Оформление офиса налоговый учет

Опубликовано: 17.05.2024

Расходы организаций на благоустройство офисов и рабочих мест воспринимаются неоднозначно. С одной стороны, они заметно улучшают условия труда сотрудников. С другой – являются причиной доначисления налогов, поскольку налоговики далеко не всегда считают эти расходы обоснованными. В данной статье мы рассмотрим спорные расходы сразу с нескольких точек зрения.

Какие расходы на офис могут повлечь претензии налоговой

Покупка организациями недвижимости, транспортных средств, промышленного оборудования, офисной мебели, ККТ, рабочих компьютеров, ПО и оргтехники по большей части не вызывает у налоговиков никаких претензий.

Такие расходы изначально воспринимаются как экономически оправданные и целесообразные. И поскольку все перечисленные объекты так или иначе используются для решения производственных или управленческих задач организаций, то проблем с отнесением их в состав расходов, как правило, не возникает.

Но все меняется, когда речь заходит о расходах на благоустройство рабочих мест и создание для сотрудников комфортных условий труда. К спорным с точки зрения экономической оправданности и целесообразности зачастую относят расходы на приобретение в офисы:

кондиционеров, увлажнителей/осушителей воздуха, ионизаторов и другой климатической техники;
холодильников, бытовых морозильных установок;
телевизоров, игровых приставок;
газовых и электроплит, микроволновок, грилей, электрочайников, кофемашин, кофеварок;
диванов, кресел, кроватей и другой подобной мебели;
бассейнов, саун, бань;
аквариумов, террариумов, вольеров и других средств содержания животных, птиц и рыб;
бильярдных столов и т.д.

По таким расходам позиции налогоплательщиков и налоговиков могут кардинальным образом расходиться. И что одним кажется вполне естественным и обоснованным, для других – непозволительная роскошь и расточительство, компенсировать которые за счет увеличения бюджетных потерь нельзя.

Что думают налогоплательщики о расходах на благоустройство офисов

Обустройство офисов, оборудование обеденных помещений, создание комнат отдыха и приобретение дорогой современной бытовой техники – далеко не всегда добрая инициатива самих работодателей. Зачастую они попросту выполняют возложенные на них законные обязанности.

Напомним, в соответствии со ст. ст. 22 и 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также санитарно-бытовое и медицинское обслуживание работников.

Согласно же ст. 223 ТК РФ работодатели обязаны оборудовать на своих предприятиях санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, помещения для оказания медицинской помощи, а также комнаты для отдыха и психологической разгрузки работников.

Помимо ТК РФ существуют еще и многочисленные санитарные нормы и правила, которые также обязательны для организаций и ИП. Например, СанПиН 2.2.4.548-96, утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 01.10.1996 № 21. Данный акт устанавливает, что в холодный период года температура в офисах должна быть на уровне 22–24 °C с влажностью воздуха 60–40%, а в теплое время года – 23–25°C с такой же влажностью воздуха. Разумеется, добиться таких значений можно только при приобретении и установке соответствующей климатической техники.

В связи с этим оборудование офисов кондиционерами, кулерами, комнатами отдыха, холодильниками, диванами, креслами, телевизорами, газовыми и электроплитами и другой бытовой техникой представляется уже не как прихоть работодателя, а как производственная необходимость.

В противном случае работодатель рискует нарушить целый ряд законных требований. И экономия на диванах и кулерах может обернуться целой чередой штрафов от ГИТ.

Само собой, что все расходы на благоустройство офисов и комфорт работников организации стремятся учесть в расходах, уменьшив тем самым налогооблагаемую прибыль. Тем более, что пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ прямо позволяет относить к прочим расходам затраты организаций на обеспечение нормальных условий труда работников.

В зависимости от срока полезного использования приобретенного имущества и его стоимости оно относится либо к основным средствам (если стоимость свыше 100 000 рублей), либо к материально-производственным запасам (если стоимость меньше 100 000 рублей). В первом случае стоимость имущества списывается через начисление амортизации, во втором – путем отнесения к расходам после сдачи в эксплуатацию или после ее полной оплаты.

Что делают налоговики с расходами на благоустройство офисов

В отличие от работодателей, при контроле спорных расходов налоговики исходят в первую очередь из интересов экономии бюджетных средств и буквального толкования пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Действительно, данная норма не уточняет, что следует понимать под расходами на обеспечение нормальных условий труда и не предусматривает конкретного перечня подобных расходов. Это приводит к спорам и разногласиям относительно того, какие именно расходы можно учесть в целях исчисления налога на прибыль.

В то время когда организации в обоснование затрат на обеспечение нормальных условий труда указывают на санитарные требования и нормы ТК РФ, налоговики ссылаются на неэффективность и экономическую нецелесообразность этих расходов. Кстати, для этого у них также имеется вполне логичное и законное обоснование.

По закону для целей налогообложения прибыли организаций учитываются только те расходы, которые отвечают условиям ст. 252 НК РФ. То есть расходы должны быть не только документально подтверждены, но еще и обоснованы с экономической точки зрения и направлены на получение дохода.

Следовательно, если организация тратится на создание работникам нормальных условий труда, то она должна обосновать, что такие расходы непосредственно связаны с производственной деятельностью работников.

Иными словами, плательщикам необходимо объяснить, каким именно образом покупка холодильника или дивана связана с деятельностью их работников, занятых, скажем, оказанием консультационных услуг. В свою очередь контролеры должны обосновать, что консультантам не нужен ни холодильник, ни диван.

Снимая с работодателей подобные расходы, налоговики руководствуются правилом, установленным в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ. Данная норма гласит, что для целей налогообложения прибыли организаций не должны учитываться расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

И если на списание в расходы стоимости электрочайников, холодильников и СВЧ-печей контролеры зачастую смотрят еще сквозь пальцы, то амортизационные отчисления на телевизоры, игровые приставки, кинотеатры, музыкальные системы и бильярдные столы – это уже выше их сил. Мимо таких затрат контролеры уже не пройдут.

Кого поддерживают суды

По большей части судебная практика рассмотрения таких споров складывается в пользу налогоплательщиков. Но для удачного исхода дела мало представить в суд документы, подтверждающие реальное приобретение и принятие на учет спорного имущества. Не менее важно еще и обосновать экономические причины приобретения этого имущества. Если с приобретением ГСМ, спецтехники и строительных материалов все понятно, то необходимость покупки телевизоров, кофемашин и мягких кресел придется доказать.

При этом организации и ИП вправе ссылаться на нормы трудового и санитарного законодательства, обязывающие создавать для работников достойные и комфортные условия для труда и отдыха. Например, на положения ст. ст. 108 и 223 ТК РФ. Согласно данным нормам, работодатель обязан предоставить работникам обеденный перерыв, а также оборудовать специальное помещение для приема пищи. Это значит, что предоставить отдельное помещение для обеденных перерывов еще недостаточно. Важно оснастить такое помещение всей необходимой техникой, позволяющей хранить, готовить и разогревать пищу и напитки.

Понятно, что, с точки зрения налоговиков, чай и кофе для сотрудников вполне может заменить вода из-под крана, а горячие обеды – сыроедение и лечебное голодание. Но в ст. 264 НК РФ говорится об обеспечении именно нормальных, а не экстремальных условий труда. Поэтому расходы на чайники, холодильники, кофеварки, электроплиты и СВЧ-печи и даже содержание столовой, в которой питаются сотрудники, суды признают целесообразными и не нуждающимися в дополнительном обосновании (например, см. постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.08.2018 № 27-27287/2016, постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.06.2014 № А40-54415/13).

Та же ст. 223 ТК РФ позволяет отнести к расходам на обеспечение нормальных условий труда затраты на приобретение в офис кресел, диванов и телевизоров. Согласно данной статье, в обязанности работодателей входит в том числе обустройство комнат для отдыха сотрудников в рабочее время. Поэтому такие затраты не окажутся лишними и также будут признаны судами обоснованными (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.06.12 № А40-50869/10-129-277).

То же самое касается и расходов на приобретение разного рода игр, аквариумов, комнатных растений, картин, животных и так далее. Поскольку, помимо всего прочего, на работодателей возлагаются обязанности по оборудованию специальных помещений для психологической разгрузки сотрудников, данные затраты также можно отнести к расходам (постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.05.2011 № А40-95142/10-13-451).

Но стоит учитывать, что приобретенное имущество, обеспечивающее комфорт сотрудников, должно использоваться ими именно в рамках производственного процесса, в пределах территории работодателя и в рабочее время. Если организация построит и оборудует за пределами территории предприятия место для отдыха работников в нерабочее время, такие затраты суды не разрешат учесть в расходах (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.04.2017 № А42-8232/2014).

Таким образом, организациям разрешается учесть по сути любые затраты на создание комфортных условий в офисах. Главное – обосновать такие затраты нуждами и интересами самих работников. И если даже налоговики снимут с организации такие расходы, шансы отстоять их в суде довольно велики.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Фото Тимура Громова, Кублог

Уже вовсю идет подготовка к Новому году. В том числе и в организациях, которые создают праздничную атмосферу, украшая помещения. Некоторые компании закупают подарки, организовывают детские праздники, договариваются с ресторанами о проведении «корпоратива» и т.п. Но как все эти расходы «провести» по бухгалтерии?

Наверняка многие компании планируют отмечать Новый год. Одни фирмы ограничивается праздничным оформлением офиса, а другие готовы пойти на большие траты, закупая детские сладости для детей своих работников, организовывая банкет для самих работников, приглашая артистов, аниматоров и т.п. Но для бухгалтера эти составляющие праздника оборачиваются еще и дополнительными заботами. Основной вопрос заключается в том, можно ли отнести «новогодние» траты на расходы, и нужно ли уплачивать с них НДФЛ со страховыми взносами. Давайте разберемся.

Украшаем помещение

Можно ли учесть данные расходы при налогообложении прибыли?

Вспомним условия признания расходов в целях налогообложения прибыли. Расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы, то есть экономически оправданы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на покупку елки и прочих новогодних атрибутов для украшения офиса нельзя отнести к расходам, направленным на получение дохода. Поэтому вряд ли налоговики спокойно отнесутся к тому, что фирма учтет их при налогообложении прибыли.

А вот если речь идет об украшении торгового зала, витрин и фасадов здания, холла гостиницы и т.п., то тут можно попытаться «подвести» эти расходы под экономически оправданные. Ведь такое оформление, прежде всего, «радует глаз» потребителей, а значит, привлекает дополнительных покупателей и повышает потребительскую активность. К тому же во многих городах местные власти требуют, чтобы в предновогодний период витрины магазинов, торговых центров, ресторанов и других предприятий сферы услуг были украшены соответствующим образом.

Но и здесь нужно быть готовыми к спорам с проверяющими. Если такой конфликт возник, то свою правоту компания может попробовать отстоять в суде. Арбитражная практика показывает, что в большинстве случаев суды принимают сторону компаний (Постановления ФАС Московского округа от 10.06.13 по делу № А40-68259/12-107-374, от 27.06.11 № КА-А40/6029-11 по делу № А40-55988/10-142-307, от 25.11.09 № КА-А40/12070-09). Однако встречаются и решения с противоположными выводами. Например, банк, украсивший холл и витрины гирляндами и букетами цветов, не смог отстоять свое право на включение этих трат в состав расходов, учитываемых при налогообложении (Постановление ФАС Поволжского округа от 01.10.09 № А55-1113/2009).

Новогодние подарки сотрудникам и детям

Что касается налога на прибыль, то включить стоимость подарков в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не получится. Во-первых, опять же не выполняются условия для признания расхода – обоснованность и направленность на получение дохода. Во-вторых, Налоговый кодекс прямо запрещает учитывать в расходах стоимость безвозмездно переданного имущества (п. 16 ст. 270 НК РФ). Минфин РФ в Письме от 22.11.12 № 03-04-06/6-329 подтверждает невозможность отнесения на «налоговые» расходы стоимость ценных подарков, не связанных с производственными результатами работников.

Вопросы возникают и в части НДФЛ. Тут все зависит от стоимости подарка. Если стоимость новогоднего сувенира укладывается в 4000 руб., и в течение года сотрудник не получал от своего работодателя других подарков, то дохода у него не возникает (подп. 28 ст. 217 НК РФ). Соответственно, если новогодний сувенир стоит дороже 4000 руб. либо в течение года компания уже презентовала своему работнику подарки, и их общая стоимость больше этого лимита, то сумма превышения будет являться доходом, облагаемым НДФЛ. В этом случае работодатель как налоговый агент должен будет удержать налог по ставке 13 процентов из денежных доходов работника, например, из его зарплаты.

Страховые взносы на стоимость «новогодних» подарков не нужно начислять. Однако на практике бывают случаи, когда проверяющие с таким выводом не согласны. При спорах с ними следует указать на то, что выдача подарков не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, указанные выплаты не относятся к системе оплаты труда и не зависят от результатов работы. Судебная практика в большинстве случаев подтверждает данный вывод (Определение Верховного Суда РФ от 24.10.14 № 303-КГ14-2755 по делу № А73-11200/2013, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.12.12 по делу № А42-1088/2012, ФАС Центрального округа от 01.08.12 № А14-10305/2011).

«Корпоратив»

По общему правилу затраты работодателя, связанные с оплатой отдыха сотрудников, проведением для них культурно-зрелищных и иных аналогичных мероприятий, в целях налогообложения не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ). К тому же подобные расходы напрямую не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. То есть не соответствуют одному из обязательных критериев, которым должны отвечать учитываемые расходы (п. 1 ст. 252 и п. 49 ст. 270 НК РФ). А значит, расходы на проведение праздников и банкета нельзя признавать в налоговом учете.

Минфин РФ подтвердил, что при расчете налога на прибыль организация не может учесть расходы, связанные с подготовкой и проведением новогодних и иных праздничных банкетов, приглашением на них артистов и клоунов (Письма от 11.09.06 № 03-03-04/2/206 и от 20.12.05 № 03-03-04/1/430).

А нужно ли удерживать НДФЛ с работников, участвующих в новогоднем вечере? С одной стороны, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата за работника организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха в интересах налогоплательщика (п. 2 ст. 211 НК РФ). Но с другой стороны, НДФЛ рассчитывается индивидуально по каждому работнику исходя из его дохода. А в случае с корпоративной вечеринкой практически невозможно определить, сколько именно съел и выпил каждый сотрудник. То есть отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную сотрудниками. А это значит, что НДФЛ компании удерживать не нужно. Такие же выводы делает и Минфин РФ в Письме от 14.08.13 № 03-04-06/33039.

Чтобы у налоговиков не было оснований доначислить НДФЛ с доходов сотрудников от участия в «корпоративе», в документах, связанных с его проведением (договоры, счета на оплату, акты об оказанных услугах и т.д.) лучше избегать прямого указания на количество участников мероприятия, стоимости на одного человека и тем более подробных списков присутствующих.

По поводу вопроса начисления страховых взносов с указанных расходов есть разъяснения Минтруда. Чиновники поясняют, что расходы на проведение корпоративных мероприятий по случаю праздников не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников. Поэтому сумма оплаты данных мероприятий не признается объектом обложения страховыми взносами (п. 4 Письма от 24.05.13 № 14-1-1061). Суды с этим соглашаются (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.04.15 № Ф09-1827/15, Определение ВАС РФ от 26.11.12 № ВАС-16165/12).

Премии к Новому году

Чиновники считают, что такие премии не отвечают условиям, необходимым для признания расходов в налоговом учете. А значит, их нельзя учесть при налогообложении прибыли. Такой вывод можно встретить, например, в Письме Минфина РФ от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283. При этом для ведомства не имеет значение, предусмотрены такие премии в трудовом (коллективном) договоре или нет.

Между тем, к расходам на оплату труда относятся «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором» (п. 25 ст. 255 НК РФ). Поэтому компания может попробовать рискнуть, включив «новогодние» премии в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. Но чтобы шансов на отстаивании своей позиции у нее было больше не стоит называть премию праздничной или новогодней. Правильнее указать, что премия полагается за результаты работы за год, а ее выплата приурочена к празднованию Нового года. Ну и, конечно, эту премию следует прописать в коллективном договоре. Тогда у инспекторов будет меньше шансов доказать непроизводственный характер премии.

В судебной практике есть положительные примеры разрешения судебных споров в пользу компаний (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.12.14 № Ф09-8372/14 по делу № А50-2698/2014).

С сумм премий нужно будет исчислить и удержать НДФЛ, поскольку такие выплаты не указаны в составе «льготных» выплат.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По договору Обществу оказываются услуги по благоустройству офиса, в частности приобретение комнатных растений, услуги по озеленению, уходу за офисными растениями, а также услуги по уходу за аквариумом.
Правомерно ли признание в целях налогообложения прибыли расходов по указанным выше услугам? Являются ли данные расходы связанными с обеспечением нормальных условий труда, охраны здоровья сотрудников, которые работают в помещениях, оборудованных компьютерами и оргтехникой, и повышением влажности воздуха в офисных помещениях?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Признание в целях налогообложения расходов на приобретение комнатных растений, услуг по уходу за ними, а также услуг по уходу за аквариумом как прочих расходов или как расходов на обеспечение нормальных условий труда приведет к претензиям проверяющих. Вместе с тем судебная практика складывается в пользу налогоплательщиков.

Обоснование позиции:
Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что обязательными условиями для включения затрат в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, является их экономическая обоснованность, наличие подтверждающих документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ, а также связь с деятельностью, направленной на получение доходов.
При этом фактически перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 09.09.2019 N 03-03-07/69148, постановление ФАС Московского округа от 15.11.2012 по делу N А40-34482/151-160). Например, о возможности признания расходов на приобретение моющих и чистящих средств для поддержания чистоты в офисе, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, сказано в письме Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62254.
Правовая позиция по вопросу признания осуществленных налогоплательщиком расходов для целей налогообложения была сформирована Конституционным судом РФ в определениях от 04.06.2007 NN 320-О-П, 366-О-П и от 16.12.2008 N 1072-О-О, а также Пленумом ВАС РФ в постановлении от 12.10.2006 N 53, в которых указано, что обоснованность расходов, учитываемых при налогообложении, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, а не с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата, поскольку налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.
В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно, на свой риск и вправе самостоятельно оценивать ее эффективность и целесообразность.
Нормы п. 1 ст. 252 НК РФ не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
Финансовое ведомство в разъяснениях, касающихся обоснованности тех или иных расходов, также ссылается на приведенную выше позицию КС РФ, отмечая, что в налоговом законодательстве понятие экономической целесообразности не используется и все произведенные налогоплательщиком расходы должны оцениваться только исходя из обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате осуществляемой им деятельности (смотрите, например, письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/1/50124, от 19.04.2019 N 03-03-07/28232, от 11.03.2019 N 03-03-06/3/15239, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81910, от 24.11.2017 N 03-03-06/1/77850, от 06.09.2017 N 03-03-06/1/57120).
Однако ранее чиновники в отношении расходов, осуществленных в целях оформления интерьера офиса (приобретение подставок и горшков для комнатных растений), высказывали мнение, что такие расходы не соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, и не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/311). Аквариумы, подставки и горшки для комнатных растений предназначены для оформления интерьера офиса и не используются (банком) в деятельности, направленной на получение дохода, поэтому расходы на их приобретение не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, так как они не соответствуют основным критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Такие разъяснения были даны советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса, к.э.н. М.В. Романовой в издании "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2007 г. Аналогичный вывод был сделан и представителями налоговых органов в отношении картин, приобретенных для размещения в качестве элементов интерьера (письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2010 N 16-15/067484@). Отрицательный ответ был дан и в части учета расходов на приобретение искусственных пальм (письмо Минфина России от 30.01.2008 N 03-03-06/1/63).
В то же время позднее финансисты посчитали возможным признание расходов аквапарка на озеленение территории (письмо Минфина России от 09.11.2011 N 03-03-06/1/736).
В свою очередь, в письме Минфина России от 06.02.2012 N 03-11-06/2/19 была озвучена позиция, согласно которой расходы в виде вознаграждения за проведенную сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями работу по уходу за зелеными насаждениями, комнатными растениями и аквариумным комплексом учитываются в составе материальных расходов. При этом было учтено, что основным видом деятельности налогоплательщика было оказание подобных услуг. Еще один положительный пример - расходы на приобретение картин для офиса, обслуживающего VIP-клиентов (смотрите материал "Налог на прибыль: как затраты сделать расходами" (интервью с Д. Осиповым, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса) (С. Последовская, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 8, август 2016 г.)).
Учитывая приведенные разъяснения уполномоченных органов, мы придерживаемся мнения, что признание в целях налогообложения поименованных в вопросе затрат как по пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, так и по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ с большой долей вероятности может привести к претензиям проверяющих.
Приведенная ниже арбитражная практика подтверждает сказанное.
Так, в постановлениях Девятого ААС от 05.06.2009 N 09АП-8089/2009, ФАС Московского округа от 16.06.2009 N КА-А40/5111-09, от 10.10.2008 N КА-А40/8775-08 судьи, рассматривая расходы на приобретение искусственных цветов, телевизора и других предметов интерьера, а также расходы на установку и обслуживание аквариума, отклонили доводы налоговых органов, так как данные затраты относятся к категории внутреннего благоустройства помещений, направлены на создание благоприятного образа организации для внешних посетителей (клиентов), поэтому носят производственный характер и были правомерно учтены при расчете налоговой базы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
В постановлении ФАС Московского округа от 23.05.2011 N КА-А40/4531-11 судьи посчитали, что расходы на приобретение композиции цветов связаны с затратами на реализацию маркетинговой политики и характером деятельности организации и в силу пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ могут быть отнесены для целей налогообложения к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, поскольку благоприятная атмосфера в офисе способствует привлечению большего количества инвесторов и покупателей помещений в строящихся объектах недвижимости.
В постановлении Девятого ААС от 31.10.2008 N 09АП-13409/2008 судьи признали, что расходы организации на установку аквариумной системы и ландшафтной композиции являются экономически обоснованными и оправданными, так как направлены на повышение конкурентоспособности предлагаемого организацией продукта, следствием чего является привлечение клиентов, повышение стоимости аренды помещений.
В свою очередь, в постановлении Семнадцатого ААС от 28.07.2016 N 17АП-8175/16 судьи заключили, что расходы на содержание портьер дают возможность создать положительный имидж предприятия, позиционирующего себя как надежного и устойчивого партнера, такие затраты необходимы для поддержания и расширения деятельности общества, соблюдения требований санитарно-бытового обслуживания работников. Расходы на оформление офиса позволяют создать необходимую деловую атмосферу в рабочем коллективе и повысить уровень привлекательности мест проведения переговоров и встреч (постановление Девятого ААС от 01.12.2015 N 09АП-42351/15). Обустройство офиса, в частности приобретение комнатных растений, направлено на создание благоприятного имиджа организации (постановление Тринадцатого ААС от 09.12.2013 N 13АП-22729/13).
В других судебных решениях арбитры позволяют признавать в налоговом учете расходы на обустройство офиса и приобретение предметов интерьера как расходы, направленные на обеспечение нормальных условий труда работникам (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 23.05.2011 N КА-А40/4090-11, от 25.11.2009 N КА-А40/12251-09, ФАС Поволжского округа от 28.08.2008 N А55-18124/07).
Анализ арбитражной практики позволяет сделать вывод, что налогоплательщику для признания подобных расходов необходимо подтвердить (в том числе и документально), что их осуществление связано, в частности, с поддержанием положительного имиджа организации в глазах потенциальных клиентов или с созданием комфортных условий труда сотрудникам. Более "свежих" судебных решений нами не обнаружено.
Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) (смотрите Энциклопедию решений. Учет расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности).
Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н утвержден Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков" (далее - Перечень). При этом в письме Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/2/12697 отмечается, что конкретный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков определяется работодателем исходя из специфики его деятельности (смотрите Энциклопедию решений. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (в целях налогообложения прибыли).
Несмотря на то, что п. 32 Перечня установлена реализация мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в письмах Минфина России от 27.11.2017 N 03-03-06/1/78341, от 17.12.2018 N 03-03-06/2/91519 (и других) сказано о неправомерности признания в расходах затрат на приобретение спортивного инвентаря, на оплату мероприятий, связанных с занятиями работников физкультурой и спортом. Учитывая, в частности, это, мы полагаем, что учет обсуждаемых расходов по этому основанию будет очевидно спорным (смотрите также материал: Нормальные условия труда: какие расходы можно учесть? (Е.П. Зобова, журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 8, август 2018 г.)).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Руководство компании приняло решение о благоустройстве офиса. Были закуплены аквариум, комнатные цветы и другие элементы интерьера. Можно ли связанные с этим расходы учесть для целей налогообложения прибыли? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 8, август 2015 г.)
- Вопрос: Автономное учреждение за счет средств, полученных от платной деятельности, приобретает цветы в горшках, картины, аквариумы и иные предметы для оформления помещений. Правомерно ли признание этих затрат в целях обложения налогом на прибыль? (журнал "Руководитель автономного учреждения", N 4, апрель 2017 г.)
- Вопрос: Наша фирма, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", оказывает стоматологические услуги. В холле для посетителей мы установили аквариум, чтобы создать спокойную атмосферу. Можно ли учесть затраты на обслуживание аквариума в расходах при УСН? ("Упрощенка", N 2, февраль 2014 г.)
- Вопрос: Мы приобрели помещение под центральный офис. Для его обустройства мы купили предметы интерьера: живые растения, большой аквариум с рыбками, настенные панно. Можно ли учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 12, декабрь 2013 г.)
- Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на праздничное оформление офиса? ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 2, февраль 2014 г.)
- Вопрос: Организация занимается производством тепловой энергии, применяет общую систему налогообложения. Организация для украшения офиса приобрела цветочные горшки стоимостью 100-300 рублей. Каков порядок бухгалтерского учета данного имущества? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2018 г.)
- Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является сдача помещений в аренду, периодически приобретает аквариумных рыбок. Аквариум расположен в зоне общего прохода покупателей и посетителей торгового комплекса. В данный момент организацией приобретены пять аквариумных рыбок стоимостью 300 рублей каждая. В учетной политике для целей бухгалтерского учета к основным средствам отнесены активы стоимостью не менее 40 тыс. руб. Каким образом отразить приобретение и списание рыбок в бухгалтерском учете и по налогу на прибыль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

26 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Просим Вас подробно разъяснить, как правильно отразить в учете приобретение квартиры под офис. Наше предприятие занимается оптовой торговлей, находится на общей системе налогообложения. Мы решили купить квартиру под офис у физического лица. Как правильно оформить покупку квартиры и постановку на учет в предприятии?

1. Можем ли мы оформить квартиру на предприятие или надо оформлять на физическое лицо?
2. На основании каких документов мы можем поставить квартиру на баланс предприятия?
3. Начисляется ли износ на жилье (если начисляется, то как)?
4. Можем ли мы взять в затраты стоимость квартиры?
5. Будут ли увеличивать первоначальную стоимость квартиры затраты на ее ремонт?
6. Какие налоги мы должны будем платить?
7. Надо ли подавать сведения в налоговую инспекцию о доходах физического лица, у которого купили квартиру?

Купля-продажа недвижимого имущества регулируется параграфом 7 «Продажа недвижимости» главы 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса РФ.

Гражданское законодательство не устанавливает, что стороной договора продажи недвижимости, предметом которого является жилое помещение (квартира), могут быть только физические лица.

Поэтому сторонами по сделке купли-продажи недвижимого имущества могут быть как физические, так и юридические лица.

Следовательно, Вы можете оформить договор купли-продажи недвижимости между Вашей организацией (покупателем) и физическим лицом (продавцом).

Для того, чтобы принять приобретенную квартиру на баланс, организация должна составить акт о приеме-передаче здания (сооружения) по форме № ОС-1а, который является первичным учетным документом для включения объекта (квартиры) в состав основных средств.

Кроме того, для принятия квартиры к бухгалтерскому учету необходим документ, удостоверяющий право собственности Вашей организации на данную недвижимость, то есть договор купли-продажи недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.

Договор продажи недвижимости согласно ст. 550 ГК РФ должен быть заключен в письменной форме.

Следует иметь в виду, что договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 558 ГК РФ).

Поэтому до момента госрегистрации принять приобретенную квартиру к учету Вы не имеете права в силу допущения имущественной обособленности, установленного п. 6 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.

Жилая квартира будет отражаться в бухгалтерском учете в составе объектов жилищного фонда.

Согласно п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

По объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, стоимость не погашается, то есть амортизация не начисляется.

По указанным объектам основных средств и объектам основных средств некоммерческих организаций производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений.

Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете.

Начисление амортизации по объектам жилищного фонда возможно только в том случае, если они используются организацией для извлечения дохода и учитываются на счете учета доходных вложений в материальные ценности (например, по объектам жилищного фонда, которые предназначены для сдачи в аренду).

Это установлено п. 51 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н.

Для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда предназначен счет 010 «Износ основных средств».

Начисление износа по правилам бухгалтерского учета производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

Для целей налогообложения имущества сумма износа должна определяться по итогам не только налогового, но и отчетного периода.

Поэтому сумму износа следует считать по данным I квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

С 01.01.2002 г. амортизация и износ для целей бухгалтерского учета могут начисляться согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1, в соответствии с принятой учетной политикой.

То есть износ начисляется по тем же нормам, что и амортизация.

Согласно ст. 288 ГК РФ собственник осуществляет права владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему жилым помещением в соответствии с его назначением.

Размещение в жилых домах промышленных производств не допускается.

Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое.

Перевод помещений из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством.

Следовательно, Вы не можете разместить свой офис в жилой квартире до момента ее перевода в нежилой фонд.

По помещениям, выведенным из состава жилого фонда, амортизация в бухгалтерском учете начисляется в общеустановленном порядке.

Аналогичный вывод делает Минфин РФ в письме от 15.09.99 г. № 04-05-06/64.

Что касается начисления амортизации в налоговом учете, следует учитывать позицию, которой придерживается Минфин РФ и налоговые органы на местах.

В письме от 06.05.2004 г. № 04-02-05/2/19 Минфин РФ отметил, что так как в соответствии с законодательством Российской Федерации помещение (квартира) до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем организации, то, как следствие, оно не является амортизируемым имуществом для целей обложения налогом на прибыль организаций.

Существует мнение, что начислять амортизацию по жилому помещению для целей налогообложения можно независимо от того, переведено оно в нежилой фонд или нет.

Сторонники данной позиции основывают свои выводы на том, что п. 1 ст. 256 НК РФ определяет, что для признания имущества амортизируемым необходимо только, чтобы данное имущество использовалось налогоплательщиком для извлечения дохода, его первоначальная стоимость была более 10 000 рублей, срок полезного использования – более 12 месяцев, и у налогоплательщика было право собственности на него.

Поэтому так как Налоговый кодекс РФ не требует, чтобы расходы налогоплательщика, уменьшающие налогооблагаемый доход, осуществлялись только в результате операций, соответствующих нормам гражданского законодательства, то начинать начислять амортизацию можно, не дожидаясь момента перевода квартиры в нежилой фонд.

Однако такая позиция представляется достаточно спорной, к тому же вряд ли Вам удастся убедить в ней Вашего налогового инспектора.

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Поэтому при решении вопроса о том, будет ли увеличиваться первоначальная стоимость квартиры, прежде всего нужно определить, какие именно работы будут производиться.

Если это будут работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, то первоначальная стоимость квартиры в налоговом учете будет увеличиваться.

Если это будут работы по проведению ремонта (текущего или капитального), то первоначальная стоимость квартиры увеличиваться не будет.

В бухгалтерском учете первоначальную стоимость объекта основных средств могут увеличивать затраты на модернизацию и реконструкцию, если в результате модернизации или реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Следовательно, за приобретенную Вами квартиру Вы должны будете уплачивать налог на имущество организаций.

Согласно ст. 7 Закона РФ «О плате за землю» (ст. 5 Закона Свердловской области от 16.10.1995 г. № 23-ОЗ «О плате за землю на территории Свердловской области») налог взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении и пользовании земельные участки.

Согласно п. 2 ст. 271 ГК РФ, ст. 35 Земельного кодекса РФ, ст. 552 ГК РФ при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящееся на чужом земельном участке, к другому лицуоно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка занятой зданием, строением, сооружением, необходимой для его использования на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник.

Таким образом, с момента перехода к приобретателю права собственности на недвижимое имущество (в том числе на квартиру в многоквартирном доме), а именно с момента регистрации этого права (ст. 223 ГК РФ), он становится его фактическим пользователем, а значит, плательщиком земельного налога.

Подробно вопрос налогообложения земельным налогом помещения, находящегося в многоквартирном доме, рассматривался в № 44 «А-Э» за 2004 г.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

П. 2 ст. 228 НК РФ установлено, что такие налогоплательщики — физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Следовательно, Вы не являетесь в данном случае налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, а, значит, не обязаны подавать в налоговую инспекцию сведения о доходах физического лица, полученных им в результате продажи недвижимости.

Справочная / Бизнес‑будни

Нужен ли офис для ИП и ООО? Разбор для начинающих

Любому бизнесмену нужен офис. Чтобы любоваться дипломами на стене, разгонять сотрудников из курилки и кричать по громкой связи: «Два кофе, пожалуйста!». Так часто представляют себе работу «босса». Но суровые реалии подсказывают, что в начале своей бизнес-истории лучше сэкономить.

Разберёмся, обязаны ли предприниматели арендовать офис или могут спокойно работать из дома.

Если вы — индивидуальный предприниматель

На вопрос о том, нужен ли предпринимателю юридический адрес, отвечает п.3 ст. 8 закона №129-ФЗ, в котором написано, что ИП регистрируется по месту жительства.

ИП без сотрудников

Если вы работаете без сотрудников, то, скорее всего, оказываете услуги и встречаетесь с клиентами на нейтральной или на их территории. Тогда офис снимать необязательно. Жилищный кодекс разрешает заниматься бизнесом в собственном жилье. Главное, не нарушать права и интересы соседей.

Например, вы — самозанятый столяр, по будням и иногда по выходным шуруете рубанком и орудуете стамеской. Временами стоит неимоверный грохот, всё в стружке и древесной пыли. Для таких занятий нужен как минимум гараж, а в идеале — отдельная мастерская или цех в промзоне, но никак не квартира в девятиэтажке.

Вывод: квартира идеально подойдёт, если вы оказываете услуги, и у вас нет шумного и пыльного производства.

ИП с сотрудниками оказывает услуги

Если вы оказываете услуги, для которых не требуется офис, но нанимаете сотрудников — оформите их надомниками. В этом случае в трудовом договоре укажите домашний адрес сотрудника как место работы. Это регулируется 49 главой Трудового кодекса.
Несмотря на то, что сотрудники работают у себя дома, нужно соблюдать нормы трудового законодательства, включая безопасные условия труда и обеспечение рабочими инструментами.

Как учесть расходы на содержание домашнего офиса

Учитывать затраты можно только на УСН «Доходы минус расходы». Но придётся доказать налоговой, что эти расходы предпринимательские, а не личные. У вас могут попросить подтверждающие документы.

Рассмотрим основные виды расходов и оценим шансы их зачесть.

Коммунальные услуги. По мнению контролирующих органов, оплата коммунальных услуг — прямая обязанность собственника помещения. Это не зависит от того, используется оно для бизнеса или нет. Разъяснения по этому поводу содержит письмо ФНС РФ по г. Москве от 21.06.2006 № 18-12/3/53855. Поэтому услуги ЖКХ в расходы УСН не принимаются.

Связь. С телефоном непросто: детализация разговоров вряд ли объяснит, звонили вы по работе или просто болтали со знакомым. А вот с интернетом может получиться. Если у вас уже действует договор с провайдером, расторгните его и перезаключите от имени ИП. Но обратите внимание на то, что для предпринимателей действуют другие тарифы, обычно более дорогие. Поэтому посчитайте, окупятся ли расходы на интернет за счёт снижения на них налога УСН.

Основные средства, оборудование и инструменты. Для домашних офисов это чаще всего компьютеры, оргтехника, мебель, прочее оборудование. Если вы купили их сразу после регистрации ИП, у налоговой не должно возникнуть вопросов к вашим расходам. Главное, чтобы было очевидно, как вы используете это имущество в своей работе. В этот же пункт можете внести траты на ПО или подписку на сервисы, необходимые для ведения бизнеса.

Что если прописка и реальное место работы ИП не совпадают?
Ничего страшного. Местом регистрации ИП остаётся его квартира или дом. По этому адресу будут приходить письма от госорганов. Главное, вовремя на них реагировать, чтобы не допускать просрочек и штрафов.

Но есть особые ситуации. Если вы ведёте бизнес в другом городе или регионе и хотите применять ПСН, нужно дополнительно встать на учет в налоговой по месту ведения деятельности. Причина в том, что расчёт налогов по этим режимам зависит от региона.

Если у вас ООО

Выбор адреса при регистрации

ООО звучит как-то серьёзнее и солиднее. Но даже в этом случае офис не обязателен.

Зарегистрировать ООО можно по месту нахождения его исполнительного органа — то есть по адресу генерального директора либо одного из учредителей компании.

В таком случае при регистрации ООО стоит захватить свидетельство о праве собственности на жильё. Оно не входит в список обязательных документов, но инспектор налоговой может его попросить.

Учредители, которые не хотят показывать свой домашний адрес в документах, пользуются услугами аренды или покупки юридического адреса. Необходимо, чтобы они включали почтовое обслуживание, чтобы не пропустить важное извещение от контролирующих органов. Но есть риски: если по купленному адресу зарегистрирована куча других компаний, налоговая может отказать в регистрации. Чтобы этого не случилось, нужно использовать сервис на сайте ФНС, который проверяет адрес на чистоту.

ООО с работниками

Если учредитель ООО использует в качестве офиса собственное жилье и характер бизнеса предполагает дистанционную работу, также можно нанимать сотрудников в качестве надомников.

В этом случае возникает спорный вопрос, надо ли создавать при найме такого сотрудника обособленное подразделение. Статья 11 Налогового кодекса говорит, что оно создаётся, если выполняется два условия

обособленное подразделение отделено от головного офиса
и оборудовано стационарным рабочим местом — таким считается место, которое создается на срок свыше одного месяца.

Вроде всё сходится. Но письмо Минфина № 03-02-07/1-129 от 24.05.2006 трактует эту ситуацию так. Рабочее место — это место, которое контролирует работодатель. В случае с надомником, такой контроль невозможен, потому что он противоречит принципам неприкосновенности жилища и невмешательства в личную жизнь.
Следовательно, домашнее место работы не попадает под определение стационарного рабочего места, а значит не является обособленным подразделением.

Всё же, если у вас намечается подобная ситуация, лучше обсудить её с представителем налоговой.

Спецоценка условий труда в домашних офисах не проводится

Ещё один плюс домашнего офиса и дистанционных сотрудников в том, что согласно ч.3 ст.3 Закона №426-ФЗ для них не требует проводить спецоценку условий труда.

Добрый день, Руслан.

Законодательство не запрещает директору работать удалённо, из дома. Это подтверждает и налоговая в Письме ФНС РФ от 01.11.2013 N СА-4-7/19613 → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=222161 . Жилищный кодекс допускает занятия профессиональной деятельностью на дому, она не должна нарушать права и интересы других жильцов и, главное, нарушать требования, которым должно отвечать жилое помещение → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=367467&rangeId=401544 . Поскольку квартира является жилым помещением, согласно ст. 288 ГК РФ, она предназначена для проживания граждан, а размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое → https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=367753&rangeId=401545 .

Как понимаю, вы получили уведомление о предоставлении достоверных сведений об адресе. Получение подобного запроса означает, что информация об адресе местонахождения организации, указанная в госреестре — неполная, не позволяет недвусмысленно определить местонахождение организации (ее единоличного исполнительного органа). Как правило, в этом случае, налоговый орган ожидает от вас внесения изменений в госреестр с более точными данными об адресе местонахождения. Если этого не сделать, директора могут оштрафовать на сумму до 10 тыс. руб., а регистрирующий орган может внести в госреестр сведения о недостоверности, что в дальнейшем может послужить основанием к исключению юридического лица из госреестра.

Читайте также: