Перечень оквэдов которым даны отсрочки по уплате налогов

Опубликовано: 21.09.2024

Чтобы поддержать бизнес в период пандемии, правительство утвердило специальный порядок предоставления отсрочек и рассрочек по налоговым платежам. Разберёмся, кто может претендовать на такую форму поддержки и как её получить.

Перенос сроков уплаты и отсрочка — в чём разница

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 предусматривает два механизма поддержки бизнеса: перенос сроков уплаты налогов и отсрочки/рассрочки.

Перенос сроков — это «автоматическое» продление периода уплаты некоторых налогов для субъектов малого и среднего предпринимательства из пострадавших отраслей. Здесь никаких заявлений в налоговую подавать не надо: сроки сдвигаются без участия налогоплательщиков.

Отсрочки и рассрочки по уплате налогов — это индивидуальная мера поддержки. Чтобы её получить, придётся подать в ИФНС заявление. Расскажем подробнее об этом механизме.

Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку

В отличие от переноса срока уплаты налогов, отсрочку или рассрочку может получить не только малый и средний бизнес.

На отсрочку или рассрочку могут рассчитывать компании из перечня пострадавших отраслей (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). «Пострадавший» ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной по состоянию на 1 марта 2020 года.

Если ваша компания входит в перечень пострадавших и сохранила 90 % сотрудников по сравнению с мартом 2020 года, попробуйте получить кредит на выплату зарплаты.

Кроме того, право на поддержку имеют стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия — при условии, что они пострадали от пандемии и правительство подтвердило это отдельным решением. Проверьте, относится ли ваша компания к одной из этих категорий.

Категория компаний, которые могут претендовать на отсрочку/рассрочку, если пострадали от пандемии	Как проверить
Стратегические предприятия	Перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р (пп. «б» п. 13 Правил)
Системообразующие предприятия	Перечень, утв. Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития РФ, от 20.03.2020 № 3 (пп. «в» п. 13 Правил).
Градообразующие предприятия	Организация признаётся градообразующей, если среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчётных периода больше 5000 человек (пп. «г» п. 13 Правил)

Наконец, отсрочку смогут получить собственники торговых помещений, если они сдают их в аренду и дали арендаторам отсрочку по арендной плате (поправки к Постановлению № 409, внесённые Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 699).

По каким правилам арендодатели могут дать отсрочку арендаторам, зафиксировано в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 439. И чтобы получить отсрочку по налогам, эти правила нужно выполнить. Вот часть требований:

Арендные каникулы нужно предоставить с даты, когда в субъекте РФ введён режим повышенной готовности или ЧС, до 01.10.2020.
Каникулы должны распространяться на всю сумму арендной платы за период повышенной готовности (ЧС) и на 50 % от суммы со дня отмены режима и до 1 октября.
Нельзя требовать от арендатора погасить задолженность ранее 1 января 2021 года.
Арендатор должен погашать задолженность поэтапно не чаще раза в месяц равными платежами не больше ½ от арендной платы.
По графику задолженность должна быть погашена полностью не позднее 1 января 2023 года.

И ещё два нюанса. На 1 марта у таких арендодателей в ЕГРЮЛ в качестве основного должен значиться код 68.2. А под торговыми помещениями понимаются объекты недвижимости и помещения в них, которые расположены на земельном участке, отвечающем двум критериям:

На нём можно размещать торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания — об этом говорит вид разрешённого использования или наименование по данным ЕГРН.
Он включён в утвержденный субъектом РФ перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Региональные власти должны сформировать и передать в ФНС перечень организаций и физлиц, которые имеют право на такую отсрочку. Получить отсрочку смогут только те, кто попадёт в этот перечень.

При этом регионы могут ввести дополнительные критерии для включения компаний в этот перечень. Например, могут установить, что отсрочкка аренды должна подтверждаться, или ограничить площадь торговых объектов, которые попадут под льготу.

При каких условиях дадут отсрочку или рассрочку

Оказаться в одном из названных перечней — необходимо, но недостаточно, чтобы получить отсрочку или рассрочку. Дополнительно учитываются финансовые показатели.

Доходы снизились более чем на 10 %

Отсрочку или рассрочку не дадут, если доходы компании в прошлом квартале снизились на 10 % и менее по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Для организаций, которые только открылись в 2019 году, берутся данные за два квартала до подачи заявления. Тем же, кто начал деятельность в 2020 году, отсрочку или рассрочку не дадут.

Однако доходы можно определять по-разному (Постановление № 409):

можно считать доходы в целом;
можно считать только доходы от реализации товаров, работ или услуг;
можно сузить круг операций и учесть снижение доходов только от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %, — если доля такой реализации больше 50 % от общего объёма.

В любом случае считаются именно «налоговые», а не «бухгалтерские» доходы. Для компаний на ОСНО данные берутся из налоговой отчётности: общий доход — из декларации по прибыли, доходы от реализации товаров, работ и услуг — из декларации по НДС (п. 4 Правил). Те, кто применяет УСН, указывают доходы «под честное слово»: подавать вместе с заявлением подтверждающие документы не нужно (п. 7 Правил).

В 2020 году появились убытки

Вторая категория, которая может претендовать на отсрочку или рассрочку, — организации на ОСНО, которые в 2020 году по итогам отчётных периодов начнут получать убытки, если в декларации за 2019 год их не было.

Сравниваются данные об убытках из годовой декларации за 2019 год и квартальной за отчётный период до подачи заявления (п. 4 Правил).

Кому не дадут поддержку

Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.

Не удастся получить поддержку, если руководитель компании или ИП «проходит» по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.

Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.

Какие налоги подпадают под отсрочку

Отсрочку и рассрочку можно получить по налогам и взносам, включая авансовые платежи, которые нужно заплатить в 2020 году. Правило распространяется и на региональные и местные налоги и взносы «на травматизм».

Но есть и исключения.

Не дадут отсрочку и рассрочку по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых.
Отсрочку по НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья могут получить только компании из «самых пострадавших» отраслей (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 570). В частности, это гостиничный бизнес, общепит, турагентства.
Собственники-арендодатели торговых помещений вправе претендовать на отсрочку только по имущественным налогам: налогу на землю и на имущество организаций или физических лиц.

Как работает отсрочка

Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.

На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам

Достаточно одного из названных условий.

Доходы от реализации с нулевым НДС учитываются, только если таких продаж больше 50 % от общего объема

Как работает рассрочка

Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.

Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.

Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:

если доходы сократились больше чем вполовину;
если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток.

Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.

Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.

Как получить отсрочку или рассрочку

Чтобы получить поддержку, нужно до 1 декабря 2020 года подать в свою инспекцию:

заявление;
обязательство соблюдать условия отсрочки или рассрочки;
график погашения задолженности, если вы претендуете на рассрочку более чем на 6 месяцев.

Декларации и расчёты, если они уже поданы в налоговую, прилагать не нужно. А вот если в заявлении есть данные из деклараций, которые еще не сданы (в том числе из-за переноса сроков), их стоит тоже приложить к заявлению. В противном случае инспекция не будет рассматривать заявление, пока компания не подаст декларацию. Исключение, как уже упоминалось, — плательщики УСН. Им налоговая верит на слово.

Если компания хочет получить отсрочку или рассрочку больше чем на полгода, понадобится поручительство или банковская гарантия. Ещё один вариант — передать в залог недвижимое имущество, если его кадастровая стоимость больше суммы задолженности.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791

Комментарий

Напомним, постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Постановление № 409) для субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, а также для некоторых социально ориентированных НКО введены налоговые каникулы. Их суть заключается в переносе платежей по налогам и страховым взносам, сроки уплаты которых приходятся на март - июль 2020 г., на более поздний срок (от трех до шести месяцев). Причем после окончания отсрочки задолженность перед бюджетом можно погасить не единовременно, а в течение 12 следующих месяцев (равными платежами).

Большинство продленных сроков уплаты истекает в октябре - декабре 2020 г. Следовательно, например, если новый срок уплаты суммы налога или страховых взносов приходится на октябрь 2020 г., то до конца ноября 2020 г. необходимо уплатить 1/12 этой суммы. При этом 1/12 авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 г. нужно было уплатить до конца октября 2020 г.

Однако финансовое положение многих субъектов МСП остается сложным. Поэтому принято решение продлить для некоторых из них период отсрочки по отдельным платежам еще на три месяца. В Постановление № 409 внесены соответствующие изменения (см. постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791, далее – Постановление № 1791).

Виды деятельности, на которые распространяется дополнительная отсрочка

Налоговые каникулы, введенные в апреле 2020 г., распространяются на субъекты МСП, занимающиеся видами деятельности, которые указаны в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее – Постановление № 434).

Однако дополнительная отсрочка будет предоставлена меньшему количеству субъектов МСП. Перечислим виды экономической деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД, на которые эта отсрочка распространяется. Они приведены в новом приложении к Постановлению № 409.

Наименование вида экономической деятельности	Код ОКВЭД
Гостиничный бизнес	55
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56
Деятельность в области демонстрации кинофильмов	59.14
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
Деятельность по организации конференций и выставок	82.3
Деятельность санаторно-курортных организаций	86.90.4
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90
Деятельность музеев	91.02
Деятельность зоопарков	91.04.1
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений	93
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий	96.01
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты	96.02
Деятельность физкультурно-оздоровительная	96.04

При этом в Постановлении № 1791 не упоминается, на какую дату соответствующий код ОКВЭД должен содержаться в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Тем не менее все вышеперечисленные виды деятельности есть в Постановлении № 434. А в соответствии с п. 2 Постановления № 409 осуществление организациями и ИП деятельности, наиболее пострадавшей от коронавируса, определяется по коду ОКВЭД основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г. Поэтому полагаем, что это ограничение относится и к новому (сокращенному) перечню (для целей применения дополнительной отсрочки).

На какие платежи распространяется дополнительная отсрочка

Сроки уплаты платежей, в отношении которых действует новая отсрочка, уже были продлены п. 1 Постановления № 409 на 6 месяцев. Теперь отсрочка составит 9 месяцев.

сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I квартал 2020 г. (если уплата таких платежей предусмотрена региональными и местными НПА). Эти сроки переносятся на 30 декабря (вместо 30 октября) 2020 г.;
срока уплаты страховых взносов (в т. ч. "на травматизм"), исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март 2020 г. Теперь это срок переносится с 15 апреля 2020 г. на 15 января 2021 г. (ранее – 15 октября 2020 г.);
сроков уплаты иных налогов (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей по ним за март и I квартал 2020 г. Эти сроки с сентября – октября 2020 г. переносятся на декабрь 2020 г. – январь 2021 г.

Приведем указанные налоги (авансовые платежи по ним) и перенесенные сроки оплаты в таблице.

Месячный авансовый платеж по налогу на прибыль (внутри квартала) за март 2020 года

28 сентября 2020 года

28 декабря 2020 года

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й кв. 2020 года

28 октября 2020 года

28 января 2021 года

Месячный авансовый платеж за январь - февраль 2020 года (исходя из фактической прибыли)

28 сентября 2020 года

28 декабря 2020 года

Месячный авансовый платеж за январь - март 2020 года (исходя из фактической прибыли)

28 октября 2020 года

28 января 2021 года

Авансовый платеж по УСН за 1-й кв. 2020 года

26 октября 2020 года

25 января 2021 года

ЕНВД за 1-й кв. 2020 года

26 октября 2020 года

25 января 2021 года

Водный налог за 1-й кв. 2020 года

20 октября 2020 года

20 января 2021 года

НДПИ за март 2020 года

26 октября 2020 года

25 января 2021 года

Налог на игорный бизнес за март 2020 года

20 октября 2020 года

20 января 2021 года

Таким образом, если сумма в размере 1/12 авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 г. была уплачена в октябре 2020 г., ее можно вернуть или зачесть по правилам ст. 78 НК РФ. В частности, зачет можно произвести в счет первого платежа (в размере 1/12 авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 г.), который по новым правилам необходимо уплатить не в октябре 2020 г., а в январе 2021 г.

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

ФНС и Минэкономразвития объяснили бизнесу и инспекциям на местах, кто имеет право на господдержку с учетом перечня пострадавших отраслей и кодов ОКВЭД. Некоторым компаниям отказывали в льготах и субсидиях из-за того, что их код прямо не указан в постановлении правительства, а есть только общий — класс без подкласса и подгруппы. Но это было незаконно.

Вот как на самом деле обстоят дела с кодами ОКВЭД и списком пострадавших отраслей. Возможно, ваш бизнес тоже получил отказ — используйте эти аргументы, чтобы получить положенное от государства.

Кого это касается

Это касается бизнеса, который рассчитывает на господдержку: субсидии на сотрудников, кредитные каникулы, кредиты под 2%, отсрочку уплаты налогов и арендных платежей.

Большинство льгот из-за пандемии положены только пострадавшим отраслям — то есть компаниям и предпринимателям, которые ведут деятельность в тех сферах, что государство указало в специальном перечне. Принадлежность к этому перечню определяется по основному коду ОКВЭД , который указан в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Если код подходит, можно получить господдержку. Если основной код другой — льгот и денег из бюджета не будет. Фактическая деятельность не имеет значения.

В чем была проблема с кодами ОКВЭД

Проблема была в том, что не все цифры из кода ОКВЭД могли совпадать с указанными в постановлении правительства. И бизнес вроде бы относился к пострадавшей отрасли, а господдержку мог не получить.

Коды ОКВЭД состоят из цифр, разделенных точками. Полная структура кода включает класс, подкласс, группу, подгруппу и вид. Например, 47 — это розничная торговля, 47.1 — розничная торговля в неспециализированных магазинах, 47.19 — прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, а 47.19.1 — розничная торговля с преобладанием непродовольственных товаров.

Виды входят в подгруппы, подгруппы — в группы и так далее.

В перечне пострадавших отраслей некоторые коды указаны с точностью до вида: например, 52.21.21 — деятельность автобусных станций, 94.04.1 — деятельность зоопарков. А некоторые — только как класс: например, 55 — деятельность по предоставлению мест для временного проживания. В эти классы или группы входят другие коды, более конкретные.

И вот стали возникать разногласия: какие коды все-таки дают право на господдержку, если указан класс или группа? Нужно, чтобы в документах компании был указан код 55, или коды 55.1, 55.2 и 55.90 тоже подойдут?

Местная инспекция могла на полном серьезе отказать компании в субсидиях, хотя ее код ОКВЭД входил в группу, указанную в перечне. Один такой случай стал публичным и потребовал вмешательства руководителя ФНС. Но сколько таких ситуаций не получили огласки и сколько предпринимателей просто смирились с отказами, никто не знает.

Как на самом деле определяется принадлежность к пострадавшим отраслям

Если код ОКВЭД входит в подкатегории того кода, что указан в перечне правительства, значит, этот бизнес тоже имеет право на господдержку.

Например, в постановлении правительства указан код 47.19 — розничная торговля. В него входят коды 47.19.1 и 47.19.2. Значит, право на господдержку имеют фирмы и ИП, у которых в выписках указан любой из трех кодов: 47.19, 47.19.1, 47.19.2.

Для гостиничного бизнеса в перечне указан общий код — 55. Все восемь кодов, которые в классификаторе в него входят, тоже дают право на льготные кредиты, субсидии и отсрочки.

Если код указан максимально точно и не включает других группировок, значит, входит именно он. Например, в перечень пострадавших отраслей недавно включили СМИ и код 63.12.1 — деятельность сетевых изданий, то есть сайтов со статьями и новостями, которые зарегистрированы как СМИ. А вот код 63.12, в который входит эта группировка, к пострадавшим отраслям уже не относится.

Как проверить право на господдержку по коду ОКВЭД

На сайте ФНС есть сервисы для автоматической проверки. Можно указать ИНН и сразу узнать, положены ли бизнесу субсидии и льготы:

Да,приходилось ,я открыла предпринимательство в 1996 году.никаких оквэдов не было С начало своей деятельности я занималась розничной продажей одежды, в 2005 году нам автоматически сменили свидетельство и дали выписку егрип в которой было 18 видов деятельности,налоговая сказала, что вы имеете право заниматься любым видом деятельности который указан в егрип,а автоматически поставили основной 52.11(это продажа продуктов питания в магазине) В декларациях я указывала" розничная продажа одежды".Когда я обратилась в налоговую по поводу субсидии мне отказали ссылаясь на основной оквэд.Я начала звонить в налоговую,писать письма ,о том, что мне ошибочно поставили неправильный оквэд,так в заявлении такой подпункт в пункте 2 не стал работать,сначало мне вообще отказали менять мой оквэд,ссылаясь на то что 47.71 уже есть в дополнительных оквэдах,но при повторном заявлении мне сменили основной оквэд.Только всё равно я не получила субсидию,потому что сведения берут на 1 марта2020г.Вот по ошибочно написанному оквэду налоговой я осталась без субсидии,хотя не работала 2 месяца.

Любовь, у меня похожая ситуация, я тоже уточнила 47.8. Теперь у меня 47.82. Но от правительства ни ответа, ни привета. При этом в 2016, когда нас автоматически переводила на новый классификатор, от ИП законодательство не требовало уточнения кода. ФНС все сделала за нас. Сейчас в трудное время мы остались один на один со своими проблемами. При этом ИП, зарегистрированные позднее, после 2014г., получили "правильные" коды и соответственно получили полную гос поддержку. Я считаю это нарушением прав человека и прав предпринимателей. Мне правительство в ответ на мое обращение посоветовало обращаться в суд! Вот и вся помощь!

Приходилось. Мой муж является ИП. Основной вид деятельности, торговля непродовольственными товарами (женской одеждой) на рынке. ИП является с 2012г, до 1 апреля 2020г в декларации отчитывались по ОКВЭДу 47,82. Обратившись за субсидией выяснилось, что в выписке из налоговой код ОКВЭД а - 47,8 следовательно помощь нам не положена , мы не относимся к пострадавшей отрасли. Хотя 3й месяц наш рынок закрыт, и мы находимся дома. В конце мая мы поменяли код ОКВЭД а с 47,8 на 47,82 но в помощи нам отказали, ссылаясь на то, что всё должно было быть до 01.03.2020г. Куда мы только не обращались : в местную налоговую, в краевую, даже колл-центр ФНС везде получали отсылки от одной структуры в другую, ссылаясь на ,то ,что законы принимаем не мы, а ЦА вот туда и пишите жалобу. Просто обидно, всегда все вовремя выплачивали, а ,когда понадобилась нам помощь к нам повернулись спиной. Спрашивается с чего мы теперь должны платить налог за 2 квартал, если мы до сих пор не работаем, и никакой помощи от государства, в трудную минуту не получили. Я считаю, что таких, как мы, оказавшихся в такой ситуации очень много.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Компания (микропредприятие) не попала в перечень компаний, пострадавших от коронавируса (ОКВЭД - 46.46).
Каков срок уплаты налога по УСН за 2019 год и авансового платежа за 1 квартал 2020 года по данному налогу? Предусмотрена ли отсрочка по этим платежам в бюджет? Снижается ли размер социальных взносов при начислении зарплаты для данного микропредприятия?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
К страховым взносам, начисление которых произведено после 01.04.2020, страхователь, являющийся субъектом МСП, вправе применить пониженные тарифы в размере 15%, но не ко всей сумме, а к ее части в виде превышения над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Для организаций и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях и включены в реестр МСП, переносятся сроки уплаты налога по УСН за 2019 год и авансового платежа по данному налогу за 1 квартал 2020 года.
Для налогоплательщиков, не удовлетворяющих данным условиям, в общем случае срок уплаты налога по УСН за 2019 год и авансового платежа по данному налогу за 1 квартал 2020 года переносится на 6 мая 2020 года.
Налогоплательщики, деятельность которых не относится к видам деятельности, осуществляемой в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, не могут претендовать на получение отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
Для всех налогоплательщиков до 30 июня 2020 года продлеваются сроки представления декларации по УСН за 2019 год.

Обоснование вывода:

Тарифы страховых взносов

Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" (далее - Закон N 102-ФЗ) п. 1 ст. 427 НК РФ дополнен пп. 17, которым установлены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" (далее - Закон N 209-ФЗ) в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Кроме того, ст. 427 НК РФ дополнена п. 2.1, который устанавливает размеры таких пониженных тарифов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0 процента;
- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования -10,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,0 процента.
Аналогичные изменения внесены в ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (ст. 4 Закона N 102-ФЗ).
Приведенные нормы вступают в силу с 1 января 2021 года и предполагается, что они будут действовать бессрочно.
При этом ст.ст. 5-6 Закона N 102-ФЗ определено, что в период с 1 апреля 2020 года до конца расчетного периода 2020 года для страхователей, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Законом N 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - в размере 5,0 процента.
Смотрите также Вопрос: Будет ли снижен размер тарифов страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства в 2020 году? (ответ ФНС России в связи с ситуацией по коронавирусу, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2020 г.)
Таким образом, к начислениям, произведенным после 01.04.2020, страхователь, являющийся субъектом МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов, но не ко всей сумме выплаты, а к ее части в виде превышения над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (письмо ФНС России от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@).
Здесь отметим, что с 1 июля 2016 года сведения о юридических лицах и ИП, отвечающих условиям отнесения к малым и средним, вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - единый реестр), ведение которого поручено ФНС России (ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ). Единый реестр формируется автоматически, путем присвоения статуса МСП хозяйствующим субъектам, сведения о которых уже содержатся в информационных системах, находящихся в ведении федеральных органов исполнительной власти, без введения административных процедур, связанных с предоставлением такими хозяйствующими субъектами дополнительных документов. Иными словами, статус МСП хозяйствующим субъектам присваивается автоматически (письмо Минэкономразвития России от 09.09.2016 N Д05и-1025). Именно наличие субъекта в реестре МСП подтверждает его статус МСП, в том числе для целей исчисления страховых взносов. Проверить наличие записи о субъекте в Реестре МСП можно на сайте ФНС России, по ссылке: https://rmsp.nalog.ru/search.html?mode=quick.
Напомним также, что расчетным периодом на основании п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год. На 01.01.2020 МРОТ установлен в сумме 12 130 рублей в месяц (Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ).
В этой связи при исчислении страховых взносов по итогам апреля 2020 года субъект МСП к части выплат, равной МРОТ (12 130 рублей), применяет общий тариф страховых взносов - 30 процентов (ст. 425 НК РФ). Страховые взносы с этой величины, соответственно, будут равны 3 639 рублей. К выплатам, превышающим эту величину, применяется уже пониженный тариф - 15 процентов.
Например, при зарплате сотрудника 50 000 рублей в месяц превышение составит 37 870 рублей, а сумма взносов с этой части, соответственно, 5 680 рублей 50 копеек. Всего будет начислено взносов за месяц - 9319 рублей 50 копеек, вместо 15 000 рублей, если считать по старым правилам.
К страховым взносам, рассчитанным за март 2020 года, применяются прежние тарифы, без учета рассмотренных поправок.

Продление сроков представления отчетности

Пунктом 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - Постановление N 409) предусмотрено, в частности, продление на три месяца сроков представления налогоплательщиками налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по НДС), срок подачи которых приходится на март-май 2020 года.
В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по УСН представляется организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, срок представления данной декларации за 2019 год продлевается до 30 июня 2020 года.
Обращаем внимание, что данная мера поддержки применяется к любым налогоплательщикам, независимо от их вида деятельности и наличия у них статуса субъекта МСП. Формулировка "для всех организаций и ИП" содержится в Информации ФНС России от 06.04.2020, Информации Минэкономразвития России от 06.04.2020 "Правительство России перенесло сроки уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности".

Продление срока уплаты налогов

Пунктом а) п. 1 Постановления N 409 предусмотрено продление сроков уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2019 год и авансовых платежей по нему за 1 квартал и полугодие 2020 года для организаций и ИП, одновременно отвечающим двум условиям:
- включены в реестр МСП;
- ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях.
Осуществление организациями и ИП деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРН либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года (п. 2 Постановления N 409). Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (данный перечень расширен (постановлением Правительства РФ от 18.04.2020 N 540, код ОКВЭД 46.46 в перечне не назван).
Организации и ИП, не удовлетворяющие данным условиям, или удовлетворяющие только одному из них, например, являющиеся субъектами МСП, но не ведущие деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, претендовать на перенос сроков уплаты налогов по основаниям, предусмотренным Постановлением N 409, не могут.
Вместе с тем п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в редакции Закона N 102-ФЗ) определено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Указом Президента РФ от 25.03.2020 N 206 (далее - Указ N 206) установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы с 30 марта по 3 апреля 2020 года. Указом Президента РФ от 02.04.2020 N 239 (далее - Указ N 239) установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы с 4 по 30 апреля 2020 года включительно. Постановлением Правительства России от 10.07.2019 N 875 "О переносе выходных дней в 2020 году" предусмотрен перенос выходных дней с воскресенья 5 января на вторник 5 мая. Таким образом, мы полагаем, что в общем случае сроки уплаты налога по УСН, начисленного за 2019 год, и авансового платеже по данному налогу за 1 квартал 2020 года переносятся на 6 мая 2020 года (первый рабочий день, следующий за нерабочими и выходными днями).
Этот перенос, на наш взгляд, должен быть применим для всех налогоплательщиков, независимо от их вида деятельности, объемов получаемых доходов, применяемых систем налогообложения и факта отнесения их к категории субъектов МСП.
Однако следует учитывать, что Указ N 239 не распространяется на следующие организации (работодателей и их работников) (п. 4 Указа N 239):
а) непрерывно действующие организации;
б) медицинские и аптечные организации;
в) организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;
г) организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;
д) организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;
е) организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функции (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);
ж) иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации.
Аналогичные положения (за исключением последних двух пунктов) были предусмотрены Указом N 206.
Соответственно, если налогоплательщик относится к перечисленным организациям, Указ N 239 и Указ N 206, в том числе в части признания дней с 30 марта по 3 апреля 2020 года и с 4 по 30 апреля 2020 года включительно нерабочими, на него не распространяется. Поэтому такой налогоплательщик обязан уплатить налог по УСН за 2019 год и авансовый платеж по данному налогу за 1 квартал 2020 года в общеустановленные сроки - не позднее 31 марта 2020 года и 27 апреля 2020 года соответственно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Смотрите также информацию ФНС России от 31.03.2020, письмо ФНС России от 01.04.2020 N СД-4-3/5547@, письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-02-07/2/25589.
Акцентируем внимание на поименованном выше пп. "ж" п. 4 Указа 239, в котором речь идет об иных организациях, определенных решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ. Его наличие говорит о том, что при принятии решения о возможности переноса срока уплаты налогов необходимо также учитывать региональные нормативные акты, устанавливающие нерабочий период на территории региона (смотрите Справку об установлении нерабочих дней по каждому региону).

Получение отсрочки или рассрочки по уплате налогов и авансовых платежей

Постановлением N 409 установлены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносам.
Право на отсрочку (рассрочку) имеют организации и ИП (в т.ч. субъекты малого и среднего предпринимательства), осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ (смотрите вышеназванное постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434). Перечень этих лиц также могут пополнить стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия и организации, реализующие социально значимые товары (услуги), в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ. Осуществление деятельности в соответствующей сфере определяется по коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г. (п. 1 Правил).
Заявление об отсрочке (рассрочке) должно быть подано до 01.12.2020. С момента подачи заявления до момента принятия решения по нему не применяются меры по взысканию задолженности, а также приостанавливается течение сроков, установленных ст.ст. 46 и 70 НК РФ для направления требований об исполнении налоговых обязательств и принятия решений по их взысканию (п. 7 Правил).
Отсрочка (рассрочка) по основанию, предусмотренному Постановлением N 409, предоставляется один раз. Проценты на сумму задолженности при предоставлении отсрочки (рассрочки) начисляться не будут (п. 14 Правил).
Одно из условий для получения отсрочки или рассрочки - это снижение доходов более чем на 10%. На эту меру поддержки смогут рассчитывать и те, кто получил убыток, при условии, что в 2019 году зафиксирована прибыль (п. 3 Правил).
Более подробно о получении данной меры поддержки читайте в материале: Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
- Таблица переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

20 апреля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Автор: Денис Высоцкий руководитель группы методологии и контроля 1С-WiseAdvice

Автор: Денис Высоцкий
руководитель группы методологии и контроля 1С-WiseAdvice

Основание для переноса сроков и получение рассрочки для уплаты налогов - Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 года № 409 и от 24.04.2020 года № 570

Данные актуальны на 27.04.2020. При появлении новых Постановлений Правительства материал будет обновлен.

Отсрочек не предусмотрено:

по всем видам НДС (внутренний, таможенный и уплачиваемый при ввозе товаров из ЕАЭС; с сумм, перечисляемых иностранным контрагентам, если местом реализации товаров / работ / услуг признается РФ; с сумм арендной платы при аренде муниципального / государственного имущества),
по НДФЛ с зарплаты сотрудников
по налогу на профессиональный доход
по налогу на прибыль, удерживаемому с выплаченных иностранным организациям сумм доходов, полученных от источника в РФ

По остальным налогам предоставляется отсрочка на 4-6 месяцев, то есть налоговая нагрузка за 1-е полугодие ляжет на бизнес в 3-4 кварталах 2020 года.

На сайте ФНС создана специальная страница , где можно ввести название, ИНН или ОГРН вашей компании, ответить на пару вопросов, и узнать, какие меры государственной поддержки распространяются именно на ваш бизнес.

Ситуация 1

Если Ваша компания или ИП находится одновременно и в списке наиболее пострадавших отраслей, и в едином реестре субъектов МСП .

По всем отсроченным налогам вводится рассрочка на погашение задолженности на 12 месяцев (начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекает перенесенный срок уплаты соответствующего налога).

Иными словами, начать уплату можно через месяц после наступления «новой» плановой даты, разбив сумму налогового платежа на 12 частей.

Специальные налоговые режимы

Вид налога

За период

Продление сроков уплаты

Плановая дата уплаты

Новая плановая дата в связи с продлением

«Зарплатные» налоги

Вид налога

За период

Продление сроков уплаты

Плановая дата уплаты

Новая плановая дата в связи с продлением

Налог на прибыль

Вид налога

За период

Продление сроков уплаты

Плановая дата уплаты

Новая плановая дата в связи с продлением

Прочие налоги

Вид налога

За период

Продление сроков уплаты

Плановая дата уплаты

Новая плановая дата в связи с продлением

Особые условия для Москвы

для организаций - плательщиков торгового сбора - срок уплаты за 1 кв. продлен до 31.12.2020
для организаций, осуществляющих деятельность в сфере торговли, общественного питания, туризма, культуры, физкультуры и спорта, организации досуга, предоставления гостиничных услуг, а также любых бытовых услуг населению срок уплаты налога на имущество и земельного налога за 1 квартал продлен до 31.12.2020 года

В реестре МСП для этого быть не обязательно.

Ситуация 2

Если Ваша компания или ИП находится в списке наиболее пострадавших отраслей, но НЕ входит в единый реестр субъектов МСП .

В срок до 01.12.2020 вы можете подать заявление на индивидуальную отсрочку (рассрочку) по налогам и страховым взносам при наличии одного из следующих условий:

снижение выручки в 2020 году более, чем на 10% по сравнению с аналогичным периодом 2019 года
получение налогового убытка по данным налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года (при условии, что в 2019 году убыток отсутствовал)

Для организаций, зарегистрированных в 2019 году, для сравнения будут браться два квартала, предшествующие тому, когда было подано заявление.

Также на отсрочку (рассрочку по налогам и страховым взносам могут претендовать пострадавшие стратегические, градообразующие и системообразующие организации , которые не входят в перечень наиболее пострадавших отраслей. Такое право может быть предоставлено организации на основании особого распоряжения Правительства РФ.

Ситуация 3

Если Ваша компания НЕ относится к наиболее пострадавшим отраслям

Вы можете обратиться в налоговый орган для получения индивидуальной отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в связи с причинением организации ущерба в результате действия обстоятельств непреодолимой силы в общем порядке. В этом случае Вам придется документально доказывать, что ситуация, вызванная коронавирусом, причинила вашей организации ущерб.

При этом максимальная сумма налогов (страховых взносов) по которой будет предоставлена отсрочка (рассрочка) не может превышать стоимости чистых активов организации.

Если Вы не подходите ни под один из критериев, а имеющиеся в распоряжении компании средства разумнее пустить на спасение бизнеса, то остается только одно: вовремя сдать налоговую отчетность, но на свой страх и риск отложить сроки уплаты налогов.

В этом случае вам будут начислены пени за каждый день просрочки (но это все равно дешевле, чем брать кредит в банке на погашение кассового разрыва).

Условия для получения индивидуальной отсрочки налоговых платежей

Снижение выручки

Возможный срок для отсрочки (рассрочки) налоговых платежей

при отсутствии убытка в декларации по налогу на прибыль

при зафиксированном убытке в декларации по налогу на прибыль

С момента подачи заявления и до момента принятия решения налоговым органом, пени за просрочку уплаты налогов не начисляются и меры по взысканию задолженности не применяются.

Вместе с заявлением необходимо предоставить график погашения задолженности. Если организация рассчитывает на отсрочку или рассрочку на срок более 6 мес., потребуется залоговое обеспечение (недвижимость или банковская гарантия).

Читайте также: