Правительство упрощает порядок уплаты налогов сборов и страховых взносов для бизнеса

Опубликовано: 15.05.2024

8 июня 2020 года принят и опубликован Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ (далее – Закон № 172-ФЗ), который вносит поправки, в числе прочих предусматривающие освобождение некоторых категорий налогоплательщиков от уплаты налогов и взносов за второй квартал. Речь идет о прощении налогов, которое обещал президент РФ в связи с коронавирусом.

Закон № 172-ФЗ вступил в силу 8 июня 2020 года, однако распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года. Следовательно, все предписанные льготы можно применять ретроспективно с 1 апреля 2020 года, а не с даты вступления Закона № 172-ФЗ в силу.

Рассмотрим подробнее эти поправки.

Статьей 2 Закона № 172-ФЗ предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по уплате ряда налогов и авансовых платежей для:

организаций, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства, чей основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года, – отрасль, наиболее пострадавшая от коронавируса (п. 1 и п. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ);
индивидуальных предпринимателей, чей основной вид деятельности, указанный в ЕГРИП на 1 марта 2020 года, – отрасль, наиболее пострадавшая от коронавируса (п. 1 и п. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ);
социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), включенных в реестр и являющихся с 2017 года получателями различных грантов;
централизованных религиозных организаций (ЦРО) и религиозных организаций, входящих в структуру ЦРО, а также СОНКО, учредителями которых являются ЦРО или религиозные организации, входящие в структуру ЦРО;
некоммерческих организаций, включенных в специальный реестр некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса (критерии включения и правила ведения определены Постановлением Правительства РФ от 11.06.2020 № 847).

В соответствии с этим постановлением в реестр могут войти:

частные образовательные организации, для которых образовательная деятельность является основным видом (при наличии лицензии);
благотворительные организации, применяющие УСН и пониженные тарифы страховых взносов по пп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ;
некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСН и пониженные тарифы страховых взносов по пп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ. Речь идет об организациях, которые работают в области социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
организации, получающие гранты на поддержку науки и образования, культуры и искусства, которые не облагаются НДФЛ по п. 6 ст. 217 НК РФ. Перечни таких организаций приведены в постановлениях Правительства РФ от 15.07.2009 № 602, от 28.06.2008 № 485.

Для того чтобы некоммерческие и религиозные организации получили право на льготу:

до 20 июня 2020 года ЦРО должны представить в уполномоченный Правительством РФ орган сведения (в электронной форме с указанием ИНН) о религиозных организациях, входящих в их структуру, а также о СОНКО, учредителями которых являются эти ЦРО либо религиозные организации, входящие в структуру ЦРО;
до 1 июля 2020 года уполномоченный Правительством России орган исполнительной власти представляет в ФНС России сведения из реестра СОНКО и реестра некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса. Сведения представляются в электронном виде и с указанием ИНН плательщиков.

Отметим, что освобождение касается только уплаты налога, то есть плательщики обязаны рассчитать его, начислить и сдать декларации с начисленными суммами.

Не платить можно следующие налоги:

1. Налоги на доходы

Налог на прибыль
- для уплачивающих налог ежемесячными платежами внутри квартала – в части платежей, подлежащих уплате во втором квартале
- для уплачивающих налог ежемесячно исходя из фактической прибыли – в части платежей за периоды январь - апрель, январь - май и январь - июнь за минусом платежей за период январь - март
- для тех, кто платит налог ежеквартально, – в части налога за полугодие (за минусом платежей за первый квартал)
Налог при УСН
- в части авансового платежа за первое полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период – первый квартал 2020 года
ЕСХН
- в части авансового платежа за полугодие 2020 года
- этот авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН за 2020 год
НДФЛ, который ИП платит "за себя"
- в части авансового платежа за первое полугодие 2020 года, уменьшенного на авансовый платеж за первый квартал 2020 года
ЕНВД
- в части налога, исчисленного за 2-й квартал 2020 года

Отметим, что в части налогов, которые рассчитываются нарастающим итогом, формулировки Закона № 172-ФЗ вызывают вопрос, как учитывать неуплаченные авансы в дальнейшем.

В отношении ЕСХН в Законе № 172-ФЗ установили правило, согласно которому этот "прощенный" авансовый платеж засчитывается при исчислении налога на год.

На стадии законопроекта аналогичные условия содержались и в нормах по УСН, налогу на прибыль и НДФЛ, но к третьему чтению они исчезли.

Тем не менее проблем с определением сумм налога на прибыль и единого налога при УСН быть не должно. Нормы о порядке их исчисления идентичны. Сумма годового налога (авансового платежа) в обоих случаях определяется с учетом ранее начисленных (а не уплаченных) сумм авансовых платежей (п. 2 ст. 286, п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Такие формулировки позволяют плательщикам при уплате платежей за 9 месяцев 2020 года или годового налога начисленные за 2-й квартал платежи вычитать, даже несмотря на то что фактически они не будут уплачены.

Рассмотрим пример по налогу на прибыль.

Налогооблагаемая база за 1-й квартал – 100 тыс. руб., к уплате за 1-й кв. – 20 тыс. руб.
Налогооблагаемая база за 1-е полугодие – 110 тыс. руб., исчислено нарастающим итогом – 22 тыс. руб., из них:
- 20 тыс. руб. – за 1-й квартал,
- 2 тыс. руб. за 1-е полугодие не уплачиваются по новым правилам.
Налогооблагаемая база за 9 месяцев – 130 тыс. руб., исчислено нарастающим итогом – 26 тыс. руб., из них:
- 20 тыс. руб. к уплате – за 1-й квартал,
- 2 тыс. руб. по итогам 1-го полугодия не уплачиваются,
- по итогам 9 месяцев еще 4 тыс. руб. (26 тыс. руб. – 20 тыс. руб. – 2 тыс. руб.).
- Общая сумма к уплате по итогам 9 месяцев – 24 тыс. руб.

Однако в части уплаты НДФЛ нормы сформулированы иначе.

В соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ сумма НДФЛ, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет. Как видно, норма п. 3 ст. 227 НК РФ запрещает уменьшать сумму налога на авансовые платежи, которые фактически не уплачены. В такой ситуации принятые изменения могут означать, что ИП на общем режиме не освобождается от уплаты налогов за 2-й квартал, а только получает отсрочку по их уплате.

Однако такая трактовка, на наш взгляд, противоречит тем поручениям, который дал президент России 15 мая. Поэтому полагаем, что ИП на общем режиме могут уменьшить НДФЛ за 2020 год на сумму "списанного" налога за 2-й квартал.

2. Имущественные налоги организаций и предпринимателей как физлиц

транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций и физических лиц
- в части налога за периоды владения объектом обложения с 1 апреля 2020 г. по 30 июня 2020 г. (исключительно по имуществу, предназначенному для использования в предпринимательской (уставной) деятельности)

Формулировки Закона № 172-ФЗ оставляют вопрос, как определять сумму налога, которую не нужно уплачивать.

Проще всего рассчитать сумму авансового платежа по транспортному налогу (если освобождение от его уплаты не установлено на региональном уровне). Суммы авансовых платежей по транспортному налогу равны одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки на налоговую базу (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Для имущества, которое облагается по кадастровой стоимости, тоже все несложно.

Так, сумма авансового платежа по земельному налогу равна одной четвертой соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка (п. 6 ст. 396 НК РФ).

А в отношении налога на имущество, исчисляемого по кадастровой стоимости, все аналогично (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Необходимо взять кадастровую стоимость объекта, умножить её на ставку и на ¼.

Но при исчислении налога на имущество организаций в отношении объектов основных средств, по которым налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, все не так очевидно.

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, облагаемого исходя из кадастровой стоимости) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Поэтому для определения суммы налога на имущество, которую не нужно уплачивать в бюджет, по нашему мнению, необходимо сложить остаточную стоимость имущества за период с января по июль, разделить на 7 и умножить на ставку налога и на ¼.

3. Другие налоги

Водный налог
- в части налога за налоговый период – 2-й квартал 2020 года;
НДПИ
- в части налога за налоговые периоды апрель - июнь 2020 года;
акцизы
- в части налога за налоговые периоды апрель - июнь 2020 года;
торговый сбор
- в части сбора, исчисленного за 2-й квартал 2020 года.

4. Патент для предпринимателей

При расчете стоимости патента из него исключаются дни, приходящиеся на апрель, май и июнь.

Таким образом, стоимость патента на 2020 год будет меньше. При этом если ИП уже полностью оплатил патент или закрылся до окончания срока действия оплаченного патента, то переплату можно вернуть в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

5. Страховые взносы

Указанные выше льготные категории плательщиков по выплатам физическим лицам, начисленным за апрель, май и июнь, исчисляют страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 0 процентов.

Формулировка в Законе № 172-ФЗ свидетельствует о том, что нулевая ставка по страховым взносам применяется ко всем выплатам физическим лицам за второй квартал (апрель, май, июнь). При этом буквальное толкование этой нормы говорит о том, что период начисления выплат значения не имеет.

Это правило применимо ко всем выплатам и не зависит от того, превышен размер предельной базы по данному виду взносов или нет.

Напомним, что для организаций и предпринимателей, которые являются субъектами малого предпринимательства и работают в наиболее пострадавших отраслях, предусмотрен перенос сроков уплаты страховых взносов с выплат физическим лицам за март - май на 6 месяцев (подробнее см. здесь).

Однако поскольку круг освобождения от взносов шире, то те лица, которые уже заплатили взносы за апрель и май, так как не имеют права на перенос сроков либо не использовали это право, могут эти суммы зачесть в следующем периоде (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Если в течение апреля - июня 2020 года организации и предприниматели, применяющие ставку 0 процентов по страховым взносам, будут производить оплату пособий, то зачесть эти суммы они смогут в следующих периодах (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Также за возвратом суммы превышения можно обратиться в орган ФСС России (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Смотрите также

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Механизм единого налогового платежа

Правительство России с подачи Минфина решило с 1 января 2022 года упростить для бизнеса порядок уплаты налогов, сборов (отдельные виды) и страховых взносов. Организациям и индивидуальным предпринимателям станет доступен единый налоговый платёж.

Его механизм заключается в том, что одним поручением можно оплатить не только налоги или недоимки по ним, но и:

совершить авансовые платежи;
погасить задолженности по пеням и штрафам.

То есть, одна платёжка позволит выполнить все обязательства перед бюджетом одновременно. А Федеральная налоговая служба сама проведёт все зачисления.

Уточним, что механизм единого налогового платежа позволяет вносить обязательные платежи одним платёжным поручением без уточнения:

вида платежа;
срока его уплаты;
принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ.

При этом налоговый орган на основе имеющейся у него информации самостоятельно производит зачет перечисленных средств в счет обязательств организации.

Таким образом, с 01.01.2022 изменится порядок зачета обязательных платежей: переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты сборов и взносов. А до 2022 года налоги можно зачесть только в счет налогов, а страховые взносы – в счет взносов в соответствующий фонд, где есть переплата.

Министр финансов России Антон Силуанов:

«Принятие таких изменений создаст для плательщиков более комфортные условия, сократит время оформления расчетных документов, а также позволит своевременно исполнять свои обязательства перед бюджетом.»

У кого есть право на ЕНП

Делать единые налоговые платежи с 2022 года могут любые:

налогоплательщики;
плательщики торгового сбора;
плательщики страховых взносов всех видов;
налоговые агенты.

Кроме того, внести за них в бюджет ЕНП может и третье лицо, но без права у него требовать возврата этого платежа.

В счет ЕНП можно также зачесть переплату или излишне взысканные суммы. Для этого нужно подать заявление.

На что распространяется ЕНП

Единый налоговый платеж можно перечислять в счет обязанности по уплате:

налога (любого);
авансового платежа по нему;
торгового сбора;
сбора за пользование объектами животного мира или водных биологических ресурсов;
страховых взносов (любых);
задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Порядок распределения единого налогового платежа

Последовательность для юрлиц и ИП такая:

В первую очередь сумма единого налогового платежа юрлица и ИП будет направлена на погашение имеющейся недоимки, возникшей ранее.
Если недоимки нет, зачет суммы единого налогового платежа будет сделан в счет предстоящих платежей с наиболее ранним сроком уплаты.
В случае их отсутствия – в счет задолженности по уплате пеней, процентов и штрафов.

Таким образом, последовательность зачёта ЕНП такая (с учётом срока уплаты): недоимка – предстоящие платежи – долг по пеням – долг по процентам – долг по штрафам.

При этом налоговый орган будет обязан информировать плательщика о принятом решении о зачете денежных средств, перечисленных в бюджетную систему в качестве единого налогового платежа. Срок – в течение 5 дней со дня принятия такого решения.

Когда обязанность по уплате налога через ЕНП считается исполненной

Установлен специальный порядок признания обязанности исполненной. Это:

день предъявления в банк поручения на перечисление единого налогового платежа (при наличии соответствующего денежного остатка на счете);
день внесения наличных – в банк, кассу местной администрации, организацию почтовой связи или в МФЦ. Но не ранее срока уплаты налога по НК РФ, по которому ИФНС приняла решение о зачете.

Право вернуть ЕНП

Организация или ИП могут вернуть часть единого налогового платежа, по которой ИФНС пока не приняла решение о зачете. Для этого нужно подать заявление.

Срок возврата денег – 1 месяц. Если он нарушен, налоговики заплатят и проценты за это.

Заключение

По задумке Минфина механизм единого налогового платежа будет способствовать формированию единого сальдо расчетов плательщика с бюджетом (единый налоговый счет) и позволит избежать излишнего начисления пеней и излишних процедур взыскания, фактически приводя данные процедуры к использованию единой суммы, отражающей результат расчетов между бюджетами и плательщиком.

Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Субъектам малого и среднего бизнеса, работающим в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса, а также социально ориентированным некоммерческим организациям будут списаны налоги за II квартал 2020 года (за исключением НДС), а также страховые взносы. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс одобрены Госдумой в третьем чтении 22 мая. Для наглядности все отмененные платежи мы свели в единую таблицу.

Кому простят налоги и взносы

Согласно поправкам, освобождение от уплаты налогов и взносов получат:

индивидуальные предприниматели и организации, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса, включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). (Перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей экономики утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: « Расширен список кодов ОКВЭД, по которому определяется пострадавший от коронавируса бизнес »).

организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты.

Освобождение от уплаты налогов

Для наглядности перечень видов налогов, от уплаты которых освобождены субъекты МСП, с указанием периодов уплаты мы представили в виде таблицы.

Вид налога

Период

Налог на прибыль организаций

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2020 года.

Авансовые платежи, подлежащие уплате за отчетные периоды 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период 3 месяца.

Авансовые платежи, подлежащие уплате за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал.

За апрель, май, июнь 2020 года.

За II квартал 2020 года.

За апрель, май, июнь 2020 года.

Авансовый платеж за полугодие 2020 года. Он засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 года.

Единый налог в рамках УСН

Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму аванса за I квартал 2020 года.

Налог за II квартал 2020 года.

Налог и авансовые платежи за период владения транспортным средством с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности.

Налог на имущество организаций

Налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности.

Налог на имущество физлиц

Налог за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности.

НДФЛ, который уплачивают ИП, нотариусы, адвокаты и прочие «частники» (ст. 227 НК РФ)

Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму аванса, исчисленного за I квартал 2020 года.

Сбор, исчисленный за II квартал 2020 года.

Налог в рамках ПСН

При исчислении (перерасчете) патентного налога, подлежащего уплате в 2020 году, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

Заказать электронную подпись для получения безвозвратной субсидии от государства Подать заявку

Освобождение от уплаты страховых взносов

Кроме этого, в отношении выплат работникам за апрель, май, июнь 2020 года упомянутые выше организации и ИП будут применять нулевой тариф взносов. Речь идет о пенсионных, медицинских взносах, а также взносах на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Нулевой тариф будет действовать для выплат как в пределах облагаемой базы, так и сверх нее. Таким образом, платить взносы за II квартал 2020 года не потребуется.

Комментируемый закон вступит в силу со дня его официального опубликования.

Обратите внимание: в комментируемом законе ничего не сказано об отмене отчетности по налогам и взносам, от уплаты которых освобождены организации и ИП. Скорее всего, отчетность за II квартал придется сдать. О том, в какие сроки это надо сделать, см. «Когда платить налоги и сдавать отчетность: все новые сроки в таблице от ФНС».

Бесплатно сдать всю отчетность по налогам и взносам через интернет

Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы
Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН
Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя
Итоги

Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы

Возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) есть у юрлиц и ИП, удовлетворяющих определенным ограничениям, которые установлены ст. 346.12 НК РФ. К числу этих ограничений в т. ч. относится и занятие некоторыми видами деятельности. При этом большинство существующих видов деятельности может быть переведено на УСН.

Об условиях применения УСН в 2021 году читайте здесь.

Наличие у организаций и у ИП наемного персонала позволяет расценивать их как лиц, производящих выплату вознаграждений и обязанных уплачивать страховые взносы с этих вознаграждений (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

ИП может не иметь наемных работников и, соответственно, не будет осуществлять выплаты вознаграждений им. Но взносы он тоже должен платить (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), хотя и в ином порядке, отличном от того, который действует при наемных работниках (ст. 421, 422, 430 НК РФ).

ИП, имеющему работников, придется уплачивать взносы одновременно по 2 основаниям (п. 2 ст. 419 НК РФ):

за себя;
с вознаграждений этим работникам.

Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН

Среди плательщиков взносов, в т. ч. применяющих УСН, преобладают юрлица и ИП, имеющие наемных работников и начисляющие взносы по основным тарифам. Эти тарифы установлены ст. 425 НК РФ и предусматривают отчисления в размере:

22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в пределах действующей предельной базы, которые за границами этого предела сменяются ставкой 10%;
2,9% (или 1,8% для нерезидентов) — на обязательное социальное страхование (ОСС) по нетрудоспособности и материнству в пределах действующей предельной базы, которые по достижении этого предела перестают начисляться;
5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС), предельная база для которых не устанавливается, и они начисляются со всех облагаемых взносами выплат.

С 01.04.2020 года применяются пониженные взносы с части зарплаты, превышающей МРОТ, для субъектов МСП. Ставки в этом случае соствляют: 10% - на ОПС, 0% - на случай ВНиМ, 5% - на ОМС.

Подробнее о тарифах страховых взносов, применяемых при УСН, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

При наличии опасных и вредных условий труда к вознаграждениям работников, трудящихся в таких условиях, помимо основных тарифов в части ОПС, применяются дополнительные. Их величина зависит от конкретных условий труда и может составлять от 2 до 14% (ст. 428, 429 НК РФ).

Что касается пониженных тарифов, то для упрощенцев на 2019-2024 годы они установлены на уровне (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

20% — на ОПС;
0% — на ОСС по нетрудоспособности и материнству;
0% — на ОМС.

Однако с 2019 года их применение ограничено. Теперь на них вправе рассчитывать только применяющие УСН (ст. 427 НК РФ):

некоммерческие организации (НКО), ведущие деятельность в таких областях, как культура, наука, образование, спорт, здравоохранение, социальное обслуживание (подп. 7 п. 1);
благотворительные организации (подп. 8 п. 1).

Для этого, кстати, есть определенные условия (п. 7, 8 ст. 427 НК РФ), в том числе, ведение именно той деятельности, для которого эти организации создавались (некоммерческой, благотворительной), а для НКО еще и ограничение по объему доходов — не менее 70% должны составлять доходы от НКО-деятельности.

В 2018 году в число льготников попадали также юрлица и ИП, осуществляющие виды деятельности, перечень которых содержался в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. При этом доля доходов по основной деятельности у них также должна была быть не менее 70% от общих доходов, а сумма доходов за год не должна превышать 79 млн руб. Но с 2019 года действие льгот для этой категории плательщиков закончилось, и с тех пор они платят взносы на общих основаниях.

Подробнее см. здесь.

В части взносов на страхование по травматизму размер отчислений будет зависеть от вида осуществляемой деятельности и определяться установленным для этого вида уровнем опасности для работника (ст. 21 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя

Работающий на УСН ИП должен платить взносы на ОПС и ОМС (пп. 1, 6 ст. 430 НК РФ). Размер взносов на ОПС зависит от величины полученного ИП дохода, но не напрямую (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Так, при доходе до 300 000 руб. за год годовая сумма фиксированных страховых взносов (ФСВ) равна:

в 2020 году — 32 448 руб.;
в 2021 году — 32 448 руб.

ВАЖНО! ИП из пострадавших отраслей уменьшили взносы на ОПС за 2020 год на 12 130 руб. Подробности см. здесь.

С суммы дохода, превысившего 300 000 руб., на ОПС нужно дополнительно уплатить 1%, но общая сумма платежей (с учетом фиксированной части) не должна превысить 8-кратный размер ФСВ в ПФР (для 2020 - 2021 годов — 259 584 руб.).

Платеж ИП на обязательное медицинское страхование (ОМС) является фиксированным и равен (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

в 2020 году — 8 426 руб.;
в 2021 году — 8 426 руб.

За периоды (год и месяц), которые оказываются неполными для ИП, начавшего или завершившего в них деятельность, при расчете применяются коэффициенты, учитывающие долю месяцев ведения деятельности в общем числе месяцев в году и аналогичную долю числа дней в общем количестве дней соответствующего месяца (пп. 3, 5 ст. 430 НК РФ).

Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Итоги

Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники. Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен. Для взносов по наемным работникам могут применяться три вида тарифов: основные, дополнительные, пониженные. Возможность использования последних с 2019 года ограничена.

Предложения о расширении мер поддержки бизнеса и людей в правительство передала и «Единая Россия». «Ведомости» ознакомились с копией предложений, подлинность которых подтвердил человек, знающий содержание документа от сотрудников центрального аппарата партии.

С участием председателя «Единой России» и зампредседателя Совета безопасности Дмитрия Медведева прошло два обсуждения поддержки предпринимателей и социально ориентированных НКО, рассказала «Ведомостям» руководитель аппарата Медведева Жанна Одинцова. В итоге были сформулированы предложения, которые направлены президенту и правительству, сказала она. Меры еще обсуждаются в правительстве, говорит федеральный чиновник. «Ведомости» ожидают комментарии представителя правительства и пресс-секретаря президента Дмитрия Пескова.

Часть предложений «Единой России» направлена на расширение перечня тех, кому власти должны помогать. Нужно не выделять пострадавшие отрасли, а распространить льготы на две группы – компании, которые принудительно были закрыты из-за режима изоляции, и предприятия, чья выручка упала больше чем на 30% (сравнивая с месячной выручкой в 2019 г.). С похожими предложениями к правительству уже обращались бизнес-омбудсмен Борис Титов и Общероссийский народный фронт (ОНФ). Многие легально работающие предприниматели раньше не обращали внимания на указание и соблюдение основного вида экономической деятельности (именно по нему определяются пострадавшие компании), две трети пострадавших компаний оказались отрезанными от господдержки, жаловалась руководитель проекта ОНФ «За права заемщиков» Евгения Лазарева, ее слова приводятся на сайте организации. Предложение поддержал первый вице-премьер Андрей Белоусов, говорится на сайте ОНФ. «Ведомости» ожидают комментарии представителя Белоусова.

Если все же сохранить перечень пострадавших отраслей, то в него нужно добавить и другие пострадавшие отрасли, например управляющие недвижимостью компании, говорится в предложениях «Единой России».

Месяц ограничений остановил большую часть работы бизнеса

Расширить поддержку нужно и для малого и среднего бизнеса. «Единая Россия» предлагает расширить число компаний, которые могут относиться к среднему бизнесу. Сейчас у таких компаний сотрудников должно быть не больше 250, а годовой оборот не превышать 2 млрд руб. «Единая Россия» предлагает считать средним бизнесом компании с оборотом до 4 млрд руб. и не более чем 500 сотрудниками. А тем компаниям, у которых среднее число работников и оборот уже попадают под критерии МСП, разрешить пользоваться поддержкой для малого и среднего бизнеса без учета других критериев.

Также «Единая Россия» предлагает увеличить налоговую поддержку. Ввести налоговые каникулы – отмену начисления и уплаты налогов. При этом распространить их не только на определенные категории компаний (малый и средний бизнес, градообразующие предприятия), но и на весь пострадавший бизнес. Распространив каникулы в том числе на НДС и НДФЛ.

Маленькие компании из наиболее пострадавших отраслей нужно вообще освобождать от налогов по их заявлениям. Для всего бизнеса необходимо обнулить ставку страховых взносов на полгода, а затем снизить ее с 30 до 15% не только для малого и среднего бизнеса, но лишь на 2020 г. Также компаниям нужно выдать бюджетные кредиты на сумму налогов, которые они выплатили в 2019 г., чтобы они могли расплатиться по налогам в 2020 г.

Для самозанятых нужно ввести отдельные пособия, предлагает «Единая Россия». Если в I квартале самозанятый ежемесячно зарабатывал сумму, превышающую минимальный размер оплаты труда (МРОТ, 12 130 руб. в большинстве регионов и почти 20 000 руб. в Москве), то государство должно обеспечить ему пособие, которое покроет разницу между его прошлым доходом и МРОТом.

Безработные американцы в кризис получают больше работающего населения

Предложенные меры больше похожи на то, что делают в других странах, и должны позволить компаниям возобновить работу с чистого листа, считает директор Центра развития Высшей школы экономики Наталья Акиндинова, главное, чтобы в итоге все имели доступ к такой поддержке. Налоговые каникулы и нулевая ставка по страховым взносам позволят бизнесу после открытия сразу зарабатывать, чтобы покрывать текущие выплаты, говорит она: поскольку сейчас по этим платежам введены отсрочки, то бюджет бы все равно эти деньги в 2020 г. не получил, а в 2021 г. будут уже новые поступления. Лучше мириться с недополученными бюджетными доходами, чем лишиться большого числа предприятий, уверена она. Бюджетные кредиты помогут поддержать оборотные средства предприятий, продолжает Акиндинова: живые деньги в отсутствие дохода позволят содержать работников и не перекладывать на поставщиков издержки по производственной цепочке.

Бизнес уже начал получать поддержку от государства, но продолжает просить о большем. Президент России Владимир Путин пообещал, что малый и средний бизнес к 18 мая получит от государства деньги на выплату зарплат. Претендовать на такие субсидии смогут только компании, сократившие на 1 апреля не более 10% сотрудников. Работники пострадавших компаний (перечень отраслей утвержден правительством) смогут получить один МРОТ в апреле и мае (12 130 руб. в месяц). Получить помощь смогут только 3,3 млн человек, сообщил «Ведомостям» представитель Минэкономразвития. Но это лишь половина всех занятых в малом и среднем бизнесе и пятая часть с учетом индивидуальных предпринимателей и их работников, а также микропредприятий. По данным Федеральной налоговой службы, всего в МСП занято чуть больше 7 млн человек.

Бизнес также может получить кредиты на выплату зарплат сотрудникам. Но бизнес жалуется, что многие банки отказывают в кредитах, а расплачиваться по ним из-за падения спроса все равно будет нечем.

Проработаны и некоторые налоговые послабления. Бизнес сможет учесть расходы на борьбу с вирусом при выплате налога на прибыль, рассчитывать авансы по нему, исходя из реальной прибыли, а также не платить налог с субсидий от властей. РСПП предлагал оказать более серьезную поддержку компаниям, например полностью временно отменить налоги или снизить ставки налога на прибыль и НДС, ускорить возврат НДС.

Для малого и среднего бизнеса государство предусмотрело снижение страховых взносов с 30 до 15%. Но и оно скажется на бизнесе по-разному в зависимости от структуры его затрат. Экономия на льготе будет снижаться вместе с фондом оплаты труда, подсчитали «Ведомости». Например, эффект окажется меньше для пользователей упрощенной системы налогообложения (УСН), которые платят 6% с доходов. Из налога они вычитают уплаченные ими страховые взносы, но уменьшить налог можно максимум на 50%. Соответственно, при снижении суммы взносов может снизиться и налоговый вычет.

Читайте также: