Ответственность за нарушение налогового законодательства реферат

Опубликовано: 02.05.2024

Налоги и государство — явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным.

Роль налогов в современном государстве так же велика, они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме

Налоговый метод стал главным в формировании доходов государственной казны. Более 80% доходов бюджетной системы составляют платежи, входящие в налоговую систему. Налоги и иные обязательные платежи активно используются государством и местным самоуправлением при управлении различными сферами общественной жизни.

Следует подчеркнуть, во всех странах с рыночной экономикой налоги признаются основным источником доходной части бюджетов.

Каждый налогоплательщик согласно Закону обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения для контроля правильности уплаты налогов. Если налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции.

Административная ответственность — наступает за посягательство субъектами права на общественные отношения, связанные с государственным управлением, основанные на отношениях власти и подчинения.

По определению, Административная ответственность — это “… вид юридической ответственности, которая выражается в применении уполномоченным органом или должностным лицом административного взыскания к лицу, совершившему правонарушение”.[1].

Основные характеристики административной ответственности:

Устанавливается как законами, так и подзаконными актами, либо их нормами об административных правонарушениях.

Субъектами административной ответственности могут быть как физические лица, так и коллективные образования.

Административные взыскания применяются широким кругом уполномоченных органов и должностных лиц.

Административные взыскания налагаются органами и должностными лицами на неподчиненных им правонарушителей.

Применение административного взыскания не влечет судимости и увольнения с работы.

Меры административной ответственности применяются в соответствии с законодательством, регламентирующим производство по делам об административных правонарушениях.

Основанием административной ответственности является административное правонарушение, т.е. “… посягающее на государственный или общественный порядок, социалистическую собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие, за которое законодательством предусмотрена административная ответственность”.[2]

В Налоговом Кодексе РФ “Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность”[3].

Наказуемость подразумевает что административным правонарушением признается только такое деяние за которое предусмотрена административная ответственность. В данном случае такая ответственность должна быть предусмотрена Налоговым Кодексом.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает одну форму неосторожности — небрежность. Небрежное поведение субъекта имеет место в том случае, если он не сознавал противоправный характер своих действий/(бездействия) либо не предвидел наступление вредных последствий, хотя должен был и мог это осознавать и предвидеть.

Поскольку организация — это искусственная правовая конструкция, она не обладает собственным сознанием и психикой. Для организации субъективная сторона определяется в зависимости от отношения ее должностных лиц, либо ее представителей. То есть виной организации признается вина гражданина, являющегося должностным лицом или представителем этой организации, действие/(бездействие) которого обусловили совершение правонарушения.

Только при наличии состава административного правонарушения, налогоплательщик может быть привлечен к административной ответственности.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК) и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП) (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 22.06.2007 N 116-ФЗ) установлены следующие виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение:

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (статья 116 НК, статья 15.3 КоАП)

Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 ст. 116 НК — штраф в размере 5000 рублей

Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней — штраф в размере 10000 рублей

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда штраф на должностных лиц в размере от 500 до 1000 рублей

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда — штраф на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 рублей

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (статья 117 НК)

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе — штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней — штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40000 рублей

3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (статья 118 НК, статья 15.4 КоАП)

Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке — штраф в размере 5000 рублей.

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации — штраф на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 рублей

4. Непредставление налоговой декларации (статья 119 НК, статья 15.5 КоАП)

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п.2 ст.119 НК — штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации — штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня

Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей

5.Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (статья 120 НК)

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 ст.120 НК — штраф в размере 5000 рублей

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода — штраф в размере 15000 рублей

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, если они повлекли занижение налоговой базы — штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей

6.Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (статья 122 НК)

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) — штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора)

Деяния, предусмотренные пунктом 1 ст. 122 НК, совершенные умышленно — штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора)

7.Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 126 НК, 15.6 КоАП)

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах — штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135_1 НК — штраф в размере 5 000 рублей

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.6 КоАП — штраф на граждан в размере от 100 до 300 рублей; на должностных лиц — от 300 до 500 рублей

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде — штраф в размере от 500 до 1000 рублей

“Уголовная ответственность — это предусмотренное уголовно-правовой нормой и примененное к лицу вступившим в законную силу обвинительным приговором суда государственно-принудительное воздействие за совершенное преступление”.[4]

Если за налоговое правонарушение предусмотрена ответственность по Уголовному Кодексу РФ, то наступает уголовная ответственность согласно статье 108 Налогового кодекса “Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения”: “. 3. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации” [3]

Таким образом, на данный момент в России существует два реально применяемых вида юридической ответственности за налоговые правонарушения: Административная и Уголовная.

Уголовная ответственность — наступает за совершение преступлений, предусмотренных уголовным законодательством.

Уголовные правонарушения в сфере налоговых отношений, иначе называются налоговыми преступлениями. Данные правонарушения, а также санкции за их совершение, предусмотрены уголовным законодательством. [5]

Основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного Уголовным Кодексом РФ.

Достаточное основание для наступления уголовной ответственности — наличие в совершенном общественно опасном деянии состава преступления.

Уголовно правовая теория под составом преступления понимает совокупность объективных и субъективных признаков, характеризующих в уголовном законе общественно опасное деяние как преступление.

Возраст, с которого наступает уголовная ответственность — Уголовной ответственности, подлежит лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.

Вменяемость, то есть не подлежит уголовной ответственности лицо, которое во время совершения общественно опасного деяния находилось в состоянии невменяемости, то есть не могло осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического заболевания. Вменяемое лицо, которое во время совершения преступления в силу психического расстройства не могло в полной мере осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими, подлежит уголовной ответственности.

“Основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного настоящим Кодексом”[5].

О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления [6]

Уголовным кодексом Российской Федерации (далее — УК) уклонение от уплаты налога рассматривается как преступление. Установлены следующие виды составов преступлений и ответственность за их совершение:

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК)

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере- штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до одного года То же деяние, совершенное в особо крупном размере, — штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размер заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишение свободы на срок до трех лет

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199 УК)

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере — штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере — штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

3. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199_2 УК)

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере — штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

4. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (статья 194 УК)

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере — штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишение свободы на срок до двух лет

То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере — штраф в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового

Гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при подаче декларации за истекший год заявил предполагаемый доход за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью на текущий год, в сумме 98000 руб. Фактический полученный доход за этот год составил 198900 руб., а документально подтвержденные расходы – 40200 руб. Гражданин является героем РФ.

Исчислить суммы авансовых платежей налога на доходы физических лиц на текущий год по срокам уплаты.

Произвести перерасчет по итогам года и указать срок доплаты налога в бюджет.

Ответ: 20631 руб.

Для исчисления налога на прибыль организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные:

Министерство образования Российской Федерации

Московский Государственный Индустриальный Университет

По предмету «Налоговое право России»

«Ответственность за нарушения налогового законодательства»

Выполнил: Ермилов Ю.А., гр. 8722

Сдано «____»__________________ 2002 года.

Научный руководитель: ст.преп. Никишина О.А.

Проверено «____»______________ 2002 года.

СЕРГИЕВ ПОСАД

Уплата налогов - одна из важнейших экономических обязанностей каждого гражданина. Конституция РФ, в своей 57 статье, прямо говорит о том, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Именно из этой обобщающей нормы мы вполне можем сделать вывод о том, что граждане обязаны выполнять законные и обоснованные требования органов государства, ответственных за взимание налогов. И именно отсюда следует ответственность, которая наступает для нарушителей норм налогового законодательства.

Ответственность за нарушения налогового права предусмотрена двумя основополагающими документами - Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 16 - «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение») и Кодексом об административных правонарушениях РФ (глава 15 - «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг»). Данное регулирование двумя различными по своей сути документами вполне оправдано: первый кодекс предусматривает ответственность налогоплательщиков (то есть - самих организаций, учреждений, предприятия), в то время как второй устанавливает пределы и размеры ответственности непосредственно должностных лиц проштрафившихся юридических лиц. И еще одна важная особенность общего характера - ПБОЮЛ несут ответственность по указанным правонарушениям лишь В РАМКАХ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА - нормы административной ответственности к ним в этом случае не применяются.

Что характерно, некоторые нормы указанных документов в части квалификации наказуемых деяний и ответственности за их совершение - полностью повторяют друг друга. Таким образом создается некая юридическая двойственность, которая, впрочем, все же носит исключительный характер. Итак, разберем указанные в законодательстве нарушения.

1. НАРУШЕНИЕ СРОКА ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ (ст.15.3 КоАП РФ, ст.116 НК РФ) И УКЛОНЕНИЕ ОТ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ (ст.117 НК РФ).

Срок подачи заявления о постановке на учет налогоплательщика в налоговом органе составляет 10 дней (с момента государственной регистрации юридического лица или ПБОЮЛ) и установлен статьей 83 Налогового кодекса РФ. Исчисление срока проводится со дня, следующего за днем внесения вновь созданного юридического лица в Единый реестр. Нарушение срока (т.е. - подача указанного заявления после истечения предусмотренного срока) влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда, а сам налогоплательщик (юридическое лицо) подвергается штрафу в размере пяти тысяч рублей.

При просрочке более чем на 90 дней - налогоплательщик штрафуется на сумму в десять тысяч рублей.

Если при этом налогоплательщик еще и осуществлял деятельность, предусмотренную в уставных целях своего создания, то это влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двад-цати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

К указанным и разобранным правонарушениям очень тесно прилегает и уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Очевидно, что такая постановка необходима для учета налогоплательщиков, прогнозирования сумм, полученных с них в виде налогов и сборов и, в государственном масштабе, играет несомненно важную роль в формировании «налоговой» части государственного бюджета. Поэтому при ведении деятельности без постановки на учет карается взысканием штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в тече-ние указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей. При этом если такая деятельность имеет место вот уже более трех месяцев, то штраф значительно увеличивается и составляет уже 20 процентов доходов.

2. НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТА В БАНКЕ ИЛИ ИНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ст.15.4 КоАП РФ, ст.118 НК РФ).

Если налогоплательщик нарушает установленные сроки и не сообщает налоговому органу об открытии счета в кредитной организации (равно как и о закрытии такового), то он штрафуется на сумму в пять тысяч рублей. Ответственность при этом несут и должностные лица организации, пропустившей сроки сообщения по факту открытия (закрытия) счета в кредитной организации, причем ответственность эта установлена в рамках коридора штрафа от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.

3. НАРУШЕНИЕ СРОКА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (ст.15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ).

Если нарушен срок предоставления налоговой декларации, то должностные лица провинившегося юридического лица штрафуются на сумму от трех до пяти минимальны размеров оплаты труда.

Само же юридическое лицо при этом теряет дополнительно 5% суммы налога, подлежащего уплате с этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

При этом в случае, если декларация не предоставлена в налоговый орган в течение более чем 180 дней по истечении установленного законодательством срока, то с нарушителя взыскивается 30% суммы налога, подлежащей уплате с декларации, и 18% за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. При этом необходимо иметь ввиду, что это - штраф, который при обязательности своей уплаты не освобождает от подачи самой декларации и оплаты суммы налога, рассчитанного на ее основе.

4. НЕПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ (ст.15.6 КоАП РФ и ст.126 НК РФ).

Необходимо иметь ввиду, что данная норма предусматривает ответственность не только за непредставление сведений, необходимых налоговым органам для проведения полного и всестороннего налогового контроля, но и за их неполное представление. Ответственность - наложение административного штрафа на граждан в размере от одного до трех минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц -- от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда. Организация при этом штрафуется на пятьдесят рублей за каждый непредоставленный документ, если нарушение состоит в неполном предоставлении требуемой документации.

Если же юридическое лицо вовсе отказывается предоставить налоговому органу предусмотренные законодательством документы, либо предоставляет документацию с заведомо ложными сведениями, то с нее взыскивается пять тысяч рублей.

5. НАРУШЕНИЕ СРОКА ИСПОЛНЕНИЯ ПОРУЧЕНИЯ О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ НАЛОГА ИЛИ СБОРА (ст.15.8 КоАП РФ).

Указанная данной нормой мера ответственности (административный штраф от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда) применяется к должностным лицам банков и иных кредитных организаций, если они нарушили установленный законодательством срок исполнения поручения (также - инкассового поручения) налогоплательщика о перечислении налога или сбора (или, например, пеней и штрафов).

6. ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (ст.15.11 КоАП РФ и ст.120 НК РФ).

Оговорено, что под грубым нарушением бухгалтерского учета понимается такое нарушение, которое привело либо к искажению сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 19%, либо к искажению любой строки формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. За подобные действия (а также за нарушение правил хранения учетных документов) виновные должностные лица штрафуются на сумму от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

К указанному правонарушению примыкают нормы ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. В данном случае под грубым понимается такое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообло-жения, которое привело к отсутствию первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отраже-ние на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. За такие нарушения налогоплательщик штрафуется на пять тысяч рублей - при условии, что подобные действия имели место в течение одного налогового периода. Если подобное допущено в течение более, чем одного налогового периода, то сумма штрафа возрастает в три раза и составляет пятнадцать тысяч рублей.

Отдельно оговорено о наказании за то же искажение бухгалтерской отчетности, если таковое повлекло за собой занижение налоговой базы: в данном случае взыскивается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

7. НЕУПЛАТА ИЛИ НЕПОЛНАЯ УПЛАТА СУММ НАЛОГА (ст.122 НК РФ).

Здесь возможно нарушение по двум направлением - либо путем занижения налогооблагаемой базы, либо связанное с транспортировкой товаров и услуг через территорию РФ и по территории РФ. Налогоплательщик, допустивший подобную оплошность неумышленно, карается штрафом в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Однако же, если он действовал целенаправленно, т.е. ставил себе цель сократить уплаты налогов, то штраф уцчве6личивается в два раза и составляет 405 от неуплаченной суммы налога.

8. НЕЗАКОННОЕ ВОСПРЕПЯТСТВОВАНИЕ ДОСТУПУ ДОЛЖНОСТНОГО ЛИЦА НАЛОГОВОГО ОРГАНА НА ТЕРРИТОРИЮ ИЛИ В ПОМЕЩЕНИЕ (ст.124 НК РФ).

Подобные действия в отношении лица, проводящего налоговую проверку, если они носят незаконный характер (законодательством четко установлено, когда, при каких случаях и имея при себе какие документы, налоговый работник имеет право требовать допуска своей персоны на территорию предприятия) караются штрафом в пять тысяч рублей.

9. НЕПРАВОМЕРНОЕ НЕСООБЩЕНИЕ СВЕДЕНИЙ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ (ст.129.1 НК РФ).

Закон выделяет два возможных нарушения: во-первых, неправомерное несообщение (т.е. в том случае, если налогоплательщик обязан предоставить налоговому органу какие-либо сведения, данные, и уклоняется от их передачи), а во-вторых - несвоевременное сообщение (т.е. такой случая, когда налогоплательщик в разумный или установленный законодательством срок не предоставил требуемых сведений, а произвел это лишь после истечения срока). В случае с налоговой ответственностью за эти два вида нарушения взыскивается одинаковый по размеру штраф - 1000 рублей. При этом, в случае повторений подобных действий неоднократно в течение года за каждое последующее нарушение организация заплатит уже по пять тысяч рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1997. - 383 с.

2. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации // «Библиотечка «Российской газеты», №2, 2002. - 256 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. // «Официальные документы в образовании» (бюллетень), №9, 2000. - 112 с.

4. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. - М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРАМ, 1999. - 271 с.

Налоги и налогообложение

Ответственность за нарушение налогового законодательства

ID (номер) заказа

Налоги и налогообложение

Объем работы не менее 15 страниц, шрифт 14, интервал 1,5 Данные должны быть актуальны на 2016 год

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

Цель: систематизировать и объединить всю изученную информацию путем разработки проекта собственного эвента.

Презентация, Кейтеринг и банкетный менеджмент

Срок сдачи к 23 мая

Решить 1 задачу

Контрольная, Сопротивление материалов

Срок сдачи к 29 мая

Эссе, история транспорта

Срок сдачи к 21 мая

Реферат, безопасность товаров

Срок сдачи к 22 мая

Контрольная по юридической психологии

Контрольная, Юридическая психология

Срок сдачи к 23 мая

лабораторную работу по программированию на с++

Срок сдачи к 21 мая

Решение задач, Физика

Срок сдачи к 21 мая

Написать 2 пункта курсовой работы без антиплагиата

Курсовая, экономика предприятий

Срок сдачи к 21 мая

Сущность глобальной продовольственной проблемы в современном ми-ре.

Курсовая, мировая экономика и международные экономические отношения

Срок сдачи к 28 мая

написать пункт 2.2 Анализ состава, структуры, динамики движения и результатов деятельности персонала на примере ПФР

Срок сдачи к 23 мая

присутствует пример, условия график

Срок сдачи к 20 мая

Решить 15 задач по математике

Срок сдачи к 6 июня

Написать 2 пункта курсовой работы без антиплагиата

Курсовая, Экономика организаций

Срок сдачи к 21 мая

Выполнить чертеж по указаниям в методичке

Чертеж, Конструирование мехатронных устройств

Срок сдачи к 4 июня

Экономика наименее развитых стран.

Курсовая, мировая экономика и международные экономические отношения

Срок сдачи к 28 мая

Написать 2 пункта курсовой работы без антиплагиата

Курсовая, Экономика предприятия

Срок сдачи к 21 мая

Шифр: к16-стр(б)пс- 026

Контрольная, Основы технологии возведения зданий

Срок сдачи к 29 мая

Коррекция физической подготовленности мальчиков, обучающихся уровня среднего общего образования

Курсовая, Физическая культура, педагогика

Срок сдачи к 23 мая

47 711 оценок

обратились к нам
за последний год

работают с нашим сервисом

заданий и консультаций

выполнено и сдано
за прошедший год

Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете

Отклик экспертов с первых минут

С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа

Цены ниже в 2-3 раза

Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах

Доработки и консультации
– бесплатны

Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки

Гарантия возврата денег

Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости

На связи 7 дней в неделю

Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники

Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы

Поможем вам со сложной задачкой

С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца

С нами с 2014
года

Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 425
Среднее 4,99 из 5

1 034 оценки

С нами с 2015
года

Помог студентам: 4 517 Сдано работ: 4 517
Рейтинг: 74 212
Среднее 4,7 из 5

2 001 оценка

С нами с 2016
года

Помог студентам: 995 Сдано работ: 995
Рейтинг: 59 942
Среднее 4,75 из 5

569 оценок

С нами с 2013
года

Помог студентам: 1 657 Сдано работ: 1 657
Рейтинг: 55 941
Среднее 5 из 5

1 028 оценок

1. Сколько стоит помощь?

Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.

Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.

3. Выполняете ли вы срочные заказы?

Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.

4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?

Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.

5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.

6. Каким способом можно произвести оплату?

Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.

7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?

На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.

8. Какой у вас режим работы?

Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.

В статье будут рассмотрены вопросы, касающиеся привлечения к ответственности организаций, их должностных лиц, а также индивидуальных предпринимателей за нарушение норм налогового законодательства.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Иными словами, квалифицирующими признаками налогового правонарушения являются: противоправность действий (бездействия) лица; наличие вины лица в совершении налогового правонарушения; наличие установленной НК РФ ответственности за совершение противоправных действий (бездействия). Противоправность деяния применительно к налоговым правонарушениям означает, что действия (бездействие) лица нарушают конкретные правовые нормы, установленные НК РФ или другими федеральными законами о налогах и сборах. Статьей 107 НК РФ установлено, что ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Таким образом, должностные лица организации (руководитель и главный бухгалтер) не являются субъектами правонарушений, указанных в НК РФ.

Для целей НК РФ (ст. 11) понимаются:

- под организациями - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории России (иностранные организации). Таким образом, созданный на территории России филиал иностранного юридического лица может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В то же время филиал российской организации к такой ответственности привлечен быть не может, в случае совершения им налогового правонарушения к такой ответственности подлежит привлечению создавшее его юридическое лицо;

- под физическими лицами - граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

Однако не следует забывать о том, что индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Соответственно, предприниматели являются субъектом налоговых правонарушений и могут нести налоговую ответственность.

Обязанности налогоплательщика установлены ст. 23 НК РФ, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговые органы, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, иные обязанности. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо вышеназванных обязанностей должны в установленные сроки письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства предпринимателя: об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов), предприниматели - о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях; обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией); о реорганизации или ликвидации.

Определяя круг обязанностей налогоплательщика, НК РФ предусматривает возможное наступление юридической ответственности за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение организацией-налогоплательщиком обязанностей предусматриваются:

- ответственность за совершение налогового правонарушения, установленная НК РФ, мерой которой являются налоговые санкции в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК РФ (ст. 114 НК РФ);

- административная ответственность за правонарушения, предусмотренные КоАП РФ;

уголовная ответственность, установленная УК РФ. Субъектами уголовной ответственности являются должностные лица организаций, индивидуальные предприниматели.

Сами организации не являются субъектами уголовной ответственности.

Прежде чем перейти к вопросу об ответственности налогоплательщиков-организаций, следует сказать о том, что существует две формы вины в совершении налогового правонарушения (ст. 110 НК РФ). Налоговое правонарушение признается совершенным:

- умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия);

- по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

При выявлении умысла в его совершении применяются более жесткие налоговые санкции. Например, по ст. 122 (неуплата или неполная уплата налога) сумма штрафа меняется с 20% до 40% от неуплаченной суммы налога.

Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. Ниже нами приведены составы налоговых правонарушений и размеры санкций (за исключением специальных составов за нарушение налогового законодательства, например, банками).

Статьей 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В частности, смягчающими ответственность обстоятельствами признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Анализ арбитражной практики показывает, что такими иными обстоятельствами могут быть:

1) самостоятельное обнаружение налогоплательщиком и устранение нарушений налогового законодательства, поскольку "непринятие во внимание этих обстоятельств при решении вопроса о размере штрафа может способствовать уклонению налогоплательщиков от исполнения указанной выше обязанности в надежде, что ошибки налоговым органом не будут обнаружены";

2) незначительный характер правонарушения (например, незначительность пропуска срока представления налоговой декларации);

3) наличие у предпринимателя иждивенцев, тяжелое состояние здоровья или предпенсионный возраст;

4) несоразмерность размера штрафа совершенному налоговому правонарушению;

5) изъятие документов уполномоченным государственным органом.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ). Наличие отягчающих вину обстоятельств не препятствует суду учесть одновременно и смягчающие ответственность обстоятельства, поскольку предельный размер уменьшения налоговой санкции не установлен, а НК РФ не ставит возможности уменьшения размера штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства в зависимость от наличия отягчающих ответственность обстоятельств.

К налоговой ответственности может быть привлечено как юридическое так и физическое лицо, то есть Предприниматель. Причем никакие личные обстоятельства, будь то свадьба, отъезд в отпуск, болезнь бабушки, не являются препятствием для применения штрафных санкций по ст. 119 и 126 НК РФ, а также ст. 15.5 и 15.6 КОАП. Если налоговая отчетность предполагается быть нулевой, то В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Такая декларация, подлежащая представлению в налоговый орган и содержащая сведения по одному или нескольким налогам (пункт 2 статьи 80 Кодекса), по своей сути отличается от налоговой декларации, в которой обязательно указывается объект налогообложения, ставки, и суммы налога. Представляется такая декларация не позднее 20 числа следующего месяца за кварталом.

В соответствии со статей 139 Налогового кодекса РФ, жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы, в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

В соответствии с п. 2 ст. 140 Налогового кодекса РФ по итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо)

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение

Авиация и космонавтика
Административное право
Английский язык
Арбитражный процесс
Архитектура
Астрология
Астрономия
Банковское дело
Безопасность жизнедеятельности
Биографии
Биология
Биология и химия
Биржевое дело
Ботаника и сельское хозяйство
Бухгалтерский учет и аудит
Валютные отношения
Ветеринария
Военная кафедра
География
Геодезия
Геология
Геополитика
Государство и право
Государство и право
Гражданское право и процесс
Делопроизводство
Естествознание
Журналистика
Зарубежная литература
Зоология
Издательское дело и полиграфия
Инвестиции
Информатика
Информатика, программирование
Исторические личности
История
История техники
Кибернетика
Коммуникации и связи
Компьютерные науки
Косметология
Краткое содержание произведений
Кредитование
Криминалистика
Криминология
Криптология
Кулинария
Культура и искусство
Культурология
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика
Медицина
Медицинские науки
Международное публичное право
Международное частное право
Международные отношения
Менеджмент
Металлургия
Москвоведение
Музыка
Муниципальное право
Налогообложение
Наука и техника
Начертательная геометрия
Новейшая история, политология
Оккультизм и уфология
Остальные рефераты
Педагогика
Полиграфия
Политология
Право
Предпринимательство
Промышленность, производство
Психология
Психология, педагогика
Радиоэлектроника
Реклама
Религия и мифология
Риторика
Сексология
Социология
Сочинения по литературе и русскому языку
Статистика
Страхование
Строительные науки
Строительство
Схемотехника
Таможенная система
Теория организации
Теплотехника
Технология
Товароведение
Транспорт
Трудовое право
Туризм
Уголовное право и процесс
Управление
Управленческие науки
Уфология
Физика
Физкультура и спорт
Философия
Финансовые науки
Финансы
Фотография
Химия
Хозяйственное право
Цифровые устройства
Экологическое право
Экология
Экономика
Экономико-математическое моделирование
Экономическая география
Экономическая теория
Эргономика
Этика
Юридические науки
Юриспруденция
Языковедение
Языкознание, филология

Министерство образования Российской Федерации

Московский Государственный Индустриальный Университет

По предмету «Налоговое право России»

«Ответственность за нарушения налогового законодательства»

Выполнил: Ермилов Ю.А., гр. 8722

Сдано «____»__________________ 2002 года.

Научный руководитель: ст.преп. Никишина О.А.

Проверено «____»______________ 2002 года.

СЕРГИЕВ ПОСАД

Уплата налогов – одна из важнейших экономических обязанностей каждого гражданина. Конституция РФ, в своей 57 статье, прямо говорит о том, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Именно из этой обобщающей нормы мы вполне можем сделать вывод о том, что граждане обязаны выполнять законные и обоснованные требования органов государства, ответственных за взимание налогов. И именно отсюда следует ответственность, которая наступает для нарушителей норм налогового законодательства.

Ответственность за нарушения налогового права предусмотрена двумя основополагающими документами – Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 16 – «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение») и Кодексом об административных правонарушениях РФ (глава 15 – «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг»). Данное регулирование двумя различными по своей сути документами вполне оправдано: первый кодекс предусматривает ответственность налогоплательщиков (то есть – самих организаций, учреждений, предприятия), в то время как второй устанавливает пределы и размеры ответственности непосредственно должностных лиц проштрафившихся юридических лиц. И еще одна важная особенность общего характера – ПБОЮЛ несут ответственность по указанным правонарушениям лишь В РАМКАХ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА – нормы административной ответственности к ним в этом случае не применяются.

Что характерно, некоторые нормы указанных документов в части квалификации наказуемых деяний и ответственности за их совершение – полностью повторяют друг друга. Таким образом создается некая юридическая двойственность, которая, впрочем, все же носит исключительный характер. Итак, разберем указанные в законодательстве нарушения.

Срок подачи заявления о постановке на учет налогоплательщика в налоговом органе составляет 10 дней (с момента государственной регистрации юридического лица или ПБОЮЛ) и установлен статьей 83 Налогового кодекса РФ. Исчисление срока проводится со дня, следующего за днем внесения вновь созданного юридического лица в Единый реестр. Нарушение срока (т.е. – подача указанного заявления после истечения предусмотренного срока) влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда, а сам налогоплательщик (юридическое лицо) подвергается штрафу в размере пяти тысяч рублей.

При просрочке более чем на 90 дней – налогоплательщик штрафуется на сумму в десять тысяч рублей.

Если при этом налогоплательщик еще и осуществлял деятельность, предусмотренную в уставных целях своего создания, то это влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

К указанным и разобранным правонарушениям очень тесно прилегает и уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Очевидно, что такая постановка необходима для учета налогоплательщиков, прогнозирования сумм, полученных с них в виде налогов и сборов и, в государственном масштабе, играет несомненно важную роль в формировании «налоговой» части государственного бюджета. Поэтому при ведении деятельности без постановки на учет карается взысканием штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей. При этом если такая деятельность имеет место вот уже более трех месяцев, то штраф значительно увеличивается и составляет уже 20 процентов доходов.

3. НАРУШЕНИЕ СРОКА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (ст.15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ).

При этом в случае, если декларация не предоставлена в налоговый орган в течение более чем 180 дней по истечении установленного законодательством срока, то с нарушителя взыскивается 30% суммы налога, подлежащей уплате с декларации, и 18% за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. При этом необходимо иметь ввиду, что это – штраф, который при обязательности своей уплаты не освобождает от подачи самой декларации и оплаты суммы налога, рассчитанного на ее основе.

4. НЕПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ (ст.15.6 КоАП РФ и ст.126 НК РФ).

Необходимо иметь ввиду, что данная норма предусматривает ответственность не только за непредставление сведений, необходимых налоговым органам для проведения полного и всестороннего налогового контроля, но и за их неполное представление. Ответственность - наложение административного штрафа на граждан в размере от одного до трех минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц — от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда. Организация при этом штрафуется на пятьдесят рублей за каждый непредоставленный документ, если нарушение состоит в неполном предоставлении требуемой документации.

5. НАРУШЕНИЕ СРОКА ИСПОЛНЕНИЯ ПОРУЧЕНИЯ О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ НАЛОГА ИЛИ СБОРА (ст.15.8 КоАП РФ).

Указанная данной нормой мера ответственности (административный штраф от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда) применяется к должностным лицам банков и иных кредитных организаций, если они нарушили установленный законодательством срок исполнения поручения (также – инкассового поручения) налогоплательщика о перечислении налога или сбора (или, например, пеней и штрафов).

К указанному правонарушению примыкают нормы ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. В данном случае под грубым понимается такое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, которое привело к отсутствию первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. За такие нарушения налогоплательщик штрафуется на пять тысяч рублей – при условии, что подобные действия имели место в течение одного налогового периода. Если подобное допущено в течение более, чем одного налогового периода, то сумма штрафа возрастает в три раза и составляет пятнадцать тысяч рублей.

7. НЕУПЛАТА ИЛИ НЕПОЛНАЯ УПЛАТА СУММ НАЛОГА (ст.122 НК РФ).

Здесь возможно нарушение по двум направлением – либо путем занижения налогооблагаемой базы, либо связанное с транспортировкой товаров и услуг через территорию РФ и по территории РФ. Налогоплательщик, допустивший подобную оплошность неумышленно, карается штрафом в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Однако же, если он действовал целенаправленно, т.е. ставил себе цель сократить уплаты налогов, то штраф уцчве6личивается в два раза и составляет 405 от неуплаченной суммы налога.

9. НЕПРАВОМЕРНОЕ НЕСООБЩЕНИЕ СВЕДЕНИЙ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ (ст.129.1 НК РФ).

Закон выделяет два возможных нарушения: во-первых, неправомерное несообщение (т.е. в том случае, если налогоплательщик обязан предоставить налоговому органу какие-либо сведения, данные, и уклоняется от их передачи), а во-вторых – несвоевременное сообщение (т.е. такой случая, когда налогоплательщик в разумный или установленный законодательством срок не предоставил требуемых сведений, а произвел это лишь после истечения срока). В случае с налоговой ответственностью за эти два вида нарушения взыскивается одинаковый по размеру штраф – 1000 рублей. При этом, в случае повторений подобных действий неоднократно в течение года за каждое последующее нарушение организация заплатит уже по пять тысяч рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Гуреев В.И. Российское налоговое право. – М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1997. – 383 с.

2. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации // «Библиотечка «Российской газеты», №2, 2002. – 256 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. // «Официальные документы в образовании» (бюллетень), №9, 2000. – 112 с.

4. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРА·М, 1999. – 271 с.

Читайте также: