Нормотворческая деятельность представительных органов власти в сфере налогообложения

Опубликовано: 16.05.2024

Виды налогов и сборов в РФ включают в себя 3 категории.

Структура налогов и сборов

Организованная на понятных и прозрачных принципах система налогов и сборов служит существенным подспорьем в исполнении гражданами и юридическими лицами своих обязанностей по внесению обязательных платежей.

Ст. 72 Конституции РФ относит установление принципов налогообложения к совместному предмету ведения центра и регионов. В связи с этим обстоятельством, возникают вопросы, касающиеся порядка разграничения платежей, поступающих в разные бюджеты.

Другой проблемой служит иерархия актов, которые принимают федеральные, региональные и местные власти в налоговой сфере. Основные возможные коллизии разрешаются нормами главы 2 НК.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации включают 3 звена. К ним относятся следующие элементы системы:

  • федеральные обязательные платежи;
  • региональные налоги и сборы;
  • платежи, установленные на территории муниципальных образований.

В число первых входят платежи, установленные на территории всей страны. Ко вторым относятся налоги и сборы, подлежащие уплате проживающими в том или другом регионе лицами. В случае с местными платежами, соответствующая обязанность распространяется на резидентов этого муниципалитета.

Критерием для разграничения выступает не тот бюджет, в который перечисляется платеж, а территория на которой действуют установленные правила, определяющие элементы налога и сбора.

Конкретные виды налогов и сборов, входящих в каждый элемент системы, могут меняться путем корректировки законодательства РФ.

Закон запрещает устанавливать какие-либо дополнительные платежи, кроме предусмотренных в НК. В противном случае, существовал бы риск хаотичного развития системы налогов и сборов. Это бы существенно затруднило реализацию принципов свободы экономической деятельности.

Федеральные налоги и сборы

Обязательные платежи, внесение которых должно осуществляться в бюджет центра, установлены в ст. 13 НК. В их число входят:

  • НДС;
  • все предусмотренные в РФ акцизы;
  • НДФЛ;
  • налог на прибыль организаций;
  • НДПИ;
  • водный налог;
  • сборы, связанные с пользованием объектами животного мира, а также объектами водных биоресурсов;
  • все виды госпошлины.

Все эти платежи отнесены к общенациональному уровню по причине того, что решения по их установлению связаны с реализацией федеральной фискальной и экономической политики. Предполагается, что централизация позволит добиться наиболее эффективного управления в указанных сферах.

Главным принципом этой части системы налогов служит единство правил на всей территории государства. Субъекты, проживающие на территории любого региона или муниципалитета в России, вносят обязательные платежи, основные элементы которых (ставка, объект налогообложения, расчетный период, база, порядок расчета, а также уплата и ее сроки) имеют идентичные характеристики.

Из этого правила существует единственное исключение. Они касаются системы специальных налоговых режимов для лиц, соответствующих определенным критериям. Их перечень приведен в ст. 18 НК. К таким режимам относится единый сельскохозяйственный налог, УСН, ЕНВД, патенты, а также соглашения о разделе продукции.

Региональные налоги и сборы

Перечень налогов, отнесенных к региональному уровню системы, включает налог на прибыль организаций, транспортный налог, а также налог на игорный бизнес. Все эти платежи отличает то, что их отдельные элементы отражают специфику субъектов РФ.

Хорошим примером служит налог на игорный бизнес. Действующий закон разрешает осуществление такой деятельности только в отдельных регионах. По этой причине, нет необходимости закреплять правила налогообложения для таких лиц на территории остальной страны.

Транспортный налог также связан со спецификой регионов. Им предоставлено право самостоятельно решать вопрос о количественных показателях налогообложения. Это объясняется различной плотностью транспортного потока, а также степенью развития альтернативных способов перемещения в субъектах РФ.

Местные налоги и сборы

К числу платежей, устанавливаемых решениями органов власти на местном уровне, относят торговый сбор, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц.

Как и в случаях с региональными налогами и сборами, критерием для передачи их на локальный уровень служит близость объектов налогообложения. Экономическое положение каждого муниципалитета может существенно отличаться.

В частности, критерием для размера земельного налога и налога на имущество физических лиц выступает кадастровая стоимость участков и недвижимости. Она связана с рыночной ценой. Поэтому считается, что местные власти гораздо более точно и быстро примут соответствующие обстановке решения. А если соответствующие правомочия оставить у государственной власти, то процесс регулирования существенно усложнится.

Полномочия органов государственной и муниципальной власти по установлению обязательных платежей

Действующее законодательство устанавливает основной принцип, по которому принимаются акты, устанавливающие обязанности уплаты налогов. Это возможно только на основании соответствующих решений представительный органов муниципальной и государственной власти.

Для этого есть 2 основные причины. Первая является политической и заключается в том, что члены представительных органов получают мандат доверия от граждан на выборах. Второй причиной служит важность обеспечения простой и прозрачной системы налогов, чему помешало бы большое число ведомственных актов, устанавливающих эти платежи.

В отличие от общей иерархии актов, которая предусматривает подчинение региональных актов федеральным, а муниципальных региональным, НК вводит 2-звенную структуру.

Особенностью такой системы является определение базовых параметров платежей на федеральном уровне, а остальных - на региональном и местном.

При этом, законодательство субъектов РФ и решения муниципалитетов по налоговым вопросам не предусматривают подчинение последних первым.

Полномочия федеральных органов власти

Несмотря на то, что основы системы налогов в России предполагают разделение по уровня, центр обладает весьма широкими полномочиями. Помимо установления всех элементов федеральных платежей, ему предоставлено право принимать базовые нормы, касающиеся налогов и сборов на остальных уровнях.

Обязательным основанием для возникновения обязанностей по их уплате является включение последних в налоговый кодекс. В базовом документе определяется часть обязательных элементов налогов и сборов (все не отнесенные к полномочиям региональных и местных властей).

Все законы, принимаемые Государственной Думой, должны носить характер поправок в НК.

Полномочия региональных и местных органов власти

Региональным парламентам (думам, законодательным собраниям и др.) предоставлено право принимать законы по налоговым вопросам в рамках, которые предусматривает НК.

По общему правилу, представительные органы в субъектах РФ вправе принимать решения о налоговых ставках, а также о порядке и сроках их внесения в бюджет, если такие положения не были установлены нормами НК. Кроме того, региональным парламентам может предоставляться право установить льготы и особенности определения налоговой базы. При этом, должны соблюдаться рамки, заданные НК.

Если в субъекте РФ отсутствует деление на муниципалитеты (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь), вопросы, касающиеся местных налогов, решаются представительными органами регионов.

Решения об установлении местных налогов и сборов принимается представительным органом муниципалитета, на основании требований НК. На этом уровне решению подлежат вопросы, аналогичные для региональных налогов и сборов.

Категория налоговой системы сравнительно недавно, с конца прошлого века, прочно вошла в российскую науч­ную литературу, что обусловлено преобразованием обще­ственного строя России и значительными изменениями в структуре поступающих в бюджет государственных дохо­дов. Налоговые платежи заменили различные отчисления предприятий в бюджет, и Россия восприняла мировой опыт и традиции развития налогообложения.

В составе налоговой системы можно выделить следующие элементы: юридическая конструкция налога как первооснова формирования налоговой системы (выделена из системы налогообложения, с тем, чтобы подчеркнуть особую роль правовой категории как системообразующего элемента); система налогообложения государства, формирующая на основе объединения юридических конструкций всех установленных и введенных налогов; нормотворческая деятельность представительных органов власти в сфере налогообложения; система налоговых органов; налоговый контроль; налоговая политика государства; налоговая культура населения государства.

Юридическая конструкция налога.

2. Система налогообложения государства – это сочетание материально-правовых и процессуально - правовых предпосылок, создающих возможность для внесения налоговых платежей в государственные, региональные и местные бюджеты. Таким образом, система налогообложения создает благоприятные условия для исчисления, уплаты налогов и распределения их между бюджетами различных уровней.

3. Нормотворческая деятельность органов государственной власти в сфере налогообложения. От нормотворческой деятельности представительных органов власти зависит установление юридических конструкций конкретных налогов, формирование той или иной структуры системы налогообложения, законодательное определение системы налоговых органов, круга их полномочий, особенностей осуществления контрольно-надзорной деятельности и в том числе налогового процесса и налогового производства, как специфической деятельности налоговых органов. Качество законов, принимаемых представительными органами власти, определяют устойчивость, стабильность и адекватность развивающихся в налоговой системе правоотношений.

4. Налоговая политика – совокупность форм и методов воздействия на экономические отношения через систему налогового законодательства.

5. Налоговая культура населения – определяет уровень правового состояния и характер развития правосознания населения, выражающийся в правомерности поведения налогоплательщиков, соблюдения налоговой дисциплины в процессе исчисления и уплаты налогов в бюджет.

Налоговые органы.

Федеральная налоговая служба (ФНС России)[1] является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

ФНС РФ и ее территориальные органы - управления ФНС РФ по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС РФ, инспекции ФНС РФ по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС РФ межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

7. Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.



Аннотация: В данной статье излагается сущность нормотворческой деятельности, определены пределы нормотворческой деятельности, а также рассмотрены пути решения проблемы качества нормативно-правовых актов.

Annotation: This article describes the essence of rulemaking, the definition of the limits of rulemaking, the ways of solving the problem of quality of normative legal acts are also considered.

В данный момент нормотворческая деятельность, выступающая в качестве одного из основных направлений деятельности государства, сориентирована главным образом на то, чтобы сформировать целостную содержательно согласованную систему нормативно-правового регулирования общественных отношений, складывающихся в государстве.

Разработка и наделение правовых норм юридической силой – это деятельность, которая характеризуется высоким уровнем сложности и многогранностью, в ней принимают участие большое количество субъектов, главным образом органов, реализующих государственную власть.[1]

Зачастую, когда речь идёт о первом способе развития нормотворческого процесса, он получает своё окончательное оформление еще на этапе судебного разбирательства, основываясь на судебной практике, в ситуации, когда защиту получают складывающиеся в течение продолжительного периода времени обычаи, моральные нормы, ритуалы, содержанием которых являются общие правила поведения. В силу чего, обыкновение наделяется юридическим характером. Если же говорить о втором направлении развития, то в рамках него нормотворческий процесс наделяется волеизъявительным государственным характером, выражает его важнейшую роль в обществе, в чём заключается правовая основа рассматриваемого понятия.

Следовательно, рассматривая нормотворческий процесс, необходимо выделять две его важнейшие составляющие: социальная и правовая, развивающиеся с одной стороны параллельно, а с другой в тесной взаимосвязи в процессе становления государственных и общественных институтов. [2]

Однако, социальный характер нормотворческого процесса обладает первичным характером, по причине его существования на самых ранних стадиях развития государства и общества, что нашло своё выражение в официальном санкционировании обычаев, моральных и религиозных норм в качестве основных правил общественного поведения.

Таким образом, на основе сложной структуры понятия нормотворческого процесса, принято выделять 2 основных направления развития правообразования в общем: [3]
- Установление новой и развитие действующей модели общественного поведения;
- Развитие государственно-правового нормообразовательного процесса, что является следствием увеличения влияния государственно властного аппарата и рационализации отношения к вопросам правового характера.

Таким образом, нормотворчество представляет собой процесс формирования и установления правовых и социальных основ, правил поведения, складывающихся в государстве и обществе с дальнейшим их санкционированием посредством законодательного оформления и признания отдельных из них действующими по факту, вне зависимости от официального закрепления, имеющими важнейшее значение для общественной и государственной жизни внутри страны и за её пределами.

Сложившееся на данный момент в нашем государстве законодательство позволяет выделить следующие органы, осуществляющие нормотворческий процесс: [4]
- Органы законодательной власти, ключевое направление деятельности которых и заключается в реализации правотворческой деятельности. Акты, принимаемые данными правотворческими органами, обладают высшей юридической силой среди других источников права, которые регулируют складывающиеся в обществе процессы и явления;
- Органы, реализующие судебную власть. Главным образом это касается Конституционного суда РФ, который посредством признания того или иного нормативно-правового акта несоответствующим положениям Конституции РФ, реализует механизм приостановления соответствующего акта до тех пор, пока выявленные недостатки не будут полностью устранены;
- Органы местного самоуправления, которые по своей природе не являются органами государственной власти, наделяются компетенцией в сфере разработки и принятия нормативных правовых актов, регулирование которых направлено на решение вопросов местного значения.
- Говоря об органах управления юридических лиц, необходимо сказать, что действующее законодательство нашей страны в сфере трудовых правоотношений, наделяет данные органы компетенцией в сфере разработки и принятия правовых актов, распространяющих своё действие лишь на определённое предприятие, организацию или учреждение. Речь идёт о самостоятельной реализации работодателем функций или же данная деятельность может осуществляться в условиях необходимости учёта мнения представительного органа, действующего в организации на постоянной основе. То есть, органами управления юридических лиц осуществляется правотворческая деятельность, которая называется локальной.

Субъектный состав правотворчества в разных случаях может отличаться, что находится в зависимости от различных факторов, к числу которых необходимо отнести юридическую силу и специфические особенности процесса нормотворчества, в частности: [4]
- Нормативный акт может быть принят единолично, то есть конкретное один компетентный орган отвечает в полном объёме за разработку утверждение и введение в действие конкретного нормативного предписания;
- Нормативный акт может быть принят в коллегиальном порядке, то есть в процессе его создания принимают участие несколько органов, реализующих правотворческую деятельность. В большей степени, это свойственно для нормотворчества, существующего на уровне соответствующих ведомств, когда содержательная сторона вновь принимаемого нормативного акта распространяет своё действие на предметы ведения, которые закреплены за несколькими органами государственной власти или же они находятся в тесной взаимосвязи.

Правотворческие органы в целях реализации своих задач наделены соответствующей компетенцией: [5]
- По определению необходимости правового регулирования складывающихся в государстве процессов и явлений;
- По оформлению текста проекта нормативного правового акта, а также по его внесению на рассмотрение уполномоченного субъекта правотворческого процесса;
- По оформлению текста нормативного правового акта;
- По непосредственному рассмотрению текста проекта нормативного акта, его изменению, дополнению, и дальнейшему принятию, в случае если отсутствуют непреодолимые разногласия у субъектов правотворческого процесса;
- По введению нормативного акта в действие посредством наделения его юридической силой, что в ситуациях, описанных в законе, вызывает необходимость обязательного официального опубликования.

Таким образом, подводя итог, следует отметить, что на данный момент отсутствуют установленные пределы нормотворческой деятельности. Фиктивно пределы определяются совокупностью обязанностей и мер возможного поведения субъекта нормотворческой деятельности. Рассматривая нормотворческую деятельность, можем сделать вывод, что необходимо создать единый законодательный акт, в котором будет полная теоретическая база, а также механизм создания нормативных правовых актов.

Список литературы
1. Зайцева Е.С. Пределы правового регулирования в правотворчестве современного российского государства // Академический юридический журнал. – 2017. - № 2. – С. 12-13.
2. Бобылев А.И. Теоретические проблемы правотворчества в Российской Федерации // Право и политика. – 2015. - № 9. – С. 35.
3. Кудряшов В.В. Институт нормотворчества // Финансовое право. – 2015. - № 6. – С. 14-15.
4. Тарибо Е.В. Пределы участия органов государственной власти в процессе правотворчества // Налоговед. – 2017. - № 5. – С. 13-15.
5. Михайлова Е.С. Проблемы правового регулирования некоторых аспектов нормотворчества // Молодой ученый. – 2016. - № 6. – С. 122.

Нормотворчество

в муниципальных образованиях

Муниципальное нормотворчество — это самостоятельный вид нормотворческой деятельности, осуществляемый населением городских, сельских поселений и других территорий и их органами самоуправления. Его результатом является правовой документ - локальный нормативный акт, принятый муниципальным органом либо непосредственно на референдуме, содержащий нормы права, изданный в соответствии с процессуальными предписаниями, обеспечиваемый принудительной силой государства, имеющий социальную направленность и определенную сферу действия.

Данный вид локального правотворчества реализуется субъектами нормотворческой деятельности посредством технологии нормотворческого процесса, так называемой парламентской процедуры рассмотрения проектов актов местного самоуправления.

Федеральный закон от 06.10.2003 № 131 -ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" закрепляет следующие стадии муниципального нормотворческого процесса:

  • • подготовка муниципальных правовых актов;
  • • вступление их в силу;
  • • отмена и приостановление действия муниципальных правовых актов.

Изучение теоретических источников и действующего законодательства позволяет выделить следующие основные стадии муниципального нормотворческого процесса, представленные на рис. 3

Рис. 3 Стадии муниципального нормотворческого процесса

Разработка проекта правового акта возможна в виде:

  • • подготовки нового акта;
  • • изменений и дополнений действующих актов;
  • • новой редакции действующего акта.

К субъектам правотворческой инициативы на местном уровне относятся:

  • • депутаты представительного органа муниципального образования;
  • • глава муниципального образования;
  • • иные выборные органы местного самоуправления;
  • • инициативные группы граждан;
  • • иные субъекты, определенные уставом муниципального образования.

Субъект нормотворческой инициативы, разрабатывающий проект, вправе создать рабочую группу или комиссию по его подготовке, в которую наряду со специалистами-практиками могут входить ученые, депутаты и другие заинтересованные лица.

Подготовка проекта акта требует определения его назначения. При этом необходимо помнить о возможных последствиях, результатах действия акта, о связи между его целью и назначением.

Подготовленный проект вносится в нормотворческий орган вместе с финансово-экономическими расчетами, статистическими данными и иными сведениями, необходимыми для обоснования вносимых предложений.

Порядок внесения проекта акта, перечень и форма прилагаемых к нему документов устанавливаются нормативным правовым актом органа местного самоуправления или должностного лица местного самоуправления.

В юридической литературе рассматриваются различные требования к подготовке проектов нормативных правовых актов, наиболее общими из которых являются представленные на рис. 3.1.

С учетом указанных требований субъект нормотворческой инициативы вносит проект в представительный орган.

К проекту прилагается:

  • — пояснительная записка с указанием целевого назначения акта и изложением его концепции;
  • — финансовое и экономическое обоснование;
  • — наименование муниципальных правовых актов, которые в последующем утратят силу либо подлежат изменению, дополнению, а также появятся впервые.

Рис. 3.1. Требования, предъявляемые к подготовке проектов муниципальных нормативных правовых актов

Важнейшая стадия муниципального нормотворческого процесса — рассмотрение проекта и принятие муниципального правового акта. Наиболее полно эта стадия проявляется в местном представительном органе, отражаясь в его регламенте.

Основные гарантии, направленные на принятие муниципального правового акта, отражены на рис. 3.2.

Среди перечисленных гарантий необходимо выделить рассмотрение проекта в двух чтениях. Как правило, два чтения обязательны при обсуждении решений нормативного характера по вопросам исключительного ведения представительного органа. Иные проекты решений рассматриваются в двух чтениях по его решению. При этом в первом чтении обсуждается концепция, заслушивается заключение постоянной комиссии, а также мнения экспертов и руководителей подразделений администрации, обсуждаются основные положения проекта и высказываются предложения и замечания. Причем при необходимости возможно возвращение отдельных статей или проекта в целом на доработку авторам, постоянному комитету или рабочей группе. Представительный орган может принять решение о голосовании сразу по проекту в целом, или на голосование ставится каждый раздел, глава. Если раздел, глава в целом не приняты, проводится постатейное голосование, а также голосование но каждой внесенной поправке. При внесении альтернативных проектов но одному и тому же вопросу представительный орган одновременно обсуждает их в ходе первого чтения и принимает решение о том, какой из рассматриваемых проектов принять за основу для подготовки ко второму чтению.

Рис. 3.2. Гарантии принятия качественного муниципального правового акта.

Если в ходе первого чтения будет признано, что проект не требует поправок, он может быть принят без второго чтения, если за него проголосовало необходимое количество от численного состава депутатов, установленное регламентом для принятия решения по данному вопросу.

Поправки к обсуждаемому проекту вносятся в письменном виде и передаются не позднее чем за 10 дней до начала второго чтения.

Второе чтение начинается с доклада представителя соответствующего постоянного комитета о результатах рассмотрения проекта, поступивших поправках и результатах их обсуждения. Процесс обсуждения проекта во втором чтении аналогичен обсуждению проекта в первом чтении. Устные поправки при втором чтении проекта не рассматриваются. В результате второго чтения представительный орган принимает обсуждаемый акт, отклоняет его либо возвращает на доработку.

Рассмотренные стадии муниципального нормотворческого процесса дополняет не менее важная стадия — подписание и обнародование. Нормативный акт, принятый представительным органом, направляется главе муниципального образования для подписания и обнародования, который, в свою очередь, имеет право его отклонить. В этом случае указанный акт в течение 10 дней возвращается в представительный орган с мотивированным обоснованием его отклонения либо с предложением о внесении в него изменений и дополнений и вновь рассматривается. Если при повторном рассмотрении акт будет одобрен в ранее принятой редакции большинством не менее 2/3 от установленной численности депутатов, он подлежит подписанию главой муниципального образования в течение семи дней и обнародованию.

Порядок обнародования муниципальных актов устанавливается уставом муниципального образования и должен обеспечивать возможность ознакомления с ними граждан.

Акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, вступают в силу после их официального обнародования (опубликования), иные — в порядке, установленном уставом, за исключением норм о налогах и сборах, которые вступают в силу в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Представительный орган муниципального образования либо его председатель могут принять решение о немедленном обнародовании муниципального правового акта через СМИ (радио, телевидение) и издательства.

После обнародования муниципальный правовой акт вступает в силу и подлежит соблюдению на территории муниципального образования всеми участниками правоотношений. За неисполнение муниципальных правовых актов предусмотрена ответственность в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ.

Приведение муниципальных правовых актов в соответствие с действующим законодательством осуществляется посредством дачи экспертных заключений органам местного самоуправления и внесением их в муниципальный регистр.

Муниципальные правовые акты могут быть отменены или их действие приостановлено:

  • — органами и должностными лицами местного самоуправления, принявшими (издавшими) соответствующий акт;
  • — судом;
  • — законами субъектов РФ, в том случае, если правовые акты регулируют осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий;
  • — уполномоченным органом государственной власти РФ (субъекта РФ).

Муниципальные нормативные акты образуют единую систему, в которую входят:

  • • устав муниципального образования;
  • • правовые акты, принятые на местном референдуме (сходе граждан);
  • • нормативные и иные правовые акты представительного органа муниципального образования;
  • • правовые акты главы муниципального образования, постановления и распоряжения главы местной администрации, иных органов и должностных лиц местного самоуправления.

Это не только единая, но и целостная иерархическая система.

Устав муниципального образования является основным нормативным правовым актом органа местного самоуправления. Он имеет вид кодифицированного акта и призван закреплять организацию, устройство местного сообщества, устанавливать правовые основы его функционирования, его правовой статус, обладает признаками учредительного документа. Исходя из интересов населения, его исторических и иных местных традиций, самостоятельно и независимо от государства определяет саму систему самоуправления, структуру его органов.

Устав принимается представительным органом при непосредственном участии населения (в форме обсуждения проекта устава), поэтому обладает повышенной легитимностью, являясь основой дальнейшего местного нормотворчества и обладая высшей юридической силой по отношению ко всем другим актам.

Важнейшим требованием к уставу является наличие в нем четких норм прямого действия и механизмов их реализации.

Уставом муниципального образования определяются:

  • — наименование муниципального образования;
  • — перечень вопросов местного значения;
  • — формы, порядок и гарантии участия населения в решении местных вопросов, в том числе путем образования органов территориального общественного самоуправления;
  • - структура и порядок формирования муниципальных органов;
  • - наименования и полномочия выборных и иных органов местного самоуправления, должностных лиц местного самоуправления;
  • — виды, порядок принятия, официального опубликования (обнародования) и вступления в силу муниципальных правовых актов;
  • — срок полномочий представительного органа, депутатов, членов выборных органов и должностных лиц местного самоуправления, основания и порядок прекращения их полномочий;
  • — виды и основания ответственности органов и должностных лиц местного самоуправления;
  • - порядок формирования, утверждения и исполнения местного бюджета, а также контроля за его исполнением;
  • — порядок внесения изменений и дополнений в устав местного самоуправления и др.

Порядок разработки, принятия и изменения устава муниципального образования находится в ведении муниципального образования.

Устав муниципального образования, а равно правовой акт о внесении в него изменений и дополнений подлежат государственной регистрации, которая, как правило, не проводится без правовой экспертизы. Правовая экспертиза необходима для решения основного вопроса, — соответствует ли устав муниципального образования действующему законодательству? Таким образом, государственная регистрация здесь выступает как институт по защите прав и свобод человека и гражданина.

Государственная регистрация осуществляется в органах юстиции в порядке, установленном федеральным законом. Основаниями для отказа в государственной регистрации устава муниципального образования могут быть:

  • — противоречие устава Конституции РФ, федеральным и региональным законам;
  • — нарушение установленного порядка принятия устава.

После государственной регистрации устав официальным образом публикуется, после чего вступает в силу.

Особенности принятия нормативных актов на местном референдуме. Прямое волеизъявление граждан выражается в непосредственном их участии в управлении делами не только государства, но и местного сообщества. Это и есть прямая (непосредственная) демократия.

Федеральный закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" в качестве решения, принятого путем прямого волеизъявления граждан, называет прежде всего решение, принятое па местном референдуме.

Важное значение имеет вид референдума: общеобязательный либо факультативный. Обязательным признается референдум, проводимый по тем вопросам, решения по которым (в соответствии с уставом муниципального образования или федеральным и региональным законодательством) вправе принимать только члены местного сообщества непосредственно. Результаты такого референдума имеют обязательный характер. Что же касается факультативного местного референдума, то его проведение необязательно.

Инициаторами проведения местного референдума могут быть:

  • — население;
  • — представительный орган муниципального образования по инициативе, выдвинутой избирательными объединениями, иными общественными объединениями, уставы которых предусматривают участие в референдумах;
  • — местный представительный орган и глава администрации по собственной инициативе совместно.

Круг вопросов, решаемых на местном референдуме, определяется в законах субъектов РФ, однако п. 1 ст. 22 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" ограничивает их перечень, определяя, что это вопросы местного значения.

В законах субъектов о референдумах закрепляется положение о том, что референдум признается состоявшимся в том случае, если в голосовании приняло участие более половины граждан, имеющих право на участие в референдуме. Решение считается принятым, если за него проголосовало более половины граждан, принявших участие в референдуме.

Порядок принятия решения на местном референдуме следующий:

  • 1) решение принимается путем голосования;
  • 2) проведенный подсчет голосов оформляется протоколом участковыми комиссиями по проведению референдума;
  • 3) итог голосования устанавливает избирательная комиссия муниципального образования путем составления протокола с указанием в нем необходимых данных, подписанного всеми членами комиссии, в трех экземплярах;
  • 4) избирательная комиссия по проведению референдума определяет его результаты путем суммирования данных, представленных в протоколах. К протоколу о результатах голосования, подписанному всеми присутствующими членами комиссии, прилагается сводная таблица;
  • 5) принятое решение и итоги голосования подлежат официальному опубликованию по истечении 10 дней после определения результатов. Принятое решение вступает в силу со дня опубликования.

Принятое на местном референдуме решение подлежит обязательному исполнению на территории муниципального образования и не нуждается в утверждении какими-либо органами государственной власти, их должностными лицами или органами местного самоуправления.

  • Регламенты представительных органов муниципальных образований предусматривают положение о том, что для принятия решения представительным органом необходимо либо квалифицированное большинство голосов депутатов, либо их большинство. Как правило, квалифицированное большинство голосов депутатов требуется для принятия решений, утверждающих устав муниципального образования, решений о внесении в него изменений и дополнений.
  • За исключением актов или их отдельных положений, содержащих сведения, распространение которых ограничено законом.
  • Это может быть местная газета либо сборники муниципальных правовых актов.

Получив согласно Конституции РФ право создавать юридические нормы, муниципальные образования стали иметь ограниченное право нормотворчества. Специфической особенностью муниципального нормотворчества является многоступенчатое финансово-правовое регулирование механизма его осуществления, которое производится на федеральном, региональном и местном уровнях. При этом отмечается, что в настоящее время наметилась тенденция вторжения «федерального элемента» в правовое пространство местных самоуправлений.

Одним из направлений муниципального нормотворчества является налоговое правотворчество, обладающее определенными особенностями, которые обусловлены неразрывной связью с налоговым и бюджетным законодательством государства и носят зависимый и производный от них характер. Здесь налоговое нормотворчество в первую очередь нацелено на формирование доходной части местных бюджетов и реализуется в бюджетном процессе при планировании его собственных доходов. Следовательно, нормотворческие полномочия самоуправления в сфере налогообложения распространяются в большей или меньшей степени на те федеральные, региональные и местные налоги и сборы, которые составляют доходную часть муниципального бюджета.

В зависимости от объема правотворческих функций, выделяются нормотворческие полномочия органов местного самоуправлении в отношении государственных и в отношении местных налоговых платежей, а также самообложения. С учетом действующих нормативно-правовых актов делается вывод, что налоговая нормотворческая самостоятельность представительных органов местного самоуправления в Российской Федерации может осуществляться в различных пределах, в зависимости от которых выделяется:

а) ограниченная налоговая нормотворческая самостоятельность, которая распространяется на местные налоговые платежи, устанавливаемые федеральным законодательством и подлежащие обязательному взиманию на территории РФ. Представительному органу на местах разрешено принимать нормативные правовые акты, устанавливающие в порядке и пределах, регламентированных федеральным законодателем, некоторые элементы налогообложения;

б) относительно полная налоговая нормотворческая самостоятельность - в отношении средств самообложения, вопросы о введении и использовании которых, с учетом ограничений, установленных федеральным законодателем, решаются на местном референдуме (сходе граждан).

Законодательство о налогах и сборах детерминирует нормотворческую деятельность органов местного самоуправления не только в области материальных, но и процессуальных норм. Местные налоговые нормативно-правовые акты издаются в рамках установленной законом процедуры и не должны нарушать общих принципов налогообложения и сборов, установленных государством.

В процессе формирования местных налоговых платежей, то есть построения их конструкции, осуществляется определенная нормотворческая деятельность. Первоначальное регулирование местных налоговых платежей осуществляется на уровне федеральных законов. Рамочный характер такого правотворчества предполагает, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием будет осуществлено на местном уровне. Статус налогового платежа, входящего в систему налогов и сборов государства, те или иные взносы получают по окончании процесса формирования их налогового состава. Установление местного взноса, то есть создание налога как обязательного платежа, заканчивается муниципальными органами в тот момент, когда определяется последний существенный элемент конкретного взноса. Учитывая вышеизложенное, установление данных местных платежей представляет собой урегулированную нормами права деятельность представительных органов государства и местного самоуправления.

Определение специфики формирования доходной части местных бюджетов проводится путем анализа его закрепленных и распределяемых доходов.

Устанавливается, что первоначальное финансово-правовое регулирование доходов местных бюджетов, а также общие принципы их формирования, происходит на федеральном уровне. Вторичное регулирование доходов местных бюджетов осуществляется на региональном уровне в пределах полномочий, определенных федеральными законами, с учетом специфики территорий, где происходит окончательная детализация их состава.

Обосновывается, что в Российской Федерации в целом и в Сибирском федеральном округе в частности правовое регулирование формирования местных бюджетов осуществляется в основном за счет федерального и регионального нормотворчества, а доходные источники имеют, как правило, характер распределяемых доходов. Основную долю поступлений здесь составляют налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Полномочия органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов сводятся к введению местных налогов, установлению размера ставок по ним и предоставлению льгот по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ. При этом доля местных налоговых платежей в общем объеме налоговых доходов местных бюджетов не превышает 10-12%.

Читайте также: