По каким товарам таможенными органами взимаются налоги а ввозимым товарам б вывозимым товарам

Опубликовано: 08.05.2024

Ввоз любых товаров на территорию России облагается налогами. Ставка налога зависит от многих условий: вида товара, страны происхождения, объема закупки, сезонности и т.д. Если предприятие планирует хотя бы один раз купить за рубежом товары или сырье, нужно заранее рассчитать, какую часть от стоимости контракта составят налоги.

Что такое налог на импорт

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Это сборы, которые государство взимает с субъекта внешнеэкономической деятельность. А объектом налогообложения становятся товары и услуги, которые ввозятся на территорию другого государства. Смысл налога на импорт — регулировать товарооборот на внутреннем рынке, поддерживать национального производителя и пополнять госбюджет.

Бухгалтерский словарь относит к налогу на импорт все сборы и платежи, кроме НДС. Хотя при ввозе товаров на территорию России импортер обязан уплатить НДС вместе с другими сборами. Расчет порядка и суммы отчислений регулируется Налоговым и Таможенным кодексами. При этом НДС с импортируемых товаров поступает вместе с таможенной пошлиной в Федеральную таможенную службу.

Из чего состоит налог на импорт

Таможенный кодекс Таможенного союза в статье 70 перечисляет необходимые налоги и сборы. К ним относятся:

Пошлина на ввоз товара.
Налог на добавленную стоимость.
Акциз.
Таможенный сбор.

В зависимости от вида товаров, статуса импортера и других условий, которые указаны в законодательстве, зависит то, какие именно налоги и сборы придется уплатить и в каком размере.

Пошлины

Как рассчитать размер таможенной пошлины? Чтобы определить, какую сумму налога должен заплатить импортер, есть несколько видов ставок.

Адвалорная ставка — это процент от стоимости ввозимой продукции. Такая ставка не имеет фиксированного размера и каждый раз рассчитывается индивидуально. Например, предприятие-импортер покупает за границей оборудование стоимостью 4 000 долларов. Размер ввозной пошлины для этого товара составляет 20%. Соответственно в таможенные органы придется перечислить 800 долларов.

Если пошлина взимается в конкретной сумме с каждой единицы продукции, то такая ставка называется специфической. Например, на территорию страны ввозится партия из 500 пар обуви, ставка за каждую пару составляет 30 евроцентов. Следовательно, импортер должен будет заплатить пошлину 150 евро.

Если применяются сразу и адвалорная пошлина, и специфическая, то работает уже комбинированная ставка, в которой учитывается оба принципа. Например, ввозится партия одежды, с каждой единицы продукции берется пошлина в 1 евро. Но при этом общая пошлина за партию должна быть не меньше 100 евро. Комбинированная пошлина — это самый распространенный вид сборов.

К товарам, которые не облагаются таможенной пошлиной относятся: личные вещи, валюта, гуманитарная помощь, транзитные и лизинговые грузы, рыба и морепродукты, если они были добыты российским судном, периодика и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, если она ввозится для библиотек, архивов и издательств.

Сборы

Таможенные сборы — это платежи, которые собирают таможенные органы за свои услуги по оформлению, хранению и сопровождению товаров.

Таможенные сборы применяются ко всем видам товаров независимо от их принадлежности. Сумма сбора зависит от заявленной таможенной стоимости товара. Если подавать декларацию на товары в электронном виде, то сбор можно уплатить со скидкой в 25%.

Акцизы

Ряд товаров являются подакцизными. При их ввозе на территорию РФ приходится платить акцизный сбор, который относится к косвенным налогам.

Акцизный сбор собирается при ввозе табачной продукции,алкогольных напитков, спирта и спиртосодержащих жидкостей, легкового автотранспорта (автомобилей и мотоциклов), горюче-смазочных материалов (например, моторного масла и топлива).

Размеры акцизных ставок определяются Налоговым кодексом. Для формирования конкретной величины акцизного сбора используется несколько параметров, как и при расчете таможенного сбора. Импортеру нужно учесть, что для каждой партии ввозимой продукции ставки акцизов могут меняться, в том числе и из-за изменения цены товара, объема поставки и т.д. Следовательно, для каждой поставки величина акцизного сбора рассчитывается индивидуально.

Налог на добавленную стоимость

Когда товары, в том числе материалы, оборудование и сырье для производства пересекают границу Российской Федерации, то помимо таможенных платежей и сборов импортер рассчитывает и платит НДС. Это правило закреплено в статье 146 Налогового кодекса.

Если товар ввозится из стран Таможенного Союза (Белоруссия, Казахстан), НДС нужно перечислить в налоговую инспекцию по месту регистрации импортера. Если же товар поступает из других стран, НДС уплачивается таможенным органам вместе с другими платежами и сборами.

Есть три основных ставки НДС для импорта: 20%, 10% и 0%.

Базовая ставка — 20%, она распространяется на большинство товаров. Остальные две ставки — льготные.

Чтобы рассчитать сумму НДС к уплате, сложите стоимость товара, таможенные пошлины и акцизы и затем из итоговой суммы рассчитайте налог. Таможенные сборы в расчет не включаются.

По ставке 10% налог платят предприятия, которые ввозят продукты питания, социально-значимые товары, медицинскую продукцию и т.д. Полный перечень кодов товарных групп, на которые распространяется льготная ставка, устанавливается Правительством РФ.

Статья 150 Налогового кодекса указывает группы и категории товаров, освобожденные от уплаты НДС. К ним относятся грузы, которые ввозятся на территорию страны как безвозмездная помощь, объекты культурной и исторической ценности (экспонаты для музеев, библиотек, архивов), все виды печатной продукции для библиотек и архивов, некоторые лекарственные препараты или сырье для их изготовления и высокотехнологичное оборудование, которое не выпускается в России и т.д.

Налог на добавленную стоимость не уплачивается или уплачивается частично, если речь идет о реэкспорте, транзите грузов, ввозе товаров для уничтожения на территории РФ или в случае, когда покупатель или импортер отказываются от товара в пользу государства.

Если товар ввозится из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), то НДС рассчитывается и уплачивается в особом порядке. Налог на добавленную стоимость перечисляется в налоговый орган по месту регистрации покупателя. Заплатить его можно не сразу, как при ввозе товаров из других стран, а не позднее 20 числа следующего месяца после того, как груз поступит и будет принят к учету. Если компания регулярно получает товары из стран ЕАЭС, то декларацию по уплате НДС нужно заполнять ежемесячно, а не раз в квартал.

Налогообложение при импорте товаров — тема, которая требует учитывать множество факторов. Основные из них — это страна-производитель, тип товара (подакцизный, льготный) и назначение груза. Также ввозимый товар при определенных условиях может быть освобожден от уплаты НДС и таможенных пошлин. Для точного и всестороннего расчета налога на импорт опирайтесь на Таможенный кодекс, Налоговый кодекс, постановления Правительства, инструкции Минфина и Федеральной налоговой службы.

Автор текста: Ирина Николаева

Статья 282. Ввоз и вывоз товаров и транспортных средств для личного пользования и применение таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров и транспортных средств

ГАРАНТ:

Согласно письму ФТС России от 29 июня 2010 г. N 01-11/31847 пункт 1 статьи 282 настоящего Кодекса не применяется с 1 июля 2010 г. Вместо него применяется Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском

1. Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется, если стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, за исключением транспортных средств, не превышает 65 тысяч рублей.

В отношении транспортных средств, а также товаров, стоимость которых превышает 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей, в части такого превышения применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов. Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов определяется Правительством Российской Федерации исходя из среднего размера установленных ставок таможенных пошлин, налогов, применяемых к товарам и транспортным средствам, категории которых в наибольшем количестве перемещаются через таможенную границу физическими лицами.

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства РФ от 16 сентября 2006 г. N 567 установлено, что при ввозе физическими лицами на таможенную территорию РФ транспортных средств, классифицируемых в товарных позициях 8704, 8705, 8709 ТН ВЭД РФ, применяются ставки таможенных пошлин, налогов в соответствии с общим порядком и условиями тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов или единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются в количественных пределах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

ГАРАНТ:

Согласно письму ФТС России от 29 июня 2010 г. N 01-11/31847 пункт 2 статьи 282 настоящего Кодекса не применяется с 1 июля 2010 г. Вместо него применяется Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском

2. Правительство Российской Федерации вправе устанавливать количественные или стоимостные ограничения на ввоз физическими лицами товаров с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов или с применением единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении подакцизных товаров, товаров, в отношении которых установлены количественные ограничения на ввоз в Российскую Федерацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами.

ГАРАНТ:

Согласно письму ФТС России от 29 июня 2010 г. N 01-11/31847 пункт 3 статьи 282 настоящего Кодекса не применяется с 1 июля 2010 г. Вместо него применяется Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском

3. Правительство Российской Федерации вправе определять случаи, когда полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется либо предоставляется в уменьшенных пределах в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации физическими лицами, не достигшими определенного возраста, а также физическими лицами, которые часто пересекают таможенную границу.

ГАРАНТ:

Согласно письму ФТС России от 29 июня 2010 г. N 01-11/31847 пункт 4 статьи 282 настоящего Кодекса не применяется с 1 июля 2010 г. Вместо него применяется Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском

4. Правительство Российской Федерации вправе определять случаи, когда полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов или единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются в размерах, превышающих пределы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, в отношении товаров, ввозимых физическими лицами при переселении их на постоянное место жительства, товаров, ввозимых беженцами и вынужденными переселенцами, а также в отношении наследуемого имущества.

ГАРАНТ:

Согласно письму ФТС России от 29 июня 2010 г. N 01-11/31847 пункт 5 статьи 282 настоящего Кодекса не применяется с 1 июля 2010 г. Вместо него применяется Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском

5. В отношении культурных ценностей, ввозимых физическими лицами, предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации, предусмотренной законодательством Российской Федерации о вывозе и ввозе культурных ценностей.

ГАРАНТ:

Согласно письму ФТС России от 29 июня 2010 г. N 01-11/31847 пункт 6 статьи 282 настоящего Кодекса не применяется с 1 июля 2010 г. Вместо него применяется Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском

6. Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории в соответствии с настоящей статьей, рассматриваются для таможенных целей соответственно как выпущенные для свободного обращения либо вывезенные в таможенном режиме экспорта.

ГАРАНТ:

Согласно письму ФТС России от 29 июня 2010 г. N 01-11/31847 пункт 7 статьи 282 настоящего Кодекса не применяется с 1 июля 2010 г. Вместо него применяется статья 360 ТК ТС

7. В отношении товаров, вывозимых физическими лицами, освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов производятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ГАРАНТ:

Согласно письму ФТС России от 29 июня 2010 г. N 01-11/31847 пункт 8 статьи 282 настоящего Кодекса не применяется с 1 июля 2010 г. Вместо него применяются статья 351 ТК ТС и Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском

8. Положения настоящей статьи не распространяются на товары, временно ввозимые (вывозимые) и обратно вывозимые (ввозимые) физическими лицами.

Примечание. Для целей применения настоящей главы под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства и прицепы, морские (речные) суда и воздушные суда вместе с запасными частями к ним и их обычными принадлежностями и оборудованием, ввозимые или вывозимые физическими лицами исключительно для личного пользования.

ГАРАНТ:

См. комментарий к статье 282 Таможенного кодекса РФ

Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию РФ

Основными законодательными актами, которые регулируют налогообложение при ввозе товаров в Россию, а также на другие территории, которые попадают под ее юрисдикцию, в том числе и вывоз с указанных территорий на сегодняшний день являются ТК РФ, НК РФ, а также некоторые другие нормативные документы.

Они приведены в соответствие с нормами законодательства Таможенного союза после вступления в силу Закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации».

В силу положений статьи 143 НК РФ к лицам, которые являются налогоплательщиками НДС, относят всех, кто перемещает товары через границу России. Указанные субъекты налоговых отношений должны уплачивать НДС в том случае, если такая обязанность определена законодательством ТС.

Исходя из этого, вышеуказанные лица должны исчислять, а также уплачивает НДС по правилам, которые предусмотрены не только налоговыми нормами, но и таможенным законодательством ТС и законодательством РФ о таможенном деле.

Подпунктом 4 пункта 1 статья 146 НК РФ определено, что ввоз в Россию товара считается объектом налогообложения НДС.

Исходя из положений ст. 151 НК РФ налогообложение на ввозимые и вывозимые товары определяется в зависимости от конкретного вида производимой с товаром таможенной процедуры.

Правила определения того, попадает ли объект под налогообложение НДС, применимо к конкретной таможенной процедуре, под которую помещен товар, определяют положение статьи 151 НК РФ.

К примеру, положение пп. 4 п. 1 указанной статьи определяют, что с ввоза сырья в Россию и на другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, проходящего таможенную процедуру, предназначенного для будущей переработки на таможенной территории, НДС уплачивается не должен.

Однако в этом случае закон предполагает, что продукты переработки должны быть вывезены с территории Таможенного союза в установленный срок. Это означает что, помещение товара (сырья) под таможенную процедуру для переработки на таможенной территории и последующий вывоз продуктов переработки в установленный срок с ТС, не облагается налогом.

Если товар помещен под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления, налогоплательщик должен будет уплатить налог полностью.

Порядок применения таможенными органами России НДС для товаров, которые вводятся на территорию РФ, детально прописан в инструкции, которая утверждена Приказом ГТК России от 07.02.2001 N 131.

Особенности налогообложения при вывозе товаров с территории РФ

Налогообложение при вывозе товаров с Российской территории выполняется в следующем порядке:

если товар помещается под процедуру экспорта, налог уплачиваться не будет. Указанные в этом подпункте правила применяются и в тех случаях, когда товар помещается под таможенную процедуру таможенного склада с целью последующего вывоза такого товара при помещении его под таможенную процедуру таможенного эксперта либо таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
если товар будет отгружен с территории России «этому же» контрагенту (иностранцы) в режиме реэкспорта, то исходя из положенийп.п.2 п.2 ст.151 Налогового Кодекса РФ, с вывоза товара из России, либо других территорий, которые находятся под ее юрисдикцией, при применении таможенный процедуры реэкспорта, налог уплачиваться не будет. При этом уплаченная сумма налога при ввозе в Россию должна быть возмещена налогоплательщику в порядке, который предусматривает законодательство ТС, а также законодательство России в таможенном деле;
если вывозятся припасы с территории России, либо товары, с целью завершить специальную таможенную процедуру, налог также оплачиваться не будет;
если налогоплательщиком вывозится товар из России либо других территорий, на которые распространяется ее юрисдикция, в соответствии с другими таможенными процедурами, в сравнении с указанными в 1-3 пункте данного списка, он не будет освобожден от уплаты налога, а также ему не будет производиться возврат уплаченных сумм;
если другие положения таможенного законодательства ТС и законодательства России в таможенном деле не устанавливают обратное.

Таможенный режим, по которому товар ввозится на территорию России (вывозится с территории России) определяется налогоплательщику на основании таможенных деклараций, которые уже оформлены.

В случаях применения налоговых норм, установленных положениями статьи 151 НК РФ, необходимо руководствоваться точным определением понятий, которые устанавливают статус товара, и, как следствие, возможность правильного применения той или иной нормы, касаемо обложения налогом.

К примеру, положениями статьи 209 таможенного кодекса ТС установлено понятие «выпуска для внутреннего потребления». Пункт 1 ст. 212 этого же нормативного акта устанавливает понятие экспорта, пункт 1 статьи 215 ТК ТС дает определение таможенному транзиту (статья 229 ТК ТС).

Пункт 3 комментируемой статьи определяет требования касаемо налогообложения при ввозе и вывозе товаров для физических лиц, которые перемещают товары для нужд, не связанных с осуществлением хозяйственной деятельности. В таком случае налог подлежит уплате в соответствии с таможенным законодательством ТС.

Достаточно актуальным является вопрос, отраженный пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Положения данной статьи устанавливают, что подлежит вычету сумма НДС, предъявленная налогоплательщику в случаях, когда ими приобретался товар (работа, либо услуга) на территории России, либо если налогоплательщик уплатил НДС при ввозе товаров в Россию, если указанные товары или услуги были использованы с целью осуществления хозяйственных операций, которые признаются объектом налогообложения НДС.

Из этого следует, что вычету подлежат те суммы налога, которые предъявлены российскими налогоплательщиками поставщикам различных товаров работ услуг либо те, которые были уплачены при ввозе товаров в Россию.

При применении нулевой ставки, если реализован экспортируемый товар, а также при возмещении входного НДС, необходимо предоставить документальное подтверждение налоговой самого факта экспортной операции. (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165 НК РФ).

В таких случаях документы, подтверждающие нулевую ставку, должны быть предоставлены одновременно с подачей налоговой декларации по итогам того периода, который объединяет все документы, подтверждающие экспортные операции (п. 10 ст. 165 НК РФ п. 9 ст. 167 НК РФ).

Положениями пункта 1 ст. 172 НК РФ определена правовая возможность вычета суммы НДС, который уплачивается при ввозе товаров в Россию. При этом товар должен быть принят на учет на основании тех документов, которые подтверждают фактическую уплату налога в книге покупок.

Согласно пункту 17 правил ведения книг покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в них должны быть зарегистрированы таможенные декларации на ввезенный товар, а также платежные документы, которые бы подтвердили уплату таможенному органу НДС.

При этом зачастую правоприменительная практика свидетельствует о том, что в соответствии с решением таможенных органов налогоплательщик уплачивает НДС в случаях, когда ввозится товар в Россию и принимается уплаченный налог к вычету.

Однако в последующем суды признают такую уплату незаконной. Исходя из этого, возникает неопределенность, которая касается периода корректировки налоговых вычетов.

Акциз – один из видов налогообложения на некоторые группы товаров. Как рассчитывается величина выплаты, какие грузы являются подакцизными и как организована уплата налога, расскажут специалисты компании «Калипсо».

Дефиниции

Акцизы при импорте взимаются параллельно с таможенными пошлинами. Данный вид налогообложения выбран государством для товаров высокой рентабельности, то есть продукция характеризуется существенным превышением продажной цены над себестоимостью.

Как правило, уплата налога выполняется при подаче таможенной декларации. Для расчета суммы акциза существует специальная формула, которая включает в себя ставку налога, налоговую базу и вид акцизной ставки.

Какие товары входят в подакцизную группу

Уплата акциза при ввозе товаров применяется к ассортименту, который не входит в группу первой необходимости. Как правило, спрос на эти товары существенно не меняется при повышении или снижении их стоимости.

Список подакцизной продукции можно найти в гл. 22 Налогового кодекса Российской Федерации. Среди основных групп:

спиртсодержащие товары (решение по конкретным формам зависит от процента спирта и типа фасовки);

бензин всех октановых чисел;

мотоциклы мощностью от 150 лошадиных сил;

Сумма акциза при импорте оплачивается в казну государства согласно предусмотренному регламенту. Оформление и оплату может выполнять как декларант, так и уполномоченное лицо.

Важно знать! Ставка акцизного сбора напрямую зависит от страны происхождения продукции. Местом ее изготовления считается государство, где товар был произведен полностью или был подвергнут переработке больше, чем на 50%.

Законодательная база

Статьи 85, 86, 179, 182, 183, 193, 205 НК РФ.

Статьи 15, 70, 79, 80, 84 ТК ТС.

Расчет акциза и налоговые ставки

Акциз при ввозе рассчитывается для каждой группы товаров индивидуально. Чтобы узнать итоговую сумму, нужно знать вид акцизной ставки. Он определяется налоговым законодательством. На сегодняшний день для ввоза продукции на территорию Российской Федерации используют три вида ставок:

Твердая ставка демонстрирует сумму налога, который необходимо заплатить за единицу товара. Чтобы получить конечную стоимость, ее умножают на объем груза. Твердая ставка определяется как стоимость за единицу измерения продукции. Объем товара (налоговая база) исчисляется в литрах, штуках, килограммах, лошадиных силах.

Акциз = Ставка * Налоговую Базу

Адвалорная ставка представляет собой долевой показатель от стоимости ввозимого товара. Указывается в процентах и рассчитывается по формуле.

Акциз = Адвалорная ставка * Таможенную стоимость / 100%

Для некоторых групп товаров рассчитывается сразу два значения по адвалорной и твердой схеме. Из полученных сумм выбирают большую. В настоящее время данный метод применяют для табачных изделий.

Схема оплаты акцизов при ввозе товаров из Европы

Уплата акциза при ввозе товаров возложена на декларанта или его представителя. После подсчета суммы налога средства вносят на счет таможенного органа. Платежи является авансовыми и оплачиваются заранее. Квитанция подается вместе с декларацией.

Важно знать! В расчете таможенных платежей необходимо учитывать колебания курса валют.

При ввозе продукции, не подлежащей обязательной маркировке, уплату акциза контролирует фискальный орган.

Когда платится акциз

Взимается акциз при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в следующих случаях:

использование товара для внутреннего потребления;

переработка груза на территории страны;

использование товаров для свободного обращения.

Налог не взимается:

в случае транзита через территорию РФ;

Сроки оплаты

В зависимости от цели ввоза акциз при импорте уплачивается в разные сроки. Если товар предназначен для внутреннего потребления, время оплаты регулирует ст. 211 ТК РФ. Налог оплачивается после регистрации таможенной декларации, но до того, как товар выпустят.

Если груз подлежит переработке для внутреннего потребления, ситуацию регулирует ст. 274 ТК. Налог следует заплатить до даты выпуска груза.

Переработка на таможенной территории регулируется ст. 250 ТК и гласит, что необходимость в уплате налога возникает с момента оформления декларации.

Советы и рекомендации специалиста

Начисление акцизного налога имеет целый ряд тонкостей. При неправильном оформлении или некорректном расчете суммы контролирующие органы могут применить штрафные санкции. Чтобы избежать финансовых и временных потерь, воспользуйтесь услугами специалистов. Таможенные брокеры компании «Калипсо» быстро и квалифицированно рассчитают сумму акциза, оформят необходимую документацию и проследят за выпуском груза.

Выводы

Акциз - обязательный дополнительный налог на некоторые группы товаров. Его уплата регламентирована законом, поэтому очень важно соблюдать порядок процедуры и правила ее оформления.

Временный ВВОЗ товаров перемещаемых физическими лицами

При перемещении товаров через таможенную границу физическими лицами, регламентирование порядка временного ввоза на таможенную территорию Таможенного союза происходит на основании статьи 358 Таможенного Кодекса ТС .

В статье предусмотрено полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров (за исключением транспортных средств), временно ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза иностранными физическими лицами, при условии, что перемещение товаров через таможенную границу осуществляется исключительно для личного пользования на период их временного пребывания на таможенной территории Таможенного союза. Иностранные физические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию Таможенного союза транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории иностранных государств, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год, с освобождением от уплаты таможенных платежей.

В случае если временно ввозимые товары входят в перечень товаров подлежащих обязательному декларированию в письменной форме , срок их временного ввоза устанавливается таможенным органом по месту временного проживания этого лица, исходя из заявления иностранного физического лица с учетом продолжительности его пребывания в ТС. Максимально он может составлять два года. Срок временного ввоза может быть продлен в случае письменного мотивированного запроса этого лица.

Временно ввезенные товары, могут быть вывезены обратно через любой таможенный орган. При обратном вывозе таможенные пошлины, налоги и сборы не взимаются, запреты и ограничения экономического характера не применяются.

Обратный вывоз товаров подтверждается отметкой таможенного органа о вывозе товаров проставляемой в соответствующем документе на ввоз товаров.

В случае если после перемещения товаров через таможенную границу временно ввезенные товары для личного пользования находятся на таможенной территории Таможенного союза в связи с невывозом по истечении установленного срока, в отношении таких товаров взимаются таможенные пошлины, налоги в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза.

В случае безвозвратной утраты временно ввезенных товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы обратный вывоз таких товаров с таможенной территории Таможенного союза может не производиться при условии признания таможенными органами факта аварии или действия непреодолимой силы.

Временный ВЫВОЗ товаров физическими лицами

Граждане государств-участников Таможенного союза, физические лица, вправе временно вывозить из ТС товары для личного пользования на срок своего временного пребывания на территории иностранного государства и ввозить их обратно с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов.

При перемещении товаров через таможенную границу физическими лицами, идентификация временно вывозимых товаров ( статья 359 ТК ТС ) осуществляется таможенным органом по заявлению физического лица, в случае если это будет способствовать их обратному ввозу с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и сборов. Отметка об идентификации вывозимых товаров ставится в таможенной декларации, один экземпляр которой возвращается физическому лицу, вывозящему товары.

Таможенное оформление временно вывозимых товаров осуществляется в пункте пропуска. Декларирование при таком перемещении товаров через таможенную границу осуществляется лицом-гражданином государства-участника ТС, которое их перемещает.

Примерный перечень товаров, временное перемещение которых осуществляется без уплаты таможенных пошлин и налогов

1. Одежда
2. Туалетные принадлежности
3. Личные ювелирные украшения
4. Фото- и кинокамеры с разумным количеством носителей информации и принадлежностей к ним
5. Портативные слайдо- и кинопроекторы и принадлежности к ним с разумным количеством носителей информации
6. Видеокамеры и портативные видеомагнитофоны с разумным количеством пленки и других носителей информации
7. Портативные музыкальные инструменты
8. Портативные проигрыватели с грампластинками
9. Портативная звукозаписывающая и воспроизводящая аппаратура (включая диктофоны) с пленками
10. Портативные радиоприемники
11. Портативные телевизоры
12. Портативные пишущие машинки
13. Портативные калькуляторы
14. Портативные персональные компьютеры
15. Бинокли
16. Детские коляски
17. Коляски для инвалидов
18. Спортивное оборудование, такое, как:

палатки и другое туристическое оборудование;
рыболовные снасти;
альпинистское снаряжение;
снаряжение для подводного плавания;
спортивное оружие с принадлежностями;
велосипеды;
байдарки, каноэ или каяки длиной до 5,5 метра;
лыжи;
теннисные ракетки;
доски для серфинга и виндсерфинга;
снаряжение для гольфа;
планеры;
дельтапланы.

19. Портативные диализаторы и аналогичные медицинские приборы, а также расходуемые материалы к ним.
20. Прочие товары, имеющие явно выраженное предназначение для личного пользования.

Следующие товары не относятся к товарам для личного пользования:

1) природные алмазы;
2) вывозимые товары, в отношении которых установлены вывозные таможенные пошлины;
3) котлы центрального отопления;
4) косилки (кроме косилок для газонов), машины для заготовки сена и т.д.;
5) солярии для загара;
6) медицинская техника и оборудование (за исключением необходимой в пути следования либо по медицинским показаниям) и т.д.

Льготы на перемещение товаров лицам, переселяющимся в государство – член Таможенного союза на постоянное место жительства

Беженцы, вынужденные переселенцы, иностранцы, переселяющиеся в государство – член ТС на постоянное место жительства (т. е. получившие вид на жительство в РФ, Казахстане или Республике Беларусь), вправе ввозить без уплаты таможенных платежей вещи, бывшие в употреблении и приобретенные ими до въезда в эти страны (кроме автомобилей , которые проходят таможенное оформление в особом порядке).

Льготы в виде освобождения от уплаты таможенных платежей при перемещение товаров через таможенную границу предоставляются только при одновременном выполнении нескольких условий, а также документов, подтверждающих признание физического лица беженцем, вынужденным переселенцем либо переселяющимся на постоянное место жительства в порядке, определенном законодательством государств-членов Таможенного союза.

Так например, необходимо учесть, что:

- ввоз товаров для личного пользования на территорию ТС из страны предыдущего проживания осуществляется не позднее 18 месяцев с даты прибытия лица на ПМЖ в государство - член ТС;
- ввозимые товары приобретены до фактической даты признания физического лица беженцем, вынужденным переселенцем, либо до даты прибытия (переселения) на ПМЖ в государство - член ТС.

При этом, датой прибытия физического лица, будет являться дата выдачи документа (подтверждающего приобретение гражданства РФ или вид на жительство), подтверждающего получение статуса беженца, вынужденного переселенца, либо признание лица прибывшим на ПМЖ (в сопровождении с регистрацией по месту жительства) в соответствии с законодательством.

Статус беженца подтверждается удостоверением беженца, выданным в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 12.12.1995 N 1227 "Об удостоверении беженца".

В случае, если физическое лицо не имеет возможности представить подтверждающие документы, такие товары освобождаются от уплаты таможенных платежей только при условии, что таможенная стоимость не превысит сумму в эквиваленте 1500 Евро, и общий вес которых не превысит 50 килограммов. В случае превышения установленных лимитов, оформление производиться на общих основаниях.

Дополнительно по теме:

Нужна таможенная консультация? Мы поможем! Подробнее об услуге

Нужно определить код ТН ВЭД? Легко! Подробнее об услуге

Читайте также: