Обеспечение уплаты таможенных пошлин налогов поручительством

Опубликовано: 29.04.2024

В соответствии с пунктом 1 части 4 статьи 146 Федерального закона “О таможенном регулировании в Российской Федерации” Правительство Российской Федерации ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемые критерии, которым должно соответствовать лицо, имеющее намерение стать поручителем для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 19 августа 2013 г. N 717

1. Лицо, имеющее намерение стать поручителем для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Юридическое лицо, имеющее намерение стать поручителем для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (далее – юридическое лицо), создано в одной из следующих организационно-правовых форм:

общество с ограниченной ответственностью;

общество с дополнительной ответственностью;

3. Юридическое лицо в соответствии с законодательством Российской Федерации не является дочерним хозяйственным обществом или зависимым хозяйственным обществом по отношению к лицу, за которое предоставляется поручительство.

4. Государственная регистрация юридического лица осуществлена не менее чем за 3 года до дня заключения договора поручительства.

5. Юридическое лицо не осуществляет банковской, страховой деятельности, а также деятельности, предусмотренной главой 3 Таможенного кодекса Таможенного союза.

6. Наличие у юридического лица зарегистрированного уставного капитала в размере не менее 500 млн. рублей.

7. В отношении юридического лица не возбуждено производство по делу о банкротстве и (или) юридическое лицо не находится в стадии реорганизации либо ликвидации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. У юридического лица отсутствует задолженность по уплате налогов и таможенных платежей.

9. У юридического лица отсутствуют неуплаченные в срок, установленный законодательством Российской Федерации, административные штрафы, назначенные юридическому лицу на основании вступивших в законную силу постановлений по делам об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена главой 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

10. У юридического лица отсутствуют подтвержденные данными бухгалтерского учета убытки:

по итогам последнего отчетного года, предшествующего году, в котором заключается договор поручительства;

по итогам I квартала года заключения договора поручительства, если договор поручительства заключается во II квартале года;

по итогам I и II кварталов года заключения договора поручительства, если договор поручительства заключается в III квартале года;

по итогам I, II и III кварталов года заключения договора поручительства, если договор поручительства заключается в IV квартале года.

11. По итогам последнего отчетного года, предшествующего году, в котором заключается договор поручительства, чистая прибыль юридического лица, подтвержденная данными бухгалтерского учета, превышает не менее чем в 3 раза размер поручительства или размер чистой прибыли юридического лица составляет более чем 100 млн. рублей.

12. Остаточная стоимость основных средств (в виде находящихся в собственности у юридического лица объектов недвижимости), подтвержденная данными бухгалтерского учета, составляет не менее чем 1 млрд. рублей. Право собственности юридического лица на объект недвижимости подтверждается юридическим лицом в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

13. Максимальная сумма всех одновременно действующих договоров поручительства, заключенных юридическим лицом для обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов, не превышает 50 млн. рублей, а максимальная сумма одного договора поручительства не превышает 15 млн. рублей.

МЫ ОКАЗЫВАЕМ УСЛУГИ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ (С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ МЫ НЕ РАБОТАЕМ), В ТОМ ЧИСЛЕ: ДЕКЛАРАНТАМ (ИМПОРТЕРАМ и ЭКСПОРТЕРАМ), ТАМОЖЕННЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ, ВЛАДЕЛЬЦАМ СВХ, УПОЛНОМОЧЕННЫМ ЭКОНОМИЧЕСКИМ ОПЕРАТОРАМ, ТАМОЖЕННЫМ ПЕРЕВОЗЧИКАМ.
МЫ ОКАЗЫВАЕМ ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЕРАЦИЯМИ, СОВЕРШАЕМЫМИ ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕНУЮ ГРАНИЦУ ЕАЭС В РЕГИОНЕ РОССИИ.
МЫ ГОТОВЫ РАЗЪЯСНИТЬ МЕХАНИЗМ НОРМАТИВНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРОЦЕССОВ СВЯЗАННЫХ С ПЕРЕМЕЩЕНИЕМ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ГРАНИЦУ, ДАТЬ ОЦЕНКУ ПРАВОМЕРНОСТИ ДЕЙСТВИЯМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ, ОБЖАЛОВАТЬ САМОСТОЯТЕЛЬНО ИЛИ ПОМОЧЬ ВАШИМ ЮРИСТАМ ОБЖАЛОВАТЬ НЕПРАВОМЕРНЫЕ ДЕЙСТВИЯ В ВЫШЕСТОЯЩИЕ ОРГАНЫ и СУД.

Документ полезен?

В целях единообразного применения таможенными органами положений Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) и законодательства Российской Федерации в части использования поручительства в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов ФТС России разъясняет порядок действий должностных лиц таможенных органов при заключении договоров поручительства.

При поступлении в таможенный орган предложения о заключении договора поручительства должностное лицо отдела таможенных платежей таможенного органа осуществляет следующие действия:

1) проверяет проект договора поручительства на соответствие нормам Федерального закона и Гражданского кодекса Российской Федерации;

2) согласовывает проект договора поручительства с правовым отделом таможенного органа;

3) рассматривает предложение о заключении договора поручительства и прилагаемые к нему документы в сроки, установленные частью 5 статьи 146 Федерального закона.

При проверке соблюдения лицом, имеющим намерение стать поручителем, условия, предусмотренного пунктом 1 части 4 статьи 146 Федерального закона, должностное лицо таможенного органа осуществляет следующие действия:

1) проверяет соответствие лица, имеющего намерение стать поручителем, критериям, определенным постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 2013 г. N 717 "О критериях, которым должно соответствовать лицо, имеющее намерение стать поручителем для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов";

2) направляет в ФТС России в течение трех рабочих дней со дня поступления в таможенный орган предложения о заключении договора поручительства запрос о предоставлении сведений о максимальной сумме всех одновременно действующих договоров поручительства, заключенных юридическим лицом для обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов, на дату поступления в таможенный орган такого предложения. ФТС России предоставляет соответствующие сведения в течение трех рабочих дней со дня поступления запроса.

Дополнительно ФТС России направляет для учета в работе образцы договоров поручительства по обеспечению уплаты таможенных пошлин, налогов:

1) образец договора поручительства по обеспечению уплаты таможенных пошлин, налогов (приложение N 1), рекомендуемый для применения при соблюдении лицом, имеющим намерение стать поручителем, условия, определенного пунктом 1 части 4 статьи 146 Федерального закона;

2) образец договора поручительства по обеспечению уплаты таможенных пошлин, налогов (приложение N 2), рекомендуемый для применения при соблюдении лицом, имеющим намерение стать поручителем, условия, определенного пунктом 2 части 4 статьи 146 Федерального закона.

И.о. руководителя
генерал-полковник таможенной службы
В.М.Малинин

2. Права и обязанности Сторон

2.1. Обязанности Поручителя

2.1.1. Отвечать перед Кредитором солидарно с Должником при неисполнении или ненадлежащем исполнении Должником обязанности, указанной в пунктах 1.1 и 1.2 настоящего Договора.

2.1.2. Уплатить суммы таможенных пошлин, налогов, а также пеней и процентов с них, причитающихся в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней со дня получения письменного требования Кредитора на счет, указанный в требовании, при неисполнении или ненадлежащем исполнении Должником обязанности, указанной в пунктах 1.1 и 1.2 настоящего Договора.

2.1.3. Уплатить суммы таможенных пошлин, налогов, а также пеней и процентов с них, причитающихся в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации, на счет, указанный в требовании, в случае отклонения Кредитором возражений, выдвинутых Поручителем в соответствии с подпунктом 2.2.1 настоящего Договора, в течение одного рабочего дня с момента получения повторного письменного требования Кредитора.

В заранее данном акцепте Поручителя указываются: Кредитор в качестве получателя денежных средств, обязательство Поручителя и сведения о настоящем Договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право Кредитора на списание денежных средств со счета Поручителя), а также возможность частичного исполнения распоряжения о переводе денежных средств.

2.1.5. Информировать Кредитора о закрытии счета в банке, по которому имеется заранее данный акцепт Поручителя, с одновременным представлением документов, предусмотренных пунктом 2.1.4 настоящего Договора, по иному счету Поручителя.

2.2.1. Выдвигать против требования Кредитора возражения, которые мог бы представить Должник, в пределах срока, указанного в пункте 2.1.2 настоящего Договора. Поручитель не теряет право на эти возражения даже в том случае, если Должник от них отказался либо признал свой долг.

2.2.2. Получить право регрессного требования к Должникам после исполнения обязательств Должников, указанных в пунктах 1.1, 1.2 настоящего Договора, в том объеме, в котором Поручитель исполнил требование Кредитора.

2.3.1. Передать Поручителю в течение пяти дней после исполнения им обязанности Должника, указанной в пунктах 1.1 и 1.2 настоящего Договора, документы, удостоверяющие требование к Должнику, на основании которых Поручитель может предъявить Должнику регрессный иск.

2.4.1. Списать с расчетного счета Поручителя сумму таможенных пошлин, налогов, а также пеней и процентов с них, причитающихся в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации, в случае неисполнения Поручителем требования или непоступления от него возражений в установленный пунктом 2.1.2 настоящего Договора срок, а также в случае неисполнения Поручителем в установленный пунктом 2.1.3 настоящего Договора срок повторного требования.

3.1. Настоящий Договор вступает в силу "__" _________ 20__ г., но не ранее предоставления

Кредитору нотариально заверенной копии заявления о заранее данном акцепте с отметкой банка о его принятии или договора банковского счета (дополнения к договору банковского счета), указанных в пункте 2.1.4 настоящего Договора, и действует до "__" _________ 20__ г. 1

1 Максимальный срок действия договора согласно пункту 2 части 3 статьи 146 Федерального закона

3.2. Настоящий Договор может быть расторгнут досрочно по соглашению Сторон.

4.1. Все изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть составлены в письменной форме и имеют юридическую силу после их подписания Сторонами.

4.2. Споры по настоящему Договору разрешаются Сторонами путем переговоров. В случае невозможности урегулирования спора путем переговоров он разрешается арбитражным судом.

4.3. Настоящий Договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу:

один экземпляр у Поручителя,

один экземпляр у Кредитора.

2. Права и обязанности Сторон

2.1. Обязанности Поручителя

2.1.1. Предоставить в качестве документа, обеспечивающего надлежащее исполнение принимаемых Поручителем на себя обязательств перед Кредитором оригиналы безотзывных банковских гарантий, выданных организациями, включенными в реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов (далее - Реестр), который ведется ФТС России. Бенефициаром по банковским гарантиям должен быть указан Кредитор, а сумма банковских гарантий должна составить не менее принимаемых Поручителем на себя обязательств.

Обязательства Поручителя по настоящему Договору должны быть обеспечены непрерывно в течение всего срока действия настоящего Договора. Срок действия предоставленных в соответствии с настоящим подпунктом банковских гарантий должен превышать срок действия настоящего Договора на один месяц.

2.1.2. Отвечать перед Кредитором солидарно с Должником при неисполнении или ненадлежащем исполнении Должником обязанности, указанной в пунктах 1.1 и 1.2 настоящего Договора.

2.1.3. Уплатить суммы таможенных пошлин, налогов, а также пеней и процентов с них, причитающихся в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней со дня получения письменного требования Кредитора на счет, указанный в требовании, при неисполнении или ненадлежащем исполнении Должником обязанности, указанной в пунктах 1.1 и 1.2 настоящего Договора.

2.1.4. Уплатить суммы таможенных пошлин, налогов, а также пеней и процентов с них, причитающихся в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации, на счет, указанный в требовании, в случае отклонения Кредитором возражений, выдвинутых Поручителем в соответствии с подпунктом 2.2.1 настоящего Договора, в течение одного рабочего дня с момента получения повторного письменного требования Кредитора.

2.1.6. Информировать Кредитора о закрытии счета в банке, по которому имеется заранее данный акцепт Поручителя, с одновременным представлением документов, предусмотренных пунктом 2.1.5 настоящего Договора, по иному счету Поручителя.

2.2.1. Выдвигать против требования Кредитора возражения, которые мог бы представить Должник, в пределах срока, указанного в пункте 2.1.3 настоящего Договора. Поручитель не теряет право на эти возражения даже в том случае, если Должник от них отказался либо признал свой долг.

2.4.1. Отказать в приеме банковских гарантий, предоставляемых Поручителем в соответствии с пунктом 2.1.1 настоящего Договора, с указанием причин отказа.

2.4.2. Выставить требование гаранту по предоставленным Поручителем в соответствии с пунктом 2.1.1 настоящего Договора банковским гарантиям в случае неисполнения Поручителем требования или непоступления от него возражений в установленный пунктом 2.1.3 настоящего Договора срок, а также в случае неисполнения Поручителем в установленный пунктом 2.1.4 настоящего Договора срок повторного требования.

2.4.3. Списать с расчетного счета Поручителя сумму таможенных пошлин, налогов, а также пеней и процентов с них, причитающихся в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации, в случае невозможности взыскания указанной суммы за счет банковских гарантий, предоставленных Кредитору в соответствии с пунктом 2.1.1 настоящего Договора.

3.1. Настоящий Договор вступает в силу "___"___________ 20__ г. но не ранее

предоставления Кредитору оригинала банковской гарантии, указанной в пункте 2.1.1 настоящего Договора, и действует до "___"___________ 20__ г. 2

2 Максимальный срок действия договора согласно пункту 2 части 3 статьи 146 Федерального закона - два года.

3.2. Настоящий Договор может быть расторгнут досрочно по соглашению Сторон.

4.3. Настоящий Договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу:

Внешнеэкономическая деятельность, так или иначе, связана с импортом или экспортом товаров. Осуществление международной торговой сделки сопровождается затратами, как на авансовые платежи партнёрам, так и на таможенные пошлины. Не все предприниматели, особенно те, кто только начинает свой бизнес, готовы к продолжительным операциям, которые сразу требуют существенных вложений ещё до получения прибыли. Однако существуют таможенные режимы, не требующие стопроцентной предоплаты. В рамках многих из них действует такой термин, как обеспечение уплаты таможенных пошлин. Рассмотрим его поподробнее.

Что такое обеспечение уплаты таможенных платежей?

Обеспечение уплаты таможенных пошлин означает следующее: выпуск груза с поста осуществляется без фактической оплаты декларантом. Эта процедура возможна только под определённые гарантии того, что все задолженности будут погашены, но с некоторой отсрочкой. Значение термина подробнее описано в официальном документе — ТК ТС.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург: +7 (812) 309-93-24

Применение термина

Применяется термин во многих случаях. Их можно разделить на две категории:

Безусловные.
Исключительные.

Безусловные случаи

К безусловным случаям относятся:

таможенный транзит;
переработка груза вне таможенной территории.

При данных режимах теоретически не должны взиматься таможенные взносы. Обеспечение уплаты в подобных случаях позволяет контролировать предпринимателей.

Однако контроль не всегда осуществляется должным образом. Некоторые недобросовестные бизнесмены осуществляют импорт и экспорт грузов без уплаты таможенных взносов, прикрываясь таможенным транзитом и переработкой вне таможенной территории.

Исключительные случаи

Исключительные случаи — это редкие прецеденты. К ним можно отнести:

форс-мажоры;
временные режимы и договорённости между участвующими в сделке государствами.
различные переходные этапы и т. д.

В таких ситуациях таможенные органы не могут сразу точно определить размер таможенной пошлины для конкретной операции, а задерживать груз не имеют права. Тогда и применяется обеспечение уплаты пошлин.

Существует условное разделение исключительных случаев использования данного термина:

Значительные изменения в сроках погашения взносов. Они могут осуществляться в рамках международных договоров.
Выпуск груза, который в дальнейшем подлежит прохождению различных экспертиз. Это могут быть проверки качества и пробы, процедуры получения разрешений и сертификатов и т. д.
Иные случаи. Таможенная очистка — сложная процедура. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, что зачастую занимает много времени. А задерживать груз дольше установленного в законодательстве Российской Федерации срока сотрудники таможни не имеют права.

Генеральное обеспечение

Иногда предприниматели намереваются продолжительный период времени придерживаться режима, который подразумевает оплату сборов после выпуска товара под ответственность декларанта. Тогда выгоднее всего для упрощения торговых процедур использовать возможность генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин.

Система работает так: одна таможня должна подтвердить сертификат обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов на продолжительный срок. Абонемент должен быть признан и другими службами.

В сертификате содержится следующая информация:

Наименование непосредственно того государственного органа, кто подтвердил абонемент.
Лицо, которое предоставило документ.
Срок действия.
Весь список процедур и операций, которые будут проводиться в рамках данного документа.
Сумма обеспечения.

Оформление генерального обеспечения значительно сокращает расходы и сохраняет время на оформлении документов на ряд таможенных формальностей.

Способы и формы обеспечения уплаты пошлин и налогов по ТК ТС

Выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей — большая ответственность. Сам термин подразумевает предоставление залога. Государству необходимы гарантии того, что все пошлины будут уплачены залогодателем в полном объёме. Для этого используются различные способы и формы обеспечения уплаты, привлекаются третьи лица.

Залог имущества

Распространённой формой обеспечения является залог имущества. Для выполнения этой процедуры между таможней и непосредственно субъектом ВЭД заключается договор.

Но здесь есть некоторые исключения. Не все виды имущества можно заложить и представить в качестве гаранта погашения платежей.

В качестве обеспечения таможенного платежа нельзя заложить имущество, которое:

было заложено предпринимателем ранее;
быстро теряет полезные качества и свойства;
не находится на территории Российской Федерации;
относится к энергетической промышленности (является её продуктом).

Банковская гарантия

Банковская гарантия — тот случай, когда для обеспечения уплаты платежей привлекаются третьи лица. Ими являются кредитные организации. Это могут быть банки, страховые компании и т. д.

Главным требованием к посреднику является принадлежность к реестру таможенных гарантов. В противном случае, государство не получает должные гарантии.

Соответствующий государственный орган может и отказать в обеспечении уплаты, отклонив банковскую гарантию. Основными причинами такого решения могут стать следующие пункты:

Серьёзные ошибки при составлении необходимой сопровождающей документации.
Несоблюдение основных требований к посреднику.
Превышение суммы обеспечения.

Для того чтобы сэкономить время, необходимо предварительно получить всю информацию о выбранной кредитной организации в таможенном органе. Только после этого можно приступать к оформлению документов и получению банковской гарантии.

Банковская гарантия должна содержать следующую информацию:

Перечень обязательств, которые должны быть исполнены субъектом ВЭД (предпринимателем).
Точный временной промежуток, в рамках которого действует документ. Он не должен превышать 3 года.
Право таможни на изъятие определённой денежной суммы со счёта поручителя при несоблюдении им основных обязательств и условий обеспечения.
Обязательство поручителя оплачивать пени и штрафы за просрочку платежа. Размер пени составляет 0,1 % от всего размера пошлины.
Основные условия сделки. К ним можно отнести поступление пошлины на счёт государственного органа, как исполнение всех обязательств гаранта.

Денежный залог

Часто для обеспечения уплаты пошлин вносится денежный залог. Если субъектом ВЭД является юридическое лицо, а торговая операция предполагает оплату налогов в больших размерах, залог должен быть перечислен на счёт Федерального казначейства.

Если же импорт или экспорт товаров через границу государства осуществляет физическое лицо для личного пользования, то взнос может быть внесён им непосредственно в кассу службы.

При выборе такого способа обеспечения уплаты очень важно соблюдать все обязательства и условия сделки. Если они не будут соблюдены, таможенный орган имеет право взыскать платежи и штрафы из суммы денежного залога.

Если же участник ВЭД является добросовестным и соблюдает все условия и обязательства, денежный залог подлежит возврату. Ему выдаётся расписка, которая является подтверждающим соблюдение условий сделки документом. Эта бумага не подлежит передаче иному лицу. Если она была утеряна, имеется возможность получить её дубликат.

Иногда денежный залог может использоваться для погашения взносов. Для этого предприниматель должен предоставить таможенную расписку. Необходимо и соблюдение следующих условий:

обязательства по грузу являются полностью исполненными или прекращёнными;
использование денежного залога приведёт к прекращению обязательств по грузу.

Если после погашения взносов и пошлин денежный залог не был истрачен полностью, его остатки возвращаются субъекту ВЭД.

Поручительство

Поручительство представляет собой оформление соответствующего документа между таможней и третьим лицом (поручителем).

Первым шагом при выборе данного способа является поиск поручителя. Стоит максимально ответственно подойти к его выбору, чтобы избежать возможных рисков.

После того, как поручитель был выбран, он направляет в таможню заявку на заключение сделки. Она может быть, как принята, так и отклонена сотрудниками таможни. Вместе с заявкой отправляются и следующие документы:

Договор поручительства. Направляются 2 экземпляра. Они должны быть составлены строго в соответствии с правилами, установленными Законодательством Российской Федерации.
Документ, который подтверждает согласие предпринимателя на то, что заявленный поручитель будет действовать в рамках сделки от его лица.

Проект договора должен содержать следующие положения:

Срок действия документа должен быть менее 24 месяцев.
И поручитель, и предприниматель несут равную ответственность за исполнение всех условий договора.

Обеспечение уплаты при процедуре таможенного транзита

Как уже было сказано выше, транзит является безусловным случаем использования обеспечения уплаты пошлин. Он не предусматривает погашение взносов на таможне, но служит для контроля деятельности предпринимателей. Товары при этой процедуре перевозятся строго под контролем таможни.

Таможенный транзит применяется при транспортировке следующих видов груза:

иностранные товары;
товары таможенного союза, которые перевозятся от пункта отправления до пункта прибытия через границу государства, которое не относится к ТС.

Обеспечение уплаты при временном ввозе

Временный ввоз представляет собой операцию, которая предполагает временное пребывание иностранных товаров на территории страны ТС. При подобной процедуре участники ВЭД могут быть полностью или частично освобождены от обязательств по уплате платежей.

По истечении срока использования товаров они попадают в список тех, что фигурируют в процедуре реэкспорта.

Временный ввоз может использоваться в самых разных случаях:

Организация представлений, выставок.
Приём представителей других стран.
Иные международные мероприятия.

Такая процедура позволяет значительно уменьшить размер платежей или полностью избавиться от необходимости их уплаты.

Расчёт и размер обеспечения

Правильный расчёт сумм обеспечения уплаты позволяет избежать серьёзных убытков в виде штрафов и пени.

Для того чтобы рассчитать размер суммы обеспечения, используется единая формула. Она содержит следующие компоненты:

Ставка. Она может изменяться в зависимости от конкретных случаев.
Количество груза.
Курс валют. Он должен быть официально подтверждён Центральным Банком России.

Для некоторых участников торговых операций установлен минимальный размер обеспечительного таможенного платежа. К ним можно отнести:

Таможенного перевозчика. Минимальный размер платежа — 20,000,000 рублей
Таможенного брокера. Минимальный размер платежа — 50,000,000 рублей.
Владельца таможенного или временного складов закрытого типа. Минимальный размер платежа — 2,500,000 рублей.
Владельца таможенного или временного складов открытого типа. Минимальный размер платежа — 2,500,000 рублей. Но существуют и дополнительные взносы для данной категории. Они могут изменяться в зависимости от типа склада. Как правило, для открытых зон плата составляет триста рублей за 1 квадратный метр, для помещений — тысяча рублей.

Возврат обеспечения

Существует и такое понятие, как возврат таможенного обеспечения. Иными словами, он называется зачёт. Излишне уплаченные в пользу таможенного органа средства могут быть возвращены предпринимателю.

Для того чтобы вернуть таможенное обеспечение, необходимо подать заявление в соответствующий государственный орган. К нему нужно приложить документы, которые подтверждают:

факт уплаты на счёт таможни денежных средств;
зачисления на счёт таможни денежных средств;
наличия лишних денежных средств.

В зависимости от конкретных ситуаций могут понадобиться и иные бумаги. Их точный перечень лучше заранее уточнить на таможне.

Если все необходимые бумаги уже были ранее предоставлены предпринимателем, повторная их подача необязательна. Главное условие — отсутствие каких-либо изменений в документации.

Дополнительная информация об обеспечении уплаты таможенных платежей, как о способе экономии на растаможке, в этом видео:

Итак, обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов позволяет как начинающим, так и опытным предпринимателям избежать крупных денежных затрат на ранних этапах сделки. При использовании данного термина необходимо соблюдение всех условий сопровождающего договора и обязательств в его рамках. В противном случае, могут начисляться штрафы и пени в довольно крупных размерах.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Обеспечение уплаты таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования предоставляется в таможенный орган при:

- помещении под таможенную процедуру таможенного транзита транспортных средств для личного пользования, не зарегистрированных на таможенной территории Таможенного союза и территории иностранного государства;
- временном ввозе физическими лицами государств-членов Таможенного союза на таможенную территорию таможенного союза транспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств;
- в иных случаях, установленных таможенным законодательством Таможенного союза.

Уплата ввозных таможенных платежей обеспечивается способами, установленными ТК ТС и (или) законодательством государства-члена Таможенного союза, в следующих размерах:

1) в отношении автомобилей - в размере, соответствующем сумме таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате при выпуске автомобилей в свободное обращение, если иные размеры не установлены в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза или международными договорами государств-членов Таможенного союза;
2) в отношении товаров для личного пользования, в том числе транспортных средств, за исключением автомобилей, – в размере, соответствующем сумме таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате при выпуске товаров в свободное обращение.

Денежные средства, внесенные на депозит в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей, перезачитываются в счет уплаты таможенных платежей

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется в случаях, установленных ст.85 и ст.217 ТК ТС , в частности, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется - на день принятия решения о непредоставлении обеспечения.

При таможенном транзите таможенные органы не требуют предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, если:

1) в качестве декларанта выступают таможенный перевозчик или уполномоченный экономический оператор;
2) товары перемещаются железнодорожным и трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи;
3) это установлено международными договорами;
4) товары перевозятся под таможенным сопровождением;
5) в иных случаях, установленных Таможенным Кодексом и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

Стоит отметить, что данное обеспечение необходимо внести заблаговременно, до момента пересечения границы ввозимым транспортным средством.

В соответствии со ст.86 ТК ТС , существует несколько способов обеспечения уплаты таможенных платежей:

1) залогом товаров и иного имущества
2) банковской гарантией
3) внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа
4) поручительством

Наиболее распространенными являются способ поручительства и внесения денежных средств через кассу или на счет таможенного органа.

Договор поручительства используется в качестве гарантии доставки транспортного средства в установленные сроки и в надлежащий таможенный орган по месту проживания физического лица для таможенного оформления. Как правило, поручителем выступают таможенные представители либо владельцы СВХ. Договор заключается между таможенным органом, который будет производить таможенное оформление ввозимого автомобиля, и поручителем.

Наиболее удобным способом обеспечения уплаты является внесение денежных средств в кассу таможенного органа.

Денежные средства вносятся физическим лицом в кассу или на счет таможенного органа по месту жительства или регистрации физического лица при предоставлении:

1) Заявления
2) Удостоверения личности физического лица
3) Заграничного паспорта – в случае самостоятельного ввоза транспортного средства
4) Нотариальной доверенности – в случае если обеспечение вносится третьим лицом

На данный момент в РФ установлен фиксированный размер обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении транспортных средств, установленный Приказом ФТС РФ от 13.12.2010г. № 2385 .

В качестве подтверждения обеспечения уплаты таможенных платежей служит таможенная расписка и гарантийный сертификат, выданные таможенным органом для надлежащего порядка перемещения транспортного средства по процедуре таможенного транзита из пункта пропуска до пункта таможенного оформления. В случае отсутствия данных документов транспортное средство помещается на платную парковку в пункте пропуска до факта предоставления надлежащих документов.

Если при внесении обеспечения уплаты таможенных платежей физическое лицо представляет документы, позволяющие точно идентифицировать транспортное средство, которое будет ввозиться им на территорию ТС (марка, модель (модификация), год выпуска, объем двигателя, мощность двигателя, идентификационный номер), таможенный орган производит расчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов самостоятельно, не используя фиксированный размер обеспечения уплаты, и вносит соответствующие пометки в таможенной расписке и гарантийном сертификате.

В случае если сумма обеспечения превышает сумму начисленных таможенных платежей, физическое лицо вправе вернуть эти средства на основании письменного обращения в таможенный орган с просьбой возврата излишне уплаченных платежей.

Возврат суммы обеспечения уплаты таможенных платежей осуществляется при условии исполнения обязательства, обеспеченного денежным залогом, если заявление о возврате подано в таможенный орган в течение трех лет со дня, следующего за днем исполнения обязательства. По истечении указанного срока невостребованные суммы перечисляются в федеральный бюджет и возврату не подлежат.

Суммы обеспечения возвращаются в валюте платежа при представлении плательщиком оригинала третьего экземпляра таможенной расписки.

В случае перемещения транспортных средств беженцами и вынужденными переселенцами , таким лицам предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных платежей. Обеспечение уплаты таможенных платежей также не вносится.

По желанию физического лица, перемещающего транспортное средство, в отношении которого предусмотрено освобождение от уплаты таможенных пошлин и (или) налогов, в таможенном органе назначения может производиться оформление разрешения на доставку транспортного средства. Данное разрешение выдается по мотивированному обращению в таможенный орган в свободной форме, с указанием обстоятельств ввоза и сведений о льготах. Разрешение на доставку транспортного средства действительно только при предоставлении заверенных подтверждающих документов поименованных в документе.

Форма таможенной расписки и добавочного листа

Образец разрешения на доставку транспортного средства

Таможенное обеспечение – удобный формат оплаты налоговых взносов. Он не ограничивает продавца в средствах, не вынуждает оплачивать крупные суммы задолго до получения первой прибыли от реализации транспортируемой продукции. Этот метод позволяет провести грузовой выпуск без оплаты, но под определенные гарантии. О них и расскажем подробно.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (804) 333-20-57

Это быстро и бесплатно !

Что такое обеспечение груза (таможенное обеспечение)

Под таможенным обеспечением понимается выпуск груза с пограничного поста до внесения фактической оплаты по таможенным и иным обязательным платежам. Разумеется, товары отпускают не просто так, а под гарантию выплаты этих платежей декларантом.

Причина, по которой прибегают к отсроченному платежу, следующая: в идеале таможенные взносы не должны выплачиваться при режимах транзита либо переработки. Однако государство подстраховывается от нечестности со стороны участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), чтобы они не уклонялись от уплаты налоговых и других взносов.

Когда можно воспользоваться правом обеспечения

Отложить срок платежа разрешено при двух видах внешнеэкономической деятельности: таможенном транзите и переработке вне таможенной базы. Некоторые предприниматели, маскируясь транзитом/переработкой, проводят импорт и экспорт без уплаты пошлин: груз всегда может «застрять» на территории РФ во время транзита или наоборот – «раствориться» за рубежом в процессе переработки.

Обеспечение также полагается в случаях, когда причиной становятся прецеденты, связанные с временными межгосударственными договоренностями, форс-мажорами, переходными этапами и другими случаями, когда таможенные органы и субъект внешнеэкономической деятельности не могут в отведенные сроки однозначно договориться, в каком размере должны быть уплачены таможенные платежи (при этом задерживать товар на таможне юридически причин нет).

Среди таких случаев условно выделяют следующие:

дата погашения таможенных отчислений была изменена в соответствии с международными договорами;
выпуск товаров, которые в дальнейшем будут проходить экспертизы (товар будут брать на пробы, вести дополнительные проверки, подтверждать стоимость и т. д.);
выпуск «условно выпущенных» товаров (груз размещен на складе таможни, хотя по факту его не должно быть там);
иные прецеденты (появляются каждый год и даже чаще).

Отдельно стоит отметить такое обеспечение для субъектов хозяйствования, занимающихся таможенной деятельностью: таможенные представители и перевозчики, владельцы СВХ, МБТ, собственники таможенных складов, уполномоченные экономические операторы.

Примечание. Если сумма начисленных за товар платежей не превысила 500 евро, обеспечение не требуется.

Генеральное обеспечение

Этот вид регулируется ст. 64 ТК ЕАЭС «Генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов». Его оформляют, когда декларант планирует в определенный промежуток времени провести несколько операций (могут участвовать сразу несколько постов таможни). Чтобы не давать гарантии последующей оплаты на каждую из них и не усложнять процедуру, субъект ВЭД оформляет генеральное обеспечение (ГТО).

ГТО можно сравнить с абонементом на таможенные операции. Он применяется на указанной территории определенный промежуток времени. Принцип работы: один из таможенных органов принимает ГТО и дает разрешение для предоставления в другие задействованные посты.

В самом документе ГТО указывают следующие данные:

таможенный орган-принципал, который принял и подтвердил обеспечение;
субъект ВЭД, который его подал;
сумма, под которую берется гарантия оплаты;
период действия;
перечень таможенных операций, которые покрываются ГТО;
при наличии пограничного поста, на котором совершается несколько операций, дополнительно указывается сумма, которую покрывает ГТО на конкретной таможне.

Способы обеспечения

Обеспечение – это залог, при котором декларант выступает залогодателем, а таможня – залогодержателем. Способы обеспечения называют видами залога.

Справка. Любая собственность участника ВЭД может стать залогом. В таком виде отношений может участвовать поручитель.

Залог имущества

Его оформляют в формате договора между государственным органом и юридическим лицом (декларантом).

Нельзя заложить то, что ранее уже было заложено, собственность за пределами России, скоропортящуюся продукцию, объекты и продукты энергетической промышленности.

Банковская гарантия

Ее выдает банк, страховая либо иная кредиторская фирма, входящая в реестр таможенных гарантов. В трехдневный срок таможня проверяет заявленную гарантию, подтверждает ее или отклоняет.

Отрицательный результат может быть получен при ненадлежащем оформлении документации или превышении суммы общего лимита гаранта.

Поручительство

Важно! Поручителем не может стать лицо, не имеющее гарантий со стороны банка.

Договор страхования

В некоторых случаях гарантией оплаты может стать договор страхования. Он позволит защитить публично-правовые интересы за счет обязанности страховщика обеспечить уплату таможенных платежей.

В Гражданском кодексе РФ есть ограничения по использованию обязательного страхования, однако допускается его применение на добровольных началах для обеспечения. В ч. 2 ст. 929 ГК РФ «Договор имущественного страхования» нет исчерпывающего перечня имущественных интересов, которые могут страховаться. Следовательно, объектом страхования может стать риск убытков федерального бюджета в виде неполучения доходов вследствие неисполнения обязанности уплаты таможенных пошлин и налогов.

Справка. Этот вид гарантии постоплаты мало используется в силу того, что отсутствует соответствующая правовая база.

Обеспечение уплаты при таможенном транзите

Декларант для осуществления транзита должен:

подать декларацию и сопутствующую документацию в таможенный орган;
предъявить документы, подтверждающие гарантию по уплате налогов и т. п.;
произвести идентификацию товара;
предоставить сотрудникам таможни доступ к грузу для досмотра.

Величина обеспечения рассчитывается по размерам сумм таможенных пошлин, сборов и т. п., подлежащих уплате при использовании таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления – режим «импорт 40» (без учета возможных преференций и льгот).

После получения всех необходимых документов инспектор визирует декларацию и присваивает ей уникальный номер. Далее определяют маршрут до пункта назначения и срок грузоперевозки.

Обеспечение при временном ввозе

Согласно ч. 5 ст. 193 ФЗ №289 от 3 августа 2018 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», требование погашения налогов обеспечивается при временном ввозе физическим лицом, не проживающем в государстве – члене Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в РФ:

второго и последующих транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных в иностранных государствах, при нахождении под таможенным контролем ранее ввезенного этим лицом на таможенную территорию ЕАЭС транспортного средства для личного пользования;
транспортного средства для личного пользования, зарегистрированного в иностранном государстве и принадлежащего на праве собственности физическому или юридическому лицу, в собственности которого уже находятся транспортные средства для личного пользования, ранее ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС и находящиеся под таможенным контролем.

В первом пункте речь идет о транспорте одного типа (авто- и мототранспортное средство, прицеп к авто- и мототранспортному средству, водное судно или воздушное судно) с транспортным средством для личного пользования, ранее временно ввезенным и не вывезенным с таможенной территории ЕАЭС.

Гарантией могут стать денежные средства, банковская гарантия, поручительство, залог собственности.

Размер обеспечения

При транзите и переработке сумма обеспечения вычисляется по кодам ТН ВЭД (преференции и льготы не учитываются). Для транзита считают полную пошлину и налог на добавленную стоимость (НДС), обязательные к оплате при импорте. А для вывоза на переработку считают всю экспортную пошлину, если применима, обязательную к оплате при экспорте.

Справка. Для товаров, облагаемых акцизом, предусмотрены отдельные требования (фиксированные денежные суммы) таможенного обеспечения.

Таможенные ставки в России и странах ТС могут различаться. При наличии разницы между ними в расчет берется максимальная ставка. В особых случаях объем обеспечения считают по имеющейся информации о грузе, а при наличии нескольких вариантов к расчету принимаются максимальные ставки пошлин, акцизов и прочих потенциально возможных платежей.

По отношению к декларанту могут применяться прибавки к базовой максимальной сумме, равные потенциальным штрафам, которые возникли бы, если бы декларант совершил нарушение. Но это используют только для тех, кого подозревают в мошенничестве и хотят заранее обезопасить себя.

Если данные о стоимости товара, его коде либо иные сведения, необходимые для расчета пошлин, отсутствуют, таможня берет эти сведения по схожим, на ее взгляд, товарам.

Сумму постоплаты рассчитывают по формуле: С = Ст × Кевро × Вт.

С – сумма денежных средств, необходимая для обеспечения уплаты таможенных платежей (сумма обеспечения).

Ст – ставка для расчета суммы, подлежащей внесению на депозит таможни.

Кевро – курс рубля к евро, установленный Банком России.

Вт – количество товара.

Пример

Компания декларирует поставку газированной сладкой воды на 1000 л. Груз должен пройти через границу 4 апреля. Ставка для расчета размера обеспечения – 13 евро за 1 л. На момент поставки курс Центрального банка РФ был 33,32 руб./евро.

Следовательно, на таможенный депозит компания должна перевести: 13 евро/л × 33,32 руб/евро × 1000 л = 433 160 руб.

Возврат обеспечения

Оставшиеся средства декларант:

направляет на обеспечение других обязательств;
включает в счет будущих платежей (оставшиеся деньги по истечении срока исполнения обязательств возвращаются плательщику или учитываются в счет будущих операций);
возвращает себе (сумму налогов можно внести отдельно, а залог вернуть в полном размере).

Возможные проблемы

Процесс обходится без проблем организационного характера. Трудности могут возникнуть в финансовом плане, причина – возможность таможни увеличить сумму обеспечения. Избежать сложности такого рода можно за счет подготовки полной информации по грузу и согласования кодов ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) в тарифном отделе своей региональной таможни.

Заключение

Выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей возможен при условии, что экономическая деятельность связана с транзитом и переработкой вне таможенной базы. Обеспечение полагается и в случаях, когда причиной становятся таможенные прецеденты, связанные с различными временными межгосударственными договоренностями, форс-мажорами и т. д., а также при временном ввозе транспортных средств физическим лицом.

Читайте также: