Особенности налогообложения пао втб банк

Опубликовано: 15.05.2024

Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2013 в 17:47, курсовая работа

Описание работы

Основной целью работы является исследование механизма и особенностей налогообложения коммерческих банков, его анализа (на примере ВТБ 24 (ЗАО)).
Задачи, которые предстоит решить:
- рассмотреть основы, механизм и особенности налогообложения кредитных организаций в РФ;
- охарактеризовать специфику исчисления налогооблагаемой базы для некоторых налогов, необходимых к уплате коммерческим банкам;
- изложить порядок формирования доходов, расходов и затрат банков;
- исследовать и проанализировать различные пути совершенствования налогообложения банков в современных условиях функционирования.

Работа содержит 1 файл

курсач финансы 1.doc

4. Государственная пошлина

Государственная пошлина уплачивается банками при обращении в суды, арбитражные суды, нотариальные конторы и иные государственные органы, уполномоченные совершать действия и выдавать документы, имеющие юридическое значение.

Банки также уплачивают лицензионные и регистрационные сборы. Сбор за регистрацию банка и его филиалов относится к числу федеральных налогов. К примеру, за предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании банка – взимается пошлина в размере 0,1 % заявленного уставного капитала создаваемого банка, но не более 40 000 рублей.

Региональные налоги

Помимо федеральных налогов, кредитные организации уплачивают также и некоторые региональные налоги.

1. Транспортный налог.

Плательщиками данного налога признаются банки, на которые зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство (например, инкассаторский автомобиль или служебная машина руководства, оформленная на данную организацию). Налоговая база определяется, исходя из мощности двигателя данного транспорта (по количеству лошадиных сил), отдельно по каждому транспортному средству.

2. Налог на имущество организаций.

Объектом налогообложения для российских банков признается движимое и недвижимое имущество, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств. 3

Налоговая база по налогу на имущество организаций (в том числе банков) устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости. Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций ограничен до 2,2 %.

1.2.3. Местные и прочие налоги.

1. Земельный налог.

Взимание платы за землю является обязательным на всей территории РФ. Поскольку в облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, банки становятся плательщиками платы за землю в двух случаях: когда они являются собственниками зданий, и, соответственно, земельных участков под этими зданиями или когда осуществляют свою деятельность в арендованном здании с участком, на котором оно расположено. 4

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, рассчитанная в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 1,5 % для коммерческих банков.

Глава 2. Анализ действующей системы налогообложения банка на примере ЗАО «ВТБ 24».

2.1. Организационно-экономическая характеристика банка.

ВТБ24 — один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Банк входит в международную банковскую группу ВТБ и специализируется на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса. В числе услуг ВТБ24 — ипотечное, потребительское и автокредитование, банковские карты, срочные вклады, денежные переводы, дистанционное управление счетами.

Официальной датой рождения ВТБ 24 принято считать 1 августа 2005 года, когда в группе ВТБ был создан специальный розничный Банк — ЗАО Внешторгбанк Розничные услуги, в обиходе сразу принявший название ВТБ РУ. Создан банк был на базе ЗАО «КБ „Гута-банк“», контрольный пакет акций (85,81 %) которого был приобретён ВТБ в 2004 году.

12 июля 2005 года главой банка был назначен бывший в 1997—1999 годах министром финансов России Михаил Задорнов, а 18 октября 2006 года был запущен процесс ребрендинга группы ВТБ — переход на новый бренд всех банков, входящих в эту группу. ВТБ 24 являлся самым масштабным проектом в группе ВТБ.

ВТБ24 — лидер отечественного фондового рынка по количеству зарегистрированных клиентов и ведущий российский маркет-мейкер международного валютного рынка FOREX. Банк предлагает своим клиентам полный спектр инвестиционных услуг: брокерское обслуживание на ММВБ, РТС и FOREX, услуги по размещению средств в ПИФы, ОФБУ, доверительное управление активами, долговое финансирование.

Филиальная сеть банка включает в себя около 500 точек продаж, которые работают во всех экономически значимых регионах страны.

Основным акционером ВТБ24 является ОАО Банк ВТБ (98,93% акций).

Свыше 450 филиалов и дополнительных офисов по всей России входят в состав крупной сети банка "ВТБ 24". Банк предлагает клиентам много банковских продуктов, которые практикуются в международных банках.
В числе услуг входят: ипотечное кредитование, потребительские кредиты, обслуживание банковских карточек (как дебетовых мак и кредитных), выдача кредитов на покупку автомобилей (автокредитование), дистанционное управления счетами, срочные вклады от всех видов вкладчиков, выдача в аренду банковских ячеек, переводы денег по всему миру. Часть услуг доступна клиентам банка ВТБ24 в режиме 24 часа в сутки, для чего используются современные технологии связи.

Основным акционером и учредителем банка ВТБ 24 является ОАО "Банк ВТБ", у которого практически 98% уставного капитала. А он составляет не много ни мало - 33,6 млрд. рублей, размер собственных средств на данный момент у банка ВТБ24 — 54,6 млрд. рублей.

Руководство Банка ВТБ 24 осуществляет правление, которое в свою очередь возглавляет президент — председатель правления. Помимо него президента правление состоит из 7 руководителей — членов правления.
Кроме того, различные подразделения банка возглавляют 12 топ-менеджеров, которые входят в состав руководящей группы.
Президент и его правление являются исполнительными органами, которые отчитываются общему собранию ЗАО и наблюдательному совету банка.
Стратегия Банка ВТБ 24 - придерживаться принципов международной финансовой группы ВТБ, одной из главных задач которой является — поддержание и усовершенствование финансовых связей в России.
Деятельность Банка "ВТБ 24" осуществляется в соответствии с генеральной лицензией Банка России № 1623 от 13.07.2000 г.
Кроме финансовой деятельности перед банком стоит разного рода социальная ответственность. Благотворительность — важнейший фактор социальной ответственности перед обществом. Банк с начало своего существования значительно увеличил благотворительную деятельность, как по объему, так и по территориальности. Большое внимание правление банка уделяет вопросам экологии и охране окружающей среды. В основе благотворительности банка лежат установленные долгосрочные партнерские отношения с научными, образовательными, творческими, культурными и духовными организациями.

Деятельность группы ВТБ в банковском секторе развивается по трем основным направлениям:

Крупнейшее направление деятельности группы ВТБ.

В рамках данного бизнеса ВТБ обслуживает крупные и средние компании, финансовые институты, а также органы исполнительной власти и местного самоуправления

Ориентирован на работу с клиентами физическими лицами, а также с предприятиями малого бизнеса.

Сегмент ориентирован на обслуживание инвестиционных потребностей финансовых институтов, юридических и физических лиц, а также государственных структур.

Облигации ВТБ
Еврооблигации
Биржевые фонды
Покупка валюты
Советник по инвестициям
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)
Облигации федерального займа для физических лиц (ОФЗ-н)
Иностранные ценные бумаги на Санкт-Петербургской бирже

Доступные рынки
Статус квалифицированного инвестора
Структурные продукты
Маржинальное кредитование
Инвестиционные идеи
Персональный советник
Торговый терминал QUIK
Приложение ВТБ Мои Инвестиции
Доступ к IPO и SPO
Аналитика

Памятка клиента
Пополнить счет
Вывести деньги
Перевод и хранение ценных бумаг
Помощь чат-бота
Налоги
Как работает биржа
Электронная подпись
Документы
Перевыпуск сертификата Электронной подписи

Для начинающих
Курсы
Играть
В эфире
Помощь

Налогообложение ИИС

Порядок налогообложения операций, учитываемых на Индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).

По операциям, учитываемым на ИИС, исчисление, удержание и уплата суммы НДФЛ осуществляются Банком на дату прекращения Соглашения на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения его действия в связи с переводом всех денежных средств и ценных бумаг на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый клиенту у другого профессионального участника рынка ценных бумаг.

Инвестиционные налоговые вычеты предоставляются лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:

вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ (в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС, но не более суммы, установленной НК РФ), предоставляется налоговым органом при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС;

вычет, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ (в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС), предоставляется по окончании действия Соглашения на ведение ИИС при условии истечения не менее 3 (трех лет) с даты его заключения.

Клиент имеет право выбрать только один тип налогового вычета из вышеуказанных. Совмещение вычетов не допускается. Клиент не обязан уведомлять Банк об используемом типе налогового вычета до принятия решения о расторжении Соглашения на ведение ИИС.

Денежные средства, поступившие от погашения облигаций/паев и выкупа акций, учитываемых на ИИС, зачисляются на Лицевой счет клиента, открытый в рамках ИИС. В случае если на момент поступления денежных средств Лицевой счет закрыт, Банк перечисляет денежные средства на банковский счет клиента, указанный в Сведениях о банковских реквизитах для перечисления доходов по ценным бумагам.

Доходы по ценным бумагам (дивиденды, проценты) зачисляются на банковский счет или Лицевой счет Клиента, указанный в Сведениях о банковских реквизитах, при этом Банк, как налоговый агент, исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Продолжая использовать наш сайт, вы даете согласие на обработку файлов cookie, пользовательских данных (сведения о местоположении; тип устройства; ip-адрес) в целях функционирования сайта, проведения ретаргетинга и проведения статистических исследований и обзоров. Если вы не хотите использовать файлы cookie, измените настройки браузера.

Банк ВТБ (ПАО) (Банк ВТБ). Генеральная лицензия Банка России № 1000. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 040–06492–100000, выдана: 25.03.2003 г.

Правовая информация
1. Содержание сайта broker.vtb.ru и любых страниц сайта («Сайт») предназначено исключительно для информационных целей. Сайт не рассматривается и не должен рассматриваться как предложение Банка ВТБ о покупке или продаже каких- либо финансовых инструментов или оказание услуг какому-либо лицу. Информация на Сайте не может рассматриваться в качестве рекомендации к инвестированию средств, а также гарантий или обещаний в будущем доходности вложений.
Никакие положения информации или материалов, представленных на Сайте, не являются и не должны рассматриваться как индивидуальные инвестиционные рекомендации и/или намерение Банка ВТБ предоставить услуги инвестиционного советника, кроме как на основании заключаемых между Банком и клиентами договоров. Банк ВТБ не может гарантировать, что финансовые инструменты, продукты и услуги, описанные на Сайте, подходят всем лицам, которые ознакомились с такими материалами, и/или соответствуют их инвестиционному профилю. Финансовые инструменты, упоминаемые в информационных материалах Сайта, также могут быть предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов. Банк ВТБ не несёт ответственности за финансовые или иные последствия, которые могут возникнуть в результате принятия Вами решений в отношении финансовых инструментов, продуктов и услуг, представленных в информационных материалах.
Прежде чем воспользоваться какой-либо услугой или приобретением финансового инструмента или инвестиционного продукта, Вы должны самостоятельно оценить экономические риски и выгоды от услуги и/или продукта, налоговые, юридические, бухгалтерские последствия заключения сделки при пользовании конкретной услугой, или перед приобретением конкретного финансового инструмента или инвестиционного продукта, свою готовность и возможность принять такие риски. При принятии инвестиционных решений, Вы не должны полагаться на мнения, изложенные на Сайте, но должны провести собственный анализ финансового положения эмитента и всех рисков, связанных с инвестированием в финансовые инструменты.
Ни прошлый опыт, ни финансовый успех других лиц не гарантирует и не определяет получение таких же результатов в будущем. Стоимость или доход от любых инвестиций, упомянутых на Сайте, могут изменяться и/или испытывать воздействие изменений рыночной конъюнктуры, в том числе процентных ставок.
Банк ВТБ не гарантирует доходность инвестиций, инвестиционной деятельности или финансовых инструментов. До осуществления инвестиций необходимо внимательно ознакомиться с условиями и/или документами, которые регулируют порядок их осуществления. До приобретения финансовых инструментов необходимо внимательно ознакомиться с условиями их обращения.

2. Никакие финансовые инструменты, продукты или услуги, упомянутые на Сайте, не предлагаются к продаже и не продаются в какой-либо юрисдикции, где такая деятельность противоречила бы законодательству о ценных бумагах или другим местным законам и нормативно-правовым актам или обязывала бы Банк ВТБ выполнить требование регистрации в такой юрисдикции. В частности, доводим до Вашего сведения, что ряд государств ввел режим ограничительных мер, которые запрещают резидентам соответствующих государств приобретение (содействие в приобретении) долговых инструментов, выпущенных Банком ВТБ. Банк ВТБ предлагает Вам убедиться в том, что Вы имеете право инвестировать средства в упомянутые в информационных материалах финансовые инструменты, продукты или услуги. Таким образом, Банк ВТБ не может быть ни в какой форме привлечен к ответственности в случае нарушения Вами применимых к Вам в какой-либо юрисдикции запретов.

3. Все цифровые и расчетные данные на Сайте приведены без каких-либо обязательств и исключительно в качестве примера финансовых параметров.

4. Настоящий Сайт не является консультацией и не предназначен для оказания консультационных услуг по правовым, бухгалтерским, инвестиционным или налоговым вопросам, в связи с чем не следует полагаться на содержимое Сайта в этом отношении.

5. Банк ВТБ прилагает разумные усилия для получения информации из надежных, по его мнению, источников. Вместе с тем, Банк ВТБ не делает каких-либо заверений в отношении того, что информация или оценки, содержащиеся в информационном материале, размещенном на Сайте, являются достоверными, точными или полными. Любая информация, представленная в материалах Сайта, может быть изменена в любое время без предварительного уведомления. Любая приведенная на Сайте информация и оценки не являются условиями какой-либо сделки, в том числе потенциальной.

6. Банк ВТБ обращает внимание Инвесторов, являющихся физическими лицами, на то, что на денежные средства, переданные Банку ВТБ в рамках брокерского обслуживания, не распространяется действие Федерального закона от 23.12.2003. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

7. Банк ВТБ настоящим информирует Вас о возможном наличии конфликта интересов при предложении рассматриваемых на Сайте финансовых инструментов. Конфликт интересов возникает в следующих случаях: (i) Банк ВТБ является эмитентом одного или нескольких рассматриваемых финансовых инструментов (получателем выгоды от распространения финансовых инструментов) и участник группы лиц Банка ВТБ (далее — участник группы) одновременно оказывает брокерские услуги и/или услуги доверительного управления (ii) участник группы представляет интересы одновременно нескольких лиц при оказании им брокерских, консультационных или иных услуг и/или (iii) участник группы имеет собственный интерес в совершении операций с финансовым инструментом и одновременно оказывает брокерские, консультационные услуги и/или (iv) участник группы, действуя в интересах третьих лиц или интересах другого участника группы, осуществляет поддержание цен, спроса, предложения и (или) объема торгов с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами, действуя, в том числе в качестве маркет-мейкера. Более того, участники группы могут состоять и будут продолжать находиться в договорных отношениях по оказанию брокерских, депозитарных и иных профессиональных услуг с отличными от инвесторов лицами, при этом (i) участники группы могут получать в свое распоряжение информацию, представляющую интерес для инвесторов, и участники группы не несут перед инвесторами никаких обязательств по раскрытию такой информации или использованию ее при выполнении своих обязательств; (ii) условия оказания услуг и размер вознаграждения участников группы за оказание таких услуг третьим лицам могут отличаться от условий и размера вознаграждения, предусмотренного для инвесторов. При урегулировании возникающих конфликтов интересов Банк ВТБ руководствуется интересами своих клиентов. Более подробную информацию о мерах, предпринимаемых Банком ВТБ в отношении конфликтов интересов, можно найти в Политике Банка по управлению конфликтом интересов, размещённой на Сайте.

8. Любые логотипы, иные чем логотипы Банка ВТБ, если таковые приведены в материалах Сайта, используются исключительно в информационных целях, не имеют целью введение клиентов в заблуждение о характере и специфике услуг, оказываемых Банком ВТБ, или получение дополнительного преимущества за счет использования таких логотипов, равно как продвижение товаров или услуг правообладателей таких логотипов, или нанесение ущерба их деловой репутации.

9. Термины и положения, приведенные в материалах Сайта, должны толковаться исключительно в контексте соответствующих сделок и операций и/или ценных бумаг и/или финансовых инструментов и могут полностью не соответствовать значениям, определенным законодательством РФ или иным применимым законодательством.

11. Любые выражения мнений, оценок и прогнозов на сайте, являются мнениями авторов на дату написания. Они не обязательно отражают точку зрения Банка ВТБ и могут быть изменены в любое время без предварительного предупреждения.

Настоящие материалы предназначены для распространения только на территории Российской Федерации и не предназначены для распространения в других странах, в том числе Великобритании, странах Европейского Союза, США и Сингапуре, а также, хотя и на территории Российской Федерации, гражданам и резидентам указанных стран. Банк ВТБ (ПАО) не предлагает финансовые услуги и финансовые продукты гражданам и резидентам стран Европейского Союза. свернуть

Физические лица, заключившие брокерские договоры и получающие доход в рамках этих договоров, признаются налогоплательщиками в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) (п. 1 ст. 207 НК РФ).

ООО ВТБ Капитал Брокер как источник выплаты дохода Клиентам - физическим лицам признается налоговым агентом по определенным видам доходов при осуществлении в интересах Клиента операций в рамках заключенных договоров.

На ООО ВТБ Капитал Брокер (далее – Брокер) возложены обязанности по исчислению, удержанию из средств Клиента и перечислению налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом Клиент не должен отдельно представлять налоговую декларацию в налоговые органы, за исключением случаев, когда такая обязанность возлагается на Клиента действующим налоговым законодательством РФ по иным основаниям (за разъяснениями рекомендуется обращаться к налоговым консультантам).

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.

Тарифы
Контакты
Раскрытие информации
Реквизиты
Вакансии

123112, г. Москва, Набережная Пресненская, дом 10, эт 16 пом III ком 6

ООО ВТБ Капитал Брокер (ВТБК Брокер), Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности №045-12014-100000, выдана: 10 февраля 2009 г., Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности №045-12021-010000, выдана: 10 февраля 2009 г., Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности №045-12027-000100, выдана: 10 февраля 2009 г.

Содержание сайта www.vtbcapital-broker.ru и любых страниц сайта («Сайт») предназначено исключительно для информационных целей. Сайт не рассматривается и не должен рассматриваться как предложение ВТБК Брокер о покупке или продаже каких- либо финансовых инструментов или оказание услуг какому-либо лицу. Информация на Сайте не может рассматриваться в качестве рекомендации к инвестированию средств, а также гарантий или обещаний в будущем доходности вложений.

Никакие положения информации или материалов, представленных на Сайте, не являются и не должны рассматриваться как индивидуальные инвестиционные рекомендации и/или намерение ВТБК Брокер предоставить услуги инвестиционного советника, кроме как на основании заключаемых между Банком и клиентами договоров. ВТБК Брокер не может гарантировать, что финансовые инструменты, продукты и услуги, описанные на Сайте, подходят всем лицам, которые ознакомились с такими материалами, и/или соответствуют их инвестиционному профилю. Финансовые инструменты, упоминаемые в информационных материалах Сайта, также могут быть предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов. ВТБК Брокер не несёт ответственности за финансовые или иные последствия, которые могут возникнуть в результате принятия Вами решений в отношении финансовых инструментов, продуктов и услуг, представленных в информационных материалах.

Прежде чем воспользоваться какой-либо услугой или приобретением финансового инструмента или инвестиционного продукта, Вы должны самостоятельно оценить экономические риски и выгоды от услуги и/или продукта, налоговые, юридические, бухгалтерские последствия заключения сделки при пользовании конкретной услугой, или перед приобретением конкретного финансового инструмента или инвестиционного продукта, свою готовность и возможность принять такие риски. При принятии инвестиционных решений, Вы не должны полагаться на мнения, изложенные на Сайте, но должны провести собственный анализ финансового положения эмитента и всех рисков, связанных с инвестированием в финансовые инструменты.

Ни прошлый опыт, ни финансовый успех других лиц не гарантирует и не определяет получение таких же результатов в будущем. Стоимость или доход от любых инвестиций, упомянутых на Сайте, могут изменяться и/или испытывать воздействие изменений рыночной конъюнктуры, в том числе процентных ставок.

ВТБК Брокер не гарантирует доходность инвестиций, инвестиционной деятельности или финансовых инструментов. До осуществления инвестиций необходимо внимательно ознакомиться с условиями и/или документами, которые регулируют порядок их осуществления. До приобретения финансовых инструментов необходимо внимательно ознакомиться с условиями их обращения.

В связи с внесением изменений в Налоговой кодекс в рамках Федерального закона от 01.04.2020 № 102 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 2021 года меняется порядок налогообложения вкладов физических лиц.

С 2021 года налогообложению подлежат доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае превышения произведения ключевой ставки ЦБ РФ на отчетную дату и 1 млн. руб.

Исключения составляют:

Вклады в рублях процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%
Счета эскроу

Процентные доходы по вкладам и счетам включаются в совокупность налоговых баз, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по прогрессивной налоговой ставке 13%/15% (например, заработная плата, доходы от дивидендов, доходы от операций с ценными бумагами и пр. доходы, установленные п. 2.1. ст. 210 НК РФ).

Если сумма налоговых баз не будет превышать 5 млн. руб., то ставка НДФЛ составит 13%. К сумме, которая превысит 5 млн. рублей будет применяться ставка 15%.

Полученные доходы клиента в 2021 году:
Дивиденды — 50 000 рублей
Зарплата — 1 000 000 рублей
Доходы по вкладам и счетам — 50 000 рублей
Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года — 4.25%
Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.
Совокупный доход за 2021 год = 50 000+1 000 000+ (50 000 — 42 500) =1 057 500
Налог на все доходы составит 1 057 500*13%=137 475 рублей

В данном случае 7 500 руб. (50 000 — 42 500) — это сумма процентов, с которых клиент уплатит налог на доходы по вкладам и счетам.

Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, выставленного ФНС. Таким образом, выплата процентов по вкладам осуществляется Банком в полном объеме без вычета налога.

Первое налоговое уведомление поступит вкладчикам в 2022 году за 2021 год.

Ответы на вопросы по новому порядку налогообложения доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), вступающему в силу с 1 января 2021 года

Нет, суммы непосредственно самих вкладов в банке не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

В расчете налоговой базы учитывается именно сумма превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам/счетам во всех банках на территории РФ над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центрального Банка РФ на 1 января налогового периода.

Исключения:
• рублевые счета, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых
• процентные доходы по счетам эскроу.

Например,
В 2021 году доход клиента по всем вкладам\счетам во всех российских банках составил 80 000 руб.

На 01.01.2021 (начало налогового периода) ключевая ставка Центрального Банка РФ составила 4.25% годовых.

Размер дохода, не подлежащего налогообложению, рассчитывается по формуле: 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб. Таким образом, сумма процентов свыше 42 500 руб., а именно 37 500 рублей подлежит налогообложению.

Доходы по вкладам и текущим счетам (в т.ч. накопительным счетам\ банковским картам), за исключением:
• счетов и вкладов в рублях, ставка по которым в течение налогового периода не превышает 1 % годовых;
• эскроу-счетов.

Да, в расчет берутся проценты по рублевым вкладам (остаткам на счетах). При этом из расчета процентного дохода полностью исключаются доходы по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых и процентные доходы по счетам эскроу.

Да, в расчет берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте независимо от размера процентной ставки по вкладу (остатку на счете), в том числе и доходы по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых. Процентные доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Да, т.к. исключению из налогооблагаемых доходов подлежат только процентные доходы по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 %. Аналогичной нормы для процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте Налоговый кодекс РФ не содержит.

Нет, т.к. вознаграждение по опции «Сбережения» является доходом, полученным в рамках программы лояльности Банка.

При расчете налоговой базы по вкладам и счетам вычитается сумма дохода, не подлежащего налогообложению:

Сумма дохода, не подлежащая налогообложению = 1 млн.* Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года

(4,25 % — значение Ключевой ставки Центрального Банка РФ на 01.01 2021).

Пример:
Полученные доходы по вкладам и счетам в 2021 году по клиенту составили 30 000 рублей:

при расчете налоговой базы по вкладам и счетам получается отрицательная величина:
30 000 — 42 500= −12 500, что говорит о том, что данный доход не подлежит налогообложению.

Такие доходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального Банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Например,
30.04.2021 клиенту были выплачены проценты по вкладу в размере 100 долларов.

На 30.04.2021 курс доллара ЦБ РФ составил 80 руб.

При расчете сумма доходов с процентов по вкладу будет пересчитана в рубли, исходя из курса ЦБ РФ = 100 * 80 = 8 000 рублей.

Все банки, находящиеся на территории РФ, должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу).

Исчислять налоговую базу по счетам и вкладам будут налоговые органы на основании полученной информации от всех банков на территории РФ.

Пример:
Доход клиента по счетам и вкладам за 2021 год составил:
в Банке 1 = 30 000 рублей
в Банке 2 = 50 000 рублей
в Банке 3 = 1 000 рублей
Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года = 4.25%
Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.

Итого налоговая база по доходам по счетам и вкладам равна:
30 000+50 000+1 000 −42 500= 38 500 рублей

Налоговый орган направит физическому лицу уведомление (как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество). Заплатить НДФЛ с процентов физическому лицу надо будет самостоятельно не позднее 1 декабря.

Согласно НК РФ Банк обязан представить не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах процентов, выплаченных в течение налогового периода.

Так как условиями вклада предусмотрена выплата процентов в конце срока, то фактически Банк выплатит проценты по вкладу в 2023 году. Таким образом, в 2024 году клиенту будет направлено налоговое уведомление на уплату налога с доходов физического лица, включающего процентные доходы по вкладу, полученные в 2023 году, в том числе за периоды 2020-2022 год.

Согласно ст. 214.2 НК РФ Банк обязан представить не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах процентов, выплаченных в течение налогового периода.

Если досрочное расторжение вклада произошло до 1 января 2022 года, то Банк актуализирует информацию о полученном доходе клиента и направит в ФНС информацию с учетом пересчитанных процентов.

Если досрочное расторжение и перерасчет процентов произошли после направления Банком информации в налоговые органы, то Банк представит в налоговый орган уточненную информацию с указанием соответствующего периода и уточненной суммы полученного физическим лицом дохода в нем.

Согласно НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%.

В случае если процентная ставка по договору в течение налогового периода превысит 1 % годовых, то налог будет применяться ко всем процентам, выплаченным в данном налоговом периоде.

Например,
01.01.2021 клиентом был открыт вклад. По договору вклада установлены следующие %% ставки в зависимости от срока: 1-3 мес. — 0.5% годовых, 4-11 мес. — 0.6% годовых, с 12 мес. — 1.1% годовых.

Учитывая, что в течение налогового периода (в 12 месяце) процентная ставка по вкладу превысила 1%, все проценты по вкладу, выплаченные в данном налоговом периоде, будут учитываться при расчете налоговой базы по вкладам и счетам, в том числе и проценты, рассчитанные исходя из ставок 0,5% — за 1-3 месяцы и 0,6% — за 4-11 месяцы.

С 2021 года вводится прогрессивная шкала налогообложения, при которой размер налога на доходы физических лиц дифференцирован и зависит от суммы дохода:

• 13%, если общая сумма дохода клиента за год менее или равна 5 млн. рублей
• 15%, на сумму дохода клиента за год, превышающую 5 млн. рублей

При подсчете совокупного дохода в расчет берутся не только налогооблагаемые доходы по вкладам и счетам, но и прочие виды доходов, установленные п.2.1 ст. 210 НК РФ (например, дивиденды, зарплата, доходы от операций с ценными бумагами и т.п).

Пример 1
Полученные доходы в 2021 году:
Дивиденды — 50 000 рублей
Зарплата — 1 000 000 рублей
Доходы по вкладам и счетам — 50 000 рублей
Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года — 4.25%
Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.
Совокупный доход за 2021 год составит
50 000+1 000 000+ (50 000 — 42 500)=1 057 500
Налог составит 1 057 500*13%=137 475 рублей

Пример 2
Полученные доходы в 2021 году:
Дивиденды — 3 000 000 рублей
Зарплата — 2 500 000 рублей
Доходы по вкладам и счетам — 500 000 рублей
Ключевая ставка ЦБ РФ на начало года — 4.25%

Сумма дохода по вкладам и счетам, не подлежащая налогообложению = 1 000 000 * 4.25% = 42 500 руб.

Совокупный доход за 2021 год составит
3 000 000+2 500 000+ (500 000 — 42 500)=5 957 500 рублей

Налог составит
5 000 000*13%+957 500*15%=650 000+143 625=793 625 рублей

Нет. Банк будет осуществлять выплату процентов по вкладам (остаткам на счетах) по действующим ставкам без удержания налога.

При этом Банк не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, т.е. начиная с 2022 года, сообщит в налоговый орган о процентах, выплаченных физическим лицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также с доходов по счетам эскроу).

На основании представленных всеми банками сведений налоговые органы рассчитают НДФЛ и направят физическим лицам налоговые уведомления.

Расчет сумм налога с доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, указанных в направляемых физическим лицам налоговых уведомлениях на уплату налога, планируется визуализировать в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Физические лица обязаны будут уплатить налог самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог будет начисляться на доходы, полученные с 2021 года

Налоговое уведомление поступит в 2022 году за 2021 год

Налогоплательщики уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Налог за 2021 необходимо уплатить в срок до 1 декабря 2022 года.

Нет, для всех категорий физических лиц исчисление налога осуществляется по единой схеме.

Нет, уплата налога осуществляется на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога

Доходы в виде процентов, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не подлежат налогообложению при их получении наследником согласно п.18 ст. 217 НК РФ.

Если наследнику выплачиваются доходы в виде процентов по вкладам после смерти вкладчика, которые не относятся к наследуемому имуществу, то информация о суммах выплаченных процентов представляется банком в налоговый орган.

Да, НДФЛ применяется к доходам по вкладам (остаткам на счетах), независимо от резидентности клиента.

Налоговое уведомление будет выставляться на имя вкладчика, т.е. на имя несовершеннолетнего ребенка.

Прогрессивное налогообложение — система налогообложения, при которой происходит увеличение ставки налога с ростом налоговой базы.

С 2021 года к совокупному доходу в размере 5 млн и меньше будет применяться ставка в размере 13%, к доходу сверх 5 млн −15%.

Например, за 2021 год совокупный доход составил 6 млн рублей,
Сумма налога составит
5 млн*13%+1 млн*15% = 650 тыс+150 тыс= 800 тыс.

Совокупный доход — это общий доход, полученный за календарный год.

При расчете совокупного дохода физического лица — налогового резидента РФ, облагаемого по прогрессивной ставке налога 13%/15% учитываются следующие доходы:

налоговая база по доходам от долевого участия (дивиденды);
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п.1 ст.224 НК РФ (основная налоговая база), в которую входят в том числе и процентные доходы по вкладам.

Пример:
на начало 2021 г. ключевая ставка Центрального Банка РФ равна 4,25%
за 2021 год получены доходы:
Дивиденды — 1 млн рублей
Зарплата — 2 млн рублей
Доходы по ЦБ −1 млн рублей
Доход по вкладам и счетам — 500 тыс
Совокупный доход за 2021 год составит:
1 млн +2 млн +1 млн + (500 тыс — 1 млн*4,25%)= 4 млн+ 457,5 тыс= 4 457 500 рублей

Если у Вас появились вопросы
по данной работе
или Вы хотите изучить ДЕМО-версию
(при ее отсутствии на сайте),
или требуется аналогичная работа
по другой компании (банку),
или по другому периоду
(по мере выхода отчетности),
напишите сообщение автору.

Содержание работы

Общая характеристика Банка ВТБ (ПАО)

Банк ВТБ (ПАО) является кредитной организацией. Банк был создан с наименованием Банк внешней торговли РСФСР (Внешторгбанк РСФСР) в соответствии с решением учредительного собрания акционеров от 16.10.1990 (протокол № 1). В соответствии с решением Общего собрания акционеров от 23.07.1993 (протокол №6) изменено фирменное (полное официальное) наименование Банка на БАНК ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ВНЕШТОРГБАНК РОССИИ) (Акционерное общество закрытого типа). Затем банк несколько раз менял название. И с настоящее время это название приведено в соответствие с требованием действующего российского законодательства – Банк ВТБ (публичное акционерное общество).

Миссия банка сформулирована следующим образом: «Мы предоставляем финансовые услуги международного уровня, чтобы сделать более обеспеченным будущее наших клиентов, акционеров и общества в целом».

Видение банка сформулировано следующим образом: ВТБ стремится стать чемпионом на всех целевых рынках.

Ценности банка следующие:

Доверие клиентов. Мы работаем для того, чтобы сохранить нашу самую большую ценность – доверие клиентов.
Надежность. Мы сочетаем прочные позиции на финансовых рынках, международный опыт и масштаб. Это гарантия нашей силы и надежности.
Открытость. Мы ориентированы на открытое партнерство и сотрудничество, мы прозрачны и понятны обществу.
Универсальность. Мы предлагаем комплексные решения любого уровня сложности благодаря присутствию в различных финансовых сегментах.
Команда. Мы сильны единой командой профессионалов – знания, потенциал, энергия и творчество каждого делают нашу команду сильной и уникальной.

Основной целью деятельности Банк ВТБ (ПАО) является получение прибыли при осуществлении банковских операций. Осуществление банковских операций производится на основании специального разрешения (лицензии) Банка России в порядке, установленном Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».

Банк ВТБ (ПАО) может осуществлять следующие банковские операции:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
выдачу банковских гарантий;
осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

Банк помимо перечисленных в пункте 3.2 настоящего Устава банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
лизинговые операции;
оказание консультационных и информационных услуг.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Раздел 1. Анализ динамики и структуры активов коммерческого банка

Таблица 1 – Горизонтальный анализ актива баланса ПАО «Банк ВТБ»

Рисунок 1 – Динамика общей суммы активов ПАО «Банк ВТБ» за 2018-2020 гг. (тыс. руб.)

Таблица 2 – Вертикальный анализ актива баланса ПАО «Банк ВТБ»

Рисунок 2 – Структура активов ПАО «Банк ВТБ» за 2018-2020 гг. (%)

Раздел 2. Анализ показателей оценки активов банка в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Таблица 3 – Методика анализа показателей оценки активов в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Таблица 4 – Показатели оценки активов банка в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Раздел 3. Анализ динамики и структуры источников собственных средств (собственного капитала) коммерческого банка

Таблица 5 – Горизонтальный анализ собственного капитала ПАО «Банк ВТБ»

Рисунок 3 – Динамика общей суммы источников собственных средств ПАО «Банк ВТБ» за 2018-2020 гг. (тыс. руб.)

Таблица 6 – Вертикальный анализ источников собственных средств ПАО «Банк ВТБ»

Рисунок 4 – Структура источников собственных средств ПАО «Банк ВТБ» за 2018-2020 гг. (%)

Раздел 4. Анализ показателей оценки капитала банка в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Таблица 7 – Методика анализа показателей оценки капитала в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Таблица 8 – Показатели оценки капитала банка в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Раздел 5. Анализ динамики и структуры пассивов (обязательств) коммерческого банка

Таблица 9 – Горизонтальный анализ пассивов (обязательств) ПАО «Банк ВТБ»

Рисунок 5 – Динамика общей суммы обязательств ПАО «Банк ВТБ» за 2018-2020 гг. (тыс. руб.)

Таблица 10 – Вертикальный анализ пассивов (обязательств) ПАО «Банк ВТБ»

Рисунок 6 – Структура обязательств ПАО «Банк ВТБ» за 2018-2020 гг. (%)

Таблица 11 – Структура источников финансирования активов ПАО «Банк ВТБ»

Раздел 6. Анализ выполнения банком экономических нормативов, установленных ЦБ РФ

Таблица 11 – Анализ выполнения ПАО «Банк ВТБ» экономических нормативов, установленных ЦБ РФ

Раздел 7. Анализ показателей оценки ликвидности банка в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Таблица 12 – Методика анализа показателей ликвидности в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Таблица 13 – Показатели оценки ликвидности в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Раздел 8. Анализ доходов и расходов банка

Таблица 14 – Анализ процентных доходов и расходов банка ПАО «Банк ВТБ»

Рисунок 7 – Структура процентных доходов ПАО «Банк ВТБ» за 2018-2020 гг. (%)

Рисунок 8 – Структура процентных расходов ПАО «Банк ВТБ» за 2018-2020 гг. (%)

Таблица 15 – Анализ непроцентных доходов от операций с финансовыми активами и обязательствами

Таблица 16 – Анализ доходов от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами

Таблица 17 – Анализ комиссионных доходов и расходов ПАО «Банк ВТБ»

Таблица 18 – Анализ операционных расходов ПАО «Банк ВТБ»

Раздел 9. Анализ финансовых результатов банка

Таблица 19 – Анализ формирования финансовых результатов ПАО «Банк ВТБ»

Рисунок 9 – Динамика финансового результата до налогообложения ПАО «Банк ВТБ» за 2018-2020 гг. (тыс. руб.)

Рисунок 10 – Динамика чистого финансового результата ПАО «Банк ВТБ» за 2018-2020 гг. (тыс. руб.)

Раздел 10. Анализ рентабельности работы банка

Таблица 20 – Методика анализа показателей доходности в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Таблица 21 – Анализ показателей доходности в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Таблица 22 – Относительные показатели затратоемкости операций ПАО «Банк ВТБ»

Таблица 23 – Факторный анализ рентабельности собственного капитала ПАО «Банк ВТБ» по модели Дюпон

Выводы

Установленные ЦБ РФ экономические нормативы на протяжении 2018-2020 гг. банк выполнял.
По критерию качества активов финансовое состояние банка следует охарактеризовать как «хорошее», поэтому ПАО «Банк ВТБ» можно отнести к 1-й группе финансового состояния. К этой группе относятся банки, в деятельности которых не выявлены текущие трудности. В течение анализируемого периода состояние качества активов банка осталось в целом неизменным.
По критерию качества капитала финансовое состояние банка следует охарактеризовать как «удовлетворительное», поэтому ПАО «Банк ВТБ» можно условно отнести ко 2-й группе финансового состояния. К этой группе относятся банки, не имеющие текущих трудностей, но в деятельности которых выявлены недостатки, которые в случае их неустранения могут привести к возникновению трудностей в ближайшие 12 месяцев. В течение 2018-2020 гг. состояние капитала банка осталось в целом неизменным.
По критерию ликвидности финансовое состояние банка следует охарактеризовать как «хорошее», поэтому ПАО «Банк ВТБ» можно условно отнести к 1-й группе финансового состояния. К этой группе относятся банки, в деятельности которых не выявлены текущие трудности. В течение анализируемого периода состояние данного аспекта финансового состояния банка улучшилось.
По критерию доходности финансовое состояние банка следует охарактеризовать как «сомнительное», поэтому ПАО «Банк ВТБ» можно условно отнести к 3-й группе финансового состояния. К этой группе относятся банки, имеющие недостатки в деятельности, неустранение которых может в ближайшие 12 месяцев привести к возникновению ситуации, угрожающей законным интересам их вкладчиков и кредиторов. При этом в течение 2018-2020 гг. доходность операций анализируемого банка снизилась.

----------------------------------------------------------------------------------
Стоимость любого раздела - 50 руб. или вся работа за 500 руб.
Оплата после ознакомления с демонстрационной версией работы
Форма заказа
----------------------------------------------------------------------------------
При необходимости возможен пересчет показателей финансового анализа в млн. руб.
----------------------------------------------------------------------------------
Дополнительно можно заказать следующие разделы:
"Анализ надежности банка по методике Кромонова"
"Анализ финансовой устойчивости банка по методике CAMEL"
"Оценка индикаторов проблемности банка"

Читайте также: