Патентная система налогообложения в лнр

Опубликовано: 29.04.2024

ГКНС ЛНР: Все о патентной системе.

Основополагающим аспектом налогового законодательства Республики является то, что физическое лицо – предприниматель имеет право самостоятельно избрать систему налогообложения.

Для физических лиц – предпринимателей налоговым законодательством предусмотрены общая, упрощенная и патентная системы налогообложения.

Сегодня в Республике активно работают и уплачивают налоги более 40 тысяч физических лиц – предпринимателей. Из общего количества зарегистрированных представителей малого бизнеса более 45 процентов физических лиц – предпринимателей отдали предпочтение патентной системе налогообложения. Выбор малым бизнесом патентной системы налогообложения обусловлен стимулами, заложенными в законодательстве, одним из которых являются умеренные ставки платежей.

На сегодняшний день патентная система может применяться предпринимателями по 37 видам деятельности, при чем этот перечень видов деятельности расширяется за счет внесения соответствующих правок в действующее налоговое законодательство.

Для каждого вида предпринимательской деятельности определен фиксированный размер платы за патент, который рассчитан исходя из предполагаемого получения годового дохода.

При этом предприниматели вправе брать патент на период от одного месяца до года.

Суть патента, как и других специальных налоговых режимов, заключается в том, что патентная система налогообложения предусматривает замену нескольких налогов одним. Применяющие её предприниматели освобождены от уплаты других видов налогов, действующих на территории Республики, кроме ЕСВ.

Основные преимущества патентной системы налогообложения:

Налоговая декларация подается один раз по итогам года.
Налогоплательщики, применяющие патентную систему, освобождены от ведения бухгалтерского учета и ведут только книгу доходов (кроме субъектов хозяйствования, валовый доход которых более 10 млн. руб.).
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предприниматели осуществляют добровольно по заявлению, которое подается в орган налогов и сборов по месту регистрации.
Предприниматель может использовать труд наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Однако, средняя численность наёмных работников не должна превышать за налоговый период 3-х человек по отдельным видам предпринимательской деятельности, при этом такие работодатели освобождаются от обязанности удержания и уплаты подоходного налога с доходов, выплачиваемых наемным работникам.
Предприниматель может осуществлять одновременно несколько видов деятельности, путем уплаты за патент по каждому виду деятельности, при этом допустимым объемом является максимальный годовой объем валового дохода, предусмотренного для одного из приобретенных патентов. Ограничений на количество патентов нет.
Гибкая система ставок патента - варьирует от 450 рублей до 10000 рублей, в зависимости от избранного вида деятельности.
Системный подход к допустимому объему годового валового дохода – от 1 млн.руб. до 14 млн.руб.
Освобождение плательщиков патентной системы налогообложения от применения регистраторов расчетных операций. Документы, подтверждающие прием денежных средств выдаются только по требованию покупателя.
Для плательщиков патентной системы налогообложения установлена фиксированная ставка ЕСВ – 600 руб.
Статьей 210 Главы 25 Закона Луганской Народной Республики № 79–II от 28.12.2015 года «О налоговой системе» за нарушение порядка получения и использования патента, предусмотрена финансовая ответственность.
Государственный комитет налогов и сборов рекомендует налогоплательщикам изучить особенности патентной системы налогообложения, чтобы в будущем к ним не применялись штрафные санкции.
Полный текст Закона № 79 –II с изменениями, размещен на сайте ГКНС ЛНР в разделе «Законодательство».

Государственный комитет налогов и сборов (ГКНС) ЛНР разъяснил особые условия для приобретения патента при осуществлении определенных видов деятельности, которые установлены законом "О налоговой системе".

"Государственный комитет налогов и сборов ЛНР с целью формирования единого подхода к практическому применению норм действующего законодательства Луганской Народной Республики в части приобретения патента при осуществлении торговли на рынках Луганской Народной Республики сообщает следующее. Систему налогов, сборов и обязательных платежей, а также общие принципы налогообложения в Республике устанавливает Закон ЛНР "О налоговой системе" от 28 декабря 2015 года № 79-II (далее – Закон), который вступил в силу с 1 января 2016 года", - говорится в сообщении.

Согласно статьи 169 Закона, для налогоплательщиков физических лиц – предпринимателей предусмотрена патентная система налогообложения, которая применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогообложении.

Налоговые ставки, а также особые условия для приобретения патента при осуществлении определенных видов деятельности регламентированы статьей 175 Закона № 79-II.

В частности, согласно подпункту 175.2.1 пункта 175.2 ст. 175 Закона, патент для торговли товарами на рынках вправе приобрести физические лица – предприниматели, с привлечением не более трех наемных работников, которые осуществляют продажу товаров (продукции), стоимость которых не превышает 10000 российских рублей за одну единицу товара (продукции).

Патент выдаётся на место осуществления деятельности (на каждую торговую точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных лица, осуществляющего данный вид деятельности, и идентификационный номер плательщика налогов.

Согласно подпункту 175.2.3 пункта 175.2 статьи 175 Закона деятельностью по торговле товарами на рынках признается торговая деятельность, осуществляемая на рынках (рыночных площадях), торговых рядах с контейнеров, лотков, прилавков, тележек, возков и в стационарных магазинах на территории рынков, площадь которых не превышает 15 кв. метров.

Согласно подпункту 175.2.4 статьи 175 Закона, при подаче заявления обязательно нужно предоставлять договор (справку) о праве пользования торговым местом, с указанием торгового места и его площади.

В случае осуществления торговли товарами (продукцией) на рынке с привлечением труда наемных работников патент приобретается налогоплательщиком на каждого наемного работника отдельно.

Так, например, при осуществлении торговли физическим лицом- предпринимателем на спаренных торговых местах, общая площадь которых не превышает 15 кв. метров, считается одним торговым местом и стоимость патента составляет 510 рублей в месяц.

При осуществлении предпринимательской деятельности с привлечением наемных лиц, такой предприниматель должен приобрести патент на каждого наемного работника.

При наличии у физического лица - предпринимателя трех торговых мест, общая площадь которых не превышает 15 кв. метров и физическим лицом - предпринимателем используется труд трех наемных работников, такой предприниматель должен приобрести четыре патента. В случае превышения площади более 15 кв. метров, физическое лицо–предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения.

При наличии у физического лица - предпринимателя арендуемых складских помещений, используемых для хранения товара, при условии отсутствия торговли с данного складского помещения, такая площадь арендуемых складских помещений, не учитывается в общей площади допустимой для получения патента.

В соответствии с положениями пункта 171.6 статьи 171 Закона физическое лицо – предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан перейти на общую систему налогообложения:

1) при осуществлении вида деятельности, не указанного в патенте;

2) если плательщик превысил допустимую численность наёмных работников;

3) осуществляет деятельность по адресу, не указанному в патенте.

При осуществлении деятельности физическими лицами–предпринимателями без получения соответствующего патента или с нарушением порядка использования таких патентов, физические лица– предприниматели уплачивают штраф в двойном размере стоимости патента за весь период осуществления такой деятельности, но не менее двойного размера стоимости патента за один месяц в соответствии с пунктом 210.1 статьи 210 Закона.

Напомним, 28 декабря 2015 года депутаты Народного Совета приняли закон ЛНР "О налоговой системе", который вступил в силу с 1 января текущего года.

Как сообщила заместитель начальника Государственной налоговой службы Госкомитета налогов и сборов ЛНР Татьяна Фалина, Госкомналогов продлил до 15 февраля сроки перерегистрации предпринимателей с учетом нового республиканского закона о налогообложении.

В свою очередь председатель Государственного комитета по налогам и сборам (ГКНС) ЛНР Сергей Бородин заявил, что внутренний мораторий на проведение налоговых проверок и введение штрафных санкций в ЛНР продлен до 1 марта.

Памятка для плательщиков патентной системы налогообложения, осуществляющих перевозки грузовым и легковым транспортом. Вопросы налогового законодательства от регистрации до ликвидации

Основные положения

Краткое содержание

Нормативная база

Порядок постановки на учет

После государственной регистрации физических лиц в Министерстве юстиции ЛНР в течение 10 рабочих дней с даты получения Свидетельства о государственной регистрации.

Для постановки на налоговый учет физическое лицо – предприниматель подает:

– заявление о взятии на учет по форме № 5-УПН;

-копию свидетельства о государственной регистрации или выписку из государственного реестра;

– копию паспорта и регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов (кроме лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов);

– уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-УПН (если на момент регистрации такие объекты созданы).

п. 17.1. ст. 17 Закона ЛНР «О налоговой системе» от 28.12.2015 № 79-II (Далее Закон № 79- II);

пункт 3 Порядка учета налогоплательщиков, утвержденного приказом ГКНС ЛНР от 07.09.2016 № 404.

Условия выбора системы налогообложения для плательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки

Плательщики, осуществляющие пассажирские и грузовые перевозки могут находиться на одной из систем налогообложения:

– патентная система налогообложения (оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси пассажировместимостью до 20 мест; оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по городским и пригородным перевозкам пассажиров автомобильньм транспортом пассажировместимостью более 20 мест). Плательщики патентной системы налогообложения освобождаются от уплаты других видов налогов (сборов);

– общая система налогообложения;

– упрощенная система налогообложения ІІ группа – годовой объём валового дохода за календарный год не превышает 60 000 000 российских рублей.

п. 172.1 ст.172 Закон № 79-II;

п. 160.1 ст.160 Закон № 79- II;

п. 106.1 ст.106 Закон № 79- II.

Наличие лицензии и специальных разрешений

До вступления в силу положений о лицензировании конкретных видов деятельности, специальные разрешения на деятельность по перевозкам пассажиров автомобильным транспортом (внутренним и международным), оборудованным для перевозок более восьми человек (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется по заказам либо для обеспечения собственных нужд юридического лица или физического лица – предпринимателя) выдаются Минтрансом ЛНР на срок шесть месяцев.

Пункт 22 статьи 11 Закона ЛНР от 14.06.2018 №232 «О лицензировании отдельных видов деятельности»

п.7 Постановление Совета Министров ЛНР от 31.08.2018 № 527/18

Постановление Совета Министров ЛНР от 29.05.2018 № 295/18

Уплата транспортного налога

Налоговым периодом для налогоплательщиков – физических лиц является календарный год. Сумма налога, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата рассчитанной суммы транспортного налога производится до 1 октября текущего года.

п.18, п.19, п.20 Порядка уплаты транспортного налога (Постановление Совмина от 24.05.2016 № 256).

п. 98.3 ст. 98 Закон № 79-II;

п.98.4 ст.98 Закон № 79-II.

Условия выбора патентной системы налогообложения

– оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси пассажировместимостью до 20 мест – валовый доход не более 3 млн. руб.;

– оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом – валовый доход не более 3 млн. руб.;

– оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по городским и пригородным перевозкам пассажиров автомобильным транспортом пассажировместимостью более 20 мест) – валовый доход не более 6 млн. руб.

п. 170.1 ст.170 Закон № 79-II;

п. 172.1 ст.172 Закон № 79-II;

п.175.1 ст.175 Закон № 79-II.

Запрещенные виды деятельности для плательщиков патентной системы налогообложения

– торговлю горюче-смазочными материалами;

– торговлю табачными изделиями, алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками, а также пивом;

– торговлю фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;

– деятельность в сфере общественного питания;

– осуществление деятельности в сфере розничной торговли через объекты, находящиеся на территориях магазинов-складов, баз, складов товарных (универсальных, специализированных, смешанных);

– не указанные в перечне разрешенных для применения патентной системы.

п.171.15 ст. 171 Закон № 79-II;

п. 170.3 ст. 170 Закон № 79-II.

Подача Заявления на применение патентной системы налогообложения, а также документы, которые должны быть приложены к Заявлению

Для получения патента предприниматель подает заявление в орган налогов и сборов по месту своей регистрации.

К заявлению прилагает документ, подтверждающий оплату патента за первый месяц его действия,

договор аренды или документ о праве собственности на автомобиль.

Субъекты хозяйствования, подавшие Заявление, считаются плательщиками патентной системы со дня подачи заявления или с первого числа следующего месяца (по выбору налогоплательщика). Патент выдается в пределах календарного года.

Патент действителен при наличии на месте осуществления деятельности квитанции (или ее копии) об уплате за патент за текущий месяц, паспорта (или его копии), регистрационных данных автомобильного транспорта.

Патент должен находиться на месте осуществления деятельности плательщика.

п.171.1 ст.171 Закон № 79-II;

п.171.3 ст.171 Закон № 79-II;

п.174.3 ст. 174 Закон № 79-II;

п.174.4 ст. 174 Закон № 79-II;

п.174.5 ст. 174 Закон № 79-II;

п.172.2 ст. 172 Закон № 79-II.

Основания для отказа по применению патентной системы налогообложения

– несоответствие указанного в заявлении на получение патента вида деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

– указание в заявлении на получение патента срока действия патента, не соответствующего положениям настоящей главы;

–невнесение платы за патент;

– наличие задолженности (по налогам, сборам, взносам и другим платежам, администрирование которых отнесено к компетенции органов налогов и сборов) на дату подачи заявления.

п.171.5 ст.171 Закон № 79-II

Приобретение патента на каждый автомобиль

Патент приобретается на каждый автомобиль, используемый для оказания автотранспортных услуг, указанных в подпунктах 1), 28), 32) пункта 172.1 статьи 172 настоящего Закона.

В патенте указывается регистрационные данные автомобиля, который будет использоваться налогоплательщиком. Патент действителен только в отношении автомобиля указанного в патенте.

Патент на новое место транспортное средство, выдается с момента подачи заявления в орган налогов и сборов, либо с первого числа следующего месяца, согласно соответствующего заявления налогоплательщика.

При этом в случае прекращения использования места осуществления деятельности транспортного средства, налогоплательщик обязан подать заявление до конца месяца, в котором прекращается использование транспортного средства, и сдать в орган налогов и сборов патент в срок не позднее, чем через 5 календарных дней после окончания месяца, в котором прекращено такое использование. Патент плательщика аннулируется с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором подано такое заявление.

пп. 175.1.2 п.175.1 ст.175 Закон № 79-II;

пп. 175.1.3 п.175.1 ст.175 Закон № 79-II;

абз.5 п.171.18 ст171 175 Закон № 79-II;

Ставки патента

Налоговая ставка на виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 28), 32) пункта 172.1 статьи 172 настоящего Закона составляет:

а) за осуществление пассажирских перевозок с использованием легкового автомобиля (такси) – 510 российских рублей в месяц на один автомобиль;

б) за осуществление пассажирских перевозок с использованием малотоннажных автомобилей (маршрутное такси пассажировместимостью до 20 мест) – 1020 российских рублей в месяц на один автомобиль;

в) за осуществление грузовых перевозок – 1020 российских рублей в месяц на один автомобиль;

г) за оказание автотранспортных услуг по городским и пригородным перевозкам пассажиров автомобильным транспортом пассажировместимостью более 20 мест – 4 000 российских рублей на один автомобиль.

пп.175.1.4 п.175.1 ст. 175 Закон № 79-II.

Сроки оплаты патента

- за первый месяц действия патента – до или одновременно с подачей заявления о выдаче патента;

- за последующие месяцы действия патента оплата производится – до 20 числа текущего месяца на следующий месяц.

пп.174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Закон № 79-II

Налоговый период

Календарный год. Налоговая отчетность подается не позднее 10 февраля года следующего за отчетным годом.

В случае отказа, аннулирования или приобретения патента на срок менее года – отчетность подается в течение 20 дней после окончания действия патента

ст. 173 Закон № 79-II

Оплата и отчетный период по ЕСВ (за себя)

Фиксированная ставка в размере 600 рублей оплачивается ежемесячно, не позднее последнего календарного дня текущего месяца. Отчетность по единому социальному взносу предоставляется 1 раз в год до 10 февраля следующего за отчетным годом. Освобождены от уплаты ЕСВ (за себя) предприниматели, которые являются пенсионерами. Для получения льготы по уплате ЕСВ необходимо предоставить в налоговый орган копию пенсионного удостоверения. На сегодняшний день плательщик патентной системы имеет право добровольно доплатить ЕСВ до размера минимального страхового взноса, что позволяет обеспечить себе страховой стаж в полном объеме.

ч.3 ст. 10 Закона ЛНР от 28.12.2015 № 78 – II «О едином взносе на общеобязательное государственное страхование» (Далее Закон № 78-II)

абз.2 ч.7 ст. 10 Закон № 78- II.

Оформление наемных работников, сроки уплаты обязательных налогов и взносов, а также сроки подачи отчетности.

Заключение трудового договора между работодателем и наемным работником является обязательным, предприниматель обязан обеспечить наличие трудовых договоров на месте осуществления деятельности. Отсутствие договора является фактом наличия неоформленных наемных работников.

Плательщик обязан внести в патент всех наемных работников, которые имеют право находиться на данном месте осуществления деятельности. В случае использования труда наемного лица - супруга, внесение данных в патент как о наемном работнике является обязательным. В случае выявления осуществления деятельности наемным работником, не указанным в патенте, такой наемный работник считается неоформленным и к такому плательщику применяются штрафные санкции предусмотренные пунктом 221.1 статьи 221 Закона № 79-II.

При использовании в предпринимательской деятельности наемных работников, работодатель обязан:

– уплату ЕСВ производить одновременно с выплатой заработной платы, но не позднее 20 числа независимо от выплаты заработной платы;

– ежемесячно предоставлять отчетность по единому взносу в течении 20 календарных дней месяца, следующих за отчетным;

– освобождаются от уплаты подоходного налога с дохода, начисленного (выплаченного) таким наемным работникам;

– отчетность по подоходному налогу (с признаком дохода «133») подается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ч.1. ст.10 Закон № 78–II;

абз.1 ч.7 ст.10 Закон № 78-II;

п.17.9 ст.17 Закон № 79-II;

п.169.3 ст.169 Закон № 79-II;

п.125.3 ст.125 Закон № 79-II;

п.125.5 ст.125 Закон № 79-II;

п. 221.1 ст.221 Закон № 79-II.

Право на отпуск

Имеют предприниматели, не использующие наемный труд наемных работников, освобождаются от уплаты платы за патент один раз в календарный год на время отпуска, а так же на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность болезни равна или превышает календарный месяц, при этом от уплаты ЕСВ не освобождаются.

п.171.14 ст.171 Закон № 79-II

Осуществление расчетных операций

Лица, избравшие патентную систему налогообложения, осуществляют расчеты без применения регистраторов расчетных операций.

п.176.1 ст.176 Закон № 79-II

Ведение книги учета дохода

Плательщики обязаны вести Книгу учета доходов, которая заполняется ежедневно по факту получения дохода, в хронологическом порядке.

п.171.16 ст.171 Закон № 79-II

Обязанность по выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)

Обязательно по требованию покупателя (клиента).

Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).

п.176.2 ст.176 Закон № 79-II;

п.176.3 ст.176 Закон № 79-II

Отказ от применения патентной системы налогообложения и переход на другую систему налогообложения

Плательщик не менее чем за 10 календарных дней до начала следующего месяца, с которого будет осуществлен переход, подает заявление об отказе применения патентной системы и обязан сдать патент не позднее, чем через 5 календарных дней после окончания месяца, в котором подано заявление

абз.2 п.171.18 ст.16 Закон № 79-II;

абз.4 п.171.18 ст.16 Закон № 79-II.

Аннулирование патента

Предприниматель утрачивают право на применение патентной системы налогообложения начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено нарушение:

– если плательщик фактически осуществляет виды деятельности, не указанные в патенте, или осуществляет запрещенный для пребывания на патенте вид деятельности;

– если установлено осуществление деятельности по адресу, не указанному в патенте, или автомобильным транспортом, не указанном в патенте;

– если плательщик превысил предельный валовый доход.

В случае если физическое лицо - предприниматель самостоятельно не переходит на общую или упрощенную систему налогообложения, орган налогов и сборов, в котором стоит на учете такой налогоплательщик, распоряжением аннулирует патент с первого числа месяца, в котором выявлено нарушение.

При этом избрание физическим лицом-предпринимателем патентной системы налогообложения в случае такого нарушения запрещено в течение следующих 12 календарных месяцев.

п.171.6 ст.171 Закон № 79-II;

п.171.7 ст.171 Закон № 79-II.

Порядок ликвидации плательщика налога

При прекращении деятельности подается заявление на отказ от патентной системы одновременно с заявлением на прекращение деятельности, подачей ликвидационной отчетности; патент сдается в день подачи заявлений.

Патентную систему налогообложения могут выбрать физические лица - предприниматели, которые осуществляют деятельность согласно видов деятельности, указанных в статье 179 Закона.

1) оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси, пассажировместимостью до 20 посадочных мест);

2) торговля товарами на рынках;

3) ремонт, чистка и покраска обуви;

4) индивидуальные парикмахерские услуги;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов;

7) ремонт и техническое обслуживание часов;

8) услуги фотоателье;

9) услуги по репетиторству на дому;

10) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

11) изготовление изделий народных художественных промыслов;

12) услуги по уборке жилых помещений гражданам и ведению домашнего хозяйства на дому у граждан;

13) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

14) индивидуальное пчеловодство;

15) услуги ксерокопирования;

16) продажа вне территории рынка, а именно в киосках и с лотков газет, журналов других периодических изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, при условии, если доля продажи такой продукции в их товарообороте составляет не менее 80 процентов общего товарооборота;

17) торговля овощами и фруктами в местах выращивания;

18) продажа булочных, кондитерских и порционных кулинарных изделий, мороженого, безалкогольных напитков, сувениров, игрушек и надувных шариков с разносок и ручных возков в театрально-зрелищных и спортивных учреждениях;

19) организация видов отдыха и развлечений связанных с предоставлением услуг тамады (ведущих), музыкальным оформлением праздников и юбилеев;

20) торговля цветами и цветочной продукцией и оформление букетов вне территории рынка;

21) услуги по ремонту одежды и прочих текстильных изделий;

22) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

23) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

24) услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели;

25) услуги по ремонту ювелирных изделий;

26) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам;

27) деятельность в сфере развлечений в виде игры в бильярд, участие в которой не предполагает получение ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей) без оказания сопутствующих услуг;

28) оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом.

Право на занятие места осуществления деятельности, в том числе на автомобиль, должно быть подтверждено договором аренды или документом о праве собственности (исключение осуществляющим торговлю на рынке).

Физическое лицо-предприниматель, избравшее патентную систему налогообложения, которое указало для внесения в патент определенный вид деятельности, не имеет право осуществлять другие виды деятельности, не указанные в патенте.

В случае невыполнения условия, предусмотренного настоящим пунктом, такое физическое лицо-предприниматель лишается права пребывать на патентной системе налогообложения.

Физические лица-предприниматели, избравшие патентную систему налогообложения, не использующие труд наемных работников, освобождаются от уплаты платы за патент один раз в календарный год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность такой болезни равна или превышает 30 календарных дней.

Субъектам, избравшим патентную систему налогообложения, запрещается осуществлять следующие виды деятельности:

а) торговлю горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);

б) торговлю алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками, а также пивом;

в) торговлю табачными изделиями;

г) торговлю фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;

д) деятельность в сфере общественного питания.

Лица, избравшие патентную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов в порядке, установленном Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Согласно статье 182 Законаиспользовать труд наемных работников на патентной системе могут только физические лица - предприниматели осуществляющие торговлю на рынках (не более 3 человек). На таких работников оформляется Патент плательщика патентной системы с привлечением наемного работника;

Плательщики патентной системы освобождаются от уплаты подоходного налога с зарплаты наемных работников, но не освобождаются от подачи отчетности по подоходному налогу;

Плательщики патентной системи не могут осуществлять внешнезкономическую деятельность.

Патент выдается по выбору физического лица-предпринимателя, на период от одного до двенадцати календарных месяцев включительно в пределах календарного года (исключительно на период указанный в Заявлении).

Для получения Патента физическое лицо-предприниматель обязан не позднее, чем за 5 рабочих дней до 1 числа месяца, в котором им выбрана патентная система налогообложения, подать в соответствующий орган доходов и сборов Заявление на получение Патента, по форме, утверждённой приказом Министерства доходов и сборов.

Зарегистрированные в установленном порядке физические лица-предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление на получение патента, считаются плательщиками патентной системы со дня получения органом доходов и сборов такого заявления, либо с первого числа следующего месяца (по выбору налогоплательщика).

Вместе с Заявлением плательщик обязан предоставить документы на место осуществления деятельности, а именно: договор аренды или документ о праве собственности, справка с рынка, с указанием торгового места и его площади.

Для категории плательщиков, оказывающих индивидуальные парикмахерские услуги, в Патенте кроме места осуществления деятельности по желанию плательщика возможно указание – выезд по адресу заказчика.

Срок действия патента продлевается согласно поданному плательщиком Заявлению путём отметки об уплате на обратной стороне оригинала Патента, но не должен превышать 12 календарных месяцев, либо по желанию налогоплательщика выписывается новый Патент.

Оригинал Патента находится у плательщика налога на месте осуществления деятельности и предъявляется работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение контрольно – проверочных мероприятий.

Приобретение патента при осуществлении торговли на рынках.

Патент для торговли товарами на рынках, указанной в подпункте 2) (торговля товарами на рынках) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона вправе приобрести физические лица-предприниматели, с привлечением наемных работников не более 3 человек, которые осуществляют продажу товаров (продукции), стоимость которых не превышает 6000 российских рублей за одну единицу товара (продукции). Патент выдается на место осуществления деятельности (на каждую торговую точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный номер плательщика налогов.

При осуществлении торговли товарами (продукцией) на рынках наличие ценников на товаре или прейскуранта является обязательным.

Деятельностью по торговле товарами на рынках признается торговая деятельность, осуществляемая на рынках (рыночных площадях) с контейнеров, лотков, прилавков, тележек, возков и в стационарных магазинах на территории рынков, торговая площадь которых не превышает 20 кв. метров.

При подаче заявления обязательно нужно предоставлять справку с рынка, на котором осуществляет деятельность, с указанием торгового места и его площади.

В случае осуществления торговли товарами (продукцией) на рынке с привлечением труда наемных работников, патент приобретается налогоплательщиком на каждого наемного работника отдельно.

Плательщики осуществляющие торговлю на рынке и согласно справки с рынка (должно быть указано в справке) имеют рядом расположенные, раздельные торговые места (контейнеры), которые по техническим возможностям не возможно обьединить в одну торговую точку (несколько контейнеров) и общая площадь, которых превышает 20 кв.метров, могут приобрести Патент на каждое торговое место (точку) в случае, если площадь одного торгового места (контейнера) не превышает 20 кв.метров. Плата за патент уплачивается предпринимателем с учетом 510 рублей за каждый Патент.

Патент на оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси, пассажировместимостью до 20 посадочных мест); оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом) могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников.

Патент на внутренние перевозки только по территории Донецкой Народной Республики.

Патент приобретается на каждый автомобиль, используемый для оказания автотранспортных услуг.

В патенте указывается регистрационные данные автомобиля, который будет использоваться налогоплательщиком. Патент действителен только в отношении автомобиля, указанного в патенте.

Плата за патент производится в следующем порядке:

- за первый месяц действия плата за патент уплачивается до подачи заявления или одновременно с подачей заявления о выдаче патента;

- за последующие месяцы действия плата за патент уплачивается не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут осуществляться виды деятельности, указанные в патенте, включительно.

Патент действителен при наличии квитанции (или ее копии) об уплате за патент за текущий месяц, паспорта (или его копии), регистрационных данных автомобильного транспорта. Действие патента распространяется на всю территорию Донецкой Народной Республики.

Патент без оплаты текущих платежей является недействительным.

Уплата единого взноса на общеобязательное социальное страхование и отчетность:

Плательщики патентной системы налогообложения ежемесячно уплачивают единый взнос на общеобязательное социальное страхование в размере 600 рублей за соответствующий календарный месяц не позднее последнего календарного дня текущего месяца.

Отчетность по единому взносу предоставляется в орган доходов и с боров до 10 февраля следующего года.

Патентная система для ИП в 2021 году

Что изменится с 1 января?

Сначала напомним, как устроен патент. Если уже знаете, можете сразу перейти к новостям.

В чём суть патентной системы налогообложения (ПСН)

Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.

Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.

Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн рублей в год.

На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.

Как рассчитать налог и что такое потенциальный возможный доход

Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.

Стоимость патента на год: потенциальный доход (ПД) × 6%. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.

Потенциальный доход — это налоговая база. Цифру потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют.

Разбираться в формулах не обязательно: на сайте налоговой есть удобный калькулятор для расчёта стоимости патента.

Как изменится патент в 2021 году

23 ноября президент подписал Федеральный закон № 373 об изменении в патентной системе налогообложения. Поправки вступают в силу 1 января 2021 года.

Смысл изменений в том, чтобы сделать удобным переход с ЕНВД на патент.

Для этого расширили список видов деятельности на ПСН, увеличили предельную площадь зала для розницы и общепита с 50 до 150 квадратных метров. А главное — разрешили уменьшать стоимость патента на страховые взносы.

Предпринимателям не придётся ломать голову с выбором режима налогообложения. Почти все, кто работают на вменёнке, смогут перевести бизнес на патент с 1 января 2021 года.

Регионы будут сами решать, для каких видов деятельности можно применять патент

Сейчас в ст. 346.43 НК РФ указан закрытый список из 63 видов деятельности по патенту, регионы вправе дополнить его бытовыми услугами.

С 1 января 2021 года перечень расширят до 80 видов деятельности и он превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим.

Чтобы понять, подходит ли вам патентная система, загляните в закон своего региона или просто откройте калькулятор.

Из-за того, что поправки в Налоговый кодекс приняли только в конце ноября, не все регионы успели внести изменения в свои законы. По этой же причине пока не обновился калькулятор для расчёта стоимости патента. Даже если в вашем регионе новый закон не появится до конца года, налог рассчитают по правилам 2020 года и патент всё равно выдадут.

Чем нельзя заниматься на патенте

C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.

Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

С 2021 года предприниматели могут вычесть из суммы налога:

страховые взносы за себя;
взносы за сотрудников;
уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счёт работодателя).

Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты в деятельности по патенту.

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.

Для уменьшения налога нужно подать уведомление

Уведомление об уменьшении стоимости патента на оплаченные страховые взносы состоит из титульника и двух листов.

На титульнике нужно указать ИНН, код инспекции, ФИО предпринимателя, номер телефона и поставить подпись.

На листе А содержатся данные о патенте: в строке 010 — номер патента, в строке 020 — дата выдачи, в строке 030 — полная стоимость патента. На один лист помещается информация о семи патентах. Если патентов больше, нужно заполнить ещё один лист А.

На листе Б в строке 001 указывают признак налогоплательщика: если у ИП есть сотрудники по трудовому договору или исполнители по ГПХ — 1; если ИП не работодатель — 2; в строке 110 — общую сумму налога по всем патентам (сумма строк 030 из листа А); в строке 120 — сумму оплаченных страховых взносов, которые уменьшают налог.

Сумма взносов в строке 120 для ИП без сотрудников не должна превышать общую сумму налога в строке 110. А для ИП-работдателей сумма взносов в строке 120 не может быть больше 50% от общей суммы налога в строке 110.

Конкретные сроки подачи заявления не регламентированы. Но лучше сначала перечислить взносы, на которые хотите уменьшить стоимость патента, а дней через пять подавать само уведомление.

❗ К сожалению, не все моменты чётко прописаны в законе, а официальных разъяснений, как заполнять уведомление, пока нет. Например, некоторые эксперты предлагают указывать на листе А в строке 030 не полную стоимость патента, а лишь ту часть, которую уменьшаете в данный момент. Поэтому, если вы в чём-то сомневаетесь, лучше позвоните в свою инспекцию и спросите, какой порядок предлагают они.

Когда Эльба научится уменьшать патент на взносы

Если у вас патент с одним платежом (на месяц или на квартал) — возьмите платёжку на его оплату из задачи в Эльбе, загрузите её в банк, вручную уменьшите сумму на взносы, которые оплатили в период действия патента. Только перед этим нужно подать уведомление в налоговую.

Если у вас патент с двумя платежами (на 6 месяцев или более) и подошёл срок оплаты ⅓ от его стоимости — лучше заплатить эту сумму полностью, пока не уменьшая её на взносы. Тогда вторую платёжку Эльба автоматически уменьшит на взносы. Если в итоге получится переплата по патенту, вы сможете её вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих патентов.

Кто может работать без онлайн-кассы

Раньше в 54-ФЗ был список видов деятельности на патенте, для которых онлайн-касса обязательна.

С 1 января 2021 года, наоборот, появится перечень патентщиков, освобождённых от онлайн-касс. Это те же самые виды деятельности, что и раньше, меняется только формулировка в законе. Вместо чека нужно выдавать специальные документы. Вот пример такой квитанции.

Какие виды деятельности получили освобождение от касс:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
чеканка и гравировка ювелирных изделий;
деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
услуги платных туалетов;
услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная
со спортивно-любительской охотой;
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
услуги экскурсионные туристические;
организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
производство кожи и изделий из кожи;
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
деятельность по письменному и устному переводу;
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
резка, обработка и отделка камня для памятников;
разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
услуги по уходу за домашними животными;
изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
услуги по изготовлению валяной обуви;
услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
ремонт игрушек и подобных им изделий;
ремонт спортивного и туристического оборудования;
услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
сборка и ремонт очков;
изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Как Эльба помогает с патентом

В сервисе вы сможете:

Заполнить электронное заявление в Эльбе куда проще, чем разбираться с бумажной формой на нескольких листах. И вероятность допустить ошибку гораздо меньше. Поставьте в Реквизитах галочку напротив патентной системы и нажмите «Создать заявление на патент».

Обычно заявление подают минимум за 10 рабочих дней до начала деятельности, но из-за отмены ЕНВД сделали временное исключение. Чтобы получить патент с 1 января 2021 года, подать заявление нужно до 31 декабря 2020 года.

Читайте также: