Пени за несвоевременную уплату налога в казахстане

Опубликовано: 29.04.2024

Онлайн калькулятор пени представляет собой сервис для автоматического расчета пени за установленный период в Казахстане. Сумма недоимки рассчитывается и зависит от коэффициента кратности и официальной ставки рефинансирования, установленного Национальным банком РК (nationalbank.kz).

Пеня — сумма, начисляемая на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним.

Калькулятор пени

Период начисления пени:

Сумма недоимки, ₸: ? -->

Информация по теме

Погода

Сегодня	Завтра
Нур-Султан

19 мая в Акмолинской, Павлодарской, Карагандинской областях ожидается дождь, днем местами сильный дождь. 19-20 мая местами гроза, шквал, град. 20-21 мая местами туман. 19-21 мая ветер северо-восточный с переходом на северо-западный местами 15-20 м/с, 19-20 мая порывы 25 м/с. Днем 19-20 мая ожидается резкое понижение температуры воздуха до 12-20 тепла. Ночью 20-21 мая местами заморозки 2 градуса.
19-20 мая в Северо-Казахстанской области местами ожидается гроза, шквал, град. 20-21 мая местами туман. 19-20 мая ветер северо-восточный с переходом на северо-западный, местами 15-20 м/с, порывы 25 м/с. Днем 19-20 мая ожидается резкое понижение температуры воздуха до 12-20 тепла. Ночью 20-21 мая местами заморозки 2 градуса.
Днем 19, сутки 20 мая в Восточно-Казахстанской области ожидается дождь, местами сильный дождь. 21 мая ожидаются осадки (дождь с переходом в снег). 19-20 мая местами гроза, шквал, град. 21 мая местами туман. 19-21 мая ветер юго-западный с переходом на северо-восточный местами 15-20 м/с, 19-20 мая порывы 23-28 м/с. Днем 20 мая ожидается резкое понижение температуры воздуха до 10-15, местами 7 тепла. Ночью 21 мая местами заморозки 3 градуса.
19 мая в Костанайской области местами ожидается гроза. 20-21 мая местами туман. 19-21 мая ветер северо-восточный с переходом на северо-западный местами 15-20 м/с. Ночью 20-21 мая на северо-востоке области ожидаются заморозки 2 градуса.

г. Нур-Султан: днем 19 мая ожидается резкое понижение температуры воздуха до 18-20 тепла. Временами ожидается гроза, возможен град. Ветер северо-восточный днем порывы 15-20 м/с.

Содержание

Что такое пени?
Кто рассчитывает пени?
За какие дни начисляются пени?
Формула для расчета
КБК для перечисления пеней в 2020 и 2021 годах
В каком случае можно не платить?
Онлайн-калькулятор пеней
Инструкция по использованию калькулятора пеней

Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Что такое пени

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.

Кто рассчитывает пени

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
уплатите сумму недоимки и пеней;
отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

За какие дни начисляются пени

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. Последний день начисления пеней зависит от того, в какую дату возникла недоимка:

до 27 декабря 2018 года — день уплаты налогов, взносов не включается в количество дней просрочки (Письма Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318, ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@);
после 28 декабря 2018 года — включайте день погашения недоимки в количество дней просрочки (п. 3, 7 ст. 75 НК РФ).

Если вы начисляете пени по взносам на страхование от несчастных случаев, количество дней просрочки в любом случае считается со дня, следующего за сроком уплаты, до дня уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Как рассчитать пени

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования. Такого же порядка придерживаются организации с любым периодом просрочки по взносам на травматизм. Для других налогов и взносов это применимо, если недоимка возникла до 1 октября 2017 года.

Если просрочка организации составила 31 день и больше, ставка повышается до 1/150 от ключевой. Рассчитывайте пени так:

Если в период просрочки ставка рефинансирования менялась, рассчитывайте пени отдельно за дни, в которых действовали разные ставки.

Как рассчитать пени по авансовым платежам

Порядок расчета пеней по авансам аналогичен расчету пени по налогу. Но учитывайте, что количество дней просрочки нужно считать со дня, следующего за сроком уплаты авансового платежа и до наиболее ранней из двух дат:

дата фактической уплаты платежа;
установленная дата уплаты налога за налоговый период или авансового платежа за отчетный период.

Начисленную сумму пеней можно уменьшить. Если налог за налоговый период оказался меньше суммы авансов в течение этого периода, пени надо пересчитать исходя из суммы, которая не превышает налог. Аналогичный порядок действует при низком авансовом платеже по итогам отчетного периода.

КБК для перечисления пеней в 2020 и 2021 годах

Платите пени вместе с суммой недоимки или после уплаты всей суммы налога (взноса). Для этого оформите отдельное платежное поручение с использованием следующих КБК:

Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110
Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110
НДС — 182 1 03 01000 01 2100 110
Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02010 02 2100 110
Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 2100 110
НДФЛ (и ИП «за себя») — 182 1 01 02020 01 2100 110
УСН «доходы» — 182 1 05 01011 01 2100 110
УСН «доходы-расходы» и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 2100 110
ЕНВД — 182 1 05 02010 02 2100 110

Когда можно не платить пени

В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

Инструкция по использованию калькулятора пеней

В левой части калькулятора укажите форму собственности — ИП или юрлицо, а также сумму задолженности, с которой начислялись пени. Затем укажите последний срок уплаты налога или взноса (в который вам не удалось уложиться) и фактический срок уплаты недоимки. Примите решение, будете ли вы включать день уплаты недоимки в расчет пеней (напоминаем, включить этот день в расчеты — наименее рискованный вариант с точки зрения возможных претензий налоговой).

Остается только нажать кнопку “Рассчитать” - и вы увидите результат в правой части калькулятора. После всех расчетов вы сможете распечатать результат прямо из калькулятора, нажав появившуюся кнопку “Напечатать”.

Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Протестируйте возможности Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.

1. Пеней признается установленный пунктом 2 настоящей статьи размер, начисляемый на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним.

2. Пеня начисляется:

1) независимо от применения других способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, мер принудительного взыскания и иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

2) за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа по ним, включая день уплаты в бюджет, в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки, если иное не установлено подпунктом 2-1) настоящего пункта;

2-1) за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате корпоративного подоходного налога, исчисляемого в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, и индивидуального подоходного налога, исчисляемого от облагаемого дохода, определенного в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса, возникших в случае представления до 1 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом, дополнительной декларации по данным видам налогов за отчетный налоговый период, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты, включая день уплаты в бюджет, в размере 0,65-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки;

3) при изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, продлении срока представления налоговой отчетности, представлении дополнительной налоговой отчетности;

4) при уплате сумм налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, включая день:

списания денег банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, с банковского счета налогоплательщика;

осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или электронные терминалы;

внесения налогоплательщиком, уполномоченным государственным органом указанных сумм в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций;

проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет;

исполнения инкассового распоряжения;

5) при проведении налоговой и (или) таможенной проверки – до дня завершения такой проверки.

После отражения в лицевом счете налогоплательщика начисленных (исчисленных) сумм, указанных в уведомлении о результатах проверки, – со дня завершения налоговой и (или) таможенной проверки, включая день уплаты;

6) банкам второго уровня или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за:

несоблюдение очередности списания сумм с банковских счетов;

неперечисление (незачисление) их в бюджет;

несвоевременное перечисление в бюджет:

списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков,

внесенных наличных денег в кассы банков второго уровня или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, пени, штрафов,

начисленных банковских вознаграждений.

3. Пеня не начисляется:

кредиторам принудительно ликвидируемых банков второго уровня в случае, если единственной причиной образования не уплаченной в срок суммы налогов и платежей в бюджет явилась ликвидация обслуживающего их банка второго уровня, – с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации банка второго уровня;

кредиторам принудительно прекращающего деятельность филиала банка-нерезидента Республики Казахстан в случае, если единственной причиной образования не уплаченной в срок суммы налогов и платежей в бюджет явилось принудительное прекращение деятельности обслуживающего их филиала банка-нерезидента Республики Казахстан, – с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии;

при вступлении в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций – со дня подачи искового заявления в суд о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения;

при вступлении в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим – с даты вступления в силу решения суда до его отмены;

по налогу на сверхприбыль за период, предшествующий пяти налоговым периодам до календарного года, в котором выявлено нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

при пересмотре налоговыми органами исчисленных сумм налогов на имущество, земельного налога и налога на транспортные средства с физических лиц после наступления срока уплаты данных налогов за соответствующий налоговый период;

при изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в отношении налогоплательщика в случае утверждения судом соглашения о реструктуризации задолженности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О реабилитации и банкротстве";

при вынесении судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве – со дня вынесения такого определения;

при вынесении судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации – со дня вынесения такого определения;

при применении процедуры реструктуризации задолженности – со дня вынесения судом решения о применении такой процедуры;

на сумму исчисленных (начисленных) налогов и платежей в бюджет, возникшую при нарушении налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового законодательства Республики Казахстан в результате исполнения им налоговых обязательств в соответствии с полученным предварительным разъяснением, за исключением установления ранее неизвестных обстоятельств.

Для целей настоящей статьи ранее неизвестными обстоятельствами признаются обстоятельства, влияющие на позицию налогового органа, отраженную в предоставленном предварительном разъяснении, которые прежде не были доведены:

до сведения налоговых органов в запросе налогоплательщика (налогового агента) о предоставлении предварительного разъяснения;

в письменных пояснениях на запросы налогового органа или его должностных лиц в рамках рассмотрения запроса налогоплательщика (налогового агента) о предоставлении предварительного разъяснения.

4. Начисление пени возобновляется в следующих случаях:

1) вступления в законную силу решения суда об отказе в признании налогоплательщика банкротом – со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве;

2) вступления в законную силу определения суда об отказе в утверждении плана реабилитации – со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации;

2-1) вступления в законную силу решения суда об отказе в применении в отношении налогоплательщика реабилитационной процедуры – со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации;

3) незаключения налогоплательщиком соглашения о реструктуризации задолженности в срок, установленный Законом Республики Казахстан "О реабилитации и банкротстве", либо вынесения судом определения об отказе в утверждении такого соглашения – со дня принятия судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности.

Сноска. Статья 117 с изменениями, внесенными законами РК от 21.01.2019 № 217-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 27.12.2019 № 290-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

А. Дорохова, CAP, ДипИФР

профессиональный бухгалтер РК

КАКИЕ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ВОЗНИКАЮТ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ОПЛАТУ КПН, И В КАКОМ РАЗМЕРЕ?

Чем грозит ТОО не оплаченный вовремя КПН (штраф, пеня, закрытие счета), и как рассчитывается сумма штрафов, пени? ТОО, средний бизнес, КПН - по итогам годам, за 2014 год авансовых платежей нет. За 2013 год был убыток.

Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 609 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента), не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:

1) начислением пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним;

2) приостановлением расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора;

3) приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора;

4) ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя и адвоката.

Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2 - 4 пункта 1 указанной статьи, применяются в сроки, установленные статьями 611 - 613 Налогового кодекса. До начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 1 данной статьи, налогоплательщику (налоговому агенту) направляется уведомление в соответствии с главой 84 Налогового кодекса.

Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением способа, указанного в подпункте 1 пункта 1 данной статьи, не применяются в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов):

1) имеющих налоговую задолженность в размере менее 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) заявления которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 51-1 Налогового кодекса.

Если иное не установлено пунктом 3, способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства не применяются в следующих случаях:

1) признания банкротом со дня вступления в законную силу решения суда о признании налогоплательщика банкротом, за исключением пени, начисление которой не производится со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве;

2) применения реабилитационной процедуры со дня вступления в законную силу решения суда о применении реабилитационной процедуры, за исключением ограничения в распоряжении имуществом, подлежащим государственной регистрации, и (или) имуществом, сделки по которому подлежат государственной регистрации, которое отменяется со дня вынесения судом определения об утверждении плана реабилитации.

При этом в отношении таких налогоплательщиков по налоговому обязательству, сумма которого не включена в реестр требований кредиторов в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве, а также в случае, предусмотренном законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве, применяются способы обеспечения исполнения такого обязательства.

3) принудительной ликвидации банков, страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.

В случае непогашения юридическим лицом налоговой задолженности в течение тридцати рабочих дней после вручения ему уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2, 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, к налогоплательщикам - структурным подразделениям юридического лица.

Более подробно о каждом способе исполнения налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента), не выполненного в установленные сроки можно прочитать в следующих статьях Налогового кодекса:

Статья 610. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Статья 611. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента).

Статья 612. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента).

Статья 613. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента).

Если вышеуказанные способы не подействуют, то налоговые органы принимают меры принудительного взыскания налоговой задолженности в соответствии с главой 86 Налогового кодекса:

Статья 614. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Статья 615. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах.

Статья 616. Взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) со счетов его дебиторов.

Статья 617. Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности.

Статья 618. Порядок реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности.

Статья 619. Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика (налогового агента) - акционерного общества с участием государства в уставном капитале.

Статья 620. Признание налогоплательщика (налогового агента) банкротом.

Статья 621. Публикация в средствах массовой информации списков налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность.

В отношении расчета пени:

В соответствии с пунктом 3 статьи 610 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа по ним, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан.

Расчет пени производится по следующей формуле:

П= (Н × Р / 100 k × Д) / 365, где

П - сумма начисленной пени;

Н - сумма недоимки;

Р - ставка рефинансирования;

k - коэффициент кратности;

Д - количество дней.

Для удобства налогоплательщиков на сайте Налогового комитета Министерства финансов размещен сервис по расчету пени. Вы можете его найти по ссылке, либо рассчитать вручную, подставляя в формулу соответствующие значения.

В отношении штрафов:

В соответствии со статьей 277 Кодекса об административных правонарушениях уклонение от уплаты начисленных (исчисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов с третьими лицами при наличии задолженности в период действия распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф на физических лиц в размере 15, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере 15 МРП, на субъектов среднего предпринимательства - в размере 30, на субъектов крупного предпринимательства - в размере 50% от суммы произведенных расчетов.

Ответ подготовлен с учетом изменений в Налоговый кодекс, вступающих в силу с 01.01.2015 года, а также на основании нового Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях, также вступающего в силу с 01.01.2015 года.

Если налогоплательщик не погашает налоговую задолженность, налоговые органы взыскивают ее принудительно. За нарушение установленных законодательством сроков уплаты налогов налогоплательщик также уплачивает пеню. О порядке расчета пени и касающихся ее преференциях buxgalter.uz рассказала эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– «Налогоплательщик, у которого есть обязанность уплатить налог, должен представить платежное поручение на его уплату в обслуживающий банк не позднее установленного срока независимо от наличия денежных средств на банковском счете
.

Если налогоплательщик не погасил налоговую задолженность в установленный срок, налоговый орган обязан принять меры по ее взысканию:

выставить требование о погашении налоговой задолженности не позднее 3 дней по истечении срока уплаты налога
;
взыскать денежные средства на банковских счетах (включая средства на корпоративных картах) не позднее 3 рабочих дней после истечения срока, установленного для уплаты налога, если налогоплательщик самостоятельно не направил платежное поручение на его уплату
;
взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, в том числе – наличных денежных средств, если задолженность не погашена добровольно или за счет средств на счетах в банках
.

Также при нарушении установленного налоговым законодательством срока уплаты налогов начисляется пеня
.

Как считать

С 2020 года ставка пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ и равна 1/300 ее части
.

В 2020 году ставки пени за каждый день просрочки составляли:

с 01.01.2020 г. по 14.04.2020 г. – 0,053% (16% х 1/300);
с 15.04.2020 г. – 0,05% (15% х 1/300);
с 11.09.2020 г. – 0,047% (14% х 1/300).

Из-за финансовых затруднений у предприятия образовалась недоимка по налогу в размере 3,6 млн сум. Она погашена через 15 дней после окончания срока уплаты налога.

Помимо суммы основного долга по налогу 3,6 млн сум., предприятие уплатит пеню 25 380 сум. (3 600 000 х 0,047% х 15 дней).

Льгота

Чтобы поддержать субъектов предпринимательства в период пандемии, государство предоставило им льготы и преференции, в том числе – по начислению и уплате пени:

субъектам малого предпринимательства списаны суммы пени и штрафов по земельному налогу и налогу на имущество по состоянию на 15 мая 2020 года, образовавшиеся с 1 января 2020 года
;
приостановлено до 31 декабря 2020 года взыскание с микрофирм и малых предприятий имеющейся по состоянию на 15 мая 2020 года задолженности по налогам, пеням и начисленным штрафам

.

Малое предприятие общепита – плательщик налога с оборота из-за карантина вынужденно приостановило деятельность с 29 марта 2020 года. Из-за нехватки средств на расчетном счете не полностью уплачен налог с оборота за I квартал. Недоимка составила 3,2 млн сум.

С 16 апреля 2020 года (со дня, следующего за установленным НК днем уплаты налога) в КЛС по налогу с оборота будет начисляться пеня за каждый день просрочки в размере 1 600 сум. (3 200 000 х 15% : 300). Период с 16 апреля по 15 мая включительно составляет 30 дней. Соответственно, сумма пени за этот период составит 48 000 сум. (1 600 х 30).

Согласно предоставленной преференции суммы недоимки и пени, числящиеся на 15 мая 2020 года, в размере 3 248 тыс. сум. (3 200 + 48) не подлежат взысканию до 31 декабря 2020 года. Налоги и пеня, начисленные после 15 мая, взыскиваются в порядке, установленном НК.

Читайте также: