Не оплачены налоги за 2015 год

Опубликовано: 09.05.2024

До 1 декабря 2016 года гражданам России нужно заплатить налоги за 2015 год. Всего три налога: налог на имущество, земельный налог и транспортный налог.

Налог на имущество

Налог на имущество нужно заплатить, если вы владеете:

жилым домом;
квартирой или комнатой
гаражом или машиноместом;
единым недвижимым комплексом;
строящимся жильем;
иными зданиями, строениями, помещениями.

С 1 января 2015 года в 28 регионах России налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Ставка налога зависит от объекта и составляет от 0,1 до 2%. В основном мы платим налог
по ставке 0,1% от кадастровой стоимости. Это: налог за жилые дома, жилые помещения, строящееся жилье, многоквартирные дома, гаражи, машиноместа; а также и хозстроения или сооружения площадью каждого не более 50 квадратных метров на земельных участках для ведения дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налог платиться по каждому объекту и каждым собственником отдельно

Если вы владеете недвижимостью в долях, налог рассчитывается для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле. Если недвижимость находится в совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности
в равных долях.

Каждый владелец недвижимости уплачивает свой налог самостоятельно.

Если у вас в собственности одновременно дача, квартира и машиноместо, за каждый объект нужно заплатить налог отдельно.

Срок уплаты налога на имущество

Налоговый период – год. Это означает, что вы платите налог один раз в год.

Законодательно установлено, что уплатить налог нужно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, до 1 декабря 2016 года нужно заплатить налог
за 2015 год. До 1 декабря 2017 года нужно уплатить налог за 2016 год.

Налоговые льготы по налогу на имущество

В Налоговом кодексе установлены льготы для разных категорий граждан. Одна из самых больших льготных групп – это пенсионеры и военные специалисты. Полный список льготников вы можете прочитать в статье 407 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог

Налог на транспорт уплачивают владельцы самых разных транспортных средств, начиная от автомобиля и заканчивая самолетами. Ставка налога определяется региональными властями. На уровне государства определены только базовые ставки, которые должны учитывать региональные власти, когда определяют свои коэффициенты.

Размер транспортного налога

Размер транспортного налога зависит от того, какой мощности ваш автомобиль и относиться ли он к категории дорогих автомобилей – дороже 3 млн. рублей. Если вы хотите сами рассчитать свой налог, калькулятор можете найти на сайте налоговой службы.

Сроки уплаты транспортного налога

Уплатить налог нужно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период – это год.

Земельный налог

Земельный налог вам нужно заплатить, если владеете земельным участком. Если ваш участок принадлежит паевому инвестиционному фонду, налог уплачивает управляющая компания.
Не платят налог владельцы земельных участков, находящихся в безвозмездном пользовании или имеющихся у них по договору аренды.

Налоговая база по земельному налогу рассчитывается от кадастровой стоимости.

Также, как и налог на имущество, если участком владеют несколько человек в долевой собственности, налог рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле. Если недвижимость находится в общей совместной собственности, налог исчисляется
для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Каждый владелец недвижимости уплачивает свой налог самостоятельно.

Ставка земельного налога

Земельный налог составляет 0,3 процента для земельных участков сельскохозяйственного назначения; жилого фонда; приобретенных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества или животноводства. Налог 1,5 процента – для всех прочих земельных участков.

Сумма налога, которую нужно уплатить гражданам, рассчитывает налоговая инспекция
на основании статьи п.3 ст.396 НК РФ.

Срок уплаты земельного налога

Уплачивать земельный налог вы обязаны один раз в год – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, до 1 декабря 2016 года нужно заплатить налог на 2015 год. До 1 декабря 2017 года нужно уплатить налог за 2016 год.

Как заплатить налог за машину, квартиру, дачу

Налоговое уведомление

Оплата налогов осуществляется на основании налогового уведомления, которое формируется налоговая инспекция – ФНС России (п.3 ст.396 НК РФ).

Налоговое уведомление вы должны получить за 30 рабочих дней до наступления последней даты платежа. То есть, если налог нужно уплатить не позднее 1 декабря 2016 года, налоговое уведомление должно быть у вас – до 20 октября 2016 года.

Если вы никогда ранее не получали налоговые уведомления и не уплачивали налоги, имейте
в виду, что с 1 января 2015 года вы обязаны сами сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Если вы не получили уведомление, можете уточнить свои налоги на сайте Налоговой службы
в «личном кабинете» налогоплательщика. Правда, прежде чем работать со своим личным кабинетом вам нужно зарегистрироваться на сайте налоговой службы, затем приехать лично
со своим ИНН в налоговую инспекцию и получить код доступа. Как правило, это занимает несколько минут.

После того, как вы получили код доступа, в течение 1 месяца нужно сменить код доступа на свой пароль.

В Личном кабинете вы сможете детально увидеть свои объекты налогообложения, начисления и уплаченные налоги.

Уведомление получают не все плательщики

Уведомления на бумаге по почте рассылаются не всем налогоплательщикам.

Если вы зарегистрированы на сайте налоговой, уведомление смотрите в своем Личном кабинете, в электронном виде.

За какой период налоговое уведомление

Налоговые уведомления высылаются ежегодно. Как написано выше, вы получаете уведомление за 30 дней по даты платежа.

Также плательщики уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.

Штраф за непредставление сведений в налоговую о своей собственности

Если вы владеете недвижимостью и ни разу не получали налоговое уведомление, вы обязаны самостоятельно сообщить о своих объектах налогообложения в налоговую инспекцию.

С 1 января 2017 года вступает в силу налоговая ответственности за непредставление (несвоевременное представление) сведений в налоговую гражданами России.

Сообщение о своих объектах нужно представить в налоговую в отношении каждого объекта однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть по вашим объектам, которыми владеете с 2015 года, передать сообщение в налоговую нужно
до 31 декабря 2016 года.

С 1 января 2017 года, если вы не предоставите сообщение о своих объектах налогообложения
в налоговую, вы можете быть оштрафованы в соответствии с п. 3 ст. 129.1 НК РФ. Непредставление (несвоевременное представление) в налоговую сообщения может стоить вам 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении каждого объекта.

Неуплаченный налог на собственность

Если вы в течение нескольких лет не уплатили налоги и владели недвижимостью или транспортом, инспекция отправит уведомление на уплату налогов не более чем за три налоговых периода. Получается, что неуплаченные ранее (до 1 января 2017 года) налоги на имущество (квартира, машина, дача, земельный участок) вы заплатите не более чем за 3 года. Каждый налог отдельно.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Справочная / Всё про налоги

Когда налоговая списывает старые долги ИП

У налоговой есть понятие безнадёжной задолженности, которую она прощает и убирает из личного кабинета налогоплательщика. Мы разобрались, когда у ИП есть шанс не платить долги перед налоговой и пенсионкой за лохматые годы.

Когда налоговая признаёт долги безнадёжными

Предприниматели платят налоги и страховые взносы в сроки, прописанные в Налоговом кодексе. К примеру, налог по УСН за 2020 год надо заплатить до 30 апреля 2021 года.

Если ИП не платит в срок, у него появляется долг с процентами и штрафом, а у налоговой — право принудительно получить своё.

В идеальном для налоговиков мире у ИП есть деньги на банковских картах или автомобили в гараже, которые можно отобрать в счёт долга. Обычно налоговая так и делает, как минимум пытается.

Но есть ряд случаев, когда у налоговой пропадает право принудительно забирать свои деньги. Тогда она обязана признать долг, пени и штраф безнадёжными, списать их и убрать из личного кабинета налогоплательщика.

Налоговая обязана признать долги безнадёжными в случаях из ст. 59 НК РФ:

— Предприниматель обанкротился. Как ИП или как физлицо — неважно. Главное, что денег на полное погашениё долга по налогам не хватило.

— Предприниматель умер. Долги по страховым взносам, УСН, ЕНВД и патентам спишутся автоматом. Земельный налог, НДФЛ и торговый сбор спишутся, если их больше, чем стоит всё наследство предпринимателя.

— Налоговая инспекция пропустила сроки для блокировки счёта или получения исполнительного листа — а они довольно короткие. Опоздание подтвердил суд. Что может сделать предприниматель, чтобы ускорить списание, расскажем ниже.

— Приставы больше пяти лет искали ликвидное имущество предпринимателя, но не нашли. Долг перед налоговой меньше 300 000 ₽, и обанкротить ИП с такой суммой нельзя.

— Предприниматель пробовал банкротиться. Но арбитражный суд закрыл дело, потому что у предпринимателя нет денег заплатить конкурсному управляющему.

— Банк списал долг с его счёта, но не успел перевести налоговой, потому что ликвидировался. Хоть налоговая и не получила деньги, с предпринимателя обязанность снимается.

❗ Просто старый долг, который висит на предпринимателе несколько лет, налоговая не обязана признавать безнадёжным и прощать. Выжидать мифические три года бесполезно. У долга, который налоговая взыскала без нарушений, нет срока давности.

Однако иногда государство устраивает налоговые амнистии — списывает долги разом. Обычно под амнистию попадают налоги, с которыми стало ясно, что они оказались не по карману простому человеку. Поэтому государство списывает их как безнадёжные. Для ИП такое было — подробнее скажем ниже.

С каждым должником налоговая разбирается по порядку из Приказа ФНС № ММВ-7-8/164@.

Первым делом должник приносит в налоговую по месту жительства документ, который подтверждает его право на списание долга:

— копию определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о реализации имущества гражданина — для банкротов;

— копии свидетельства о смерти, паспортов наследников, свидетельства о наследстве и оценки стоимости наследства — если с долгами разбираются наследники;

— копию решения суда, где написано, что налоговая утратила право на взыскание недоимки из-за пропуска сроков;

— копию постановления об окончании исполнительного производства — если приставы не нашли имущество;

— копию определения суда о возвращении заявления о банкротстве — если ИП не нашёл деньги на процедуру;

— выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации банка.

В следующие пять дней налоговая составляет справку о невозможности взыскания. А на следующий рабочий день выносит решение о признании долга безнадёжным.

Долг можно признать безнадёжным, только пока он не погашен. Если налоговая успела снять деньги со счёта, а потом выяснились основания для списания, вернуть деньги нельзя. Так сказал Высший Арбитражный Суд в п. 9 Постановления № 57.

Как ИП добиваются списания через суд, если налоговая опоздала

С банкротством и смертью ИП всё ясно. Надо принести нужные бумаги и дождаться решения налоговой.

А вот когда налоговая опоздала с блокировкой счёта и арестом имущества, предпринимателю надо пойти в суд и получить решение с волшебной фразой «налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание недоимки».

Если налоговая сама пошла судиться с ИП, надо заявить встречное требование — о признании задолженности безнадёжной. Если ИП выиграет, решение суда тоже подойдёт для списания долга — п. 9 Постановления ВАС № 57.

Сроки взыскания считают так.

Если ИП не платит налоги в срок, налоговая шлёт требование об уплате. Заплатить надо в течение 8 дней, если больший срок не указан в самом требовании. Через 8 дней налоговая действует по ст. 46, 47 НК РФ:

⬇ В течение двух месяцев выносит решение о взыскании долга за счёт денежных средств — этим решением блокируется счёт.

⬇ Если налоговая не успела заблокировать счёт, она идёт в суд за исполнительным листом в течение шести месяцев.

⬇ Если у ИП нет денег на счетах, руководитель инспекции в течение одного года выносит решении о взыскании за счёт имущества ИП.

⬇ Если руководитель опоздал с решением, налоговики в течение двух лет идут в суд и получают исполнительный лист о взыскании за счёт имущества ИП.

Обычно инспекторы укладываются в сроки — это важная часть их работы. Но бывает, что долги теряются и решения выносят позже. К примеру, в 2017 году Пенсионный фонд передавал налоговой дела по сбору страховых взносов. По техническим причинам у некоторых налогоплательщиков задолженность не отобразилась на лицевом счёте. Потом ошибки исправили, но сроки для решений уже прошли.

Предпринимателям стоит проверять сроки для решений. Если налоговая опоздала даже на день, можно идти судиться, заручившись поддержкой юриста.

Долги ИП по налогам до 2015 года списали по амнистии

В 2018 году со всех ИП списали долги по налогам, пеням и штрафам, которые числились на 1 января 2015 года.

Под амнистию попали долги по УСН, НДФЛ, ЕНВД и патентам. Их признали безнадёжными. Не попали — долги по акцизам, налогу на полезные ископаемые и таможенные пошлины. Так сказано в ст. 12 Закона № 436-ФЗ.

Долги списывали скопом, без разбирательств и судов с каждым предпринимателем. С закрытых ИП долги списали тоже. Если ваш долг всё ещё висит в личном кабинете, обратитесь в налоговую по месту жительства.

Обратной силы у амнистии нет. Уплаченные вовремя налоги вернуть нельзя

❗ Долги по налогам, которые налоговая нашла после 1 января 2015 года не признают безнадёжными и не списывают. Может случиться, что налоговая приезжала с проверкой в 2015, 2016 и 2017 годах, пересчитала доходы и нашла недоимку за 2012, 2013 и 2014 годы. Доначисления за эти годы под амнистию не попали, их надо платить — п. 65 Обзора № 3 за 2019 год.

Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

Долги по страховым взносам ИП до 2017 года тоже списали по амнистии

Ещё в 2018 году государство признало безнадёжными долги ИП без дохода по страховым взносам за периоды до 1 января 2017 года.

По старым правилам если ИП не сдавал декларации, ему насчитывали штрафные взносы в восьмикратном размере МРОТ. Именно они попали под амнистию. Даже если налоговая нашла недоимку на проверках в 2017 или 2018 году, но не успела снять деньги по инкассовым поручениям. Основание — ст. 11 Закона № 436-ФЗ.

Закрывшиеся ИП под амнистию тоже попали.

Если предприниматель не знал про амнистию и гасил долг, деньги не вернут. Но если случилось наоборот — амнистия прошла, а долги до сих пор светятся в личном кабинете и в банке висят аресты, придётся разбираться с налоговой.

«Клерк» Рубрика Налог на имущество физических лиц

В настоящее время налогоплательщики получают налоговые уведомления на уплату имущественных налогов (транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц) за 2016 год. В налоговых уведомлениях одновременно с начислениями налогов за 2016 год может содержаться информация о перерасчетах за 2014-2015 годы, пояснили в УФНС по Ульяновской области.

Право налоговых органов на перерасчет налогов предусмотрено пунктом 2 статьи 52 НК: налог, подлежащий уплате физлицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет либо перерасчет налогов за предыдущие налоговые периоды может быть произведен налоговым органом по разным причинам, например, предоставление регистрирующим органом уточненных сведений о характеристиках объекта и (или) зарегистрированных правах, заявление налогоплательщиком права на налоговую льготу, изменением законодательства, выявлением ошибки в ранее произведенном расчете.

По результатам проведенных в этом году перерасчетов ранее начисленные суммы налога (за 2014, 2015 годы) и пеней обнулились и сформировались новые налоговые уведомления с указанием нового срока уплаты 01.12.2017 без указания сумм, уже уплаченных в 2014, 2015 годах. То есть, некоторые налогоплательщики получили уведомления с новыми расчетами налогов за 2014 и 2015 годы и без учета тех сумм, которые уже были уплачены налогоплательщиками за эти годы. Ранее уплаченные суммы за прошлые годы отразились как переплата. Беспокоиться не следует, так как эти суммы будут автоматически зачтены после наступления срока уплаты налога, то есть после 01.12.2017, и переплата обнулится.

Если ранее налог за 2014-2015 годы уплачивался, а в полученном налоговом уведомлении содержится перерасчет налога без учета уплаченных сумм, то уплату необходимо производить за минусом ранее уплаченных сумм.

Например:

1. Владелец транспортного средства уплатил транспортный налог за 2015 год в сумме 852 руб. (налог исчислялся исходя из мощности двигателя легкового транспортного средства 71 л.с.).
Из регистрирующего органа поступили уточненные сведения о мощности двигателя транспортного средства – 71,3 л.с.
В 2017 году налогоплательщику одновременно с исчислением транспортного налога за 2016 год произведен перерасчет налога за 2015 год. После перерасчета сумма налога за 2015 год составила 856 руб. (увеличилась на 4 руб.).
За 2016 год налог исчислен в сумме 856 руб. (71,3 л.с. х 12 руб.).
В данном случае налогоплательщику не позднее 01.12.2017 необходимо уплатить транспортный налог в сумме 860 руб. (транспортный налог за 2016 год с учетом дополнительного начисления налога за 2015 год в сумме 4 руб.).

2. Владелец транспортного средства уплатил транспортный налог за 2015 год в сумме 1 176 руб. (налог исчислялся исходя из мощности двигателя легкового транспортного средства 98 л.с.).
Из регистрирующего органа поступили уточненные сведения о мощности двигателя транспортного средства – 97,8 л.с.
В 2017 году налогоплательщику одновременно с исчислением транспортного налога за 2016 год произведен перерасчет налога за 2015 год. После перерасчета сумма налога за 2015 год составила 1 174 руб. (уменьшилась на 2 руб.).
За 2016 год налог исчислен в сумме 1 174 руб. (97,8 л.с. х 12 руб.).
В данном случае налогоплательщику не позднее 01.12.2017 необходимо уплатить транспортный налог в сумме 1 172 руб. (транспортный налог за 2016 год с учетом уменьшения налога за 2015 год на 2 руб.).

Как заплатить транспортный налог и отчитаться по нему за 2015 год (Т. Петрухина, журнал "Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2016 г.)
С какого транспорта платить налог
Почему важна категория транспорта
Как считать налог
- Налоговая база
- Мощность транспортного средства
- Ставки налога
Расчет налога и авансовых платежей по нему
Престижные легковые автомобили
Неполный год
Как заплатить налог в бюджет
Как заполнить и сдать налоговую декларацию

Как заплатить транспортный налог и отчитаться по нему за 2015 год

Журнал "Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2016 г., с. 22-27.

Разговоры о реформе или вообще отмене транспортного налога не утихают. Даже Президент России в ходе ежегодной пресс-конференции предложил отменить этот налог для большегрузных машин. Мол, фуры же платят за проезд, так что хорошо бы им дать поблажку. Пока суть да дело, подошли сроки уплаты налога за 2015 год. А те организации, которые платят налог, обязаны также сдавать декларацию по нему.

Сразу скажем, что платить транспортный налог должен тот, на кого зарегистрирована машина или иной транспорт. Традиционно оформляют такое имущество на собственников (ст. 357 НК РФ, п. 20 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001).

Транспортный налог является региональным. Субъекты России в своих законах устанавливают конкретную ставку налога, порядок и сроки его уплаты. Также регионы на свое усмотрение могут предоставлять льготы, вплоть до полного освобождения от уплаты транспортного налога (ст. 356 НК РФ).

С какого транспорта платить налог

Налогом облагаются транспортные средства, которые перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. В частности, это самоходный наземный, воздушный и водный транспорт. Главное, чтобы имущество было зарегистрировано в ГИБДД или Гостехнадзоре.

Простой пример - после покупки автомобиля дается 10 суток на постановку на учет (п. 3 постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938). Соответственно, если машину купили в конце декабря 2015 года, а поставили на учет в ГИБДД только в январе 2016 года - платить налог за 2015 год не нужно.

Некоторые виды транспорта всегда освобождены от уплаты налога (п. 2 ст. 358 НК РФ). Например, это: - весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л.с.;

- легковые автомобили для инвалидов;

- промысловые морские и речные суда;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, спецмашины (молоковозы, скотовозы и т.д.), используемые сельхозпроизводителями для производства сельхозпродукции.

Разобраться в сложных ситуациях, когда не ясно - платить транспортный налог или нет, поможет таблица 1.

Спорные ситуации, когда не ясно, платить транспортный налог или нет

Нужно платить налог или нет

Автомобиль находится в длительном ремонте (несколько месяцев) после ДТП

Налог платят со всех зарегистрированных в ГИБДД или Гостехнадзоре транспортных средств. Те машины, которые освобождаются от налогообложения, указаны в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Автомобили в ремонте, на консервации или используемые в режиме "тест-драйв", в их число не входят. Не предусмотрено льгот и для машин, на которые приставы наложили арест

Автомобиль приобрели для использования в режиме "тест-драйв" (для проведения показательных выездов)

Транспортное средство находится на консервации

Автомобиль попал в число имущества компании, арестованного судебными приставами

Компания внесла машину в уставный капитал другой организации. При этом автомобиль с учета в ГИБДД не сняла

До тех пор, пока транспортное средство зарегистрировано на компанию в ГИБДД или Гостехнадзоре, надо платить налог. Тот факт, что право собственности на автомобиль передали другому, еще не повод забыть про транспортный налог. Ведь с регистрационного учета машину не сняли

Технику списали с баланса (например, при продаже или утилизации), но еще не сняли с учета в ГИБДД или Гостехнадзоре

Если транспортное средство списали с баланса, но не сняли с регистрационного учета, организация обязана начислить налог. Причем за месяц снятия с учета налог также нужно заплатить

Автомобиль приобрели, чтобы использовать только как источник запчастей

В этом случае платить транспортный налог не придется вовсе. Автомобиль, изначально приобретенный, чтобы быть разобранным на запчасти, ставить на регистрационный учет не нужно. А потому и не возникнет обязанности платить налог

Технику купили, но еще не поставили на учет в ГИБДД или Гостехнадзоре

Платить налог нужно только с транспортных средств, которые поставлены на регистрационный учет

В собственности компании есть прицепы и полуприцепы

Несамоходный наземный транспорт, в том числе прицепы и полуприцепы, не облагается налогом (п. 12 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177)

Организация купила и поставила на регистрационный учет автопогрузчики (бурильные установки, самоходные машины и другую специальную технику)

Если спецтехника, смонтированная на базе грузовых автомобилей, а также самоходные машины, механизмы на гусеничном и пневматическом ходу зарегистрированы в органах ГИБДД или Гостехнадзора, налог платить нужно. Независимо от того, для каких целей используют этот транспорт и какое оборудование на нем установлено

Компания сдает автомобиль в аренду

Арендодатель должен платить налог по местонахождению транспортных средств, то есть по месту их регистрации

Почему важна категория транспорта

Категория транспортного средства напрямую влияет на ставку налога. Например, для легковых и грузовых автомобилей даже базовые ставки отличаются в разы.

Категории транспортных средств перечислены в статье 361 Налогового кодекса РФ. В частности, это легковые автомобили, мотоциклы и мотороллеры, автобусы и др.

При определении видов автомототранспортных средств и отнесения их к категории грузовых или легковых автомобилей нужно руководствоваться данными паспорта транспортного средства (ПТС). Об этом сказано в письмах Минфина России от 13.08.2012 N 03-05-06-04/137, ФНС России от 15.02.2012 N БС-4-11/2450 и др.

Тип и категория транспортного средства указываются в строках 3 и 4 ПТС. Тип транспортного средства - это характеристика автомобиля, с учетом его конструкторских особенностей и назначения (грузовой, легковой, автобус и т.д.). Категорий транспорта можно выделить пять:

1) А - мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства;

2) В - автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;

3) С - автомобили, за исключением относящихся к категории "D", разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг;

4) D - автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя;

5) E - прицеп - транспортное средство, предназначенное для движения в составе с транспортным средством. Этот термин включает в себя полуприцепы.

Если данные о категории (типе) транспортного средства из ПТС не позволяют однозначно определить налоговую ставку, то этот вопрос должен решаться в пользу организации (письмо ФНС России от 01.12.2009 N 3-3-06/1769).

Как считать налог

Чтобы правильно посчитать транспортный налог, определите налоговую базу и ставку налога.

Налоговой базой является (ст. 359 НК РФ):

- мощность двигателя в лошадиных силах - для транспорта с двигателями (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);

- валовая вместимость в регистровых тоннах - для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

- паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы - для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;

- единица транспортного средства - для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Налоговую базу определяйте отдельно по каждому транспортному средству.

Мощность транспортного средства

Более подробно остановимся на мощности транспорта, ведь это актуально для большинства плательщиков налога. Данный показатель для расчета налога должен быть в лошадиных силах. Мощность двигателя определите по данным ПТС (п. 18 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177).

Возможно, в ПТС мощность двигателя указана в кВт. Тогда мощность пересчитайте по специальной формуле:

Полученный результат округлите по правилам арифметики до второго знака после запятой. Так предусмотрено пунктом 19 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.

Мощность автомобиля (в т.ч. гибридного) в лошадиных силах выражена дробным числом? При расчете налога берите налоговую ставку для того интервала мощности, в который попадает полученный результат (без округления). Например, если мощность двигателя автомобиля составляет 100,6 л.с., нужно применить налоговую ставку, установленную для автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-05-07-04/18).

При расчете суммы транспортного налога показатель мощности двигателя тоже не округляйте.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Например, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 09.07.2008 N 33, в Московской области - Законом Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ. В главе 28 Налогового кодекса РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональные власти своими законами могут предусмотреть другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в 10 раз. При этом для легковушек с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно ставки могут быть снижены хоть до нуля (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Кроме того, региональные законы могут предусматривать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, законом субъекта РФ могут быть установлены дифференцированные ставки налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с.:

- 39 рублей с 1 л.с. - для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, до пяти;

- 51 рублей с 1 л.с. - для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, более пяти.

Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска машины, определяют в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспорта, и включает в себя год, за который платят налог (п. 3 ст. 361 НК РФ).

На балансе организации числится грузовой автомобиль, выпущенный в мае 2011 года. В регионе, где работает организация, установлены дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. В расчет этого количества включаются все годы, начиная с 1 января 2012 года и до окончания года, за который уплачивается налог. При определении количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля, для расчета транспортного налога за 2015 год бухгалтер учитывает четыре года - 2012, 2013, 2014 и 2015 годы.

Расчет налога и авансовых платежей по нему

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Отчетные периоды - I, II и III кварталы. Региональные власти могут не устанавливать отчетные периоды по налогу в соответствующем субъекте РФ (ст. 360 НК РФ). Это напрямую влияет на расчет налога.

Если отчетные периоды не установлены, как в Москве (Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33), то транспортный налог нужно платить один раз в год. Налог определите по формуле (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Когда же отчетные периоды установлены, например, в Московской области то в течение года организация должна рассчитывать авансовые платежи. Размер каждого авансового платежа равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Для расчета авансов формула такая:

Итоговую сумму транспортного налога за год рассчитайте по формуле:

Престижные легковые автомобили

Отдельно скажем про так называемые престижные автомобили - легковушки со средней стоимостью больше 3 млн. руб. По таким машинам действуют специальные повышающие коэффициенты (см. таблицу 2).

Повышающие коэффициенты к ставкам транспортного налога для легковых автомобилей

Стоимость легкового автомобиля, руб.

Количество лет, которое прошло с года выпуска легкового автомобиля

Как быть, если налоговое уведомление не пришло? Можно ли перечислить налог за квартиру вместо мужа или жены, если она в долевой собственности? Что делать, если налог за земельный участок рассчитан по кадастровой стоимости, которая выше рыночной? На какие льготы могут рассчитывать многодетные родители? На эти и другие вопросы наших читателей по "горячей линии" в "Российской газете" ответила замдиректора Палаты налоговых консультантов Ирина Давидовская.

Андрей Звягинцев: Ирина Леонидовна, мой участок оценили по кадастровой стоимости в 8 миллионов рублей, хотя по рыночным сделкам в садовом товариществе он уходит за 5 миллионов. Участок моей жены оценен в 1,5 миллиона, хотя его рыночная цена - миллион. То есть земля, получается, оценена по кадастру выше, чем ее можно реально продать. Посоветуйте, что делать? Платить налог и оспаривать оценку или сначала оспаривать, а потом платить налог?

Ирина Давидовская: Здесь каждый решает сам, стоит ли оспаривать кадастровую оценку. Во-первых, государственная кадастровая оценка может отличаться от рыночной стоимости, поскольку производится методом массовой оценки и не учитывает индивидуальные особенности объектов недвижимости.

Так что избежать погрешностей и неточностей при ее определении невозможно.

Во-вторых, налоговым законодательством предусмотрены два случая изменения кадастровой стоимости в текущем и предыдущем налоговых периодах. Либо - признание технической ошибки, либо оспаривание.

Второй вариант предполагает подачу вами заявления о пересмотре кадастровой стоимости в комиссию при Росреестре или обращение в суд. Оспаривание кадастровой стоимости земельных участков до конца 2016 года может повлиять на величину земельного налога за 2016 год, если только не будет доказана техническая ошибка. Это значит, что налог за 2015 год надо заплатить обязательно.

А далее советую ответить себе на вопросы - насколько значима для вашего личного бюджета сумма налога, что экономически более выгодно? Приглашать оценщика, нести судебные издержки или уплатить начисленный налог? Это ваше волеизъявление. При этом знайте, что государственная кадастровая оценка производится не реже, чем раз в пять лет, и не чаще, чем один раз в три года, а в городах федерального значения - не чаще одного раза в два года. Поэтому не исключено, что в ближайшие год-два может быть проведена новая кадастровая оценка, которая вас также может не устроить. И вы снова пойдете в суд?

Коэффициент понижения

Николай, Ростов-на-Дону: Нужно ли оценивать и ставить на кадастровый учет небольшую сараюшку-времянку на моем участке? Я могу снести ее в любой момент, но этот домик от дождя мне служит верой и правдой уже много лет.

Ирина Давидовская: Кадастровому учету подлежат только объекты недвижимости. Не всякое строение, а тем более сараюшка-времянка, является объектом недвижимости. Если же строение носит капитальный характер, то его надо регистрировать и ставить на кадастровый учет. В противном случае вы не сможете осуществлять сделки с таким объектом - продавать, дарить или завещать его.

Ольга Ананьева: Как и к чему применять при расчете суммы налога понижающие коэффициенты 0,2, 04, 06 и 0,8? Что они означают?

Ирина Давидовская: В связи с переходом на исчисление налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости возрастает налоговая нагрузка - увеличивается сумма налога.

Поэтому чтобы не допустить резкого увеличения налога, правительство предусмотрело понижающие коэффициенты на ближайшие четыре года - 0,2, 0,4, 0,6 и 0,8. Благодаря понижающим коэффициентам налог в полной сумме будет уплачиваться только в 2020 году. До этого времени на сумму налога будут оказывать влияние коэффициенты. Они применяются к сумме превышения налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости, над налогом, исчисленным исходя из инвентаризационной стоимости.

К примеру, налог на квартиру площадью 35 квадратных метров кадастровой стоимостью 6,3 миллиона рублей, за 2015 год составил 2700 рублей. При этом за 2014 год - из инвентаризационной стоимости он начислен в 700 рублей. Таким образом, за 2015 год налог составит 1100 рублей ((2700 - 700) х 0,2 + 700). За 2016 год - 1500 рублей. За 2017 год - 1900. За 2018 год - 2300 рублей. Полную сумму налога начнете платить с 2020 года по итогам 2019 года - 2700 рублей.

Но эти расчеты условны, так как кадастровая стоимость - величина непостоянная и может пересматриваться как в сторону уменьшения, так и увеличения. Плюс в компетенции муниципалитетов - определение налоговых ставок, а ставки налога также могут измениться.

Получите льготы!

Михаил: Я инвалид первой группы с детства. Живу в Ступинском районе Московской области. Есть ли у меня льготы на землю?

Ирина Давидовская: К сожалению, на федеральном уровне не установлены льготы по земельному налогу для инвалидов детства.

Единственное послабление - это уменьшение налоговой базы (кадастровой стоимости участка) на необлагаемую сумму 10 000 рублей при расчете налога. Но земельный налог - это местный налог, поэтому муниципалитеты самостоятельно решают, какие льготы вводить для отдельных категорий населения.

Поэтому мой совет - посмотрите документы муниципального образования, на территории которого находится ваш земельный участок. Например, на территории городского поселения Ступино предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога инвалидов 1 и 2 групп, а малоимущим гражданам предоставляется 50-процентная льгота по земельному участку для садоводства и огородничества.

Любовь: Ирина Леонидовна, могу я просто обратиться в муниципалитет и сказать, что я многодетная мать, освободите меня от налога на квартиру? У меня трое детей - 2005, 2009 и 2015 года рождения. Я в Московской области проживаю.

Ирина Давидовская: Любовь, льготы никогда не устанавливаются индивидуально. Однако муниципальные образования вправе устанавливать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В частности, для многодетных матерей.

Отдельные муниципальные образования предусмотрели льготы по налогу на имущество для многодетных семей.

Иван Ильич: Я пенсионер, обычная трудовая пенсия. Почему-то мне сделали льготу на 50 квадратных метров по жилому дому? Я ведь вообще освобожден от налога на имущество. Кстати, по транспортному налогу меня освободили.

Ирина Давидовская: Пенсионеры освобождены от уплаты налога. Для этого необходимо представить заявление и документы, подтверждающие право на льготу. В отношении транспортного налога пенсионеры на федеральном уровне не освобождены от его уплаты.

Но не исключено, что такая льгота может быть установлена региональным законом. Поэтому если документы, подтверждающие право на льготу, были предоставлены ранее, то направление вам налогового уведомления по налогу на жилой дом является ошибкой.

Татьяна Ремчук: Если дом, например, в ипотеке, то там никаких налоговых льгот нет для человека, который платит ипотеку?

Ирина Давидовская: Нет. Налог на имущество, находящееся в собственности, платится в общем порядке.

Но если вы работаете и уплачиваете налог на доходы физических лиц, то имеете право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого дома в сумме, не превышающей 2 миллиона рублей. Это означает, что 260 тысяч рублей ранее уплаченного налога вам будут возвращены. И вычет по процентам по ипотечному кредиту в сумме уплаченных процентов, но не превышающих трех миллионов рублей. Но при условии, что раньше вы не получали имущественные налоговые вычеты.

Нургалиева Илюса Гафуровна: Должны ли платить налог на имущество физических лиц - у меня две квартиры - работающие пенсионеры?

Ирина Давидовская: Нет. Льгота по налогу на имущество физлиц предоставляется всем пенсионерам без исключения. Но обратите внимание, что при наличии у пенсионера двух квартир льгота предоставляется только по одной. То же самое в отношении других видов недвижимости - нескольких жилых домов, гаражей, машино-мест.

Как правильно вычесть?

Елена Кузнецова, Новосибирская область, Барабинск: У меня доля на половину квартиры, вторая половина у моей мамы, она на пенсии сейчас. Общая площадь квартиры 54 кв. метра. Налоговый вычет в размере 20 кв. метров применяется - к общей площади или к площади моей доли?

Ирина Давидовская: Вычет, установленный в отношении квартир, применяется к общей площади квартиры. 54 квадрата минус 20 квадратов получается 34 квадрата. 34 пополам - с 17 кв. метров вы должны уплатить налог, поскольку ваша мама - пенсионерка. А пенсионеры от уплаты налога освобождены.

Михаил Вадимович, Башкортостан: В свидетельстве о праве собственности зарегистрирован жилой дом, плюс есть гараж. Потом я достроил баню, сарай. Все эти постройки меньше 50 квадратных метров. Получил бумагу из налоговой инспекции на налог на жилой дом. Надо ли оформлять в собственность эти хозяйственные постройки, если они находятся на земельном участке для индивидуального жилищного строительства. В Налоговом кодексе говорится, что постройки больше 50 квадратов на садоводческих и дачных землях нужно оформлять.

Ирина Давидовская: Если говорим о льготе, то она предоставляется на хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и расположенных на земельных участках, в том числе и для индивидуального жилищного строительства. Но не на все сооружения, а только на одно из них - по выбору налогоплательщика.

Постройка постройке рознь. Государственной регистрации и кадастровому учету подлежат все объекты недвижимости. Есть сараи, которые, как дворцы. Конечно, такие "сараи" должны быть зарегистрированы.

Авто в угоне, а налоги идут

Юрий Голенков, Нижний Новгород: До 2015 года мне не начисляли налог на угнанный в 1997 году автомобиль, так как я представил в налоговую справку о том, что автомобиль находится в розыске. С 2015-го начали начислять налог. Почему? Откуда у налоговой сведения, что мне возвращен не найденный до настоящего времени автомобиль? Второе. Налоговая инспекция хранит молчание о том, кто представил ей сведения, что моя доля в квартире равна 20 кв. м.

Ирина Давидовская: Всю информацию о наличии у налогоплательщика имущества налоговые органы получают от регистрирующих органов - осуществляющих кадастровый учет, регистрацию транспортных средств.

Поэтому вам нужно обратиться именно в эти органы. По действующим правилам регистрации автомобиль, находящийся в розыске, может быть снят с учета в ГИБДД по заявлению собственника.

Гусаров Михаил Алексеевич: Какова будет сумма налога за землю под гаражом, если эта земля выкуплена, площадь гаража 18 кв. м?

Ирина Давидовская: Земельный налог исчисляется как произведение кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, за который рассчитывается налог, и налоговой ставки, установленной представительным органом муниципального образования, на территории которого находится земельный участок.

Oксана Костикова, Москва: Неожиданно обнаружилась налоговая задолженность за квартиру. Квартира находится в совместной собственности, и муж вносил необходимые суммы за нас обоих. Мы были спокойны, пока я не увидела на сайте госуслуг образовавшийся долг и пени.

Ирина Давидовская: По налоговому законодательству каждый налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог. Даже если имущество находится в совместной собственности, муж не вправе вносить налоговые платежи за жену.

Налог - это индивидуальный платеж по определению. Поэтому ваш налог считается неуплаченным, что и привело к появлению задолженности и начислению пени. Сумма же, уплаченная вашим супругом за вас, является излишне уплаченным налогом. И ее можно вернуть.

Для этого муж должен написать заявление в налоговую инспекцию. Следует отметить, что на налоговые органы возложена обязанность по сообщению налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Но лучше всего отслеживать состояние расчетов по налогам через личный кабинет налогоплательщика.

Валерия: У моей мамы в Тверской области, она пенсионерка, участок под индивидуальное строительство оформлен в виде двух участков. Один - 6 соток, второй - 9 соток. Мы потом прирезали кусок позже. И вот на участок в 6 соток пришел налог как на второй участок, хотя фактически он один. Нельзя ли нам объединить оба участка в кадастровом учете?

Ирина Давидовская: Обязательно надо объединять. Потому что пока у вас на кадастровом учете числятся два участка, то они будут самостоятельными объектами налогообложения. И в случае если местным законодательством предусмотрена льгота по земельному налогу в отношении одного земельного участка, то по второму участку будете уплачивать земельный налог.

Вам нужно обратиться к кадастровым инженерам, Кадастровую палату, а затем в Росреестр и объединить участки.

Читайте также: