Преимущества регистрации компании на кипре на мальте особенности налоговых систем

Опубликовано: 18.05.2024

Общая информация

Кипр не является оффшорной юрисдикцией, а также входит в состав Евросоюза. Существует обязанность ежегодно подавать отчетность, заверенную аудиторами.

Начиная с 1 января 2013 года, Кипр исключается из списков оффшорных и не предоставляющих налоговую информацию юрисдикций Минфина.

В сфере международной оптимизации налогообложения кипрские компании находят свое применение:

В вексельных схемах, как держатель финансовых инструментов
В холдинговых схемах, как держатель акций/долей дочерних компаний
В схемах выплаты рояли, как транзитный элемент
В схемах выплаты процентов, как получатель процентных платежей
В схемах международной торговли в роли посредника

Налогообложение

На территории Кипра взимается два основных налога: налог на прибыль и налог на оборону. Налог на прибыль с 1 января 2013 года составляет 12,5%,аналог на оборону (Special Contribution for Defence), который берется с пассивных доходов в виде процентов, взимается по ставке 17%.

Примечание: нужно быть очень внимательным при осуществлении платежей на Кипр, поскольку даже если операция не подлежит налогообложению налогом на прибыль, та же самая операция может облагаться налогом на оборону (например, в случае если более 50% доходов компании получены за счет инвестиционной деятельности).

Ключевыми отличиями Кипра в области налогообложения являются:

Прибыль кипрских компаний-резидентов от операций, связанных с куплей-продажей ценных бумагза рубежом,за исключением векселей,не подлежит налогообложению на Кипре. "Ценные бумаги«определяются как акции, бонды, облигации и другие ценные бумаги компаний или других юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с законом Кипра или за его пределами
Прибыль кипрских компаний от процентов по ранее выданным кредитам, не облагают корпоративным налогом на Кипре при условии, что кредиты выдавались исключительно для торговых операций

Кипр заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:

Россия и страны СНГ, Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Египет, Индия, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Кувейт, Маврикий, Мальта, Норвегия, Польша, Румыния, Сербия и Монтенегро, Сингапур, Сирия, Словакия, США, Таиланд, Украина, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Южная Африка, Япония.

Кипрские компании, инкорпорированные нерезидентами, вправе использовать преимущества от соглашений об избежании двойного налогообложения, что особенно актуально для реализации схем выплат дивидендов и роялти.

Эффективная ставка налогообложения, полученных из России дивидендов может составлять 5%, эффективная ставка налогообложения, полученных из России роялти может быть снижена до 1-2%.

Законодательство Кипра предусматривает наличие специального режима налогообложения («IP BOX Regime») в отношении компаний, деятельность которых непосредственно связана с использованием объектов интеллектуальной собственности.

IP BOX режим был введен в действие на территории Кипра 1 января 2012 года. Ставка налога на прибыль 12,5% создает эффективную ставку 2,5% для налогообложения в отношении объектов интеллектуальной собственности (налогообложению подлежат лишь 20 % от прибыли компании). Указанная эффективная ставка является одной из самых низких на территории всего ЕС.

5 октября 2015 года вступили в силу Правила по борьбе с минимизацией налогообложения и выведением прибыли в отношении интеллектуальной собственности («BEPS rules»), утвержденные Организацией экономического сотрудничества и развития («ОЭСР»). В виду этого, предусмотренные законодательством Кипра льготы должны быть отменены, либо изменены.

Необходимо отметить, что законодательство Кипра не предусматривает процедуру регистрации в системе IP BOX. Для того, что воспользоваться указанным режимом, компании должны были в срок до 30 июня 2016 года выполнить следующие условия:

Быть зарегистрированными на территории Кипра.
Передать на баланс компании права на объекты интеллектуальной собственности.

При выполнении данных условий компания автоматически имеет право воспользоваться льготами. Аудиторы компании, в этом случае, проверяют правомерность использования данного режима. В последствии чего, они обязаны отразить в Финансовой Отчетности компании основания для применения налоговых льгот, предусмотренных данным режимом.

Указанный режим действителен до 30 июня 2021 года. После обозначенной даты налогообложение будет осуществлять в общем режиме.

Корпоративные требования

Иностранный инвестор вправе учредить на Кипре предприятия таких организационно—правовых форм, как:

Private company limited by shares — закрытая компания с ограниченной ответственностью
Public company limited by shares — открытая компания с ограниченной ответственностью
Exempt private company — освобождённая частная компания
Company limited by guarantee — компания, в которой ответственность члена ограничена суммой, на которую он заведомо согласился
Partnership — партнёрство
Trust — траст

Наиболее подходящими для целей международной оптимизации деятельности являются Private company limited by shares и Public company limited by shares. Эти правовые формы характеризуются следующим образом:

Общая информация

Наиболее популярной формой для создания юридического лица на Мальте является частная компания с ограниченной ответственностью (private limited liability company).
Частная компания может иметь любое наименование, однако оно обязательно должно оканчиваться словом ‘limited’ либо его сокращенной формой ‘ltd’.Название так же должно пройти проверку на уникальность.
Уставный капитал частной компании с ограниченной ответственностью может быть номинирован в любой конвертируемой валюте. Минимальный размер объявленного и выпущенного уставного капитала равен 1,165 евро, минимум 20% из которых должны быть оплачены к моменту подписания учредительного договора на счет в местном банке (либо на специальный счет местного юриста).
Выпуск акций на предъявителя или акций без номинальной стоимости не разрешен.
Мальтийская компания, как правило, должна иметь двух акционеров, которыми могут быть физические и юридические лица, резиденты Мальты или нерезиденты.
В частных освобожденных компаниях допускается всего один акционер. Такие компании с одним акционером обязаны прописывать в учредительном договоре вид деятельности, который будет составлять их основную торговую деятельность, и операции компании должны соответствовать такой деятельности.
Акционер (физическое лицо) может одновременно быть и секретарем, и директором компании.
Данные об акционерах сообщаются местному агенту и вносятся в открытый реестр.
Технически регистрация новой компании в реестре на Мальте занимает 1 рабочий день.
Однако на практике вместе с открытием счета, внесением уставного капитала, постановкой компании на налоговый учет и пересылкой весь процесс занимает около 1 месяца.

Процедура регистрации

После предоставления всех указанных выше документов и оплаты услуг начинается процесс регистрации, который состоит из следующих этапов:

1. Бронирование название компании сайте Реестра компаний;

2. Подготовка учредительного договора и устава;

3. Оплата акционерного капитала;

4. Непосредственно регистрация в Реестре компаний – чтобы зарегистрировать компанию в Реестре, необходимо подать следующие документы:
1. Подтверждение брони названия компании;
2. Подписанные учредительный договор и устав;
3. Подтверждение вклада уставного капитала;
4. Копию паспорта / удостоверения личности каждого акционера, директора и секретаря компании.
5. Получение торговой лицензии – 15 дней: все компании должны подавать заявление на торговую лицензию в Управление лицензирования торговли.

6. Получение налогового номера (TIN) – 7 дней: чтобы получить налоговый идентификационный номер, потребуется свидетельство о регистрации.

7. Получение VAT (НДС) номера\при необходимости.

По итогам регистрации клиенту передается следующий комплект документов:

Свидетельство о регистрации (оригинал и апостилированная копия)
Устав и Учредительный договор (оригинал и апостилированная копия)
Сертификаты акций

Так же передается печать компании (однако наличие у компании печати не является обязательным согласно законодательству Мальты). Если в компании назначен номинальный директор необходимо отдельно согласовать возможность выпуска специальной доверенности.

Налогообложение и отчетность

Налог на прибыль

От проведения аудита освобождаются частные компании , которые в отчетном периоде не превышают двух из следующих трех показателей:

валюта баланса – 46.587,47 евро;
оборот – 93.174,94 евро;
среднее число сотрудников – 2.

Такие компании могут подготовить сокращенный вариант баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к отчетности.

Компании должны производить предварительные оплаты налога во время финансового периода (хотя компании иногда освобождаются от условно начисленного налога) и должны подавать налоговую декларацию вместе с финансовой отчетностью в течение 9 месяцев с конца финансового периода.
Окончательная уплата налога должна быть произведена ко дню подачи налоговой декларации.

Помимо налога на прибыль необходимо принимать во внимание вопросы, связанные с НДС. НДС уплачивается при реализации товаров и услуг на территории Мальты, при приобретении на Мальте товаров из стран ЕС, а также ввозе на территорию Мальты товаров из стран, не входящих в ЕС.

Компания обязана встать на учет в части НДС если оборот при реализации товаров или услуг превышает 7 000 EUR в течение календарного года.
Основная ставка НДС составляет 18%, отчеты по НДС необходимо подавать в налоговую инспекцию раз в квартал.

На протяжении нескольких последних лет мальтийским законодательством было достигнуто создание твёрдой основы для открытия, ведения и развития предпринимательской деятельности. Организовать свой бизнес на Мальте сегодня под силу практически любому желающему.

Преимущества открытия бизнеса на Мальте

Мальта является международным бизнес-центром;
Высокий уровень развития логистического морского бизнеса и финансовых услуг по обслуживанию различных предприятий;
Экономическая устойчивость и политическая стабильность;
Относительно невысокий минимальный акционерный капитал в размере 1 250 €;
Выгодная и гибкая налоговая политика, позволяющая получить налоговые льготы и избежать двойное налогообложение с многими странами;
Привлекательные цены на покупку и аренду офисных помещений;
Высокая надежность и конфиденциальность банков;
Низкий уровень операционных расходов на предоставление банковских услуг;
Благоприятные условия для планирования налогообложения компаний;
Отсутствие криминальности, обеспечивающее личную безопасность;
Квалифицированная англоговорящая рабочая сила;
Поддержка и помощь в развитии бизнеса от государственных властей (гранты на развитие бизнеса в размере до 200 000 €);
Устоявшиеся экономические и транспортные связи с близлежащими рынками (континентальная Европа, северная Африка, Ближний Восток);
Простая и быстрая процедура регистрации компании;
Возможность получения вида на жительство и гражданства Мальты по упрощенным инвестиционным программам.

Наиболее распространенные формы предпринимательской деятельности

Компания с ограниченной ответственностью

Самый востребованный тип предприятий на территории государств, входящих в состав Европейского союза. Обязательными требованиями являются наличие минимального размера уставного капитала и прохождение ежегодного аудита.

Судоходная фирма

Подразумевает собой международную торговую или холдинговую компанию с низкими налоговыми ставками на прибыль, имеющую равные права и привилегии с оффшорными фирмами.

Партнерство

Данная форма организации компании предназначена для создания предприятия несколькими партнерами, разделяющими между собой доли собственности и юридическую ответственность в пределах уставного капитала.

Траст

Данный тип компании используется инвесторами для защиты собственных активов, создания наследственных фондов, капитализирования средств сотрудников компаний.

Особенности регистрации бизнеса на Мальте

Ведение бизнеса на территории Мальты регламентируется государственным Коммерческим кодексом, согласно которому предприниматель имеет право зарегистрировать бизнес на собственное имя или на отдельное юридическое лицо.

Обязательными условиями открытия предприятия на Мальте являются регистрация в Государственном Управлении финансовыми услугами, Департаменте социального обеспечения и налоговом управлении. Для этого заявителю необходимо предоставить следующую документацию о будущей компании:

- устав компании;
- тип и цели предприятия;
- направление деятельности;
- юридический и физический адрес;
- подробные данные об учредителях и акционерах компании.

Налоговые особенности

Корпоративная ставка налогообложения прибыли мальтийских предприятий составляет 35%. Однако, для большинства компаний она уменьшена до 10%, а в некоторых случаях - до 5%. Размер ставки зависит от территориального нахождения предприятия и уровня его прибыльности.
Используя компанию на Мальте в качестве холдинговой структуры и соблюдая определенные условия, зарубежные дивиденды и доход от прироста капитала не облагаются налогом.
Налоговой системой Мальты предусмотрено отсутствие налога на пассивные источники дохода (выплаты дивидендов, процентов и роялти), приобретенный капитал и имущество.
Правительством Мальты заключены договора об избежании двойного налогообложения с многими странами.

Таким образом, огромные преимущества, среди которых особое место занимают налоговые, создают плодотворную почву для начала предпринимательской деятельности на Мальте. Однако, следует понимать, что не все иностранцы могут полноправно воспользоваться ими. Так, например, гражданам Европейского союза организовать бизнес на мальтийской территории будет значительно легче, нежели жителям третьих стран. Узнайте подробности получения гражданства ЕС от профессиональной команды International Business прямо сейчас!

Андорра
Бермуды
Венгрия
Великобритания
Великобритания - LLP
Ирландия
Кипр
Латвия
Литва
Лихтенштейн - Anstalt
Люксембург - S.A.
Люксембург - S.A.R.L.
Мадейра - LDA
Мадейра - SA
Макао
Мальта
Монако - Sarl
Новая Зеландия
Польша
Португалия - Lda
Португалия - SA
Румыния - SA
Румыния - SRL
Сингапур
Словакия
Словения
Уругвай - SA
Уругвай - SRL
Чехия - A.S.
Чехия - S.R.O.
Швейцария (Цуг) - AG
Швейцария (Цуг) - GmbH
Эстония

Стоимость регистрации	Стоимость со второго года	Количество директоров	Налог на прибыль	Оплаченный УК	Бухгалтерская отчетность
2650.00 EUR	2430.00 EUR	1	35.00%	240.00	Да

Стоимость регистрации

Потому что. :

Зарегистрировать компанию на Мальте

Республика Мальта со столицей в городе Валетта на самом деле представляет собой миниатюрную, но красивую страну с прекрасной архитектурой и гостеприимным населением.

Мальта входит в состав Мальтийского архипелага, находящегося в центральной части Средиземного моря. Можно отметить довольно близкое расположение североафриканского побережья (в 230 км) и Сицилии (в 90км).

До 1964 года Мальта была британской колонией. Теперь самостоятельная республика имеет статус нейтрального в военном плане государства. Главой является президент.

Население страны – около 380 тысяч человек. Основное число жителей исповедуют католичество.

Официальным языком является мальтийский. Но на улицах Вы скорее услышите английский, иногда – итальянский или французский.

Для мальтийского ландшафта характерно отсутствие рек и гор. Здесь раскинулись на склонах холмов распаханные поля, отделённые каменными оградами.

Климат Мальты очень тёплый и благоприятен для здоровья. Холодные ветра, сильные морозы, туманы или снег – это не о Мальте.

Сегодня усовершенствованная налоговая система Мальты является лучшим инструментом для привлечения представителей международного бизнеса в Европу.

Короткая процедура регистрации;

У иностранной компании на Мальте есть те же льготы, бонусы, возможности налогового планирования, что и у компании-резидента;

Капитал и имущество компании, а также дивиденды, перечисляемые за границу, не облагаются налогом;

Нет пошлины при передаче акций;

На Мальту можно перевести уже существующий бизнес, не затрачивая времени и дополнительных финансов;

Отличное качество услуг банков, использование интернет-банкинга.

Таким образом, на Мальте выгодно зарегистрировать холдинг, финансовую компанию или морские суда.

Владельцы интернет-казино и импортёры товаров в Европу также находят оффшор на Мальте удобной формой для своего бизнеса.

Деятельность оффшорной компании на Мальте регулируется «Указом о компаниях от 1984г», с изменениями, внесёнными в 1992 и 1996 гг.

Формы ведения бизнеса на Мальте

- Частная компания с ограниченной ответственностью.

Самой популярной среди зарубежных инвесторов является частная или публичная компания с ограниченной ответственностью (LLC). Главное преимущество – ограничение ответственности акционеров.

Особенности компании LLC на Мальте

Мальта является полноценной европейской юрисдикцией;

Компания может воспользоваться преимуществами заключенных договоров об избежании двойного налогообложения;

Высокий уровень конфиденциальности. Сохранность информации защищает закон «О профессиональной секретности»;

В названии компании не должно содержаться указания на незаконный вид деятельности или деятельность, для которой необходима специальная лицензия;

Чтобы обозначить ограниченную ответственность, используется окончание Limited (Ltd.);

Название компании может быть составлено на любом языке, но важно использовать для этого латиницу;

Уставной объявленный капитал:

- частной компании на Мальте должен составлять от € 1250 (или его эквивалент в другой валюте);

- публичной компании – от € 46 600.

К оплате и размещению на банковском счете подлежат 20% (для частной компании) и 25% (для публичной компании) от объявленной суммы капитала;

Акции на предъявителя не разрешены;

Минимальное количество директоров:

- для публичной компании – 2;

Информация о директорах является публичной. Возможен номинальный сервис;

Секретарь компании – только физическое лицо, не имеет значения его резидентность;

Минимальное количество акционеров:

- для частной компании – 2 (до 50), но иногда регистрируются единоличные владельцы;

- для публичной компании число акционеров – не ограничено.

Статус акционеров значения не имеет.

Получение специальной лицензии – необходимое условие для ведения игорного бизнеса на Мальте, а также оказания банковских, инвестиционных и страховых услуг.

Оффшор на Мальте: Налоги

Налог на прибыль – 35%. Но если деятельность компании ведётся за пределами Мальты, налог может снижаться до 3,75% (при выполнении определенных решений);

В зависимости от уставного капитала рассчитывается ежегодное отчисление в бюджет и составляет от € 100 (уставной капитал – до € 1 500) до € 1400 (капитал – выше € 2,5 миллионов);

Судоходная компания на Мальте не выплачивает налог на прибыль, а делает отчисления в зависимости от тоннажа судна.

Бизнес на Мальте: отчетность

Необходимо сдавать ежегодный отчет, начиная с последующего года после регистрации.

Подаётся копия бухгалтерского отчета вместе с копией заключения аудитора и директорского отчета.

НАШИ УСЛУГИ ПО РЕГИСТРАЦИИ КОМПАНИИ НА МАЛЬТЕ

Юристы компании Law and Trust предоставляют услуги полной юридической поддержки во время регистрации компании на Мальте. Многолетний опыт наших специалистов поможет вам оформить:

Имя компании, проверка на уникальность имени и ее соответствие законам Гонконга;
Сбор документов и их перевод (при необходимости);
KYC-процедуру;
Подготовка всех требуемых официальных документов;
Подача документов для регистрации компании;
Мы обязательно сообщим об окончании регистрации;
Вы можете получить свои документы лично или при помощи курьерской доставки.

В последние годы вступило в силу значительное количество соглашений об избежании двойного налогообложения между Мальтой и рядом популярных низконалоговых юрисдикций, что сделало ее чрезвычайно интересной территорией с точки зрения построения холдинговых схем. Сравнивая по этому признаку Мальту с, пожалуй, самой широко применяемой российским бизнесом юрисдикцией – Кипром, – можно сказать, что при построении корпоративной структуры с использованием мальтийских компаний бенефициар имеет не меньшие возможности, чем предоставляет сейчас Кипр.

Сравнительная таблица соглашений об избежании двойного налогообложения Мальты и Кипра, заключенных ими с различными зарубежными государствами и территориями, представлена ниже:

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Мальтой и Кипром также подписано и вступило в законную силу, что позволяет использовать и компании-резидентов обеих этих государств одновременно.

На сегодняшний день, однако, оптимизация налогообложения прибыли российских организаций путем построения холдинговых схем с применением мальтийских компаний напрямую невозможна. Причина этого в том, что порядок и условия избежания двойного налогообложения в отношении доходов физических и юридических лиц, являющихся резидентами Мальты и получающими доход от источников в Российской Федерации (как и доходов российских организаций и физических лиц, полученных от источников на Мальте) до сих пор не определены. Результат отсутствия соответствующего международного соглашения очевиден: доходы, полученные от источников в одном из государств, облагаются налогом в этом государстве, а затем и в государстве резидентства получателя.

История дипломатических связей России и Мальты насчитывает уже более трех столетий, и хотя за столь длительный срок в определенные моменты наблюдалось некоторое охлаждение, большую часть времени внешнеполитические связи двух государств были и остаются достаточно близкими. Тем более удивительно, что между Россией и Мальтой отсутствует действующее двустороннее соглашение в части налогообложения доходов.

Обнадеживающие тенденции наметились в начале 2013 года, когда Председатель Правительства России Д.А. Медведев одобрил согласованный с Правительством Мальты проект Конвенции об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении доходов и Протокола к ней . Минфину России было поручено провести окончательное согласование текста с внесением в него несущественных изменений и подписать Конвенцию от имени Правительства Российской Федерации. Наконец, 24 апреля 2013 года в Москве Конвенция была подписана. Хотя для ее вступления в силу она должна быть ратифицирована обеими сторонами, суть дальнейших взаимоотношений России и Мальты в сфере налогообложения доходов резидентов друг друга уже определена.

Какие же преимущества ждут резидентов Российской Федерации, получающих доходы от источников в Мальте, и мальтийские компании, получающие доходы в России, когда долгожданная Конвенция вступит в силу? Станет ли в случае ратификации Конвенции рациональнее применять именно мальтийские компании по сравнению с кипрскими для получения доходов от источников в Российской Федерации? Остановимся чуть подробнее на основных положениях Конвенции в сравнении с аналогичными положениями действующего Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Кипр.

Способы определения резидентства для целей налогообложения предусмотрены Конвенцией и Соглашением в общем порядке, но важно отметить, что в обоих случаях для юридических лиц приоритетным по сравнению с другими признаками является место фактического управления компанией.

Конвенция касается избежания двойного налогообложения по мальтийскому налогу на доходы и российским налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц. Кипрское Соглашение охватывает больший объем отношений и применяется также в отношении налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц .

В следующей таблице наглядно представлены особенности налогообложения существенных для целей бизнеса доходов, предусмотренные каждым из анализируемых документов:

Очевидно, что Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты, в случае ее подписания в том виде, в котором сейчас она одобрена Председателем Правительства, не превратит ее в новую "налоговую гавань", а лишь максимально приблизит ее возможности к существующим возможностям Кипра. Пожалуй, наиболее существенный положительный эффект, на который можно рассчитывать в случае ее вступления в силу, – это открытие для российского бизнеса новых государств и территорий с выгодными условиями налогообложения доходов, доступа к которым нет на сегодняшний день по причине отсутствия у Кипра соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Кроме того, в отдельных случаях могут оказаться полезны и те немногочисленные преимущества, которые несет в себе текст Конвенции об избежании двойного налогообложения.

И всё же у мальтийской юрисдикции есть ряд преимуществ по сравнению с юрисдикцией Кипра, и первое из них, как представляется, – новизна. Кипр, ставший за два десятилетия хрестоматийным оффшором в понимании общества, в начале второго квартала 2013 года особенно утратил свою привлекательность вследствие банковского кризиса. Как следствие, зачастую не вызывают доверия и российские организации, акционерами (участниками), поставщиками или лицензиарами которых являются кипрские компании. Мальта же, не успев заметно показать себя в России в качестве юрисдикции, предоставляющей льготный режим налогообложения или не раскрывающей информацию при проведении финансовых операций, сохраняет и положительную оценку со стороны контрагентов.

Кроме того, Мальту невозможно назвать низконалоговой юрисдикцией в полном смысле этого слова – ведь формально ставка налога на прибыль в этом государстве составляет 35%. Ее фактическое уменьшение – не результат прямого законодательного дозволения, а последствие применения механизма возврата сумм налога.

Немаловажен и другой аспект, ставший следствием того же весеннего банковского кризиса на Кипре, последствия которого всё еще ощутимы. Неоднозначное поведение представителей высших органов государственной власти, попытка фактической национализации части иностранного капитала, наконец, "замораживание" сбережений вкладчиков на счетах в кипрских банках и их трансформация в неликвидные активы в виде акций подорвали авторитет кипрской экономики. Именно сейчас российскому бизнесу необходима альтернатива, которой может стать Мальта, не идеальная, но достаточно надежная для того, чтобы составить конкуренцию Кипру.

Читайте также: