Правительство рассмотрело поправки в налоговое законодательство были изменены

Опубликовано: 26.04.2024

Налоговое законодательство постоянно меняется. Иногда в лучшую для предпринимателей и организаций сторону, а иногда — в худшую. Приходится следить за новшествами, чтобы правильно вести учет налогов и избежать штрафов. В статье рассмотрим изменения налогового законодательства в 2020 году, в том числе связанные с пандемией COVID-19.

Главное изменение по расчетам с сотрудниками — рост минимального размера оплаты труда. С 1 января 2020 года он составляет 12 130 рублей.

В ряде регионов действуют районные коэффициенты, на которые увеличивается МРОТ. Кроме того, субъекты РФ могут издать нормативный акт, который закрепит повышенный размер базового МРОТ, к которому будет прибавляться районный коэффициент.

Отчетность по НДФЛ, которую нужно было сдать в марте-мае 2020 года можно сдать на три месяца позже.

С 1 января 2020 года отчетность по НДФЛ нужно сдавать на месяц раньше. Срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с признаком «1» — до 1 марта. Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком «2» останется прежним — 1 марта.

С 1 января 2020 года отчетность по форме 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ за 2019 год можно сдавать в бумажном виде только если количество работников не превышает 10 человек. Остальные обязаны отчитываться в электронном формате.

К форме 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ ввели новые контрольные соотношения ( письмо ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ ).

Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ с 2020 года был расширен и стал закрытым.

Работодатели будут платить НДФЛ за работников, если в 2020 году налоговая в ходе камеральной или выездной проверки установит факт неудержания или неполного удержания налога.

Декларацию за 1 квартал 2020 года можно сдать 15 мая.

Увеличен список операций, которые облагаются НДС по нулевой ставке. Изменения коснутся железнодорожных перевозчиков, авиакомпаний и авиастроителей.

От уплаты таможенного НДС освобождены импортеры воздушных и водных судов.

Ввоз и безвозмездная реализация медтоваров для борьбы с коронавирусом освобожден от НДС. В перечень входят тесты, маски, защитные костюмы и одеждя, перчатки, термометры и т.п. Это действует только если таможенная декларация зарегистрирована до 30 сентября или товары предназначены для безвозмездной передачи организациям из сферы здравоохранения (ст. 164, 165 НК РФ).

Появились новые основания для восстановления входного НДС. Так, компании, которые совмещают ОСНО и ЕНВД должны восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, которые они используют в бизнесе на ЕНВД. Также появился ряд основания для восстановления НДС, принятого к вычету реорганизованной компанией, её правопреемниками.

Обновлен электронный формат УПД и счета-фактуры. Выставленные в старом формате документа можно подавать в ИФНС на проверку до 31 декабря 2022 года.

По ставке 10% теперь облагаются фрукты и ягоды, включая виноград, а также молоко и молокосодержащие продукты с 1 июля 2020 года.

Вычет НДС можно применять к покупкам, оплаченным за счет коронавирусных субсидий из бюджета.

Налог на прибыль

Отчетность по налогу на прибыль за 2019 год нужно сдавать по новой форме (Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@; Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Также те отчеты, сдача которых приходится на март-май, можно сдать на три месяца позже. Пострадавшие субъекты МСП получили отсрочку уплаты.

С 1 января 2020 при расконсервации объекта амортизацию нужно продолжать начислять в период со следующего месяца по месяц полного списания остаточной стоимости.

Менять метода начисления амортизации нельзя менять чаще одного раза в пять лет. Теперь это правило действует в две стороны — для перехода с линейного на нелинейный и наоборот.

Разрешили инвестиционный вычет по основным средства, которые входят в 8-10 амортизационные группы. Также в инвестиционный вычет можно включать до 100% расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% расходов на создание объектов социальной инфрастуктуры.

Организации могут перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль, если за прошлые четыре квартала и доходы от реализации в среднем не превышали 25 млн рублей.

Коронавирусные субсидии от федерального бюджета не нужно учитывать в составе дохода при расчете налога на прибыль.

Организации могут перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли в течение года, а не с нового налогового периода. Уведомление нужно подать в ИФНС до 20 числа последнего месяца отчетного периода.

Налог на имущество организаций

Декларацию по налогу на имущество за 2019 год можно сдать до 30 июня. Пострадавшие субъекты МСП получили отсрочку по уплате.

Обновлена форма декларации по налогу на имущество, которая применяется с отчета за 2019 год.

За 1 квартал 2020 года и более поздние отчетные периоды не нужно представлять расчеты.

ФНС разрешила определять сумму авансового платежа по измененной кадастровой стоимости.

С 1 января обновлен перечень недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Регионы могут изменить свои НПА и обязать платить налог с жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства и жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Транспортный и земельный налоги

С 2020 года организации должны сообщать об имеющихся льготах по данным видам налогов по отдельной форме. Срок подачи уведомления не установлен.

Страховые взносы

РСВ за первый квартал и 4-ФСС можно сдать 15 мая. Для субъектов МСП из пострадавших отраслей ввели отсрочки уплаты. Введена новая форма с отчета за первый квартал.

Выросли предельные базы по страховым взносам:

на ОПС — 1 292 тыс. рублей;
на ВНиМ — 912 тыс. рублей.

С начала 2020 года к пилотному проекту ФСС подключилось 10 новых регионов. А с июля к нему добавится еще 8 субъектов РФ.

Для малых и средних предприятий с 1апреля снизили тарифы по страховым взносам, которые начисляются на выплаты физлицам, превышающие 12 130 рублей. Тарифы составят 10 % по взносам в пенсионный фонд и 5 % на ОМС. Взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства платить не придется.

Коэффициент-дефлятор

Законопроект “Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год” устанавливает основные коэффициенты-дефляторы на 2020 год:

2,005 — К1 для ЕНВД;

1,810 — коэффициент-дефлятор по НДФЛ;

1,589 — по УСН, ПСН и Налогу на имущество ФЛ;

1,379 — по торговому сбору.

Коэффициент-дефлятор — это ежегодно корректируемое значение, которое учитывает изменение потребительских цен на территории России. Он нужен для расчета некоторых налогов.

Чтобы в течение года быть в курсе изменений, легко вести учет, начислять зарплату, платить налоги, взносы и отчитываться, — воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия . Сервис своевременно обновляется под действующее законодательство, уберегая вас от санкций со стороны налоговиков. Первый месяц работы в сервисе бесплатен для всех новых пользователей.

В прошлом году власти заверяли, что фискальная нагрузка расти не будет. Такие обещания правительство давало после повышения ставки НДС с 1 января 2019 года и включения в Налоговый кодекс неналоговых платежей. Тогдашний премьер-министр Дмитрий Медведев говорил о введении моратория на изменение налогов на 6 лет.

Прошел год с небольшим, и уже в 2021 году налогоплательщиков ждет рост акциза на табак, увеличение НДПИ и даже прогрессивная ставка НДФЛ. Как с этими изменениями работать и с какими новшествами предстоит столкнуться в 2021 году, рассказываем в этой статье.

Новшества, которые повлияют на работу и финансовые результаты эмитентов

Информационные технологии. Для IT-компаний с 2021 года действуют новые льготы по налогу на прибыль и страховым взносам (Федеральные законы от 31.07.2020 № 265-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Чтобы применять пониженные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам, компании должны соответствовать условиям. Первое - количество сотрудников должно быть не менее семи. Второе - доля доходов от реализации программных продуктов и услуг должна составлять не менее 90%. Третье условие - компания должна быть аккредитована Минкомсвязи, а изделия разработчиков должны быть включены в реестр Минпромторга.

Льготы предназначены для разработчиков электронных изделий и компаний, которые работают в сфере информационных технологий. Не смогут применять льготы только те компании, которые занимаются сопровождением продуктов других IT-компаний.

Налог на прибыль. Компании будут платить налог на прибыль по льготным ставкам: 3% - для налога, поступающего в федеральный бюджет; 0% - для налога, поступающего в региональные бюджеты.

Страховые взносы. Компании смогут использовать бессрочные пониженные тарифы страховых взносов: 6% - пенсионное страхование, 1,5% - социальное страхование, 0,1% - медицинское.

Торговля. Ставки акцизов на табачные изделия увеличатся на 20% (Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ). В Налоговом кодексе уже было предусмотрено увеличение акциза на 4% с 2021 года. Но законодатели внесли поправку и увеличили ставку на 2021 год на 20% по сравнению со ставкой, которая действует в 2020 году. Минфин предложил увеличить ставку для компенсации расходов из-за пандемии.

Стоит учесть, что с 31 июля к табачным изделиям относят не только обычные сигареты, а всю продукцию, которая содержит никотин (Федеральный закон от 31.07.2020 № 303-ФЗ).

Фармацевтический сектор. В следующем году еще более 20 позиций медицинских товаров будут освобождены от НДС при импорте и реализации (Постановление правительства от 01.10.2020 № 1574). Например, к этому перечню добавили ирригаторы, компрессоры стоматологические, хирургические, гинекологические и акушерские наборы, офтальмологические инструменты, эндоскопы и другие товары.

Финансы. С нового года законодатели вводят понятия цифровые финансовые активы и цифровая валюта (Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ).

Цифровыми финансовыми активами называют цифровые права, которые удостоверяют денежное требование, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, право на участие в капитале непубличного акционерного общества и право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов. Учет цифровых прав ведет оператор, а реестр операторов - Банк России.

Цифровой валютой называют информацию, которая принимается в качестве средства платежа или в качестве инвестиций. Цифровая валюта не обеспечивается валютой РФ, валютой иностранного государства или международной валютой. Также цифровая валюта безлична.

Российским компаниям запрещено принимать цифровую валюту в качестве оплаты за товары, работы или услуги.

Кроме того, закон о цифровых валютах могут ужесточить. Минфин предложил обязать владельцев криптоактивов отчитываться в ФНС о получении цифровой валюты, о сделках с ней и ее остатках в кошельке. Если в течение трех лет более двух раз не представить данные в инспекцию или включить ложные сведения, могут лишить свободы до трех лет. Но пока это только проект.

Добыча полезных ископаемых. Рассчитывать НДПИ нужно будет с коэффициентом Крента. Коэффициент может принимать значение от 1 до 3,5 в зависимости от степени выработанности запасов и от участия компании в соглашении о защите и поощрении капвложений. Увеличивать налог на коэффициент нужно не по всем полезным ископаемым. Так, к примеру, не нужно этого делать при добыче торфа природных алмазов, драгоценных камней. Весь перечень можно посмотреть в пункте 11 статьи 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ.

Также компании смогут воспользоваться двумя новыми вычетами при расчете НДПИ. Первый вычет для компаний, которые добывают нефть на участках недр в Сургутском и Ханты-Мансийском районах Ханты-Мансийского округа – Югры по лицензиям, выданным до 2018 года. Такие компании могут уменьшить налог на 3830 млн рублей. Получить вычет можно только за периоды, когда цена нефти Urals будет выше базовой величины, то есть $40 за баррель. Еще одно условие - компаниям нужно заключить инвестиционное соглашение о добыче нефти до 1 июля 2021 года (Федеральный закон от 15.10.2020 № 340-ФЗ).

Второй вычет для резидентов Арктической зоны (Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ). Компании смогут уменьшить НДПИ на фактически оплаченные расходы, связанные с приобретением, сооружением и вводом в эксплуатацию некоторых основных средств. К ним относят объекты дорожной, транспортной, инженерной и энергетической инфраструктуры, необходимой для добычи полезного ископаемого, по которому применяется вычет. А применять вычет можно по всем видам полезных ископаемых, помимо углей и углеводородного сырья.

Резиденты Арктической зоны. Власти ввели новую особую экономическую зону – Арктическую. Арктическая зона включает сухопутные территории Мурманской области, Ненецкого, Чукотского, Ямало-Ненецкого автономных округов. Также в нее входит часть территорий республик Карелия, Коми, Саха (Якутия), Красноярского края и Архангельской области. Закон затрагивает практически все крупные сырьевые компании России. Например, это "НОВАТЭК", "Газпром нефть", "Норникель", "АЛРОСА".

Любая компания, зарегистрированная в Арктике и готовая заключить инвестиционное соглашение, может получить статус резидента. Для резидентов предусмотрен целый ряд льгот.

Одна из таких льгот вступит в силу с 1 января 2021 года. Резиденты арктической зоны могут платить налог на прибыль по ставке, которую установит регион. В федеральный бюджет ничего платить не нужно. Но это относится к тем компаниям, которые не добывают полезные ископаемые, не производят сжиженный природный газ и не перерабатывают углеводородное сырье в продукты нефтехимии (Федеральный закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ).

Новшества, которые коснутся инвесторов-физлиц

Расширили перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ. Теперь в России будет действовать прогрессивная ставка НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Физлица, чей доход превысит 5 млн рублей в год, будут платить больше налога. Так, доход до 5 млн рублей облагается по ставке 13%, а доход более 5 млн рублей - по ставке 15%. Исключение - доход от продажи недвижимости. Тут независимо от суммы нужно будет платить 13%, как и раньше. Новая ставка будет работать в отношении дивидендов и зарплаты.

Также инвесторам придется платить НДФЛ с доходов в виде: процентов от обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года; дисконта от погашения таких облигаций; процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации.

Кроме того, теперь облагаются налогом на доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке, которые превысят необлагаемый процентный доход, равный произведению 1 млн рублей и ключевой ставки, установленной на 1 января. Проценты 2020 года не облагаются. А доходы в виде процентов 2021 года – нужно рассчитать и заплатить до 1 декабря 2022 года. Но только если доход за 2021 год превысит 42500 рублей. Самим считать ничего не придется - инспекторы рассчитают налог и пришлют уведомление об уплате.

Но есть и хорошая новость. Сейчас правительство рассматривает проект, которым предлагают облегчить получение налогового вычета. Например, инвесторы смогут вернуть НДФЛ с ИИС, только лишь заполнив заявление на сайте ФНС. Ведомство само соберет подтверждающие документы и вернет налог.

Отчитываться в ФНС о доходах нужно по новой форме. Когда будете отчитываться о доходах за 2020 год, нужно будет использовать новую форму декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615). Ее дополнили приложением, в котором нужно заполнить заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога. Раньше для этого нужно было заполнять отдельный документ.

Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.

31 июля 2020 года Владимир Путин подписал закон о поддержке IT-отрасли. Закон снижает страховые взносы и налог на прибыль, но отменяет нулевой НДС для некоторых компаний. Разберёмся, что это значит для бизнеса.

снижение страховых взносов с 14% до 7,6%;
снижение ставки налога на прибыль с 20% до 3%;
поправки в статью о нулевой ставке НДС для IT-компаний.

Закон вступает в силу 1 января 2021 года.

Для начала рассмотрим поправки в статью о нулевом НДС, а после выясним, как воспользоваться льготами.

Поправки в статью о нулевом НДС

С 2007 года в России действовала нулевая ставка НДС на продажу исключительных прав на ПО, а также прав на пользование по лицензионным договорам.

Летом 2020 года в правительстве предложили отменить нулевой НДС и таким образом компенсировать снижение доходов государства от введения новых льгот. Бизнес воспринял идею негативно, предполагая, что в результате общая налоговая нагрузка не снизится, а вырастет.

Согласно принятому в итоге закону, нулевой НДС сохраняется, но с условиями. Закон вносит изменения в статью 149.2.26 Налогового кодекса. Посмотрим на текст статьи до поправок и после, а затем подробно разберём различия.

До поправок

Не подлежит налогообложению продажа «исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора».

После поправок

Не подлежит налогообложению продажа «исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним через сеть Интернет».

Поправки дополняют статью оговоркой, что положения не применяются, «если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки».

Разберём все различия по порядку.

1. ПО должно входить в Единый реестр

С 1 января льготный НДС будет действовать только при продаже прав на программы, которые входят в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Реестр был создан с целью «расширения использования российского ПО», поэтому попасть в него могут только те программы, исключительные права на которые принадлежат:

гражданину РФ;
государственному субъекту;
некоммерческой организации, высший орган управления которой формируется из граждан РФ;
коммерческой организации, в которой доля участия (прямого или косвенного) граждан РФ или вышеуказанных некоммерческих организаций — более 50%.

В регистрации также откажут, если не менее 30% выручки от продажи ПО тратится на услуги (работы, лицензионные платежи) нерезидентов РФ или компаний, контролируемых нерезидентами РФ. Чтобы получить резидентство, надо находиться на территории РФ от 90 до 182 дней за год и подать заявление в налоговую службу в свободной форме.

Плата за подключение к Пакету услуг «Первый шаг» — 0 руб. Открытие и обслуживание первого счета в рублях РФ — 0 руб. Внутрибанковские переводы на счета юридических лиц и ИП — 0 руб. 3 (Три) платежа в другие банки на счета юридических лиц и ИП — 0 руб. К Пакету услуг «Первый шаг» могут быть подключены только новые клиенты, не имеющие открытых расчетных счетов в Банке «Открытие». Обязательными условиями подключения и обслуживания в рамках Пакета услуг являются выпуск корпоративной карты и подключение к системе ДБО Банка. Обслуживание корпоративных карт «Бизнес карта»: первые 6 мес. — бесплатно, с момента совершения первой транзакции по карте, далее 149 руб. — ежемесячно. Категория карт может быть изменена. Услуги, не включенные в Пакет услуг, предоставляются в соответствии с условиями Сборника тарифов. Полные условия обслуживания, оформления и использования карт указаны в сборнике тарифов.

Как попасть в Единый реестр российского ПО

Чтобы попасть в Единый реестр, нужно подать заявление. Это бесплатно и технически несложно. Рекомендации по подготовке заявления размещены в разделе «Помощь» на сайте реестра.

В целом весь процесс от подачи заявления до внесения записи в Реестр, в случае принятия Минкомсвязи решения о включении заявителя, занимает около трёх месяцев (67 рабочих дней).

По общем правилу, проверка проходит на основании документов, предоставленных заявителем. Однако, для проверки соответствия ПО определенному классу (классы и их характеристики установлены Классификатором программ для ЭВМ и БД) оператор обязан обеспечить доступ к ПО для его запуска и проверки свойств.

2. Льготный НДС теперь распространяется на продажу удалённого доступа, а на продажу рекламы — нет

В законе прямо прописали возможность использования льготы при предоставлении удаленного доступа к ПО. Это актуальная поправка, так как большинство пользователей уже не покупает копии программного обеспечения, а пользуется им онлайн.

Из необлагаемых НДС операций исключили передачу прав на ПО, если в результате их использования лицензиат получит возможность:

распространять рекламу в Интернете и (или) получить доступ к рекламной информации;
размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Как получить преференции по налогу на прибыль и страховым взносам

Условия для получения сниженных ставок:

аккредитация в Минкомсвязи;
выручка не менее 90% от перечисленных в НК РФ видов деятельности;
среднесписочная численность не менее 7 человек за год (за 9 месяцев для вновь созданных организаций).

Прямо предусмотрено, что льготы действуют при предоставлении удаленного доступа, но не действуют на доходы от предоставления прав на ПО для рекламы.

Для получения сниженных ставок допустимо получать выручку не только от передачи прав, но и от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации ПО, его сопровождению (в том числе тестированию, установке). В части этих услуг прямого запрета нет: даже если они связаны с программой, которая создана именно для рекламных целей, то выручка от них подпадает под заветные 90%.

Льготы распространяются на организации, которые проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Условия для них такие же, как и для других ИТ-компаний, только вместо получения аккредитации Минкомсвязи эти организации должны быть включены в специальный реестр.

С одной стороны, законодатель действительно предусмотрел «лакомые» ставки по налогам и взносам для отрасли, а с другой – сузил круг получателей льготы и ужесточил правила её применения.

Что делать предпринимателям из других отраслей

Многие компании сейчас вкладывают в развитие IT: кто-то разрабатывает ПО для постановки задач и коммуникации сотрудников, кто-то дорабатывает программы, которые помогают автоматизировать продажи или отслеживать местонахождение транспортных средств.

Если у вас в штате есть IT-специалисты, перед которыми стоят схожие задачи, то, возможно, стоит обособить эту деятельность. Это может привести к сокращению налогового бремени и экономии денежных средств. При этом надо учитывать, что целью таких изменений не может быть исключительно экономия на налогах.

В соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2020 г. № 220-ФЗ с 1 января 2021 г. вводится электронный документооборот в системе «tax free». Чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде, а чтобы розничному продавцу принять НДС к вычету по товарам, реализованным физлицам и вывезенным ими за границу, эти граждане должны получить компенсацию сумм налога.

С 1 января не облагаются НДС все операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ).

Начиная с IV квартала 2020 г. внесены изменения в форму декларации по НДС. Изменения затронули титульный лист и раздел 1 декларации. Из титульного листа исключен показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Изменения в разделе 1 затронут только тех налогоплательщиков, кто выступает стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (Приказ ФНС России от 19 августа 2020 г. № ЕД-7-3/591@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления”»).

Уточнено применение льгот для IT-компаний. В частности, освобождение от НДС распространится только на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, включенные в российский реестр программного обеспечения. Льгота для исключительных прав на изобретения, полезные модели и т.д. с 2021 г. предусмотрена новым подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ).

Налог на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. необходимо сдать не позднее 29 марта. Для большинства компаний существенных изменений по данному виду налога нет (например, в форму добавлены признаки налогоплательщика) (Приказ ФНС России от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме”»).

С 1 января изменится порядок распределения прибыли при наличии обособленных подразделений и разных ставках налога на прибыль. Так, компания, имеющая обособленные подразделения, которая вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части данного налога каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями (Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ).

Внесены изменения в порядок использования инвестиционного вычета. При продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить. Вычитается остаточная стоимость объекта, соответствующая части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет. На следующие периоды разрешено переносить не только остаток вычета (т.е. расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет (федеральные законы от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ и от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Кроме того, установлены новые ставки (3% для федерального бюджета и 0% для регионального). Чтобы применять их, среднесписочная численность компании за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 7 человек, не менее 90% от общего объема доходов должно приходиться на реализацию программных продуктов и услуг в IT-сфере, необходима также аккредитация Минцифры. Аналогичные критерии нужно соблюсти IT-компаниям для получения льгот по страховым взносам (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ).

Утверждены новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для получения социального вычета по НДФЛ (ортопедическое лечение, паллиативная медицина, репродуктивные технологии) (Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»).

С 1 января наступающего года в отношении доходов, которые превысят произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России по остаткам на счетах и по вкладам, будет взиматься налог 13% (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ).

Изменен перечень необлагаемых доходов, порядок обложения доходов по ценным бумагам. Порядок налогообложения, предусмотренный ст. 214.1 НК, будет применяться к процентам, полученным от российских облигаций, дисконту по ним, а также процентам по государственным облигациям и ценным бумагам (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ).

С 1 января 2021 г. вводится прогрессивная шкала обложения НДФЛ. Повышенная ставка НДФЛ в размер 15% будет применяться в отношении доходов свыше 5 млн руб.

Вводятся также новые понятия: «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Прогрессивная ставка НДФЛ касается именно совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее входят доходы: от долевого участия; от выигрышей, операций с ценными бумагами (в том числе их займа) и производных финансовых инструментов; полученные участниками инвестиционного товарищества; в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании; зарплата.

В рамках администрирования НФДЛ по ставке 15% налоговый агент освобождается от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2021 г., а также от уплаты соответствующих сумм пеней в случае самостоятельного перечисления им в бюджетную систему РФ сумм налога в срок до 1 июля 2021 г. (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ).

Страховые взносы

Согласно Постановлению Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. № 1935 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 года» в 2021 г. предельные размеры базы для начисления страховых взносов составят:

966 тыс. руб. для взносов по временной нетрудоспособности;
1 млн 465 тыс. руб. для пенсионных взносов.

С 1 января 2021 г. в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ бессрочные пониженные тарифы страховых взносов составят:

6% на обязательное пенсионное страхование;
1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
0,1% на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, с указанной даты во всех регионах пособия больше не будут засчитываться в счет уплаты страховых взносов (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

В соответствии с указанным законом с января 2021 г. на прямые выплаты переходят оставшиеся регионы – в частности, Москва, Московская область, Санкт-Петербург и Краснодарский край. После перехода на новый порядок работодатели должны оплачивать первые три дня больничного, дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом и перечислять пособие на погребение. Эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов.

Специальные налоговые режимы

С 1 января 2021 г. будут изменены лимиты по упрощенной системе налогообложения (УСН). Для перехода на «упрощенку» доходы организации за 9 месяцев 2020 г. не должны превысить 112,5 млн руб. Чтобы в 2021 г. применять УСН со стандартными ставками, нужно соблюдать установленные условия – к примеру, доходы не должны превышать 150 млн руб., а штат – 100 человек.

При превышении на 50 млн руб. по доходам и на 30 человек по штату можно остаться на «упрощенке», но налог при этом будет рассчитываться по повышенным ставкам: 20% при объекте «доходы минус расходы» и 8% при объекте «доходы».

Лимиты в 150 и 200 млн руб. подлежат индексации и, возможно, будут немного увеличены за счет применения коэффициента-дефлятора 1,032 (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ; Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2020 г. № 720 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год»).

Согласно тому же закону предприниматели на УСН и патентной системе смогут применять налоговые каникулы до 2024 г. Для этого должны быть выполнены условия: в регионе принят закон о каникулах, индивидуальный предприниматель зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли.

Отменен ЕНВД. С января 2021 г. допустимо перейти на основную, упрощенную, патентную системы, систему в виде уплаты единого сельхозналога, стать самозанятым (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ).

Имущественные налоги

НК будут предусмотрены только два исключения, когда изменение кадастровой стоимости учитывается в текущем или прошлых периодах: если кадастровая стоимость установлена в размере рыночной (без указания на рассмотревший документы орган); если это закреплено Законом о кадастровой оценке. Если стоимость объекта недвижимости, включенного в региональный перечень, не определена на начало года, то теперь налог платить нужно по среднегодовой стоимости (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

С 1 января 2021 г. внесены также изменения по транспортному и земельному налогам:

вводится запрет для регионов устанавливать сроки уплаты налогов для организаций;
определены единые сроки уплаты налогов и авансовых платежей;
декларации по указанным налогам больше не нужны;
ИФНС будут рассчитывать и сообщать о сумме начисленного налога параллельно с организацией (федеральные законы от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ и от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ).

Налог на добычу полезных ископаемых

Налоговый вычет вправе применить организации и предприниматели, зарегистрировавшиеся в Арктической зоне, получившие статус резидента и заключившие соглашение об инвестиционной деятельности. Уменьшается налог, начисленный при добыче любых полезных ископаемых, кроме углей и углеводородного сырья, но сумма вычета не выше 50% от начисленного налога (Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 193-ФЗ).

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Установлены ставки платы за 2020 г. на уровне ставок 2018 г. с повышающим коэффициентом 1,08. Не позднее 1 марта малые и средние предприятия должны внести годовую плату за НВОС по повышенной ставке (Постановление Правительства РФ от 24 января 2020 г. № 39 «О применении в 2020 году ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду»).

Прочие изменения, вступающие в силу в 2021 г.

С 10 января банки будут контролировать все операции с наличными денежными средствами в сумме от 600 тыс. руб., а также почтовые переводы на сумму от 100 тыс. руб., лизинговые платежи от 600 тыс. руб. Под контролем будут также все расчеты, связанные с операциями с недвижимостью на сумму от 3 млн руб. (Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 208-ФЗ).

С 1 июля налоговые органы будут блокировать счет, если опоздать со сдачей отчетности на 20 рабочих дней, а не на 10. Кроме того, у налогоплательщиков появится возможность узнать о грядущей блокировке счета в срок не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ).

С той же даты расширяется и список оснований для аннулирования отчетности:

если стоит подпись неуполномоченного лица или использована электронная подпись умершего;
есть сведения о дисквалификации или запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ;
по данным ЕГРЮЛ деятельность прекращена;
декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Если в ходе камеральной проверки инспекция запросит пояснения, а налогоплательщик подаст их в электронном виде, но не в установленном формате, пояснения не будут считаться представленными. Это грозит штрафом 5000 руб. (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).

Введены понятия цифровые финансовые активы (ЦФА) и цифровая валюта (ЦВ).

Права на ЦФА возникают, когда в информационную систему вносят запись об их принадлежности организации или предпринимателю. Учет ЦФА ведет оператор информационной системы, через которого заключаются в том числе сделки с ЦФА.

Банк России ведет реестр операторов и определяет виды ЦФА, которые смогут приобретать только квалифицированные инвесторы. Российским организациям запрещено принимать ЦВ в оплату товаров, работ и услуг (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ).

В 2020 году вступили в силу изменения в законодательстве и поправки, которые будут влиять на ведение отечественного бизнеса и предпринимательской деятельности. Касаются они порядка выплаты заработной платы и расчета пособий, оформления трудоустройства и формирования налоговых отчетностей. Ниже мы приведем самые значительные изменения в законодательстве на 2020 год, о которых должны знать предприниматели.

Изменения 2020 года, которые уже вступили в силу

Итак, давайте рассмотрим актуальные изменения в законодательстве РФ, которые уже начали действовать. Мы затронем ТОП-13 самых значимых изменений.

Федеральный Закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ «О внесении изменений в ст. 1 Федерального Закона «О минимальном размере оплаты труда».

Согласно положениям нормативного акта, с 01.01.2020 года увеличился размер МРОТ и составил 12 130 рублей. Теперь предприятия не имеют права платить своим работникам менее указанной суммы.

Также на основе МРОТ рассчитываются размеры всевозможных пособий, положенных работающим гражданам. В частности, компенсация временной нетрудоспособности в связи с болезнью, беременностью и т.п.

Федеральный Закон «О внесении изменений в Трудовой кодекс РФ в части формирования сведений о трудовой деятельности в электронном виде» от 03.16.2019 № 439-ФЗ.

После вступления в силу изменений начался поэтапный переход на электронные трудовые книжки. Бумажные трудовые со временем будут повсеместно упразднены.

Однако за работниками, устроившимся на работу до внесения данных изменений, сохранится право ими пользоваться столько, сколько необходимо. Это право будет действовать без временных ограничений, а также при смене места работы.

Граждане, которые трудоустроятся в 2021 году уже не будут иметь бумажных трудовых книжек. Переход на электронный формат облегчит работникам получение сведений о трудоустройстве, позволит оформлять пенсии дистанционно.

Работодатели с его помощью упростят кадровый учет и снизят риск ошибок при внесении информации, так как на цифровом носителе их можно бесследно устранить.

Федеральный Закон от 16.12.2019 №436-ФЗ «О внесении изменений в Закон «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Разработан новый вид отчетности, которая будет сдаваться по форме СЗВ-ТД – сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица. Данный отчет будут сдавать все предприятия, вне зависимости от организационно-правовой формы, использующие труд наемных работников.

Численность штата во внимание не принимается. Форма предоставляется местное подразделение ПФР в электронном (при количестве работников более 25) и бумажном (при меньшем количестве работников) виде.

Отчет по новой форме сдается только на тех работников, в отношении которых в недавнее время производились кадровые мероприятия – прием на работу, увольнение, перевод. Во всех остальных ситуациях СЗВ-ТД не сдается.

Информация Федеральной Налоговой службы от 26.11.2019 «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые».

Содержание сообщения гласит, что с 2020 года вступит в силу договоренность между Рострудом и ФНС о проведении одновременных совместных проверок компаний, которые в качестве рабочей силы используют труд самозанятых лиц на основании договора об оказании услуг.

Несмотря на то, что такие договора носят гражданско-правовой характер, т.е. не регулируются нормами трудового законодательства, отношения между работодателем и самозанятым на их основе возникают вполне трудовые.

Путем заключения договоров на оказание услуг предприниматели стремятся уйти от уплаты обязательных взносов за работника и не перечислять НДФЛ.

Если в ходе одновременной проверки уполномоченные органы выявят наличие трудовых отношений с самозанятым, предприниматель будет привлечен к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.

Федеральный Закон от 01.04.2020 № 101-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный Закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима…».

С начала зимы текущего года в 23 областях внедрен инновационный налоговый режим под названием «Налог на профессиональный доход». Он предназначен для самозанятых лиц, не зарегистрированных надлежащим образом в качестве хозяйствующего субъекта.

Закон разработан в связи с тем, что большое количество самозанятых россиян не платит никаких налогов. Удобство такого режима заключается в том, что, оплачивая по нему налог, субъект может не регистрировать ИП, не делать положенных страховых и пенсионных отчислений.

Также, самозанятые могут не приобретать электронный кассовый аппарат. Налог на профессиональный доход оплачивается без деклараций, с помощью специального приложения на смартфоне.

Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Налогового кодекса РФ…»

До вступления в силу данного закона индивидуальные предприниматели, работающие по ОСН, обязаны были сдавать декларацию 4-НДФЛ для расчета авансовых налоговых платежей.

После утверждения изменений, форма 4-НДФЛ упразднена, а суммы авансов теперь рассчитывает не Налоговая служба, а сам предприниматель.

Что касается сроков и порядка оплаты НДФЛ, то они остались такими же, как в прошлом году. Форма 3-НДФЛ действует по-прежнему. Изменения затронули только налог на прибыль самого ИП.

Федеральный Закон 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Изменены сроки сдачи отчётности по налогу на прибыль и расчету по данному налогу. Если предприниматель использует труд наёмных работников, сведения о их заработной плате и других выплатах фиксируются в декларации по форме 2-НДФЛ, которая сдается в Налоговую.

Расчет налога производится по форме 6-НДФЛ. До утверждения изменений эти формы сдавались до 1 апреля. С 2020 года сдача 2-НДФЛ должна быть завершена до 1 марта.

Если дата совпадает с выходным днем, то последним днем сдачи будет считаться 2 марта. За пропуск срока налоговый агент привлекается к административной ответственности в виде штрафа – 200 рублей за один документ.

Изменения затронут сроки направления требования о погашении налоговых задолженностей и недоимок. С апреля текущего года уведомление будет направляться должнику в течение 12 месяцев со дня выявления недоимки. Тогда как до вступления в силу поправок уведомления направлялись в течение 3 месяцев.

Федеральный Закон от 02.12.2019 № 393-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой Кодекс по вопросам принудительного исполнения обязанности работодателя по выплате заработной платы…».

Расширены полномочия инспекторов по охране труда в части принуждения работодателей к выплате заработной платы. Инспектора получили право самостоятельно принимать решение о взыскании начисленной не выплаченной заработной платы, без передачи дела в суд.

Данное решение имеет силу исполнительного документа, который оформляется в соответствии с правилами ведения исполнительного производства. В течение 3 дней после вынесения документ подлежит передаче работодателю, а в течение 10 дней после получения у последнего сохраняется право на обжалование.

Если работник так и не получит положенные выплаты в установленный срок, предписание передается на принудительное исполнение в ФССП.

Приказ Федеральной службы по труду и занятости от 13.06.2019 № 160.

Согласно данному приказу ежегодный план проверок на региональных сайтах Трудинспекции будет публиковаться не позднее 10 ноября.

До вступления в силу приказа сведения публиковались до 1 декабря. Такое смещение сроков позволит предпринимателям, обнаружившим свои данные в плане проверок, тщательнее подготовиться к планируемому мероприятию.

Постановление Правительства РФ от 13.11.2019 N 1444 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 г. N 294»

В постановлении утверждено продолжение пилотного проекта по прямым выплатам пособий из ФСС. В текущем году в проект вошли Якутия, Республики Коми, Саха, Удмуртия, Башкортостан, Дагестан, Кемеровская, Тверская, Иркутская, Кировская, Тюменская, Ярославская области и Ставропольский край.

С января 2020 года в этих субъектах федерации выплаты пособий по временной нетрудоспособности будут производиться напрямую из Фонда социального страхования. Участие работодателя сведено к принятию заявления от временно нетрудоспособного работника и передаче их в ФСС.

Постановление Правительства РФ от 29.01.2020 №61 «Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2020 году».

Правительство установило коэффициент индексации выплат пособий и компенсаций в рамках законодательства о выплатах гражданам, имеющим детей, чернобыльцам, гражданам, пострадавшим в аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 году, а также Героям труда РФ, полным кавалерам Ордена трудовой славы.

В 2020 году коэффициент индексации равен 1.030. Руководители компаний, в чьем штате состоят работники, относящиеся к названным категориям лиц, обязаны учитывать это при расчете пособий.

Подача жалоб в режиме онлайн.

В ноябре 2019 года Агентство стратегических инициатив разработало и запустило специальный сервис «Забизнес.рф», предназначенный для подачи электронных жалоб от предпринимателей на незаконные действия со стороны государственных структур.

Поправки в ст. 346.27, 346.43 Налогового кодекса РФ.

Для компаний, реализующих товары с обязательной маркировкой, с 2021 года будет отменен ЕНВД. По спецрежиму уже не смогут работать продавцы медикаментов, обуви, одежды из меха животных.

Предприниматели, работающие по ЕНФД, в начале 2021 года должны будут подобрать для себя другую подходящую систему налогообложения.

Изменения в законодательстве Российской Федерации, которые еще не вступили в силу

В этом разделе мы рассмотрим изменения в законодательстве на 2020 год, находящиеся на стадии рассмотрения. На наш взгляд наиболее значимыми для российского предпринимательства являются следующие законопроекты.

Законопроект № 831599-7.

Парламентарии предлагают частично изменить федеральное законодательство, регулирующее основы туристской деятельности. Положения будущего закона обяжут туроператоров выдавать путевки в электронном виде и размещать их реквизиты в специальной информационной системе.

Туроператоры лишатся права реализовывать свои услуги без размещения электронных путевок. Предполагается, что нарушители данного требования будут исключены из Федерального реестра туроператоров.

Система электронных путевок в настоящее время до конца не разработана. В тестовом режиме ее используют несколько крупных отечественных туроператоров. Интеграция данной системы в работу туристических компаний будет платной. Для этого компании придется заплатить порядка 2 000 000 рублей (цифра предположительная). Сама путевка также будет платной, ее стоимость в настоящее время уточняется.

Законопроект № 750699-7.

Законодатели предлагают изменить некоторые части законодательства о нотариате с целью популяризации среди бизнеса и населения нотариальных инструментов правовой защиты.

Согласно проекту закона, будет разработан перечень нотариальных мероприятий, которые можно будет совершать в дистанционном режиме, без участия клиента. Также нотариусам предоставят право хранить документы обратившихся граждан в электронном виде.

Изменения в законодательстве — как они повлияют на ведение бизнеса?

Никаких законодательных «катаклизмов» в виде повышения налоговых ставок или отмены преференций для малого и среднего бизнеса не предвидится.

Тем не менее законодатель принял важные изменения, которые в определенной степени скажутся на работе коммерческих структур – увеличение доли электронного документооборота, в том числе и налоговых отчётностей, изменения в налоговой, трудовой сфере и многое другое.

Юридическая фирма «Шмелева и Партнеры» всегда в курсе самых актуальных изменений в законодательстве. Оказываем качественные юридические услуги для бизнеса в России. Вы всегда можете обратиться к нам за разрешением возникшей правовой ситуации.

* Консультация проводится бесплатно для предпринимателей и директоров компаний. Для юристов и бухгалтеров консультация может быть оказана только на платной основе.

Читайте также: