Калининградская экономическая зона послабления в налогах

Опубликовано: 20.04.2024

Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментарий

Резиденты Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в льготном порядке платят налог на прибыль и земельный налог. Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ (далее – Закон № 353-ФЗ) конкретизировал расчет перечисленных налогов и установил пониженные тарифы страховых взносов для этих плательщиков.

Изменения вступают в силу с 1 января 2018 года.

Налог на прибыль

Резиденты Калининградской ОЭЗ налог на прибыль от реализации инвестиционных проектов платят по ставке 0 процентов (ст. 288.1 НК РФ).

На данный момент льготная ставка действует в течение шести лет с 1 января года, следующего за годом включения плательщика в реестр резидентов этой ОЭЗ (п. 6 ст. 288.1 НК РФ). Следующие шесть налоговых периодов организация имеет право платить налог на прибыль по ставке 10 процентов (п. 7 ст. 288.1 НК РФ).

Поправками предусмотрено, что нулевая ставка действует с 1 января года, в котором получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта (пп. "е" п. 10 ст. 1 Закона № 353-ФЗ).

Если резидент ОЭЗ не получит прибыль в течение трех лет с 1 января года регистрации в реестре резидентов ОЭЗ, то нулевая ставка применяется по окончании этих трех лет (пп. "е" п. 10 ст. 1 Закона № 353-ФЗ, новый п. 7.1 ст. 288.1 НК РФ).

Например, компания станет резидентом ОЭЗ в Калининграде в 2018 году. Первая прибыль от инвестиционного проекта будет получена только в 2021 году. Исчислять в отношении этой прибыли налог по ставке 0 процента организация вправе применять в периодах с 2021 года по 2026 год включительно.

Налог платится с прибыли от реализации инвестпроекта. Если прибыль не получена, то отсутствует обязанность платить налог.

Новый порядок касается только тех компаний, которые станут резидентами Калининградской ОЭЗ после 1 января 2018 года.

Те плательщики, которые по состоянию на 01.01.2018 уже включены в реестр резидентов, применяют прежние правила (пп. "ж" п. 10 ст. 1 Закона № 353-ФЗ, новый п. 7.2 ст. 288.1 НК РФ).

Изменения в части налога на прибыль благоприятны для налогоплательщиков, которые станут резидентами ОЭЗ с 01.01.2018. Для них период, в течение которого можно применять льготные ставки, будет зависеть от показателей деятельности (получения прибыли), а не просто от факта включения в реестр резидентов.

Земельный налог

Резиденты ОЭЗ (в том числе Калининградской ОЭЗ) не платят земельный налог в отношении участков, расположенных на территории ОЭЗ, в течение пяти лет с месяца, в котором возникло право собственности на участок (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ).

Закон № 353-ФЗ внес дополнения в ст. 395 НК РФ, в соответствии с которыми эта льгота не распространяется на те участки, которые образовались (в период применения освобождения от налогообложения) в результате раздела или объединения принадлежащего резиденту ОЭЗ участка, см. п. 12 ст. 1 Закона № 353-ФЗ, новый п. 2 ст. 395 НК РФ.

Заметим, что ранее Минфин России высказывал иное мнение по этому вопросу. Так, в письме от 13.02.2012 № 03-05-04-02/14 специалисты ведомства отметили, что участки, образованные при разделе или объединении участков, подпадающих под льготу, также не должны облагаться налогом в течение пяти лет после возникновения права собственности на вновь образованные участки. Полагаем, это приводило к необоснованному увеличению срока пользования указанной льготой, поэтому такая точка зрения ведомства не нашла отражения в законе.

Страховые взносы

Закон № 353-ФЗ ввел новый п. 11 ст. 427 НК РФ, которым предусмотрел пониженные тарифы взносов для резидентов Калининградской ОЭЗ (п. 13 ст. 1 Закона № 353-ФЗ).

Перейти на уплату взносов по пониженным тарифам может только организация, запись о которой внесена в единый реестр резидентов ОЭЗ с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно.

Применять тарифы можно в течение семи лет с месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ. Льгота применяется по 31.12.2025.

Например, если запись в реестр резидентов внесена в 2018 году, то право на пониженные тарифы действует в течение 2018 – 2025 гг. Если же сведения об организации внесены в реестр в 2022 году, то применять пониженные тарифы правомерно в течение только трех лет – с 2022 по 2025 г.

При утрате статуса резидента Калининградской ОЭЗ организация лишается права на пониженные тарифы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения из реестра резидентов.

Поправками не уточнено, придется ли в такой ситуации пересчитывать взносы за истекшие периоды по общим тарифам и платить пени. На наш взгляд, такой обязанности у плательщика не возникает, поскольку до исключения применение пониженных тарифов было обоснованным.

По пониженным тарифам резиденты ОЭЗ вправе облагать выплаты только тем сотрудникам, которые заняты на новых рабочих местах. В новом п. 11 ст. 427 НК РФ поясняется, что под новым рабочим местом понимается место, которое впервые создано организацией-резидентом ОЭЗ при реализации инвестиционного проекта.

Установлены также и требования в отношении физлица, занятого на этом рабочем месте. Так, им должен быть сотрудник, трудовые обязанности которого непосредственно связаны с реализацией инвестиционного проекта, в т.ч. с эксплуатацией основных средств, созданных в результате реализации этого проекта.

Работодателю потребуется утвердить перечень таких рабочих мест до начала применения пониженных тарифов взносов и согласовать его с администрацией ОЭЗ и налоговым органом по месту своего нахождения.

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Свободные экономические зоны, сокращенно СЭЗ (иногда их называют особые экономические зоны, ОЭЗ) – это территории, где по сравнению с другими регионами созданы более благоприятные условия для работы фирм и предпринимателей. Различные схемы с использованием СЭЗ стали одним из самых популярных способов законной минимизации налогов.

СЭЗ могут создавать как федеральные, так и региональные и местные власти. Отсюда и различия в перечне льгот в разных зонах. Федеральные власти могут освободить участников СЭЗ от налогов, поступающих в федеральный бюджет, региональные власти – от налогов, поступающих в региональный бюджет, и т. д.

Федеральные СЭЗ

Начиная с 1991 года федеральные власти пытались создать больше десятка СЭЗ, но в настоящее время работают только две из них – особые экономические зоны в Калининградской и Магаданской областях.

ОЭЗ в Калининградской области

Эта зона действует на основании Федерального закона от 10 января 2006 года № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области. ». Территория ОЭЗ – вся область.

Льготы в Калининградской ОЭЗ

Фирмы, зарегистрированные в Калининградской области, применяют особый порядок уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций (ст. 17 Закона). Этот порядок определен статьями 288.1 и 385.1 Налогового кодекса.

Чтобы воспользоваться льготами, необходимо зарегистрироваться в качестве резидента ОЭЗ. Для этого надо представить в администрацию Калининградской области соответствующее заявление и инвестиционную декларацию.

Кроме того, необходимо представить нотариально удостоверенные копии учредительных документов и свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции на территории Калининградской области.

Льгота по налогу на прибыль

Чтобы воспользоваться льготой по налогу на прибыль, фирма должна вести раздельный учет доходов, которые она получила от инвестионного проекта и от других видов деятельности.

Если это условие выполнено, то налоговые ставки по налогу на прибыль составляют:

0% – в течение шести лет со дня включения фирмы в реестр юридических лиц ОЭЗ;
50% от ставки налога на прибыль, то есть 10% в период с седьмого по двенадцатый годы.

Льгота по налогу на имущество организаций

Фирмы, которые зарегистрированы в качестве резидента ОЭЗ, платят налог на имущество по льготным ставкам. Вот они:

до шести лет после включения в реестр резидентов ОЭЗ – 0%;
с седьмого по двенадцатый годы – 50% от ставки налога на имущество, установленной в Калининградской области;
после 12 лет – в общем порядке.

Обратите внимание: льготы распространяются только на часть стоимости имущества, которую используют в инвестиционном проекте.

ОЭЗ в Магаданской области

Данная зона создана Федеральным законом от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области». Территория ОЭЗ ограничена границами Магадана.

Льготы в Магаданской ОЭЗ

Чтобы пользоваться льготами в этой зоне, нужно получить регистрационное свидетельство участника ОЭЗ. Его дают фирмам и предпринимателям, зарегистрированным в Магадане, которые осуществляют основную деятельность в Магаданской области и имеют там не менее 75% основных фондов.

Свидетельства выдает администрация ОЭЗ – специальное госучреждение, созданное властями Магаданской области.

Как и в Калининградской ОЭЗ, товары, произведенные в Магаданской ОЭЗ, можно экспортировать за рубеж без уплаты НДС, акцизов и экспортных таможенных пошлин.

Чтобы получить льготу, придется доказать таможне, что товар действительно произведен в ОЭЗ. Как это сделать, рассказано в приказе ГТК России от 30 ноября 1999 года № 829.

Иностранные товары можно ввозить в ОЭЗ без уплаты на таможне НДС, акцизов и импортных таможенных пошлин. Как и в Калининграде, это не касается подакцизных товаров: при их ввозе надо заплатить таможне НДС и акцизы.

Если иностранные товары, ввезенные в ОЭЗ со льготой, вывозятся в другие регионы России, с них надо уплатить таможне НДС, акцизы и импортные таможенные пошлины.

С 1 января 2007 года до 31 декабря 2014 года участники ОЭЗ при осуществлении хозяйственной деятельности, инвестируемой в развитие производства и социальной сферы, не платят налог на прибыль.

Использование ОЭЗ

Как и в Калининградской ОЭЗ, работа в ОЭЗ Магадана может быть выгодна фирмам и предпринимателям, производящим товары из импортных комплектующих. Либо производящим экспортные товары, при вывозе которых нужно платить экспортные таможенные пошлины.

Под льготу подпадают только сделки, совершаемые на территории Магаданской области. А по постановлению Правительства РФ от 31 августа 2000 года № 646 это сделки:

каждая из сторон которых зарегистрирована в Магаданской области;
предмет которых находится на территории области.

Обратите внимание: льготы предоставляются при условии ведения участниками особой экономической зоны отдельного учета операций финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемых ими в пределах особой экономической зоны и Магаданской области.

Региональные и местные СЭЗ

Региональные и местные власти организуют СЭЗ для привлечения на свою территорию налогоплательщиков из других регионов. Для этого они подают в Правительство России заявку на создание особой экономической зоны.

В случае принятия положительного решения Правительство выносит постановление о создании ОЭЗ. После этого местные органы власти и Правительство заключают соглашение о создании особой экономической зоны.

Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах».

Особые экономические зоны могут быть четырех видов:

промышленно-производственные (сегодня такие ОЭЗ действуют в Республике Татарстан и Липецкой области);
технико-внедренческие (они созданы в Томской и Московской областях, Москве и Санкт-Петербурге);
туристско-рекреационные (они созданы на территории Ставропольского, Краснодарского и Алтайского краев, Калининградской и Иркутской областей, Республики Бурятия);
портовые (с 1 января 2008 г.).

Льготы в ОЭЗ

Основная льгота в региональных и местных ОЭЗ – арендная плата за землю. Она составляет не более 2% в год от кадастровой стоимости участка.

Остальные льготы закрепляются в соглашении о создании особой экономической зоны. Чтобы ими воспользоваться, нужно получить статус резидента ОЭЗ.

Для этого необходимо представить в органы управления особой экономической зоны заявку.

Например, заявка на заключение соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности должна содержать:

сведения о предполагаемой деятельности заявителя, соответствующей типу особой экономической зоны;
сведения о площади земельного участка и другого имущества, необходимого для осуществления предполагаемой деятельности заявителя;
сведения о предполагаемых объемах капитальных вложений, включая объем капитальных вложений в течение года со дня заключения соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности.

К заявке приложите копии следующих документов:

свидетельства о государственной регистрации;
свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
учредительных документов (для фирм);
бизнес-плана;
положительного заключения на бизнес-план, подготовленного банком.

Как устроена налоговая система России?

Эта статья написана по материалам электронной книги «Налоговая система России». Это и множество других зарекомендовавших себя изданий Вы найдете в нашем каталоге. Посмотреть каталог >>

Такие бонусы станут доступны тем, кто зарегистрирует ИП или компанию в Калининграде.

А что там?

В Калининградской области есть особая экономическая зона со всеми вытекающими бонусами: льготы на налоги, пониженные страховые взносы, выгодный ввоз и вывоз продукции. А ещё там есть Налоговые каникулы и Фонд поддержки предпринимателей. Мы объединились с Фондом и предлагаем предпринимателям в регионе выгодные условия на бухгалтерское и юридическое обслуживание. Представляете, как повезло предпринимателям из Калининграда? Рассказываем обо всём по порядку.

Льготы для резидентов Особой экономической зоны

Особая экономическая зона — ограниченная территория внутри государства с особенными привилегиями для предпринимателей. Это могут быть льготные налоговые или таможенные условия. В Калининграде как раз такая зона, она пока малоизвестна. Зато льготы сопоставимы с теми, что даёт Сколково, а стать резидентом гораздо проще.

Льготы дают почти всем сферам бизнеса, отличаются некоторые условия и инвестиционный порог — сумма инвестиций в бизнес, которые вам нужно подтвердить. Рассмотрим на примере IT-бизнеса.

Какие льготы получают резиденты из IT-бизнеса:

• уплата страховых взносов по ставке 7,6% вместо 30,2%;

• не нужно платить налог на прибыль и имущество в течение 6 лет с момента получения первой прибыли, следующие 6 лет — половина ставки от налогов;

• ввоз материалов и комплектующих без пошлин, налогов и квот;

• вывоз продукции и возвращение пошлины в виде субсидий;

• с 1 июля 2019 года можно будет получить электронные визы для иностранных партнёров на 8 дней, без уплаты консульского сбора.

Условия для IT-бизнеса

• Компания должна работать на общей системе налогообложения и заниматься IT: разработка компьютерных технологий и программного обеспечения, оказание консультационных услуг в указанной области и других сопутствующих услуг, в области информационных технологий, научных исследований и разработок.

• В течение трёх лет нужно вложить 1 миллион рублей в основные средства. Вы можете, например, указать в инвестиционной декларации, что до 2020 года покупаете серверы на 1 миллион рублей — этого будет достаточно.

Как стать резидентом

Для получения статуса нужно подать несколько документов:

• нотариально заверенные копии учредительных документов;

">>" >согласие на обработку персональных данных.

Подать документы нужно по адресу: город Калининград, улица Дмитрия Донского 1, кабинет приёмной Министерства № 401. Предварительно закажите пропуск, позвонив по телефону 8 (4012) 599-337 или написав на электронку oez@gov39.ru.

В среднем, получение свидетельства резидента занимает до 45 дней с момента подачи заявления. Все этапы можно посмотреть здесь .

Подробности об Особой экономической зоне в Калининграде и условия для других бизнесов смотрите в ecbg4gc7?ee12155>?d35`7(vb`">>" >презентации , читайте на сайте администрации или в официальном b03c>`704?7`3c15b6g5ee ob;b03c0515>e c;e35531??bg">>" >законе .

Налоговые каникулы

2018 — последний год, когда в Калининградской области действуют Налоговые каникулы для начинающих предпринимателей на упрощёнке или патенте.

Чтобы получить льготы, нужно:

Впервые зарегистрировать ИП в Калининградской области после 1 января 2016 года.

Не меньше 70% доходов получать от вида деятельности, который соответствует официально зарегистрированному ОКВЭДу из списка ниже. Желательно, чтобы этот ОКВЭД был основным.

Для патента это — любая деятельность из тех, что указаны на ">>" >сайте министерства финансов России.

сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство;

реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, спортивных сооружений;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот;

разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

деятельность в области информационных технологий;

научные исследования и разработки;

исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения;

деятельность профессиональная, научная и техническая прочая, за исключением подкласса «Деятельность профессиональная, научная и техническая прочая, не включенная в другие группировки»;

предоставление экскурсионных туристических услуг;

деятельность в области здравоохранения и социальных услуг;

творческая деятельность в области искусства и организации развлечений;

деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;

деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;

ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

предоставление прочих персональных услуг.

Как воспользоваться Налоговыми каникулами?

Просто не платите налог УСН или Патент. Сообщать об этом в налоговую не нужно. В декларации по упрощёнке указывайте ставку налога 0% и все доходы и расходы, которые получили. А с патентом всё ещё проще — не нужно платить и не нужно отчитываться.

Налоговые каникулы не освобождают только от уплаты страховых взносов для ИП по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. За 2018 год это — фиксированная сумма 32 385 ₽ + 1% с дохода выше 300 000 ₽.

Специальные условия на бухгалтерию и юридическое сопровождение

Мы объединились с Фондом поддержки предпринимателей, чтобы предложить специальные условия на бухгалтерию и юридическую поддержку. Государство субсидирует, а мы помогаем с регистрацией бизнеса, решаем юридические задачи, ведём бухгалтерию и сотрудников.

Специальные условия могут получить все, кто собирается регистрировать или уже зарегистрировал бизнес в Калининградской области:

В первые 6 месяцев обслуживания 90% от счёта возьмёт на себя Фонд поддержки предпринимателей, вам останется оплатить только 10%. Сервис для вас будет стоить:

Даже если ещё нет бухгалтера или не хотите менять текущее решение, но есть вопросы — бесплатно проконсультируем по вопросам бизнеса.

Чтобы узнать больше о сервисе и получить ответы на вопросы по бизнесу в Калининграде, оставьте заявку на этом сайте.

Какие ещё плюсы бизнеса в Калининграде?

• сильное и активное сообщество IT-компаний, особенно GameDev;

• аренда земли без конкурса под DATA-центр;

• через 2 года в университете БФУ им. Канта открывается факультет Computer Science;

• в Калининградской области электроэнергия стоит в среднем на 20% ниже, чем в других регионах;

• к 2020 году — оптоволокно на 6 терабит/с;

• недорогая аренда недвижимости и льготная ипотека для переезжающих;

• прямые рейсы из Калининграда и аэропортов поблизости по всей Европе;

• льготные авиабилеты до Москвы, Санкт-Петербурга, Екатеринбурга, Казани и Сочи.

А ещё Балтийское море в 20 минутах от Калининграда, развитый туризм , комфортная погода и природа, отмеченная ЮНЕСКО :)

Фонд поддержки предпринимателей и мы готовы помогать по вопросам бизнеса в Калининграде и поддерживать на всех этапах при получении статуса резидента, включая регистрацию компании. Чтобы узнать подробности и детально обсудить возможности, оставьте заявку на нашем сайте или лично звоните в Фонд — +7 4012 994 588.

Подсказал — Фонд поддержки предпринимателей в Калининградской области.

Рассказала всем — Марина Шиляева, маркетолог в Кнопке.

Калининградская особая экономическая зона (ОЭЗ)

Таможенный представитель (таможенный брокер) ТП ЗЕЛЕНЫЙ КОРИДОР оказывает услуги по оформлению товаров ОЭЗ в Калининградской области:

Подача и выпуск декларации на товар по процедуре ИМ78 (процедура свободной таможенной зоны) с освобождением от уплаты таможенных пошлин и иных платежей, в том числе НДС;
Смена таможенной процедуры ИМ4078 (или "дотаможка на Россию");
Смена таможенной процедуры ИМ40--115, ИМ40--116 для целей вывоза с территории Калининградской ОЭЗ на остальную территорию таможенного союза товаров, изготовленных из иностранных товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны (изготовленных из иностранных товаров, помещенных под процедуру СТЗ и товаров таможенного союза);
Оформление товаров с неизвестным статусом (при отсутствии возможности идентификации товаров). Особенность декларирования "103";
Подтверждение статуса товара;
Идентификация товара;
Отправка товара (таможенный транзит) с территории Калининградской области на остальную часть РФ (таможенного союза) и обратно;
Реэкспорт товара ОЭЗ (процедура ЭК3178);
Вывоз товаров за пределы таможенного союза (процедура экспорт, ЭК10)
И другие процедуры.

Калининградская область (далее Область) является полуанклавом (эксклавом РФ), то есть полностью окружена другими государствами (Литва и Польша) и имеет выход в Балтийское море.

Такое геополитическое положение в значительной степени определяет специфику экономики области. Например, для доставки товара на остальную часть РФ (и обратно) по суше необходим транзит по территории иностранных государств: Литвы и Белоруссии ("Литвы и Латвии", "Эстонии, Латвии и Литвы" или "Польши и Белоруссии").
Учитывая это, на всей территории Калининградской области с 1991 года до 31.12.2045 года введен и действует особый правовой и налоговой режим: "Особая (свободная) экономическая зона "ЯНТАРЬ" (далее ОЭЗ), который предусматривает различные льготы и преференции.

Выделяют два вида получателей льгот и преференций в рамках ОЭЗ в Калининградской области:

I. Любое юридическое лицо (кроме индивидуальных предпринимателей (ИП) и физических лиц), имеющее государственную регистрацию в Калининградской области (Калининградский ОГРН и КПП).

Самое распространенное применение: импорт товара в Калининградскую область и таможенное оформление по процедуре ИМ78 без уплаты таможенных пошлин и иных платежей, в том числе НДС (эти платежи являются условно начисленными, при этом уплачиваются сборы за таможенное оформление). При этом нужно учитывать, что не все товары можно поместить под таможенную процедуру ИМ78. Это подакцизные товары и товары соответствии с - Перечнем

Товар, оформленный по процедуре ИМ78 можно:

использовать и отчуждать в пределах Области, применять при изготовлении товаров на территории Области;
реализовывать и отчуждать на остальную часть РФ (таможенного союза). Для это необходимо сменить таможенную процедуру на ИМ40 (заявить процедуру ИМ4078 или "дотаможить" товар на РФ) и доплатить условно начисленные платежи;
реализовывать в иностранное государство. Для этого необходимо заявить процедуру реэкспорта (ЭК3178) или экспорта (ЭК10)

II. Юр идические лица со специальным статусом "Резидент ОЭЗ"

Это юридические лица, зарегистрированные в Области и получившие специальный статус "Резидента ОЭЗ" в Калининградской области. Резидент должен быть включен в единый Реестр резидентов и осуществлять инвестиционный проект в соответствии с ФЗ Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области.." (отдельная категория лиц- Юридические лица, зарегистрированные в Калининградской области и осуществляющие деятельность до вступления в силу Федерального закона № 16-ФЗ от 10.01.2006)

Основные требования к резиденту:

юридическое лицо создано в соответствии с законодательством РФ;
государственная регистрация юридического лица осуществлена в Области;
производство товаров осуществляется исключительно на территории Области;
инвестиции осуществляются на территории Области;
резидентами не могут быть юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы;
резидентами не могут быть финансовые организации, в том числе кредитные и страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Основные требования к инвестпроекту:

реализация на территории Области;
проект не может быть направлен на:
- добыча нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях;
- производство этилового спирта, алкогольной продукции, производство табачных изделий и других подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов) в соответствии со списком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2006 г. № 185;
- оптовая и розничная торговля;
- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
- финансовая деятельность;
- производство и распределение электрической энергии;
- передача имущества в аренду, за исключением передачи имущества в аренду для осуществления и обеспечения производства продукции обрабатывающих производств.

Объем капитальных вложений:

от 1 млн рублей - в области разработки компьютерных технологий и создания программного обеспечения, оказания консультационных услуг в указанной области и других сопутствующих услуг, в области информационных технологий, научных исследований и разработок;
от 10 млн рублей - в области здравоохранения;
от 50 млн рублей в области туристско-рекреационной деятельности, по созданию обрабатывающего производства, а также в области рыболовства, рыбоводства, сельского хозяйства;
от 150 млн рублей – другие виды деятельности;

Объем капитальных вложений должен быть осуществлен в срок, не превышающий трех лет со дня принятия решения о включении юридического лица в реестр.

Льготы и преференции, которые получает "Резидент ОЭЗ":

Действие режима ОЭЗ распространяется на всю территорию Области;
Резидентам предоставляются налоговые льготы сроком до 15 лет;
Упрощенный порядок оформления российских виз для граждан иностранных государств – представителей резидентов;
Субсидии на поддержку рынка труда;
Ряд гарантий резидентам (неизменность арендной платы за земельный участок, предоставленный резиденту в аренду, в течение всего срока действия договора аренды, гарантия не применения мер, увеличивающих налоговую нагрузку резидента);
Резиденты ОЭЗ имеют налоговые преференции по налогу на прибыль и налогу на имущество - 0% в течение первых 6 лет реализации проекта, с 7 по 12 годы реализации проекта 10% налог на прибыль, 1,1% налог на имущество. При этом первый шестилетний период льгот по налогу на прибыль начнет отсчет с момента получения первой прибыли по проекту. В том случае, если прибыль не появится в течение первых трех налоговых периодов, то отсчет начнется с 4 года.
Резиденты ОЭЗ имеют преференции по уплате НДС в соответствии со статьей НК РФ Статья 151
Для резидентов ОЭЗ в отношении земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на него устанавливается земельный налог в размере 0%.
Организации, получившие статус резидента ОЭЗ в Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно, в течение 7 лет смогут применять пониженные тарифы страховых взносов при условии создания ими новых рабочих мест. Общий тариф страховых взносов для таких рабочих мест составит 7,6%. Предельный срок применения пониженных тарифов – 31 декабря 2025 года.

Пример работы Резидента ОЭЗ:

инвестиции в основной капитал (1,10,50,150 млн. рублей);
ввоз материалов и комплектующих (без пошлин и НДС);
производство продукции (уплата пошлин и НДС);
вывоз продукции (получение субсидий)

Дополнительно:

Достаточно распространенная для Калининградской области ситуация, когда на товар, находящийся в Калининградской области отсутствуют документы, подтверждающие статус товара, но при этом появляется необходимость вывоза товара за пределы Области (на остальную часть РФ (союза) или за пределы РФ (союза)).

В качестве документов, подтверждающих статус товара, могут выступать:

1. Декларация на товары (ДТ). ИМ78, ИМ40 и тд.

2. Товаросопроводительные документы, по которым российский товар (товар таможенного союза) ранее ввезен на территорию Области с остальной части РФ (союза).

Такими документами являются: товарно-транспортная накладная (CMR), ж/д накладная, транзитная декларация (ТД), счет-фактура (счет-проформа), спецификация и другие документы.

3. Документы, подтверждающие, что товар изготовлен (собран, получен) на территории Области.

заключение о статусе товаров, произведенных в свободных экономических зонах (форма ТТС). Товар, изготовленный (полученный) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада, признается товаром Таможенного союза;
заключение о признании товара подвергнутым достаточной переработке;
заключение о статусе товаров, произведенных в свободных экономических зонах (форма ИТ). Товар, изготовленный (полученный) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада, признается товаром, не являющимся товаром Таможенного союза.

4. Иные документы. Например:

- документы, подтверждающие, что товар находился в Области до создания Особой экономической зоны;
- документы, подтверждающие, что страной происхождения товара является Россия (страны Союза);
- коммерческие и бухгалтерские документы;
- технические документы

В случает отсутствия вышеперечисленных документов и в целях вывоза таких товаров за пределы области (на остальную часть союза или за пределы союза) применяется процедура с особенностью декларирования "103"

Основные законы, регламентирующие деятельность ОЭЗ:

Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области.."
Cоглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон от 18 июня 2010 года
Таможенный кодекс Евразийского экономического союза

Резиденты ОЭЗ уплачивают налоги в общеустановленном порядке (ст. 36 Закона № ).
Налоговым законодательством для резидентов ОЭЗ предоставлены льготы по налогу на прибыль, по налогу на имущество и земельному налогу:

Налог на прибыль

организаций

Резиденты реализуют инвестиционный проект соответствующий требованиям № от , предусматривает объем капитальных вложений в сумме от 150 млн. руб. за 3 года со дня включения резидента в реестр и не направлен на оптовую и розничную торговлю

В течение 6 лет со дня включения резидента в реестр

ст.ст.284,288.1 НК РФ

уменьшается на 50%

В период с 7 по 12 годы со дня включения резидента в реестр

Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования ОЭЗ

— В целях исчисления налога расходы на научные исследования и разработки ( не давшие положительного результата), признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

— Приприменение резидентом ОЭЗ нелинейного метода начисления амортизации специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к 1–3 амортизационным группам в отношении собственных амортизируемых основных средств.

Налог на имущество

организаций

5 лет с момента постановки на учет имущества

ч.17 ст.381 НК РФ

В течение 6 лет со дня включения резидента в реестр

ст.385.1 НК РФ, закон Калининградской области от № 336

уменьшается на 50%

В период с 7 по 12 годы со дня включения резидента в реестр

Земельный налог

5 лет с момента возникновения права собственности

Использование

ресурсов:

Электричество

Предельные минимальные и максимальные уровни тарифов на электрическую энергию, поставляемую потребителям, в среднем по субъекту Российской Федерации (Калининградская область), без учета дифференциации по группам потребителей, уровням напряжения, годовому числу часов использования заявленной мощности, зонам (часам) суток и календарной разбивки на 2010 год, коп./кВтч (без НДС):

— Минимальный уровень тарифа — 203,07

— Максимальный уровень тарифа — 206,57

Указанные тарифы рассчитаны методом индексации в соответствии с положениями Прогноза развития Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, без учета предоставления субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на ликвидацию межтерриториального перекрестного субсидирования в электроэнергетике; рассчитаны с учетом принятия ФСТ России дополнительных расходов организаций, рассматриваемых ФСТ России в рамках процедуры разногласий на момент утверждения настоящего приказа. Органы исполнительной власти в области государственного регулирования тарифов субъектов Российской Федерации устанавливают тарифы на основе долгосрочных параметров регулирования в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июня 2008 г. № 459.

Вода

В соответствии с Постановлением главы администрации городского округа «Город Калининград» № 2093 от 26 ноября 2009 года «О тарифах на товары и услуги организаций коммунального комплекса на 2010 год»

тариф на холодную воду для потребителей на территории городского округа «Город Калининград» составляет от 10,98 руб./куб.м. до 32,26 руб./куб.м. НДС.

Транспорт

В соответствии с Законом Калининградской области от № 397 «О внесении изменений в Закон Калининградской области „О транспортном налоге“» в зависимости от объекта налогообложения ставкаот 25 до 1250 руб. за л.с.

Акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, не применяются в течение срока действия соглашения об осуществлении деятельности (ст.38 Федерального закона от № «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»).

В настоящее время в Правительство Российской Федерации внесен проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает увеличение минимального срока предоставления льгот до 10 лет и изменение ставок по следующим налогам:

в России	в ОЭЗ	Предложенные поправки
Налог на прибыль организаций	20%	15,5%	0% (1)
Налог на имущество организаций	2,2%	0% на срок 6 лет	0% на срок 10 лет
Земельный налог	1,5%	0% на срок 5 лет	0% на срок 10 лет (2)
Транспортный налог (руб. за л.с.)	7–150	Ставка налога определяется субъектом РФ	0% на срок 10 лет

(1) - ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, действующая в течении первых 7 лет с момента регистрации для организаций- резидентов ОЭЗ, зарегистрированных с 1 января 2011 г., а для организаций, зарегистрированных в качестве резидента ОЭЗ до 1 января 2011 г., ставка действительна на срок с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2018 г.

(2) - Дополнительно предлагается рассмотреть возможность распространения действия льготы по налогу на имущество организаций не только на имущество резидентов, но и на имущество управляющих компаний и компаний, не являющихся резидентами, но предоставляющих услуги резидентам с использованием принадлежащего им имущества, находящегося на территории ОЭЗ (гостиницы, промышленные объекты, объекты логистики ), на весь срок существования ОЭЗ.

Читайте также: