Понятие и сущность налогов реферат

Опубликовано: 09.05.2024

1 НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ АДВОКАТУРЫ И НОТАРИАТА» Реферат на тему: «Понятие, признаки и функции налогов. Обязательные и факультативные элементы налога и сбора. Виды налогов и способы их классификации» Выполнил: Магистрант 1 курса Морковкин Иван Михайлович Проверил: Москва, 2017

2 2 Оглавление Введение Понятие, сущность и значение налога Понятие и сущность налога Соотношение понятий «налоги», «сборы», «пошлины» и «взносы» Признаки налога Функции налога 7 2. Виды налогов и их классификация по различным основаниям В зависимости от плательщика В зависимости от формы обложения По территориальному уровню В зависимости от канала поступления В зависимости от характера использования В зависимости от периодичности взимания 13 Заключение. 14 Список используемой литературы

3 3 Введение Начиная с древнейших времен, все большую важность в современном мире приобретают вопросы, связанные непосредственно с налогами и налогообложением в целом. Ведь именно взимаемые государством налоги являются ключом к его успешному существованию и функционированию. Кроме финансовой роли, налоги играют важнейшую социальную роль. Посредством налогов государство осуществляет воздействие на те или иные общественные процессы, а также выполняет функции контроля и выступает непосредственно гарантом конституционного права. Налоговая система Российской Федерации - это совокупность налогов, взимаемых в установленном законом порядке. Важно отметить, что налог - это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, производимый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Таким образом, выбранная тема является особо актуальной на сегодняшний день. Целью данного реферата является раскрытие самой сущности налогов, определение их признаков и функций, соотношение основных понятий и определений, а также - составление классификации видов налогов. Следует рассмотреть каждый из отмеченных выше вопросов более подробно.

4 4 1. Понятие, сущность и значение налога 1.1. Понятие и сущность налога Прежде чем переходить непосредственно к определению налога, хотелось бы ещё раз отметить, что ни одно государство не может полноценно и успешно функционировать без чётко и грамотно установленной системы налогообложения. Система налогообложения государства представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определённых налоговым кодексом. Организация и структура налоговой системы той или иной страны определяет уровень ее государственного и экономического развития, ее положение в мире в целом. Финансовое обеспечение бюджетов всех уровней, таких, как - федерального, субъектов Федерации, местного - осуществляется именно за счет разных видов государственных доходов. Основным видом государственных доходов, являются налоги, так как они приносят наибольшую часть поступлений денежных средств в государственную казну. Таким образом, налоги - это главенствующий источник доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Основные положения о налогах в Российской Федерации закреплены в ее Конституции. В статье 57 Конституции Российской Федерации указано, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Осознав значимость и необходимость налогов, я считаю логичным перейти к определению самого налога. Исходя из статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

5 5 Другими словами, налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц государству. Они же являются императивной нормой, своеобразной формой повеления государства. Как я понимаю, сущность налогов в широком смысле заключается в изъятии определенных денежных средств у тех или иных субъектов налогообложения в порядке, установленным законом, и распределение их на улучшение условий существования общества: повышение уровня жизни населения, установление социальных льгот и совершение иных действий, направленных на благо человечества. Когда индивидуумы и организации выполняют свои обязательства, заключенные в своевременной уплате определенных налогов, и когда уполномоченные на то органы власти целенаправленно расходуют полученные вышеупомянутые доходы на развитие социальной инфраструктуры, создается идеальная модель государства Соотношение понятий «налоги», «сборы», «пошлины» и «взносы» Хотя прежде налоговое законодательство не проводило явно выраженного разграничения понятий «налога», «сбора», «пошлины» и «взноса», что усложняло анализ того или иного платежа и вызывало трудности в его применении, в настоящее время необходимо четко разделять вышеуказанные понятия. В пункте 1.1. мы подробно рассмотрели понятие налога, следует перейти к понятию «сбора». Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации, сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).данное определение отражает, что в его содержании произошло слияние признаков взносов за оказание государством возмездных услуг или осуществление конкретных действий. Таким образом, понятие «сбора», указанное в Налоговом кодексе Российской Федерации, включает в себя и непосредственно понятие «пошлины». Подводя итог, можно отметить, что, в широком смысле,

6 6 главное различие налога и сбора заключается в том, что налог является обязательным для всех платежом, а сбор не является обязательным платежом, если нет определённой нужды в конкретной услуге Признаки налога Исходя из вышеобозначенного определения налога, можно выявить следующие основные признаки. обязательность - это главный признак налога. Уплата налогов является важнейшей обязанностью каждого физического и юридического лица. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без заключения договора с налогоплательщиком, и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке. Таким образом, налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения налоговой обязанности. безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Сущность данного признака заключается в том, что уплаченные налоговые платежи не возвращаются к отдельно взятому налогоплательщику в виде тех же самых сумм. С юридической точки зрения, государство не обязано конкретному гражданину за уплату того или иного налога и не предусматривает компенсаций за совершенные налогоплательщиком платежи. В конечном счете, уплата налогов предоставляет налогоплательщику право на доступ к общественным благам, посредством осуществления государством его публичных функций. денежный характер. На сегодняшний день все налоговые платежи осуществляется только в денежной форме. Следовательно, налог взимается посредством отчуждения денежных средств, принадлежащих субъектам на праве собственности, праве полного хозяйственного ведения или праве оперативного управления. Оплата налогов может производиться в безналичной форме или в валюте Российской Федерации, за исключением определенных установленных законодательством случаев. публичное предназначение. Наряду с признаком обязательности, еще с древнейших времен и по сей день взимание налогов являлось и является одним из

7 7 главенствующих признаков любого государства и необходимым условием его существования. Ведь в условиях капиталистического устройства государства и рыночных отношений не представляется осуществимым ни одно государственное мероприятие. К примеру, в Российской Федерации на сегодняшний день 80 процентов доходной части федерального бюджета составляют именно налоги Функции налога Следует отметить, что значение налогов раскрывается непосредственно в их функциях. Функции налогов отражают наиболее значимые черты и свойства правовых механизмов налогообложения и направлены на реализацию конкретных задач, стоящих перед налоговым правом на определённом этапе его развития. Существуют четыре основных функции налогов: фискальная функция; регулирующая функция; социальная функция; контрольная функция. Следует рассмотреть каждую из них более подробно. Фискальная функция присуща для всех государств во все периоды их существования и развития и исходит из самой сущности налогов. С помощью ее реализации формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для успешного функционирования самого государства. Следовательно, ее главной задачей на практике является обеспечение стабильной доходной базы всех уровней бюджетов. Регулирующая функция имеет ключевое значение в современных условиях антикризисного регулирования различных процессов. Она проявляется в активном воздействии на экономическую и социальную среду. Таким образом, она предоставляет возможность регулировать доходы различных групп населения путём системы льгот и системы налоговых сборов и платежей. Социальная функция подразумевает, что налоги должны взиматься с более обеспеченных слоев населения, причем внушительная их доля должна проявляться

8 8 в виде социальной помощи малоимущим слоям населения. Ее значение резко возрастает в период экономических кризисов и нестабильности, когда население особо нуждается в социальной поддержке. К сожалению, на практике не во всех государствах данная функция реализуется в полном объеме из-за несовершенства налогового законодательства. Данная функция тесно связана с фискальной и регулятивной функциями. Контрольная функция рождает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе распределения и образования доходов различных экономических субъектов. С помощью нее определяется эффективность конкретных налоговых каналов и налогового пресса и выявляется необходимость внесения изменений и корректировок в налоговую политику и, непосредственно, налоговую систему. Ниже приведена более подробная схема определения и раскрытия функций налогов.

9 9 2. Виды налогов и их классификация Чтобы лучше понять сущность и значение налогов, необходимо непосредственно рассмотреть их различные виды. На текущий момент система налогов и сборов Российской Федерации является довольно обширной и разнообразной, но вместе с кем каждый налог индивидуален, так как подразумевает свою собственную конструкцию и занимает свое собственное место как непосредственно в системе налогов и сборов, так и в финансовой системе вообще. Ниже следует привести классификация налогов по различным основаниям: 2.1. В зависимости от плательщика: налоги с организаций - это обязательные платежи, которые взимаются только с налогоплательщиков - организаций (например, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и многие другие); налоги с физических лиц - это обязательные платежи, которые взимаются с индивидуальных налогоплательщиков,то есть физических лиц (например, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество и многие другие); общие налоги для организаций и физических лиц - это обязательные платежи, которые взимаются при наличии какого-то объекта, находящегося в собственности лица (например, налог на землю); Ниже приведена схема, отображающая примеры налогов на доходы физических лиц и организаций:

10 В зависимости от формы обложения: подоходные или подоходно-имущественные налоги - это налоги, которые взимаются в ходе приобретения каких-либо материальных благ, они определяются размером объекта обложения и уплачиваются собственником или производителем (например, налог на имущество, налог на прибыль); Они делятся также на: личные налоги - это налоги, которые уплачивает налогоплательщик за счет и в зависимости от полученного дохода или прибыли (например, налог на доходы физических или юридических лиц); реальные налоги - это налоги, которые уплачиваются с определенного объекта имущества, в их основе лежит не реальный доход, а предполагаемый средний доход, который только ожидается получить; косвенные налоги или налоги на потребление - это налоги. которые взимаются в процессе расходования материальных благ, они определяются размером потребления и включаются в качестве надбавки к цене товара и уплачиваются потребителем (например, налог на добавленную стоимость, акцизы и многие другие);

11 По территориальному уровню: федеральные налоги - это устанавливаемые и внедряемые в действие Государственной Думой Российской Федерации, их ставки и перечень являются едиными на всей территории Российской Федерации и не могут быть изменены органами государственной власти субъектов или органами местного самоуправления (например, налог на доходы физических лиц или прибыль организаций. налог на добавленную стоимость и другие); региональные налоги - это налоги, обозначенные в Налоговом кодексе Российской Федерации, но внедряемые представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов и обязательные к уплате только на конкретной территории субъекта (например, транспортный налог, налог на недвижимость); местные налоги - это налоги, которые обозначены Налоговом кодексе Российской Федерации, но внедряемые представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате только на территории конкретного муниципального образования (например, земельный налог); Ниже приведена схема, отражающая некоторые примеры указанных выше налогов:

12 В зависимости от канала поступления: государственные налоги - это те налоги, которые в полной мере зачисляются в государственные бюджеты; местные налоги - это те налоги, которые полностью зачисляются в муниципальные бюджеты; пропорциональные налоги - это те налоги, которые распределяются между бюджетами различных уровней по определенным квотам; внебюджетные налоги - это те налоги, которые поступают в определенные внебюджетные фонды; 2.5. В зависимости от характера использования: налоги общего значения - это те налоги, которые расходуются на общие цели, без четкой конкретизации на то необходимых мероприятий или затрат; целевые налоги - это те налоги, которые зачисляются в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и направленные на финансирование определенных мероприятий; 2.6. В зависимости от периодичности взимания: разовые налоги - это налоги,которые уплачиваются один раз в определенный период при осуществлении конкретного действия (например, налог на дарение); регулярные налоги - это налоги, которые взимаются систематически и через конкретные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности самого налогоплательщика (например, налог на доходы или имущество); Безусловно, существуют и иные классификации, но приведенная выше классификация является довольно исчерпывающей и достаточной для общего понимания разновидностей налогов, а также для юридической характеристики всех действующих на сегодняшний день налогов и сборов в Российской Федерации. Заключение В заключении реферата необходимо подвести основные итоги.

13 13 Таким образом, налог это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Следует отметить, что значение налогов раскрывается непосредственно в их функциях: фискальной, регулирующей, социальной и контрольной, которые тесно взаимосвязаны между собой и являются неотъемлемой составляющей частью налогов. В приведенной классификации мы подробно разобрали все виды налогов: в зависимости от плательщика, в зависимости от формы обложения, по территориальному уровню, в зависимости от канала поступления, в зависимости от характера использования, в зависимости от периодичности взимания. Таким образом, все поставленные цели и задачи реферата раскрыты в полном объеме.

14 14 Библиография Нормативно-правовые акты: 1. Конституция Российской Федерации // Собрании законодательства РФ Ст Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от ФЗ (ред. от ) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от ФЗ (ред. от ) Книги, монографии, научные статьи: 1. Гончаренкл Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб ник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Л. И. Гончаренко. М. : Издательство Юрайт, с. Серия : Бакалавр. Академический курс. 2. Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник для бакалавров (5-е издание) / под ред. Ю. А. Крохиной. М.: Издательство Юрайт, С Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан сков, Т. А. Левочкина. М.: Издательство Юрайт, с. Серия : Бакалавр. Академический курс.

Определимся с понятиями

Налоговые обязательства — это платеж, взимаемый государственными органами в индивидуальном обязательном и безвозмездном порядке с юридических и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государства. Ключевое понятие и виды налогов закреплены на законодательном уровне. Основной нормативный документ, регламентирующий порядок взаимоотношений между государством и налогоплательщиками, — это НК РФ .

Совокупность всех фискальных обязательств (налогов, сборов, взносов, пошлин и иных налоговых платежей) представляет собой налоговую систему государства. Исчерпывающий перечень фискальных сборов устанавливается на федеральном уровне. Местные и региональные власти не вправе вводить дополнительные виды налогообложения.

Такое имеют «налоги» понятие; виды и функции фискальных обязательств определяются их ключевым назначением: пополнением доходной части бюджета. То есть основной доход государства — это сборы и взносы граждан и предприятий.

Налоги: сущность, функции, виды

Ключевая сущность фискальных платежей заключается в том, что государство взимает часть доходов налогоплательщиков для обеспечения деятельности органов власти.

Фискальная. Заключается в том, что налоговая система является основным источником доходной части государственной казны. Реализация данной функции производится за счет контроля и санкционирования. Остальные функции являются производными от фискальной, то есть направлены на ее реализацию.
Распределительная. Данная функция заключается в перераспределении денежных средств между разными категориями населения. Например, органы власти взимают обязательные платежи с налогоплательщиков и направляют эти средства на поддержку малообеспеченных и незащищенных слоев населения.
Регулирующая. Функция направлена на урегулирование политических и экономических вопросов государства. Иными словами государство разрабатывает такую налоговую политику, которая подразумевает не только всеобщее обложение и изъятие, но и предусматривает право воспользоваться льготами, вычетами, освобождениями и прочими привилегиями.
Контрольная. Позволяет государству контролировать правильность, полноту и своевременность расчетов с бюджетом. Иными словами специально созданная служба непрерывно контролирует полноту и своевременность уплаты обязательных платежей в бюджет. За нарушение (просрочки, недоимки, уклонения) предусмотрены штрафные санкции.

Все фискальные обязательства имеют сложную классификацию по различным принципам. Далее рассмотрим основные налоги, их виды, сущность и понятие для каждого платежа.

Классификация налоговых платежей

Ключевая группировка подразумевает разделение всех фискальных обязательств на три группы:

Федеральные — платежи, условия и нормы налогообложения по которым утверждаются на высшем уровне — Правительством Российской Федерации. Например НДФЛ, налог на прибыль, НДС. Региональные и муниципальные власти не могут ставить дополнительные условия, нормы и порядок налогообложения по таким платежам.
Региональные — обязательства, условия применения которых устанавливаются законодательными властями региона, субъекта, автономной области. Например транспортный сбор.
Местные или муниципальные — это сборы, которые регулируются на уровне муниципальных образований. Например земельный сбор.

Вторая по значимости группировка — классификация по способу изъятия. Выделяют прямые и косвенные обязательства. К прямым относят те сборы, которые налогоплательщики уплачивают напрямую с полученного дохода, прибыли, имущества. К примеру, НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный сбор.

Косвенные — это надбавка определенного рода, которая включается в стоимость товара, работы или услуги. Например, НДС или акциз.

Итоги и выводы

Итак, определим, что такое налоги, их виды и функции, кратко.

Налоговые обязательства — это обязательные платежи в пользу государства, которые имеют индивидуальный, безвозмездный характер. Выполняют четыре основные функции: фискальную (пополнение бюджета), распределительную (перераспределение средств), регулирующую (утверждение норм и правил налогообложения), контрольную (надзор за полнотой и своевременностью расчетов).

Содержание

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ. 3-11

Понятие и сущность налогов. 3-5

Виды налогов. 5-7

Функции налогов. 7-9

Элементы налога. 9-11

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ. 11-19

Задача №1. 11-12

Задача№2. 12

Задача№3. 13

Задача№4. 13-14

Задача№5. 14-15

Задача№6. 15-19

Список используемой литературы. 20

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Понятие и сущность налогов

Термин "налог" означает обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, а также основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого - минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Как участник перераспеделительного процесса налоги входят в систему производственных отношений и выступают в роли экономической категории. Как экономическая категория налоги объективны (существуют вне человеческого сознания) и представляют собой отчуждение доли собственности физических и юридических лиц в денежном выражении в пользу государственной власти. То же время субъективное начало налогов проявляется в возможностях властных структур изменять тяжесть налогов, приспосабливая их к своей финансовой политике. Это свидетельствует о том, что налоги являются финансовой категорией.

Налоговый кодекс РФ (ст. 8) формулирует понятие налога так: "Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Для характеристики налога необходимо выделить те специфические признаки, которые позволяют определить условия и порядок его существования как категории. Так, налогам присущи следующие характерные черты, которые закреплены в соответствующих нормативно-правовых актах, регулирующих отношения в сфере налоговой деятельности государства: 2

· императивность, которая означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно внести часть своего дохода (согласно закону), а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию;

· смена формы собственности дохода, которая означает, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению;

· безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода;

· легитимность, которая означает не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

-прямые и косвенные;

-аккордные и подоходные

Опишу каждый из них:

Прямой налог — налог, взимаемый с физических и юридических лиц, с дохода и имущества.

Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

Фиксированный (аккордный) – налог, взимаемый в виде фиксированной суммы. Пример данного налога – плата за лицензию.

Подоходный налог — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается.

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

По местоположению различают следующие виды налогов: К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Функции налогов

Социально-экономическая сущность налогов, их внутреннее содержание и общественное назначение раскрываются через их функции. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории, как инструмента самостоятельного распределения доходов.

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции:стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Элементы налога

Следует также отметить, что понятие «налог» можно рассматривать с двух самостоятельных позиций – в узком и широком смысле слова.

В узком смысле налог представляет собой определенный денежный платеж, осуществляемый плательщиком в бюджет или во внебюджетный фонд в установленном порядке.

В широком смысле налог – это сложная система отношений, включающая в себя ряд составляющих (элементов). Так, в налогах как экономической категории можно выделить ряд элементов, без которых налог не может считаться установленным.

Рассмотрим эти элементы подробнее:

Субъект налога, или налогоплательщик. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (НК РФ ст. 19). В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект налога и носитель налога совпадают в одном лице.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (НК РФ, ст. 38, п. 1).

Источник налога - доход, из которого выплачивается налог.

Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Например, единицей обложения по уплате акциза является объем добытого природного газа; по земельному налогу — сотая часть гектара, гектар; по подоходному налогу — рубль.

Налоговая ставка — это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (или равными), пропорциональными, прогрессивными или регрессивными.

Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (НК РФ, ст. 56, п. 1).

Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.

Законодательством в качестве одного из основных признаков налогового платежа устанавливается срок уплаты налога, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет или внебюджетный фонд. Налоги уплачиваются авансовыми платежами в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога.

Если в законе не определен хотя бы один из перечисленных элементов, то налогоплательщик не несет полной ответственности за уплату этого налога.

Несмотря на дл ительную историю функционирования налогов как научного понятия и многочисленных ди скуссий , предмет исследования : сущность , природа , структура , особенность , место налогов в сис теме расширенного воспроизводства и т.п . в отличие от других стоимостных катего р ий , в системе производственных отношений полностью не раскрыто или не определено. К сожалению , общее определение налогов не позволяет реализовать те стоимостные ка тегории , которые можно использовать в практик е хозяйствования в условиях становления и развит ия рыночных отношений. Изучая конкретно практические проблемы о налогах и налоговых отношениях , мы нередк о сталкиваемся с наиболее его общими , теор етическими вопросами . В связи с этим серье зное практическое значение имеет разработка ф ундаментальных проблем , о налогах и нало говых отношениях , научное обоснование решения частных задач финансовой политики. К сожалению , нередко приходится слышать , особенно среди практических работников , о н еважности теории в реализации практических за дач . Например , ”Имеют ли сущ ественное значение дискуссии о сущности экономических я влений и их функции и т.д . Главное-это практика использования экономических явлений , кот орой мы занимаемся и используем при решен ии социально-экономических проблем” . На наш вз гляд , такие суждения о с ущности и функциях экономических явлений в корне тоже верны . Ибо , теория не существует ради себя самой . Она “реализатор” практики в широком смысле , что однако , отнюдь не должна преуменьшать роль теории в научном обобщении практики , является важнейшим ус л овием и фактором укрепления экон омических отношений . Следовательно , невозможно обе спечить практическую действенность любого эконом ического показателя. В то же время , отсутствие фундаментал ьных исследований об анализе вопросов общей теории налогов в целом : понятия э той категории , её объективной необходимости , р оли в воспроизводстве , функции налогов и т.д . Это связано со следующими обстоятельствам и : во первых , анализ роли налогов до пе рехода к финансово рыночным отношениям , был экономическим , менее значит е льным п о сравнению с нынешней их ролью ; во-вторых наличием различной трактовки о функции н алогов . Все это свидетельствует о том , что исследуется не сущность налогов в целом как экономическая категория , а лишь отдел ьные их свойства и задачи проявляющиеся в системе расширенного воспроизводства в целях формирования доходов бюджета. Как известно , сущность любой экономическо й категории должна определять структуру отнош ения , специфические свойства категории , основу отношения и ее социально-экономическую характер и стику. В нашей экономической литературе , в це лом , можно найти ответ на все эти моме нты сущности финансовой категории - налога . При этом нельзя также не увидеть , что тео ритический анализ налоговых отношений исследуетс я в них несколько шаблонно : почти что во всех работах написанных за последние 10 лет , с начала определяется значение нало гообложения и порядок уплаты в бюджет , дае тся характеристика видов налогов , определяется отношение налогоплательщика и бюджета , ведется спор по поводу отнесения тех или ины х видов налогов респектабельному или местному , функции налогов и только потом определяется сущность налогов , анализируется функция и т.д . В вопросе о понятии и сущности налогов , среди (ответственных ) ученых , сегодня нет существенно различных представлен ий, как , например , в области финансов . Само по себе это обстоятельство не может не вызвать тревоги , поскольку за многообр азием концепций и предложений стоит сложный и противоречивый процесс отражения в пон ятиях объективной действительности. Нет пока еще исчер пывающего ответ а на такие вопросы как : что является о сновой налоговых отношений , являются ли налог и частью финансов , почему в условиях стано вления рыночных отношений развиваются косвенные налоги и централизация их в госбюджет , в чем заключается социально- э кономи ческое и общеэкономическое содержание категории налога и его взаимосвязь с другими с тоимостными категориями и т.д. Структура налогового отношения включает в себя характеристику объекта и субъектов . Налоговые отношения возникают по поводу созда ния и и спользования централизованных и децентрализованных фондов , между фондами и ( не обязательно государственный орган ) сборщиками налогов . Это положение можно увидеть во всех теоритических исследованиях по вопросам : налогов и налогообложения и , на первый взгл я д , все правомерно. Однако , из этого положения вытекает др угое : почему возникают налоговые отношения , и если по поводу централизованных децентрализо ванных фондов денежных средств , то тогда , что же является основой создания национальног о дохода . Вот тут и н ачинаются сло жности теоретического плана. Если налоговые отношения - финансовые отно шения (а это не вызывает никакого сомнения ), то априори их должны быть соответствующ ие -экономические (материальные ) интересы , поскольк у без экономических интересов нет эко номических отношений . Экономический интерес налог оплательщика выражается в получении прибыли н а основе организации эффективных финансовых отношений и создания общехозяйственного и сп ециального фонда . А финансовый налоговый инте рес налогоплательщика в об е спечении гарантии своего достигнутого материального п оложения опирается на сложившиеся налоговые отношения. Если также учитывать , что налоговые от ношения (т.е . отношения между плательщиками и бюджетом ) возникают на стыке экономических интересов субъекто в этих отношений и они являются объективными , то значит реализ ация и того , и другого интереса не воз можна без соответствующих субъектов . Так как налоговые отношения с точки зрения их целостности как экономической категории , являют ся зависимыми как от одн о го , т ак и от другого субъекта. Отсутствие налогоплательщиков автоматически означает , что обеспечение интересов государства не возможно . Поскольку государство не может существовать без соответствующих ресурсов на логовых платежей субъектов , необходимых для создания общегосударственного фонда , и ос уществления расходов в соответствии со своей экономической функцией . Ведь создавая фонды различного назначения в своем хозяйстве , производители могут реализовывать свои экономиче ские интересы , что непосредственно п о дтверждается практикой хозяйствования вне бюджетных организаций ( предприятий ). И совсем другой вопрос , на сколько эффективен данный метод реализации интересов . Значит налоговые экономические отношения - это не вся совокупность реализации экономиче ских ин тересов производителей . Так как реализация таких интересов возможна и без налоговых отношений , т.е . отношений между субъектами и бюджетом. Приведенный анализ структуры налоговых от ношений , со всей очевидностью свидетельствует , что теоретические вопросы нал огов в нашей экономической науке разработаны еще не достаточно полно , а порой поверхностно. Данное толкование сущности налоговых отно шений позволяет нам придти к такому обобщ ению , что налоговые отношения -это , более р азвитая , видимая , превращенная форма к атег ории налогообложения. Значит , категория налогообложения - это не только налоговые отношения (т.е . отношения складывающийся по поводу создания централизова нного и децентрализованного фонда , как это толкуется в экономической литературе ), а сис тема или со вокупность экономических инте ресов налогоплательщиков . Нам представляется . что налогообложение - это нечто большее , чем ф орма ( т.е . налоговые отношения ), оно более п ервичное , базисное , определяющее , древнее чем п онятие налоговые отношения . Если при этом , согласится , что ре ализация экономических интересов производителей происходит на основе производственных отношений , то тогда и налогообложение (т,е , реализаци я налоговых интересов , которые являются часть ю экономических интересов ) непременно следует отнес т и в сферу первичных произво дственных отношений. К сожалению , в имеющихся теоретических публикациях и работах так вопрос не ст авится . В тех определениях в которых даётс я сущность налогов не только больше форма льных различий , но и в конечном итоге нет разли чий между понятиями налогообложе ния , налоговых платежей и налоговых отношений . Существует явное отождествление этих различ ных экономических понятий . Это также нелепо , как отождествление финансов с финансовыми отношениями . То , что и налогообложение и н ало г овые отношения связаны с созд анием и использованием централизованного фонда , как правило не вызывает сомнений. Разница в нашем понимании с другими состоит лишь в том , что налогообложение это первичные производственные отношения , а налоговые отношения лишь производные от них . А сам на первый взгляд , малозначи мый факт признания мотива такого содержания влечет за собой глубоко идущее теоретиче ское осмысление многих моментов современной т еории о налогах вплоть до ее практическог о применения. Учитывая вышеизложе нное , можно придти к выводу , что налоги как экономические отношения , возникают в материальном и не материальном производстве , между его участникам и на основе их экономических интересов . Да нная потребность не зависима от воли и сознания производителя , т.е. объективно наталкивает его на необходимость формирования дохода бюджета , в условиях рыночных отнош ений , например , “хотя и отдельному налогоплате льщику и кажется , что он собственно мог бы проесть всю свою прибыль , избегая от уплаты прямых налогов , он сталк и вается при этом его средствами , котор ые встали перед ним в виде бюджетных и заемных , без которых не возможно обеспеч ить расширенное воспроизводство. Не претендуя на полный анализ всего содержания и элементов структуры категории налога , хотелось бы , подче ркнуть , что без его раскрытия нет полного проникновени я в его сущность , нет достаточного и я сного знания о налогах . Важно и другое : налог , как целостное образование , не сущнос ть одного из элементов структуры , а тем более не налоговые платежи или налоговые сборы и также не бюджет. Налогообложение , это атрибут первичных пр оизводственных отношений . Другими словами , в п роизводственных отношениях производителей , реализуютс я не только их чисто производственные инт ересы , но и вместе с ними госбюджетные т.е . бюдже тные интересы . Просто в реа льной экономической жизни , эти интересы насто лько переплетены друг с другом , что их сопоставить или отделить практически не ре ально и не возможно. Независимо от того , хотим ли мы во спринять сущность налога таким , или не хот им , в объективной действительности происходи т именно так . Да и вообще , в нашей экономической науке преобладает деинтегрирующая тенденция изучения экономической жизни . Как б ы спускаясь в самые глубинные пласты отде льных сфер экономических отношений , мы в т о же в р емя забываем об их простой интеграции. Ведь экономика - эта живая система , где все и вся во взаимосвязи , взаимозависимос ти . Следует запомнить , что нельзя достичь отменной финансовой системы с плохо организов анной налоговой кредитной , страховой , ценовой и д ругих систем или наоборот . Нельзя достичь указанной цели также и без ч етко налаженной , организованной их взаимосвязи . Когда мы говорим о деньгах , кредите,финанса х , цене , то мы не только говорим об отдельных сферах экономики , но и говорим в целом об эконо м ике , так к ак , затрагивая налоги , мы не можем не з атрагивать финансы , кредит , цену , деньги и т.д . и т.п . Включая категорию налога в с феру производственных отношений мы должны исх одить именно с такого понимания. Экономической целью категории налога закл ючает ся в создании экономического макро-м икромеханизма , который обеспечил бы созданию специфического целевого фонда . Так , например , д аже в прстом воспроизводственном процессе про изводитель реализуя свои производственные интере сы , тем самым реализует также свои интересы через налоги. Реализовав результаты своего труда другом у производителю , он как бы гарантирует себ е дальнейшее существование. Признание обществом результатов его труда (т.е . покупка продукции товаропроизводителей к онкретными покупателями ) со всем с ложным механизмом экономических законов , а в пер вую очередь , законом стоимости , дает возможнос ть производителю формировать бюджет и другие специальные фонды денежных средств ограждающ ий производство от негативных явлений . Покупа я товары товаропроизводител я покупатели как бы гарантируют государству формирование бюджета и другие специальные и общехозяй ственные фонды денежных средств . И важно , признать , что бюджет формируется независимо о т воли и сознания не покупателя , и не производителя , т.е . на основе о б ъективных экономических законов и законом ерностей . А объективная необходимость создания в частности дохода бюджета делает эти расходы частью стоимости , следовательно , цены товара . Ибо существует прямая связь между налоговыми платежами в целях формировани я дохода бюджета с ценой товара. Из всего вышесказанного следует , что н алоги как система реализации бюджетных интере сов его плательщиком , в частности товаропроиз водителей в зародыше содержится в сложной гамме их производственных отношений . Может ли так быть ? Абстрагируясь от еще не полно изученного механизма этого зародыша , отметим , что суть налога нельзя понять только исходя из первичных производственных о тношений , но и нельзя понять без них. Далее , возникает вполне резонный вопрос - что же меняется в реаль ной нашей жизни от того тождественны ли категории налогов , бюджетных платежей и налоговых отн ошений или наоборот ? Учитывая , что в конеч ном итоге важна не терминология , а умение отличать одни экономические категории от других , отметим , что расставляя знак и равенства между этими терминами , мы поощряем по существу в реальной жизни включение финансовой системы в общегосударственн ые финансы , подчиненности налоговых органов м инистерству финансов , государственную монополию н а налоговые платежи , наличие извраще н ных в обязательности обязательных видов платежей , носящих отчасти налоговый характер и т.д. Вспомним , как долго “бились” наши теор етики и практики до введения косвенных на логов в 1990-1991 гг . Ведь признания косвенных на логов как отношений между бюджетом и потребителями , а не между производителями и покупателями , могли бы доказать не состоя тельность противоположных мнений. Ведь отмена и запрет в конце 90-х годов налога с оборота предприятий , подоход ного налога на деятельность кооперативного , а кционерного и взаимного расчета по возм ещению разницы в целях за счет бюджета тоже возникла в определенной мере на о снове теоритических неурядиц в нашей финансов ой науке . Вот почему на наш взгляд , тео ретические исследования нужны не только ради теоритических исследов а ний , но и в первую очередь для решения конкретных практических задач. При анализе сущности налога в широком смысле слова важным этапом является такж е выделение его специфических черт , поскольку в вопросе о сущности налога должна б ыть выражена специфика это й экономической категории . В экономической литературе , к числу признаков , характеризующих сущность налога и отличающих данную экономическую категорию от других в основном относят их обяз ательных характер , т.е . привязанность налога к последствиям дефицита, инфляцию , связь налога с отношениями замкнутого перераспреде ления бюджетных средств , с раскладкой дефицит а как в пространстве , так и во времени , а также его эквивалентность. Исключая первый признак налога , все ос тальные его черты можно увидеть и в д ругих с тоимостных категориях , и вряд л и следует их включать в состав исключител ьных особенностей налога . Так как в данном случае речь идет не о специфических , а в общих чертах , которые свойственны опре деленным экономическим категориям. Однако , отмечая и первый пр изнак , не следовало бы на наш взгляд , ограни чить его только обязательным условием так как , практика свидетельствует , что налог свя зан не только с эксроординарными условиями т.е . дефицитами , но в полной мере и с ординарными , т.е . обычными производственными распределительными отношениями . Налог - это отношение обусловленное наличием распредел ительного отношения в процессе общественного производства , т.е . наличием вечной категории ка к условия способного строго подчинить интере сы производства государству и усл о вия порождающего необходимость сочетания этих интересов т.е . бюджета и плательщиков . В конечном итоге это то , чем определяется его сущность , а следовательно и его о снова. Анализ сущности налога как стоимостной категории и налоговые отношения не исчерпы вает ся раскрытием его специфического свой ства . Его важным элементом должно стать вы явление также социально-экономической природы кат егории . При этом , на наш взгляд , следует разграничить социально-экономическое содержание на лога , следовательно налоговых отноше н ий . Социально-экономической содержание налога прои зводно , оно констатируется господствующим в д анном обществе типом производственных отношений , прежде всего типом собственности на сред ства производства . Их новое содержание в у словиях рыночных отношений о б условлен о включением отношений в единую , целостную систему производственных отношений. Однако следует видеть в налоге также и нечто общеэкономическое содержание , которо е связано с его функциональным назначением . Независимо от подчтненности тому или иному т ипу производственных отношений , оно выражает специфическую реализацию обособленных э кономических интересов производителей , т.е . обеспеч ивает нормальное функционирование производства п утем бюджетного финансирования. Опираясь на вышеизложенное понимание сущн ости категории налога , мы должны всеце ло поддерживать любую форму проявления налого вых отношений . Государственное , кооперативное , акци онерное и любые другие проявления налоговых отношений должны найти поддержку в общес тве . И не следует воспринимать это т о лько как отменную роль государст в над введением новых видов налогов или налоговой ставки , когда вопрос имеет более принципиальное значение : ведь речь идет з десь об объективных экономических интересах и формах их проявлений в реальной практиче ской жизни . Т а кая тенденция в развитии налоговых отношений на наш взгляд , не должна означать уменьшение значения рол и государственного регулирования налоговой систе мы . Наоборот , освободившись от рыночной эконом ики административно - командной системы , она см ожет и укр е пить , и использовать все свои огромные возможности и преимущест ва . Этому будет способствовать свободная конк уренция между налогоплательщиками , выражающаяся в оптимальном регулировании налогооблагаемых объе ктов производителей (работ , услуг ) укрепление б ол е е культурное обслуживание налогову ю дисциплину , внедрения новых неординарных ви дов налогов , уменьшения налоговых ставок в целях удешевления реализуемых товаров , а в конечном счете в области регулирования н алогов ведущая и координирующая роль всегда должна оставаться за государством.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

1. Экономическая сущность налогов, их понятие и значение.

Законодательные акты, определяющие налоговую политику РФ.

2. Функции налогов: фискальная, экономическая, стимулирующая, социальная, контрольная.

3. Элементы налогообложение и принципы налогообложения.

4. Методы налогообложения: равного налогообложения, пропорционального налогообложения, прогрессивного налогообложения, регрессивного н/о.

5. Налоговая система РФ, ее структура.

6. Налог на прибыль организаций.

7. Налог на добавленную стоимость.

8. Акцизы, как разновидность специальных косвенных налогов.

9. Налог на имущество организаций.

11. Права и обязанности налогоплательщика.

12. Права и обязанности налоговых органов.

13. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

14. Налог на доходы физических лиц.

15. Доходы и расходы организаций при определении налога на прибыль.

Экономическая Сущность налогов, их понятие и значение. Законодательные акты, определяющие Налоговую систему РФ.

Налоговая система - это составная часть финансовой системы страны.

Налоговая система представляет собой составную часть при формировании бюджета страны.

Из этих 2 позиций вытекает экономическое содержание налогов. Экономическую сущность налогов можно рассматривать:

1. На макроэкономическом уровне, то есть как взаимоотношения плательщиков налога (ЮЛ и ФЛ) и государства.

2. На микроэкономическом уровне. Представлено в налоговом кодексе.

Налоги - это обязательные индивидуальные и безвозмездные платежи ФЛ и ЮЛ, которые выплачиваются по определенным требованиям и в определенное время. Из этого определения у нас вытекают основные принципы налогов:

- индивидуальность платежа, то есть по одной и той же методике рассчитывается индивидуальный платеж для каждого плательщика (величина платежа зависит от результатов деятельности и доходов плательщика);

- безвозмездность платежа, то есть не предполагается предоставление налогоплательщику каких-либо услуг или прав взамен уплаты налога.

Принцип безвозмездности коренным образом отличает понятие налога и сбора. Сбор - это обязательный платеж, взимаемый с организации или ФЛ, уплата которого дает плательщику определенное право или разрешительное действие. Пример сборов: сбор за право торговли, получение лицензии

Функции налогов: фискальная, экономическая, стимулирующая, социальная, контрольная

1.Фискальная (от латин. фискус - казна), то есть обязательность уплаты налога, что создает бюджетные ресурсы государства, позволяет государству решать задачи, связанные с развитием экономической и социальной жизни общества.

2.Экономическая включает следующие подфункции:

- регулирующая (налоговое регулирование позволяет государству воздействовать на инвестиции, стимулирование отдельных отраслей экономики, объем роста спроса и предложения и на темпы экономического роста);

- распорядительная (позволяет распределять и перераспределять внутри страны ВВП, при этом государство вводит новые налоги взамен действующих, изменяет ставки налога, изменяет распределение бюджета);

- стимулирующая (дополняет регулирующую подфункцию, так как по ряду налоговых платежей могут вводиться определенные льготы, отдельные категории плательщиков могут быть освобождены от уплаты налога, отдельным категориям плательщиком могут предоставляться налоговые кредиты);

- социальная (обеспечивает поддержку социально значимых предприятий и фирм, например, за счет поступления налога в бюджет поддерживаются детские сады, школы, больницы и т.д.);

- воспроизводственная (позволяет зачислять налоги на специальные счета для формирования внебюджетных фондов, для осуществления природоохранных и дорожных мероприятий; сюда входит налог за пользование водными объектами, налог на добычу полезных ископаемых, плата за загрязнение окружающей среды, земельный налог и транспортный налог). Существует непосредственная связь между фискальной и экономической функциями.

3.Контрольная - это постоянный контроль государства через налоговую службу за правильностью исполнения налогового законодательства своевременностью уплаты налогов и за правильностью расчета сумм налоговых платежей, а также использование льгот по налогам. Нарушение этих позиций приводит к штрафным санкциям со стороны налоговой службы.

Основным документом на налоговому законодательству является НК РФ. Он состоит из 2 частей:

· Общие вопросы налогообложения. Она введена 1.01.1999 г.

ü Понятие налогов.

ü Перечень налогов.

ü Общие определения и термины.

ü Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых служб.

ü Правила налогового контроля.

ü Порядок обжалования действий налоговых органов.

Разбита на главы и каждая глава посвящена определенному налогу и включает методику его расчета и правила его уплаты.

Методы налогообложения: равного налогообложения, пропорционального налогообложения, прогрессивного налогообложения, регрессивного налогообложения.

1. Равного налогообложения.

2. Пропорционального налогообложение.

3. Прогрессивного налогообложения.

4. Регрессивного налогообложения.

Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от результатов из деятельности и дохода. Нарушается принцип справедливости, в связи с этим в налоговой системе РФ данный принцип применяется только в области сборов.

Метод пропорционального налогообложения предполагает единую величину налоговой ставки. Широко применяется в зарубежной и российских налоговых системах (НДС, налог на прибыль и т.д.)

Метод прогрессивного налогообложения заключается в том, что размер ставки налога увеличивается с увеличением размера дохода или имущества плательщика. Данный метод включает простую поразрядную прогрессию (доходы или имущество делятся на разряды, для каждого разряда указывается минимальная и максимальная величина и также твердая сумма налогового платежа. Например, при стоимости имущества от 100 до 200 тысяч рублей выплачивается налог в размере 100 руб, а при стоимости имущества от 200 до 300 тыс. руб. налог 200 рублей), относительную поразрядную прогрессию (также подразумевает деление доходов или стоимости имущества на разряды, но при этом меняется ставка налога, выраженная процентом. Например, при стоимости имущества до 1000 рублей - ставка налога 1%, а при стоимости имущества т 1000 до 2000 рублей- ставка 2%) и сложную прогрессию (при этом методе возросшая налоговая ставка в % применяется не ко всей налогооблогаемой базе, а только к той ее части, которая превышает предыдущий разряд. Такие виды платежа устанавливались по налогам на наследство и дарение).

Метод регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов применяется более низкая ставка в %.