Патентная система налогообложения в пмр

Опубликовано: 14.05.2024

Торговля по патенту: Возможность выжить или уклонение от уплаты налогов?

Фото: mail.ru

Ангелина Таран

В последнее время многие мелкие торговцы, ведущие свой бизнес на основе предпринимательского патента, обеспокоены тем, что с 1 января 2017 г. им придется закрыть свои лавочки.

Этого требует поправка в Закон о предпринимательском патенте, принятая парламентом в мае 2008 г. Ею исключается из перечня видов деятельности «позиция 1.1 Розничная торговля с лотков, прилавков, из палаток, киосков (ларьков) и автомашин на рынках и/или в местах, разрешенных органом местного публичного управления».

К чему готовиться патентщикам?

Этот вид деятельности давно не любит Минфин за большую долю в нём теневого оборота и, соответственно, уклонения от уплаты налогов. Некоторые торговы умудрялись по патенту торговать мебелью, бытовой техникой на огромные суммы без уплаты налогов, много товаров ввозилось контрабандой. В связи с этим планировалось, что такой вид торговли будет запрещен с 1 января 2009 г., но под давлением патентообладателей в 2008 г., этот срок перенесли на 1 января 2017 г.

Тогда же был утвержден перечень товаров, которыми можно торговать на основе патента и объём торговли ограничили 300 тыс. леев. В 2012 г. эту сумму сократили до 100 тыс. леев (вступило в силу с 1 января 2013 г.), а через год планку снова подняли до 300 тыс. леев в год.

Несмотря на то, что правительство предложило упрощенную и бесплатную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей или обществ с ограниченной ответственностью всем, кто прекратит деятельность по патентам, тем не менее торговцы не захотели воспользоваться такими «благами», т.к. это значительно усложнило бы им жизнь (чего только бухгалтерская отчетность стоит).

Поэтому число патентообладателей не сокращается, а, наоборот, даже увеличивается. Так, только Государственная налоговая инспекция мун. Кишинэу выдала и продлила предпринимательских патентов в 2013 г. – 4105 и 15840 штук, в 2014 г. – 3904 и 15604, в 2015 г. – 4476 и 18688, а за первые пять месяцев 2016 г. – 1563 и 6778 штук. По некоторым данным, в Молдове насчитывается более 40 тыс. коммерсантов, владеющих предпринимательскими патентами.

Для сравнения, чтобы понять – много или мало людей заняты в этом бизнесе, приведем данные статистики по числу предприятий в целом по экономике – 51,2 тыс. в 2015 г., т.е. по патенту работает (в основном, торгует) почти столько же предпринимателей (как правило, в этом занята вся семья), сколько у нас зарегистрировано экономических агентов.

Недавно начальник ГГНИ Серджиу Пушкуцэ напомнил о том, что со следующего года будет запрещена торговля на основании патента, т.к. «патенты на торговлю мешают нормальному развитию экономики, которое возможно лишь в условиях равной конкуренции».

Коммерсанты возмущаются

Естественно, коммерсанты не могут не возмущаться и не протестовать, требуя разрешения работать на основе патента и после 1 января 2017 г., т.к. патент обеспечивает источник существования для них и их семей.

В Ассоциации малого бизнеса считают, что власть хочет запретить малый бизнес на основе патента, т.к. он конкурирует с монополистами. На многочисленные письма властям мелкие торговцы получили лишь, по сути, отписки. Отказываясь поддержать их, правительство не выполняет требования Соглашения об ассоциации, которые касаются промышленной политики и предпринимательства, где речь идет о стимулировании и поддержке малых, средних и микро-предприятий.

Малый бизнес Молдовы разочарован встречей с Калмыком (ФОТО,ВИДЕО)

Предприниматели, работающие по патенту, считают, что запрет розничной торговли на основе патента приведет к тому, что часть коммерсантов перейдет из легального в нелегальное поле. А в настоящее время они, создав себе рабочие места, платят и социальные налоги, обеспечивая себе минимальные пенсии. Ведь в 1998 г. Закон о предпринимательском патенте принимался в качестве антикризисной меры.

Так как в настоящее время наша страна находится в глубоком кризисе, то, по мнению предпринимателей, деятельность на основе патента нужно сохранить. Кроме того, Ассоциация малого бизнеса требует ввести 10-летний мораторий на изменения законодательства, стимулирующие малый бизнес (такой отводится и в Соглашении об ассоциации РМ - ЕС для приведения в соответствие молдавского законодательства общеевропейскому).

Есть противоречия однако

Но и сегодня, пока торговлю по патентам ещё не отменили, предприниматели жалуются, что со стороны налоговой службы создаются искусственные препятствия. Один из читателей привел примеры из своего опыта.

«В патенте сказано, что торгующие могут закупать товар у оптовиков по закупочным актам, а на самом деле это невозможно потому, что налоговое управление тайным указом запретило выдавать бланки актов», - написал в редакцию NOI.md Николай.

В ГГНИ нам ответили:

«Учитывая тот факт, что, в соответствии с положениями Закона о предпринимательском патенте, на патентообладателей не распространяются требования по ведению бухгалтерского и финансового учета, а в соответствии с положениями Инструкции о порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности (утверждена Постановлением Правительства РМ № 294 от 17 марта 1998 г.), бланки строгой отчетности, которые подтверждают осуществление экономических операций, применяются в процессе финансово-хозяйственной деятельности субъектами, обязанными вести бухгалтерский учет.

Исходя из того, что закупочный акт является документом строгой отчётности, патентообладатель не вправе его использовать в своей деятельности. Одновременно, согласно положению ст. 3, ч. (7) Закона о предпринимательском патенте, патентообладатель обязан, при осуществлении вида деятельности «розничная торговля» иметь, по необходимости, первичные документы о происхождении товара».

Появился новый закон?

Вопрос читателя:«Специалисты из методологического отдела Главного налогового управления придумали гениальный способ, как заставить торгующих по патенту платить в 10 раз больше, чем того требует патент. Налоговики разослали по районам своим подчинённым приказ вписывать в бланк патента только один сельский рынок. Это при том, что самим законом позволительно за 100 леев в месяц торговать по всем сёлам Республики Молдова.

В результате получилось, что стоимость патента для торгующих в сельской местности выросла в 10-15 раз. Стоил патент 100 леев, но фактически стал стоить 1000-1500, а в больших городах патент по-прежнему стоит 180 лей в месяц.

Нужно учитывать, что в сёлах базары бывают четыре раза в неделю и длятся по часу, поэтому коммерсанты вынуждены торговать в нескольких селах. В таком случае окажется, что нынешние калоши, которые продаются по сёлам за 35 леев, по новой цене должны будут продаваться хотя бы за 300. Только кому они будут нужны по такой цене?

Я позвонил в Главное налоговое управление и спросил, на каком основании стоимость патентов выросла в 15 раз? Мне ответили, что стоимость патента вовсе не повышалась, она всего лишь изменилась на основании Закона о местном публичном управлении № 231, согласно которому торгующий по патенту должен теперь приобретать именные патенты в каждом селе. С какого перепугу налоговики прилепили к патенту Закон о местном управлении? - это загадка.

Это же надо додуматься, взять два разных закона, скрестить их между собой и получить третий закон, который не имеет абсолютно никакой юридической силы! Полученный закон только укрепляет коррупцию. Требовать с торгующего 1500 леев, вместо положенных 100! Каждому понятно, что торгующие по патенту не потянут такую цену. А поскольку жить как-то надо, торгующий, скорее всего, предложит проверяющему договориться, и будут договариваться, потому, что «договор» всегда стоит половину государственной цены. Только половинка эта пойдёт не на пенсии нашим старикам, а в карманы проверяющим».

Ответ ГГНИ:

«Закон о предпринимательском патенте регламентирует осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности при упрощенной системе регистрации, налогообложения, учета и отчетности на основе использования предпринимательского патента. В соответствии с данным законом, предпринимательский патент является именным государственным свидетельством, удостоверяющим право на занятие указанным в нём видом предпринимательской деятельности в течение определенного срока.

Исходя из положения ст. 4 названного закона, в случае, когда, в соответствии с законодательством, для осуществления некоторых видов деятельности, указанных в приложении к настоящему закону, необходимо разрешение органов местного публичного управления, к заявлению о выдаче или продлении срока действия патента прилагается соответствующее разрешение.

Таким образом, в случае вида деятельности, соответствующего позиции 1.1 Розничная торговля с лотков, прилавков, из палаток, киосков (ларьков), павильонов и автомашин на рынках и/или в местах, разрешенных органом местного публичного управления, необходимо получить разрешение органов местного публичного управления, которое выдается на основании Закона о внутренней торговле (№ 231 от 23.09.2010 г.)

Этот закон предусматривает, что разрешение на деятельность выдается коммерсанту на каждую торговую единицу в отдельности на основании заявления, поданного в орган местного публичного управления. В разрешении на деятельность указываются в обязательном порядке наименование и адрес торговой единицы.

Одновременно, согласно ст. 1, ч. (2), п. g) Закона о предпринимательском патенте, одним из обязательных реквизитов патента является место осуществления деятельности на его основе для случаев регулирования данного условия.

Таким образом, при желании осуществления деятельности на основе предпринимательского патента в нескольких местах к каждому из них необходимо представить разрешение органов местного публичного управления.

Территориальная государственная налоговая инспекция выдает патент на каждую единицу отдельно, с оплатой сбора по каждому патенту в бюджет административно-территориальной единицы, в которой будет работать патентообладатель».

«Законы – для людей, а мы – власть»

Также предприниматели, работающие по патенту, жалуются на то, что некоторые местные органы власти устанавливают для мелких торговцев немыслимые местные налоги. И на проверки налоговиков, несмотря на мораторий.

Ещё сигнал с «мест»: «В селе Гринауцы Окницкого района, где по разрешению примара каждый вторник работает небольшой сельский рынок, как-то нагрянула проверка из налоговой инспекции и со словами: «А что вы хотели, у нас маленькая зарплата», составила административные протоколы на всех торгующих. Почему эти проверки проводятся не как в развитых странах – на основании существующих законов, а вопреки им?

В Молдове с 1 апреля 2016 г. вступил в силу Закон о моратории на государственный контроль. Он предусматривает, что в течение трёх месяцев Главная государственная налоговая инспекция и Таможенная служба, наделённые функциями контроля, не будут осуществлять никаких проверок. За нарушение Закона о моратории, проверяющие попадают под ст. 313 Кодекса о правонарушениях. И поскольку закон о моратории на проверки никто не отменял, я позволил себе поинтересоваться у проверяющих, почему они не считаются с законом? На что проверяющие лишь презрительно усмехнулись, а одна из них добавила: «Законы – для людей, а мы – власть».

Получается, что наши законы пишутся только для простых людей. А если в стране законы действуют только для отдельной части населения, то о какой демократии, о какой справедливости, о каком порядке можно говорить?».

В социальных сетях коммерсанты высказываются очень эмоционально по поводу прекращения своей деятельности с 1 января 2017 г. Один из них написал: «Те, кто борются с патентами, забирают у торгующих возможность выжить».

Депутатская инициатива

Фракция социалистов в парламенте подготовила проект закона о внесении изменений и дополнений в Закон о предпринимательском патенте, согласно которому розничная торговля с лотков, прилавков, из палаток, киосков и автомашин на рынках и/или в местах, разрешенных органом местного публичного управления, а также реализация пищевых продуктов и скоропортящихся продуктов отечественного производства будет продолжена после 1 января 2017 г.

Один из авторов проекта Зинаида Гречаный сообщила для NOI.md, что цель инициативы – поддержать патентообладателей, чтобы дать возможность им продолжить работать и после 1 января 2017 г., т.к., согласно существующему закону, розничная торговля с лотков, из киосков и пищевыми и скоропортящимися продуктами должна быть исключена из видов деятельности на основе патента.

Пока экономическая ситуация в стране не изменится, пока этим людям не будет предоставлена альтернатива, необходимо, чтобы их деятельность оставили так, как есть. Ведь в настоящее время Молдова находится в глубоком экономическом кризисе, данные статистики за 2015 г. говорят о стагнации в промышленном производстве.

Кроме того, начиная с августа прошлого года, зарегистрировано сокращение объемов производства на 3-10% в месяц. Так, в сельском хозяйстве произошел спад на 14%, а в растениеводстве – на 23%, объем инвестиций – на 9%, объем строительно-монтажных работ – на 16%. Из-за сокращения производства уменьшился и объем грузоперевозок, меньше поступает валюты в страну (от экспорта – на 16%, от трудовых мигрантов – на треть). Прямые иностранные инвестиции уменьшились на 60%.

Из-за отсутствия достаточного количества рабочих мест в стране, усиливаются миграционные процессы наших сограждан, которые отправляются за рубеж в поисках работы, чтобы содержать свои семьи. Население в целом бедное.

Если не изменить Закон о предпринимательском патенте, то 1 января 2017 г. значительная часть коммерсантов потеряет рабочие места, что неизбежно приведет к увеличению числа безработных и, соответственно, к росту бюджетных расходов по выплатам пособий по безработице. Также это будет способствовать усилению трудовой миграции. Однако здесь есть некоторое противоречие. С одной стороны, патент носит социальный характер, а с другой – эта торговля предполагает большую долю теневого оборота и уклонение от уплаты налогов.

«Но пока правительство не предлагает никакой альтернативы, чтобы эти предприниматели имели какие-то льготы, в том числе налоговые, чтобы им было просто вести бизнес в другой форме, нужно всё оставить без изменений. Иначе они вообще уйдут в «теневую» экономику и ничего не будут платить в бюджет, а эта торговля всё равно останется как феномен. То есть из двух зол нужно выбирать меньшее. Когда принимали Закон о предпринимательском патенте, это были трудные 1990-е годы, а в настоящее время, пожалуй, у нас ситуация похлеще, чем в то время», - сказала Зинаида Гречаный.

Однако захотят ли поддержать социалистов их оппоненты из коалиционного большинства? Если всё-таки здравый смысл возьмёт верх, и розничная торговля на основе патента будет разрешена и после 1 января 2017 г., то, наверное, Минэкономики нужно рассмотреть претензии коммерсантов, почему такая упрощенная форма ведения бизнеса в сельской местности вызывает столько вопросов.

На патенте можно работать с максимальной выгодой для себя, однако перейти на патент получится не у каждого бизнеса. Расскажем, что изменилось в условиях применения патентной системы с начала 2021 года и как извлечь из новых правил выгоду.

Патентная система налогообложения, или ПСН — это налоговый режим, который освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Платить на ПСН нужно только за сам патент.

Условия по патенту с 2021: кому система не подойдет

Использовать патентную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. Ограничения для применения ПСН существовали всегда, но с начала 2021 года законодатели внесли в них существенные изменения. Новые правила во многом улучшили положение ИП.

По перечню видов деятельности

Перечень видов деятельности для ПСН стал открытым. Если раньше региональные власти могли разрешать патент только для тех сфер деятельности, которые перечислены в законе, то теперь могут устанавливать собственные правила.

С начала 2021 года власти в каждом регионе могут разрешить предпринимателям использовать патенты для любых видов деятельности. Исключение — небольшой «запретный» список.

В каких сферах нельзя работать по патенту

Работа по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.
Производство подакцизных товаров.
Добыча и продажа полезных ископаемых.
Оптовая торговля или торговля по договорам поставки.
Финансовая деятельность: кредитование, сделки с ценными бумагами.
Розничная продажа отдельных видов маркированных товаров — лекарств, обуви, одежды и других изделий из натурального меха.

По масштабу бизнеса для ПСН

Лимиты по выручке и численности сотрудников для патентной системы в 2021 году остались на том же уровне: 60 млн ₽ в год и 15 человек.

Появилось новое ограничение — если ИП на патенте занимается перевозками, то он может использовать не больше 20 транспортных средств. Впрочем, если можно нанять только 15 сотрудников, вряд ли есть смысл покупать или арендовать более 20 автомобилей.

Важное изменение — увеличение лимита по площади для торговых точек и объектов общепита. Раньше площадь магазина или кафе на патенте не должна была превышать 50 м2. С 2021 года этот лимит увеличен до 150 м2.

По месту работы бизнеса

Теперь региональные власти могут в более широких пределах устанавливать ограничения для применения ПСН. В каждом регионе, например, могут установить свои ограничения по площади торговой точки, численности транспортных средств, количеству торговых точек.

Также региональные власти устанавливают потенциальный доход для каждого вида деятельности. Именно от этой цифры зависит стоимость патента. Теперь он теоретически может стоить сколько угодно — все зависит от решения чиновников в конкретном субъекте РФ.

В Ставропольском крае первоначальная версия закона о ПСН предусматривала повышение потенциального дохода по некоторым видам деятельности в 10 и более раз. Правда, после разгоревшегося скандала закон был пересмотрен и стоимость патентов в крае существенно снизилась.

Подобные ситуации, пусть и в меньших масштабах, не исключены и в других субъектах РФ. Поэтому, прежде чем покупать патент, предпринимателю нужно внимательно изучить закон того региона, где он собирается работать. Без этого не оценить, выгодно ли вам переходить на патент: вероятно, на другой системе налогообложения вы заплатите меньше.

Актуальная информация о региональных патентных законах можно найти на сайте ФНС. Чтобы получить сведения о своем регионе, нужно выбрать его в верхней части страницы.

Как теперь срок действия патента влияет на расчет налога

Предприниматели в 2021 году могут при необходимости воспользоваться особым правилом расчета налогового периода. Это важно для тех, кто в течение года не выполнит условия использования ПСН.

Если ИП нарушит любое из ограничений для применения ПСН, он лишится права использовать патент с начала налогового периода. Это касается превышения лимита по выручке, численности, площадям и другим показателям.

Так, если ИП взял патент на год и нарушил лимит, например, в сентябре, он должен будет пересчитать свои налоги с 1 января. При этом для годичного патента, полученного на 2021 год, налоговым периодом считается месяц. Поэтому, если подобная ситуация произойдет в 2021 году, то провести пересчет нужно будет только с 1 сентября, а это гораздо проще и потребует меньше затрат.

Как действуют условия по налоговым каникулам для ПСН

Если предприниматель только собирается регистрироваться, он может воспользоваться «налоговыми каникулами». Это нулевая ставка ПСН, которую могут применять предприниматели-новички в начальный период работы.

Чтобы уйти на каникулы, ИП должен оказывать бытовые услуги населению или работать в производственной, социальной, научной сфере. Конкретные виды деятельности для «каникул» в рамках этих направлений определяют власти регионов.

Работать с нулевой ставкой ПСН начинающий ИП может два налоговых периода подряд в течение двух календарных лет. Тем, кто только планирует регистрироваться, выгоднее всего взять патент с даты регистрации до конца 2021 года, а затем второй патент на весь 2022 год.

С учетом последних изменений законодательства льгота в виде «каникул» действует до 31.12.2023. Это значит, что режимом могут воспользоваться и те начинающие предприниматели, которые запустят свой бизнес позднее — в 2022-2023 годах.

Важно. Налоговый кодекс дает право региональным властям принять закон о налоговых каникулах, но сами власти того или иного субъекта могли и не вводить эту льготу или не продлить ее на 2021 год. Именно поэтому перед покупкой патента нужно проверить, действует ли в вашем регионе закон о каникулах для ПСН и включен ли ваш вид деятельности в льготный период.

Как новый закон позволяет уменьшить стоимость патента

Важная льгота, которая появилась с 2021 года — возможность вычесть из патента перечисленные предпринимателем страховые взносы, а также выплаты по больничным.

ИП без работников может без ограничений вычитать уплаченные взносы и больничные из стоимости патента. Если же у предпринимателя есть сотрудники, то оплату за патент можно уменьшить не более, чем наполовину.

Если ИП перечислил взносов больше, чем стоит его патент, то неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующие патенты. Правда, только в пределах календарного года.

Для того, чтобы получить вычет по страховым взносам, нужно сдать в свою налоговую инспекцию уведомление по разработанной налоговиками форме.

Как это работает

Ситуация 1. Патент ИП Яковлева на 1 квартал 2021 года стоит 20 000 ₽. В феврале 2021 года Яковлев перечислил часть обязательных страховых взносов «за себя» на сумму 15 000 ₽. У Яковлева нет работников, поэтому он может без ограничений вычитать страховые взносы из стоимости патента. В марте 2021 года предприниматель заплатит за патент вместо 20 000 ₽ всего 5 000 ₽.

Ситуация 2. ИП Петров получил патент на 1 полугодие 2021 года, который стоит 150 000 ₽. За январь-май 2021 года Петров заплатил 100 000 ₽ страховых взносов за себя и за работников. У предпринимателя есть сотрудники, поэтому он может уменьшить стоимость своего патента не больше, чем на 50%. Поэтому Петров должен будет заплатить в июне половину стоимости своего патента — 75 000 ₽. При этом него останется неиспользованная часть вычета в сумме 25 000 ₽. Если Петров будет брать патент и во втором полугодии 2021 года, то сможет применить этот остаток вычета к новому патенту.

Для годичных патентов в 2021 году установлен налоговый период — месяц. А вычитать из стоимости патента можно только страховые взносы, уплаченные за налоговый период. Поэтому ИП, которые взяли в 2021 году патент на год, должны для применения вычета платить взносы ежемесячно. Это в первую очередь касается фиксированных взносов «за себя», которые предприниматели имеют право платить в любое время в течение года.

Страховые взносы с зарплаты работников в любом случае необходимо перечислять каждый месяц. Поэтому для ИП с работниками особый порядок определения налогового периода в 2021 году не будет существенно влиять на применение вычета.

Кто из предпринимателей на ПСН может в 2021 году работать без онлайн-кассы

До 2020 года включительно ИП на патенте могли «по умолчанию» работать без онлайн-кассы. Применять кассовый аппарат должны были только те предприниматели, виды деятельности которые входили в особый список.

С 2021 года правила изменились — теперь, наоборот, есть список видов деятельности, для которых на ПСН разрешена работа без кассы Если же ИП занимается деятельностью, которой в этом списке нет, он обязан применять онлайн-кассу.

Правда, льготный перечень достаточно длинный и включает в себя несколько десятков видов деятельности. В частности, можно не использовать кассу на ПСН при оказании услуг по ремонту одежды и обуви, производстве электромонтажных и сантехнических работ, сдаче в аренду жилых и нежилых помещений.

В итоге: плюсы и минусы новых правил

Расширили список видов деятельности для применения ПСН.
Увеличили лимит площади для магазинов и кафе с 50 до 150 м2.
Налоговые каникулы продлили до 2023 года включительно.
ИП, которые взяли патент на весь 2021 год и нарушили условия его применения, должны будут пересчитать налоги не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено нарушение.
Из стоимости патента можно вычитать уплаченные страховые взносы и оплату больничных.

Регионы получили больше прав по определению условий применения ПСН. Сняли ограничение по предельному размеру потенциального дохода — теперь цена патента зависит от местных властей.
Чтобы получить вычет по страховым взносам, предприниматели на патенте, должны платить эти взносы ежемесячно.
Перечень видов деятельности, при которых на патенте можно работать без кассы, стал закрытым.

Бухгалтерия
Налоги
Патент

Патент — самая простая система налогообложения для ИП. Предприниматель платит один вид налога и ему не нужно сдавать декларацию. Патентную систему налогообложения иногда называют ПСН, вы можете встретить такое обозначение в других статьях.

В статье рассказываем, кто может работать на патенте и сколько это стоит.

Что такое патент

Патент — это документ, который дает ИП право заниматься определенным видом деятельности. ИП платит за патент и как бы покупает это право. В налоговом кодексе патент подразумевается только в этом значении.

В России есть еще несколько видов патентов, например на работу иностранцев или тот, который охраняет авторство изобретения. Все это тоже называют патентами, но к патентной системе они отношения не имеют.

Особенности патентной системы

Патентная система работает на всей территории России, нормы описаны в налоговом кодексе. В каждом конкретном регионе правила патента могут отличаться, их описывают локальные законы.

Патент распространяется на отдельные виды деятельности — ориентировочный перечень есть в налоговом кодексе. Среди них различные услуги, розничная торговля, сельскохозяйственные работы и разработка компьютерных программ. Например, на патенте могут работать парикмахеры, няни, ветеринары и разработчики.

С 2021 года в налоговом кодексе расширили список запрещенных видов деятельности. На них нельзя получить патент:

деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
производство подакцизных товаров;
добыча и продажа полезных ископаемых;
оптовая торговля;
проведение сделок с ценными бумагами.

Региональные власти сами определяют виды бизнеса, по которым выдают патенты. Они могут сократить или расширить перечень из налогового кодекса. Главное, чтобы вид деятельности не был в списке запрещенных.

ИП может купить сразу несколько патентов: на разные виды деятельности или в разных регионах. Ограничений по количеству патентов для одного ИП нет. Например, один ИП может одновременно купить патент на производство молочной продукции и розничную торговлю.

Плюсы патента по сравнению с другими налоговыми системами

Во многом патент выигрывает у других систем налогообложения.

1. Расчет по потенциальному доходу, а не реальному. Потенциальный доход — это предполагаемая сумма дохода ИП по определенному виду деятельности. Его величину устанавливают региональные власти, и в разных населенных пунктах она может отличаться. Стоимость патента не зависит от того, сколько денег поступает на счет. Сколько бы предприниматель ни заработал, стоимость патента для него не изменится.

2. С патентом ИП не платят другие налоги. ИП, который купил патент, в большинстве случаев не должен платить НДФЛ, налог на имущество физлиц и НДС. Но есть и исключения. Например, при ввозе товара рубежа все равно придется заплатить НДС, а при получении доходов, которые не связаны с патентом, — НДФЛ. Это редкие случаи, они описаны в налоговом кодексе.

3. Простая отчетность. Налоговой декларации на патенте нет, сдавать декларацию не нужно. Весь учет — это записывать доходы в книге учета доходов ИП.

4. Можно совмещать с другими спецрежимами. Например, одновременно работать на патенте в одном виде деятельности, а на УСН — в другом. Это бывает удобно, когда ИП развивает бизнес в нескольких направлениях.

Ограничения на патенте

Прежде чем переходить на патент, нужно убедиться, что ИП соответствует требованиям:

Годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, суммируют выручку по каждому.
Не больше 15 работников — штатных или по гражданско-правовым договорам. Если патентов несколько, сотрудники учитываются по всем.
ИП на патенте не может привлекать для работ или услуг других ИП или юрлиц. Нанять сотрудника в штат или пригласить исполнителя на разовую работу можно, а заказать услуги у другого ИП — нет.

Ограничения для некоторых видов деятельности. Например, ИП нельзя заниматься медицинской или фармацевтической деятельностью без лицензии.

В налоговом кодексе прописано много нюансов для розничной торговли или общепита. К примеру, площадь зала для торговли или общепита не может превышать 150 м².

Региональные власти могут корректировать требования. Например, могут установить ограничения по площади арендных помещений или количеству машин для пассажирских или грузовых перевозок.

В Ярославской области для патента в перевозке грузов разрешено до 10 автомобилей

Чтобы узнать обо всех ограничениях, изучите местные законы. Они выложены на сайте налоговой. Выбираете свой регион → «Особенности регионального законодательства».

Переключатель регионов находится в шапке страницы

В разделе «Особенности регионального законодательства» можно найти местные законы

Сколько стоит патент

Стоимость патента зависит от четырех факторов:

Вида деятельности. Патент для парикмахера и ветеринара из Владивостока при прочих равных условиях будет стоить .

Срока действия патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чем дольше он действует, тем дороже стоит.

Количества наемных сотрудников. Как правило, патент для ИП без работников будет дешевле. Хотя в некоторых регионах может быть и . Например, в Приморском крае другой подход: репетитор без сотрудников в 2020 году заплатил 8883 ₽ за годовой патент, а репетитор с одним работником — только 3201 ₽.

Региона. Стоимость может отличаться не только в разных субъектах, но даже в соседних населенных пунктах одного региона. Например, косметолог в Самаре в 2020 году отдал за годовой патент 12 240 ₽, а его коллега из Тольятти — всего 10 380 ₽.

Точную стоимость патента можно узнать с помощью сервиса «Расчет патента». Там всё просто: нужно заполнить форму и получить результат.

Расчет стоимости патента для мастерской по ремонту мебели из Калуги с тремя сотрудниками в штате

Вы сразу увидите, в какие сроки нужно оплатить патент. Например, годовой патент оплачивается частями: треть суммы нужно внести в первые 90 дней, а остальное — до конца действия патента.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Предпринимателя могут оштрафовать, если он вообще не оплатит патент или предоставит недостоверные сведения о себе и своей деятельности.

В некоторых регионах для новых ИП, которые оказывают бытовые услуги или работают в производственной, социальной или научной сферах, действуют налоговые каникулы — льготный период, когда налоги можно не платить вовсе. Информацию об этом также можно прочитать на странице сервиса.

Информация о налоговых каникулах для предпринимателей из Республики Саха (Якутия)

Страховые взносы на патенте

Помимо стоимости самого патента, ИП платит страховые взносы. В 2020 и 2021 годах это 40 874 ₽.

С 2021 года на ПСН налог можно уменьшить на размер взносов. ИП без работников может уменьшать стоимость патентов до 100%, а ИП с работниками — максимум на 50%. Учитываются страховые взносы за себя и работников, больничные за первые три дня болезни и взносы за добровольное личное страхование работников.

Если у ИП несколько патентов, а сумма взносов превысит стоимость одного патента, остаток можно учесть по другому патенту. Но только в тот же календарный год, когда были уплачены взносы. Перенести остаток на следующий год нельзя.

Если потенциальный доход за год выходит больше 300 000 ₽, предприниматель должен заплатить дополнительно 1% взносов на пенсионное страхование от суммы превышения.

Вычет за онлайн-кассу

ИП на патенте могут получить вычет, если купили и зарегистрировали онлайн-кассу:

в сферах розничной торговли и общепита — до 1 июля 2018 года;
в остальных сферах — до 1 июля 2019 года.

Кассу нужна не всем ИП на патенте. Например, она не понадобится химчисткам или фотоателье, но парикмахеры и ветеринары обязаны ее купить. Полный список — в законе об онлайн-кассах.

Как перейти на патент

Есть два случая, когда предприниматель может перейти на патент — при регистрации ИП и при смене одного налогового режима на другой.

При регистрации ИП. Чтобы сразу начать работать на патенте, нужно подать заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП.

Если этого не сделать, при открытии ИП по умолчанию переведут на ОСН. И даже если в дальнейшем перейти на патент — за тот период, пока ИП был на ОСН, ему нужно будет заплатить налоги.

Есть четыре способа подать документы:

лично;
по доверенности через представителя;
почтовым отправлением с описью вложения на адрес налоговой;
в электронной форме через интернет.

ИП может подать документы в любую инспекцию, но на учет его поставят все равно в налоговой по месту регистрации из паспорта. Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой можно с помощью специального сервиса.

По закону у налоговой есть пять дней, чтобы выдать патент или сообщить об отказе. Пока у ИП нет патента, применять этот налоговый режим он не может.

Смена налогового режима. Если ИП уже применял другой режим и хочет перейти на ПСН, ему нужно подать заявление на получение патента в налоговую за 10 дней до начала применения этого режима. В течение 5 дней налоговая либо выдаст патент, либо откажет в нем.

ИП стоит учитывать, когда он может перейти на патент. Время перехода зависит от текущего налогового режима и от того, что планирует ИП: открыть новый вид деятельности или продолжать работу по тому, что был.

Текущий налоговый режим	Когда можно перейти на ПСН
ОСН	В любое время
УСН, открытие нового вида деятельности	В любое время
УСН, тот же вид деятельности	В начале следующего года

Когда налоговая может отказать в патенте

Налоговая не может отказать в патенте просто так. У нее есть только пять причин:

Вида деятельности нет в региональном законе.
Указан неверный срок действия патента.
ИП утратил право на использование патента, но пытается повторно его оформить в том же году.
Есть долг за прошлый патент.
Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

Учет и отчетность на патенте

На патенте ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, им нужно вести книгу учета доходов — документ, в котором отражены все денежные поступления. По каждому виду деятельности — своя книга.

Книгу учета доходов можно вести на бумажных носителях и в электронном виде. При втором варианте ее нужно распечатывать после окончания налогового периода. Как только начинается новый налоговый период, заводится новая книга.

Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно. Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников. Об этом расскажем в другой статье.

Пример заполнения книги доходов в электронном виде

Когда ИП теряет право на патент

Есть три случая, когда ИП не может больше работать на патенте:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитываются доходы от всех направлений бизнеса.

В течение года у ИП может быть несколько патентов, например два. В этом случае при превышении лимита доходов во время второго патента пересчет налогов будет со времени начала его действия, а не с начала года или оформления первого патента.

2. У ИП стало больше 15 сотрудников. Считают всех работников, в том числе тех, чья работа не была напрямую связана с патентной деятельностью.

3. ИП продавал товары, которые не разрешены на патенте. Например, подлежащие обязательной маркировке — меховые изделия, обувь или лекарства.

При нарушении хотя бы одного из этих условий ИП обязан уведомить об этом налоговую. На это у него 10 дней после потери права на патент. Через 5 дней его снимут с учета и переведут до конца года на ОСН, а налоги пересчитают.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматически переведут на УСН.

При окончательном прекращении работы на патенте предпринимателю нужно подать другое заявление в налоговую. С учета его снимут также в течение 5 дней.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года после устранения всех нарушений.

Можно ли вернуть деньги за неиспользованный патент, если ИП прекратил деятельность

В налоговом кодексе указано, что часть денег за патент вернуть можно. Пересчитывать стоимость патента при этом нужно по календарным дням.

Допустим, ИП оформил патент на год — 365 дней. Он стоил 10 000 ₽.

Предприниматель прекратил деятельность 2 сентября, то есть проработал 245 дней. Считаем, сколько он должен заплатить за патент за этот срок:

(10 000 ₽ × 245) / 365 = 6712 ₽.

Итого сумма к возврату: 10 000 ₽ − 6712 = 3288 ₽.

Чтобы вернуть деньги, ИП нужно:

закрыть ИП;
подать заявление о прекращении деятельности на патенте;
подать заявление о перерасчете налога.

Налоговая рассмотрит документы и вернет часть стоимости патента.

Справочная / Патентная система налогообложения

Как рассчитать стоимость патента для ИП на 2021 год и где найти региональный закон

В статье приведём пример расчёта и расскажем, почему калькулятор на сайте налоговой нужно перепроверять.

Формула расчёта патента

Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.

В Крыму и Севастополе ставка — 4%.

Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу.

В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа.

Возьмём для примера Московскую область. Конечно, проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой, но понимать, как это сделать по первоисточникам, тоже полезно. Потому что не всегда калькулятор показывает актуальные цифры.

Рассчитаем стоимость патента для услуг в области фотографии. Потенциальный доход в 2021 году составляет 914 000 ₽. Значит, патент на год обойдётся в 54 840 ₽ (914 000 × 0,06). Каждый работник добавит к потенциальному доходу по 45 000 ₽.

При этом неважно, сколько зарабатывает ИП на самом деле: 500 тысяч или 5 миллионов в год — стоимость патента не изменится. Главное, не выходить за пределы 60 миллионов. Иначе слетите с патентной системы. И тогда налог пересчитают по правилам УСН или ОСНО.

Другими словами, потенциальный доход и реальная выручка — разные понятия. Потенциальный доход нужен для расчёта стоимости патента и 1% страховых взносов, а реальная выручка интересует налоговую только как ограничение для работы на патентной системе. Чтобы проверить ваши реальные доходы, могут попросить книгу учёта доходов (КУД). Именно поэтому заполнять её нужно обязательно.

C 1 января 2021 года стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

В калькуляторе появился 2021 год, но в некоторых регионах налог рассчитывается по данным 2020 года

Проверяем по первоисточникам.

Новый закон в Свердловской области уже приняли. В нём прописан потенциальный доход на 2021 год — 175 912 ₽. Получается, что стоимость патента — 10 555 рублей.

В законе на 2020 год указан потенциальный доход для разработки ПО — 107 460 ₽. Выходят те самые 6448 ₽ налога (107 460 × 6%), что выдаёт калькулятор на 2021 год, хотя это цифры для 2020 года. То есть пока на сайте налоговой расчёт не обновился.

Выводы такие:

Даже если закон в вашем регионе закон принят и калькулятор показывает сумму на 2021 год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него пока нельзя.

После того, как все регионы опубликуют законы о патенте на 2021 год, в калькуляторе будет полностью актуальная информация. Возможно, это произойдёт уже в январе 2021 года.

Если в вашем регионе стоимость патента в 2021 году выросла, это ещё не значит, что общая налоговая нагрузка увеличится. В 2020 году нельзя было уменьшить налог на страховые взносы, а начиная с 1 января 2021 года будет можно.

Онлайн-бухгалтерия для ИП на патенте и УСН

Эльба подготовит заявление на патент и отправит его через интернет. Сервис сформирует платёжки на налоги и взносы. Книга учёта доходов по патенту ведётся автоматически.

В каких регионах уже приняты законы о патенте на 2021 год

Если нашли свой регион в таблице ниже, скорее всего, калькулятор на сайте налоговой рассчитывает патент на 2021 год правильно.

Мы обновляем таблицу каждый день. Законы появляются в ней по мере опубликования на официальном портале правовой информации.

Для быстрого поиска своего региона воспользуйтесь сочетанием клавиш: CTRL + F.

В 2021 году в патентную систему налогообложения (ПСН) внесли изменения:

Расширился список видов деятельности под патент;

Стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы;

Для розничной торговли в 3 раза увеличили площадь помещения, используемой для торговли и др.

Внесенные изменения в применение патента, прежде всего, связаны с отменой ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 1 января 2021 года. В силу удобства и выгоды многие предприниматели переходят на патент.

Если вы не успели до 1 января 2021 года подать заявления на Патент, то вас автоматически перевели на основную систему налогообложения. Для предпринимателей это не вполне удобная налоговая система, поскольку увеличивается налоговая нагрузка, добавляется ведение налоговой и бухгалтерской отчетности.

В каких случаях индивидуальному предпринимателю (ИП) выгодно перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), какие есть ограничения и что ожидается нового в условиях применения ПСН в 2020 -2021 гг.? Ответим на эти и другие вопросы в данной статье.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

Налог на имущество физических лиц*

*В части доходов в предпринимательской деятельности в рамках ПСН.

Особенностью патентной системы налогообложения для ИП является отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности. ИП на патенте не подают декларацию в налоговую инспекцию. Предпринимателю достаточно учета доходов в Книге доходов для непревышения их лимита. Также при наличии у ИП штатных сотрудников, сдается отчетность за работников.

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Подробнее о системах налогообложения читайте в статье.

Виды деятельности на патенте

Налоговым законодательством установлены сферы применения ПСН: оказание услуг населению, розница, общепит. Полный перечень видов деятельности перечислен в налоговом кодексе (НК) в ст. 346.43.

В этом списке указаны виды деятельности в целом для России. Однако в регионах этот список может расширяться - региональные власти получили полномочия добавлять виды услуг согласно требованиям НК. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД.

Проверить, может ли предприниматель работать на патенте в своем регионе - можно в специальном сервисе на сайте налоговой.

В качестве примера видов деятельности на патенте:

Парикмахерские и косметические услуги.

Ремонт жилья и других построек.

Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.

Изготовление изделий народных художественных промыслов.

Химчистка и услуги прачечной.

Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.

Услуги общественного питания.

Розничная торговля с площадью торгового зала не более 50 кв.м. и др.

Как патент работает сейчас?

Получить право на применение патента предприниматель может в любое время, если открывает новый вид деятельности или переходит с ОСН. Однако при применении УСН и переходе на патент по тем же видам деятельности потребуется ждать начала следующего года.

В любом случае заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Форму заявления можно скачать на сайте ФНС.

В течение 5 дней заявление будет рассмотрено налоговой и предпринимателя либо поставят на учет в качестве налогоплательщика, либо сообщат об отказе.

В соответствии с законом, возможны 5 причин для отказа:

Вид деятельности не попадает под патент;

Срок действия патента указан неверно;

Утрата права работы на патенте предпринимателем (ранее уже работал на патенте);

Долг за прошлый патент;

Заявление заполнено неверно.

Ограничения в применении ПСН

Прежде чем подавать заявление на патент, предпринимателю нужно убедиться:

Количество сотрудников не больше 15 человек.

Размер помещения для общепита и торговли – не более 50 кв. м.

Максимальный годовой доход — не более 60 млн руб.

Стоимость и оплата патента

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, а также срока его применения.

Предприниматель вправе выбрать срок действия патента: от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя.

Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.

Как рассчитывается патент?

В соответствии с видом деятельности в каждом регионе определяется налоговая база – это максимальный потенциальный годовой доход предпринимателя (объект налогообложения). Патент на год составляет 6% от этой налоговой базы. Собственно, в размере рассчитанной фиксированной суммы ИП уплачивают налоги. В отдельных случаях предприниматель и вовсе освобождается от уплаты налогов – если получил право на налоговые каникулы.

В 2020 году в регионах России действовали налоговые каникулы. Применяется льготная ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

Для Республики Крым и города федерального значения Севастополь действуют особые условия для плательщиков ПСН. Налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ): в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.

Для расчета стоимости патента в конкретном регионе можно воспользоваться сервисом на сайте налоговой. Сервис рассчитает не только стоимость патента, но и сроки его оплаты.

Порядок оплаты патента

срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.

срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте?

Большинство предпринимателей на патенте применяют онлайн-кассы (п.2.1 статье 2 54 -ФЗ). Об этом подробно мы уже писали в статье : «54 -ФЗ о применении ККТ».

Исключение составили ИП на патенте, которые получили отсрочку или освобождены от применения касс (ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

При ведении некоторых видов деятельности (продажа газет и журналов, ремонт и окраска обуви, розничная продажа бахил, сдача в наем собственного жилья ИП и другие виды деятельности, указанные в ст.2 54-ФЗ).

При расчетах в труднодоступных и удаленных местах.

При безналичных расчетах между ИП и организациями.ИП без работников, которые оказывают услуги или выполняют работы,илиреализуют собственную продукцию. Данная льгота действует до 1 июля 2021 года.

В статье “Кто может не применять онлайн - кассы” подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Для всех остальных, кому актуально покупка онлайн-кассы - важно выбрать оптимальный вариант по цене, техническим и программным параметрам. Иначе касса будет дорога в обслуживании, будет недостаточно функциональных возможностей для нормальной работы или вовсе придется её поменять.

Как выбрать правильную кассу для бизнеса можно ознакомиться в статье: “10 важных критериев для выбора онлайн-кассы” .

Почему предприниматели выбирают кассы МТС?

Линейка МТС Касс включает большое многообразие моделей под любые потребности предпринимателей. Можно выбрать как легкие мобильные кассы для небольших магазинов, сервисных компаний и курьеров на выезде, так и большие стационарные кассы для супермаркетов. Есть смарт — терминалы, которые подойдут для любой торговой точки. Все кассы соответствуют 54-ФЗ. Кроме того, МТС предлагает дополнительное оборудование — терминалы эквайринга, сканеры штрих-кодов.

Читайте также: