Предоставление подложных документов в налоговую

Опубликовано: 26.04.2024

Предоставление заведомо ложных данных или подложных документов при оформлении любых разрешительных документов является наиболее распространенным основанием для аннулирования таких документов.

Предоставление заведомо ложных данных или документов может повлечь:

запрет на въезд (п. 9 ч. 1 ст.27 ФЗ № 114 «О порядке выезда и въезда»);
аннулирование миграционного учета (регистрации);
отказ в выдаче или аннулирование патента на работу (п. 2 ч. 22 ст. 13.3 ФЗ № 115 «О правовом положении»);
отказ в выдаче или аннулирование разрешения на работу (п. 4 ч. 9 ст. 18 ФЗ № 115 «О правовом положении»);
отказ в выдаче или аннулирование РВП (разрешения на временное проживание) (п.4 ч. 1 ст. 7 ФЗ № 115 «О правовом положении»);
отказ в выдаче или аннулирование ВнЖ (вида на жительство) (п.4 ч. 1 ст. 9 ФЗ № 115);
отклонение заявления (п. д ч. 1 ст. 16 ФЗ №62 «О гражданстве») или отмену решения о приеме в гражданство (ч. 1 ст. 22 ФЗ №62 «О гражданстве»)

Предоставление заведомо ложных данных или документов это самая распространенная причина отказа в выдаче или аннулировании РВП и ВнЖ.

Предоставление заведомо ложных данных или поддельных документов было единственным основанием для аннулирования российского гражданства. В 2017 году таким основанием стала террористическая и экстремистская деятельность.

То есть законодатель фактически приравнивает подлог документов и терроризм.

На каких ложных данных чаще всего «ловят» иностранцев:

- неверный адрес проживания

Даже неправильный номер квартиры старого места проживания можно считать ложными данными. Адрес проживания иностранцев в России, регистрация в этом адресе является важным и существенным условием законного пребывания иностранных граждан в России. ФМС и МВД следят за адресами пребывания очень и очень внимательно. На нарушения (проживание без регистрации или регистрация без фактического проживания) предусмотрена уголовная ответственность. Неверно указанный старый адрес повлечет отказ и аннулирование РВП и ВнЖ.

- неверный период трудовой деятельности

В анкете-заявлении на выдачу ВнЖ иностранный гражданин обязан указать все места работы, в том числе дату приема и дату увольнения.

Если эти данные будут ошибочными, УВМ МВД откажет в выдаче РВП и ВнЖ.

иностранный гражданин въехал в Россию 10 января 2016 г., получил патент 01.02.2016, а в анкете указал период работы с 25.01.2016 г. Иностранный гражданин не может работать до получения патента на работу и никакой работодатель не пойдет на заключение трудового договора без патента. Такое несоответствие УВМ МВД обязательно увидит при проведении проверки и может посчитать за ложные данные.

- неверное место трудовой деятельности

В анкете-заявлении о выдаче РВП или ВнЖ иностранный гражданин обязан указать место работы, а именно название организации (ИНН и фактическое место трудовой деятельности).

Указание места работы также вызывает сложность. Особенно если работодателей было много – иностранные граждане путаются в названиях, датах и периодах трудовой деятельности.

Другая опасность – неофициальная работа. Даже заключение трудового договора с организацией не влечет полного и правильного оформления по всем правилам.

Работодатель может заключить трудовой договор, платить официальную зарплату и уплачивать налоги, но не подать уведомление о заключении трудового договора. При проверке заявления такого иностранца, ФМС просто не увидит факта трудовой деятельности в своей базе, а предоставленные им данные будут признаны ложными.

Работодатель на словах сообщил иностранному работнику о полном и официальном оформлении, а по факту отказался проводить такое оформление, не подавал уведомления, не платил налоги и взносы. Указание такого места работы будет признано ложными сведениями.

- поддельный или купленный миграционный учет

С поддельным (и фиктивным) миграционным учетом идет настоящая война. Адреса гостиниц, квартир и организаций проверяются Прокуратурой, сотрудниками МВД и даже ФСБ. В случае отсутствия организации в адресе или подозрении на противоправную деятельность, все ранее оформленные документы (от патента до ВнЖ) просто аннулируются, а иностранным гражданам запрещается въезд на срок от трех лет по п. 9 ч. 1 ст.27 ФЗ № 114 «О порядке выезда и въезда».

В Санкт-Петербурге только прокуратурой Адмиралтейского района аннулированы десятки тысяч документов. Наличие в своем личном деле такой регистрации может повлечь отказ и аннулирование РВП и ВнЖ.

Если Вы планируете когда-либо, даже через 5 или 10 лет, получить РВП или ВнЖ в России, не покупайте регистрации. Оформляйте регистрацию только по месту фактического проживания или настоящего работодателя.

- фальшивая миграционная карта

Также как и миграционный учет, относится к заведомо поддельным документам.

Миграционная карта оформляется при пересечении границы России и подтверждает факт, дату, место въезда и цель поездки. Миграционные карты любят приобретать иностранцы, чтобы не тратить деньги и не тратить время на поездку за пределы России. Кто-то понимает, что получит заведомо подложный документ, но большинство иностранцев верят, что их добрый знакомый, едет с их документами (и еще сотней паспортов) на границу, где сотрудники ПУ ФСБ в их документы поставят печати о пересечении границы. Несмотря на отсутствие самих иностранцев.

Это миф. Все подобные липовые документы даже не покидают пределов Санкт-Петербурга и Москвы. Такие миграционные карты имеют несуществующие серии и номера, или номера-дубли, то есть уже выданные другим людям.

Такие миграционные карты (и факты выезда) никогда не попадают в базу.

Кроме того, поддельные или подложные документы влекут не только отказ в выдаче документов, но и уголовную ответственность.

Предоставление заведомо ложных данных и поддельных документов наиболее распространенная причина отказа в выдаче или аннулировании РВП и ВнЖ, но отменить отказ в РВП или ВнЖ по данному основанию можно через суд.

Имейте в виду – суд достаточно часто отменяет решение УВМ МВД (ФМС) об отказе в выдаче или аннулировании РВП и ВнЖ по причине ложных (ошибочных) данных, но практически не отменяет аннулирование документов при предоставлении иностранцем поддельных документов – регистрации, миграционная карта, печати в паспорте, поддельные чеки об оплате патента.

Если эта статья была для вас полезна, поделитесь с друзьями.

Также вы можете подписаться на наши новости в социальных сетях - Миграционный Адвокат.

Должностные лица налоговой службы имеют право потребовать от плательщика предоставления документов и пояснений по отдельным финансовым операциям. Эти пояснения дают возможность налоговикам установить достоверность отражения операций в учете, правильность начисления и уплаты налогов. Действующим законодательством предусмотрена ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой.

Рассмотрим, можно ли игнорировать требования налоговой службы и какие санкции грозят плательщикам, которые не ответили на запрос и не направили документы в адрес ФНС.

Можно ли игнорировать запрос из налоговой
Ответственность за непредоставление документов
Дополнительная ответственность плательщика
В каких случаях штраф является незаконным
Как уменьшить сумму штрафных санкций
Выемка документов

Можно ли игнорировать запрос из налоговой

Должностные лица ФНС имеют право истребовать у плательщиков информацию и ее документальное подтверждение. Это требование закреплено в Налоговом кодексе. Налоговики могут запрашивать информацию двух типов:

В отношении работы самой компании — согласно статье 93 НК;
В отношении контрагентов — согласно статье 93.1 НК. В этом случае компания должна предоставить документы и сведения по указанной сделке.

Согласно требованиям ст. 93.1 НК налоговая служба имеет право истребовать документы даже в том случае, если работники ФНС полагают, что субъект предпринимательства может располагать конкретной информацией.

Игнорировать требования о предоставлении документов нельзя. Административным кодексом и другими нормативными документам предусмотрена ответственность за непредоставление документов и несообщение информации.

Какую документацию может истребовать ФНС

В НК и законодательных актах РФ нет точного перечня документов, которые налоговая может истребовать у субъекта предпринимательства. Поэтому должностные лица ФНС могут запрашивать любое количество документов с учетом следующих критериев:

Запрашивать можно только документы, которые датированы периодом, за который проводится проверка;
Допускается запрашивать документы, которые касаются начисления и уплаты конкретного налога, если не проводится общая проверка;
При запросе информации о контрагенте в налоговую отправляются только те документы, которые касаются сделки с конкретной компанией или индивидуальным предпринимателем. Остальные документы требовать нельзя;
ФНС имеет право запрашивать только ту первичку, ведение которой предусмотрено действующим законодательством для конкретного субъекта предпринимательства;
Нельзя требовать документы, которые уже были истребованы налоговой службой.

Обратите внимание, что из последнего правила есть исключения. ФНС имеет право повторно запросить документы, если до этого она просила предоставить их в подлиннике и после этого возвратила назад.

В какие сроки нужно передать документы

Налоговым кодексом предусмотрены разные сроки подачи документов:

● 5 дней, если ФНС запрашивает документы по сделке при проведении встречной проверки;
● 10 дней, если они запрашиваются в рамках проводимой проверки;
● 10 дней, если у компании налоговая запрашивает сведения относительно конкретной операции;
● 20 дней, если документация запрашивается у консолидированной группы налогоплательщиков;
● 30 дней, если документы должна предоставить иностранная компания.

Обратите внимание, что при определении срока важно правильно вычислить дату, с которой начинается отсчет:

● Дата, указанная в квитанции, если запрос отправлен средствами электронной связи;
● 6 дней, если запрос отправлен по почте;
● Следующий день за размещением в личном кабинете на сайте Федеральной налоговой службы.

Ответственность за непредоставление документов

Субъект предпринимательской деятельности обязан предоставить документы в указанный срок, в противном случае к нему применяются административные санкции. При этом в законодательных актах разделяется ответственность:

Если субъект не предоставил документы по запросу налоговой службы, он подлежит наказанию по статье 126 НК;
Если субъект нее сообщим в налоговую инспекцию требуемые сведения, он привлекается ответственности согласно статье 129.1 НК.
Если плательщик налогов не предоставил документы и не сообщил информацию о проверяемом контрагенте, он может быть привлечен к ответственности по обеим статьям налогового кодекса.

Санкции статей предусматривают:

По ст. 126 НК в отношении проверяемой компании. Субъект предпринимательства штрафуется в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Если документацию, отражающую налог на прибыль, не подает иностранная компания, санкция статьи предусматривает штраф в размере 100 тыс. рублей.
По ст. 126 НК, если запрос касается сделки с контрагентом. Неподача или нарушение срока подачи документов наказывается штрафом в размере 10 тыс. рублей.
По статье 129.1 НК. С компании взимается штраф в размере 5 тыс. рублей, если это нарушение совершено впервые и 20 тыс., если запрашиваемые сведения не предоставлены второй раз в течение года с момента совершения первого нарушения.

Те же санкции предусмотрены, если компания отказывается предоставить документы или указывает недостоверные данные в них.

При применении санкций в отношении плательщика должностные лица должны четко разграничивать часть статьи 126 НК, по которой назначается штраф. От этого напрямую зависит размер штрафа. Если компания не проверяется, а только предоставляет сведения в рамках встречной проверки, максимальный размер штрафа не может превысить 10 тыс. рублей.

Обратите внимание, что санкции указанных статей не применяются и компания не привлекается к ответственности, если у нее нет запрашиваемых документов. Но об этом нужно прямо сообщить налоговой службе в ответ на запрос.

Дополнительная ответственность плательщика

Санкции к плательщикам налогов, которые не предоставляют сведения налоговой службе, предусмотрены не только налоговым кодексом. Виновные должностные лица и компания могут быть привлечены к ответственности согласно статье 15.6 КоАП. Кроме того, если налоговая не получит запрошенные документы, их могут изъять у компании принудительно согласно статье 94 НК.

Ответственность предусмотрена и в том случае, если плательщик не отправил в налоговую службу электронную квитанцию о получении запроса. В этом случае может быть заблокирован расчетный счет компании, что влечет за собой невозможность совершения платежей к нему.

Другие негативные последствия, вызванные отказом предоставить сведения и документы:

Можно испортить отношения с контрагентом, который из-за вашего отказа не получит вычет по НДС по приобретенным товарам и услугам.
Можно спровоцировать выездную проверку, так как отказ в предоставлении документов косвенно свидетельствует о возможных нарушениях.

В каких случаях штраф является незаконным

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой не может быть назначен (а назначенный должен быть отменен), если при направлении запроса ФНС совершила ошибки, составила запрос с неточностями.

Наиболее частые ошибки:

Предусмотрена возможность продления сроков предоставления. Особенности продления:

Как уменьшить сумму штрафных санкций

Применение санкции в виде штрафа к налогоплательщику не говорит о том, что его необходимо сразу оплатить. Рекомендуется прибегнуть к помощи квалифицированного юриста в области налогового права. Он может найти обстоятельства для уменьшения размера штрафных санкций.

Они указаны в статье 112 НК. К ним относятся:

Нарушение сроков подачи или непредоставление сведений допущено в первый раз;
Налоговая служба запросила большое количество документов, и компания не смогла их подготовить из-за неправильного расчета необходимого времени;
Просрочка при предоставлении была минимальной;
Запрошенные документы находились в вышестоящей организации или головном офисе;
Компания получила несколько запросов из разных налоговых инспекций одновременно.

Если эти обстоятельства присутствуют, то размер штрафных санкций может быть уменьшен на 50%. Если должностные лица налоговой не соглашаются уменьшить штраф, его размер можно оспорить в судебном порядке.

Субъект предпринимательства освобождается от уплаты налогов в случае, если он допустил нарушение по независящим от него причинам. Например, запрошенные первичные документы были уничтожены во время аварии, пожара, стихийного бедствия. В этом случае факт уничтожения должен быть подтвержден соответствующими актами или справками.

Выемка документов

Принудительное изъятие документов предусмотрено в случае, если плательщик отказывается их предоставить добровольно. Это право налоговой службы закреплено в статье 94 НК. Для получения права на выемку налоговая должна получить отказ от руководителя компании или плательщик должен нарушить сроки предоставления документов.

Но и в случае выемки изъятию подлежат только те документы, которые касаются начисления конкретного налога или отражают взаимодействие с определенным контрагентом. Нельзя забирать другие документы и ту первичку, которая не относится к проверяемому периоду.

Представлению копий документов по требованию налогового органа, а также изменениям в порядке представления документов на бумажном носителе посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Можно ли в ответ на требование представить подлинники документов?

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено исполнение требования о представлении документов посредством выдачи подлинников документов.

Изъятие подлинников документов регламентируется статьей 94 НК РФ. Форма постановления о производстве изъятия документов и предметов утверждена приложением № 23 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Вместе с тем, если запрашиваемые документы представлены в виде оригиналов в установленный срок, то основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неисполнение требования отсутствуют.

Но исполнять требование подобным образом не нужно.

Из пункта 5 статьи 93 НК РФ следует, что документы, ранее представленные в налоговый орган в виде подлинников, должны быть возвращены проверяемому лицу. При этом НК РФ не содержит срока возврата таких документов.

После возврата подлинников налоговый орган вправе вновь их истребовать у налогоплательщика, так как запрет на повторное истребование документов в данном случае не применяется.

Что означает представление документов в виде заверенных копий?

Пункт 2 статьи 93 НК РФ включает следующие формы представления истребуемых документов:
— на бумажном носителе;
— в электронной форме, если они составлены по установленным ФНС форматам.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Заверенной копией документа является копия документа, на которую в соответствии с установленным порядком проставлены необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу (подпункт 25 пункта 3.1 Национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 7.0.8-2013 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», утвержденного приказом Росстандарта от 17.10.2013 № 1185-ст).

Нотариальное удостоверение копий документов не требуется, если иное не предусмотрено законодательством.

Для процедуры заверения копий документов используются положения ГОСТ, что подтверждается судебной практикой (в частности, обзор судебной практики Верховного Суда за первый квартал 2012 года, утвержденный Президиумом Верховного Суда 20.06.2012).

В соответствии с приказом Росстандарта от 08.12.2016 № 2004-ст с 1 июля 2018 года введен в действие новый «ГОСТ Р 7.0.97-2016. Национальный стандарт Российской Федерации. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов».

Отметка о заверении копии оформляется для подтверждения ее соответствия (выписки из документа) подлиннику. Отметка о заверении копии проставляется под реквизитом «подпись» и включает:
— слово «Верно»;
— наименование должности лица, заверившего копию;
— его собственноручную подпись;
— расшифровку подписи (инициалы, фамилию);
— дату заверения копии (выписки из документа).

В ГОСТе сказано, что отметка о заверении копии дополняется надписью о месте хранения документа, с которого была изготовлена копия («Подлинник документа находится в (наименование организации) в деле N . за . год») и заверяется печатью организации.

Для проставления отметки о заверении копии может использоваться штамп.

Как заверить документ, в котором больше одной страницы?

Изготовленную копию многостраничного документа целесообразно прошить, пронумеровать и заверить в целом. Для этого на оборотной стороне последнего листа помимо прочих реквизитов проставляется надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано _____ листов» (количество листов указывается словами).

Из копий заверенных документов можно сформировать подшивку. При этом должна сохраниться возможность свободного чтения текста документа, возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке.

Налогоплательщик мог получить налоговые претензии в случае, если была заверена подшивка, а не копия каждого документа. Поскольку только при заверении каждого отдельного документа его допустимо использовать в качестве подтверждения обстоятельств по делу о налоговом правонарушении (постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 № КА-А41/11390-09).

Однако отметим, что Минфином было выпущено письмо от 29.10.2015 № 03-02-РЗ/62336, из которого, при желании, можно сделать вывод о допустимости представления документов в виде сшива документов.

Кроме того, есть примеры судебных актов, в которых признавалось, что действия налогоплательщика по своевременному представлению подшивки документов не образуют состава правонарушения, так как не являются отказом от представления документов (непредставления документов). Такой подход отражен в частности, в постановлении ФАС Центрального округа от 01.11.2013 по делу № А54-8663/2012, постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24.08.2012 по делу № А75-10184/2011.

Что изменилось в порядке изготовления копий документов?

В 2016 году ФНС было наделено полномочием по утверждению требований к нумерации и сшиву листов документов, представляемых на бумажном носителе (пункт 2 статьи 93 НК РФ).

В настоящее время требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, утверждены приложением № 18 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

С учетом статьи 5 НК РФ требования к оформлению документов, представляемых в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных копий, подлежат применению с 25 января 2019 года.

Именно Требованиями, а не ГОСТом нужно руководствоваться при представлении копий документов в налоговые органы.

Как с указанной даты нужно представлять копии документов на бумажном носителе?

Требования предусматривают, что листы документов объединяются в том, объем которого не более 150 листов. При большем количестве листов формируется следующий том и так далее. Исключением является документ, содержащий более 150 листов. Такой документ составляет отдельный том (независимо от количества листов).

Каждый лист документа нумеруется сплошным способом арабскими цифрами, начиная с единицы.

Нужно ли заверять каждый отдельный документ?

В Требованиях говорится о том, что прошивается и заверяется каждый том документов, то есть заверять отдельно каждый документ в сшиве не нужно.

На оборотной стороне последнего листа (сшива) размещается наклейка, заклеивающая место связки нитей прошива. Заверительная надпись на этой наклейке включает должность лица в организации, личную подпись, ФИО, количество листов (цифрами и прописью), дату.

Нужно ли заверять копии документов печатью?

В Требованиях отсутствует указание на проставление печати на заверительной надписи.

Это объясняется, в том числе тем, что общество с ограниченной ответственностью вправе иметь печать (статья 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Обязанность общества использовать печать может быть предусмотрена федеральным законом. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества.

Аналогичный подход отражен и в законе «Об акционерных обществах».

Положения Указа Президиума ВС СССР от 04.08.1983 № 9779-X, предметом регулирования которого является порядок выдачи и свидетельствования предприятиями, учреждениями и организациями копий документов, касающихся прав граждан, не могут рассматриваться в качестве обязанности общества иметь и использовать печать во взаимоотношениях с налоговыми органами.

Таким образом, если правом иметь печать общество не воспользовалось, то изготовление копий документов может проводиться без заверения их печатью.

Документы, представляемые в налоговые органы, с 7 апреля 2015 года принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати в них (письмо ФНС от 05.08.2015 № БС-4-17/13706).

Обязательно ли налогоплательщиком должно составляться сопроводительное письмо к представляемым документам?

Минфин рекомендовал представлять копии документов с сопроводительным письмом и описью представляемых документов (письмо от 07.08.2014 № 03-02-РЗ/39142).

Положения пункта 5 статьи 93 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ фактически закрепили наличие письма налогоплательщика, которое сопровождает представление копий документов.

В требованиях, утвержденных приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@, наличие сопроводительного письма указывается как обязательное условие. В таком письме указываются дата и номер требования о представлении документов, количество листов (с учетом всех томов).

Также в самом сопроводительном письме или в отдельной описи должны быть перечислены представляемые документы.

В наличии такого сопроводительного письма заинтересован сам налогоплательщик, поскольку оно позволит ему подтвердить первоначальное представление документов при получении требования об их повторном представлении.

А если копии будут не заверены?

Риск привлечения к ответственности существует, если налогоплательщик в нарушение требований законодательства, предписывающих представлять заверенные копии, представит незаверенную. В том числе, например, если заверит документ не личной подписью, а факсимиле. Заверенные таким образом документы не будут рассмотрены налоговым органом как надлежащие копии (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.01.2015 № Ф03-5752/2014).

В случае представления незаверенных копий налогоплательщик может столкнуться с тем, что налоговый орган составит акт об обнаруженном правонарушении, предусмотренном статьей 126 НК РФ, повторно запросит документы (особенно, если в представленных незаверенных копиях им найдены ошибки).

Как представляются копии документов на бумажном носителе?

Способами представления истребуемых документов являются личное представление, представление через представителя, направление документов по почте заказным письмом.

Налогоплательщику также рекомендуется сохранять доказательства представления документов (информации). Это может быть:
— расписка налогового органа в получении истребуемых документов по описи;
— почтовая документация в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Минкомсвязи от 31.07.2014 № 234.

При представлении документов в электронной форме по ТКС таким документом является квитанция о приеме, подписанная электронной подписью должного лица налогового органа.

В случае истребования документов в ходе проверки, которая проводится на территории налогоплательщика, может ли налогоплательщик, изготовив копии, предоставить их в распоряжение налогового органа на своей территории?

Строго говоря, такого способа исполнения требования в НК РФ не содержится.

Судебная практика исходит из системного толкования статей 89 и 93 НК РФ: истребованные документы должны быть представлены по месту проведения проверки. Данное условие выполняется:
— при проведении проверки на территории налогоплательщика;
— при представлении документов по месту проведения проверки, где согласно статье 89 НК РФ должны находиться должностные лица налогового органа;
— при получении инспекцией письма налогоплательщика о готовности истребуемых документов.

При наличии этих обстоятельств обязанностью проверяемого лица является обеспечение для налогового органа возможности своевременного получения документов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2013 по делу № А29-4831/2012, постановление ФАС Московского округа от 05.06.2013 № А40-78313/12-91-433).

Но информирование налогового органа о подготовке копий документов и их нахождении на территории налогоплательщика не является надлежащим исполнением требования о представлении документов, если проверка приостановлена (определение Верховного Суда от 09.02.2015 № 304-КГ14-7880).

В письме ФНС от 07.08.2015 № ЕД-4-2/13892@ сказано, что в период приостановления проверки налогоплательщик должен представить документы в тот налоговый орган, который указан в требовании о представлении документов (информации).

Обязательно ли представлять на бумаге документы, которые были составлены в электронном виде?

Когда истребуемый документ составлен в электронной форме не по установленным ФНС форматам, представление документа на бумажном носителе производится в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании оригинала документа электронной подписью.

Для каких документов утверждены форматы?

Возможность представления документов в xml-формате установлена для следующих документов:
— счет-фактура, корректировочный счет-фактура, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, дополнительный лист книги покупок, книга продаж, дополнительный лист книги продаж (форматы утверждены приказами ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@, от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@);
— документ о передаче товаров при торговых операциях (формат утвержден приказом ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@);
— документ о передаче результатов работ, документ об оказании услуг (формат утвержден приказом ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@);
— акт приемки-сдачи работ (услуг), товарная накладная (ТОРГ-12), счет-фактура и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передачи имущественных прав (документ об оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру, корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру.

В виде сканированных образов могут быть представлены:
— договор (соглашение, контракт), в том числе дополнения (изменения);
— спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости);
— акт приемки-сдачи работ (услуг);
— счет-фактура, в том числе корректировочный;
— товарно-транспортная накладная;
— товарная накладная (ТОРГ-12);
— грузовая таможенная декларация/транзитная декларация, в том числе добавочные листы к ним.

В одном комплекте документов могут быть направлены как xml-файлы, так и скан-образы (письмо ФНС от 23.12.2016 № ЕД-4-15/24784).

Документы, представляемые в электронной форме по ТКС, должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью.

Электронный документооборот между налогоплательщиками и налоговыми органами значительно расширен.

На практике прием документов в виде скан-образов по ТКС в электронной форме осуществлялся налоговой инспекцией с использованием типа документооборота «Обращение».

С 15 января 2018 года приказом ФНС от 27.12.2017 № ММВ-7-6/1096@ введен формат документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (утвержден приказом ФНС от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@).

Данный формат обеспечивает направление в электронной форме документов как в виде xml-файлов, так и в виде скан-образов документов в ответ на требование налогового органа о представлении документов (письмо ФНС от 03.04.2018 № ЕД-4-15/6280@).

Код вида документа указывается в соответствии со Справочником, утвержденным приказом ФНС от 27.10.2016 № ММВ-7-6/583@.

Далеко не всегда участникам судопроизводства достаточно имеющихся аргументов для подтверждения собственной правоты. В судебной практике распространены случаи использования заведомо ложных сведений и документов, чтобы изменить ход дела.

Предоставленные сведения могут быть приняты, если со стороны одного из участников не будет подано заявление о фальсификации доказательств в гражданском, административном или ином судебном процессе.

Понятие фальсификации в Уголовном кодексе

В судопроизводстве фальсификация доказательств по уголовному делу предполагает предоставление в процессе заведомо ложной информации для подтверждения собственных аргументов. Проявляться подобное действие может в разных формах:

подделка документов;
изменение элементов в документации – подписи, даты, состава;
озвучивание сведений, не соответствующих истине.

Согласно российскому законодательству, предоставление в суд выдуманных событий или подложных документов по умолчанию является незаконным. При подтверждении данного факта для лица, использовавшего заведомо ложные сведения, предусматриваются санкции. В зависимости от разновидности текущего дела назначается штраф или лишение свободы.

Важный аспект – факт фальсификации доказательств принимается только при наличии умысла. Случайная подмена сведений не является преступлением.

Фальсификация в арбитражных и гражданских делах

Порядок рассмотрения заявления о подложности предоставленных доказательств в арбитражном и гражданском судопроизводстве отличается. Основные положения закрепляются в АПК РФ ст. 161 и ГПК РФ ст. 186 соответственно. По гражданскому делу фальсификация доказательств определяется как подлог.

Основные различия касаются следующих аспектов:

Разновидность дела	Административное	Гражданское
Проведение экспертизы	Обязательство суда	Право судебной инстанции
Исключение ложных сведений	По факту получения заявления	Обговаривается со сторонами
Порядок подачи заявления	Письменное оформление	Требования не определены
Право подачи заявления	Любые участники процесса	Отдельные лица с соответствующим правом

Правовые последствия после рассмотрения заявления о недостоверности предоставленных аргументов для участников производства, должностных лиц, закреплены в УК РФ ст. 303.

Как выявляется фальсификация

Факт предоставления фиктивных доказательств может быть определен следующими действиями:

проведение экспертизы;
сопоставление предоставленного и подлинного документа;
изучение материалов со сторонних источников;
опрос должностных лиц, предоставивших документ, или очевидцев;
сравнение подписи с образцом почерка.

Имеющиеся документы проверяются на наличие подтирания, зачистки и исправления отдельных элементов. По результатам принимается решение о подлинности предоставленных доказательств.

Для проведения проверки может потребоваться оригинал паспорта, свидетельства или диплома об окончании учебного учреждения. Соответствующие документы предоставляет лицо, чья подпись указана в официальной бумаге.

В некоторых случаях проверка проводится в рамках полноценного комплекса мероприятий с поднятием архивов, восстановлением и исправлением испорченных сведений.

Оформление ходатайства

В большинстве случаев требуется предоставление запроса в письменном виде. При этом в разъяснении Верховного Арбитражного Суда предусмотрена возможность озвучивания ходатайства во время рассмотрения с дальнейшей фиксацией в протоколе.

Важно направлять заявление сразу по факту подозрения в фальсификации. Поскольку впоследствии подложные данные могут быть приняты для рассмотрения, потребуется больше времени для опровержения. В некоторых случаях фальсификация используется сторонами для затягивания процесса.

Формально правила оформления ходатайства о предоставлении суду поддельной информации не зафиксированы. Главное требование – наличие доказательной базы. В противном случае заявитель может быть также обвинен за попытку обмана суда ложным донесением.

Общий порядок подачи заявления включает следующие этапы:

Сбор доказательств – опрашивание свидетелей, поиск оригинала документа, самостоятельная проверка.
Подача заявления – почтовым отправлением или в рамках личного посещения канцелярии.
Рассмотрение запроса судебной инстанцией – проведение экспертизы.
Принятие и озвучивание решения участникам по ходатайству.

В заявлении о фальсификации данных необходимо указать сведения отправителя и получателя, разъяснение сущности правонарушения и конкретную просьбу к суду. Доказательства о подлоге прикрепляются в приложении.

Действия суда

Согласно АПК РФ, в обязанности суда входит ознакомление и принятие предоставленного заявления, проверка возможности фальсификации доказательств одной из сторон. Исходя из имеющейся информации, судья принимает решение о наиболее эффективном способе проведения экспертизы. Для полноценной проверки судом могут востребоваться дополнительные доказательства.

Выбрать экспертную команду может заявитель или судья. Однако конечное решение остается за судебной инстанцией. Ответчик или истец может повлиять на выбор, если убедит в преимуществах предпочтительной компании – сравнительно низкая стоимость и оперативная проверка.

После проведения проверки фальсификации доказательств принимается одно из следующих решений:

документы являются подлинными – заявление отклоняется, дело продолжается с имеющимися сведениями;
предоставлена ложная информация – подтверждается факт уголовного правонарушения, соответствующие данные исключаются из дела.

Решение суда по заявлению о фальсификации доказательств фиксируется в протоколе.

Недостаток действующего законодательства – не установлены сроки уведомления участников о назначении экспертизы. Стороны могут быть проинформированы после получения результатов, что неприемлемо.

Ответственность за фальсификацию документов

Ответственность лица за предоставление в суд заведомо ложных документов зависит от нескольких факторов – вид судебного дела, должности, возможные последствия в результате предоставления соответствующих данных. Согласно ст. 303 УК РФ, за фальсификацию доказательств могут быть применены следующие санкции.

В уголовных делах о тяжком и особо тяжком преступлении, если подмена сведений повлекла тяжкие последствия срок лишения свободы может быть увеличен до 7 лет.

Ответственность несут не только участники процесса, также сторонние лица, участвующие в оперативно-розыскных мероприятиях. За аналогичное правонарушение может быть назначено следующее:

штраф – до 300 тыс. рублей или в размере дохода осужденного до 1 года;
лишение свободы – до 4 лет.

Уполномоченное лицо также лишается должности и права занимать определенные места до 5 лет.

Образец ходатайства

Ходатайство должно включать в себя следующие составные элементы:

шапка – указание наименования и адреса судебной инстанции, Ф. И. О. и контакты заявителя;
введение – уточнение причины направления запроса;
основная часть – описание сущности и основания правонарушения, определение нормативно-правовой базы и конкретной просьбы к суду;
приложение – перечисление доказательств, приложенных к документу;
заключение – подпись заявителя и дата подачи.

Чтобы не допустить ошибок при оформлении документа, рекомендуется сохранить образец заявления о фальсификации доказательств в арбитражном и гражданском процессе с нашего сайта.

Законодатель предусматривает уголовную ответственность для лица виновного в подделке документов и в использовании поддельных документов. Данная норма закреплена в статье 327 Уголовного кодекса РФ.

ВНИМАНИЕ : если Вас обвиняют в совершении преступления по ст. 327 УК РФ, Вам необходима, обязательна квалифицированная помощь нашего уголовного адвоката по составу преступления, связанным с подделкой документов. При такой поддержке Вы можете избежать уголовного преследования, обвинительного приговора и судимости либо добьетесь смягчения наказания.

Что делать, если Вас обвиняют в подделке документов?

Как избежать наказания за подделку документов? Важно помнить и понимать – грамотно и четкая выстроенная позиция при допросе — это половина успеха, поскольку дело и Ваше положение по данному делу нужно представить в выгодном для Вас свете и в правильном контексте с учетом занятой позиции защиты

Уже на стадии допроса можно представить ситуацию так, что в Ваших действиях отсутствует состав деяние, которое предусмотрено Уголовным Кодексом РФ и тогда следствию (дознанию) придется доказывать Вашу вину, а не Вам, ведь уголовный закон освобождает Вас доказывать свою невиновность (принцип презумпция невиновности действует на территории всего нашего государства и провозглашен Конституцией РФ).

Пошаговая инструкция защиты по ст. 327 УК РФ

Наказание за изготовление и использование поддельных документов

Вид наказания за изготовление и использование поддельного документа зависит от того, какой это документ, т.е. документ, который предоставляет какие-либо права, или паспорт гражданина и т.д., а также, какие действия производились с данными документами, т.е. документы использовались, хранились, перевозились, сбывались.

Санкциями частей ст. 327 УК РФ предусмотрены следующие виды наказаний:

штраф до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода до 6-ти месяцев
обязательные работы до 480 часов
ограничение свободы до 1 года, до 2-х лет, до 3-х лет
принудительные работы до 1 года, до 2-х лет, до 3-х лет, до 4-х лет
арест до 6-ти месяцев
лишение свободы до 1 года, до 2-х лет, до 3-х лет, до 4-х лет

Как можно заметить виды наказаний по рассматриваемой статье могут быть назначены самые разные, зависит от конкретных обстоятельств и квалификации действий лица по конкретной части рассматриваемой статьи. При назначении наказания судом также будут учитываться смягчающие и отягчающие обстоятельства по делу.

Кроме наказания лицо получит судимость, что доставит определенные неприятности для осужденного лица.

Срок давности по составу подделка документов

Срок давности за подделку документов будет зависеть от квалификации действий лица и санкций конкретной части статьи.

Если санкция предусматривает максимальное наказание в виде лишения свободы до 3-х лет, т.е. преступление является небольшой тяжести, то срок давности для привлечения к ответственности составляет 2 года после совершения соответствующего деяния.

Если наказание предусмотрено с лишением свободы до 5-ти лет, т.е. преступление является средней тяжести, то срок давности составляет 6 лет.

Из выше приведенной информации видно, что максимальное наказание по ст. 327 УК РФ предусмотрено в виде лишения свободы до 4-х лет, соответственно сроки давности за подделку документов составляют 2 года и 6 лет, в зависимости от тяжести.

Основания освобождения от уголовной ответственности по 327 УК РФ

В определенных законом случаях лицо может быть освобождено от ответственности за подделку, изготовление и оборот документов, а именно:

если истекли сроки давности для привлечения лица к ответственности
если лицо впервые совершило указанное деяние, а главное явилось с повинной по доброй воле, а также способствовало раскрытию и расследованию преступления, возместило причиненный ущерб, раскаялось в совершенном деянии, тем самым перестав быть общественно-опасным
законом установлена также возможность освобождения от ответственности, если лицо примирилось с потерпевшим, однако по указанному составу преступления сложно представить себе примирение с потерпевшим, поскольку потерпевшим может быть какой-то госорган или организация, и навряд ли с госорганами можно рассчитывать на примирение, но такая возможность предусмотрена

Также лицо может быть освобождено от ответственности с назначением ему судебного штрафа при соблюдении следующих условий:

лицо впервые совершило соответствующее деяние;
лицо возместило ущерб либо как-то загладило причиненный вред.

Обратите внимание, в большей части приведенных случаев лицо может быть освобождено от ответственности, а может быть и не освобождено, поэтому не стоит рассчитывать, что в случае чего, Вас освободят от ответственности и вроде как никаких особых последствий совершенное деяние не повлечет.

ВНИМАНИЕ: смотрите видео о защите прав обвиняемого адвокатом и подписывайтесь на наш канал YouTube , вам станет доступна бесплатная юридическая помощь адвоката через комментарии к видеоролику.

Помощь адвоката в защите по составу 327 УК РФ в Екатеринбурге

Наш адвокат по уголовным делам Екатеринбурга поможет Вам, в рамках Вашего уголовного дела по ст. 327 УК РФ по следующим направлениям:

на стадии возбуждения в отношении Вас уголовного дела проанализировать ситуацию , консультация уголовного адвоката поможет разобраться в своих правах, выяснить действительность намерений правоохранительных органов, определиться с перспективой дела, узнать судебную практику по части назначениям наказания за преступления по подделке документов
после проведения анализа дела, проверки фактов и доказательств, которое следствие установило и собрало в рамках дела по подделке документов, адвокат совместно с Вами выработает линию защиты
мы организуем выезды адвоката в СИЗО или иной изолятор, если в отношении подозреваемого (обвиняемого) судом избрана мера пресечения в виде ареста, ведь ему особо необходима поддержка и помощь в этот момент, учитывая обстановку, которая его там окружает
после выработки позиции, адвокат подготовит Вас к допросу, будет присутствовать на допросе , подсказывать, какие у Вас есть права и как ими пользоваться не во вред себе. Участие адвоката в опросе лица (подозреваемого, обвиняемого) со стороны правоохранительных органов придаст Вам дополнительную уверенность и возможность отстоять свою позицию на все 100 %, не даст запутаться при ответе на каверзные вопросы следователя, а также организует контроль над законностью проводимого следственного действия со стороны следователя (дознавателя).

Учитывая степень серьезности Вашего положения, если Вас обвиняют в подделке документов, а равно в использовании поддельных документов, квалифицированная и профессиональная помощь адвоката по подделке документов Вам необходимо уже сейчас.

Отзыв о работе нашего адвоката по уголовным делам

Любое ходатайство адвоката — средство доказывания невиновности

Читайте также: