Оформите в виде таблицы сравнительный анализ налог сбор парафискальные платежи

Опубликовано: 17.05.2024

Государство на законодательном уровне вменяет предпринимателям в обязанность отчислять часть доходов от их деятельности в бюджет того или иного уровня на обеспечение различных государственных нужд. Налоги и сборы касаются каждого бизнесмена, заставляя корпеть над отчетностью и расставаться с частью прибыли. И тот, и другой фискальный платеж закреплен в законодательстве.

В чем же разница между этими видами отчислений? Где она зафиксирована? В чем проявляется для предпринимателя? Рассматриваем все тонкости, касающиеся налогов и сборов в российском законодательстве.

Регламентирующие правовые акты

Все требования и условия, которые касаются предпринимательских отчислений в бюджеты, зафиксированы в главном правовом акте фискальной службы – Налоговом Кодексе Российской федерации.

В частности, он содержит положение о том, что отдельные вопросы, касающиеся налогообложения, могут быть решены на уровнях региональных или местных властей. Это значит, что на той или иной территории могут быть приняты собственные правила и нормы для особенностей уплаты некоторых отчислений. При этом в самом Налоговом Кодексе выписываются основные нормы, а местные законы их конкретизируют.

Таким образом, любой вид отчислений может быть отнесен к одной из трех категорий:

федеральный налог или сбор;
региональный;
местный.

ВАЖНО! Если законодательство вводит новый вид налога или сбора, он будет отнесен к одному из этих трех типов, отсюда станет ясно, кто сможет вносить изменения в налоговые ставки, отчетные периоды, сроки уплаты и другие конкретные моменты, касающиеся формирования платежа.

Внесем ясность в определения

Налог государство определяет как платеж, который вносится в бюджет в виде определенной денежной суммы как физическими, так и юридическими лицами. Особенности этого вида платежа:

безвозмездность – деньги платятся, не предполагая получения за них чего-либо взамен;
обязательность – у граждан нет выбора, совершать данный платеж или нет;
принудительность – сумма будет изъята в обязательном порядке, причем за несвоевременность предусмотрены санкции;
принадлежность определенному бюджету – изымаемые средства предназначаются на обеспечение нужд государства на уровне федеральной единицы, региона или местных властей;
вычисляемость – величина каждого платежа зависит от базы, которая берется за основу, и установленной процентной ставки.

Элементами налога являются:

законодательно определенная основа – база;
процентная ставка;
объект налогообложения;
период;
порядок и сроки взимания.

Сбор – это взнос, который производится в качестве оплаты за произведенные действия государственным органом, то есть оказание той или иной государственной услуги, значимой с юридической точки зрения. Теоретически, сбор является добровольным взносом, но так как оплачиваемые услуги в подавляющем большинстве случаев являются необходимыми для дальнейшей предпринимательской деятельности, причем это закреплено в законодательстве, платить за них так или иначе приходится. Сумма сбора устанавливается фиксированно. Плательщик сбора собирается вступить в правовые отношения с государством, желая получить:

определенное право;
лицензию на ту или иную деятельность;
действие в правовом поле (например, регистрацию).

Элементами сбора считаются только плательщики и элементы обложения (в каждом конкретном случае свои).

Виды и примеры налогов и сборов

Если делить налоги по месту их конкретизации, то можно выделить:
- федеральные – к ним относится НДС, НДФЛ, единый социальный, на прибыль организаций, акцизные сборы и т.д.
  региональные – налог на имущество фирм и т.д.;
- местные – налог на имущество физлиц, на рекламу, земельный и др.
Беря во внимание способ взимания, разделяют:
- прямые налоги – связанные с получением дохода и других выгод, в том числе предполагаемых;
- косвенные – зависят от расходования тех или иных благ (налоги на расходы), связаны с реализацией товаров, услуг, работ, например, налог с продаж, сбор за недропользование и пр.
По принципу пополнения того или иного бюджета:
- закрепленные (пополняющие только федеральный бюджет) – например, таможенные сборы;
- регулирующие – распределяются между бюджетами разных уровней для недопущения дефицита.
По субъекту платы:
- запланирован для оплаты только физическими лицами;
- платят исключительно организации (юридические лица);
- предназначен одновременно для представителей обеих организационно-правовых форм.

Налог и сбор: между ними много общего

И то, и другое отчисление законодательно закреплено в Налоговом Кодексе РФ.
Деньги от обеих форм уплаты поступают в государственную казну.
Любой из них, если это устанавливает закон, может быть конкретизирован на региональном или местном уровне.

10 главных отличий налогов и сборов

Рассмотрим, чем отличаются эти виды платежей. Для этого сравним их по различным основаниям, приведенным в таблице.

1)Оформите в виде таблицы сравнительный анализ «Налог» «Сбор»

ID (номер) заказа

1)Оформите в виде таблицы сравнительный анализ «Налог» «Сбор», «Парафискальные платежи». Составьте таблицу элементов юридического состава налогов (отдельно включив графу факультативные и дополнительные элементы налога с указанием соответствующей ст. НК РФ по каждому налогу). 2) Опишите кратко, тезисно с примерами на каждый случай указанный в ст. 5 НК РФ порядок действия актов законодательства о налогах и сборах во времени (необходимо выписать любые ФЗ о внесении изменений в НК РФ для каждого случая указанного в ст. 5 НК РФ). 3) Опишите последовательно действия налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком налоговой обязанности (отдельно в отношении организаций и физических лиц). 4) Сформулируйте кратко алгоритм действий налогового органа при принудительном и при судебном порядке взыскания задолженности, раздельно в отношении физических лиц и ИП, организаций с указанием соответствующих ст. НК РФ. 5) Опишите особенности постановки на учет в налоговом органе отдельных категорий налогоплательщиков. 6) Сделайте сравнительный анализ камеральной и выездной налоговой проверки (критерии сравнения с указанием сходства и различия). Сравните с иными формами налогового контроля (выполнить схематично, в таблице). Укажите какие из перечисленных мероприятий налогового контроля проводятся и при какой форме: осмотр помещений и территорий, документов и предметов; истребование и выемка документов; экспертиза; привлечение специалиста; участие переводчика. 7) Опишите этапы рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по итогам ее проведения. Укажите характерные особенности при каждом виде налоговых проверок и форм налогового контроля, в т.ч. учитывая особенности, предусмотренные в ст. 101.4 НК РФ, ст. 105.17, раздел V. 2. НК РФ. 8) Перечислите и охарактеризуйте виды юридической ответственности, предусмотренные законодательством РФ за нарушение законодательства о налогах и сборах. 9) Опишите гарантии и способы защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов с указанием конкретных ст. НК РФ. 10) Проведите характеристику и сравнительный анализ административного и судебного порядка защиты прав (оформив в виде таблицы) прим* Страницы нумеруются вверху, в середине, за исключением титульного листа. Поля: верхнее и нижнее – 20 мм, левое – 30 мм, правое – 15 мм. Компьютерный текст выполняется с одинарным интервалом, шрифт «TimesNewRoman» кегля 14, сноски шрифт «TimesNewRoman» кегля 10 по необходимости (можно без сносок)

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

План работы с родителями

Контрольная, Методика воспитательной работы в начальной школе

Срок сдачи к 26 мая

Контрольная, Внутрифирменное планирование

Срок сдачи к 27 мая

Написать теоретическую часть к контрольной работе по дисциплине по любой теме из приложенной методички

Контрольная, Экономическая оценка инвестиций и управление проектам

Срок сдачи к 24 мая

Решить 3 задания на выбор

Срок сдачи к 27 мая

"Мир глазами ребенка с растройствами аутистического спектра"

Эссе, Психолого-педагогические основы обучения и воспитания детей с расстройством аутистического спектра

Срок сдачи к 24 мая

10:00, думаю за 2 часа можно сделать, 9 заданий

Срок сдачи к 20 мая

контрольная и лабораторные

Срок сдачи к 1 июня

завтра в 10:00 по МСК экзамен. нужна помощь.экзамен будет с 10:00 до 12:00.

Онлайн-помощь, теплотехника вентиляция ,кондицианирование .

Срок сдачи к 21 мая

особенности религиозной жизни людей нетрадиционной сексуальной.

Срок сдачи к 31 мая

Решение задач, Металлические конструкции, товключая сварку

Срок сдачи к 24 мая

Схема Отрезного оттянутого вправо резца

Срок сдачи к 26 мая

Курсовая, Теория государства и права

Курсовая, Правонарушения: понятие, виды

Срок сдачи к 5 июня

1.Составить конспект 2. Разработать классный час

Контрольная, Методика воспитательной работы в начальной школе

Срок сдачи к 26 мая

Сделать базу данных на SQL

Лабораторная, база данных

Срок сдачи к 28 мая

Решение задач, Термодинамика

Срок сдачи к 24 мая

Преддипломная практика тема вкр - анализ финансовых результатов.

Отчет по практике, Экономика

Срок сдачи к 24 мая

нужно сделать небольшие таблицы по физической культуре

Другое, физическая культура

Срок сдачи к 21 мая

Образ будущего сети многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг

Курсовая, государственное и муниципальное управление

Понятие налога, сбора и пошлины.

В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ , под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии с частью второй того же Кодекса, Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

С каких же лиц, «указанных в статье 333.17» взимаются пошлины?

Под таковыми понимаются физические и юридические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных соответствующим законодательством (то есть действий, совершение которых обусловлено уплатой пошлины) либо выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании закона.

Признаки налога, сбора и пошлины.

Согласно ст. 17 НК РФ «Общие условия установления налогов и сборов» налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.

При установлении сборов (к коим относятся и пошлины) определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Таким образом, вышеуказанные признаки позволяют отделить пошлину (сбор) от налога согласно присутствующим в определенном платеже элементам (либо отсутствию этих элементов).

Сходство и различия налога, сбора и пошлины.

Налоги, пошлины и сборы являются обязательными платежами (изъятиями), установленными государством. То есть в данном случае имеют место не договорные, а административные отношения, основанные на властном подчинении плательщика государству.

На первый взгляд трудно разобраться, чем же отличаются друг от друга все эти платежи. Между тем, различия есть, и серьезные.

1) Налог, в отличие от сбора или пошлины, является платежом, взимаемым не единовременно, а периодически.

2) В определении налога употребляется слово «платеж», «денежные средства», тогда как сбор и пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы.

3) Законодатель определяет в качестве цели взыскания налога финансовое обеспечение деятельности государства (либо муниципального образования — в зависимости от того, в какой бюджет предназначен налог); относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. Следовательно, целью взыскания последних может быть, например, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо государственного органа (как, например, плата за пользование лесом- в целях возмещения потерь лесного хозяйства).

4) Сбор (и пошлина, как вид сбора)- это особый вид налога, взымаемый за предоставление каких-либо государственных услуг. То есть, в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков5) Зачем же законодатель счел нужным выделить из понятия сбора понятие пошлины? Мы полагаем, что тут существует тонкое различие, а именно: сбор — платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина — плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).

Налог и сбор как элементы налоговой системы РФ.

Как известно, налоговая система Российской Федерации включает в себя налоги федеральные, региональные, местные, а также специальные налоговые режимы. Предметы ведения Российской Федерации, региональных и местных властей в части налогов разграничены Конституцией и Налоговым кодексом РФ. Как налоги, так и сборы могут входить в федеральные, региональные и местные налоги, то есть устанавливаться властями разных уровней. Государственная же пошлина является элементом исключительно федеральным, то есть региональные и местные власти не обладают правом вводить этот сбор самостоятельно.

Что касается специальных налоговых режимов, то они не устанавливают новых налогов или сборов, а лишь предоставляю льготы или освобождение от уплаты таковых.

Ответственность за неуплату налога, сбора и пошлины.

Как известно, существует четыре вида ответственности: уголовная, административная, дисциплинарная и гражданская (то есть материальная).

Тут мы также видим сходство и различие этих платежей. Сходство состоит в том, что и налоги, и сборы являются обязательным платежом, не зависящим от воли плательщика.

С другой стороны, неуплата налога влечет административную (штраф), а в некоторых случаях уголовную ответственность. Тяжесть наказания тут зависит от величины неуплаченного налога.

Неуплата же сбора (пошлины) влечет для неплательщика прежде всего так называемый риск неблагоприятных последствий в виде непредоставления определенных разрешений, лицензий, государственных услуг или юридических действий. Так, неуплата государственной пошлины за регистрацию прав на недвижимость влечет отказ в такой регистрации. Мы полагаем, таким образом, что неуплата пошлины может быть совершена только умышленно, тогда как неуплата (недостаточная уплата) налога может произойти и неумышленно, из-за ошибок в ведении бухгалтерского учета или иных причин.

Подводя итог работы, можно свести наши выводы в таблицу, кратко характеризующую указанные виды платежей (разумеется, все в таблицу свести невозможно):

Налог	Сбор	Пошлина
Целевое назначение	Указано	Не указано	Не указано
Периодичность внесения	Да	Нет	Нет
Индивидуальная возмездность	Нет	Да	Да
Устанавливается уровнем власти	Федеральный, региональный, местный	Федеральный, региональный, местный	Только федеральный

«Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993)
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ
«Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ
«Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ

ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ ПО НАЛОГОВОМУ ПРАВУ

Тема 2. Сущность и роль налоговых платежей.

План

1. Происхождение налогов. Основные этапы их развития.

2. Налоговые теории: понятие и виды.

3. Понятие и признаки налога.

4. Соотношение налога и других обязательных платежей.

5. Понятие сбора и государственной пошлины, их соотношение.

6. Функции налогов.

7. Порядок установления и введения в действие налогов и сборов.

Вопросы и задания

1. С чем связано появление налогов в обществе? Какие этапы можно выделить в развитии налогообложения?

2. В чем заключались особенности развития налогообложения в России?

3. Дайте определение налоговой теории. Что изучают общие и частные теории налогообложения?

4. Охарактеризуйте основные теории, объясняющие сущность и предназначение налогов. Какая теория кажется вам наиболее обоснованной и почему?

5. В чем заключается содержание частных теорий налогообложения?

6. В каких аспектах можно рассматривать понятие налога? Как соотносятся понятия «налог», «налоговый платеж», «обязательный платеж», «парафискалитет»?

7. Дайте юридическое определение налога, охарактеризуйте его признаки.

8. Назовите понятие и отличительные признаки сбора. Что представляет собой государственная пошлина? В каких случаях она уплачивается?

9. Разграничьте налог и сбор по юридическим характеристикам.

10. В чем заключаются основные функции налога? Как они соотносятся с дополнительными функциями?

11. В чем заключается «установление налогов» и «введение налогов»?

Задачи и упражнения

№ 1. На основании сравнительного анализа налогового законодательства, Федерального закона «О связи» и Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках» выделите критерии для разграничения фискальных и парафискальных сборов. Назовите примеры парафискальных сборов.

Какое место занимает «парафискалитет» в системе обязательных платежей? Кем администрируются (контролируются) фискальные и парафискальные сборы?

Однако, помимо всех этих сборов последнее время некоторые авторы выделяют так называемыепарафискальные сборы(прафискалитеты) (См. Васянина Е.Л. Фискальные сборы: понятие, юридические признаки, виды // Налоги и налогообложение, 2007, № 7; Васянина Е.Л. Современные проблемы классификации фискальных сборов // Налоги и налогообложение, 2007, №5).

Одной из отправных точек для выделение группы парафискальный сборов стало Постановление Конституционного Суда РФ от 28.02.2006г. № 2-П, в котором анализируются положения Федерального закона "О связи", посвященные отчислениям операторов связи в резерв универсального обслуживания населения. А также, возможно, существование выделения группы подобных платежей в иностранных правовых системах.

Парафискалитет - это сбор, установленный в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не являющихся государственными, местными органами.

Авторами выделяются также примерные критерии для разграничения фискальных и парафискальных сборов (в соответствии с источниками, ссылка на которые содержится выше):

1. Различие по субъектам, обязанным уплачивать соответствующие сборы: фискальные сборы взимаются с физических лиц и организаций, заинтересованных в получении от уполномоченного субъекта юридически значимых действий, а парафискальные сборы взимаются с субъектов предпринимательской деятельности, заинтересованных в развитии определенной хозяйственной отрасли.

2. Важным признаком фискального сбора является возмездность, которая у парафискального сбора либо отсутствует, либо не столь очевидна (т.е. специфична).

3. Разница в цели взимания: цель фискального сбора — покрытие расходов на осуществление возмездных действий и пополнение бюджета, а парафискального сбора — защита прав и интересов определенной группы субъектов.

Примеры парафискальных сборов:

1. Портовые сборы, взимаемые администрацией морских портов (кора бельный сбор), ФГУП «Росморпорт» (канальный, навигационный, маячный и ледокольный сборы), ФГУП «Росморпорт» и хозяйствующими субъекта ми, оказывающими услуги по обеспечению лоцманской проводки судов и экологической безопасности в порту (лоцманский и экологический сбор

2. Компенсационные выплаты за пролет над территорией Российской Федерации.

После создания ОАО «Аэрофлот - российские авиалинии» (в процессе приватизации) Аэрофлот перестал представлять за границей всю граждан-

скую авиацию России. По данным европейских парламентариев, компенсационные выплаты Аэрофлоту в 2003 году превысили 300 млн. долл. США, в 2004-2005 годах компенсационные выплаты иностранных авиакомпаний составили порядка 250 млн. долл. США в год. По оценкам отдельных экспертов, часть получаемых средств Аэрофлот передавал государственным структурам, в частности Минтрансу России, Росавиации и другим государственным организациям. Для своих нужд Аэрофлот оставлял ориентировочно 100 млн. долл. США (по данным Минфина России). Актуальные сведения о состоянии дел с поступлениями компенсационных выплат ОАО «Аэрофлот - российские авиалинии» в ходе настоящей проверки получены не были, т.к. указанное акционерное общество не являлось объектом проверки, а сведения о размере получаемых им компенсационных выплат относятся к коммерческой тайне.

3. Сбор средств для выплаты вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях, предусмотренного статьей 1245 Гражданского кодекса Российской Федерации, осуществляет Общероссийская общественная организация «Российский Союз Правообладателей» (далее - РСП) (общественное объединение по управлению правами правообладателей на коллективной основе, созданное правообладателями в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации).

Для достижения уставной цели РСП имеет право направлять до 60 % собранных средств в специальные фонды, преследующие в интересах правообладателей социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели. Кроме того, РСП удерживает до 25 % из собираемого вознаграждения суммы на покрытие необходимых расходов по сбору, распределению и выплате такого вознаграждения.

Ставка и база расчета определены постановлением Правительства Российской Федерации от 14 октября 2010 года № 829 «О вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях».

В соответствии с указанным постановлением плательщиками - производителями и импортерами оборудования и материальных носителей, уплачивается 1 % от цены реализации единицы оборудования или материального носителя.

Распределение собранного вознаграждения производится аккредитованной организацией в следующей пропорции:

- 40 % - авторам произведений, зафиксированных в фонограммах, и ав торам аудиовизуальных произведений;

- 30 % - исполнителям, исполнение которых зафиксировано в фоно граммах и в аудиовизуальных произведениях;

- 30 % - изготовителям фонограмм и аудиовизуальных произведений.

— Отчисления оператора связи в целях возмещения операторам универсального обслуживания убытков (ст.ст.59 и 60 ФЗ "О связи"); 1. Источниками формирования резерва универсального обслуживания являются обязательные отчисления (неналоговые платежи) операторов сети связи общего пользования и иные не запрещенные законом источники.

— Страховые взносы банков, осуществляемые в соответствии с ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках".

Парафискалитет - обязательный сбор, устанавливаемый в пользу организаций публичного или частного права, не являющихся органами государственной власти и управления. Примером парафискальных платежей могут служить третейские сборы, идущие на покрытие общих расходов, связанных с деятельностью Третейского суда для разрешения экономических споров при Торгово-промышленной палате Российской Федерации.

Может появится резонный вопрос: а к чему, собственно, городить огород? Ответ простой: появилась группа платежей, которые не являются гражданско-правовыми и одновременно не подпадают под признак фискальных сборов. Следовательно, возникает "правовой вакуум", который должен быть заполнен.

№ 2. Адвокат Ковалев С.Н. подал налоговую декларацию в налоговые органы, указав предполагаемый доход за 2015 год в сумме 400 000 рублей. На основании декларации налоговой инспекцией были начислены авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Первый авансовый платеж в сумме 26 000 рублей следовало уплатить в срок до 15.07.2015, однако Ковалев С.Н. этого не сделал, поскольку находился в отпуске.

Налоговая инспекция начислила Ковалеву С.Н. в соответствии со статьей 75 НК РФ пеню за несвоевременную уплату авансового платежа, а также штраф за неуплату налога в установленный срок.