Ответственность за уклонение от уплаты налогов конспект урока 11 класс право

Опубликовано: 13.05.2024

§ 50. Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Давно замечено, что люди не любят платить налоги. Некоторые идут на совершение правонарушений: занижают сумму доходов, не указывают некоторые из них, не являются в налоговую инспекцию. Словом, уклоняются от уплаты налогов.

Стоит ли это делать? Практика и здравый смысл свидетельствуют: не стоит. Сокрытие доходов от налогов, в сущности, не отличается от кражи государственного имущества. Так обязательно ли незаметно для самого себя становиться вором?

Налоги фиксирует и подсчитывает компьютер, машина «бездушная», точная, пунктуальная, неподкупная.

Подтверждается истинность известного положения: нет ничего тайного, что не стало бы явным.

Но нарушения в налоговой сфере происходят сплошь и рядом. Они распространены во всех странах, с рыночной экономикой в том числе. Скажем, в США, где ежегодно обрабатывается около 1 млрд деклараций фирм и свыше 100 млн деклараций граждан, бюджет недополучает налогов на сумму 100 млрд долларов. Недоплата составляет 15 % всех налоговых платежей. Не одна карьера была сломана из-за попыток сэкономить на уплате налогов.

По российскому законодательству должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к финансовой (налоговой), административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены различные меры ответственности (разные суммы штрафов) налогоплательщиков, совершающих отдельные налоговые правонарушения. Например, за:

• уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

• нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов в налоговую инспекцию;

• нарушение организацией учета доходов и расходов объектов налогообложения, т. е. неотражение или неполное отражение доходов, в течение одного или более налоговых периодов;

• неумышленную неуплату или неполную уплату сумм налога;

• те же действия, совершенные умышленно, и т. д.

Особенно серьезны санкции, предусмотренные Уголовным кодексом РФ. Так, уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2,5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн руб. (ст. 199). Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет (ст. 198). Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 100 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб.

К дисциплинарной ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки, не предусматривающие уголовную ответственность.

Вопросы для самоконтроля

1. К каким видам правовой ответственности привлекаются должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства?

2. Какую ответственность несет налогоплательщик в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации?

3. Какая ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов уголовным правом России?

4. К какой ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки?

Учимся защищать свои права. Информация к размышлению и действию

Рэкетир не придет к тому, у кого нет неучтенных денег. Мафия уже давно вычислила потенциальную доходность предпринимателей и берет один вид налога, в точном проценте с того, что человек зарабатывает. Без институтов, без чиновников, без налоговых инспекторов. Сосчитали и берут (А. Починок, государственный деятель).

Конечно, защищать свои права в сфере налогообложения необходимо, но только ни в коем случае не так, чтобы появились в газете такие объявления о розыске:

«Разыскивается за совершение преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 2 УК РФ. К-н В. В. как физическое лицо за оказанные посреднические и консультативные услуги получал от АО «Финансы» крупные суммы в долларах США. Переводы денег осуществлялись на лицевой счет К-на в NN банке г. Лондона».

«Разыскивается за совершение преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 УК РФ. М. С-н, будучи генеральным директором фирмы «Тиджарет», занимался в Калуге строительными работами, все полученные за работы деньги переводил за границу без уплаты налогов».

Мы предложили нестандартный ход: разрешить облагать налогом нелегальные доходы. Если доказано, что у человека были нелегальные доходы, разрешите взять с них налоги. Это будет гораздо страшнее, чем любое другое наказание. Суммы, которые человек в этом случае должен заплатить, поистине огромные. Забирается доход, укрытый от налогов, плюс штраф в таком же или вдвое-втрое большем размере, плюс сам налог. В итоге мы наказываем страшнее, чем Уголовный кодекс РФ.

Это с нашим правовым нигилизмом многие поехали в Испанию и на Кипр покупать недвижимость и думали, что она потом будет обходиться бесплатно. Сейчас уже пошел плач горькими слезами. Вдруг обнаруживается, что там-то налог на недвижимость есть, а они по российской привычке забывают его платить.

В Европейском Сообществе введена система полного информирования о неуплате налогов во всех странах сообщества. Если вы не заплатили хоть какую-то мелочь в любой из этих стран, вам не дадут визу никуда в Европе, о вас везде будет известно, что вы неплательщик налогов. И мы будем присоединяться к этому. Со всеми вытекающими последствиями (А. Починок).

Следует помнить, что пока налогоплательщик на Западе не в пример нашему. В Швеции, например, налоги платят 99,99 % от общего числа деловых людей. Оставшиеся сотые доли процента– это внезапно умершие или заболевшие. Да и декларации о совокупном годовом доходе там не заполняют, а только подписывают. Все расчеты производятся в налоговых органах, от которых скрыть лишнюю крону дохода весьма проблематично (А. Комардина, работник Федеральной налоговой службы РФ).

Темы для проектов, рефератов и обсуждения

1. Ответственность за уклонение от уплаты налогов по НКРФ.

2. Должны ли граждане декларировать крупные доходы: мировой опыт и его уроки.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Статья 301. Уклонение физических лиц от уплаты налогов

Статья 301. Уклонение физических лиц от уплаты налогов (1) Уклонение от уплаты налогов физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, путем уклонения от представления декларации о подоходном налоге или путем включения в декларацию искаженных

Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ) Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ) Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или

Статья 157. Злостное уклонение от уплаты средств на содержание детей или нетрудоспособных родителей

Статья 157. Злостное уклонение от уплаты средств на содержание детей или нетрудоспособных родителей 1. Злостное уклонение родителя от уплаты по решению суда средств на содержание несовершеннолетних детей, а равно нетрудоспособных детей, достигших восемнадцатилетнего

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица 1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, -наказывается штрафом в размере от ста тысяч до

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица 1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации 1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о

Статья 157. Злостное уклонение от уплаты средств на содержание детей или нетрудоспособных родителей

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (в ред. Федерального закона от 25.06.1998 №92-ФЗ)1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 №162-ФЗ)1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 №162-ФЗ)1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с

13. Уклонение физического лица от уплаты налогов и (или) сборов

13. Уклонение физического лица от уплаты налогов и (или) сборов Объектом преступления, предусмотренного ст. 198 УК, является порядок уплаты налогов и других обязательных платежей. Отношения по установлению и взиманию налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом

14. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций

14. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций Объектом преступления, предусмотренного ст. 199 УК, является порядок налогообложения юридических лиц, установленный нормами Налогового кодекса РФ.Объективная сторона по ч. 1 ст. 199 выражается в уклонении от

Статья 164. Уклонение от уплаты алиментов на содержание детей

Статья 164. Уклонение от уплаты алиментов на содержание детей 1. Злостное уклонение от уплаты установленных решением суда средств на содержание детей (алиментов), а также злостное уклонение родителей от содержания несовершеннолетних или нетрудоспособных детей,

Статья 165. Уклонение от уплаты средств на содержание нетрудоспособных родителей

Статья 165. Уклонение от уплаты средств на содержание нетрудоспособных родителей 1. Злостное уклонение от уплаты установленных решением суда средств на содержание нетрудоспособных родителей — наказывается общественными работами на срок от восьмидесяти до ста двадцати

Статья 212. Уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей

Статья 212. Уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей 1. Умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом

Статья 212-1. Уклонение от уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование

Статья 212-1. Уклонение от уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование 1. Умышленное уклонение от уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, совершенное должностным лицом предприятия,

Конспект урока

Урок №15. Финансовое право. Налоговое право

Перечень вопросов, рассматриваемых на уроке:

Что регулирует финансовое право?

Что представляет банковская система?

Глоссарий по теме:

Банк – кредитная организация, осуществляющая операции по денежным вкладам, кредитованию, открытию и ведению банковских четов.

Лицензия – выдаваемое специально уполномоченным органом государственного управления или местного самоуправления разрешение на осуществление видов деятельности, которые в соответствии с действующим законодательством подлежат лицензированию.

Вклад – денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода.

Финансовое право – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства, юридических и физических лиц.

Ключевые слова: Денежное обращение; наличное обращение; безналичное обращение; эмиссия денежных знаков; банк, лицензия; вклад; финансовое право

Основная литература по теме урока:

Певцова Е.А. Право: основы правовой культуры: учебник для 10 классов общеобразовательных учреждений. Базовый и углубленный уровни в 2 ч. Ч.1/. Е.А. Певцова – М.: ООО «Русское слово – учебник», 2017. – 248с. – (Инновационная школа), стр.100-106.

На уроке мы узнаем, что такое финансовое право.

Научимся решать типовые задания формата ЕГЭ касающихся вопросов финансового права.

Сможем раскрывать сущность основных понятий.

Основное содержание урока.

Финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.

Предмет финансового права — это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

Основной метод финансово-правового регулирования — государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями

Налоговое правоотношение — вид финансового правоотношения, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права — налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

Субъекты налоговых правоотношений

В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты:

налогоплательщики (юридические и физические лица),
органы Министерства по налогам и сборам,
федеральные органы налоговой полиции,
кредитные организации.

В налоговых отношениях в определенных случаях участвуют и другие субъекты, например, работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования юридического лица) при перечислении налогов, взимаемых с заработной платы своих сотрудников.

Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение — обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами.

Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения.

Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Перечень налоговых правонарушений указан в главе 16 Налогового кодекса. К ним, в частности, отнесены:

нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе;
нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации;
нарушение установленного способа представления налоговой декларации;
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
неуплата или неполная уплата сумм налога;
невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения арестованным имуществом и имуществом, находящимся в залоге;
непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
неправомерное несообщение сведений налоговому органу;
неуплата налога в результате применения нерыночных цен;
несвоевременное представление уведомления о контролируемых сделках и указание в нем недостоверных сведений.

К числу наиболее часто совершаемых правонарушений, за которые законом предусмотрена административная ответственность, относятся:

Несоблюдение сроков сдачи отчетности
Непредставление в ФНС документов, необходимых для осуществления контроля
Ненадлежащее ведение бухучета

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

уклонение от уплаты налогов, реализованное путем непредставления обязательной документации в контролирующий орган
умышленное включение в такую документацию сведений, не соответствующих действительности
ответственность предпринимателей и организаций в случае сокрытия принадлежащего им имущества, на которое может быть обращено взыскание при неисполнении ими своих обязательств налогоплательщиков

Права налогоплательщиков

Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах.
Получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
Использовать налоговые льготы, если они предусмотрены законодательством.
Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, страховых взносов, пеней, штрафов.
Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, страховых взносов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.
Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
На соблюдение и сохранение налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщиков

Уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Вести в установленном порядке учет доходов и расходов.
Представлять налоговые декларации (расчеты).
Исполнять обязанности налогового агента.
Применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности).
Сообщать в свой налоговый орган обо всех подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (кроме филиалов и представительств) в течение 1 месяца со дня создания. Об изменении сведений об обособленном подразделении – в течение 3 дней со дня изменения.
Сообщать по утвержденной форме в свой налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, которые закрываются, в течение 3 дней со дня принятия решения о закрытии.
Сообщать по утвержденной форме в налоговую инспекцию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в течение 1 календарного месяца.
Не менее 4 лет обеспечивать сохранность налоговой и в течение 5 лет бухгалтерской отчетности.

Разбор типового тренировочного задания

Прочитайте суждения. Впишите правильные слова в клетки.

По горизонтали:

1. денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности за определённый период времени

3. одна сотая доля

По вертикали:

2. термин, означающий недостачу, недостаточность в чём-либо

Разбор типового контрольного задания

Соотнесите функции центрального и коммерческих банков

мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в капитал

консультирование, предоставление экономической и финансовой информации

кредитование предприятий, государства и населения

Хранение золотого и валютного запаса страны

Осуществление национальной денежно-кредитной политики

ТЕМА: НАЛОГОВОЕ ПРАВО.

Налоговая система.

Налог – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц.

Основным источником является Налоговый кодекс РФ.

Налоговые правоотношения.

Субъекты (участники)

- государственные налоговые инспекции

Органы Федеральной таможенной службы

-выполненные работы, оказанные услуги

Права и обязанности налогоплательщиков.

Своевременно и в полном размере уплачивать налоги

Вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, если она осуществляется

Представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения

Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах

Получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц

Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах

На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов

Обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц

Налоговые органы и аудит.

Налоговые инспекции (составляют единую Федеральную налоговую службу)

Федеральная таможенная служба

Подразделения полиции и ФСБ

Органы Федерального казначейства – проводить бюджетную политику, управлять доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета.

Для контроля финансовой документации существует аудит.

Аудит – это независимая экспертиза достоверности финансовой отчетности с точки зрения соответствия действующему законодательству. Аудиторскую деятельность осуществляют эксперты, имеющие полномочия.

Виды налогов.

Виды налогов

По способам взимания

Прямые – налог на доход и на имущество, недвижимость, дарение, наследство

Косвенные – акцизные сборы, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины

По уровням бюджета, в который они зачисляются

единый социальный налог

налог на прибыль организаций

налог на доходы физических лиц

налог на добычу полезных ископаемых

налог на имущество организаций

налог на игорный бизнес

налог на имущество физических лиц

сбор за регистрацию предпринимателей

налог на рекламу

сбор на право торговли

налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы

сбор за открытие игорного бизнеса

По налогоплательщикам

С физических лиц:

налог на доходы с физических лиц

налог на имущество

Налогоплательщики (предприниматели без образования юр.лица, нотариусы) должны представлять налоговые декларации не позднее 30 апреля. Налоговая декларация – заявление налогоплательщика, представляемое в налоговый орган, о полученных им доходах за определенный период.

-инвалиды с детства, инвалиды I и II группы

-герои Советского Союза, РФ

-участники ВОВ и инвалиды

- лица, пережившие ленинградскую блокаду

-родители и супруги погибших военнослужащих

-граждане, служившие в странах, где велись боевые действия

-лица, вольнонаемного состава армии

С юридических лиц:

налог на прибыль

-общественные организации инвалидов и принадлежащие им предприятия

Ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Налоговое правонарушение – противоправное, виновное действие или бездействие, в результате которого не исполняются или исполняются ненадлежащим образом обязанности по уплате налогов, нарушаются права или законные интересы участников налоговых отношений.

Ответственность за нарушения

Административная

Мера ответственности – штрафы за правонарушения:

Уклонение от постановки на учет

Нарушение срока подачи налоговой декларации

Нарушение организацией учета доходов и расходов

Неумышленную (умышленную) неуплату налогов

Наступает вследствие совершения преступления (включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах) и налагается только судом

Принудительные работы (до 1 года, до 2 лет)

Лишение свободы (до 6 мес., до 2 лет)

Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью)

Дисциплинарная

Привлекаются только сотрудники налоговых органов.

Все материалы
Статьи
Научные работы
Видеоуроки
Презентации
Конспекты
Тесты
Рабочие программы
Другие методич. материалы

Антошкина Юлия ВасильевнаНаписать 2796 21.11.2019

Номер материала: ДБ-811825

Обществознание
11 класс
Конспекты

21.11.2019 27

21.11.2019 28

21.11.2019 146

21.11.2019 90

21.11.2019 144

21.11.2019 122

21.11.2019 72

Не нашли то что искали?

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Подарочные сертификаты

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако администрация сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение администрации может не совпадать с точкой зрения авторов.

Вложение	Размер
tehnologicheskaya_karta_uroka_nalogi.docx	32.15 КБ

Предварительный просмотр:

Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение

Михейковская средняя школа

Ярцевского района Смоленской области

Заместитель директора школы по УВР

Приказом директора школы

Учитель: Короткая Наталья Григорьевна

2019-2020 учебный год

Тема урока: Налоги

Цель урока: формирование налоговых знаний у учащихся старших классов.

Задачи урока:
определять основные виды налогов; характеризовать уплату налогов как одну из конституционных обязанностей гражданина РФ; определять отличительные характеристики налогов

Планируемые результаты
Предметные
определять понятие налог, налоговая система, характеризовать права и обязанности налогообложения
Личностные
понимание необходимости уплаты налогов; определять свои права и обязанности граждан как налогоплательщиков
Познавательные
работать с нормативными документами, сравнивать различные виды налогообложения
Коммуникативные
устанавливать сотрудничество в процессе решения учебной задачи; вступать в диалог в процессе взаимодействия с обучающимися и учителей
Регулятивные
определять учебную задачу; определять уровень знаний по теме

Технологическая карта занятия

Содержание деятельности учителя

Содержание деятельности обучающихся

Формируемые способы деятельности

(мотивация к учебной деятельности)

Организует подготовку класса к уроку; предлагает ознакомиться с высказываниями:

Учащиеся должны определить, что пропущено слово “налоги”.

Не платит _______ только медведь в берлоге: он не ест, не пьет, только лапу сосёт.

Старинная поговорка_______ для государства то же, что паруса для корабля. Екатерина IIВеликая.

Требовать уничтожения _______ значило бы требовать уничтожения самого общества.

Николай Иванович Тургенев, русский экономист.

Смерть и _______ неизбежны. Т. Халибертон, английский писатель (XIXвек)_______ -цена, которую мы платим за цивилизованное общество.О. Холмз, американский писатель (XIXвек.)
Для изучения понятия налог учитель предлагает изучить основные определения термина
(Приложение №1)

Учитель предлагает совместное обсуждение структуры налогов
(Приложение №2)

Объясняет функции налогов:
1. Фискальная функция налогообложения.

2. Стимулирующая функция налогообложения.

3. Перераспределительная функция налогообложения.

Учитель представляет информацию о прямых и косвенных налогах.

Для изучения вопроса о правах и обязанностях классу предлагается выбрать из состава участников «налогового инспектора» и налогоплательщиков, которые обращаются к нему, чтобы определить свои права и обязанности.

Участвует в обсуждении высказываний.

Формулируют тему урока.
План урока:
1. Налоги, структура налога, функции налогов
2. Основные виды налогов
3. Права и обязанности налогоплательщика

Работая в парах, обучающиеся изучают текст, находят содержание понятия налога и фиксируют в тетради:
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с физических и юридических лиц в целях финансирования деятельности государства.
Налогоплательщик – организации и физические лица, на которых в соответствии с законом возложена обязанность платить налоги.

Обсуждают и фиксируют структуры налога:
1. Субъект налога
2. Объект налога
3. Налоговая ставка

Фиксируют в тетради функции налога

Составляют таблицу: «Виды налогов»

Налог на добавленную стоимость;
акцизы;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог

Налог на имущество организаций;

Налог на игорный бизнес;

Налог на имущество физических лиц;

Презентуют полученную информацию.
Участвуют в обсуждении прямых и косвенных налогов.

Класс организует игру, в которой разбиваются на роли и формулируют себе реплики на основе текста учебника.
Результаты работы презентуются (Приложение №4)

Для закрепления изученного материала учитель предлагает выполнение заданий по теме.

Организует обсуждение итогов урока

Выполняют тесты по теме «Налоги»
1. К Федеральным налогам и сборам РФ относят:

налог на прибыль
налог на доходы от капитала
налог на доходы физических лиц
все вышеперечисленное

2. К местным налогам и сборам относят:

земельный налог
налог на наследование и дарение
транспортный налог
налог на прибыль

3. Камеральная налоговая проверка является формой

текущего контроля.
итогового контроля.
особого контроля.
нет верного ответа.

4. Налоговым кодексом предусмотрено использование:

свидетеля.
эксперта.
понятых.
все ответы верны.

5. Единица обложения:

зависит от объекта обложения
может выступать в натуральной или денежной форме
не зависит от объекта обложения
может выступать в денежной форме

6. Налоговый период:

календарный год
месяц
период указанный в законе по отношению к отдельным видам
нет верного ответа

7. Налоговые льготы могут выступать в виде:

вычетов из облагаемого дохода
уменьшение ставки вплоть до нулевой
скидки с исчисленной суммы налога
все ответы верны

Литература по теме урока:

Королёва Г. Э. Экономика. 10-11 классы: Учебник для учащихся общеобразовательных учреждений / Г. Э. Королёва, Т. В. Бурмистрова. – М.: Вентана-Граф, 2017. – 192 с.: ил. – С. 145–150.
Автономов В. С. Экономика. Учебник для 10, 11 классов общеобразовательных учреждений. – М.: Вита-Пресс, 2015. – 240 с. – С. 120–123.
Куликов Л. М. Основы экономической теории: учебное пособие / Л. М. Куликов. – М.: КНОРУС, 2015. – 248 с. – С. 242–246.
Матвеева Т. Ю. Макроэкономика: учебник для вузов в 2-х частях / Т. Ю. Матвеева. – М.: Издательский дом Высшей школы экономики, 2017. – С. 308–309.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Учебный экономический словарь. – М.: Рольф, 2000. – 416 с. – С. 151, 194, 198, 272.

Нало́г - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)муниципальных образований. Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Налог (сбор, пошлина) – обязательный денежный взнос, взимаемый государством с физических и юридических лиц, и перечисляемый в государственный бюджет или во внебюджетные фонды.

Акциз— налог, взимаемый с покупателя при приобретении некоторых видов

товаров и устанавливаемый обычно в процентах к цене этого товара.

Пошлина— плата, взимаемая государством с граждан и хозяйственных

организаций за оказание им определенного вида услуг.

Ставка налога— величина платы, которую налогоплательщик должен внести в

доход государства в расчете на единицу налогообложения.

В мировой практике можно обнаружить три разные системы по видам

Помимо пополнения госбюджета, налоги выполняют ещё ряд функций. Рассмотрим их подробнее.

Фискальная функция реализует главное общественное предназначение налогов – формирование доходной части госбюджета. ВО ВСЕХ государствах налоги, прежде всего, выполняют эту функцию, т.е. обеспечивают финансирование государственных расходов государства.
Регулирующая функция заключается во влиянии через систему налоговых ставок и льгот на процесс общественного производства в стране: расширение или сокращение развития определённых отраслей, повышение или понижение платёжеспособного спроса населения страны и т.п.
Контрольная функция позволяет контролировать деятельность фирм, учитывать доходы граждан и соизмерять с их расходами. Благодаря данной функции, оценивается эффективность всей налоговой системы, выявляется необходимость во внесении изменений как в налоговую систему, так и в бюджетную политику государства.

Субъект налога – физическое или юридическое лицо, законом обязанное уплачивать налог.

Объект налога – то, с чего взимается налог.

Налоговая база – стоимостное выражение объекта налога.

Носитель налога – лицо, уплачивающее налог фактически.

Носитель налога может не совпадать с субъектом налога, как, например, в случае с косвенными налогами, о которых будем говорить далее, субъектами налога являются продавцы, а носителями – покупатели, непосредственно оплачивающие налог.

Налоговый период – временной период, за который исчисляется налог.

Источник налога – это доход, из которого уплачивается налог.

По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно с получателя дохода или с владельца имущества. В случае с прямыми налогами субъектом и носителем налога всегда является одно лицо. К прямым относятся налоги на доходы физических лиц, имущество, автотранспорт, землю, водные ресурсы, прибыль, добычу полезных ископаемых, игорный бизнес.
Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются покупателями при покупке этих товаров. Как уже говорили, в случае с косвенными налогами субъект и носитель налога не совпадают. Примерами косвенных налогов являются налог на добавленную стоимость, акциз, таможенные сборы, госпошлины.

2. По способам определения размера налога выделяют пропорциональные (действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины), прогрессивные (повышение ставки налога по мере возрастания дохода), регрессивные (предполагают снижение налога по мере роста дохода).

3. По уровням бюджета, в который поступают налоговые отчисления, выделяют федеральные, региональные, местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются правительством на федеральном уровне и зачисляются в федеральный бюджет согласно статье 13 НК РФ.
Региональные налоги находятся в компетенции субъектов федерации. К ним относятся налоги, перечисленные в статье 14 НК РФ.
Местные налоги, перечисленные в статье 15 НК РФ, устанавливаются и собираются в местные бюджеты.

4. По назначению или по порядку использования налоги делятся на общие и целевые.

Общие – обезличенные в процессе взимания налоги в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.).
Целевые – налоги, привязанные к конкретным видам расходов бюджета (дорожный налог, земельный налог и пр.).

Федеральные налоги и сборы

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Перечень федеральных налогов и сборов установлен ст. 13 НК РФ:

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Перечень региональных налогов установлен ст. 14 НК РФ:

Особенности региональных налогов регулируются п. 3 ст. 12 НК РФ:

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Перечень местных налогов определен ст. 15 НК РФ:

Права налогоплательщика
1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах
2. Использование при наличии оснований налоговые льготы
3. Требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны
4. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
5. Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах

Обязанности налогоплательщика
1. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений
2. Представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
3. Уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды
4. Выполнять законные требования налогового органа об устранении нарушений

Урок 27. Право 10-11 класс ФГОС

Конспект урока "Ответственность за уклонение от уплаты налогов"

Что мы знаем о налогах? То, что налоги – это обязательные безвозмездные платежи физических и юридических лиц, установленные государством.

Как только в мире появилось первое государство – оно тут же начало взимать налоги. И разумеется не замедлили появиться люди, которые не желали платить.

Налоги, как сказал средневековый философ Фома Аквинский, это «узаконенная форма грабежа».

И действительно, на протяжении всей нашей истории человек придумал не один способ избежать уплаты установленных государством налогов и сборов.

Например, некоторые хитрые китайские крестьяне стремились поселиться в самых глухих районах Поднебесной. Сборщики податей просто не знали о том, что где-то живут уклонисты от уплаты налогов. А когда их находили, злостные неплательщики снимались с нажитого места и перебирались в ещё большую глухомань. И опять ищи-свищи…

Народной фольклор богат не одним анекдотом на тему отношений налогоплательщика и государства. Например, в Англии очень популярна следующая история. Представьте себе, ваша тёща и налоговый инспектор находятся в объятом пламенем доме. У вас есть возможность спасти только одного из них. Что вы выберете: пойти пообедать или сходить в кино?

Да и в реальном мире желание добровольно платить налоги у рядовых граждан не очень большое.

Например, возьмём наверняка известный вам блокбастер режиссёра Майкла Бэя – «Армагеддон». Главные герои фильма взамен за спасение планеты Земля от падающего астероида потребовали пожизненное освобождение от уплаты налогов.

С другой стороны, налоги — это основа любого государства. Хочешь жить под защитой сильной армии, бесплатно лечиться и безбедно стареть – плати налоги, пока молодой.

Но, тем не менее, как говорил английский писатель Джон Голсуорси: «Люди понимают, что без налогов не обойтись, но когда есть возможность не заплатить – отчего же?».

Ежедневно в выпусках новостей нет-нет да и проскочит новость об очередном недобросовестном налогоплательщике. Борьба с уклонистами идёт по всему миру, и конца ей не видно. Все понимают: пока будут существовать налоги – останутся и те, кто все равно не захочет их платить.

Сегодня в этой сфере преступлений задействованы гораздо большие суммы, чем в торговле людьми или в наркоторговле. Можно конечно возразить: ведь от неуплаты налогов никто не страдает. Но это не так. Именно налоги – источник финансирования социальных заведений, органов защиты правопорядка и ещё множества других полезных, в том числе и вам лично, государственных институтов.

За уклонение от уплаты налогов наказываются все налогоплательщики: и физические и юридические лица.

Согласно законодательству нашей страны, виновные в нарушении налогового законодательства должностные лица и граждане привлекаются в установленном законом порядке к финансовой (налоговой), административной и уголовной ответственности.

Налоговым кодексом установлены общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

· налогоплательщик может быть привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения только по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Кодексом;

· налогоплательщик не может быть привлечён повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;

· налогоплательщика можно привлечь к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах только при установлении факта совершения этого нарушения решением налогового органа, вступившим в силу;

· привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает её должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности;

· привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени;

· налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке.

Также в Налоговом Кодексе содержится перечень налоговых правонарушений, за которые придётся нести ответственность. Вот некоторые из них:

· нарушение порядка постановки на учёт в налоговом органе;

· уклонение от постановки на учёт в налоговом органе;

· непредставление налоговой декларации;

· нарушение установленного способа представления налоговой декларации;

· грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения;

· неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора);

· непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

· нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

За совершение таких правонарушений налогоплательщик обязан будет уплатить штраф. Размер штрафа, устанавливается Налоговым кодексом в каждом конкретном случае.

Также в Налоговом кодексе перечислены обстоятельства, при которых можно исключить вину правонарушителя, а именно:

· уклонение от уплаты налогов произошло из-за стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации;

· физическое лицо уклонилось от уплаты налогов из-за своего болезненного состояния;

· налогоплательщик следовал разъяснениям и действовал по инструкциям налоговых или иных компетентных органов, что в итоге привело к уклонению от уплаты налогов.

К правонарушениям в налоговой сфере, за которые предусмотрена административная ответственность, обычно относят:

· нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе;

· нарушение сроков представления налоговой декларации;

· непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

· нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;

· нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса);

· неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

За совершение таких административных правонарушений, также предусмотрена ответственность в виде штрафа. Размер штрафа, устанавливается Кодексом об административных правонарушениях в каждом конкретном случае.

Особенно серьёзные санкции за совершение налоговых преступлений, предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации. Уголовная ответственность в налоговой сфере наступает в том случае, если неуплата налогов была зафиксирована в крупном и особо крупном размере.

Для физических лиц и организаций предусмотрены различные суммы, определяющие крупный и особо крупный размер неуплаты налогов и сборов.

Для физических лиц крупным размером неуплаченных налогов и сборов является:

· сумма неуплаченных налогов и (или) сборов, составляющая за три последовательных финансовых года более шестисот тысяч рублей, при условии, что эта сумма больше десяти процентов от суммы налогов и (или) сборов, подлежащих к уплате за этот период.

Финансовый год – это период, на который устанавливается бюджет — схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и так далее).

Обычно финансовый год не совпадает с календарным. Например, в США за финансовый год принимается период с 1 октября по 30 сентября, в Японии с 1 апреля по 31 марта. В нашей стране финансовый год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

· также крупной суммой неуплаченных налогов и (или) сборов физическим лицом, может признана сумма, которая просто превысит один миллион восемьсот тысяч рублей.

Особо крупным размером неуплаченных налогов и сборов для физических лиц является:

· сумма неуплаченных налогов и (или) сборов физическим лицом, в том числе предпринимателем, составляющая за три последовательных финансовых года больше трёх миллионов рублей, при условии, что эта сумма больше двадцати процентов от суммы налогов и (или) сборов, подлежащих к уплате за этот период;

· или сумма неуплаченных налогов и (или) сборов с физического лица, которая просто превысит девять миллионов рублей.

Крупным размером неуплаченных налогов и сборов с организаций является:

· сумма неуплаченных налогов и (или сборов) организацией, составляющая за три последовательных финансовых года больше двух миллионов рублей, при условии, что эта сумма больше десяти процентов от суммы налогов и (или) сборов, подлежащих к уплате за этот период.

· или сумма неуплаченных налогов и (или сборов) с организации, которая просто превысит шесть миллионов рублей.

Особо крупным размером неуплаченных налогов и сборов с организаций является:

· сумма неуплаченных налогов и (или сборов) с организации, составляющая за три последовательных финансовых года больше десяти миллионов рублей, при условии, что эта сумма больше двадцати процентов от суммы налогов и (или) сборов, подлежащих к уплате за этот период;

· либо сумма неуплаченных налогов и (или сборов) организацией, которая просто превысит тридцать миллионов рублей.

К уголовному преступлению в налоговой сфере относят:

· уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

· уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;

· неисполнение обязанностей налогового агента;

· сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Так, совершённое в крупном или особо крупном размере уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путём непредставления налоговой декларации или иных документов, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах представлять обязательно, либо уклонение путём включения в налоговую декларацию или подобные документы заведомо ложных сведений может быть наказано штрафом, принудительными работами, арестом или лишением свободы.

Похожие, но более суровые, меры ответственности предусмотрены и в случае уклонения организации от уплаты налогов. В частности, значительно увеличены сроки заключения, а лица, которые будут признаны виновными в совершении налоговых преступлений лишаются права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью.

В случае с организациями уголовную ответственность будет нести не весь коллектив, а только должностные лица такой организации, которые будут признаны ответственными за совершения налогового преступления, например, директор или бухгалтер.

В том случае, если физическое лицо или должностные лица организации совершили данное преступления впервые, то они могут быть освобождены от уголовного преследования при условии, полной оплаты недостающей суммы налогов и установленного штрафа.

Для привлечения к уголовной или административной ответственности за налоговые преступления гражданам нашей страны не нужно быть совершеннолетним, достаточно достичь шестнадцатилетнего возраста.

Для налоговых правонарушений это актуально, потому что согласно нормам Гражданского Кодекса, несовершеннолетний может быть объявлен дееспособным, если он занимается предпринимательской деятельностью с шестнадцати лет.

Стоит отметить, что привлечение к ответственности возможно одновременно по нормам налогового, уголовного и административного кодексов.

Например, если компания была уличена в уклонении от уплаты налогов, на неё будет наложен штраф, а вот должностные лица этой компании могут подвергнуться уголовному преследованию, если в их действиях заподозрят признаки преступления. Помните, мы с вами уже говорили о судьбе компании ЮКОС и её руководителей.

В конце нашего урока давайте подведём основные итоги и ответим на ряд вопросов.

2. Какую ответственность несёт налогоплательщик в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации?

3. Какая ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов уголовным правом России?

4. К какой ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки?

Читайте также: