Оптовая торговля стройматериалами налогообложение

Опубликовано: 14.05.2024

Одним из условий для перевода деятельности, связанной с розничной реализацией товаров, на систему налогообложения в виде
ЕНВД является осуществление данной деятельности через объекты стационарной или нестационарной торговой сети.

Главным условием для применения системы налогообложения в виде ЕНВД является использование объекта торговли при розничной продаже. При этом неважно, будет ли после розничной реализации товара последующая отгрузка и доставка покупателям приобретенной продукции со склада. В любом случае, если эта продажа осуществлена через магазин, она признается розничной торговлей, которая может быть переведена на уплату ЕНВД. Так обозначено в представленном письме Минфина России.

Данные выводы основываются на положениях подпункта 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, устанавливающих, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м.

Вот, к примеру, если товар реализуется одновременно с его демонстрацией в офисе, а затем выдается на складе, то эту деятельность нельзя приравнять к розничной торговле, облагаемой ЕНВД. Как указано в Определении ВАС РФ от 06.11.2012 № ВАС-13781/12 офисное помещение, используемое для демонстрации товаров и заключения договоров розничной купли-продажи строительных материалов, в случае отпуска товаров покупателям не в этом помещении, а в отдельно стоящем здании склада, не может быть квалифицировано как объект стационарной торговой сети.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, используется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Площадь подсобных, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

А можно ли назвать розницей для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД реализацию товаров в выставочном зале, где представлены торговые образцы?

В соответствии с пунктом 13 Правил продажи товаров по образцам, утвержденных постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 № 918, в организации, осуществляющей продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров. Для ознакомления покупателей представляются образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров. Причем образцы товаров, предлагаемых к продаже, должны быть выставлены в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяет покупателям ознакомиться с товарами.

Вот почему выставочный зал может быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудуется соответствующим образом для указанных целей.

А розничная продажа товаров с использованием выставочного зала может быть отнесена к розничной торговле, переводимой на систему налогообложения в виде ЕНВД при соблюдении ограничения по площади торгового зала (письмо Минфина России от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381).

Офисное помещение, в котором заключаются договоры купли-продажи строительных материалов, не может квалифицироваться как торговое место, расположенное в объекте стационарной торговой сети. А потому деятельность по продаже строительных материалов, осуществляемая с использованием офисного помещения, не относится к розничной торговли, и не подпадает под уплату ЕНВД (постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 12364/10).

При розничной продаже необходимо наличие объекта торговли

Как усматривается из судебной практики, основной претензией инспекторов является непризнание предпринимательской деятельности «розничной торговлей».

Так, если продажа товаров по образцам осуществляется в стационарной торговой сети, она признается розницей.

Стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К этой категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К такой категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Магазином является специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 № 15460/12 находим заключение, что если помещение, в котором коммерсант осуществляет розничную торговлю по образцам, расположено в объекте стационарной торговой сети, то данная деятельность по продаже товаров, осуществляющаяся обществом в этом здании, относится к деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

Е.М. Юдахина, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Комментируемый документ: Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-11/13995 от 31.03.2014 «ЕНВД: розничная торговля строительными материалами через магазин»

Оптимизация налогов при УСН и ЕНВД

В этой книге есть полная информация о том как пользоваться преимуществами специальных налоговых режимов, как снизить налоговую нагрузку на бизнес, как вести грамотно договорную политику. Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

С 2021 года ЕНВД отменят — плательщикам этого налога придётся выбрать другую систему налогообложения. На «стыке» лет можно сменить налоговый режим и тем, кто не применял ЕНВД или применял его не по всем видам деятельности. О том, как найти самую выгодную систему налогообложения, расскажем в этом материале.

Выбираем доступные системы налогообложения
Рассчитываем налоговую нагрузку
Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки

Выбираем доступные системы налогообложения

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для применения УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у фирмы один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдёт только ОСНО.

По итогам этого шага остаётся закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда остаётся только один режим налогообложения.

Рассчитываем налоговую нагрузку

Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»), подлежащих уплате.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, при УСН «доходы» на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:

Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии наёмных работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
Соберите данные для расчёта каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2020 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если ООО планирует расширяться и более 25 % в его уставном капитале может получить другая организация, то продумайте план действий при утрате права на УСН.

По итогам расчёта можно выбрать систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.

Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.

Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.

Вариант 1. Общая система налогообложения

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.

Определим сумму страховых взносов.

Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%) = 95 265,60 рублей за год, где:

12 — количество месяцев;
12 392 — МРОТ на 2021 год;
30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.

Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.

Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.

Вариант 3. УСН «доходы»

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.

Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 — 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а сумма налога 15 % от неё — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.

«Переменная» часть взносов составит 1 % х ((2 500 000 — 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей, а совокупная налоговая нагрузка для этого варианта — 325 139,60 рубля.

Такой позиции уже довольно долго придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

Вариант 5. Патент

База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2021 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.

Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.

Сводный расчёт совокупной налоговой нагрузки

СНО /Показатель	Общая	Общая с освобождением от НДС	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	Патент
Страховые взносы, всего	141 472,93	144 139,60	158 139,60	158 139,60	158 139,60
в т. ч.: за работника	95 265,60	95 265,60	95 265,60	95 265,60	95 265,60
фиксированные «за себя»	40 874,00	40 874,00	40 874,00	40 874,00	40 874,00
переменная часть «за себя»	5 333,33	8 000,00	22 000,00	22 000,00	22 000,00
НДС	266 667	0	0	0	0
База для основного налога	833 333	1 100 000	2 500 000	1 200 000	1 980 000
Ставка основного налога*	13 %	13 %	6 %	15 %	6 %
Основной налог	108 333	143 000	150 000	180 000	118 800
Основной налог к уплате	108 333	143 000	75 000	180 000	59 400
Совокупная налоговая нагрузка	516 472,93	287 139,60	233 139,60	338 139,60	217 539,60

* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.

В примере получилось, что самая выгодная система налогообложения для ИП — это патент. Всё благодаря новым правилам, которые разрешили налоговый вычет. Чуть менее выгодная — УСН «доходы». Ещё менее выгодны ОСНО с освобождением от НДС и УСН «доходы минус расходы». При «классической» ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.

Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
Новые правила УСН с 2021 года
Налоговые каникулы ИП в 2021 году
Совмещение спецрежимов в 2021 году

Александр Лавров, аттестованный аудитор

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Нюансы при выборе налогового режима

Для любого бизнеса при выборе режима есть общие ограничения: организационно-правовая форма, число работников, объемы выручки, стоимость основных средств и др. Почитать подробнее об этих ограничениях и узнать, какой режим вам подходит и какой из подходящих — самый выгодный, можно с помощью нашего бесплатного калькулятора.

Но кроме общих ограничений приходится учитывать, какими товарами вы торгуете. Если в вашем ассортименте есть подакцизные или маркированные товары, придется внимательно изучить возможности. Скажем, на ПСН нельзя торговать медицинскими препаратами, обувью и меховыми изделиями, а вот другие маркированные товары (шины, духи) продавать можно.

Упрощенка для розницы

УСН подойдет организациям и ИП, которые выполняют такие условия:

выручка — до 200 млн рублей в год;
число работников — не более 130 человек;
стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.

На упрощенке нет ограничений по площади торгового зала, разрешена торговля маркированными товарами. Иногда на УСН приходится платить НДС — если партнер выставил вам счет-фактуру с выделенным НДС. В некоторых случаях есть имущественные налоги.

На УСН компания или ИП платит один налог: по итогам квартала вы платите аванс по налогу, по итогам года — остаток налога. Декларацию сдают раз в год. Есть два варианта налоговых платежей, при этом ставка зависит от числа сотрудников и объемов выручки. Также помните, что многие регионы снижают налоговую ставку — уточняйте это на сайте своей ФНС.

Объект налогообложения	Налоговая ставка, если у вас не более 100 сотрудников и выручка до 150 млн р./год	Налоговая ставка, если у вас не более 130 сотрудников и выручка до 200 млн р./год
Доходы	6 %	8 %
Доходы минус расходы	15 %	20 %

Сравните налоговую нагрузку на двух вариантах упрощенки с помощью нашего калькулятора. Чаще всего УСН “Доходы” выбирают, когда расходы составляют менее 60% от выручки. В противном случае выгоднее выбрать УСН “Доходы минус расходы”. Но список расходов ограничен законом (ст. 346.16 НК РФ): придется следить за расходами и подтверждать их документами. Зато можно уменьшить налог за счет страховых взносов за сотрудников и ИП.

Патент для магазинов

Патент — это, практически, прямая замена ЕНВД, но у него есть ограничения:

подходит только ИП;
выручка не более 60 млн. рублей в год;
число работников — не более 15 человек;
площадь торгового зала — до 50 кв. м.

Также патент не подходит для магазинов, в которых продают крепкий алкоголь, так как этим товаром запрещено торговать ИП. А вот по табачной продукции у патента нет ограничений. На ПСН можно торговать и маркированными товарами, кроме лекарств, обуви и меховых изделий, как было и на ЕНВД.

Налог рассчитывается в каждом регионе по-своему, уточняйте это в своей ФНС. Также налог с 2021 года можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за сотрудников и ИП. Отчетности нет.

Налог для самозанятых для розницы

Налог на профессиональный доход (НПД) доступен только для магазинов, которые торгуют товарами собственного производства — перепродажа товаров исключена. Режим подходит для физлиц или ИП без сотрудников. Есть лимит по выручке — 2,4 млн рублей в год. А еще на НПД нельзя продавать маркированные товары и совмещать его с другими режимами.

Налог рассчитывается по ставке 4%, если вы продаете товары физлицам, и по ставке 6%, если продали товар юрлицу. Отчетности нет. Вся работа организуется через личный кабинет на сайте ФНС или приложение.

Совмещение налоговых режимов

С 2021 года совмещение доступно только для ИП. Они могут работать на УСН + патент или на ОСНО + патент.

При совмещении упрощенки и патента придется следить за лимитами:

по всем видам деятельности выручка не должна превышать 60 млн. рублей в год;
число сотрудников на патенте не должно быть больше 15 человек, а по всем видам деятельности — не больше 130 человек; если сотрудник занят в деятельности по каждому режиму (например, бухгалтер), его придется отнести к штату по патенту;
остаточная стоимость основных средств считается по всей деятельности, она не должна превышать 150 млн. рублей.

Если вы “слетаете” с патента, вы должны пересчитать налоги на УСН с начала действия патента, на котором нарушили лимиты. Поэтому если есть риск превысить лимит, можно покупать патенты ежемесячно, а не раз в год или полгода.

При совмещении ОСНО и патента придется следить только за лимитами по патенту. При “слете” с патента точно так же придется пересчитать налоги на ОСНО с начала действия патента, на котором были нарушены лимиты.

Налоговый режим для торговли алкоголем и табаком

Если у вас магазин с подакцизными товарами (алкоголь, табак), ООО может выбрать упрощенку или ОСНО, а ИП — упрощенку, патент или ОСНО. Но предприниматели не могут торговать крепким алкоголем, им доступна торговля только пивом, сидром, элем, пивными напитками (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

Онлайн кассы после перехода с ЕНВД

При смене налогового режима перерегистрировать кассу в налоговой не нужно. Придется только сменить в настройках кассы налоговый режим, который выбивается в чеке. Реквизит ищите по тегу 1055.

Если вы совмещаете режимы, то при работе по одному адресу можно пользоваться одним кассовым аппаратом. Настройте кассу так, чтобы в чеке выбивался тот налоговый режим, по которому продан конкретный товар. Многие кассовые программы умеют разбивать покупку на два чека и в каждом отражать нужную систему налогообложения.

Эффективное управление магазином

Набор интегрированных сервисов поможет эффективно управлять магазином, передавать в учет данные с касс, автоматически загружать банковскую выписку в учетный сервис, который уже рассчитает налог и сформирует отчетность. Товароучетная система поможет управлять продажами, следить за ассортиментом и ценами, запускать акции, контролировать персонал.

Протестируйте бесплатно возможности веб-сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: это простой учет, зарплата и отчетность, а также другие инструменты для бухгалтера и руководителя. А товароучетная система Контур.Маркет поможет управлять магазином и автоматизировать торговлю от поставки до продажи. Зарегистрируйтесь и начните работать бесплатно в течение двух недель.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Иногда начать свой бизнес легче, чем официально оформить предпринимательскую деятельность: выбрать организационно-правовую форму предприятия, систему налогообложения, разобраться с ведением бухгалтерии и т. д. Чтобы принять правильное решение, иногда приходится проводить настоящее исследование. В этой статье мы постарались облегчить задачу начинающему предпринимателю и сравнить условия работы и налогообложение для ИП и ООО.

Системы налогообложения в 2021 году

Размер взносов в бюджет зависит от того, какой налоговый режим выбрала компания или ИП. Напомним варианты:

ОСНО;
УСН (спецрежим для малого и микробизнеса, его могут использовать компании и ИП);
ПСН (только для ИП);
ЕСХН (для ИП и ООО).

Ставки налогообложения на выбранном режиме будут одинаковыми для всех субъектов предпринимательства. Исключение — ОСНО, где ИП выплачивают налог на доходы в размере 13%, а ООО — 20%.

Страховые взносы организаций и ИП

Вторая обязательная статья расходов предприятия — страховые взносы. Все работодатели обязаны перечислять их ежемесячно с выплат заработной платы своим сотрудникам, работающим по трудовым договорам. В 2021 году для малого бизнеса действуют такие тарифы:

на пенсионное страхование — 22% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 10%, если сумма выплат больше;
на медицинское страхование — 5,1% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 5%, если сумма выплат больше;
на социальное страхование — 2,9% от размера заработной платы в пределах МРОТ, если сумма выплат больше, то взнос не платится.

ИП и компании, которые не были внесены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса должны платить взносы по стандартной ставке — без учета величины МРОТ. Если наемные работники оформлены по гражданско-правовым договорам, то работодатель обязан делать отчисления только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП, работающий без наемного персонала, в любом случае обязан выплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере — 40 874 рубля за год, независимо от того, велась ли деятельность ИП за прошедший период и какой доход получен. У ООО здесь преимущество — если организация в прошедшем налоговом периоде не работала и не выплачивала заработную плату сотрудникам, то и делать отчисления в бюджет не нужно.

Налоги, которые оплачиваются на любом налоговом режиме

Кроме налогов, которые оплачиваются в рамках выбранной системы, предприятие в зависимости от особенностей своей деятельности может уплачивать также:

налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
акцизный сбор;
сбор за пользование биологическими ресурсами;
транспортный налог;
торговый сбор и другие отраслевые отчисления в бюджет.

Суммы этих взносов должны рассчитываться ФНС самостоятельно, для этого используются данные из разных государственных реестров. Предпринимателю приходит уведомление с размером налога и реквизитами для оплаты.

Налог на добавленную стоимость должны уплачивать компании и ИП, которые выставляют счета с выделением данного вида сбора. В общем случае ИП на любом из спецрежимов освобождены от уплаты НДС.

Общая система налогообложения

ОСНО — это базовый для ИП и ООО налоговый режим. Его главное преимущество в том, что бизнес не ограничен в каких-либо сферах деятельности, организационно-правовой форме, числе сотрудников, размере доходов и т. д. При этом общая система налогообложения предполагает большой объем отчетности и отчислений в бюджет.

Предприятию не нужно специально переходить на ОСНО — система налогообложения применяется автоматически после регистрации ИП или ООО.

Налогообложение ИП и компаний на ОСНО представлено в таблице:

Добавлено в закладки: 0

Оптовая торговля имеет свою специфику и особенности налогообложения. Так, система ЕНВД не применяется для ИП, торгующих оптом. Для подобных предприятий использование патентной системы также ограничено.

Какой режим налогообложения выбрать для оптовой торговли

Предприятие может выбрать, какие налоги с оптовой торговли платить, только из двух режимов:

ОСНО — общей системы налогообложения.
УСНО — упрощенной системы налогообложения.

Хотя, в целом, оптово – розничная торговля и налоги представлены еще следующими вариантами:

ПСН — патентной системой налогообложения.
ЕНВД — единым налогом на вмененный доход.

ОСНО является универсальным режимом, применяемым в любых направлениях бизнеса и не имеющим каких-либо ограничений к площади помещения, числу сотрудников и величине оборотных средств. Что касается УСН, его использование в некоторых случаях невозможно. При обоих режимах необходимо наличие кассового аппарата.

Общий режим налогообложения требует составления полной бухгалтерской документации и отправки деклараций по трем видам отчислений. Нарушения правил произведения выплат и подачи отчетов могут привести к наложению штрафных санкций.

Поэтому индивидуальному предпринимателю, чьим видом деятельности является оптовая торговля, налог нужно начислять при помощи специальных познаний, либо включить в штат профессионального бухгалтера. Это означает увеличение расходов, что может быть затруднительным, особенно для начинающих компаний с небольшим исходным капиталом.

Применять данную систему имеет смысл, когда предприниматель работает с контрагентами, уплачивающими НДС и нуждающимися в его уменьшении на сумму входного налога. А поскольку таковой имеется только на ОСНО, в случае выбора других налоговых систем ИП рискует лишиться своих партнеров. Обычно ими являются государственные или производственные организации. Также выбор ОСНО оправдан в случае завоза товара из-за границы, поскольку на таможне все равно придется уплатить НДС. К тому же, общая система попросту остается единственным вариантом для компаний, которые не соответствуют требованиям других режимов.

Если предприятие не обращалось с заявлением о смене налогового режима, оно по умолчанию находится на общей системе. Поэтому никаких специальных действий предпринимать не нужно. Если же компания уже придерживается других налоговых систем, для перехода на ОСНО потребуется их закрытие. Также возможен автоматический перевод на общий режим, если предприятие перестало соответствовать условиям, предъявляемым другими системами налогообложения.

На видео: Оптовый бизнес | 11 рабочих схем заработка в опте. Как выбрать свою?

Ставки налогов

ОСНО отличается более тяжелой налоговой нагрузкой, если сравнивать с другими системами, поскольку заключает в себе несколько видов налога. Размер выплат несколько различается для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций (ООО).

Налог	Для ИП	Для ООО
На прибыль	Для предпринимателей налог на прибыль оптовая торговля заменила налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и равна 13%, как и для всех граждан РФ.	Составляет 20%, что существенно превышает ставку НДФЛ и делает режим ОСНО менее выгодным для организаций.
На добавленную стоимость (НДС)	В зависимости от деятельности предпринимателя отсутствует либо взимается в размере 10 или 18%.	Также зависит от направления предприятия и составляет 0, 10 или 18%.
На имущество	Облагается только недвижимость ФЛ в размере до 2%.	Учитывается недвижимое имущество. А из движимого — принятое на баланс до 2013 г. Ставка составляет до 2,2%.

Если предприятие осуществляет работу в разных направлениях, можно использовать несколько видов налогов.

Общий режим можно совмещать с:

ЕНВД;
ПСН.

На видео: Как стать оптовиком Как начать оптовый бизнес Как выбрать нишу В гостях у Альфацвет.рф

Упрощенная система налога с оптовой продажи является второй по популярности после ОСНО и значительно облегчает работу предпринимателя, поскольку не предусматривает внесение НДФЛ и НДС. Однако в 2015 г. в этот режим был включен ранее отсутствующий имущественный налог.

Все же при нем объем учетной документации заметно снижается, отпадает необходимость в составлении баланса и отчета о прибылях и убытках, а вместо четырех в ИФНС подаются два вида деклараций. Поэтому предприятия малого и среднего бизнеса, не сотрудничающие с компаниями, уплачивающими НДС, отдают предпочтение этой системе.

Применение УСНО запрещено предприятиям, занимающимся некоторыми видами деятельности, приводить которые нет необходимости, поскольку оптовая торговля к ним не относится. Если род деятельности ИП оптовая торговля налоги по упрощенному режиму требуют соответствия и другим показателям.

Предприятие не должно иметь:

филиалы в других городах;
более 100 сотрудников в штате;
основной капитал, стоимость которого выше 150 млн. руб.;
годовой доход более 60 млн. рублей (в г.);
не соответствуют виды деятельности.

На видео: Торговое дело. Урок 10. Организация оптовой торговли

На видео: Налог ПСН в году

Переход на УСН

Для ИП верхний предел не установлен. При этом нужно дождаться начала отчетного периода, а именно — следующего года. Уведомление в ИФНС высылается до 31 декабря текущего года.

Переход на упрощенный налог до начала нового периода возможен в следующих случаях:

Вновь зарегистрированные организации вправе выбрать УСН, о чем извещают ИФНС во время регистрации или в течение месяца после нее.
Предприниматель прекратил заниматься деятельностью, позволяющую использовать единый режим, вследствие чего автоматически перешел на УСН.
Были превышены показатели, требуемые единым налогом, что также разрешает отослать заявку на упрощенный режим.

На видео: Бухгалтерия ИП УСНО 6% для чайников Что платить и куда? Где взять реквизиты?

Ставки

Существует два вида упрощенного налога с оптовой торговли, и с ними следует определиться заранее, так как сменить их получится лишь со следующего года. Они имеют разную величину ставок. Выбирать УСН Доходы-Расходы целесообразно в случае если расходы предприятия превышают 60% оборота. Необходимо их документальное подтверждение, что делает такой режим малопригодным для интернет-магазинов.

Сумма выплаты не может быть ниже минимального размера УСН, составляющего 1% от общего дохода. То есть, минимальную сумму придется выплатить, даже если предприятие понесло убытки.

Упрощенный налог можно сочетать с:

единым режимом;
патентной системой налогообложения.

На видео: Налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте

Читайте также: