Организация занимается производством мебели за налоговый период отгружено 20 комплектов

Опубликовано: 15.05.2024

Главная > Книга >Финансы

В 2010 г. – 3221,7 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб. [3, c. 8]

Анализируя полученные и прогнозируемые суммы НДС, уплачиваемые в федеральный бюджет можно проследить положительную динамику поступлений (Диаграмма 1).

Диаграмма 1 – Динамика поступлений НДС в федеральный бюджет РФ

2 Механизм исчисления налога на добавленную стоимость

2.1 Элементы налога

Налог на добавленную стоимость, как и любой налог, состоит из элементов.

Состав налогоплательщиков налога на добавленную стоимость установлен ст. 143 НК РФ.

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача то (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

- передача на территории Российской Федерации то (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации.

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 153 НК РФ.

Налоговая база определяется при:

- реализации товаров (работ, услуг), произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг);

- передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения;

- ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

- передаче имущественных прав.

Как правило, налоговая база определяется суммарно по всем видам операций. Однако если товары (работы, услуги) облагаются по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

Налоговый период устанавливается ст. 163 НК РФ как квартал.

Размеры налоговых ставок определяются ст.164 НК РФ.

Существуют три ставки НДС: 0%, 10%, 18%. Размер ставки выбирают в зависимости от того, какие товары (работы, услуги) облагают налогом. В некоторых случаях сумму налога нужно определять по расчетным ставкам 10/110 или 18/118.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет определяется ст.174 НК РФ

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. [5, c. 306-334]

2.2 Механизм исчисления НДС на примере индивидуального задания

Организация занимается производством мебели. В 1 квартале отгружено покупателям по отпускной цене 2500 комплектов на сумму 75000000 руб., в том числе в счет перечисленных в прошлом периоде авансов – на сумму 55000000 руб. На расчетный счет поступила предоплата в счет поставок следующего квартала в сумме 30000000 руб. От сдачи в аренду помещений получено 3000000 руб.

Организация в 1 квартале с расчетного счета оплатили:

- аванс поставщику за сырье и материалы – 20000000 руб.;

- счет за воду для производственных нужд, потребленную в прошлом месяце – 4000000 руб., в том числе НДС.

В 1 квартале организация использовала коммунальные услуги на сумму 1200000 руб. (включая НДС), оплата которых будет произведена в апреле месяце в течение 10 дней после выставления счета.

Расходы по командировкам составили 48000 руб., в том числе:

- 10000 руб. – транспортные расходы (НДС в ж/д билете выделен);

- 8000 руб. – суточные;

- 300000 руб. – гостиница (в счете-фактуре выделен НДС).

Расходы на ГСМ, приобретенные за наличный расчет через АЗС – 40000 руб. В налоговом периоде на производство реализованной продукции сырья и материалов было списано на сумму 17000000 руб., в том числе НДС.

В марте средней школе были переданы безвозмездно два компьютера, которые использовались в течение 30 месяцев в бухгалтерии организации. СП компьютеров - 65 месяцев. Первоначальная стоимость – 30000 руб., с учетом НДС.

1 В 1 квартале отгружено покупателям по отпускной цене 2500 комплектов на сумму 75000000 руб., в том числе в счет перечисленных в прошлом периоде авансов – на сумму 55000000 руб.

НДС (У*) = 55000000 * 18 / 118 = 8389826 руб.

НДС (У) = 75000000 * 18 / 118 = 11440672 руб.

НДС (В) = НДС (У*) = 8389826 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ на дату получения оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров налогоплательщик обязан исчислить сумму налога. Выписывается счет-фактура и регистрируется в книге продаж. Данная сумма отражается в декларации за 4 квартал прошлого года к уплате. После отгрузки товара снова выписывается счет-фактура и регистрируется в книге продаж, а счет выписанный на полученный аванс регистрируется в книге покупок и в соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ налогоплательщик вправе поставить эту сумму к вычету.

2 На расчетный счет поступила предоплата в счет поставок следующего квартала в сумме 30000000 руб.

НДС (У) = 30000000 * 18 / 118 = 4576269 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ на дату получения оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров налогоплательщик обязан исчислить сумму налога. По данной операции выписывается счет-фактура и регистрируется в книге продаж. Исчисленная сумма налога принимается к уплате.

3 От сдачи в аренду помещений получено 3000000 руб.

НДС (У) = 3000000 * 18 / 118 = 457627 руб.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ оказание услуг является объектом налогообложения, поэтому налогоплательщик обязан исчислить сумму налога. Счет-фактура регистрируется в журнале выставленных счетов-фактур, а затем в книге продаж. Исчисленная сумма налога принимается к уплате.

4 С расчетного счета оплатили аванс поставщику за сырье и материалы – 20000000 руб.

Данная операция не является объектом налогообложения по НДС.

5 С расчетного счета оплатили счет за воду для производственных нужд, потребленную в прошлом месяце – 4000000 руб., в том числе НДС.

НДС (В) = 4000000 * 18 / 118 = 610169 руб.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ сумма налога, представленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) можно принять к вычету. Счет-фактура регистрируется в журнале полученных счетов-фактур, а затем в книге покупок.

6 Организация использовала коммунальные услуги на сумму 1200000 руб. (включая НДС), оплата которых будет произведена в апреле месяце в течение 10 дней после выставления счета.

Данная операция не учитывается в целях налогообложения, так как счет за пользование данной услугой еще не получен.

7 Расходы по командировкам составили 48000 руб., в том числе:

а) 10000 руб. – транспортные расходы (НДС в ж/д билете выделен)

НДС (В) = 10000 * 18 / 118 = 1525 руб.

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ командировочные расходы можно принять к вычету.

б) 8000 руб. – суточные

Суточные не являются объектом налогообложения по НДС.

в) 300000руб. – гостиница (в счете-фактуре выделен НДС).

НДС (В) = 30000 * 18 / 18 = 4576 руб.

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ командировочные расходы можно принять к вычету. Счет-фактура регистрируется в журнале полученных счетов-фактур, а затем в книге покупок.

8 Расходы на ГСМ, приобретенные за наличный расчет через АЗС – 40000 руб.

НДС (В) = 40000 * 18 / 100 = 7200 руб.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ сумма налога, представленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) можно принять к вычету. Основанием для предоставления вычета будут являться чеки АЗС, подтверждающие факт проведения данной операции.

9 На производство реализованной продукции сырья и материалов было списано на сумму 17000000 руб., в том числе НДС.

НДС (В) = 17000000 * 18 / 118 = 2593219 руб.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ сумма налога, представленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) можно принять к вычету. Основанием для применения налогового вычета является акт списания сырья и материалов в производство.

10 Средней школе были переданы безвозмездно два компьютера, которые использовались в течение 30 месяцев в бухгалтерии организации. СП компьютеров - 65 месяцев. Первоначальная стоимость – 30000 руб., с учетом НДС.

Согласно ст. 146 НК РФ передача товаров на безвозмездной основе является объектом налогообложения. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров на безвозмездной основе отражен в ст. 154 НК РФ. Для определения налоговой базы для исчисления НДС необходимо определить остаточную стоимость (ОС) передаваемых объектов. Для определения остаточной стоимости необходимо найти сумму амортизации, начисленную за срок, в течение которого данные объекты использовались. Методы и порядок расчета сумм амортизации определены в ст. 259 НК РФ.

Для определения суммы амортизации я применяла линейный метод. Сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости (ПС) и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

ПС = 30000*2–(30000*2*18/118) = 50848 руб.

Норма амортизации определяется по формуле:

где К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выражается в месяцах.

К = 1 / 65 * 100 = 1,54 %

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

А за 1 мес. = 50848 * 1,54% = 783 руб.

А = 29 * 783 = 22707 руб.

ОС = 50848 – 22707 = 28141руб.

НДС = 28141 * 18 /118 = 4293 руб.

По данной операции выписывается счет-фактура и регистрируется в книге продаж. Исчисленная сумма налога принимается к уплате.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет определяется как разность между суммой НДС, начисленной к уплате за налоговый период и суммой налоговых вычетов.

НДС (У) = 11440672+4576269+457627+4293 = 16478861 руб.

НДС (В) = 8489826+610169+1525+4576+720+2593219 = 11606515 руб.

НДС = 16478861–11606515 = 4872346 руб.

2.3 Налоговые вычеты

Налоговые вычеты по НДС – это сумма налога, которую предъявил вам к оплате поставщик товаров (работ, услуг) и на которую уменьшается исчисленная к уплате в бюджет сумма налога.

В соответствии со ст. 171 НК РФ подлежат вычету:

1) суммы НДС, которые поставщики предъявили фирме, по приобретенным у них товарам (работам, услугам). При этом под термином "товары» понимается любое имущество (например, собственно товары, а также материалы, основные средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительств и т.п.);

2) суммы НДС, которые фирма заплатила на таможне при ввозе товаров на территорию России;

3) суммы НДС, которые фирма-продавец заплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг);

4) суммы НДС, уплаченные в бюджет с ранее полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) после того, как они были отгружены покупателю или если договор был расторгнут, а предоплата ему возращена;

5) суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении им капитального строительства сборки и монтажа основных средств;

6) суммы НДС, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), приобретенным фирмой для выполнения строительно-монтажных работ;

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2013 в 15:05, контрольная работа

Описание

Организация занимается производством мебели. В 1 квартале отгружено 200 комплектов по цене 36 тыс. руб. (без НДС) за комплект, из которых оплачено 100 комплектов. Получены авансы в счет предстоящих поставок мебели – 500 тыс. руб. За аренду помещения уплачено 70 тыс. руб. (в том числе НДС), а также организация реализовала купленные ранее ценные бумаги на сумму 100 тыс. руб. Коммерческой организации на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 12 тыс. руб. (рыночная стоимость 15 тыс. руб.). Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС). Кроме того, акцептованы счета за коммунальные услуги на сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС), а также организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 5 тыс. руб., которые ею не признаны.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по начислению, возмещению и перечислению налога в бюджет. Указать срок уплаты и сдачи декларации.

Содержание

Задание 1. 2
Задание 2. 6
Задание 3. 8
Задание 4. 11

Работа состоит из 1 файл

Контрольная.docx

Задание 1.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по начислению, возмещению и перечислению налога в бюджет. Указать срок уплаты и сдачи декларации.

В 1 квартале отгружено 200 комплектов по цене 36 тыс. руб. (без НДС) за комплект, из которых оплачено 100 комплектов.

Дт 90.2 Кт 43 - отгружено 200 комплектов по цене 36 тыс. руб. (без НДС) за комплект (200 х 36) – 7 200 тыс. руб.

Дт 62 Кт 90.1 – отражена выручка от продажи (7 200 + 18%) – 8 496 тыс. руб.

Дт 90.3 Кт 68.НДС – начислен НДС с выручки (8 496 х 18 / 118) – 1 296 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62 – оплачено 100 комплектов (100 х 36 + 18%) – 4 248 тыс. руб.

Получены авансы в счет предстоящих поставок мебели – 500 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62.Авансы полученные - отражена сумма полученной предоплаты в счет предстоящих поставок мебели – 500 тыс. руб.

Дт 76.НДС с авансов полученных Кт 68.НДС – начислен НДС с предоплаты (500 х 18 / 118) – 76,3 тыс. руб.

За аренду помещения уплачено 70 тыс. руб. (в том числе НДС).

Дт 76 Кт 51 – перечислена арендная плата – 70 тыс. руб.

Дт 19 Кт 76 – начислен НДС (70 х 18 / 118) – 10,7 тыс. руб.

Дт 68.НДС Кт 19 – принят к вычету НДС – 10,7 тыс. руб.

Организация реализовала купленные ранее ценные бумаги на сумму 100 тыс. руб.

Дт 91.2 Кт 58 – списана балансовая стоимость ценных бумаг – 100 тыс. руб.

Дт 62 Кт 91.1 – отражена задолженность покупателя ценных бумаг – 100 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62 – отражено поступление денежных средств – 100 тыс. руб.

Под обращением ценных бумаг понимаются действия, приводящие к смене владельца ценных бумаг, в том числе сделки купли-продажи, мены, дарения. Операции, связанные непосредственно с обращением ценных бумаг, относятся к льготируемым оборотам, и налогом на добавленную стоимость (НДС) не облагаются.

Коммерческой организации на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 12 тыс. руб. (рыночная стоимость 15 тыс. руб.).

Дт 01.9 Кт 01.1 – списана первоначальная стоимость объекта ОС – 12 тыс. руб.

Дт 91.2 Кт 01.9 – списана остаточная стоимость объекта ОС – 12 тыс. руб.

Дт 91.2 Кт 68.НДС – начислен НДС (15 х 18%) – 2,7 тыс. руб.

Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС).

Дт 10 Кт 60 – поступили материалы от поставщика – 100 тыс. руб.

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС (118 х 18 / 118) – 18 тыс. руб.

Дт 68.НДС Кт 19 – принят к вычету НДС – 18 тыс. руб.

Дт 60 Кт 51 – оплачено поставщику – 118 тыс. руб.

Акцептованы счета за коммунальные услуги на сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС).

Дт 20 Кт 60 - Акцептованы счета за коммунальные услуги на сумму 50 тыс. руб.

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС (59 х 18 / 118) – 9 тыс. руб.

Дт 68.НДС Кт 19 - принят к вычету НДС – 9 тыс. руб.

Организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 5 тыс. руб., которые ею не признаны.

В бухгалтерском учете отражаются штрафы, пени и неустойки только в суммах, присужденных судом и признанных должником (пункт 10.2 ПБУ 9/99 и пункт 14.2 ПБУ 10/99). Эти же правила действуют и для целей налогообложения (пункт 3 статьи 250 и пункт 13 статьи 265 НК РФ).

Согласно статьям 163 и 174 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал, значит и декларации подаются соответственно за 1, 2, 3, 4 квартала до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом:

за 1 квартал - до 20 апреля

за 2 квартал - до 20 июля

за 3 квартал - до 20 октября

за 4 квартал - до 20 января (2013г)

Налог платится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. если, например, по декларации за 1 квартал 2012 к оплате в бюджет сумма 1338 тыс. руб., то оплата:

1-ый платеж 446 тыс. руб. до 20 апреля

2-ой платеж 446 тыс. руб. до 20 мая

3-ий платеж 446 тыс. руб. до 20 июня.

Задание 2.

В январе организация произвела 60 тыс. бутылок водки (объем 0,5 л., крепость 40 %) и реализовала 55 тыс. бутылок. Из них 25 тыс. бутылок было реализовано на оптовую базу, а 30 тыс. бутылок – в розничную сеть. В отчетном периоде было закуплено 200 литров спирта (96 %), который в полном объеме был оплачен и списан в производство.

Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по начислению, возмещению и перечислению налога в бюджет. Указать срок уплаты и сдачи декларации.

В соответствии со статьей 193 НК РФ с 01.01.2012 по 30.06.2012 налоговая ставка на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% - 254 руб. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта, а также налоговая ставка на спирт этиловый из всех видов сырья 37 руб. за 1 литр этилового спирта.

Определим налоговую базу по водке в пересчете на безводный спирт:

55 000 бутылок х 0,5 = 27 500 литра водки

27 500 х 40% / 100% = 11 000 литров безводного спирта

Определим сумму акциза:

11 000 х 254 руб. = 2 794 000 руб.

Определим сумму акциза по закупленному спирту:

200 литров х 96% / 100% = 192 литра безводного спирта

192 х 37 руб. = 7 104 руб.

Определим сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет:

2 794 000 – 7 104 = 2 786 896 руб.

Отражение данных операций в бухгалтерском учете:

Дт 90 Кт 68 - начислен акциз при продаже водки – 2 794 000 руб.
Дт 19 Кт 60 - начислен акциз при покупке спирта – 7 104 руб.
Дт 68 Кт 19 - отражен акциз по спирту, использованному на производство водки – 7 104 руб.
Дт 68 Кт 51 – перечислен акциз в бюджет – 2 786 896 руб.

Налоговый период по акцизу – календарный месяц, согласно статье 192 НК РФ.

Согласно статье 204 НК РФ налоговые декларации необходимо представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (или нахождения обособленных подразделений, в которых налогоплательщики состоят на учете) за налоговый период в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз необходимо уплатить в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задание 3.

Выплаты работнику за 2012 год составили:

- ежемесячный оклад 20 тыс. руб., + премия за производственные результаты 20 %, + районный коэффициент;

- в январе работник был на больничном с 20 по 31 января (сумма пособия по временной нетрудоспособности 9 тыс. руб.);

- в сентябре отпускные в сумме 28 тыс. руб. (с 1 по 28 сентября);

- в октябре выплачена материальная помощь в сумме 30 тыс. руб. по случаю рождения дочери;

- в декабре выплачена премия по итогам работы за год размере должностного оклада.

На иждивении работника с 1 января находился 1 сын в возрасте 10 лет. Год рождения работника 1975.

Рассчитать сумму НДФЛ и страховых взносов за 2012 год. Оформить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога в бюджет. Указать срок уплаты и сдачи декларации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) не подлежат налогообложению согласно пункта 8 ст.217 НК РФ. Согласно пункта 1 пп.4 ст.218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 1 400 рублей. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Определим размер заработной платы работника за январь 2012 года. Норма рабочего времени за январь 15 дней, а фактически отработано 7 дней. Отсюда заработная плата за январь составит:

(20 000 + (20 000 х 20%)) х 1,3 (районный коэффициент) х 7 : 15 =

24 000 х 1,3 х 7 : 15 = 14 560 руб.

Тогда доход за январь с учетом выплат по временной нетрудоспособности составит:

14 560 + 9 000 = 23 560 руб.

В остальные месяцы ежемесячная заработная плата с учетом премии и районного коэффициента составит:

(20 000 + (20 000 х 20%)) х 1,3 (районный коэффициент) = 31 200 руб.

Согласно статье 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 13 %. Составим таблицу по расчету НДФЛ за 2012 год:

Исходные данные: Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2009 г.) были произведены следующие операции:

■ выручка от реализации произведенной продукции — 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям - 250 000 руб.;

■ выручка от реализации покупных товаров — 950 000 руб.;

■ расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию — 880 000 руб.;

■ на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2 600 000 руб.;

■ расходы, связанные с производством отгруженной продукции, — 2 315 000 руб., из них:

— прямые расходы на производство продукции — 1 510 000 руб.,

— расходы на оплату труда управленческого персонала - 150 000 руб.,

— материальные расходы обслуживающих производств — 165 000 руб.,

— сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям — 43 000 руб.,

— расходы на ремонт основных средств — 40 000 руб.,

— расходы на обязательное и добровольное страхование имущества — 29 000 руб.,

— прочие расходы — 378 000 руб. (в том числе сумма начисленных налогов — 227 000 руб.);

■ доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) — 130 000 руб.;

■ реализация грузового автомобиля составила 145 000 руб. (в том числе НДС — 18%), первоначальная стоимость — 150 000 руб., амортизация — 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основного средства, — 8000 руб.;

■ положительная курсовая разница — 35 000 руб.;

■ реализовано право требования третьему лицу размером 180 000. руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;

■ сумма неперенесенного убытка за 2005 г. составила 220 000 руб., за 2006 г. - 140 000 руб.;

■ сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств, — 25 000 руб.;

■ получен авансовый платеж от покупателей товаров - 280 000 руб.;

■ дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 120 000 руб.;

■ расходы на создание опытного образца инструментов для сборки мебели — 250 000 руб.;

■ уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 15 000 руб.;

■ сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам — 45 000 руб.;

■ получено имущество в форме залога — 100 000 руб.;

■ доходы от сдачи помещения в аренду — 40 000 руб.

■ расходы, связанные со сдачей помещения в аренду - 25 000 руб.;

■ кредиторская задолженность с истекшим сроков исковой давности — 80 000 руб.;

■ излишки материально-производственных запаши, выявленные в результате инвентаризации,— 15 тыс. руб.

■ получено безвозмездно от физического лица оборудование стоимостью 280 000 руб.;

■ налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев текущего налогового периода 240 000 руб.

Исчислите налог на прибыль и заполните соответствующие страницы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходом, которые определяются в соответствии с главой 25 ПК РФ (ст. 247). Согласно ст. 248 НК РФ, доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.

1. Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.

1.1. Найдем доходы от реализации:

1) поскольку доходы и расходы определяются по методу начисления, данные бухгалтерского учета о поступлении денежных средств на расчетный счет организации за реализованную продукцию (2 600 000 руб.) и сумме полученного аванса от покупателей в счет предстоящей отгрузки товара (280 000 руб.) в расчетах не участвуют (подп. 1 п. 1 ст. 251, ст. 271 НК РФ). Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других российских организациях (130 000 руб.) облагается налогом у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитывается (ст. 275 НК РФ). Имущество, полученное в форме залога (100 000 руб.), при определении налогооблагаемой базы во внимание не принимается (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);

2) исходя из условия задачи к доходам от реализации относятся выручка от реализации произведенной продукции и сопутствующих товаров в размере 3 520 000 руб. (2 570 000 + 950 000);

3) выручка от реализации амортизируемого имущества без НДС составит 122 881 руб. (145 000 руб. - [145 000 руб. х 18% : 118%]). Найдем финансовый результат от этой операции, так как положительный результат (прибыль) учитывается в том отчетном периоде, в котором произошла реализация, а отрицательный (убыток) принимается для целей налогообложения в специальном порядке и требует дополнительных расчетов. Финансовый результат от реализации основных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. Рассчитаем доход (убыток) от этой операции. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) равен разнице между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Остаточная стоимость имущества составит 110 000 руб. (150 000 - 40 000). Результат от реализации основных средств:

122 881 - (110 000 + 8000) = 4881 (руб.);

4) налоговая база при переуступке права требования третьему лицу определяется на основании ст. 279 НК РФ. Законодательством предусмотрен особый порядок списания убытка, полученного от этой операции, для целей налогообложения, что требует дополнительных расчетов. Результат от реализации права требования составит:

190 000 - 180 000 = 10 000 (руб.).

Всего доходы от реализации составят:

3 520 000 + 122 881 + 190 000 = 3 832 880 (руб.).

1.2. К расходам, связанным с производством реализацией, относятся:

1) прямые расходы на производство продукции - 1 510 000 руб., расходы на оплату труда управленческого персонала — 150 000 руб., материальные расходы обслуживающих производств — 165 000 руб., сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям 43 000 руб.; косвенные расходы: расходы на ремонт основных средств — 40 000 руб., расходы на обязательней и добровольное страхование имущества — 29 000 руб. прочие расходы — 378 000 руб., расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы 240 000 руб. (ст. 254, 255, 259, 260, 263, 264 НК РФ);

2) стоимость реализованных покупных товаров 880 000 руб.;

3) остаточная стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией, — 118 000 руб. (см. п. 1.1 решения задачи: 110 000 + 8000);

4) стоимость реализованного права требования 180 000 руб.

Расходы, связанные с производством и реализацией, составят:

1 510 000 + 150 000 + 165 000 + 43 000 + 40 000 + + 29 000 + 378 000 + 240 000 + 880 000 + 118 000 +

+ 180 000 = 3 733 000 (руб.).

Прибыль от продаж составит:

3 832 880 - 3 733 000 = 99 880 (руб.).

2. Рассчитаем внереализационные доходы и расходы

2.1. К внереализационным доходам относятся (ст. 250 НК РФ):

1) положительная курсовая разница — 35 000 руб.;

2) сумма штрафов от поставщиков за невыполнение договорных обязательств — 25 000 руб.;

3) доходы от сдачи в аренду помещения — 40 000 руб.;

4) сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам — 45 000 руб.;

5) кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 80 000 руб.;

6) излишки материально-производственных запасом, выявленные в результате инвентаризации, — 15 000 руб.;

7) безвозмездно полученное от физического лица оборудование — 280 000 руб.

Всего сумма внереализационных доходов составит: 35 000 + 25 000 + 40 000 + 45 000 + 80 000 + + 15 000 + 280 000 = 520 000 (руб.).

2.2. К внереализационным расходам относятся (ст. 265 НК РФ):

1) расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, - 25 000 руб.;

2) дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 120 000 руб.

Штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности в целях налогообложения не учитывается (п. 2 ст. 270 НК РФ). В налоговом учете сумма штрафа относится на уменьшение прибыли, остающейся после налогообложения.

Всего сумма внереализационных расходов составит: 25 000 + 120 000 =145 000 (руб.).

3. Определим налогооблагаемую базу:

3 832 880 + 520 000 - 3 733 000 - 145 000 = 474 880 (руб.).

4. Рассмотрим, как сумма неперенесенного убытка, полученная налогоплательщиком за налоговые периоды в 2005 и 2006 гг., повлияет на налогооблагаемую базу (ст. 283 НК РФ).

Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период по таким правилам:

■ перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;

■ если убыток понесен более чем в одном налоговом периоде, то перенос производится в той очередности, в которой они понесены;

■ с 1 января 2007 г. налогоплательщики, понесшие убытки, имеют право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка, полученного в 2005 и 2006 гг. (220 000 + 140 000 = 360 000 (руб.)).

Таким образом, налоговая база для исчисления налога будет равна

474 880 - 360 000 = 114 880 (руб.).

5. Исчислим сумму налога на прибыль (ст. 284, 280 НК РФ). Налоговая ставка — 20%. Сумма налога на при быль составит:

114 880 руб. х 20% : 100% = 22 976 руб.

Ответ: сумма налога на прибыль равна 22 976 руб.

6. Заполним фрагменты налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Необходимо изучить структуру декларации, сделать анализ операций, которые нужно отразить по строкам декларации.

В соответствии с условием и решением поставленной задачи необходимо заполнить:

§ раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.1;

■ Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;

■ приложения к Листу 02 — № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы», № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к вне реализационным расходам», № 3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05), № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».

6.1. Порядок заполнения фрагментов декларации зависит от расположения показателей Листа 02:

1) для заполнения приложений № 1 и 2 следует вначале заполнить приложение № 3:

— стр. 010 - отражаются сведения по количеству реализованного амортизируемого имущества (по условию задачи, это одно транспортное средство);

— стр. 030 и 040 (сведения о реализации амортизируемого имущества) — заполняются по данным условия задачи и решения подп. 1.13); стр. 100 и 120 (сведения о переуступке права требования) заполняются по данным условия задачи и решения подп. 1.14),

— данные строки 340 приложения № 3 переносятся в приложение № 1 стр. 030;

— данные строки 350 приложения № 3 переносятся в приложение № 2 стр. 080;

2) приложение № 1 заполняется по данным из условия задачи, п. 1.1 и 2.1 решения задачи и данных приложения № 3, данные строк 040 и 100 отражаются соответственно по строкам 010 и 020 Расчета налога на прибыль организаций;

3) приложение № 2 заполняется по данным из условия задачи, п. 1.2, 2.2 решения задачи и данных приложения № 3, данные строк 110 и 200 отражаются соответственно по строкам 030 и 040 Расчета налога на прибыль организаций;

4) проведем расчет в Листе 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Строки 010, 020, 030, 040 - заполнены согласно п. 2 и 3, рассчитывается прибыль по стр. 60 Листа 02. Сумма прибыли должна быть равна прибыли рассчитанной при решении задачи (п. 3 — 474 900 руб.); переносим данные стр. 60 листа 02 на стр. 100 Листа 02;

5) заполняем приложение № 4 (данные о переносе убытка прошлых лет) в соответствии с данными условия задачи и решения (п. 4); результаты расчета стр. 150 (360 000 руб.) переносятся на стр. 110 листа 02;

6) рассчитывается налоговая база для исчисления налога — строка 120 Листа 02;

7) строки 140—170 Листа 02 заполняются в соответствии со ст. 284 НК РФ на налоговый период 2009 г.;

8) строки 180—200 Листа 02 рассчитываются и заполняются исходя из данных предыдущих строк Листа 02;

9) строки 210—230 Листа 02 рассчитываются и заполняются исходя из условий задачи (налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев текущего налогового периода равна 240 тыс. руб.) и ставок налога, указанных в предыдущих строках Листа 02;

10) строки 280 и 281 Листа 02 рассчитываются и заполняются исходя из данных предыдущих строк Листа 02.

6.2. Рассчитываются и заполняются строки раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.1 (соответственно стр. 050 и 080) из данных строк 280 и 281 Листа 02 вычитаются соответственно данные строк 220 и 230.

Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется в рублях. Декларация заполнена отдельным файлом

«Клерк» Рубрика Налог на прибыль

В целях исчисления налога на прибыль расходы в течение отчетного (налогового) периода на производство и реализацию продукции подразделяют на прямые и косвенные.

Примерный перечень прямых расходов приведен в статье 318 Налогового кодекса РФ. Однако их конкретный состав предприятие определяет самостоятельно в учетной политике.

Сумма косвенных расходов, произведенных в отчетном периоде, полностью учитывается при исчислении налога на прибыль в этом периоде. А прямые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль по мере реализации продукции, работ и услуг, в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ). То есть даже если продукция выпущена, но не реализована, то относящиеся к ней прямые расходы не учитывают при исчислении налога на прибыль в данном отчетном периоде.

В налоговом учете следует соблюдать следующую последовательность. Прямые затраты распределяют между:
1) незавершенным производством и готовой продукцией;
2) готовой и отгруженной продукцией;
3) отгруженной, но не реализованной и проданной продукцией.

В настоящее время налоговое законодательство предоставляет налогоплательщикам свободу выбора способов оценки незавершенного производства и выпущенной готовой продукции. Каждая организация для себя должна определить наиболее экономически обоснованный порядок, чтобы прямые расходы соответствовали размеру реализованной продукции.

Какие оценочные показатели можно применять? Помимо сырья для оценки незавершенного производства предприятия могут использовать иной вид ресурса, затраты на который составляют наибольшую часть прямых расходов. Например, у организаций с трудоемким производством (допустим, микроэлектронное) показателем будет рабочая сила, а у организаций с фондоемким производством (например, нефтегазовая промышленность) – основные средства.

Кроме того, в качестве оценочных показателей может выступать не только количество ресурса, но и стоимость затрат на него.

При единичном производстве оценку можно производить по фактическим затратам. А при серийном промышленном производстве – по соотношению нормативной стоимости незавершенного производства и плановой стоимости затрат текущего периода.

В настоящее время многие организации продолжают использовать порядок распределения прямых затрат пропорционально количественному выражению сырья и материалов.

При материалоемком процессе себестоимость продукции складывается в основном из материальных затрат, поэтому данный способ, конечно, наиболее целесообразен.

Исходя из данных первичных учетных документов, определяют количество сырья, которое было списано в течение месяца на производство различных видов продукции. Об этом сказано в пункте 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ.

Затем по итогам инвентаризации в цехах определяют количество оставшегося на последний день месяца сырья, уже подвергшегося обработке. После чего исчисляют коэффициент незавершенного производства (Кнзп):
Кнзп = Количество сырья в незавершенном производстве на конец отчетного периода : (Количество списанного сырья в отчетном периоде + Количество сырья в незавершенном производстве на начало отчетного периода).

При помощи данного коэффициента рассчитывают сумму прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство:

Прямые расходы в незавершенном производстве на конец отчетного периода = (Прямые расходы в отчетном периоде + Прямые расходы в незавершенном производстве на начало отчетного периода) х Кнзп.

Далее бухгалтер действует так.

Исчисляет суммы прямых расходов, которые относятся к готовой продукции, произведенной в соответствующем отчетном периоде:

Прямые расходы на выпущенную продукцию = Прямые расходы в незавершенном производстве на начало отчетного периода + Прямые расходы в отчетном периоде – Прямые расходы в незавершенном производстве на конец отчетного периода.

Чаще всего для выпуска продукции требуется несколько видов сырья. В этом случае бухгалтер предприятия вправе выбрать основной компонент выпускаемого изделия и оценить незавершенное производство исходя из остатков этого вида сырья.

Сумму прямых расходов, которая приходится на изготовленную за месяц готовую продукцию, необходимо распределить между ее остатками на складе и отгруженной партией.

Количество товара на складе и отгруженных изделий бухгалтер предприятия определит на основании данных первичных учетных документов (п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ).

Имея эти данные, можно определить соответствующий коэффициент.

Итак, коэффициент отгруженной продукции (Коп) определяется так:
Коп = Количество отгруженной продукции в отчетном периоде : (Количество готовой продукции на начало отчетного периода + Количество выпущенной из производства готовой продукции).

Чтобы распределить прямые расходы между отгруженной продукцией и ее остатками на складе, используют такие формулы.

Для расчета расходов на отгруженную продукцию:
Прямые расходы на отгруженную в отчетном периоде готовую продукцию = (Прямые расходы на остаток продукции на начало отчетного периода + Прямые расходы на выпущенную продукцию в отчетном периоде) х Коп.

Для определения расходов, которые относятся к остаткам товара, числящегося на складе:
Прямые расходы на остаток продукции на конец отчетного периода = Прямые расходы на остаток продукции на начало отчетного периода + Прямые расходы на выпущенную в отчетном периоде продукцию – Прямые расходы на отгруженную в отчетном периоде готовую продукцию.

Таблица 1

Распределение прямых расходов между незавершенным производством и готовой продукцией

Налоги и налогообложение

ID (номер) заказа

Налоги и налогообложение

Задача 2. Организация реализовала в налоговом периоде продукцию на сумму 177000 руб. В этом же периоде приобрела материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 118000 руб. покупки оформлены счетами-фактурами и материалы приняты на учет. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 3. В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2400 тыс.руб. Все документы, подтверждающие факт экспорта, представлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтвержденные счетами-фактурами, составили 1180 тыс.руб., НДС в том числе. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 5. Табачная фабрика реализовала 100 тыс.шт. сигарет с фильтром по отпускной цене без НДС и акциза за 60 тыс.руб. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет. Задача 6. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельство, произвел 1000т бензина с октановым числом «92». Весь бензин реализован оптовику, не имеющему свидетельства. Начислить акциз. Задача 7. Работнику организации ежемесячно начисляется 5205 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за год. Задача 9. Организация получила выручку от реализации продукции в 1 квартале в размере 800 тыс.руб., во II квартале — 1100 тыс,руб., в III квартале— 900 тыс.руб., в IV квартале — 1400 тыс.руб. Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, составляет 3100 тыс.руб Начислить налог на прибыль и разнести соответственно бюджетов. Объяснить сроки уплаты налога. Задача 10. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года в таблице (по Дебету счета – отражаются убытки, по Кредиту счета – прибыли): Показатель Оборот по дебету счета 99, руб. Оборот по кредиту счета 99, руб. 1 . Обороты за I квартал Сальдо на 01.04 10000 42000 32000 2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07 15000 25000 - 65 000 107000 82000 3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01. 10 22000 47000 - 58000 165000 118000 4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12 8000 55000 - 74000 239000 184000 Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период. Задача 11. По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120000руб. В течение года налоговая база но налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал - 100 тыс.руб., за полугодие - 172 тыс.руб., за 9 месяцев - 210 тыс.руб., за год - 265 тыс.руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее и сумму налога. Задача 12. Предприятие подавало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1,2 млн.руб. Кто и в каком размере заплатит государственную пошлину, если решение суда будет в пользу предприятия? Задача 13. Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий: 1) за государственной регистрацией юридического лица; 2) удостоверением учредительных документов и одной их копии; 3) свидетельством подлинности подписи на документах. Государственную пошлину какой суммы заплатит организация? Задача14. Гражданин закончил курсы вождения и получил права на управление транспортными средствами, а также приобрел и зарегистрировал новый автомобиль. Государственную пошлину какой суммы заплатил гражданин? Задача 15. Государственную пошлину какой суммы необходимо будет заплатить за получение свидетельства о правах на наследство по завещанию супруге наследодателя при стоимости наследуемого имущества 750 тыс.руб.? Задача 16. Индивидуальный предприниматель, выбравший объектом налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за налоговый период. Сумма фактически полученных доходов составила 1,2 млн.руб. Сумма фактическиуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заналоговый период составила 40 тыс.руб. Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения. Задача 17. Налогоплательщик, применяющий упрошенную систему налогообложения, уплачивает налогс доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: - выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.; - себестоимость реализованной продукции — 6 млн.руб.; - накладные расходы — 1,5 млн.руб.; - внереализационные расходы — 1,5 млн.руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задача 18. В организации, занимающейся ремонтом бытовой техники, работают 5 человек. Организация применяет специальный режим в виде единого налога на вмененный доход. Рассчитаем сумму ЕНВД, которую организация обязана уплатить за I квартал текущего года. Значение корректирующего коэффициента: К1= L132. Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого организация

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Читайте также: