Отсрочка по налогам для арендодателей

Опубликовано: 06.05.2024

Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 699

Комментарий

В связи с неблагоприятной экономической ситуацией, вызванной коронавирусом, Правительство РФ обязало арендодателей предоставить отсрочку по оплате арендаторам нежилой недвижимости, которые работают в наиболее пострадавших отраслях (включая розничную торговлю непродовольственными товарами).

Предоставив отсрочку по арендной плате, арендодатели лишились в 2020 году привычных доходов, в связи с чем федеральные власти предоставили им отсрочку (рассрочку) по уплате налогов.

Внимание! На региональном уровне для арендодателей могут быть предоставлены дополнительные льготы, например, полное или частичное освобождение от имущественных налогов при соблюдении определенных условий (см. например, постановление Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП, новая статья 26.29 Закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ).

Если арендодатель вправе получить льготу на региональном уровне, которая для него выгоднее, то он может не обращаться за отсрочкой (рассрочкой), установленной Правительством РФ. В то же время законодательство не запрещает совмещение двух льгот – на региональном и на федеральном уровне при соблюдении условий.

Какие арендодатели могут получить отсрочку (рассрочку) по налогам?

Отсрочку (рассрочку) по налогам смогут получить не все арендодатели, предоставившие отсрочку, а только те, кто сдает в аренду торговые объекты недвижимости.

Под торговыми объектами недвижимости понимаются те, которые соответствуют одновременно двум критериям (п. 13.1 Правил):

здание (помещение в нем) расположено на земельном участке, вид разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания (или) бытового облуживания, либо его наименование в госреестре недвижимости предусматривает размещение таких объектов;
объект недвижимости должен быть включен в перечень объектов на 2020 год, по которым налог на имущество платится исходя из кадастровой стоимости по п. 1 ст. 378.2 НК РФ (если в субъекте РФ введен такой порядок расчета налога). Подробнее о том, как составляется перечень и какие объекты входят в него, читайте в статье. Перечень объектов можно узнать на официальном сайте субъекта РФ (либо уполномоченного органа исполнительной власти этого субъекта РФ) или в налоговом органе по месту нахождения недвижимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Кроме того, для получения отсрочки (рассрочки) должны одновременно соблюдаться следующие условия.

Отсрочка по уплате арендной платы должна быть предоставлена в строгом соответствии с правилами постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 439. То есть отсрочка должна предоставляться с даты введения на территории субъекта РФ режима повышенной готовности (чрезвычайной ситуации) до 01.10.2020 на следующих условиях:
- отсрочка распространяется на всю сумму арендной платы за период режима повышенной готовности (чрезвычайной ситуации) и на 50 процентов арендной платы со дня прекращения режима до 01.10.2020;
- задолженность подлежит уплате не ранее 01.01.2021 и не позднее 01.01.2023 поэтапно не чаще одного раза в месяц. Платежи должны быть равными и не превышать половины ежемесячной арендной платы по договору аренды. Подробнее условия отсрочки рассмотрены в статье. Кроме того, правила предоставления отсрочки пояснил Верховный Суд РФ в обзоре.
Организация (предприниматель) должна быть включена в перечень предоставивших отсрочку (с указанием ИНН), который составляет региональный орган исполнительной власти и направляет в налоговый орган. Условия включения в перечень следующие:

по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 марта 2020 года код основного вида деятельности – 68.2 "Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом";
арендодатель является собственником торгового объекта недвижимости.

Региональные власти могут вводить дополнительные критерии для налогоплательщиков и для торговых объектов в целях предоставления отсрочки по налогам (например, условия подтверждения отсрочки по аренде, ограничения по площади торгового объекта). Поэтому рекомендуем следить за изменением регионального законодательства.

Не могут претендовать на рассрочку или отсрочку организации (предприниматели) (п. 5 Правил, п. 1 и п. 3 ст. 62 НК РФ):

если на заявителя возбуждено уголовное дело по признакам преступления в сфере налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 62 НК РФ);
есть достаточные основания полагать, что заявитель воспользуется отсрочкой (рассрочкой) для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство (пп. 3 п. 1 ст. 62 НК РФ).

По каким налогам арендодателям предоставляется отсрочка (рассрочка)?

Арендодатели могут отсрочить уплату налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по ним, а также налога на имущество физических лиц, срок уплаты которых приходится на период с 1 января по 31 декабря 2020 года (пп. "в" п. 2 Правил).

На какой срок арендодатели могут получить отсрочку?

Для большинства арендодателей действуют следующие правила отсрочки.

Отсрочка на 1 год предоставляется при соблюдении одного из условий (пп. "а" п. 11 Правил):

снижение доходов более чем на 50 %;
наличие убытков при одновременном снижении выручки более чем на 30 %.

Отсрочка на 9 месяцев предоставляется при соблюдении одного из следующих условий (пп. "б" п. 11 Правил):

снижение доходов более чем на 30 %;
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20 %.

Отсрочка на 6 месяцев предоставляется, если доход снижается более чем на 20 % (пп. "в" п. 11 Правил).

Отсрочка на 3 месяца предоставляется в остальных случаях, среди которых (п. 3 и пп. "г" п. 11 Правил):

снижение доходов более чем на 10 %;
снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 %;
снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по нулевой ставке НДС более чем на 10 % (применяется только для тех налогоплательщиков, у которых объем реализации по нулевой ставке превышает 50 % от общего объема);
получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убытка не было.

Особые правила предусмотрены для следующих категорий арендодателей – стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, крупнейших налогоплательщиков или организаций, реализующих социально значимые товары (или услуги). Они могут получить отсрочку на срок:

1 год – при снижении дохода более чем на 30 %;
9 месяцев – при снижении доходов более чем на 20 %;
6 месяцев – при снижении доходов более чем на 10 %;
3 месяца – при одном из условий:
получение убытка за период 2020 года при условии, что за 2019 год убытка не было;
снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 %;
снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по нулевой ставке НДС более чем на 10 % (применяется только теми, у кого объем реализации по нулевой ставке превышает 50 % от общего объема).

Отметим, что срок отсрочки может быть уменьшен в заявлении.

На какой срок арендодатели могут получить рассрочку?

Рассрочка арендодателям предоставляется, только если они являются стратегическими, системообразующими, градообразующими организациями или крупнейшими налогоплательщиками. Рассрочка возможна на следующие сроки (п. 12 Правил):

до 5 лет – при снижении доходов более чем на 50 %;
до 3 лет – при снижении доходов более чем на 30 %.

В заявлении может быть указан меньший срок рассрочки. Задолженность погашается по графику равными долями не реже одного раза в месяц с того месяца, в котором вынесено решение о предоставлении рассрочки (п. 12 Правил).

Как рассчитать доходы и убытки в целях предоставления отсрочки или рассрочки?

Одно из оснований для отсрочки и рассрочки – определенный размер снижения доходов в целом или только доходов от реализации. Для его расчета следует сравнить показатели за квартал 2020 года до подачи заявления на отсрочку (рассрочку) с показателями за аналогичный период 2019 года (абз. 1 п. 4 Правил). Если организация создана или предприниматель зарегистрирован в 2019 году, то для сравнения берутся данные за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подано заявление (абз. 3 п. 4 Правил).

При этом если заявление подано во 2-м квартале 2020 г., то заинтересованное лицо вправе представить на рассмотрение показатели за этот квартал и заявить об отсрочке (рассрочке) в пределах сумм, указанных в декларациях (расчетах) за этот период (абз. 2 п. 4 Правил). Если организация применяет общий режим налогообложения, то размер доходов определяется по декларации по налогу на прибыль, а размер доходов от реализации товаров (работ, услуг) – по декларации по НДС за соответствующий период (абз. 2 п. 4 Правил).

Для тех, кто применяет УСН, размер доходов берется из заявления об отсрочке (рассрочке), представление вместе с заявлением декларации не является обязательным условием. Проверка указанных сведений проводится налоговой уже после представления отсрочки (рассрочки) и получения декларации за 2020 год (п. 7 Правил).

Наличие убытка определяется по данным декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий тому кварталу, в котором подается заявление (абз. 4 п. 4 Правил).

Как получить отсрочку или рассрочку?

Чтобы получить отсрочку или рассрочку налогов за 2020 год, нужно подать в налоговую инспекцию по месту учета:

заявление до 1 декабря 2020 года, указав в нем срок отсрочки или рассрочки (п. 7 Правил). См. рекомендуемую форму заявления;
обязательство соблюдать условия предоставления рассрочки или отсрочки, а также график погашения задолженности. Представляется одновременно с заявлением до 1 декабря 2020 (п. 7 Правил). См. рекомендуемую форму обязательства.

Кроме того, налогоплательщики должны подать декларации (расчеты), которые подтверждают право на отсрочку или рассрочку. Без них налоговая не сможет проверить указанные в заявлении данные и вынести решение.

Применяя эти правила к арендодателям, получается, что в зависимости от системы налогообложения им следует подать декларацию (расчет) по налогу на прибыль или декларацию по УСН (она сдается по итогам 2020 года после подачи заявления, поэтому налоговая вынесет решение без нее). Кроме того, для отсрочки по налогу на имущество организаций следует представить декларации по этому налогу за 2020 год. Декларации (расчеты) по налогу на имущество физических лиц, а также по земельному налогу НК РФ не предусмотрены, поэтому полагаем, что не нужно представлять иные документы об исчислении налога за 2020 год. Рекомендуем уточнить этот вопрос в налоговом органе.

При отсрочке на срок до 6 месяцев иные подтверждающие документы в налоговую не подаются (п. 9 Правил).

При оформлении отсрочки и рассрочки на срок свыше 6 месяцев заявитель дополнительно должен предоставить:

в залог недвижимое имущество с кадастровой стоимостью, превышающей сумму задолженности;
поручительство (банковскую гарантию), соответствующее требованиям ст. 74, 74.1 и п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.

Обращаться следует в налоговую по месту нахождения организации (для крупнейших – по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков) или по месту жительства предпринимателя (п. 6 Правил).

Начисляются ли пени и проценты при отсрочке или рассрочке?

Отсрочка (и рассрочка) в связи с коронавирусом предоставляется по тем же правилам, что и рассрочка (отсрочка) в связи с причинением ущерба в результате стихийных бедствий и иных обстоятельств непреодолимой силы по пп. 2 п. 1 ст. 64 НК РФ (5 Правил). Поэтому проценты на сумму задолженности не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Пени также не начисляются со дня, установленного НК РФ для уплаты налогов и взносов (п. 8 Правил). Однако если налоговый орган обнаружит, что условия предоставления отсрочки не соблюдались, то отменит свое прежнее решение и доначислит пени со дня, установленного НК РФ для уплаты налогов или взносов (п. 10 Правил).

С момента подачи заявления о рассрочке (отсрочке) до принятия по нему решения задолженность не взыскивается, одновременно замораживаются сроки для направления требований об уплате и принятия решения о взыскании (п. 7 Правил).

Смотрите также

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Минфин в письме от 15.09.2020 г. № 03-02-07/1/80893 разъяснил вопрос о том, при наличии каких условий может получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов организация – арендодатель торговых объектов.

Отсрочка по налогам как мера «коронавирусной» помощи

Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее - Правила) утверждены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

Правила устанавливают порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов организациям и индивидуальным предпринимателям, чья деятельность относится к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям экономики.

16 мая 2020 года в Правила были внесены изменения, согласно которым на отсрочку или рассрочку по уплате налогов смогли претендовать организации - арендодатели недвижимого имущества.

Для этого они должны:

предоставлять отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с Требованиями к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества (утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 439);
быть включенными в перечень организаций, предоставивших такую отсрочку.

В указанный перечень включаются организации, которые одновременно соответствуют следующим критериям:

их основной вид деятельности ведется по коду ОКВЭД 68.2 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом»;
они имеют на праве собственности торговый объект недвижимого имущества.

В отношении каких налогов предоставляется отсрочка или рассрочка

Арендодателям в качестве меры «коронавирусной» поддержки может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате только следующих имущественных налогов:

налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему;
земельного налога и авансовых платежей по нему;
налога на имущество физических лиц (для арендодателей – индивидуальных предпринимателей).

Предоставление отсрочки в отношении иных налогов, кроме имущественных

Отсрочка или рассрочка по уплате обязательных платежей может быть предоставлена арендодателям в отношении иных налогов, не урегулированных рассматриваемыми Правилами.

В таком случае для ее получения заявителем следует руководствоваться порядком, предусмотренным статьей 64 Налогового кодекса.

Организация – арендодатель не лишена права обратиться с заявлением о получении отсрочки (рассрочки) по налогу, при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

На это обратил внимание Минфин в письме от 15.09.2020 г. № 03-02-07/1/80893.

Отметим, что в число этих оснований входит, в том числе случай предоставления отсрочки или рассрочки по налогу, если организации был причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (пп. 1 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса).

В связи с этим можно прийти к выводу, что Минфин допускает получение организациями – арендодателями отсрочки по уплате иных налогов, кроме имущественных, вследствие наличия обстоятельств непреодолимой силы в связи с распространением коронавируса.

Однако, действие положений Налогового кодекса об изменении сроков уплаты налогов не распространяются на налоговых агентов.

Поэтому на предоставление отсрочки по уплате НДФЛ организация – арендодатель торговых площадей рассчитывать не вправе, даже при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 23.06.2020 № СД-18-3/1034@).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Письмо Федеральной налоговой службы №АБ-4-11/13683@ от 25.08.2020

ФНС России разъяснила, какие меры налоговой поддержки получат арендодатели, предоставившие своим арендаторам отсрочку по внесению арендной платы в связи с карантином из-за распространения новой коронавирусной инфекции.

Отсрочка по арендной плате

Статьей 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ определено, что арендодатель недвижимости обязан в течение 30 дней со дня обращения арендатора предоставить ему отсрочку по арендной плате за периоды в 2020 году. Речь идет о договорах аренды, заключенных до введения в 2020 году в субъекте РФ режима повышенной готовности и не прекративших действие до отмены этого режима.

Порядок предоставления отсрочки по аренде утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 439 - в виде Требований к условиям и срокам переноса арендных платежей. В этом документе Правительство РФ определило, что претендовать на отсрочку на основании статьи 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ могут только те арендаторы, то есть организации и предприниматели, которые ведут деятельность в одной или нескольких отраслях экономики, наиболее пострадавших от снижения деловой активности и ухудшения экономической ситуации из-за карантина, введенного для борьбы с эпидемией коронавируса. Причем, по мнению ФНС России, принадлежность к пострадавшей отрасли экономики для целей получения отсрочки по арендной плате определяется по коду основного вида деятельности в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020.

Условия и оформление отсрочки

Отсрочка предоставляется на срок до 01.10.2020, начиная с даты введения режима повышенной готовности в субъекте РФ, по платежам за аренду недвижимости, находящейся в государственной, муниципальной или частной собственности, за исключением жилых помещений.

Для оформления отсрочки стороны договора аренды заключают дополнительное соглашение, которое должно соответствовать следующим минимальным требованиям:

долг по арендной плате за 2020 год погашается не ранее 01.01.2021 и не позднее 01.01.2023, поэтапно, не чаще одного раза в месяц, равными платежами, размер которых не превышает половины ежемесячной арендной платы;
на период действия режима повышенной готовности отсрочка предоставляется на полную сумму арендной платы, а со дня прекращения действия режима повышенной готовности до 01.10.2020 – в объеме 50 процентов арендной платы;
меры ответственности в связи с несоблюдением арендатором порядка и сроков внесения платежей, не применяются;
дополнительные платежи в связи с предоставлением отсрочки не допускаются;
отсрочка не предоставляется по части арендной платы в виде платежей арендатора за коммунальные услуги или за содержание арендуемого имущества, если в период действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации арендодатель несет такие расходы.

Иные условия предоставления отсрочки по арендной плате за недвижимость могут быть установлены сторонами договора аренды, а также Правительством РФ, органами власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, если это не ухудшает для арендатора условия, предусмотренные Требованиями.

Меры поддержки арендодателей

В обмен на отсрочку арендных платежей в отношении объектов недвижимости в частной собственности Правительство РФ рекомендовало региональным и муниципальным органам власти снизить имущественные налоги для арендодателей - за период, на который они предоставили своим арендаторам отсрочку по арендной плате. Такие льготы для арендодателей могут быть введены по:

налогу на имущество организаций;
земельному налогу;
налогу на имущество физических лиц.

Чтобы заработали меры поддержки арендодателей в виде налоговых льгот в отношении переданной в аренду недвижимости, должны быть приняты:

или соответствующие законы субъектов РФ;
или муниципальные нормативные правовые акты.

При наличии подобного нормативного акта региональные или местные налоговые льготы по имущественному и земельному налогам применяются с 1 числа месяца, в котором принято решение о введении режима повышенной готовности, до окончания месяца, в котором действие такого решения отменено. При этом получатель налоговой льготы обязан не только предоставить своим арендаторам отсрочку по арендной плате, но и снизить размер платы.

Правом требовать снижения арендных платежей по соглашению сторон наделяет арендаторов статья 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ и пункт 3 Требований. Причем основанием для уменьшение размера арендных платежей может быть только невозможность использования имущества арендатором из-за введения режима повышенной готовности в субъекте РФ.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Справочная / Коронавирус: меры поддержки и правила

Отсрочка арендной платы из‑за коронавируса

Арендодателей обязали дать отсрочку по арендным платежам за 2020 год бизнесу, который больше всего пострадал из-за пандемии. Дополнительно арендодатели могут снизить арендную плату, но это уже по желанию. Арендаторы выплачивают отложенные платежи с 2021 до 2023 года.

Правила отсрочки действуют по всей стране, её нельзя отменить в конкретном городе или торговом центре. Регионы могут дать больше льгот бизнесу по аренде. Например, в Москве плату за городскую недвижимость отменили до 1 июля.

Теперь обо всём подробно.

Кто обязан дать отсрочку

Дать отсрочку по арендным платежам обязаны арендодатели недвижимости государственной, муниципальной и частной собственности. То есть об отсрочке можно договариваться, если предприниматель арендует помещение или землю у частника, торгового центра, города, больницы, университета или предприятия.

Отсрочка не полагается, если предприниматель арендует жилое помещение, пусть даже обустроенное под бизнес и клиентов.

Взамен отсрочки арендодателям дадут послабления по налогам на имущество, НДФЛ, земельному налогу и платы за землю. Скидки и отсрочки установят местные власти в своём городе.

Кому полагается отсрочка

Предприниматели получат отсрочку при двух условиях:

Договор аренды заключили до введения в их регионе режима повышенной готовности из-за коронавируса. В разных городах это разные дни, но все в марте 2020 года. Раньше всех ограничения ввели в Москве — 5 марта.

Бизнес есть в перечне отраслей, которые больше всех пострадали из-за ограничений. Это перевозки, досуг и развлечения, фитнес, турагентства, гостиницы, общепит, няни, допобразование, выставки, бытовые услуги, некоторые виды розницы, стоматология и салоны красоты.

Арендатор не должен доказывать, что не работал в помещении. Но если окажется, что он принимал клиентов и зарабатывал несмотря на государственные запреты, отсрочку не дадут.

Отсрочку оформляют только на платежи за 2020 год. На хвосты задолженности из 2019 года правила не работают.

На какой срок отсрочка

Отсрочка даётся на таких условиях:

Отсрочка всей суммы арендной платы — с даты введения режима повышенной готовности до даты отмены. Грубо говоря до дня, когда бизнесу разрешат открыться для клиентов.

Отсрочка 50 % арендной платы — с даты отмены ограничений для бизнеса до 1 октября 2020 года.

На остаток оформляется рассрочка с 1 января 2021 года до 1 января 2023 года. Арендатор платит не чаще раза в месяц равными платежами. Один платеж — не больше половины месячной арендной платы.

Пени и штрафы начислять запрещено. Брать процент за отсрочку тоже.

Отсрочка не действует для коммунальных платежей и расходов на содержание недвижимости. Но регионы могут дать льготы предпринимателям и в этой части. Будем следить за новостями.

Арендодатель и арендатор могут договориться о более мягкой и выгодной рассрочке. Так можно. А вот сделать условия суровее нельзя.

Как оформить отсрочку

Для отсрочки предприниматель обращается к арендодателю. Тот должен принять решение в течение 30 дней и подписать допсоглашение к договору аренды. Вот идеальная последовательность.

Написать письмо с просьбой об отсрочке. Обязательной формы обращения нет. В письме лучше сразу указать желаемые условия. Плюс попросить о снижении арендной ставки. Но скидка остаётся на усмотрение арендодателя.

В течение 30 дней арендатор обязан подписать допсоглашение к договору аренды об отсрочке.

Арендодатель должен сам предложить отсрочку пострадавшему арендатору, если очередного платежа от него нет. Иначе считается, что отсрочку дали автоматом. То же самое — если арендодатель не хочет договариваться.

Как снизить арендную плату за время запрета деятельности

Правительство рекомендовало арендодателям уменьшать плату по аренде особо пострадавшему бизнесу за нерабочие дни. Есть условие: если в это время бизнес попадал под запрет.

Арендатор должен попросить арендодателя о снижении платы. Скидка не срабатывает автоматом.

Снижение или отмену арендной платы оформляют допсоглашением. Это можно сделать одновременно с отсрочкой или в любой момент до конца 2020 года. Размер скидки — как договоритесь. Плата считается сниженной или отмененной с даты введения режима повышенной готовности.

Арендодатель может отказать в снижении платы, но должны быть причины. Например, арендатор нарушил запрет на работу, или ограничения для бизнеса в их городе быстро сняли. Если дойдет до суда по долгу за аренду, пострадавшему предпринимателю помогут. Суд снизит плату сам.

Помощник по отчётности и бизнесу

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Бизнес рушится, но его нет в перечне пострадавших отраслей. Что делать с арендой?

Не любой бизнес государство считает пострадавшим от пандемии. Но по факту в доходах потеряли почти все предприниматели. Вот чем можно воспользоваться, кроме господдержки.

Попробовать договориться об отсрочке и арендных каникулах, даже если законы не на вашей стороне. Арендодатель тоже заинтересован в сохранении доходов. На пустующую аренду в кризис вряд ли найдётся много желающих.

Сослаться на форс-мажор и не платить до снятия ограничений и первой прибыли.

С согласия арендодателя сдать помещение или часть в субаренду.

Подождать поддержку от властей в своём городе. Ну вдруг.

Деятельность многих бизнесменов тесно связана с арендой. Одни предприниматели используют арендованные помещения, а другие – получают доходы в виде арендной платы. Для тех и других в период пандемии предусмотрены льготы.

Арендаторы во время пандемии имеют право получить у владельцев недвижимости отсрочку по арендной плате. Собственник обязан заключить с арендатором дополнительное соглашение к договору в течение 30 дней после его обращения (ст. 19 закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ). Условия предоставления отсрочки определены постановлением Правительства от 03.04.2020 № 439.

Перенести срок оплаты аренды могут те предприятия или ИП, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от коронавируса. Перечень этих отраслей утвержден постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434. К ним относятся, в частности, гостиницы, кафе, рестораны и магазины, которые торгуют непродовольственными товарами. Льгота не распространяется на тех, кто арендует жилые помещения.

Отсрочка начинает действовать с даты введения в соответствующем субъекте РФ режима повышенной готовности или ЧС (далее – особый режим). Во время действия особого режима аренду можно не оплачивать совсем. После отмены ограничений и до 1 октября 2020 года отсрочка будет распространяться на 50% арендной платы.

Если в арендную плату включены коммунальные платежи или другие расходы на содержание недвижимого имущества, то в общем случае отсрочка их не касается. Но если сам арендодатель во время особого режима освобожден от этих платежей, то и арендатор должен получить отсрочку по «коммуналке».

На период отсрочки не допускается увеличение тарифов по аренде. Снижение возможно, но только по соглашению сторон. Также арендодатель не должен начислять штрафы и пени за просрочку, даже если они предусмотрены договором.

Накопленную за период отсрочки задолженность арендатор должен погасить в течение 2021 и 2022 года. Возвращать долг следует раз в месяц или реже, равными долями. Каждый из платежей не может превышать 50% от текущей арендной платы.

ООО «Сигма» арендует у ООО «Бета» помещение под магазин. Арендная плата по договору – 50 тысяч рублей в месяц. В регионе, где работают эти компании, особый режим действовал с 1 апреля по 31 мая.

Таким образом, ООО «Сигма» не должно платить аренду за апрель и май. За июнь – сентябрь компания будет перечислять арендодателю половину установленной суммы – по 25 тысяч рублей в месяц. Общая сумма накопленной задолженности ООО «Сигма» составит:

З = 50 тыс. руб. х 2 мес. + 25 тыс. руб. х 4 мес. = 200 тыс. руб.

Максимальная сумма ежемесячного платежа в счет гашения долга равна половине текущей арендной платы, то есть 25 тысяч рублей.

Следовательно, если ООО «Сигма» начнет гасить задолженность с января 2021 года, то при ежемесячной оплате полностью рассчитается в августе: 200 тыс. руб. / 25 тыс. руб. = 8 мес.

Стороны договора могут согласовать и другие варианты изменения договора аренды. Но они должны быть более выгодными для арендатора, чем описанные выше. Например, может быть увеличена длительность отсрочки или гашение долга перенесено на более поздний период.

Владельцы недвижимости тоже могут столкнуться с финансовыми проблемами в период пандемии. Поэтому государство установило для них отсрочки по налогам. Но воспользоваться льготой могут не все (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).

Арендодатели в 2020 году имеют право на отсрочку по налогу на имущество или земельному налогу, если выполняются следующие условия:

Основной вид деятельности налогоплательщика на 1 марта 2020 года – «Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом» (ОКВЭД 68.2). Региональные органы власти имеют право расширить перечень кодов ОКВЭД, которые дают право на льготу.

Бизнесмен сдает в аренду торговые объекты недвижимого имущества.

Налогоплательщик предоставил своим арендаторам отсрочку в соответствии с постановлением № 439.

Финансовое положение арендодателя ухудшилось, что подтверждается одним из показателей:

- снижение дохода более чем на 10%;

- убыток по налогу на прибыль за любой отчетный период 2020 года (3, 6 или 9 месяцев), если в 2019 году убытка не было.

Для получения отсрочки арендодатель должен подать в свою ИФНС заявление по установленной форме не позднее 1 декабря 2020 года.

Организации, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО), должны приложить к заявлению декларации по налогу на прибыль или по НДС. Налоговики будут сравнивать данные по доходу за квартал, предшествующий дате подаче заявления и соответствующий квартал 2019 года. Если организация была создана (или ИП зарегистрирован) в 2019 году, то налоговики сопоставят данные за два квартала, предшествующих подаче заявления.

ООО «Альфа» сдает в аренду помещения в торговом центре. Компания работает на ОСНО и подала заявление на получение отсрочки в мае 2020 года. Доход компании за 1 квартал 2020 был равен 20 млн рублей, а в 1 квартале 2019 года равнялся 25 млн рублей. Таким образом, снижение дохода составило:

С = (25 млн руб. – 20 млн руб.) / 25 млн руб. = 20%

Следовательно, компания имеет право на отсрочку.

Если организация заявляет в качестве основание для льготы убыток, то он должен быть получен за квартал, предшествующий дате подачи заявления.

Компании и ИП на УСН могут подать заявление на отсрочку без предъявления подтверждающих документов. Это связано с тем, что при «упрощенке» НДС не платится, и квартальная отчетность не предусмотрена. Налоговики проверят обоснованность применения отсрочки, когда бизнесмен отчитается по итогам 2020 года. Если окажется, что оснований для переноса платежа не было – налогоплательщик заплатит за период отсрочки пени.

Длительность отсрочки зависит от степени снижения выручки и одновременного наличия или отсутствия убытка.

Читайте также: