Налоги как инструмент бюджетного регулирования

Опубликовано: 13.05.2024

Бюджетное регулирование это мероприятие, предполагающее преодоление определенных затруднений организационного, психологического, экономического и прочего характера. На сегодняшний день данная система переживает реформирование в целях теоретического создания последующих процессов, а также создания практических стандартов, направленных на улучшение и модернизацию.

Что представляет собой данная система

Когда осуществляется формирование бюджета на следующие 12 месяцев, по каждому сегменту бюджета выполняются расчеты планируемых доходов и затрат для всех вариантов бюджета. Трудности исключаются, если доход выше затрат, что предполагает бюджетный профицит. При этом возможно некоторое повышение затрат, но в умеренных пределах.

Проблемы появляются при невозможности покрытия затрат доходами, то есть наличия бюджетного дефицита. Для разрешения ситуации используется повышение доходов или снижение затрат. Если рассматривать федеральный бюджет, здесь ключевыми методами повышения дохода выступает рост налогообразования или же установка госзайма внешнего или внутреннего характера.

Страна также может задействовать эмиссию в качестве и метода извлечения дополнительных доходов, но у перечисленных методов существуют свои недостатки:

Повышение налогообложения замедляет рост экономики и приводит к раздражению среди населения.
Займ в тот или иной отрезок времени придется вернуть, уплатив процентную ставку, что переводит этот доход в перечень затрат, повышая загруженность бюджета.
Посредством эмиссии происходит дезорганизация финансовой структуры, может зародиться инфляция, а деньги обесцениваются.

Оценивая данные методы бюджетного регулирования, можно сделать вывод, что ни один из них не идеален. Поэтому наиболее приемлемым является четвертый вариант – снижение затрат по бюджету.

Что касается бюджета федеральных и местных субъектов, здесь ситуация иная – предназначенные для них доходные бюджеты априори недостаточны для покрытия совершаемых затрат. Разграничение доходов и затрат в рамках государственного, субъективного и местного бюджетов предполагает данный принцип, но возможности по самостоятельному повышению доходности будут довольно незначительными. Именно здесь начинают работать специальные инструменты бюджетного регулирования.

С какими проблемами сталкивается система регулирования бюджета

Процесс регулирования бюджета предполагает определенные действия для получения финансового баланса и стабильности в стране. Общая эффективность мер основывается на степени юридической и научно-методической обеспеченности. Огромное влияние на успех также имеет оценка зарубежного опыта, грамотное составление стадий, общая эффективность развития экономической и социальной сфер государства.

Как уже отмечалось, регулирование бюджета является довольно проблемной отраслью, чьи сложности основываются на передаче огромных полномочий регионам за последнее время, но при этом финансирование субъектов страны увеличено не было.

Таким образом, финансовое подкрепление субъектов становится одним из ключевых требований для дальнейшего успеха экономических преобразований, основанных на демократических и федеральных принципах.

Как происходит регулирование бюджета

Система бюджетного регулирования предполагает ряд действий, позволяющих добиться баланса между доходами и затратами по каждой сфере финансовой области государства. Для данных мероприятий характерно:

Установление фундаментальных принципов разработки и деятельности финансовой сферы государства. Также система обеспечивает реализацию задач по заверению и приведению в действие затратно-доходных статей, подтверждению отчетности и осуществлению контроля.
Четкое разделение налоговых поступлений и любых других. Используется установление принципов распределения и рассмотрения бюджетов по различным системным уровням, а также установка основ, что позволяет выполнять государственные и муниципальные займы, контролировать задолженность.
Перераспределение финансов, обретенных от сборов и другой доходности, по степеням денежной отрасли.
Распределение полномочий по реализации затрат.
Установление принципов создания и использования бюджетов на каждом уровне структуры.

Государственным бюджетным кодексом предполагается некоторый порядок контроля за денежными поступлениями. Мероприятия стартуют с распределения всех затрат по уровням и сегментам. Происходит определение, что работа судов финансируется из регионального бюджета, а правоохранительных органов – из федерального. Также происходит направление доходов по тем или иным сегментам.

Понятия профицита и дефицита обладают специальным практическим значением. Профицит – это преобладание доходов над затратами, а дефицит – противоположная ситуация, являющаяся отрицательным обстоятельством. В то же время, профицит является мерилом благополучия в финансовой структуре.

Участники бюджетного регулирования

Ключевым нормативным документом при контроле финансов является государственный бюджетный кодекс. Основываясь на этом акте, можно выделить следующих участников работы системы:

Глава государства.
Исполнительные и законодательные структуры.
Органы финансово-кредитного контроля.
Внебюджетные фонды страны.
Основные администраторы.
Другие структуры, по закону имеющие различные полномочия финансового, налогового и другого типа.

Помимо этого, участниками являются всевозможные организации, предприятия государственного, муниципального и унитарного типа, кредитные структуры, исполняющие отдельные денежные транзакции.

Формы и методы регулирования бюджета

Занимаясь анализом методик и форм регулирования бюджета, следует отметить способы федерального влияния на экономическую ситуацию. Для начала, это косвенные способы денежно-кредитной и финансовой структуры:

Налогообложение. Происходит установка модернизированных ставок и обеспечение льготами.
Амортизация. Использование новой нормы амортизации, индексирование подобных отчислений, повышение скорости процесса.
Кредитование. Выполняется регулирование ставок центробанком государства, устанавливаются и корректируются минимальные значения резервов, которые должны сохраняться в основном банке страны институтами финансов.
Таможенная политика. Обеспечение эффективных импортных и экспортных пошлин.

Далее осуществляется прямое федеральное регулирование финансов путем перераспределения инвестиционной сферы, дотаций и прочих. Затем в ход идут способы регулирования производства с помощью заказов на товары, осуществление рабочих процессов для нужд страны.

У методик регулирования бюджета прослеживается внушительное разнообразие. Так, финансовая структура страны производится при помощи различных инструментов. Для начала, это прямое и косвенное регулирование. Регулирование экономического образца отличается различными инструментами – кредитной и финансовой системой, налогообложением, политикой федеральных затрат, контролем за состоянием задолженности государства, внешней торговлей, лицензированием экспорта и так далее.

Что касается административного госрегулирования, оно чаще всего используется в сфере, где данные способы имеют максимальную эффективность, а также там, где без них просто не обойтись.

Мировая практика экономического госрегулирования также указывает на эффективность использования косвенных и прямых методов влияния, но различные тенденции обладают своей значительной спецификой для каждого отдельно взятого государства.

Система регулирования бюджета также предполагает использование правовой и неправовой формы. Первый тип основывается на мобилизации, передаче и применении денежных средств. Чтобы реализовать данные инструменты, страна задействует законодательные и финансовые положения.

Какими бывают методы регулирования бюджета

Бюджет может регулироваться с помощью различных методик, включая:

Перераспределение затрат между конкретными типами бюджетов, имеющих отношение к общей финансовой системе.
Создание личных, регулярно закрепленных типов дохода для всех сегментов системы бюджетов.
Определение налогообложения, переходящего от высокоуровневых к низкоуровневым бюджетам, чтобы внести баланс в последние. Подобное налогообложение называется регулирующим.
Достижение баланса в низкоуровневом бюджете при помощи финансовой поддержки от высокоуровневых типов, основываясь на окончательном перемещении финансов, включая субсидирование, субвенции и дотации.
Кредитные перечисления между бюджетами по типу бюджетного займа или ссуды.
Снижение затрат в рамках бюджетов, в том числе секвестирования.

Ключевой способ регулирования бюджета – это определение четко закрепленных и регулирующих поступлений. При этом закрепленными доходами являются поступления, которые на основе действующего законодательства целиком или в четко зафиксированной процентной доле, на регулярной или долгосрочной основе (более 5 лет), переходят в действующий бюджет. Список налогообложения и дополняющих его выплат, определенных для разноуровневых бюджетов, прописан в определенных главах бюджетного кодекса страны.

Что касается регулирующих бюджетов доходности, они перемещаются в бюджет для достижения баланса между затратами и поступлениями, на основе процентных поступлений от налогообложения и прочих выплат. Установление происходит по нормам, определенным в момент создания бюджета на следующие 12 месяцев.

Финансовый эксперт с высшим экономическим образованием по специальности "Экономист-менеджер". Имею опыт работы в Сбербанке России. Более 7 лет консультирую читателей по финансовым вопросам.

В наше время структура бюджетного регулирования экономики страны занимает ступень на уровне постоянного реформирования. Данному процессу крайне важно наличие разработанных планов в теории, где должны быть определены соответствующие действия, способные совершенствовать всю систему бюджетного регулирования. Помимо этого необходимо практическое применение подобных разработок с последующим эффективным развитием.

Главным критерием бюджетного регулирования в Российской Федерации во всей области правового законодательства, а также как экономического элемента служит его целостность. Ни в коем случае нельзя выделять какую-либо часть бюджета и ставить ее выше остальных – это действие может полностью искривить смысл работы бюджетной системы. Каждый элемент системы бюджетирования играет свою конкретную роль, и является ценным элементом, который нельзя исключать из общей структуры денежного контроля и регулирования при осуществлении главных функций и задач бюджета.

Правда, сегодня большее внимание уделяется федеральному бюджету и его потребностям. Это связано с тем, что в последнее время обострилась ситуация в области политики и научных разработок. На втором месте по значимости стоят бюджеты регионального уровня и фонды финансовой поддержки.

Бюджетное регулирование представляет собой целостную систему разработок, которые сосредоточены на исполнение финансового баланса и поддержания стабильности в Российской Федерации. Его оперативность и производительность напрямую зависят от научной, методической и юридической составляющей, которая находится в распоряжении государства.

Огромную роль в данном процессе играет способность учитывать заслуги в зарубежных практических разработках, эффективность методов работы, а также успешная оптимизация в вопросах социальной и экономической стабильности в рассматриваемой стране. Понятие «бюджетное регулирование» является достаточно сложной экономической областью.

Общие проблемы характеризуются тем, что в последние годы региональные государственные органы государства принимают все больше обязательств и прав, правда, без принятия решения об увеличении размера финансовой поддержки. В связи с этим регулирование и контроль финансовой обеспеченности регионов страны является одним из главных направлений для дальнейшего рассмотрения в сфере экономической стабильности и финансовой состоятельности, основываясь на федеративных и демократических постулатах.

Задачи

Бюджетное регулирование, как было сказано выше, представляет собой некие разработки, которые направлены на улучшение финансового состояния всех субъектов страны. Должен быть разработан соответствующий баланс, где будут подробно описаны все доходы и расходы для каждого элемента финансирования.

Основываясь на целях и задачах системы бюджетирования, бюджетное регулирование Российской Федерации должно:

закреплять конкретные принципы и задачи при создании и производственной деятельности денежной составляющей государства;
разделять налоговые поступления от других;
равнозначно распределять денежные средства, которые были получены при сборе налогов, пошлин, вложений и т.д., среди разных элементов системы финансирования страны;
распределять полномочия по распределению расходной части бюджета;
определять основные задачи и принципы при создании и рассмотрении бюджетной системы на разных уровнях. Здесь должен осуществляться принцип обязательного утверждения и реализации системы доходов и расходов, а также должны приниматься отчетные документы по всем передвижениям бюджета;
определять главные задачи при создании доходной и расходной части бюджета;
устанавливать базу для реализации долгового обязательства в сфере муниципалитетов с последующим контролем;
определять правила и нормы при разработке проектов дохода и расхода федерального бюджета с последующим подтверждением, реализацией, обеспечением контроля и отчетной документации.

Стороны бюджетного регулирования

Главенствующим законодательным документом в области финансирования служит Бюджетный Кодекс Российской Федерации.

Согласно ему, сторонами бюджетного регулирования будут являться:

главнокомандующий страны (президент);
структуры законодательной и исполнительной власти;
органы, обеспечивающие денежный и кредитный контроль;
финансовые структуры;
государственные фонды, обеспечивающиеся средствами вне бюджета;
главные приобретатели и руководители;
остальные государственные органы, обязанностями которых является поддержание финансовой, налоговой и другой направленности государства.

Методы бюджетного регулирования

Существует несколько методов распределения бюджетного регулирования: косвенные и прямые. Косвенные определяются:

налоговой политикой, которая характеризуется определением ставок и льготных позиций;
амортизационной политикой, которая определяет нормативные списания, пересмотр отчисляемых позиций и последующим ускорением данного процесса;
кредитной политикой, которая регулирует действующие кредитные ставки на основаниях Центрального Банка Российской Федерации, а также определяет и изменяет минимум денежных запасов, хранящихся в главном банке страны;
таможенной политикой, которая своевременно вводит пошлины.

Прямые методы бюджетного регулирования представляют собой процесс вкладывания инвестиций в бюджет. Помимо этого, реализуются некоторые методы для влияния на процесс производства в стране. К примеру, создаются заказы на реализацию рабочей деятельности, производство товаров, оформление лицензии и т.д. Согласно бюджетному регулированию страна имеет полноценное право управлять организациями, имеющими смешанный тип управления, где она является акционером.

Роль стороны бюджетного регулирования также могут играть муниципальные организации, компании, поддерживаемые государством, кредитные предприятия и т.д.
Бюджетный Кодекс Российской Федерации говорит о том, что должны соблюдаться установленные мероприятия в процессе распределения денежных средств. Сначала должны разделиться все существующая расходная часть бюджета по конкретным элементам бюджетирования.

Например, известно, что работа судебных организаций поддерживается федеральным бюджетом, а сфера полиции финансируется региональным бюджетом. Одновременно, вся доходная часть бюджета распределяется в разные области по регионам страны.

Профицит и дефицит

Как и в любой сфере бюджетирования бюджетное регулирование также подвержено таким понятиям как «профицит» и «дефицит». Профицит – это ситуация, когда величина доходной части превышает расходную (что встречается крайне редко), а дефицит представляет собой ситуацию наоборот: когда расходы превышают доходы. Профицит означает положительное развитие государства, указывает на его финансовую состоятельность.

Когда разрабатываются проекты, предусматривающие распределение бюджета, составляется определенный отчет, где должны быть указаны все позиции по предварительным доходам и расходам. В случае, когда доход превышает расход, то проблем не бывает, и можно немного расширить круг затрат, не превышая установленных норм. Неприятности возникают в тех случаях, когда наблюдается превышение расходов над доходами. Выхода из данной ситуации два:

уменьшить затратную часть и увеличить поступление денежных средств посредством налогов, сборов и пошлин. Стоит сразу отметить, что увеличение налоговых сборов приведет к нестабильной ситуации в стране, поскольку жители будут крайне недовольны подобным решением;
взять кредит на погашение долгов. Вариант неплохой, но долг впоследствии нужно будет возвращать с процентами, что также не является положительным аспектом для развития.

Основываясь на вышесказанном, самым эффективным вариантом устранения дефицита будет служить уменьшение затратной части. Правда, ситуация в регионах страны оценивается немного по-другому: средства выделяются из бюджета в определенном количестве, и главы регионов должны их эффективно распределять. Но, как показывает практика, этих средств практически всегда бывает недостаточно, поэтому в регионах всегда наблюдается дефицит бюджета.

В условиях рыночной экономики особое место в доходах бюджета и в регулировании межбюджетных отношений принадлежит налогам.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке.

С экономической точки зрения налог — изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса. Государство устанавливает определенную систему налогов, все элементы которой должны быть взаимосвязаны и взаимозависимы. Внутри системы действуют единые понятия: «субъект» (кто платит налог), «объект» (база налогообложения), «ставка» (размер относительный или абсолютный), «источники» (за счет чего платится налог) и т. д. Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ.

Налоги многофункциональны. На сегодня установлены три функции налога: распределительная, контрольная и стимулирующая.

Посредством распределительной (фискальной) функции реализуется главное общественное назначение налогов как экономической категории — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулированных в бюджетной системе.

Другая функция налогов — контрольная — состоит в том, что появляется возможность сопоставления фактических налоговых поступлений в бюджеты разных уровней с утвержденными показателями. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, отслеживается движение финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих ее многогранность. Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнять государственную казну. Ho с тех пор как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни, у распределительной функции появилось ее регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом регулировании возникла стимулирующая функция, которая реализуется через систему льгот и преференций (предпочтений).

В системе налогообложения предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов); прочие налоговые льготы.

Так, льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование: финансирования затрат на развитие производства и жилищное строительство; малых форм предпринимательства; занятости инвалидов и пенсионеров; благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой целевую отсрочку налогового платежа на кредитной основе. Отсроченная сумма налогового платежа используется для инвестиций в основной или оборотный капитал. Кредитное соглашение, заключаемое между предприятием-получателем и финансовым органом исполнительной власти субъекта РФ, может предусматривать уплату процентов за пользование инвестиционным налоговым кредитом.

Перечень льгот по видам обычно приводится в федеральном законе о конкретном федеральном налоге или о государственной поддержке вида деятельности предприятий отрасли.

Субъекты РФ в своих законодательных актах в пределах компетенции устанавливают собственный перечень налоговых льгот, дополняющих федеральные льготы. В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на 3 группы: I) федеральные, 2) налоги и сборы субъектов РФ и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные, социальные внебюджетные фонды, государственная пошлина, таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, экологический налог, федеральные лицензионные сборы. Региональные налоги и сборы составляют: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. Местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Налог считается установленным лишь в том случае, если определены налогоплательщики и важнейшие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Федеративный характер Российского государства, включающего 89 национально-государственных и административно-территориальных образований, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, в демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют постоянного взаимодействия частей финансово-бюджетного механизма.

В конечном итоге сбалансированность бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечиваются посредством налоговой политики.

Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в бюджет, за которым они закреплены. Так, федеральный транспортный налог частично закреплен за бюджетом субъекта РФ. По трем федеральным налогам (гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого и передаваемого в дар имущества), имеющим статус закрепленных доходных источников, все суммы поступлений зачисляются в местные бюджеты.

Другие федеральные налоги (акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц) являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке. Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета.

В свою очередь представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

Из налогов субъектов РФ налог на имущество юридических лиц зачисляется в региональный и местные бюджеты равными долями, а налог с продаж — соответственно в пропорции 40 и 60%. Остальные налоги распределяются в порядке, определяемом представительным органом власти субъекта РФ.

Федеральный закон от 15 апреля 1993 г. «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» предусматривал финансово-бюджетное обеспечение социально-экономического развития территорий. С этой целью уровень закрепленных доходных источников должен был составлять не менее 70% доходной части минимального бюджета субъекта Федерации, а при отсутствии возможности такого обеспечения (в связи с недостаточностью закрепленных и регулируемых доходов) — не менее 70% доходной части без учета дотаций и субвенций.

Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны были составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета страны. В структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета доля бюджетов субъектов РФ ежегодно увеличивалась: 1992 г. — 42,5%, 1995 г. — 51,7, 1996 г. — 1997 г. — 55,7%.

В структуре доходных источников бюджетов субъектов РФ федеральные регулирующие налоги занимают значительное место.

Учитывая, что собственных доходных источников (закрепленных и регулирующих) для финансирования бюджетных расходов на уровне, обеспечивающем минимальные потребности, большинству субъектов РФ не хватает, в федеральном бюджете образован целевой Фонд финансовой поддержки регионов. Средства этого фонда до 1998 г. формировались за счет отчислений 25% от НДС (из доли, подлежащей зачислению в федеральный бюджет).

Из Федерального фонда финансовой поддержки (ФФФП) субъектов Российской Федерации оказывается помощь тем регионам, у которых среднедушевой доход по бюджету ниже, чем в среднем по России (эти субъекты получают статус нуждающихся в финансовой поддержке). Субъектам, у которых собственные доходы и дополнительные средства, получаемые из федерального бюджета, не обеспечивают финансирование текущих расходов, присваивается статус особо нуждающихся в финансовой поддержке.

Начиная с 1998 г. введена новая схема формирования и распределения средств ФФФП субъектов РФ. Доходная часть этого фонда образуется в размере 14% от суммы налоговых поступлений федерального бюджета, за исключением доходов от таможенных пошлин, таможенных сборов, иных таможенных платежей, а также доходов целевых бюджетных фондов. Суммы трансфертов устанавливаются в федеральном бюджете в виде доли каждого из 76 нуждающихся субъектов РФ в общем объеме средств фонда.

Правовой основой функционирования местных бюджетов в Российской Федерации являются законодательные акты, изданные в 1991-2001 гг.

В федеральном законе РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 г. выделен раздел «Финансовая экономическая основа местного самоуправления». В нем определен состав финансовых ресурсов местного самоуправления, которые формируются за счет бюджетных и внебюджетных средств, кредитных ресурсов, средств местных органов самоуправления. В законе зафиксированы важные положения о том, что местные органы власти самостоятельно разрабатывают, утверждают и исполняют свои бюджеты, при этом вмешательства вышестоящих органов в бюджетный процесс не допускаются.

Органы государственной власти Российской Федерации и органы государственной власти субъектов РФ содействуют формированию местных финансов в порядке, предусмотренном законодательством РФ и законодательством субъектов Федерации.

В целях оказания финансовой помощи муниципальным образованиям, которые по сумме собственных, закрепленных и регулирующих доходов не выходят на уровень минимальной бюджетной обеспеченности, в бюджетах регионов образован целевой фонд финансовой поддержки городов и районов. Средства этого фонда активно используются областными властями в процессе бюджетного регулирования доходов местных бюджетов.

Местные бюджеты — один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируются и отрасли производственной сферы, в первую очередь местная и пищевая промышленность, коммунальное хозяйство, продукция и услуги которых служат важным компонентом обеспечения жизнедеятельности людей.

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 BK РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60% от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10%, превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решить задачу финансового обеспечения этого уровня власти.

Сложившаяся в стране экономическая ситуация требует принятия необходимых мер по полной мобилизации в бюджеты всех уровней налоговых поступлений.

Главный резерв увеличения платежей — снижение затрат на производимую продукцию, а важнейшая проблема — регулирование цен и налогов, особенно в сельскохозяйственном производстве. В части косвенного налогообложения современной налоговой политике присущ преимущественно фискальный характер, который затрудняет межотраслевой небанковский перелив капитала и ставит барьеры на путях развития финансовых операций.

Налоговые платежи за пользование природными ресурсами установлены при отсутствии Земельного кодекса и рынка этих ресурсов, что исключает возможность применения реальных рыночных цен за землю для целей налогообложения. Масштабы налогообложения в сфере природопользования и загрязнения окружающей среды не сопоставимы с масштабами налогообложения доходов и имущества предприятий. Кроме того, принятые способы взимания земельного и других налогов обрекают их, в отличие от других налогов, на инфляционное обесценение. В результате налоги за пользование природными ресурсами занимают небольшое место в формировании доходов бюджета.

Главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы. Первостепенное внимание при совершенствовании налогообложения должно быть уделено расширению налогооблагаемой базы, в том числе и с помощью налогов, которые могут оказывать стимулирующее влияние на налогообложение. Налоговый механизм должен взаимодействовать с кредитно-банковской политикой, процентными ставками, предоставлять определенные преимущества финансовым, кредитным учреждениям и предприятиям, использующим долгосрочные ссуды на инвестиционные цели.

С целью расширения налогооблагаемой базы должны быть разработаны методы налоговой защиты новых инвестиций и налоговые методы стимулирования внедрения достижений научно-технического прогресса. Возмещающий эффект от этих мероприятий скажется на получении дополнительных средств.

ВВЕДЕНИЕ В ДИСЦИПЛИНУ «Налоги и налоговая политика»

Налоги – обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменение форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 – 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

Вся система изъятия взносов состоит из трех взаимосвязанных частей: налоговая политика, налоговая система, налоговое законодательство.

Налоговая политика является составной частью экономической политики. Налоговая политика государства в целях укрепления экономики и мощи страны всегда должна преследовать следующие цели: пополнение бюджета на различные нужды, поощрение иностранных инвестиций, поощрение малого бизнеса, поощрение экспорта, поощрение отдельных регионов. Лишь правильной комбинацией льготных режимов и высоких ставок по отдельным регионам, отраслям и другим критериям можно либо разорить собственное государство, либо укрепить его экономику.

Налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена её налоговая система.

Понятие «налоговая система» имеет две отличительные особенности.

В-первых, в налоговую систему включены не только перечень налогов (в классическом их понимании) и сборов налогового характера, подлежащих внесению в обязательном порядке в бюджет и внебюджетные фонды, но и различные целевые, лицензионные и прочие сборы, не являющиеся налоговыми платежами. Законодатель, разграничивая понятие налога, сбора, пошлины и платежей налогового характера, тем не менее, осознанно предлагает под налоговой системой понимать всю совокупность обязательных финансовых платежей и различных изъятий в пользу государства.

Во-вторых, налоговая система характеризуется как простая совокупность этих обязательных платежей без выделения различных её элементов, не говоря уже об установлении между ними взаимосвязи взаимозависимости. Таким образом, законодатель отождествляет один из элементов системы (налоги, сборы, пошлины) с самой налоговой системой.

В налоговой системе можно выделить два элемента субъективного характера (налоговые администрации и налогоплательщики) и два элемента объективной направленности (законодательство и сами налоги).

Рис. 1. Состав обязательных элементов налоговой системы

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА СТРАНЫ

Обязательные элементы, без которых система функционировать не сможет

Законодательство о налогах и сборах

Совокупность налогов и сборов

Механизм налогового администрирования

Плательщики налогов и сборов

Взаимосвязь и взаимозависимость элементов, образующих единство налоговой системы

Налоговую систему можно определить совокупность налогов и методов их взимания, то есть, как целостное единство четырёх её элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования, . При этом каждый из элементов находиться друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

- из взаимосвязанных функций (фискальной, контрольной, социальной, регулирующей),

- вариантов взимания налогов (территориальные: федеральные, региональные, местные),

- видов взимаемых налогов (прямые, косвенные),

- методов взимания (декларативные, или налог у источника),

- принципов взимания (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные),

ТЕМА 1. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ

Налоги как инструмент бюджетного регулирования, их экономическая сущность

Финансовая бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов.

Важным элементом финансирования бюджетной системы являются налоги, которые возникают вместе с товарным производством. Изъятие государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса составляет экономическую сущность налогов. Эти взносы определяют участники производства ВВП:

· работники, создающие материальные и нематериальные блага и получающие доход;

· хозяйствующие субъекты, действующие в сфере предпринимательства.

Обязательные платежи имеют различные формы:

На основании ст. 8 НК РФ «Понятие налога и сбора»:

· налог- обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований;

· сбор- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и другими органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);

· пошлина – это обязательный платеж, взыскиваемый за услуги обязательного характера. Пошлины бывают:

таможенные;
судебные;
почтовые;
нотариальные;

Функции налогов являются представлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Они показывают, каким образом реализуется их общее назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Выделяют пять функций налогов:

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 06:18, курсовая работа

Краткое описание

Актуальность данной работы обусловлена тем, что с налоговой системой теснейшим образом связаны как интересы государства и общества в целом, так и всех слоев населения, предприятий и организаций. Поэтому формирование эффективных инструментов налогового регулирования бюджета является необходимым условием социально-экономического развития, как отдельных регионов, так и страны в целом.
Бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании го

Файлы: 1 файл

готовая курсовая.doc

Бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно на прибыльных, и социально-значимых отраслей экономики) посредством инвестирования, дотаций и т.д.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета, в частности налоги, выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Налоги возникли с появлением государства как один из методов мобилизации денежных средств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции – государство покрывало налогами свои расходы. Но с увеличением территории, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных. С развитием товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.

В регулирование экономических процессов налоги играют двойную роль. С одной стороны, налоговая система обеспечивает бюджетную систему в целом и ее отдельные уровни требуемыми финансовыми ресурсами, с другой – она способствует реализации целей выбранной экономической программы.

Регулирование бюджета представляет собой систему особых мероприятий в области налоговых поступлений, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического развития.

Однако до сих пор не определены: потенциал и особенности воздействия инструментов налогового регулирования на различные отрасли экономики и категории налогоплательщиков, не установлены критерии их оценки, что сказывается на эффективности налогового регулирования. Эффективность инструментов регулирования бюджета в целом зависят от целостности механизма налогового регулирования, в этой связи востребованными являются исследования в области повышения эффективности системы налогообложения, в качестве особого системного инструмента государственного регулирования.

Таким образом, проблемы эффективности регулирования бюджета требуют своей дальнейшей разработки в современном периоде, что и определяет актуальность проблемы данной работы.

Глава 1. Налоги

1.1. Понятие и сущность налогов

Государство признано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог.

Взгляды на сущность налогов менялись с экономическим прогрессом общества. Основоположником теоретического осмысления налогов является У. Петти (1623–1687). Он считал, что налоги должны быть пропорциональными, поскольку это обеспечивает “нейтральность” по отношению к разным по величине доходам. В XVII–XVIII вв. Ш. Монтескье, Вольтером, В.Р. Мирабо и другими экономистами была разработана теория “общественного договора”. Согласно данной теории налог представляет собой договорную плату граждан государству за обеспечение их личной и имущественной безопасности.

Позднее, в период с XVIII по XIX вв., на базе аналогичных представлений о сущности налогов появилась “теория обмена”, в соответствии с которой посредством налогов граждане покупают государственные услуги по военной и правовой защите. Шотландский экономист А. Смит, развивая классическую налоговую теорию (“теорию налогового нейтралитета”), считал, что налоги – это исключительно источник доходов государства.

В XIX в. швейцарский экономист. Ж. Сисмонди разработал “теорию наслаждения”. Согласно этой теории налог представляет собой аванс части состояния граждан для пользования услугами государства в перспективе. По мнению экономистов А. Тьера и Дж. Р. МакКуллоха, налог по своей сути – это страховой платеж граждан государству. Представление о налоге как о юридической обязанности граждан перед государством сформировалась окончательно только к началу XIX в. Представители маржиналистской школы политэкономии Г. Госсен, У. Джевонс, К. Менгер и др. рассматривали налоги как средство уравнивания доходов. В конце XIX в. А. Маршалл считал, что налог представляет собой регулятор экономических процессов. Согласно Дж. М. Кейнсу налоги в сущности – это встроенные стабилизаторы рыночной экономики. Автор теории монетаризма американский экономист М. Фридмен рассматривал налоги как регулятор денежного обращения.

Н.И Тургенев как основоположник теоретических представлений сущности налогов в России считал, что налоги представляют собой добровольные взносы граждан для государственных целей. Российские экономисты С.Ю.Витте, А. Гегемейстер, Е.Г.Осокин, В.А. Лебедев и др. рассматривали налоги преимущественно как средство обеспечения расходов государства.

Исходя из этих и подобных теорий налогообложения, на протяжении столетий строилось и определение самого понятия “налог”. Таким образом, налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%.

1.2. Функции налогов

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Выделяют четыре функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная.

Фискальная функция – изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция является основной функцией налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государств, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает, в конечном счете, гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.

Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений);
дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов;
подфункция воспроизводственного назначения реализуется посредством платежей: например, за пользование природными ресурсами. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство эксплуатируемых ресурсов.

Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете, контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, которые, тем не менее, достаточны для выполнения государством своих конституционных функций.

1.3. Классификация налогов

Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение практическое использование. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий налогообложения и взимания, специфических административно-финансовых мер.

Тот или иной способ классификации налогов основан на ряде критериев. Множественность способов классификации налогов имеет то положительное свойство, что один и тот же конкретный налог, относимый в разных классификациях к различным группам, получает различные оценки и характеристики, что способствует его всестороннему изучению и познанию.

Налоги в Российской Федерации по принадлежности к уровню власти подразделяются на:

федеральные;
региональные;
местные

Федеральные налоги обязательные к уплате на всей территории Р.Ф. Перечень региональных налогов установлен Н.К. Р.Ф. и законами субъекта Р.Ф. местные налоги определены Н.К. Р.Ф. и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Основными классификационными признаками являются:

субъект налога – юридическое или физическое лицо;
объект налогообложения – это имущество, прибыль, стоимость реализованной продукции, доход и средство потребления;
виды ставок – пропорциональные, прогрессивные, регрессивные и твердые;
способ обложения – кадастровый, декларационный и у источника выплаты дохода;
источник уплаты – выручка, заработная плата, себестоимость, индивидуальный доход, прибыль;
назначение – общие и целевые;
право-использование сумм налоговых поступлений – закрепленные и регулирующие;
способ взимания – прямые и косвенные.

Глава 2. Налоги как инструмент регулирования бюджета

2.1. Регулирование бюджета налогами

Федеративный характер Российского государства, который включает в себя: национально-государственные и административно- территориальные образования, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографическую ситуацию и экологическую обстановку, требует объективного учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами — региональными (субъектов РФ) и местными.

Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики. Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Другая группа федеральных налогов, например, НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц — являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке. Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

Читайте также: