Пошлина за поддержание патента бухгалтерский учет

Опубликовано: 30.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, имеющая патент и исключительное право на товарный знак и применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", производит уплату пошлины за поддержание в силе патента, а также за продление срока действия исключительного права на товарный знак. Могут ли быть учтены произведенные организацией расходы при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В данном случае расходы на уплату пошлины за поддержание в силе патента, а также за продление срока действия исключительного права на товарный знак могут быть учтены организацией при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Обоснование вывода:

Результатам интеллектуальной деятельности и приравненным к ним средствам индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, к которым, в частности, относятся изобретения, полезные модели, промышленные образцы и товарные знаки, предоставляется правовая охрана (п. 1 ст. 1225 ГК РФ).

Пошлина за поддержание в силе патента

Исключительное право на изобретение, полезную модель или промышленный образец признается и охраняется при условии государственной регистрации соответствующих изобретения, полезной модели или промышленного образца, на основании которой федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности выдает патент на изобретение, полезную модель или промышленный образец (ст. 1353 ГК РФ).

Патент на изобретение, полезную модель или промышленный образец удостоверяет приоритет изобретения, авторство и исключительное право на него, а также гарантирует охрану соответствующих интеллектуальных прав (п.п. 1, 2 ст. 1354 ГК РФ).

Пунктом 1 ст. 1249 ГК РФ установлено, что за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, взимаются патентные пошлины.

Перечень юридически значимых действий, за совершение которых взимаются патентные пошлины, их размеры, порядок и сроки уплаты, а также основания для освобождения от уплаты пошлин, уменьшения их размеров, отсрочки их уплаты или возврата устанавливаются Правительством РФ (п. 2 ст. 1249 ГК РФ). Во исполнение данной нормы действует постановление Правительства РФ от 10.12.2008 N 941, которым утверждено Положение о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами (далее - Положение).

Из п. 1.15 Перечня юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, за совершение которых взимаются патентные и иные пошлины (далее - Перечень), являющегося приложением к Положению, следует, что за поддержание в силе патента на изобретение, промышленный образец и полезную модель взимаются годовые пошлины.

Пошлина за продление срока действия исключительного права на товарный знак

На товарный знак, то есть на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (п. 1 ст. 1477 ГК РФ).

На территории РФ действует исключительное право на товарный знак, зарегистрированный федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности, а также в других случаях, предусмотренных международным договором РФ (ст. 1479 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 1491 ГК РФ исключительное право на товарный знак действует в течение десяти лет со дня подачи заявки на государственную регистрацию товарного знака в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 1514 ГК РФ в связи с истечением срока действия исключительного права на товарный знак прекращается его правовая охрана.

При этом срок действия исключительного права на товарный знак может продлеваться неограниченное число раз на десять лет по заявлению правообладателя, поданному в течение последнего года действия этого права (п. 2 ст. 1491 ГК РФ).

Из норм ст. 1249 ГК РФ, п. 2.35 Перечня следует, что за продление срока действия исключительного права на товарный знак уплачивается пошлина.

В случае, если объектом налогообложения по налогу (далее - Налог), уплачиваемому в связи с применением УСН, являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Закрытый перечень расходов, которые могут быть учтены при формировании налоговой базы по Налогу, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Полагаем, что расходы на уплату пошлины за поддержание в силе патента, а также за продление срока действия исключительного права на товарный знак могут быть учтены при расчете налоговой базы по Налогу на основании пп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, позволяющего признавать в налоговом учете расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть если данные расходы обоснованы (экономически оправданы), документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Из п. 2 ст. 346.17 НК РФ следует, что произведенные организацией в рассматриваемой ситуации расходы могут быть учтены после их фактической оплаты.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

20 августа 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете организации расходы на уплату пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец?

За поддержание в силе патента на промышленный образец (третий год действия патента), учтенного в бухгалтерском и налоговом учете в качестве объекта нематериальных активов (НМА), организация уплатила пошлину в размере 850 руб. Промышленный образец используется организацией при производстве продукции. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения и патентные пошлины

Промышленный образец (художественно-конструкторское решение изделия промышленного или кустарно-ремесленного производства, определяющее его внешний вид) является результатом интеллектуальной деятельности, которому на основании патента предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью). Исключительное право на промышленный образец, а также приоритет промышленного образца удостоверяются патентом (пп. 9 п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1352, ст. 1353, п. п. 1, 2 ст. 1354 Гражданского кодекса РФ).

Срок действия исключительных прав и патента на промышленный образец составляет пятнадцать лет и исчисляется с даты подачи первоначальной заявки на его выдачу (п. 1 ст. 1363 ГК РФ).

Для поддержания в силе патента на промышленный образец начиная с третьего года с даты подачи заявки на получение патента организация уплачивает соответствующие пошлины в размере, установленном пп. 1.15.1 Перечня юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, за совершение которых взимаются патентные и иные пошлины, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 N 941 (п. 1 ст. 1249 ГК РФ).

Согласно п. 9 Положения о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, утвержденного Постановлением Правительства РФ N 941, указанные пошлины уплачиваются и документ, подтверждающий их уплату, представляется в Роспатент в течение предыдущего года или в течение четырех месяцев с даты направления решения о выдаче патента (в том случае, если с даты подачи заявки до даты направления решения о выдаче патента прошло более двух лет) (п. 1.1 Памятки по уплате пошлин за поддержание в силе патента на изобретение, полезную модель и промышленный образец, за продление срока действия исключительного права и удостоверяющего это право патента, за восстановление действия патента, утвержденной Приказом Роспатента от 14.08.2012 N 93).

Указанный срок может быть дополнительно продлен на шесть месяцев при условии уплаты пошлины в размере, увеличенном на 50 процентов. При этом документ, подтверждающий уплату соответствующей пошлины, представляется в Роспатент не позднее одного месяца по истечении дополнительного срока, в противном случае пошлина за поддержание патента в силе считается не уплаченной в установленный срок (абз. 2, 3, 4 п. 9 Положения о патентных и иных пошлинах, п. 1.3 Памятки).

Неуплата в установленный срок пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец является основанием для досрочного прекращения действия указанного патента (ст. 1399 ГК РФ).

В рассматриваемой схеме исходим из предположения, что организация уплачивает пошлину за поддержание в силе патента на промышленный образец, а также представляет в Роспатент документ, подтверждающий ее уплату, без нарушения сроков, установленных абз. 1 п. 9 Положения о патентных и иных пошлинах.

Таким образом, сумма пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец за третий год его действия в данном случае составит 850 руб. (пп. 1.15.1.1 Перечня).

При этом следует заметить, что указанная пошлина не является налогом (сбором), так как этот обязательный платеж не предусмотрен ст. ст. 13 - 15 Налогового кодекса РФ.

Бухгалтерский учет

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, уплата патентной пошлины, которая, как уже было сказано выше, не является налогом (сбором) в соответствии с нормами НК РФ, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Поскольку пошлина за поддержание в силе патента на промышленный образец уплачена после принятия данного промышленного образца к бухгалтерскому учету в качестве объекта НМА, сумма указанной пошлины относится к расходам по обычным видам деятельности в качестве расходов, связанных с обслуживанием объекта НМА (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) .

В рассматриваемом случае уплата пошлины производится в текущем году с целью поддержания в силе патента в следующем отчетном периоде (в течение третьего года его действия).

Согласно изменениям, внесенным Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3", из п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, упоминание о расходах будущих периодов было исключено.

В то же время Минфин России в Письме от 12.01.2012 N 07-02-06/5 разъяснил, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, могут по-прежнему учитываться на счете 97 "Расходы будущих периодов" на основании абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99.

Таким образом, организация, руководствуясь приведенным мнением Минфина России, может принять решение учитывать расходы на поддержание в силе патента на промышленный образец с использованием счета 97 - путем равномерного распределения данных расходов между 12 месяцами третьего года действия патента.

В данном случае исходим из предположения, что организация, учитывая несущественность суммы указанной пошлины, признала ее в составе расходов единовременно - на дату представления в Роспатент документов, подтверждающих уплату пошлины (п. 16 ПБУ 10/99, п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, п. 6 Положения о патентных и иных пошлинах).

В бухгалтерском учете данная операция отражается записью по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

В рассматриваемом случае расходы, связанные с поддержанием в силе патента в течение третьего года его действия, являются экономически оправданными, поскольку данный патент используется в производстве продукции организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При этом следует заметить, что согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 15.10.2008 N 03-03-05/132, требования абз. 2, 3 п. 1 ст. 272 НК РФ о распределении расходов между соответствующими отчетными периодами касаются только расходов, осуществленных в рамках гражданско-правовых договоров.

Поскольку сумма пошлины за поддержание в силе патента к таким расходам не относится и уплачена после ввода в эксплуатацию промышленного образца в качестве объекта НМА, организация вправе учесть ее в составе прочих расходов единовременно (в данном случае - на дату подачи в Роспатент документов, подтверждающих уплату пошлины) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, п. 6 Положения о патентных и иных пошлинах) .

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Произведена уплата пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец	76	51	850	Выписка банка по расчетному счету
Сумма уплаченной пошлины признана в составе расходов по обычным видам деятельности	20	76	850	Расписка в принятии документов, подтверждающих уплату пошлины

Напомним, что используемый в деятельности организации промышленный образец, исключительные права на который принадлежат организации и подтверждены соответствующим патентом, принимается к учету в качестве объекта НМА по фактической (первоначальной) стоимости, которая впоследствии не подлежит изменению, кроме случаев переоценки и обесценения данного НМА (п. п. 3, 4, 6, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н).

Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481. В данном Письме указано, что в тех случаях, когда уплата государственных, патентных и иных пошлин не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества (основных средств или НМА), такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли единовременно на основании соответственно пп. 1 или 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В нашей стране практически все коммерческие компании занимаются торговлей в том или другом виде. Делается это на разных уровнях сложности. Кто-то довольствуется обычным принципом «купи-продай», кто-то организует сложные схемы сервисного обслуживания, обучения использованию продукта или услуги и т.д.

Но не стоит забывать, что есть и те предприятия, цель которых на этом рынке – создать что-то новое, запатентовать это, а далее получать доход от авторства в течение установленного законом периода.

Сегодня мы поговорим о случае, когда сотрудник или группа работников предприятия под началом компании смог (смогла) создать изобретение, претендующее на признание авторских прав.

Какие с него могут быть получены доходы, какие операции должен произвести бухгалтер с этими деньгами, в каком случае будет выдан патент и сколько он действует? Поговорим об этом далее в нашей статье.

О получении патента

В нашем случае патент – это документ, подтверждающий авторство изобретения. По разным данным, время, которое будет затрачено на подачу заявление и получение конечного документа может составить от 1 до 1,5 лет. Отчасти это связано с бюрократизмом самой процедуры. Только представьте, сколько у нее этапов…

Сначала подается заявление установленного образца;

Далее проводится формальная экспертиза, которая определяет, существуют ли у изобретения абсолютные аналоги;

Если есть, то заявка отклоняется. Если нет, то заявителя извещают о положительном окончании формальной экспертизы;

Далее изобретатель ходатайствует о проведении экспертизы «по существу», т.е. о проведении детального анализа его новинки;

Идет экспертиза, время которой исчисляется долгими месяцами;

В том случае, если у комиссии возникнут вопросы по поводу изобретения, то они должны будут быть направлены заявителю в виде запросов. Здесь важна скорость «реакции» инициатора экспертизы;

Если ведомство получает положительные для себя ответы, то оно извещает заявителя о том, что данное изобретение будет запатентовано;

В установленный срок заявителю необходимо заплатить государственную пошлину и получить свидетельство о регистрации патента.

В этой последовательности действий не учтены те моменты, когда еще на этапе формальной экспертизы изобретателю приходится отстаивать право на признание уникальности своего творения. Здесь ведомство имеет право «сыпать» на него вопросы до тех пор, пока не убедится в подлинности новинки.

В общем, нюансов может быть много и срок, равный, 18 месяцам – это один из самых благоприятных раскладов.

Получение дохода

Предположим, компания или физическое лицо добились того, чтобы их изобретение было запатентовано. После этого остро встает вопрос о том, как дать грамотную юридическую оценку полученному документу. Дело в том, что изобретателем может быть признан один единственный человек. Если ему помогала группа людей, то каждый из них будет признан патентообладателем, а значит, сможет претендовать на полученную прибыль.

Также патентообладателем может быть признана компания, в составе которой трудился фактический изобретатель. Чтобы не ходить далеко, в качестве примера возьмем корпорацию Samsung, которая выводит на рынок каждый год все новые и новые изобретения. Понятное дело, что ее сотрудники создают что-то новое, согласно распоряжениям руководства. Именно в этом случае приоритетное право на патент будет иметь юридическое, а не физическое лицо.

В России происходит то же самое. Ростех, Алмаз-Антей и прочие корпорации работают по такому же принципу, что приносит им безусловный доход. Однако если представить себе ситуацию, что автором изобретения признается одно единственное лицо, то для него установлены следующие сроки действия патента:

Патент на изобретение действует 12 месяцев. Началом периода в этом случае считается дата подачи заявления;

Патент на полезную модель действует до истечения пяти лет с даты подачи заявки в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Срок его действия может быть продлен указанным федеральным органом по ходатайству патентообладателя, но не более чем на три года;

Патент на промышленный образец действует до истечения 10 лет.

Здесь стоит отметить, что авторское право на изобретение не является отчуждаемым, следовательно, даже если «мастер на все руки» уволился из организации, благодаря которой ему удалось произвести новинку, патент остается за ним и передаче третьим лицам не подлежит.

Источником денежных средств в данном конкретном случае станет внедрение изобретения в производство. В зависимости от условий, на которых изобретатель сможет договориться с производственной компанией, ему будет выплачиваться определенное вознаграждение с каждой проданной единицы товара.

Налогообложение

Если разбирать ситуацию, при которой автор изобретения остается работать в организации или же создает свою компанию, в основе которой будет лежать патентное право, то необходимо сказать и о налогообложении.

Как известно, практически любые доходы, которые получает физическое лицо, облагают НДФЛ по ставке 13%, что следует из главы 23 НК РФ. Также в этом кодексе мы имеем возможность вычитать то, что компании, применяющие УСН, а также продающие лицензии на патенты, освобождаются от уплаты НДФЛ (пункт 24 статьи 217 НК РФ).

Другими словами, деньги, полученные от продажи технологии или запатентованного образца, не являются базой для исчисления налога на доходы физических лиц, но при этом должны быть учтены в базе налога на прибыль предприятия.

В то же время, исходя из текста письма Минфина № 03-04-06/38997 от 04.07.2016 года, следует, что патентообладатель должен платить НДФЛ в бюджет самостоятельно. Это значит, что если физическое лицо получило доход от своего изобретения и он трудоустроен в какой-то организации, то он не должен обращаться в свою бухгалтерию за помощью в уплате, т.к. налоговым агентом будет считаться он сам, в отличие от случаев, когда он получает должностной оклад, премии и т.д.

Создать изобретение и получить на него патент – это удел поистине талантливых людей, коих, к сожалению, у нас сейчас немного. Во всяком случае, в этом вопросе фигурируют деньги и с ними бухгалтеру нужно как-то работать. Сервис 1С Предприятие 8 онлайн от компании Scloud – это как раз именно то, что нужно! Интуитивно понятный, удобный в использовании интерфейс и, что не маловажно, недорогой по стоимости сервис делает работу более комфортной. Воспользуйтесь бесплатным доступом на 14 дней и оцените все его преимущества в спокойной для себя обстановке!

форма для уплаты государственной пошлины на получение патента

Практика

То, что мы описали выше – это не более чем теория, в которую хочется верить и которая время от времени становится реальностью. В подавляющем же большинстве случаев настоящие изобретатели далеко не всегда интересуются юридической стороной вопроса «узаконивания авторства».

Дело в том, что большинство изобретателей – это ученые, которые обладают специфическим в сравнении с нами складом ума. Для них наука как таковая гораздо важнее, чем вся эта «мелкокоммерческая возня». Нечистые на руку компании хорошо знают об этом, и может получиться так, что изобретение какого-нибудь сотрудника НИИ с легкой руки администрации института может быть запатентовано на сам институт или, что еще хуже, на другое физическое лицо, которое фактически не имеет никакого отношения к изобретению.

Если у истинного создателя разработки есть желание оспорить это в суде, то, по неподтвержденной информации, сделать это будет достаточно сложно.

Спрашивается, какую посильную помощь в этом вопросе может оказать бухгалтер, радеющий за интересы своего знакомого, сослуживца или коллеги? Правильно, подвигнуть изобретателя решать проблему в судебном порядке, даже если все говорит о том, что доказать авторство будет практически невозможно. Хотя существует и мировая судебная практика, которая наглядно демонстрирует возможность решить эту проблему.

В данном случае может быть достаточно продемонстрировать суду предварительные наработки, рукописи, черновики, неудачные образцы изобретения, которые предшествовали итоговой разработке.

Выводы

Дорогие коллеги, как мы видим, работа с патентами и авторским правом – это, как правило, хлопотное и затратное по времени и силам занятие. Однако и у него есть свои плюсы:

Изобретатель, запатентовавший свое изобретение или технологию производства, может существенно улучшить свое материальное состояние, заложив его в основу будущего бизнеса;

С точки зрения налогообложения бухгалтер должен четко понимать, кто конкретно является патентообладателем и если речь идет о юридическом лице, применяющем УСН, то уплата налогов будет проходить в упрощенном режиме;

Не стоит пренебрегать юридической составляющей в оформлении патента. Невнимательность и нелепые ошибки могут лишить изобретателя права называть изобретение своей разработкой, ибо его в этом вопросе кто-то более «предприимчивый» может попросту его опередить.

Руководитель управления патентования, патентный поверенный № 1264, евразийский патентный поверенный № 406

Любая интеллектуальная собственность нуждается в защите. Во-первых, от незаконного распространения подделок и исков со стороны конкурентов, которые запатентовали аналог. Во-вторых, для получения прибыли от разработки. Однако правовая охрана возможна только после регистрации в Роспатенте. Не важно, намерены ли вы получить патент на изобретение, полезную модель, промышленный образец или свидетельство о регистрации товарного знака, программы ЭВМ, за процедуру нужно заплатить.

Уплата патентной пошлины — это обязанность заявителя согласно статье 1249 Гражданского кодекса РФ. Роспатент взимает пошлины за совершение юридически значимых действий, которые четко прописаны в Положении о патентных и иных пошлинах. Также в нем установлены правила уплаты и размеры пошлин.

Пошлины, связанные с товарными знаками

ФИПС взимает пошлины не за товарный знак, а только за действия, связанные с его регистрацией. Поскольку регистрация товарного знака проходит пошагово, оплачивается каждый этап:

регистрация заявки, проведение формальной экспертизы и принятие решения по заявке на товарный знак;
проведение экспертизы заявленного обозначения;
регистрация товарного знака (внесение в госреестр);
выдача свидетельства.

Если в представленных документах обнаружат ошибку, то за внесение изменений также придется доплатить пошлину. Взимается плата и за выдачу дубликата свидетельства, и за продление срока действия прав. Если вы не согласны с решением ФИПС или предоставлением правовой охраны товарному знаку, за рассмотрение возражений также придется уплатить пошлину.

Рассмотрим размер госпошлин ФИПС за товарный знак:

Пошлина за регистрацию патента на изобретение

В отличие от товарного знака, на изобретение, промышленный образец или полезную модель нужно получать патент. Патентование — дорогостоящий процесс, который также разбит на отдельный этапы. И за каждый из них взимается патентная пошлина.

Всего придется уплатить четыре пошлины за патент на изобретение:

пошлина ФИПС за подачу заявки на изобретение;
проведение экспертизы по существу;
регистрацию изобретения и внесение сведений в реестр;
выдачу патента.

Пошлины лучше уплачивать в два приема, а не в четыре: первые две — сразу после подачи заявки на изобретение, остальные — после успешного прохождения экспертизы по существу. Это поможет сократить время на стадии регистрации заявки и прохождения формальной экспертизы документов, поскольку регистратору не придется направлять вам запрос на оплату и ждать ответа.

Помните, что патент на изобретение действует 20 лет. Ежегодно необходимо уплачивать пошлины за поддержание патента в силе, иначе вы потеряете монополию на использование изобретения. Чем дольше вы владеете патентом, тем дороже будет обходится вам его ежегодное поддержание. Исключение — продление срока действия исключительного права на изобретение, относящееся к такому продукту, как лекарственное средство, пестицид, агрохимикат. Оно обойдется в 3000 руб. ежегодно.

Рассмотрим тарифы Роспатента за поддержание патента:

Год, считая с даты подачи заявки	Размер пошлины, руб.
за третий	1700
за четвертый	1700
за пятый	2500
за шестой	2500
за седьмой	3300
за восьмой	3300
за девятый	4900
за десятый	4900
за одиннадцатый	7300
за двенадцатый	7300
за тринадцатый	9800
за четырнадцатый	9800
за пятнадцатый	12200
за шестнадцатый
за семнадцатый
за восемнадцатый
за девятнадцатый	16200
за двадцатый	16200

Также взимается пошлина за восстановление действия патента, если был пропущен срок оплаты пошлины за поддержание в силе патента, и его действие было приостановлено. Размер пошлины — годовая пошлина, увеличенная в 2,5 раза.

Пошлина за регистрацию патента на полезную модель

Основные юридически значимые действия, связанные с патентами на изобретение, полезную модель или промышленный образец, ничем не отличаются. Разница состоит только в размере пошлин.

Рассмотрим размер пошлин на полезную модель :

Патент на полезную модель действует 10 лет без права продления. Каждый год за его поддержание необходимо вносить плату. Размеры пошлин за поддержание патента на полезную модель:

Год, считая с даты подачи заявки	Размер пошлины, руб.
за первый	800
за второй	800
за третий	1700
за четвертый	1700
за пятый	2500
за шестой	2500
за седьмой	3300
за восьмой	3300
за девятый	4900
за десятый	4900

Пошлина за регистрацию патента на промышленный образец

Промышленный образец — это новый дизайн изделия. Чтобы его запатентовать, он должен отвечать всего двум критериям, в отличие от изобретения: новизна и оригинальность. Поэтому и размер пошлин за регистрацию патента на промышленный образец меньше:

Срок действия патента на промышленный образец — 5 лет, но его можно продлевать еще 4 раза каждые 5 лет (в сумме 20 лет). Размер пошлины за ежегодное поддержание патента в силе такой же, как и для изобретения.

На патенте можно работать с максимальной выгодой для себя, однако перейти на патент получится не у каждого бизнеса. Расскажем, что изменилось в условиях применения патентной системы с начала 2021 года и как извлечь из новых правил выгоду.

Патентная система налогообложения, или ПСН — это налоговый режим, который освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Платить на ПСН нужно только за сам патент.

Условия по патенту с 2021: кому система не подойдет

Использовать патентную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. Ограничения для применения ПСН существовали всегда, но с начала 2021 года законодатели внесли в них существенные изменения. Новые правила во многом улучшили положение ИП.

По перечню видов деятельности

Перечень видов деятельности для ПСН стал открытым. Если раньше региональные власти могли разрешать патент только для тех сфер деятельности, которые перечислены в законе, то теперь могут устанавливать собственные правила.

С начала 2021 года власти в каждом регионе могут разрешить предпринимателям использовать патенты для любых видов деятельности. Исключение — небольшой «запретный» список.

В каких сферах нельзя работать по патенту

Работа по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.
Производство подакцизных товаров.
Добыча и продажа полезных ископаемых.
Оптовая торговля или торговля по договорам поставки.
Финансовая деятельность: кредитование, сделки с ценными бумагами.
Розничная продажа отдельных видов маркированных товаров — лекарств, обуви, одежды и других изделий из натурального меха.

По масштабу бизнеса для ПСН

Лимиты по выручке и численности сотрудников для патентной системы в 2021 году остались на том же уровне: 60 млн ₽ в год и 15 человек.

Появилось новое ограничение — если ИП на патенте занимается перевозками, то он может использовать не больше 20 транспортных средств. Впрочем, если можно нанять только 15 сотрудников, вряд ли есть смысл покупать или арендовать более 20 автомобилей.

Важное изменение — увеличение лимита по площади для торговых точек и объектов общепита. Раньше площадь магазина или кафе на патенте не должна была превышать 50 м2. С 2021 года этот лимит увеличен до 150 м2.

По месту работы бизнеса

Теперь региональные власти могут в более широких пределах устанавливать ограничения для применения ПСН. В каждом регионе, например, могут установить свои ограничения по площади торговой точки, численности транспортных средств, количеству торговых точек.

Также региональные власти устанавливают потенциальный доход для каждого вида деятельности. Именно от этой цифры зависит стоимость патента. Теперь он теоретически может стоить сколько угодно — все зависит от решения чиновников в конкретном субъекте РФ.

В Ставропольском крае первоначальная версия закона о ПСН предусматривала повышение потенциального дохода по некоторым видам деятельности в 10 и более раз. Правда, после разгоревшегося скандала закон был пересмотрен и стоимость патентов в крае существенно снизилась.

Подобные ситуации, пусть и в меньших масштабах, не исключены и в других субъектах РФ. Поэтому, прежде чем покупать патент, предпринимателю нужно внимательно изучить закон того региона, где он собирается работать. Без этого не оценить, выгодно ли вам переходить на патент: вероятно, на другой системе налогообложения вы заплатите меньше.

Актуальная информация о региональных патентных законах можно найти на сайте ФНС. Чтобы получить сведения о своем регионе, нужно выбрать его в верхней части страницы.

Как теперь срок действия патента влияет на расчет налога

Предприниматели в 2021 году могут при необходимости воспользоваться особым правилом расчета налогового периода. Это важно для тех, кто в течение года не выполнит условия использования ПСН.

Если ИП нарушит любое из ограничений для применения ПСН, он лишится права использовать патент с начала налогового периода. Это касается превышения лимита по выручке, численности, площадям и другим показателям.

Так, если ИП взял патент на год и нарушил лимит, например, в сентябре, он должен будет пересчитать свои налоги с 1 января. При этом для годичного патента, полученного на 2021 год, налоговым периодом считается месяц. Поэтому, если подобная ситуация произойдет в 2021 году, то провести пересчет нужно будет только с 1 сентября, а это гораздо проще и потребует меньше затрат.

Как действуют условия по налоговым каникулам для ПСН

Если предприниматель только собирается регистрироваться, он может воспользоваться «налоговыми каникулами». Это нулевая ставка ПСН, которую могут применять предприниматели-новички в начальный период работы.

Чтобы уйти на каникулы, ИП должен оказывать бытовые услуги населению или работать в производственной, социальной, научной сфере. Конкретные виды деятельности для «каникул» в рамках этих направлений определяют власти регионов.

Работать с нулевой ставкой ПСН начинающий ИП может два налоговых периода подряд в течение двух календарных лет. Тем, кто только планирует регистрироваться, выгоднее всего взять патент с даты регистрации до конца 2021 года, а затем второй патент на весь 2022 год.

С учетом последних изменений законодательства льгота в виде «каникул» действует до 31.12.2023. Это значит, что режимом могут воспользоваться и те начинающие предприниматели, которые запустят свой бизнес позднее — в 2022-2023 годах.

Важно. Налоговый кодекс дает право региональным властям принять закон о налоговых каникулах, но сами власти того или иного субъекта могли и не вводить эту льготу или не продлить ее на 2021 год. Именно поэтому перед покупкой патента нужно проверить, действует ли в вашем регионе закон о каникулах для ПСН и включен ли ваш вид деятельности в льготный период.

Как новый закон позволяет уменьшить стоимость патента

Важная льгота, которая появилась с 2021 года — возможность вычесть из патента перечисленные предпринимателем страховые взносы, а также выплаты по больничным.

ИП без работников может без ограничений вычитать уплаченные взносы и больничные из стоимости патента. Если же у предпринимателя есть сотрудники, то оплату за патент можно уменьшить не более, чем наполовину.

Если ИП перечислил взносов больше, чем стоит его патент, то неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующие патенты. Правда, только в пределах календарного года.

Для того, чтобы получить вычет по страховым взносам, нужно сдать в свою налоговую инспекцию уведомление по разработанной налоговиками форме.

Как это работает

Ситуация 1. Патент ИП Яковлева на 1 квартал 2021 года стоит 20 000 ₽. В феврале 2021 года Яковлев перечислил часть обязательных страховых взносов «за себя» на сумму 15 000 ₽. У Яковлева нет работников, поэтому он может без ограничений вычитать страховые взносы из стоимости патента. В марте 2021 года предприниматель заплатит за патент вместо 20 000 ₽ всего 5 000 ₽.

Ситуация 2. ИП Петров получил патент на 1 полугодие 2021 года, который стоит 150 000 ₽. За январь-май 2021 года Петров заплатил 100 000 ₽ страховых взносов за себя и за работников. У предпринимателя есть сотрудники, поэтому он может уменьшить стоимость своего патента не больше, чем на 50%. Поэтому Петров должен будет заплатить в июне половину стоимости своего патента — 75 000 ₽. При этом него останется неиспользованная часть вычета в сумме 25 000 ₽. Если Петров будет брать патент и во втором полугодии 2021 года, то сможет применить этот остаток вычета к новому патенту.

Для годичных патентов в 2021 году установлен налоговый период — месяц. А вычитать из стоимости патента можно только страховые взносы, уплаченные за налоговый период. Поэтому ИП, которые взяли в 2021 году патент на год, должны для применения вычета платить взносы ежемесячно. Это в первую очередь касается фиксированных взносов «за себя», которые предприниматели имеют право платить в любое время в течение года.

Страховые взносы с зарплаты работников в любом случае необходимо перечислять каждый месяц. Поэтому для ИП с работниками особый порядок определения налогового периода в 2021 году не будет существенно влиять на применение вычета.

Кто из предпринимателей на ПСН может в 2021 году работать без онлайн-кассы

До 2020 года включительно ИП на патенте могли «по умолчанию» работать без онлайн-кассы. Применять кассовый аппарат должны были только те предприниматели, виды деятельности которые входили в особый список.

С 2021 года правила изменились — теперь, наоборот, есть список видов деятельности, для которых на ПСН разрешена работа без кассы Если же ИП занимается деятельностью, которой в этом списке нет, он обязан применять онлайн-кассу.

Правда, льготный перечень достаточно длинный и включает в себя несколько десятков видов деятельности. В частности, можно не использовать кассу на ПСН при оказании услуг по ремонту одежды и обуви, производстве электромонтажных и сантехнических работ, сдаче в аренду жилых и нежилых помещений.

В итоге: плюсы и минусы новых правил

Расширили список видов деятельности для применения ПСН.
Увеличили лимит площади для магазинов и кафе с 50 до 150 м2.
Налоговые каникулы продлили до 2023 года включительно.
ИП, которые взяли патент на весь 2021 год и нарушили условия его применения, должны будут пересчитать налоги не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено нарушение.
Из стоимости патента можно вычитать уплаченные страховые взносы и оплату больничных.

Регионы получили больше прав по определению условий применения ПСН. Сняли ограничение по предельному размеру потенциального дохода — теперь цена патента зависит от местных властей.
Чтобы получить вычет по страховым взносам, предприниматели на патенте, должны платить эти взносы ежемесячно.
Перечень видов деятельности, при которых на патенте можно работать без кассы, стал закрытым.

Читайте также: