Патент информационное письмо налоговая

Опубликовано: 30.04.2024

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 14 декабря 2020 г. N СД-4-3/20593@

О ФОРМЕ ПАТЕНТА

НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Федеральная налоговая служба направляет разработанную форму патента на право применения патентной системы налогообложения.

к приказу ФНС России

от _________ 2020 г. N _____

Форма по КНД 1121021

(полное наименование налогового органа)

(штамп налогового органа)

от "__" ________ 20__ года

Идентификационный код установленного законом субъекта Российской Федерации вида предпринимательской деятельности

Налоговая база (установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода), рублей

Налоговый период (срок, на который выдан патент), дней

Налог (стр. 010 / 365 (366) дней x стр. 020 x 030), рублей

к патенту на право

N ____ от "__" _______ 20__ года,

(без патента недействительно)

Адрес места осуществления предпринимательской деятельности

к патенту на право

N ____ от "__" _______ 20__ года,

(без патента недействительно)

Тип транспортного средства

Идентификационный номер транспортного средства

Марка транспортного средства

Регистрационный знак транспортного средства

Грузоподъемность транспортного средства в тоннах

Количество посадочных мест

к патенту на право

N ____ от "__" _______ 20__ года,

(без патента недействительно)

Адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности

Наименование физического показателя

Площадь объекта (кв. м)

• АПК РФ
• Бюджетный кодекс
• ГПК РФ
• КАС РФ
• КоАП РФ
• Лесной кодекс
• Семейный кодекс
• ТК РФ
• УИК РФ
• УК РФ
• УПК РФ
• Водный кодекс РФ
• Воздушный кодекс РФ
• Градостроительный кодекс РФ
• Жилищный кодекс РФ
• Земельный кодекс РФ
• Кодекс внутреннего водного транспорта
• Кодекс торгового мореплавания РФ
• ГК РФ часть 1
• ГК РФ часть 2
• ГК РФ часть 3
• ГК РФ часть 4
• Налоговый кодекс ч.1
• Налоговый кодекс ч.2

• Постановление Пленума ВС РФ от 27.04.2021 N 7
• Постановление Пленума ВС РФ от 27.04.2021 N 10
• Постановление Пленума ВС РФ от 27.04.2021 N 12
• Постановление Пленума ВС РФ от 27.04.2021 N 9
• Постановление Пленума ВС РФ от 27.04.2021 N 6
• Постановление Пленума ВС РФ от 27.04.2021 N 8
• Постановление Пленума ВС РФ от 27.04.2021 N 11
• "Обзор судебной практики ВС Российской Федерации N 1 (2021)"
• Постановление Пленума ВС РФ от 06.04.2021 N 3
• Постановление Пленума ВС РФ от 06.04.2021 N 5

• ГПК РСФСР
• КоАП РСФСР
• УК РСФСР
• УПК РСФСР
• Водный кодекс РСФСР
• Гражданский кодекс РСФСР
• Жилищный кодекс РСФСР
• Земельный кодекс РСФСР
• Кодекс законов о труде
• Кодекс о браке и семье РСФСР
• Исправительно - трудовой кодекс РСФСР

ФЗ о страховых пенсиях

ФЗ о пожарной безопасности

ФЗ об образовании

ФЗ о государственной гражданской службе

ФЗ о государственном оборонном заказе

О защите прав потребителей

ФЗ о противодействии коррупции

ФЗ об охране окружающей среды

ФЗ о бухгалтерском учете

ФЗ о защите конкуренции

ФЗ о лицензировании отдельных видов деятельности

ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц

ФЗ о прокуратуре

ФЗ о несостоятельности (банкротстве)

ФЗ о персональных данных

ФЗ о госзакупках

ФЗ об исполнительном производстве

ФЗ о воинской службе

ФЗ о банках и банковской деятельности

Проценты по денежному обязательству

Ответственность за неисполнение денежного обязательства

Уклонение от исполнения административного наказания

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя

Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам

Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, передача управления транспортным средством лицу, находящемуся в состоянии опьянения

Особенности правового положения казенных учреждений

Общие основания прекращения трудового договора

Порядок рассмотрения сообщения о преступлении

Судебный порядок рассмотрения жалоб

Основания отказа в возбуждении уголовного дела или прекращения уголовного дела

Документы, прилагаемые к исковому заявлению

Изменение основания или предмета иска, изменение размера исковых требований, отказ от иска, признание иска, мировое соглашение

Форма и содержание искового заявления

(c) 2015-2021 Законы, кодексы, нормативные и судебные акты

С 1 января 2021 года патент разрешили уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов. Для этого предприниматели подают в налоговую уведомление. ФНС рассказала, как и по какой форме его сдавать, чтобы получить вычет.

Считаем вычет по патенту

Стоимость патента можно вернуть полностью или частично (ст. 346.51 НК РФ). Предприниматели без наёмных сотрудников могут уменьшить налог до нуля, остальные — максимум на 50 %.

Сумма вычета складывается из:

• страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
• больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
• платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
• страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере — 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей — на ОМС;
• однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

Патент, приобретённый на один месяц, можно уменьшить только на взносы и больничные, оплаченные в том же месяце. Если патент куплен на более долгий срок, он уменьшается на все взносы, уплаченные в период его действия.

При покупке в течение года нескольких патентов разрешается зачесть переплату. Так, если вы купили первый патент на 3 месяца за 10 000 рублей, а страховых взносов за этот период уплатили на 15 000 рублей, сумму переплаты в 5 000 рублей можно будет зачесть для уменьшения налога по следующему патенту.

Налог на ПСН можно уменьшить только за счет взносов и пособий, которые уплачены в рамках патентной деятельности. При совмещении патента с УСН или ОСНО, надо вести раздельный учёт пособий и взносов на каждом режиме. Если это невозможно, распределяйте расходы пропорционально доле доходов от спецрежима в общей сумме доходов. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году».

Заполняем уведомление на вычет

Чтобы уменьшить патент, надо уведомить налоговую о своём праве на вычет и его сумме. Форму и формат уведомлений ФНС утвердит приказом позже. Чтобы предприниматели могли получить вычет уже за январь, налоговая разослала письмо с рекомендованной формой, в котором разъяснила и порядок представления (письмо ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@).

Уведомление состоит из титульника и двух разделов. Одно уведомление подавайте сразу по всем патентам из одной инспекции, стоимость которых хотите уменьшить.

На титульном листе укажите код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя.

Лист А предназначен для сведений о патентах, по которым применяется вычет. Укажите номера патентов, дату выдачи и их стоимость, которую хотите уменьшить. На один лист А войдёт семь патентов. Если у вас их больше, заполните несколько листов А.

Лист Б нужен для отражения суммы страховых взносов и пособий, которые вы хотите принять к вычету. На листе укажите признак налогоплательщика: «1» — есть есть сотрудники, «2» — если нет. Далее рассчитайте сумму налога по всем патентам, на которые вы хотите получить вычет, — для этого сложите все строки 030 с листа А. В последнюю строку впишите сумму вычета — это сумма всех взносов и пособий, предусмотренных п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Как заполнить уведомление, если патент получен на год

Официальных разъяснений от налоговой по этому вопросу всё ещё нет. Вероятно, их стоит ждать только в начале апреля, когда пройдёт первая волна отчётов. Пока мы можем только транслировать разъяснения по годовым патентам от наших экспертов.

Отвечает эксперт Контур.Норматива Евгения Поздеева (от 1 марта 2021 года).

Никаких официальных разъяснений со стороны ФНС на текущую дату нет. Согласно поправкам, внесённым в ст. 346.49 НК РФ, в 2021 году налоговым периодом при ПСН признаётся календарный месяц, за исключением случаев выдачи патента на срок менее календарного года.

Если патент выдан на срок менее года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент. То есть при получении патента на период менее календарного года, уменьшить налог можно на все фактически уплаченные предпринимателем страховые взносы в течение срока действия патента.

Если патент выдан на год, то платить взносы целесообразно ежемесячно, по крайней мере до появления разъяснений или первых отказов в пересчёте патента. Поскольку на практике пока не ясно, как ИФНС будет проводить зачёты, рекомендую написать запрос в УФНС Вашего региона или сразу в ФНС с помощью обращения на сайте налоговой службы.

Вопрос 2. Можно ли подать форму 1112021 на уменьшение патента в 1 квартале, а потом в конце года? В строке 030 Листа А указывать всю годовую сумму патента или указать 1/3 по первой квитанции, которую мы хотим уменьшить на фиксированные взносы, уплаченные в 1 квартале 2021?

Отвечает эксперт Контур.Норматива Наталья Чудинова (от 9 марта 2021 года).

На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.

По строке 010 — указываем номер патента.
По строке 020 — дата выдачи патента.
По строке 030 — сумму налога по патенту, которую необходимо оплатить.

На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента.

По строке 001 — указываем код 1 или 2 в зависимости от наличия наемных работников.
По строке 110 — повторяем сумму из строки 030 листа А.
По строке 120 — показываем уплаченную сумму страховых платежей, на которую уменьшаем налог по патенту.

Обратите внимание, что при наличии сотрудников по строке 120 листа Б надо указать сумму не более 50 % от суммы налога по патенту. Если сумма будет больше, то налоговая откажет в уменьшении суммы налога по патенту на основании Приложения 4 к письму ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

Так как платежа по патенту два, то на каждый платеж для уменьшения налога подаётся отдельное уведомление.

Вопрос 3. Работаю одна, патент на год, стоимость — 11 844 рублей. До 1 апреля уплачивается ⅓ — 3 948 рублей, остаток надо внести до конца 2021 года.

Какую сумму страховых взносов оплатить (3 948 или 11 844) до 1 апреля, чтобы правильно заполнить уведомление в налоговую? Нужно ли при каждой оплате страховых взносов поквартально заполнять уведомление КНД1112021 и сдавать в налоговую?

Отвечает эксперт Контур.Норматива Алла Грешкина (от 7 марта 2021 года)

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде. Если у ИП нет наёмных работников, то сумму налога можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых платежей (взносов) без ограничений.

Стоимость патента уменьшается на фактически уплаченные суммы страховых взносов в период действия патента (патентов), то есть ИП сначала надо заплатить страховые взносы, а потом отправлять уведомление на уменьшение стоимости патента.

Согласно ст. 346.49 НК РФ:

• в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, для патента, выданного на срок с 1 января на 12 месяцев (годовой патент);
• если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы в 2021 году производится на суммы, фактически уплаченные в налоговом периоде. Следовательно, ИП должен перечислять страховые взносы:

• при годовом патенте — не реже 1 раза в месяц;
• при патенте, действующем менее года — не позже срока его окончания.

Следовательно, если стоимость патента на год составляет 11 844 рубля, то для того, чтобы уменьшить его стоимость, которую необходимо уплатить до 1 апреля, необходимо уплатить страховые взносы в сумме 3 948 рублей до указанной даты.

Подаём уведомление в налоговую

Срок подачи не утверждён. Если вы уже оплатили патент и не учли вычет, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей.

Письмо ФНС России от 26.01.2021 года №СД-4-3/785@ установило форму уведомления, которое нужно подавать в налоговую для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и пособий.

Возможность снизить налог на патентной системе (ПСН) у ИП появилась с 1 января 2021 года. Аналогичная возможность ранее была на специальном режиме ЕНВД. Вычесть из налоговой суммы можно обязательные взносы за себя, работников, выплаченные пособия.

Порядок уменьшения стоимости патента для ИП в 2021 году на сумму страховых взносов

В связи с отменой режима ЕНВД многие ИП перешли на ПСН. Для более удобного применения данного налогового режима был принят Закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ, который вводит ряд изменений, в том числе и возможность снижения налоговой нагрузки.

С 01.01.2021 индивидуальные предприниматели, применяющие патентную налоговую систему (ПСН) вправе воспользоваться новой льготой в виде снижения суммы налога на величину страховых взносов и пособий. Данный порядок закреплен в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Из налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ИП с работниками, занятыми в патентной деятельности, могут вычесть:

• страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, НСиПФ, уплаченные за себя и работников в том периоде, на который получен патент;
• расходы ИП работодателя на оплату больничных листов работникам (кроме выписанных в связи с несчастными случаями и профзаболеваниями), произведенные в периоде действия патента, не покрытые страховым возмещением;
• платежи по добровольному личному страхованию за работников, если суммы страховых выплат не превышают больничных пособий.

ИП без работников из стоимости налога на патентной системе могут вычесть:

• страховые взносы, уплачиваемые за себя за тот период, в котором действует патент.

При этом для ИП с работниками и без них действуют разные ограничения:

• без сотрудников — можно уменьшить налог на всю сумму обязательных страховых взносов без ограничений вплоть до нуля;
• с сотрудниками — снизить стоимость можно не более, чем на 50%.

Напомним, что ИП обязаны платить обязательные взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В таблице ниже даны размеры страховых отчислений за 2021 год.

Год

Общая сумма

Пенсионное страхование

Медицинское страхование

При доходах свыше 300 тыс.руб.

2021

32 448 руб. 1% от суммы дохода > 300 т.р

То есть размеры взносов для ИП за себя в 2021 году не изменятся и составит ту же сумму, что и за 2020 год. Указанные размеры страховых начислений можно отнять от стоимости налога на патентной системе, тем самым снизив налоговую нагрузку.

Если у ИП несколько патентов действуют в одном и том же периоде, то уменьшение можно произвести в отношении всех, если сумма расходов на оплату взносов и пособий позволяет.

Чтобы воспользоваться право на уменьшение, предпринимателю необходимо заполнить уведомление типовой формы КНД 1112021.

Новая форма уведомления о снижении налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы

ИП на патенте должны заполнить уведомление, форма которого для 2021 года разработана налоговой службой и приложена к Письму ФНС России от 26.01.2021 года №СД-4-3/785@.

Бланк уведомления содержит:

• титульный лист — общие реквизиты;
• Лист А — отражение сведений о патенте, для которых планируется применить уменьшение налога;
• Лист Б — сумма страховых взносов и пособий, на которую будет уменьшена стоимость патента.

Заполнить нужно все три страницы документа.

Правила и сроки подачи в ФНС

Место подачи — отделение ФНС, где физическое лицо стоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя на патентной системе налогообложения, и куда уплачен налог. Как правило, это отделение по месту жительства ИП.

Способы подачи уведомления в налоговую службу:

При подаче в бумажном виде заполнить нужно форму уведомления из Приложения 1 Письма ФНС России от 26.01.2021 года №СД-4-3/785@, в электронном виде — Приложение 2 из этого Письма.

Если ИП сначала оплатил стоимость патента, а потом подает уведомление на уменьшение его суммы, то возврат или зачет осуществляется в порядке, установленном п. 78 НК РФ — подается заявление о зачете или возврате налога в то отделение ФНС, куда было направлено уведомление о снижении налоговой суммы.

Прежде, чем требовать снижения патента и подавать уведомление, предпринимателю следует сначала произвести страховые платежи. Если уведомление будет подано, а взносы не уплачены, то ФНС откажет в уменьшении.

Сам налог на патентной системе нужно заплатить до конца действия патента, поэтому логичнее и удобнее сначала заплатить взносы, а потому уже уменьшенный размер налога ПСН. В этом случае не придется оформлять зачет или возврат налоговой суммы.

Если ИП без работников и стоимость его патента меньше страховых взносов за себя (фиксированная сумма в 2021 году 40 874 руб.), то нужно перечислить взносы, далее заполнить и подать уведомление в ФНС. При этом обязанности по оплате налога на ПСН не возникает. Если стоимость патента больше 40 874 руб., то после подачи уведомления нужно подать оплатить разницу.

Как заполнить — пошаговая инструкция в таблице

Бланк уведомления содержит три страницы — заполнить нужно каждую. Подробное заполнение каждого листа смотрите в таблице ниже:

В соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации Законом Курской области от 23.11.2012 № 104-ЗКО «О введении на территории Курской области патентной системы налогообложения» с 01.01.2013 года на территории Курской области введена патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения (далее - ПСН) - один из пяти налоговых спецрежимов, который предусматривает особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) и соответствующими федеральными законами.

Применять данный спецрежим имеют право исключительно индивидуальные предприниматели (далее - ИП), средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, 15 человек.

Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно на основании соответствующего заявления.

ИП вправе применять ПСН наряду с иными режимами налогообложения. Так, ИП при ведении бизнеса может совмещать ПСН и общую систему налогообложения, УСН или ЕНВД.

ПСН применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Полный перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, например, к ним относятся:

- парикмахерские и косметические услуги;

- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

- ветеринарные услуги и т.д.

Несмотря на то, что перечень, указанный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, является исчерпывающим, региональным законодательством он может быть дополнен иными видами деятельности. Законом Курской области от 23.11.2012 № 104-ЗКО «О введении на территории Курской области патентной системы налогообложения» установлено 63 вида деятельности, в отношении которых ИП вправе применять ПСН.

Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

1) НДФЛ - в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН;

2) налога на имущество физических лиц - в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН;

3) НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

При этом следует помнить, что ИП, применяющие ПСН, обязаны продолжать уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование. При этом сумму патента нельзя уменьшить на сумму уплаченных в фонды взносов, как это допускается на УСН и ЕНВД.

- другие федеральные, региональные и местные налоги (земельный налог, транспортный налог и др.).

Порядок получения патента

Патент - документ, удостоверяющий право на применение ПСН. Срок действия патента от 1 до 12 мес. Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 мес. включительно в пределах календарного года.

Процедура его получения достаточно проста. Так, ИП, решивший применять ПСН, должен за 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утв. Приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/591@, за исключением налогоплательщиков, применяющих пониженную налоговую ставку в размере 0%. Эта категория ИП подает заявление по рекомендуемой форме в соответствии с разъяснениями ФНС России от 01.07.2015 ФНС России от 01.07.2015 N ГД-4-3/11496@ "О заполнении формы заявления на получение патента"<КонсультантПлюс>">№ ГД-4-3/11496@ "О заполнении рекомендуемой формы заявления на получение патента для налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0% (пониженную налоговую ставку)".

При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговую инспекцию по месту жительства.

ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. При этом на патент нельзя встать повторно, если имеется недоимка по налогам.

В соответствии со ст. 346.52 НК РФ представление налоговой декларации НК РФ по данному спецрежиму, не предусмотрено.

Основанием для отказа в выдаче патента может послужить:

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена ПСН;

2) указание срока действия патента, не соответствующего требованиям НК РФ;

3) нарушение условия перехода на ПСН, установленного абз. 2 п. 8 ст. 345.45 НК РФ (не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ));

4) наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.

Порядок расчета налога

Налоговый период при ПСН составляет 1 год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Налоговая ставка - 6%. Законами субъектов РФ на 2 года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах. Для этого ИП-новичку необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.

Порядок и сроки оплаты налога зависят от срока действия патента. Так, если срок действия патента меньше 6 мес., то налог уплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 мес., то:

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Пример расчета налога при условии, что патент выдан на 12 мес. ИП занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (без наемного труда), имеющих количество посадочных мест свыше 15 с помощью 1 транспортного средства. Налоговая база составляет 438000 рублей.

Налог рассчитывается по формуле: размер налога = налоговая база x 6%.

Сумма налога при применении ПСН для указанного вида предпринимательской деятельности на 12 мес. составит 26280 руб.

Для расчета стоимости патента можно воспользоваться налоговым калькулятором на официальном сайте ФНС РФ по ссылке http://patent.nalog.ru/info/.

Утрата права на применение ПСН

В НК РФ предусмотрен перечень оснований, в соответствии с которыми ИП может утратить право применять ПСН, а именно:

- если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При применении одновременно ПСН и УСН учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам;

- если в течение налогового периода средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

- если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения. Это прямая обязанность ИП.

Согласно отчету налоговой службы 1-Патент, на территории, подведомственной Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Курской области, по состоянию на 01.01.2018 года по данной системе налогообложения выдано 25 патентов, а по состоянию на 01.01.2019 г. - 28 единиц, т.е. на 3 единицы больше. Эти данные дают основания полагать, что ПСН будет востребована в будущем.

Патентная система налогообложения (ПСН) разработана специально для снижения налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей. Она относительно молода — ей всего 5 лет. При этом система весьма популярна. В статье познакомимся с некоторыми разъяснениями чиновников по поводу применения ПСН.

Новая форма заявления

С конца сентября 2017 года применяется новая форма заявления на выдачу патента. Из заявления исчезла строка «Код по ОКТМО», зато появились новые строки:

1. Код субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности.
2. Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного ИП для постановки на учет.

Эти строки будут актуальны для тех ИП, кто зарегистрирован в одном регионе, а деятельность собирается ввести в другом. В таком случае Налоговый кодекс дает право обратиться за патентом в любой налоговый орган региона, где предприниматель планирует работать.

Форме заявления на выдачу патента, а также порядку ее заполнения, мы посвятили отдельный материал.

Обращение за патентом позже срока

Во второй половине 2017 года вышло сразу два письма относительно сроков подачи заявления на патент:

• письмо Минфина России от 14.07.2017 № 03-11-12/45160;
• письмо ФНС от 10.10.2017 № СД-4-3/20355.

Суть этих писем одинакова. Чиновники сообщают, что даже если предприниматель подал заявление позже срока, установленного законом, налоговые органы могут его рассмотреть.

Речь о нарушении срока, установленного пунктом 2 статьи 346.45 НК РФ. Норма гласит, что ИП должен обратиться за патентом не позднее 10 дней до начала осуществления патентной деятельности. На основании пункта 6 статьи 6.1 НК РФ, срок установлен в рабочих днях.

В своих разъяснениях чиновники уточняют: хоть в Налоговом кодексе и установлен определенный срок, однако его пропуск не является основанием для отказа в выдаче патента. Так что если ИП подал заявление позже 10 дней, но все же до планируемого начала действия патента, то налоговый орган может рассмотреть заявление и выдать патент.

Санкции за несвоевременную оплату патента

Какие санкции будут применены к предпринимателю, который опоздает со сроком уплаты стоимости патента? Ранее Минфин и ФНС имели разные точки зрения на этот вопрос:

1. ФНС настаивала на том, что ИП в таком случае обязан уплатить сумму недоимки, а также пени за просрочку (письмо ФНС от 19.07.2017 № СД-4-3/14066).
2. Минфин был более строг — он настаивал на том, что на ИП должен налагаться еще и штраф. Такую точку зрения в ведомстве аргументировали нормой пункта 2.1 статьи 346.51 НК РФ (письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-11-09/53124).

Теперь в этом споре поставлена точка. В соответствии с последними разъяснениями ФНС, данными в письме № СД-4-3/21453 от 24.10.17, с предпринимателя, который нарушает срок уплаты патента, помимо его суммы будут взысканы пени. Если же налоговый орган выявит в ходе проверки неуплату предпринимателем стоимости патента, то сможет наложить на него штраф.

Некоторые вопросы, связанные со сдачей имущества в аренду

Также в прошлом году чиновники разъяснили пару вопросов об аренде нежилой недвижимости.

Первый из них касается смены состава арендаторов в течение срока действия патента. ФНС в письме от 19.09.2017 № СД-4-3/18316 отвечает, что в этом случае патент обновлять не нужно. Ведь он выдается не в отношении арендаторов, а в отношении объекта недвижимости.

Второй вопрос коснулся ситуации, когда предприниматель-арендодатель получает от арендатора доход в виде неустойки, возмещения убытков, компенсации и так далее. Например, за досрочное расторжение арендных отношений. Вопрос заключался в следующем: по какой системе должны облагаться налогами такие доходы.

Минфин в письме от 10.10.2017 № 03-11-12/66090 пояснил, что подобные доходы связаны со сдачей имущества в аренду, а значит, являются доходами от этой деятельности. Соответственно, они облагаются налогом в рамках ПСН. То есть купив патент, предприниматель уже уплатил все обязательные платежи, в том числе и за полученные им впоследствии суммы неустойки.

Когда ПСН применяется вместе с УСН

Весьма распространена ситуация, когда ИП совмещает УСН и ПСН. Каждый из этих режимов предполагает определенные ограничения по объему дохода и количеству работников. В настоящий момент они таковы:

1. УСН — не более 100 работников и не более 150 млн рублей дохода.
2. ПСН — не более 15 работников и не более 60 млн рублей дохода.

Возникает вопрос: что происходит с этими лимитами при совмещении систем?

Ответ на него ФНС дает в своем письме от 15.06.2017 № СД-4-3/11331. Суть в том, что при совмещении режимов для исчисления лимитов доходы должны суммироваться.

Таким образом, как только суммарный доход ИП от деятельности, облагаемой УСН и ПСН, превысит 60 млн рублей, он потеряет право применять патент.

Что касается работников, то ответ содержится в письме Минфина от 06.12.2016 № 03-11-12/72655. Предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, может иметь не более 15 человек наемных сотрудников.

Ещё материалы по теме

Утверждена новая форма декларации по УСН

Как уменьшить патент на страховые взносы

Новый формат заявления для перехода на ПСН

Leave a Reply Отменить ответ

Отчетность

• ФНС
  • 2-НДФЛ
  • Справка о доходах
  • 6-НДФЛ
  • Декларация по УСН (доходы-расходы)
  • Декларация по УСН (доходы)
  • Сведения о среднесписочной
  • Декларация по НДС
  • Декларация по ЕНВД
  • Декларация по ЕСХН
  • Единая (упрощенная) декларация
  • Налог на прибыль
  • Налог на имущество
  • Расчет по страховым взносам
• Бухгалтерская отчетность
  • Форма 1. Баланс
  • Форма 2. Отчет о прибылях и убытках
• ПФР
  • СЗВ-СТАЖ
  • СЗВ-КОРР
  • СЗВ-ИСХ
  • ОДВ-1
  • СЗВ-М
  • СЗВ-ТД
• ФСС
  • 4-ФСС

Последнее

Электронный документооборот счетов-фактур: новые требования

Приказ Минфина No 14н от 05.02.21 устанавливает дополнительные правила при оформлении, отправке и подтверждении счетов-фактур

Изменения в форме счёта-фактуры

Постановлением 534 внесены изменения в заполнение счетов-фактур с июля 2021, а также в журнал учёта счетов-фактур и книги продаж/покупок.

Новые разъяснения от Роструда

Разъяснения от Роструда в 2021 году: порядок заполнения СЗВ-ТД, подарки сотрудникам вместо обязательной индексации зарплат и не только.

Читайте также:

  
• Акт взаимозачета при осно
  
• Налог на забор с фундаментом
  
• Апостол сборщик податей и налогов
  
• Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам презентация
  
• Суждение о налогах вольтер 1694 1778 гг французский писатель просветитель