Нулевая декларация по есхн можно ли подать
Опубликовано: 12.05.2024
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для организаций и предпринимателей сферы сельского хозяйства. Ей посвящена глава 26.1 Налогового кодекса. Система введена для облегчения налоговой нагрузки и является добровольным выбором субъектов сельского хозяйства.
Кто может применять
Налоговая система разработана для сельскохозяйственных производителей. Таковыми могут считаться:
- Организации и предприниматели, удовлетворяющие условиям:
- они производят, осуществляют переработку (первичную и последующую) и реализацию сельскохозяйственной продукции (если организация самостоятельно не производит продукцию сельского хозяйства, а лишь занимается ее переработкой и реализацией, то на ЕСХН она перейти не может);
- в году, который предшествует переходу на ЕСХН, доля доходов от реализации такой продукции в общем доходе должна составлять не менее 70%.
- Организации и предприниматели, оказывающие вспомогательные услуги в области сельского хозяйства (по ОКВЭД). Доля дохода от оказания этих услуг должна составлять не менее 70% в общем объеме дохода. К вспомогательным сельскохозяйственным услугам относится:
- в части растениеводства — подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание, обрезка, уборка урожая и так далее;
- в области животноводства — выпас, обследование, перегонка, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.
- Сельскохозяйственные кооперативы Это перерабатывающие, торговые, снабженческие, садовнические, огороднические, животноводческие потребительские кооперативы с долей доходов от этих видов деятельности не менее 70%.
- Субъекты рыбного хозяйства:
- градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации;
- производственные кооперативы рыбохозяйственной сферы;
- рыбохозяйственные предприятия и ИП (к этой категории сельхозпроизводителей предъявляются особые требования).
Субъекты хозяйственной деятельности не могут применять ЕСХН, если они:
- производят подакцизную продукцию;
- осуществляют деятельность по организации азартных игр;
- являются казенными, бюджетными или автономными учреждениями.
Перечень продукции, которая в целях применения ЕСХН относится к сельскохозяйственной, утвержден постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года № 458.
Что заменяет
В следующей таблице мы перечислили, какие налоги заменяются ЕСХН для организаций и предпринимателей.
Таблица 1. Какие налоги заменяет ЕСХН
Налог
Комментарий
Для организаций
Для предпринимателей
Будучи освобождены от указанных в таблице налогов, субъекты на ЕСХН продолжают исполнять роль налоговых агентов. В частности, они уплачивают НДФЛ за своих сотрудников.
Как перейти
Основным критерием возможности перехода на ЕСХН служит отнесение субъекта к сельскохозяйственным товаропроизводителям с долей дохода от этой деятельности не менее 70% в общем объеме дохода. Никаких других условий, в том числе по объему выручки или численности работников, не установлено.
Для перехода на ЕСХН в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства подается уведомление. Сделать это нужно до 31 декабря года, предшествующего началу применения режима. Вновь зарегистрированные субъекты могут подать уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Если в установленные законом сроки уведомление не подано, применять ЕСХН субъект не может.
Если же субъект подал уведомление и стал плательщиком ЕСХН, к нему применяются следующие правила:
- Отказаться от режима, то есть перейти на другую налоговую систему, он не сможет до окончания года. Чтобы сменить режим, нужно будет подать в ИФНС уведомление не позднее 15 января.
- Если по окончании года субъект перестает соответствовать условиям, позволяющим ему применять ЕСХН, то право на эту систему он теряет с начала года, в котором это произошло.
- Утративший право на ЕСХН налогоплательщик должен самостоятельно сообщить в ИФНС о том, что переходит на иной налоговый режим. Это нужно сделать в течение 15 дней по истечении налогового периода.
- Вернуться к применению ЕСХН можно будет не раньше, чем через год после того, как право на него было утеряно.
Как исчислить налог
Объектом обложения ЕСХН является разница между доходами и расходами. Что именно включается в доходы и расходы, определено в статье 346.5 НК РФ. Доходы учитываются кассовым методом, то есть признаются на день поступления. Расходы — после их фактической оплаты. Доходы и расходы суммируются с начала года нарастающим итогом.
Если в предыдущих налоговых периодах субъект получил убыток, он может на его сумму уменьшить налоговую базу. Убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет.
Когда налоговая база исчислена, к ней применяется налоговая ставка 6%.
Уплата налога
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным — полугодие. По итогам полугодия налогоплательщики должны рассчитать сумму авансового платежа. Уплачивается аванс в течение 25 дней после окончания отчетного периода, то есть до 25 июля. По окончании года рассчитывается итоговая сумма ЕСХН. Уплатить ее нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Декларация по ЕСХН
Один раз в год плательщики подают декларацию по ЕСХН в ИФНС по месту регистрации организации или месту жительства ИП. Срок подачи — до 31 марта года, следующего за отчетным. При прекращении деятельности в качестве сельхозпроизводителя декларация подается субъектом не позже 25 числа следующего месяца.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (в ред. приказа ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@). Отчет состоит из титульного листа и 4-х разделов:
- Раздел 1. Указывается сумма аванса по ЕСХН, а также сумма налога к доплате либо к уменьшению, рассчитанная по итогам года.
- Раздел 2. Приводится расчет налога.
- Раздел 2.1. Приводится сумма убытка за предыдущие периоды.
- Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования либо целевых поступлений. Если налогоплательщик в отчетном году не получал такого имущества, в том числе денежных средств, то этот раздел не заполняет.
Титульный лист
Общие правила заполнения
При заполнении декларации по ЕСХН следует придерживаться таких правил:
- Все листы начиная с титульного, должны быть пронумерованы.
- На каждом листе должны быть указаны ИНН и КПП.
- В каждом поле указывается один показатель. Если его нет, ставится прочерк.
- При ручном заполнении позволено использовать синие, черные и фиолетовые чернила. Следует использовать только заглавные буквы.
- При заполнении на компьютере применяется шрифт Courier New 16 — 18 пунктов.
- Все суммы указываются в рублях, копейки отбрасываются (до 50 к.) либо округляются до полного рубля (более 50 к.).
- Исправления ошибок в декларации не допускается.
- При распечатывании каждая страница должна располагаться на отдельном листе.
- Степлером документы лучше не скреплять.
Особенности декларации по ЕСХН
В следующей таблице собраны правила и особенности заполнения отчета.
Таблица 2. Особенности заполнения разделов декларации по ЕСХН
Строка / Графа
Что указывать
Титульный лист
Раздел 1
Раздел 2
Раздел 2.1
Раздел 3
Санкции
Если не подать декларацию по ЕСХН в срок, может быть наложен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5%-30% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей.
За неуплату налога грозит наказание по статье 122 НК РФ. Это штраф в размере 20%-40% от суммы неуплаченного налога.
Образец заполнения декларации ЕСХН
Титульный лист 
Раздел 1 и 2 
Раздел 2.1 
Раздел 3
Ещё материалы по теме
Новая форма отчётности 6-НДФЛ за 1 квартал
Как заполнить форму 4-ФСС за I квартал 2021 года
Особенности заполнения формы СЗВ-СТАЖ
Leave a Reply Отменить ответ
Отчетность
- ФНС
- 2-НДФЛ
- Справка о доходах
- 6-НДФЛ
- Декларация по УСН (доходы-расходы)
- Декларация по УСН (доходы)
- Сведения о среднесписочной
- Декларация по НДС
- Декларация по ЕНВД
- Декларация по ЕСХН
- Единая (упрощенная) декларация
- Налог на прибыль
- Налог на имущество
- Расчет по страховым взносам
- Бухгалтерская отчетность
- Форма 1. Баланс
- Форма 2. Отчет о прибылях и убытках
- ПФР
- СЗВ-СТАЖ
- СЗВ-КОРР
- СЗВ-ИСХ
- ОДВ-1
- СЗВ-М
- СЗВ-ТД
- ФСС
- 4-ФСС
Последнее
Электронный документооборот счетов-фактур: новые требования
Приказ Минфина No 14н от 05.02.21 устанавливает дополнительные правила при оформлении, отправке и подтверждении счетов-фактур
Изменения в форме счёта-фактуры
Постановлением 534 внесены изменения в заполнение счетов-фактур с июля 2021, а также в журнал учёта счетов-фактур и книги продаж/покупок.
Новые разъяснения от Роструда
Разъяснения от Роструда в 2021 году: порядок заполнения СЗВ-ТД, подарки сотрудникам вместо обязательной индексации зарплат и не только.
Налогоплательщики, занимающиеся сельским хозяйством, имеют право на нулевую ставку по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 1.3 статьи 284 Налогового кодекса или на применение специального налогового режима в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в соответствии с главой 26.1 НК РФ. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.
Сельскохозяйственные производители – кто они?
Сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей применения главы 25 НК РФ признаются организации, отвечающие критериям, приведенным в статье 346.2 НК РФ:
- организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах), реализующие эту продукцию;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации».
При этом должны быть соблюдены определенные условия: в общем доходе от реализации таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукты ее первичной переработки, произведенные ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, должна составлять не менее 70%.
В налоговых целях сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:
- градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
- сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы)).
При этом указанные организации должны удовлетворять следующим условиям:
- в общем доходе от реализации доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%;
- рыболовство осуществляется на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или используемых их на основании договоров фрахтования.
Что касается крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), то им не нужно подтверждать статус сельхозпроизводителя 70-процентной долей дохода от реализации сельхозпродукции, поскольку оно уже является таковым по закону. Об этом сказано в Письме Минсельхоза России от 19 сентября 2016 г. № 14/232.
КФХ – это объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. КФХ признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» и им в целях получения статуса сельскохозяйственных товаропроизводителей не требуется подтверждать долю дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в размере не менее чем семьдесят процентов за календарный год.
Таким образом, КФХ, как признанный по закону сельхозпроизводитель, сразу имеет право на льготное налогообложение прибыли. Но, чтобы применять режим ЕСХН, соответствовать установленным критериям об удельном весе (70% и более) доли доходов от реализации сельхозпродукции в общем доходе от реализации нужно и КФХ.
Особенности налогообложения сельскохозяйственных производителей
Согласно пункту 3 статьи 346.1 НК РФ плательщики ЕСХН не уплачивают:
- налог на прибыль для организаций и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
- НДС;
- налог на имущество.
Те, кто предпочел нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 НК РФ), имеют возможность предъявлять НДС покупателям – плательщикам НДС. Хотя по многим видам сельхозпродукции применяется пониженная ставка НДС в размере 10%. Также они платят еще и налог на имущество.
Нулевая ставка по прибыли
Итак, для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей есть возможность выбора. Они могут применять специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН или, отказавшись от него, платить налог на прибыль по нулевой ставке по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной или собственной сельскохозяйственной продукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). Данные налогоплательщики должны отвечать критериям, установленными пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ (для сельского хозяйства), или критериям, приведенным в подпункте 1 или 1.1 пункта 2.1 той же статьи (для рыболовецких организаций).
А именно: доля выручки от реализации произведенной продукции растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов или их вылова должна составлять в общем размере доходов от реализации не менее 70 процентов.
На какие доходы распространяется нулевая ставка
Согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ для сельхозпроизводителей ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 0% только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции. В отношении деятельности, не связанной с сельхозпроизводством, применяется общая ставка 20%.
Заметим, что, в отличие от образовательных или медицинских организаций, у сельскохозяйственных производителей нет права выбора, какую ставку – общеустановленную (20%) или специальную (0%) – применять при исчислении налога с прибыли, полученной от сельскохозяйственной деятельности. Эта прибыль должна облагаться только по ставке 0%.
В отношении же доходов по иным видам деятельности сельскохозяйственные производители применяют налоговые ставки, установленные статьей 284 НК РФ. При этом они должны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Следует обратить на то, что в пункте 1.3 статьи 284 НК РФ говорится не просто о реализации сельскохозяйственной продукции, а о деятельности, связанной с такой реализацией. Поэтому это могут быть любого рода доходы, даже внереализационные, если они напрямую связаны с основной сельскохозяйственной деятельностью. Тогда к ним может быть применена ставка 0 процентов на основании пункта 2 статьи 274 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ (20 процентов), определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик при этом должен вести раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся (п. 1 ст. 248 НК РФ):
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
Следовательно, порядок определения налогоплательщиком налоговой базы по прибыли, облагаемой не по ставке 20 процентов, распространяется на все группы доходов, включая внереализационные.
Исходя из этого, такие расходы, к примеру, как возмещение ущерба, понесенного в результате падежа животных из-за некачественного корма, может рассматриваться в качестве внереализационных доходов, связанных с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной этими организациями собственной сельскохозяйственной продукции. А значит, в отношении указанных доходов можно применять ставку налога на прибыль 0 процентов. На это обратил внимание Минфин России в письме от 12 февраля 2016 г. № 03-03-06/1/7737.
Этот вывод может распространяться и на другие подобные доходы, получаемые сельскохозяйственными товаропроизводителями в процессе своей деятельности.
Таким образом, доходы и расходы (в том числе внереализационные доходы и расходы) должны учитываться раздельно для целей налогообложения по видам деятельности, облагаемым по разным ставкам.
Как перейти на ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители могут не использовать общий режим налогообложения, а перейти на уплату ЕСХН. Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и предприниматели:
- у которых в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг доля дохода от реализации сельхозпродукции и (или) рыбы (включая продукцию первичной переработки) составляет менее 70%. Этот показатель определяется по итогам работы за год, предшествующий году подачи заявления о переходе на ЕСХН;
- занимающиеся производством подакцизных товаров;
- переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.
Перейти на уплату ЕСХН можно, подав соответствующее уведомление в свою налоговую инспекцию. Лица, оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства и изъявившие желание перейти на применение ЕСХН с 1 января 2017 года, уведомляют налоговую инспекцию о переходе на этот режим не позднее 15 февраля 2017 года.
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, а отчетным – полугодие. Декларации по итогам полугодия предоставлять не нужно, но нужно платить авансовые платежи по ЕСХН. Годовую декларацию фирма должна представить в инспекцию до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 июля 2014 года №ММВ-7-3/384@ (в редакции Приказа ФНС России от 1 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/51@).
Если статус сельхозпроизводителя утрачен
Пункт 1.3 статьи 284 НК РФ и глава 26.1 НК РФ устанавливают только условие соответствия статусу сельхозпроизводителя, чтобы применять ставку 0% по деятельности, связанной с реализацией сельхозпродукции. Налоговые последствия невыполнения этого условия в виде пеней и штрафов нигде не оговорены.
Однако в пункте 4 статьи 346.3 НК РФ прописан алгоритм действий налогоплательщика при утрате им статуса сельскохозяйственного производителя. А именно: если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение. В связи с этим налогоплательщик в течение месяца по окончании соответствующего налогового периода (то есть в течение января) должен:
- пересчитать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль за год с применением ставки 20%;
- уплатить в бюджет начисленные авансовые платежи по налогу;
- представить уточненные декларации.
- Какие налоги заменяет ЕСХН
- Кто является плательщиками ЕСХН
- Как начать применять ЕСХН
- Как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН
- Сроки подачи декларации по ЕСХН
- Сроки уплаты налога ЕСХН
ЕСХН расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН является специальным налоговым режимом (спецрежимом) для производителей сельхозпродукции. К производителям сельхозпродукции относятся организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые занимаются производством сельхозпродукции или оказывают услуги производителям сельхозпродукции в области растениеводства и животноводства. Это сказано в пункте 2 статьи 346.2 Налогового Кодекса РФ. Применять ЕСХН могут:
- организации, если доля их сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70%;
- животноводческие фермы;
- организации, занимающиеся разведением птицы;
- рыбные предприятия
Виды продукции, которую должны производить организации и индивидуальные предприниматели, чтобы иметь право применять ЕСХН, указаны в Постановлении Правительства РФ № 458 от 25.07.2006. Это сказано в пункте 3 статьи 346.2 Налогового Кодекса РФ. Необходимо отметить, что организации или индивидуальные предприниматели, которые только осуществляют первоначальную или последующую переработку сельхозпродукции, а не производят ее, не могут применять ЕСХН.
Налоговой базой ЕСХН является разница между доходами и расходами. Это сказано в статье 346.4 Налогового Кодекса РФ. Доходы должны определяться в соответствии со статьями 248 и 346.5 Налогового Кодекса РФ.
Для основных налогоплательщиков ЕСХН ставка налога составляет 6%. Это сказано в статье 346.08 Налогового Кодекса РФ. Однако для жителей Крыма, Севастополя до 2021 ставка установлена в размере 4%. Это сказано в статье 346.08 Налогового Кодекса РФ, законе Республики Крым № 279-ЗРК/2016 от 05.10.2016 и законе города Севастополя № 287-ЗС 03.11.2016.
Какие налоги заменяет ЕСХН
ЕСХН заменяет несколько налогов и поэтому является выгодным для малого и среднего бизнеса. Он заменяет организациям следующие виды налогов (это сказано в пункте 3 статьи 346.1 Налогового Кодекса РФ).
1. с доходов в виде дивидендов;
Важно! С 1 января 2021 года все налогоплательщики ЕСХН и организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. Это сказано в пункте 12 статьи 9 Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017.
Кто является плательщиками ЕСХН
Налогоплательщиками этого налога являются организации и индивидуальный предприниматели, которые являются сельхозтоваропроизводителями и которые перешли на этот режим налогообложения в соответствии с российским законодательством. Это сказано в статье 346.2 Налогового Кодекса РФ.
Как начать применять ЕСХН
Чтобы начать применять ЕСХН в 2021 году, необходимо оформить уведомление о переходе на ЕСХН. Форма этого уведомления содержится в Приложении 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/41@ от 28.01.2013. Это уведомление необходимо отнести в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Это уведомление необходимо было подать до 31.12.2021, но с учетом праздничных дней в 2021 году, этот срок переносится на 09.01.2021 года. Если же организация или ИП были зарегистрированы только в 2021 году, они должны подать уведомление в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет.
Как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН
Декларация по ЕСХН утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28.07.14 (в редакции Приказа ФНС от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@). Декларация состоит из разделов, указанных в таблице.
| Состав декларации ЕСХН |
| Титульный лист |
| · Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» |
| · Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога» |
| Раздела 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период» |
| · Раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» |
При сдаче декларации по ЕСХН необходимо в обязательном порядке сдавать титульный лист, раздел 1, раздел 2, даже, если сдается «нулевая» декларация по ЕСХН. Раздел 2.1 нужно заполнять только в том случае, если были получены убытки в году. Если налогоплательщик получал какие-либо деньги на развитие – целевое финансирование, то тогда нужно еще и заполнить раздел 3.
К общим моментам по заполнения декларации по ЕСХН относятся:
- нумерация декларации начинается с титульного листа. Номера пишутся как 001,002 и т.д.;
- декларацию можно заполнять синими, черными, фиолетовыми чернилами, если декларация заполняется от руки;
- поля декларации заполняются печатными заглавными буквами;
- при сдаче уточненной декларации необходимо указать номер уточнения, например, 1, 2 и т.д.;
- показатели в рублях должны указываться без копеек. Округление производится по общим правилам;
- ошибки в декларации недопустимо исправлять корректирующими средствами
Некоторая информация в декларации написана в виде кодов. Значение кодов приведено в таблице.
| Коды в декларации по ЕСХН | |
| Наименование кода | Значение кода |
| коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) | |
| Преобразование | 1 |
| Слияние | 2 |
| Разделение | 3 |
| Присоединение | 4 |
| Разделение с одновременным присоединением | 5 |
| Ликвидация | 6 |
| коды, отражающие способ представления декларации | |
| На бумажном носителе (по почте) | 01 |
| На бумажном носителе (лично) | 02 |
| На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) | 03 |
| По телекоммуникационным каналам связи с ЭП | 04 |
| Другое | 05 |
| На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте) | 08 |
| На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) | 09 |
| На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) | 10 |
| прочие коды | |
| Календарный год | 34 |
| Последний налоговый период при реорганизации/ликвидации организации | 50 |
| Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения | 95 |
| Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности | 96 |
| коды места представления декларации в налоговый орган | |
| По месту жительства индивидуального предпринимателя | 120 |
| По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком | 214 |
| По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 215 |
| По месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 216 |
| По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации | 331 |
| некоторые коды целевого финансирования | |
| гранты | 010 |
| инвестиции, полученные при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) | 020 |
| взносы учредителей (участников, членов) | 120 |
| пожертвования | 140 |
| имущество, имущественные права, полученные НКО в наследство | 160 |
Сроки подачи декларации по ЕСХН
Заполнить декларацию и сдать ее в налоговую инспекцию нужно не позже 31 марта года, который следует за истекшим периодом. Если организация или индивидуальный предприниматель прекратили свою деятельность либо вообще, либо в качестве сельхозпроизводителя, то сдать декларацию нужно до 25 (включительно) числа месяца, который следует за месяцем прекращения деятельности. Это сказано в пункте 1 статьи 346.10 Налогового Кодекса РФ. При прекращении деятельности, также необходимо подать уведомление в налоговый орган. Декларацию необходимо сдавать даже в том случае, если деятельность по ЕСХН не ведется. В этом случае в налоговую будет представлена «нулевая» декларация, то есть там вместо цифр будут стоять нули или прочерки.
Сроки уплаты налога ЕСХН
ЕСХН необходимо платить два раза в год. Сначала платится авансовый платеж. Авансовый платеж нужно заплатить после полугодия до 25 июля 2021. После окончания года, необходимо также заплатить годовой платеж. Годовой платеж необходимо рассчитать как сумму налога за год минус авансовый платеж. Полученную разницу необходимо заплатить до 01.04.2021 (за 2021 год) и до 31.03.2021 года (за 2021 год).
Этот материал обновлен 01.02.2021
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:
- Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.
- НДФЛ для ИП.
- Налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.
Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.
Кто может работать на ЕСХН
Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:
- Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится.
- Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Например, группа кодов 01 касается растениеводства, животноводства, а 03 — рыболовства.
Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.
А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:
- Производители подакцизных товаров, например алкоголя или парфюмерии.
- Представители игорного бизнеса.
- Казенные и бюджетные учреждения.
Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.
Как платить ЕСХН
Налог считают по такой формуле:
ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога
Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.
В расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов. Например, в список доходов входят доходы от продажи товара, от сдачи земельных участков в аренду и проценты по банковскому вкладу. В список расходов — расходы на зарплату сотрудникам, выплату компенсаций и пособий, покупку семян, рассады, удобрений, кормов и лекарств для животных, содержание служебного транспорта.
ст. 346.5 НК РФ — порядок определения доходов и расходов
Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.
Ставка налога. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою. Максимально — 6%.
В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН платят налог по ставке 3% до 2021 года, в Москве — по ставке 6%, а в Московской области нулевая ставка. Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию.
Когда платить
ЕСХН платят дважды в год:
- До 25 июля текущего года — авансовый платеж по итогам первого полугодия.
- До 31 марта следующего года — платеж по итогам года.
В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.
За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р , расходы — 400 000 Р . Ставка налога — 6%.
Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля:
(600 000 Р − 400 000 Р ) × 6% = 12 000 Р
Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р , расходы — 700 000 Р . Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.
Налог за весь год:
(600 000 Р + 800 000 Р ) − (400 000 Р + 700 000 Р ) × 6% = 18 000 Р
Вычитаем авансовый платеж:
18 000 Р − 12 000 Р = 6000 Р .
Эту сумму нужно уплатить по итогам года — до 31 марта следующего года.
В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.
НДС на ЕСХН
С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но есть случаи, когда от этой обязанности компанию или ИП могут освободить:
- Если компания или ИП подали заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрированы.
- Если перешли с ОСН на ЕСХН с 1 января и одновременно подали заявление на освобождение от НДС.
- Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит. Для каждого года он разный. В 2018 году — 100 млн рублей, в 2019 году — 90 млн рублей, в 2020 году — 80 млн рублей, в 2021 году — 70 млн рублей, в 2022 и далее — 60 млн рублей..
Во всех случаях уведомление подают в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. Срок — до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу.
Учет и отчетность на ЕСХН
ИП и компании по-разному отчитываются перед налоговой.
Учет ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет. Вся отчетность у них — это книга доходов и расходов и налоговая декларация.
Книгу доходов и расходов (КУДиР) можно вести онлайн или в бумажном виде. ЕСХН — единственный режим, на котором нужно регистрировать книгу в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.
Налоговую декларацию нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2020 год декларацию нужно сдать до 31 марта 2021.
Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.
Учет в компаниях. У компаний все сложнее — им нужно вести бухучет: составлять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, вести учет доходов и расходов, которые участвуют в расчете налога. Налоговую декларацию подают один раз в год, до 31 марта.
Небольшие сельхозкомпании, например крестьянские и фермерские хозяйства и потребкооперативы, могут вести бухучет по упрощенной схеме. Но бухгалтер все равно понадобится.
Как перейти на ЕСХН
Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляют с 1 января следующего года. Порядок такой:
- Заполняете заявление в двух экземплярах.
- Несете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП.
Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.
Новые ИП и компании могут подавать уведомление вместе с другими документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.
Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами
Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом и ЕНВД — единым налогом на вмененный доход, а компании — только с ЕНВД. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.
При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.
Снятие с учета ЕСХН
Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:
- Если потеряли право работать на ЕСХН.
- Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
- Если хотят перейти на другую систему налогообложения.
В любом из этих случаев нужно подать уведомление в двух экземплярах в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. На это есть 15 дней с момента решения.
При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.
Потеря права на ЕСХН
Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям законодательства по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.
Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.
Например, первые полгода компания занималась производством и продажей меда. Во втором полугодии она сменила профиль и стала выпускать медовуху — это подакцизный товар. Больше работать на ЕСХН нельзя, поэтому компания перешла на ОСН. Она обязана заплатить налоги по ОСН за весь год, даже с дохода от производства и продажи меда.
Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.
Преимущества и недостатки ЕСХН
Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:
- Уведомительный характер перехода. Сначала начинаете работать, потом сообщаете в налоговую.
- ИП могут совмещать с ЕНВД и патентом, компании — только с ЕНВД.
- Простая система учета. Нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
- К учету можно принять больше расходов, чем по УСН. Лимита расходов нет.
- Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то есть по фактическому поступлению и списанию средств со счета. Это влияет на расчет налога. Если какие-то оплаты задерживаются и, например, вместо декабря пройдут в январе, то учесть их можно будет только в следующем году.
- Нужно следить, чтобы выручка по сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.
Важно
Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.
Для тех компании и предпринимателей, которые выбрали в качестве основной своей деятельности сельскохозяйственное производство, законодательством РФ предусмотрен специальный Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Единый сельхоз налог: кто может его применять
По закону, применять сельскохозяйственный налог могут ИП и организации, которые занимаются выполнением сельскохозяйственных работ, изготовлением, переработкой и продажей с/х продукции. К сельхозпродукции в данном случае относится продукция сельского и лесного хозяйства, растениеводство, животноводство. Сюда же включается деятельность по промышленному выращиванию и размножению рыб и других биологических ресурсов, как морских, так и речных, прудовых.
Как перейти на сельскохозяйственный налог: требования закона
Перейти на сельскохозяйственный налог не трудно: это происходит на основе добровольного волеизъявления. Для этого достаточно подать в налоговую службу уведомление заданного образца (Форма 26.1-1).
Сделать это можно как в момент постановки предприятия или ИП на государственный налоговый учет, так и в процессе дальнейшей работы. Важным условием является то, что перейти на ЕСХВ с другого налогового режима бизнесмены смогут только с начала следующего календарного года.
История. До 2013 года переход на ЕСХН носил заявительный характер, то есть после обращения предпринимателя или организации в налоговую службу с желанием применять ЕСХН, специалисты налоговой некоторое время рассматривали заявление и по результатам рассмотрения выносили решении о том, имеет ли право тот или иной заявитель применять сельскохозяйственный налог.
Размер налоговой ставки на ЕСХН
ИП и организации, применяющие с/х налог, используют ставку в 6% от дохода, уменьшенного на затраты, произведенные в рамках сельскохозяйственной коммерческой деятельности. Все расходы для снижения налогооблагаемой базы нужно подтверждать документально (чеками, квитанциями, договорами и т.д.).
Условия применения ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог, как и почти все другие виды налогов, требует соблюдения ряда параметров. В частности:
- для того, чтобы право на использование ЕСХВ не было утрачено, нужно, чтобы доля прибыли от вышеуказанной деятельности составляла не менее 70 % от общего дохода предприятия или ИП. Если в каком-либо периоде прибыль от сельскохозяйственных работ отсутствует, налоговая служба может отказать в применении сельхоз налога;
- если предприятие или ИП заняты в рыбном хозяйствовании, то они должны соответствовать следующим условиям:
- доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
- рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;
- численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.
Когда нельзя использовать ЕСХН
Для ЕСХН предусмотрены некоторые ограничения, обозначенные в Налоговом кодексе РФ. В частности, единым сельхоз налогом не могут пользоваться:
- ИП и организации, которые производят подакцизные товары и при этом заняты в игорном бизнесе;
- предприятия и ИП не производящие сельскохозяйственную продукцию, а делающие только ее переработку (первичную и последующую).
Помимо этих двух пунктов, применять ЕСХН не имеют права автономные, государственные и бюджетные учреждения.
Преимущества и недостатки ЕСХН
Применение единого сельскохозяйственного налога имеет свои плюсы:
- юридические лица освобождаются от уплаты целого ряда налогов, в т.ч. НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.д.;
- индивидуальные предприниматели на ЕСХН могут не платить НДФЛ (но только в тех случаях, когда нет доходов, подходящих под обложение по специальным ставкам) и налог на имущество физических лиц по тому имуществу, которое используется для коммерческой деятельности;
- возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами: ЕНВД (для юридических лиц) и ЕНВД и ПНС (для ИП). При совмещении налоговых систем нужно вести по ним раздельный бухгалтерский и налоговый учет;
- отсутствие необходимости выплаты минимального налога при убытках, а также возможность перенесения допущенных убытков на будущие налоговые периоды;
- переход на ЕСХН носит уведомительный характер.
Кроме того, важнейшей положительной стороной ЕСХН является простое ведение учета и отчетности, а также двухразовая оплата налога по результатам годового налогового периода (в середине и конце года) и единоразовая сдача отчетности.
Одновременно с этим есть у сельхозналога и некоторые минусы:
- доля доходности от деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами, должна быть не ниже 70% от общего объема прибыли;
- список расходов, которые могут снизить налоговую базу меньше, чем на общей системе налогообложения;
- кассовый метод признания доходов;
- отсутствие возможности делать вычет НДС с приобретаемых товаров, что, в свою очередь, приводит к увеличению затрат.
Сроки оплаты ЕСХН
Оплачивать сельскохозяйственный налог необходимо дважды в год:
- не позже 25 июля по итогам первого отчетного периода (полугодия) – здесь надо выплачивать авансовый платеж;
- не позже 31 марта следующего за отчетным года, по итогам годового налогового периода – с учетом произведенного ранее авансового платежа.
Отчетность по сельскохозяйственному налогу
ИП и организации, применяющие ЕСХН, должны сдавать налоговую декларацию единожды в год. Предприятия должны предоставлять ее в налоговые органы не позднее 31 марта. Индивидуальные предприниматели — до конца апреля. Если коммерческая деятельность, подпадающая под данный налог, прекращается в середине года, то декларацию надо подавать в следующем месяце до 25 числа включительно.
Налоговый учет при сельскохозяйственной налоге: основные правила
При ЕСХН индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по строго утвержденной форме. Главными принципами при ее ведении являются:
- необходимость подтверждения доходов кассовым методом;
- необходимость подтверждения расходов. Список расходов, которые могут служить основанием для уменьшения налогоисчисляемой базы, подробно прописан в НК РФ.
Внимание! На ЕСХН убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах, могут быть перенесены на будущие периоды, но не далее чем на 10 лет вперед и только в той последовательности, в которой они были получены.
Юридические лица, находящиеся на ЕСХН, для правильного ведения налогового учета обязательно должны пользоваться бухгалтерским учетом.
Читайте также: