Налоговым резидентом франции признается лицо

Опубликовано: 18.05.2024

Статус лица как налогового резидента или нерезидента влияет на порядок его налогообложения. Как правило, налоговый резидент какой-либо страны уплачивает в ней налоги на доходы со своего мирового дохода, а нерезиденты только с доходов из источников в этой стране. Если страна применяет «территориальный принцип налогообложения», то здесь потенциально может облагаться налогом не весь мировой доход резидентов.

Содержание

1. Налоговое резидентство физических лиц
   1. Примеры определения налогового резидентства в некоторых странах
      1. Налоговый резидент США
      2. Налоговый резидент Швеции
      3. Налоговый резидент Великобритании
      4. Налоговый резидент Франции
      5. Налоговый резидент Казахстана
      6. Налоговый резидент Испании
      7. Налоговый резидент Беларуси
      8. Налоговый резидент Украины
2. Возможно ли не быть налоговым резидентом нигде?
3. Определение налогового резидентства для целей автоматического обмена информацией
4. Определение налогового резидентства юридических лиц
5. Определение налогового резидентства для целей соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)
6. Налоговое резидентство и вирусные ограничения
7. Справочная информация:

Налоговое резидентство физических лиц

Нажимая кнопку «Обратиться»,
Вы соглашаетесь на обработку персональных данных
в соответствии с условиями политики конфиденциальности

или напишите нам в мессенджере

Каждая страна самостоятельно устанавливает правила налогового резидентства. В России пока критерий один: количество дней, проведенных в РФ в году, пороговое значение – 183 дня. Во многих других странах правила гораздо сложнее. Кроме того, после получения налогового резидентства какой-то страны может быть сложно его потерять.

Примеры определения налогового резидентства в некоторых странах

Налоговый резидент США

Налоговыми резидентами США признаются:

• все граждане США;
• обладатели карт постоянного резидента (green card);
  
• иные лица, удовлетворяющие в календарном году условиям теста на существенное присутствие. Существенное присутствие возникает при физическом нахождении в США по крайней мере:

1. В течение 31 дня в текущем году и
2. 183 дня в течение текущего и двух предыдущих лет. Для этих целей учитываются все дни текущего года, 1/3 предыдущего года и 1/6 позапрошлого года.
   

Для того чтобы перестать быть американским налоговым резидентом, нужно сдать американский паспорт. При этом при доходах/активах выше определенного уровня нужно будет заплатить налог (exit tax).

Налоговый резидент Швеции

Физическое лицо может быть признано налоговым резидентом Швеции по любому из следующих критериев:

• постоянное проживание в стране;
• пребывание свыше 6 месяцев подряд;
  
• существенная связь со страной, если ранее лицо было шведским налоговым резидентом.
  

По истечении 5 лет бремя доказательства переходит от физического лица к налоговым органам: теперь они должны доказывать, что существенные связи между физическим лицом и Швецией все еще имеют место.

Налоговый резидент Великобритании

Физическое лицо признается налоговым резидентом Великобритании, если в налоговом году (который длится с 6 апреля по 5 апреля следующего года)

• лицо провело не менее 183 дней в Великобритании, или
• единственный дом лица находился в Великобритании в течение по крайней мере 91 дня, и при этом такое лицо провело в Великобритании не менее 30 дней в этом году. Дом может быть в собственности, аренде или просто доступен для проживания.
  

Однако при длительном проживании в Великобритании данная льгота не применяется. «Домициль» определяется по ряду критериев, например, по месту жительства отца лица, домициль которого определяется.

Налоговый резидент Франции

Физическое лицо признается налоговым резидентом Франции, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• Франция – место обычного проживания лица или его семьи;
• профессиональная деятельность осуществляется во Франции;
  
• Франция – центр экономических интересов лица.
  

Налоговый резидент Казахстана

Налоговым резидентом Казахстана признается физическое лицо:

• если оно провело в стране не менее 183 дней в течение двенадцати месяцев или
• если центр его жизненных интересов - в Казахстане.
  

Центр жизненных интересов находится в Казахстане, если одновременно выполняются следующие условия:

1. казахское гражданство или постоянный вид на жительство;
2. семья и (или) близкие родственники живут в Казахстане;
   
3. лицо и (или) члены его семьи владели недвижимостью в Казахстане, доступной для проживания лица и (или) членов его семьи.
   

Налоговый резидент Испании

Физические лица признаются налоговыми резидентами при выполнении по крайней мере одного из следующих критериев:

• 183 дня и более пребывания в Испании в календарном году;
• Испания является основным местом пребывания, центром деятельности или центром экономических интересов.
  

Налоговый резидент Беларуси

Физическое лицо признается налоговым резидентом Беларуси, если оно удовлетворяет любому из следующих условий:

• срок пребывания в стране превышает 183 дня в календарном году;
• физическое лицо является гражданином Беларуси или обладателем вида на жительство и при этом не является налоговым резидентом какой-либо иной страны.
  

Налоговый резидент Украины

При определении налогового резидентства учитываются различные факторы:

• наличие места постоянного жительства/пребывания;
• центр жизненных интересов, включая место постоянного пребывания членов семьи;
  
• при невозможности определения центра жизненных интересов или отсутствии постоянного места пребывания за рубежом, пребывание в стране в течение 183 дней и более в календарном году;
  
• украинское гражданство при невозможности определения резидентства на основании иных факторов.
  

Возможно ли не быть налоговым резидентом нигде?

Перестать быть налоговым резидентом России не сложно. Во многих других странах правила признания физического лица гораздо более сложные. Поэтому на практике довольно трудно не быть налоговым резидентом нигде за исключением, возможно, случая, если у человека нет какой-либо семьи и жилья и он постоянно переезжает из одной страны в другую. Кроме того, отсутствие налогового резидентства в иной стране может являться важным фактором признания человека резидентом страны, с которой у него все-таки есть какие-то связи.

Следует также иметь в виду, что отсутствие налогового резидентства не всегда выгодно с налоговой точки зрения. В частности, в России налогообложение нерезидентов в отношении доходов из источников в РФ в определенных случаях более обременительно, чем налогообложение резидентов.

Определение налогового резидентства для целей автоматического обмена информацией

ОЭСР разместила на сайте информацию о правилах определения налогового резидентства в странах, участвующих в автоматическом обмене информации (в рамках CRS) на основании данных, предоставленных этими странами в секретариат ОЭСР.

Отмечается, что правила налогового резидентства отличаются в различных странах, и лицо может признаваться налоговым резидентом более чем одного государства.

В связи с этим финансовые институты должны обеспечивать предоставление в порядке самоидентификации владельцами счетов/контролирующими лицами информации обо всех своих налоговых резидентствах.

ОЭСР специально выделила страны, которые предлагают гражданство и/или резидентство в обмен на инвестиции (CBI/RBI), что может представлять повышенный риск их использования для ухода от автоматического обмена информацией в рамках CRS.

В список таких стран включены, в частности, ОАЭ, Мальта, Кипр, Багамы и др.

В частности, идентификационные документы, выдаваемые в рамках программ CBI/RBI, могут использоваться для предоставления неполных сведений о налоговом резидентстве лица, мешая процессу его идентификации для целей CRS.

Такая ситуация возникает, если физическое лицо фактически не проживает или проживает не только в стране, предоставляющей резидентство по CBI/RBI программе, но заявляет, что он является налоговым резидентом такой страны и предоставляет в финансовый институт документы, выпущенные в рамках CBI/RBI программы: сертификат резидентства, идентификационную карточку или паспорт.

Указывается, что не все RBI/CBI программы представляют высокий риск ухода от CRS. К высоко-рискованным относятся программы, предоставляющие низкие ставки подоходного налога – менее 10% - в отношении зарубежных финансовых активов и не требующие длительного присутствия в стране (т.е. по крайней мере в течение 90 дней в году).

Если CBI/RBI программа отвечает обоим критериям и соответствующие документы, выданные участникам программы, могут быть четко идентифицированы как выпущенные в рамках CBI/RBI программы, такие документы должны признаваться как потенциально высокорискованные для целей CRS и в их отношении финансовые институты должны выполнять дополнительные процедуры. ОЭСР называет такие программы и соответствующие документы в отношении Панамы.

В соответствии с частью VII общего стандарта отчетности (CRS – Common reporting standard) финансовые институты не могут полагаться на самоидентификацию лица или предоставленное документальное подтверждение, если финансовое учреждение знает или должно знать, что самоидентификация или предоставленные документы неправильны или ненадежны.

Финансовое учреждение должно принять во внимание всю имеющуюся у него информацию, включая результаты анализа риска, сопряженного с CBI/RBI программами, представленными ОЭСР.

ОЭСР проанализировала более 100 CBI/RBI программ на предмет их рискованности для CRS. Если в результате анализа возникнут сомнения в налоговом резидентстве физического лица, следует предпринять меры для установления его резидентства/резидентств.

Если сомнения связаны с тем, что заявляется резидентство в стране, предлагающей потенциально высокорискованные CBI/RBI программы, может быть целесообразным задать следующие вопросы:

• Вы получили права резидента в рамках CBI/RBI программы?
• Являетесь ли вы также резидентом иной страны/стран?
  
• Провели ли вы более 90 дней в какой-либо иной стране (странах) в предыдущем году?
  
• В какой юрисдикции/юрисдикциях вы подавали налоговые декларации в предыдущем году?
  

Определение налогового резидентства юридических лиц

Компания, учрежденная в какой-либо стране, обычно по умолчанию признается ее налоговым резидентом. Дополнительно законодательством многих стран устанавливается, что иностранная компания может быть признана налоговым резидентом страны по месту ее эффективного управления или центрального управления и контроля.

В России понятие корпоративного налогового резидентства стало частью налогового законодательства с 2015 года. Теперь помимо российских компаний, иностранные компании, управляемые из России, могут признаваться российскими налоговыми резидентами.

В Великобритании, исходя из сложившейся практики, компания признается налоговым резидентом страны, если ее центральное управление и контроль осуществляется в Великобритании. С 1988 года законодательно установлено, что компания, учрежденная в Великобритании, признается ее налоговым резидентом. Критерий места центрального управления и контроля также применяется.

На Кипре пока единственным основанием признания компании налоговым резидентом страны является место управления и контроля. Планируется ввести также критерий по месту инкорпорации на Кипре.

Критерий места управления, очевидно, не является простым. В России в связи с тем, что эта концепция была лишь недавно введена в законодательство, пока фактически не сложилось судебной практики по признанию иностранных компаний российскими налоговыми резидентами. Даже в Великобритании, где данный критерий используется очень давно, существует неопределенность в его применении.

Английская компания (DS plc) создала три дочерние компании на Джерси. Директорами джерсийских компаний были секретарская компания DS plc – налоговый резидент Великобритании и три налоговых резидента Джерси. Заседания совета директоров проводились на Джерси, директора их лично посещали. Тем не менее, суд первого уровня (First-tier Tribunal) поддержал налоговые органы и решил, что центральное управление и контроль джерсийских компаний осуществлялся из Великобритании, поскольку советы директоров компаний не принимали существенных решений, а получали инструкции от DS plc. Суд следующего уровня (Upper Tribunal) отменил решение нижестоящего, в частности, отметив, что не следует путать инструкции материнской компании с одобрением решений акционером. Апелляционный суд, не согласился с мотивировкой нижестоящего суда, и решил, что центральное управление и контроль джерсийскими компаниями осуществлялось из Великобритании, поскольку джерсийские директора фактически выполняли инструкции DS plc, ограничиваясь их проверкой на лигитимность.

Образцы сертификатов налогового резидентства, выданных на Кипре, в Великобритании и Нидерландах

Определение налогового резидентства для целей соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)

Физическое или юридическое лицо может признаваться налоговым резидентом более чем одной страны. В отсутствие СИДН это может приводить к двойному налогообложению. При наличии СИДН для целей его применения в соглашении определяется, резидентом какой страны лицо должно признаваться.

В модельной конвенции ОЭСР (которая используется как основа для многих СИДН) налоговый резидент страны определяется как лицо, подлежащее налогообложению в этой стране в связи с проживанием в ней, местом управления или иным подобным критерием. Резидентами не признаются лица, подлежащие налогообложению в стране только в отношении доходов из источников в этой стране или активов в ней.

Если исходя из указанных критериев физическое лицо признается налоговым резидентом обеих договаривающихся сторон, то учитываются следующие критерии (каждый последующий используется, если предыдущий критерий соблюдается для обеих стран или не может быть установлен):

• наличие постоянного жилища;
• центр жизненных интересов (наиболее тесные личные и экономические связи);
  
• место обычного проживания;
  
• гражданство.
  

Если юридическое лицо признается налоговым резидентом обеих стран в соответствии с их внутренним законодательством, компания должна быть признана налоговым резидентом по месту ее эффективного управления.

При невозможности сторон установить резидентство исходя из этих критериев, договаривающиеся стороны должны решить вопрос в ходе переговоров.

Налоговое резидентство и вирусные ограничения

Ограничения на передвижение в связи со сложившейся обстановкой в мире могут повлиять на налоговый статус физических лиц, заставляя их проводить в той или иной стране больше или меньше, чем планировалось. Если эти лица являются членами управления компании, то такое незапланированное пребывание в стране может также повлиять на налоговое резидентство компании.

В этой связи ОЭСР выпустила рекомендации, в которых текущая ситуация признается форс-мажорным обстоятельством, и утверждается, что пребывание в стране из-за вирусных ограничений не должно влиять на налоговый статус юридического лица.

Некоторые страны приняли специальные (временные) правила, уточняющие порядок определения налогового резидентства. В частности:

Может ли факт получения физическим лицом (проводящим более 183 дней в РФ) вида на жительство во Франции (carte de sejour) привести к получение таким физическим лицом статуса налогового резидента Франции (согласно налоговому праву Франции)?

Само по себе получение вида на жительство не приводит к получению статуса налогового резидента во Франции. Однако статус налогового резидента определяется целым рядом параметров, основным из которых является место нахождения центра личных, семейных и экономических интересов лица. Проживание в стране менее 183 дней не исключает возможности того, что лицо будет рассматриваться как налоговый резидент.

Статус налогового резидента /нерезидента в отношениях между Россией и Францией определяется согласно статье 4 Договору об избежании двойного налогообложения между Россией и Францией от 26 ноября 1996 года.

Эта статья предусматривает следующее:

«1. Для целей настоящей Конвенции выражение "резидент Договаривающегося государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации, местонахождения руководящего органа или любого другого критерия аналогичного характера. Однако это выражение не включает лиц, подлежащих налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов из источников в этом Государстве или в отношении находящегося в нем имущества.

2. В случае, когда в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся государств , его положение определяется следующим образом:

a) оно считается резидентом того Государства, в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих Государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

b) если Государство, в котором это лицо имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, где оно обычно проживает;

c) если оно обычно проживает в обоих Государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, гражданином которого оно является;

d) если оба Государства рассматривают это лицо в качестве своего гражданина или если оно не является гражданином ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся государств решают этот вопрос по взаимному согласию.

3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся государств, тогда оно считается резидентом того Государства, в котором расположен его фактический руководящий орган.

4. Выражение "резидент Договаривающегося государства" включает компании или группы лиц, фактический руководящий орган которых находится в этом Государстве и акционеры которых, ассоциированные члены или другие члены персонально подлежат налогообложению по их доли прибыли в соответствии с внутренним законодательством этого Государства».

По французскому праву, статус налогового резидента определяется в соответствии со статьями 4 А и В Генерального Налогового Кодекса.

Согласно этим статьям,

« Лица, являющиеся налоговыми резидентами Франции, уплачивают налог на доходы в отношении всех своих доходов.

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Франции, уплачивают этот налог только на доходы, получаемые из источников во Франции».

« 1. Считаются налоговыми резидентами Франции в смысле статьи 4А :

a. Лица, имеющиее постоянное место жительства или основное место проживания во Франции;

b. Лица, осуществляющие во Франции профессиональную деятельность, в качестве наемных работников или нет. Если они не докажут, что эта деятельность осуществляется в качестве дополнительной (не является их основной деятельснотью);

c. Лица, имеющие во Франции центр экономических интересов. »

В российском праве, статус налогового резидента определяется в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ :

« 2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья ».

Предположим, например, ситуацию, что Клиенты являются собственниками жилья и в России и во Франции, осуществляют профессиональную деятельность и имеют доходы в России, являются гражданами России и имеют вид на жительство во Франции.

При проживании более 183 дней в году в России , независимо от получения вида на жительство во Франции, наиболее вероятно, что с точки зрения французского права, Клиенты не будут считаться налоговыми резидентами Франции, независимо от получения вида на жительство, поскольку на основании имеющейся информации можно предположить, что их личные и экономические связи с Россией сильнее, чем с Францией.

Если связи с Францией в какой-то момент станут сильнее, чем с Россией (дети или внуки, постоянно проживающие, учащиеся или работающие во Франции; стоимость недвижимости и иного имущества, находящегося во Франции, намного превышающая стоимость имущества в России; отсутствие профессиональной деятельности в России, сокращение проводимого в России времени. ), можно претендовать на статус налогового резидента во Франции по французскому праву.

В этом случае, для определения страны резидентства будут применяться критерии, предусмотренные Конвенцией.

В ситуации гипотетических Клиентов на сегодняшний день, представляется практически невозможным доказать налоговое резиденство во Франции и его «перевес» над налоговым резидентством в России при проживании в России более 183 дней в году.

При проживании в России менее 183 дней в году , Клиенты утрачивают статус налогового резидента России и должны рассматриваться как налоговые резиденты Франции.

Налоги во Франции

Бюджет Франции более чем на 90 % состоит именно из налоговых поступлений. В совокупности во Франции предусмотрено более 200 видов налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей; их ставки и условия взимания ежегодно пересматриваются.

Правила налогообложения, применяемые к плательщику, во многом зависят от того, является ли он налоговым резидентом Франции или нет.

Во Франции налоговыми резидентами признаются те, кто имеет французский домицилий, или место постоянного проживания. В соответствии с французским законодательством, независимо от гражданства домицилированным во Франции признаётся тот,

• чьё основное место жительства или семья находятся во Франции;
• кто осуществляет профессиональную деятельность (оплачиваемую либо нет) на территории страны, кроме случаев, когда такая деятельность носит вспомогательный характер;
• чей центр экономических интересов, т. е. основные инвестиции, юридический адрес предприятия, центр профессиональной деятельности, находится во Франции.

По общему правилу, резиденты страны уплачивают налоги во французскую казну со всех своих мировых доходов: доходов от предпринимательской и трудовой деятельности, роялти, доходов от сделок с недвижимостью, доходов, полученных в виде дивидендов и процентов. Нерезиденты платят только налоги на имущество, расположенное во Франции, и на иной полученный во Франции доход.

Между Францией и Российской Федерацией существует Соглашение об избежании двойного налогообложения, что позволяет российским налоговым резидентам не платить налог в отношении одного дохода дважды. То есть суммы уплаченных во Франции подоходного налога и налога на прирост капитала могут быть зачтены при расчёте сумм налогов, подлежащих уплате по правилам российского законодательства. Налог на имущество, в соответствии с Соглашением, подлежит уплате только во Франции.

Налоги при покупке недвижимости

При покупке жилья, построенного более пяти лет назад, в государственный бюджет страны, а также в бюджет департаментов и коммун покупатель платит регистрационные сборы (les droits d’enregistrement). Суммарно размер регистрационных сборов составляет 5,81 % от vстоимости приобретаемого объекта (в департаментах Индр, Изер и Морбиан — 5,1 %).

При покупке новостройки уплачивается НДС (la taxe sur la valeur ajoutée, TVA) в размере 20 %, который чаще всего включается в стоимость приобретаемой недвижимости, и сбор в размере 0,71498 % от стоимости объекта.

Стоимость нотариального оформления сделки рассчитывается исходя из стоимости объекта.

Ставки нотариального сбора
По данным Credit Suisse

Налогооблагаемая стоимость объекта, тыс. евро	Ставка
До 6500	3,945 %
6 500 – 17 000	1,627 %
17 000 – 60 000	1,085 %
Более 60 тыс.	0,814 %

Например, если покупатель приобретает квартиру общей стоимостью 200 тыс. евро, то за первые 6,5 тыс. евро нотариальный сбор взимается в размере 256,425 евро, за следующие 10,5 тыс. евро — 170,835 евро, далее — 466,55 евро и 1 139,6 евро соответственно. В итоге сумма нотариального сбора составит 2 033,41 евро.

Налоги при владении недвижимостью

Собственники ежегодно платят налог на недвижимость(la taxe foncière), налог на проживание (la taxe d’habitation).

Размер налога на недвижимость зависит от площади и местонахождения недвижимого имущества и устанавливается налоговыми органами в соответствии с кадастром и исходя из арендной стоимости. Налог на проживание, в соответствии с французским законодательством, оплачивается теми, кто занимает жильё на 1 января текущего года — либо его владельцем, либо арендатором.

По словам Лары Парэнан, директора департамента Восточной Европы AS et Associés, ставка налога на недвижимость в год эквивалента стоимости 0,5 месяца аренды, если в городе, в котором находится жильё, есть предприятия. В экономически более слабых населённых пунктах ставка равна плате за 1,5 месяца. Имеется в виду не рыночная аренда, а условная, которая рассчитывается, исходя из средних цен на обычное и социальное жильё, и стоит гораздо меньше рыночной. Taxe d’habitation тоже зависит от того, насколько хорошо наполнена казна города. В самых «отсталых» муниципалитетах его размер равен «условной» месячной аренде.

Например, в пригороде Парижа, где есть предприятия, у владельца недвижимости площадью 100 м², рыночная стоимость которой — 500 тыс. евро, в год уходит 800 евро на taxe foncière и столько же на taxe d’habitation. Другой пример: в пригороде Парижа, где нет предприятий, собственник жилья (100 м², 180 тыс. евро) платит 850 евро в год за taxe foncière и 900 евро за taxe d’habitation.

«Покупать недвижимость надо там, где есть предприятия — в пригородах Парижа (северо-запад), в самой столице, на побережьях (там хорошо развита туристическая инфраструктура) и в горах. В таких местах налоги ниже, но жильё стоит дороже — всё закономерно. К примеру, на востоке от Парижа налога совсем нет благодаря Диснейленду», — говорит Лара Парэнан.

По её словам, владельцы первичной недвижимости вовсе освобождаются от налогов в первые пять лет. Главное условие — правильно заполнить все необходимые документы, а это — забота риелторов.

Помимо этого, те, чьи активы в стране имеют стоимость свыше 1,3 млн евро, платят налог на богатство, или налог солидарности на состояние (l’impôt de solidarité sur la fortune, ISF). Налогообложению подлежит любое недвижимое имущество, находящееся в собственности. Ставки данного налога зависят от стоимости имущества.

Ставки нотариального сбора
По данным Credit Suisse

Налогооблагаемая стоимость активов, тыс. евро	Ставка, %
До 800
800 – 1 300	0,5
1 300 – 2 570	0,7
2 570 – 5 000	1
5 000 – 10 000	1,25
Более 10 000	1,5

Налог на богатство касается только физических лиц и их семей. Одинокие люди платят ISF отдельно, супруги, сожители и лица, заключившие гражданский договор солидарности (PACS),— совместно. При этом собственность несовершеннолетних детей облагается налогом вместе с собственностью их родителей.

Налоги на доходы и прибыль

Максимальная ставка подоходного налога (l’impôtsurlerevenu) достигает 45 %. Вдобавок к основной ставке обладатели сверхвысоких доходов (более 1 млн евро) платят дополнительные 3–4 %.

Ставки подоходного налога во Франции

Доход, евро	Ставки, %
До 5 963
5 964 – 11 896	5,5
11 897 – 26 420	14
26 421 – 70 830	30
70 830 – 150 000	41
150 001 – 1 000 000	45
Свыше 1 000 000	48–49

Собственники, желающие обогатиться за счёт сдачи недвижимости в аренду, обязаны платить налог на доход от аренды (l’impôt surle revenu locatif). Налогооблагаемая база — доход от аренды за вычетом расходов по аренде. Ставки могут колебаться от 5 до 45 %. В отношении нерезидентов применяется плоская ставка в размере 20 %.

Кроме того, для нерезидентов ЕС к этому налогу добавляются социальные сборы (les prélèvements sociaux), ставка которых в совокупности составляет 15,5 %. Таким образом, максимальная ставка дохода от аренды для нерезидентов составляет 60,5 %.

Арендодатели, сдающие помещения площадью менее 14 м² за 30–45 евро/м² и более (сумма зависит от муниципалитета), платят дополнительный ежегодный налог. Ставка данного налога для меблированных студий составляет максимум 10 %.

Ставки налога на доход от аренды
По данным Credit Suisse

Налогооблагаемая стоимость активов, тыс. евро	Ставка, %
До 5 963	5
5 963 – 11 896	10
11 896 – 26 420	15
26 420 – 70 830	20
70 830 – 150 000	41

Существует также налог на пустующую недвижимость (la taxe sur les logements vacants, TLV). Им облагаются немеблированные объекты, расположенные в коммунах с населением более 50 тыс. человек. Если такой объект недвижимости остаётся не занятым более года, ставка составляет 12,5 %, начиная со второго года — 25 %. Налог взимается с вменённого арендного дохода, который рассчитывается на основании данных рынка с учётом характеристик объекта. Посмотреть список коммун, в которых взимается налогна пустующую недвижимость, можно на сайте Legifrance.gouv.fr.

Меблированное жильё, сдающееся на короткие сроки (LMCT, location meublé ecourt terme), ежегодный доход от которого превышает 32,9 тыс. евро, подпадает под категорию льгот (bénéfices industriels et commerciaux, BIC), поскольку доходы от месячной аренды рассматриваются налоговыми органами как промышленная и коммерческая деятельность.

В этом случае социальными взносами и соответствующими налогами облагается лишь 50 % от суммы дохода, полученного от сдачи меблированного жилья в краткосрочную аренду.

В качестве альтернативы из арендного дохода могут вычитаться:

• затраты по займам (проценты, сбор за обработку заявления и т. д.);
• страховые премии;
• расходы, связанные с управлением;
• расходы, связанные с покупкой, техническим обслуживанием и ремонтом (менее 500 евро);
• личные расходы;
• расходы, связанные с приобретением недвижимости (комиссионные агентства и нотариуса);
• сборы, взимаемые вкондоминиумах.

Также арендатор может освобождаться от уплаты местных налогов (например, налога на недвижимость).

Доход от аренды, получаемый компаниями, облагается налогом по ставке 33,33 % от получаемого дохода за вычетом расходов и амортизации. Этим налогом облагается немеблированное жильё, сдающееся в долгосрочную аренду (минимум на три года).

Владение французской недвижимостью, оформленной на компанию, сопряжено с уплатой ежегодного налога на косвенное владение, который оплачивается по ставке 3 % от рыночной стоимости. Его платят практически все юридические лица. Цель этого налога — противодействовать уклонению от уплаты налогов на роскошь, прирост капитала и наследование.

Однако, к примеру, гражданские компании по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière, SCI) освобождены от уплаты данного налога, так как обязаны раскрывать информацию о своих акционерах по требованию французской налоговой инспекции. Освобождены от уплаты налога и иные французские или иностранные компании, зарегистрированные в странах, имеющих договоренность с Францией о раскрытии информации обо всех акционерах компании.

Налоги при продаже

Разница между ценой, по которой объект был куплен, и ценой, по которому он был позже продан, облагается налогом на прирост капитала (l’impôt sur les plus-values immobilières).

Первая продажа недвижимости резидентами может быть освобождена от уплаты налога на прирост капитала.

Недвижимость нерезидентов рассматривается как вторичное место проживания и, соответственно, с них взимается налог на прирост капитала.

Для резидентов ЕС ставка налога составляет 19 %, для российских налоговых резидентов — 33,33 %. Если нерезидент Франции является резидентом не сотрудничающего государства, например, Брунея или Гватемалы, ставка составляет 75 %.

Если недвижимость продается по истечении пяти лет после приобретения, то налог понижается за каждыйгод владения свыше пяти лет. При продаже по истечении более 22 лет недвижимость автоматически освобождается от данного налога. Для определения налогооблагаемой базы из цены продажи вычитается цена приобретения и расходы.

При продаже жилья во Франции бывшими резидентами прирост капитала (на сумму не более 150 тыс. евро) также освобождается от уплаты налога. Для этого налогоплательщик должен пробыть резидентом страны в течение двух лет до выезда, а жильё продано — в течение пяти лет.

При продаже недвижимости, в случае если доход превышает 50 тыс. евро, взимается дополнительный налог, ставка которого варьируется от 2 до 6 %.

Налог на наследство

В соответствии с законодательством страны, французская недвижимость, находящаяся во владении нерезидента, облагается налогом на наследство (l’impôt sur les successions).

Французский налог на наследство исчисляется исходя из стоимости объекта. Налогом не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому. При передаче недвижимости в наследствоот родителей детям применяются ставки от 5 до 45 %. В случае передачи наследства братьям и сёстрам применяются ставки от 35 % до 45 %, племянникам и родственникам до четвертой степени родства — фиксированная ставка 55 %, а лицам, не состоящим в родстве с наследодателем, — 60 %.

Чтобы легально избежать уплаты налогана наследство, рекомендуется оформлять недвижимость на компанию. В этом случае будут применяться законы той страны, резидентом которой являлся собственник.

Ставки налога на наследство
По данным Credit Suisse

Налогооблагаемая стоимость активов, тыс. евро	Ставка, %
До 8 072	5
8 072 – 12 109	10
12 109 – 15 932	15
15 932 – 552 324	20
552 324 – 902 838	30
902 838 – 1 805 677	40
Более 1 805 677	45

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах во Франции. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению во Франции. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Рассылка газеты на email

Короткой строкой

Новые встречи в новом году

ВЕЧЕРА РОССИЙСКОГО КИНО В БОРДО

«МАПРЯЛ» о поддержке русского языка за рубежом

Без Чехова не обойтись

Фестиваль «Мир русского театра» в Париже переносится на осень

Галерея Елены Якуниной

GAELIA

Последние отзывы

Погода

Курсы валют

21.05.2021
	1	EUR	89.7708	Руб		-0.3298
	1	USD	73.6007	Руб		-0.0771
	1	EUR	89.7708	Руб		-0.3298

Семейный русскоязычный лагерь ассоциации «Самокат»

Выставка А. Б Серебрякова

Пятничные встречи молодежнойассоциации Корсунь

Ателье русской кухни для взрослых

Изучение русского языка в международном колледже ЖозефаВернье

Российские саперы завершили разминирование Алеппо

Кремль объяснил признание паспортов ЛНРи ДНР гуманитарными соображениями

Мужчина взял в заложники свою семью на юго-западе Москвы

Песков: слова прокурора Черногории о подготовке Москвой переворота безответственны

Ищу родных

Как осуществляется двойное налогообложение. И как защитить свои права и интересы. Глобализация вносит свои коррективы в экономическую жизнь отдельных государств,…

Как осуществляется двойное налогообложение. И как защитить свои права и интересы.

Глобализация вносит свои коррективы в экономическую жизнь отдельных государств, в том числе – и в сферу налогообложения.

В этом нет ничего удивительного, поскольку все большее количество компаний ведет интернациональный бизнес сразу в нескольких странах, а многие деловые люди предпочитают жить на две, а то и на три страны, имея недвижимость и бизнес в разных государствах.

О том, как осуществляется двойное налогообложение во Франции, мы решили спросить у известного адвоката, управляющего партнера юридической компании «Кочерин и партнеры» Владислава Кочерина.

Сегодня двойное налогообложение – самая актуальная тема для обсуждения в деловых кругах. С чем это связано?

— В первую очередь, с тем, что растет количество и юридических, и физических лиц, которые имеют бизнес сразу в двух государствах. Для многих состоятельных людей в порядке вещей иметь квартиру в Париже, а зарабатывать в России. При этом они могут постоянно проживать во Франции, но при этом вести бизнес в России. С другой стороны, есть российские граждане, имеющие бизнес во Франции. Их налогообложение также имеет определенные нюансы и особенности.

Мы часто слышим, что этот является налоговым резидентом, а тот не является. Что это вообще такое – налоговый резидент и нерезидент?

— На самом деле, это очень просто. Налоговый резидент по французскому законодательству – лицо, которое более 183 дней в году проживает на территории Франции. При этом человек может не являться гражданином Франции, а проживать лишь по виду на жительство. Для того, чтобы претендовать на статус налогового резидента Франции, необходимо соответствовать следующим критериям: либо иметь во Франции постоянное место жительства, либо вести на ее территории профессиональную или предпринимательскую деятельность, либо иметь во Франции экономические интересы в виде банковских вкладов, инвестиций, долей в бизнесе на территории Франции.

Что обязан и не обязан делать налоговый резидент?

— Налоговый резидент имеет обязательства перед Францией – платить по французским налоговым ставкам подоходный налог со всех видов доходов, к которым относятся заработная плата, премии, дивиденды, доходы от банковских вкладов и от сдачи недвижимости в аренду. При этом, налоговый резидент Франции обязан платить налоги «по-французски» и с тех доходов, которые он получает за пределами страны. То есть, если у вас – бизнес в России, к примеру – в Екатеринбурге, Москве, но вы проживаете 200 дней в году в Париже, то вы платите налоги во Франции, причем и налоги за доходы, полученные от деятельности своего екатеринбургского предприятия бизнеса в Москве. Соответственно, человек, который находится во Франции менее 183 дней в году, не является налоговым резидентом и не должен платить налоги во Франции.

В России действует такая же схема?

— Да, в этом налоговые системы Российской Федерации и Франции схожи. В России тоже есть статус налогового резидента, которым признается российский гражданин или гражданин иностранного государства, который проживает на территории страны более 183 дней в году. Налоговый резидент России платит подоходный налог в размере 13% с полученного дохода, а лицо, не являющееся резидентом, 30% с дохода. Если, к примеру, в Россию приедет гражданин Франции, то первые полгода с его зарплаты в России будут удерживать не 13%, а 30% налога, поскольку он станет налоговым резидентом лишь спустя 183 дня со времени с момента въезда в страну.

Может ли сложиться такая ситуация, что человеку придется платить налоги и во Франции, и в России?

— Конечно, Именно такую возможную ситуацию мы и подразумеваем, говоря о двойном налогообложении. Теоретически может возникнуть такая ситуация когда любые налоги, уплачиваемые с полученного дохода, могут «удвоиться», их придется платить сразу в двух странах. Поэтому, чтобы избежать столь неудобной для граждан ситуации неудобного и несправедливого варианта развития событий, Россия заключила с целым рядом государств соответствующие соглашения. В К 2017 году договоренности об избежании двойного налогообложения были достигнуты с 82 странами. Практически это все те страны, где живут или ведут свой бизнес россияне. Разумеется, Франция также входит в их число.

Но человек может быть признан налоговым резидентом сразу в двух государствах?

— Да, существует такая вероятность. Рассмотрим типичный случай – предприниматель фактически проживает в России, но имеет в собственности квартиру во Франции и счет во французском банке. Получаемый им доход может подлежать налогообложению и во Франции, и в России. Ситуация не из приятных. Поскольку этот бизнесмен владеет французской недвижимостью, Франция может претендовать на получение налога от его доходов. Но ведь он налоговый резидент России, так как более 183 дней в году находится на ее территории.

Тогда этому предпринимателю стоит обратиться к соглашению об избежании двойного налогообложения, в котором более детально прописываются все возможные нюансы освобождения от двойной уплаты налогов.

Не надо забывать о такой «французской специфике» в налогообложении как особое отношение налоговых властей Франции к вашей недвижимости.

Если вы являетесь владельцем жилой недвижимости во Франции, и власти страны считают, что это – ваше основное место жительства, то даже если вы 11 месяцев из 12 месяцев в году находитесь за пределами страны, вас все равно могут признать налоговым резидентом Франции. Поэтому, необходимо внимательно отслеживать свой статус резидента или нерезидента и принимать необходимые меры для его фиксации и недопущения необоснованных начислений.

Целесообразно платить налог во Франции, если вам там принадлежит недвижимость.

Если нет – другой вопрос.

Если человек захочет специально выехать в Россию, чтобы не платить налог во Франции?

— Пожалуйста. Конечно, он может это сделать, пробыв 183 дня в России. Но если ему во Франции принадлежит квартира, то с огромной долей вероятности он столкнется с многочисленными претензиями французских налоговых органов. Придется апеллировать к соглашению об избежании двойного налогообложения, доказывать, что все основные налоги уплачены в России, но и это может не избавить от вопросов. Стоит отметить, что налоговые нерезиденты Франции, которые получают доход от источника во Франции, например – сдают свою квартиру в Париже, должны платить налог на тех же основаниях, что и налоговые резиденты.

Действуют ли какие-либо налоговые льготы для резидентов или нерезидентов?

— Для резидентов во Франции предоставлены многочисленные льготы, связанные с налогообложением продажи жилья.

Например, резидент освобождается от социальных сборов и налога на прирост капитала в случае продажи основного жилья.

Для нерезидентов при продаже основного жилья тоже действуют льготы, но лишь в том случае, если жилье было продано в течение пяти лет после выезда из страны, а также если нерезидент до этого в течение двух лет являлся налоговым резидентом Франции. В общем, существует достаточно объемный перечень льгот и для резидентов, и для нерезидентов, перечислять которые нет необходимости.

Очень сложные нюансы. В них не так просто разобраться?

— Как и в любом налоговом законодательстве любой страны. Поэтому лучше всего обращаться к профильным специалистам, юристам и адвокатам, специализирующимся и разбирающимся в налоговом законодательстве. Они помогут выйти из самой сложной ситуации и сэкономить свои средства, избежав необходимости платить одни и те же налоги дважды.

Налоги во Франции – одна из наиболее обсуждаемых инвесторами и бизнесменами тем ввиду высоких процентных ставок. При внешней привлекательности в отношении экономики, стабильности банковской системы, развитого здравоохранения и высокого уровня жизни, социального обеспечения, Франция нередко отпугивает иностранцев достаточно высокими налоговыми ставками.

Уже сейчас правительство пересматривает налоговое законодательство и планирует снижение корпоративного налога в ближайшие годы, что приведет к повышенной заинтересованности со стороны международных инвестиционных и других компаний. Сегодня же рассмотрим подробно, какие налоги во Франции должен платить резидент и нерезидент в зависимости от наличия бизнес или иного имущества на французской территории и за ее пределами.

Налоги во Франции – международные соглашения, расположение налогового адреса

В первую очередь отметим, что положение налогового резидента Франции оценивается на уровне каждого члена конкретного домохозяйства. Если вы супружеская пара, вы можете считаться налоговым резидентом Франции, а ваш супруг – нерезидентом.
Если у вас есть доход из французских источников после вашего отъезда из Франции, обязательно уточните, остается ли ваш налоговый адрес в этой юрисдикции.

Чтобы определить место вашего налогового резидентства, что позволит четко понять, нужно ли платить налоги во Франции, международные соглашения между государствами предусматривают основные критерии. Они имеют преимущественную силу в сравнении с внутренним законодательством, но могут различаться в соответствии с конвенциями – нерезидентам следует обратиться к соглашению, применимому к его конкретной ситуации.

В отсутствие соглашения между двумя заинтересованными странами применяется внутреннее законодательство страны проживания или расположения бизнеса.

В соответствии с международными налоговыми соглашениями, гражданин считается резидентом с местом жительство во Франции, если соответствует одному или нескольким из следующих критериев:

• место проживания (включая местонахождение супруги (а) или партнера с детьми) остается во Франции. В том числе в ситуациях, если в связи с профессиональными потребностями граждане обязаны временно остаться в другой стране или пребывать в ней большую часть года. При отсутствии домашнего адреса во Франции налоговый адрес определяется основным местом пребывания налогоплательщика;
• вы осуществляете оплачиваемую или самозанятую профессиональную деятельность во Франции, за исключением случаев, когда она носит случайный характер;
• во французской юрисдикции находится центр экономических интересов иностранца (если государство является местом основных инвестиций, бизнеса, центром профессиональной деятельности или местом получения большей части доходов).

Тем не менее, в случае применения внутреннего законодательства, специфического для каждой страны, приведет к тому, что иностранца будут считать налоговым резидентом нескольких стран. В таком случае налоги во Франции оплачиваются в соответствии с налоговым кодексом страны, а также необходимы взносы в бюджет второго государства, если иное не предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения. При необходимости для определения единого места налогового резидентства иностранцам следует обратиться к соглашению, применимому к конкретной ситуации.

Налоги во Франции – если гражданин считается нерезидентом

В ситуациях, когда иностранец считает себя нерезидентом в соответствии с международной налоговой конвенцией, и после его отъезда остается французский источник дохода, облагаемый налогом во Франции в соответствии с законодательным актом, метод налогообложения прибыли следует уточнять в налоговой службе или у наших юристов. Местные налоги останутся в ведении налогового департамента, от которого зависит географическое расположение источника прибыли и проживания.

Внимание: во Франции существует особенность – если иностранец является агентом государства (концепция, которая не распространяется на всех государственных служащих), он вправе не оплачивать налоги в определенных случаях. Подробнее подскажет статья 4 п.2 налогового кодекса.

Налоги во Франции – смешанные пары налогоплательщиков

Определение налогового местожительства во Франции и французского резидента в налоговом смысле определяется для каждого члена домохозяйства. Если вы пара, и один из вас живет за границей, а другой во Франции, вы считаетесь смешанной парой. В этом случае один человек может считаться налоговым резидентом Франции, а супруг или супруга – нерезидентом. В этом случае налоги во Франции их расчет осуществляется иным образом. В частности:

• если оба члена семьи являются резидентами Франции с целью налогообложения, налогом облагается весь доход, включая вознаграждение за деятельность за рубежом. Затем граждане должны подать налоговую декларацию в налоговую службу по месту проживания;
• если в паре только один человек является резидентом Франции для целей налогообложения, а другой не подпадает под действие налогового соглашения, при этом брак официально зарегистрирован или присутствует совместное проживание, необходимо заявить:

1. все доходы супруга, детей и членов семьи, проживающих во Франции;
2. французский источник дохода супруга (супруги), проживающих за пределами французского государства, при условии, что налогообложение приписывается именно этой юрисдикции налоговым соглашением.

Примечание: доход из иностранного источника лица-нерезидента исключается из налоговой базы и не используется для применения так называемого правила «эффективной ставки». Лица, проживающие в целях налогообложения за пределами Франции, принимаются во внимание при определении семейных отношений.

Также иностранцам следует учитывать такой момент: если один из пары проживает во Франции для целей налогообложения, а другой не подпадает под действие налогового соглашения, и граждане состоит в браке (либо проживают в рамках системы разделения собственности), каждый из них подает декларацию. В документе указывается доход, который получается по основному месту проживания (для резидента), а также расход на оплату налоговых платежей в другой стране (для нерезидентов). То есть, будет два налоговых уведомления, и каждый из членов семьи облагается налогом по-разному – как резидент для одного, как нерезидент для другого.
Прежде, чем рассчитывать и оплачивать налоги во Франции, также стоит учитывать еще одну интересную особенность юрисдикции. А именно – через год после отъезда супруг, ставший нерезидентом, должен подать налоговую декларацию в налоговый департамент, от которого зависело его прежнее основное место жительства, и указать, получает ли он по-прежнему доход из французских источников, облагаемых налогом во Франции.

Только в этом случае компетентным налоговым органом будет отдел для обслуживания физических лиц-нерезидентов, которым будет передан документ в течение года, следующего за датой отъезда, без каких-либо иных формальностей.

Налоги во Франции – определение налогового резидентства

В Европе французская система налогообложения считается самой сложной и запутанной. Поэтому перед получением вида на жительство и гражданства перспективной и развитой страны стоит учесть возможные налоговые последствия. Налоги во Франции распространяются на все виды доходов резидентов, включая зарубежные источники. То есть, при наличии бизнеса, например, в России с гражданством Франции бизнесмен будет оплачивать налог на прибыль, но с учетом положение международного соглашения об избежании двойного налогообложения.

Но давайте будем справедливыми – французские власти проектируют реформы и нововведения, влияющие на снижение налоговых ставок, включая корпоративный налог. Уже сейчас резиденты не будут оплачивать сбор в бюджет на прирост капитала при покупке недвижимости. Что это значит? Продавец вносит сумму, рассчитанную из стоимости жилья на момент приобретения, а не продажи. То есть, здесь достаточно выгодно приобретать жилую недвижимость в курортных зонах или Париже, Монако для дальнейшей перепродажи после подорожания.

Налоги на доход во Франции – не единственный вид взносов, здесь также предстоит оплачивать социальное страхование, а при оформлении вида на жительство обязательно заключается договор на медицинскую страховку для каждого члена семьи. Относительно корпоративного налога, власти обещают снизить стандартные 33% до 25% к 2021-му году.

Выше мы указывали, что супруги, один из которых является резидентом, второй – нерезидентом, заполняют две разные налоговые декларации. Во Франции они называются Déclaration de revenus и имеют определенную форму. А именно:

• Cerfa 2042 NR для нерезидентов;
• Cerfa 2042 для резидентов.

Однако стоит учитывать, что первая декларация служит примером для автоматического заполнения документа в последующие годы. То есть, первый документ подается лично в налоговую службу по месту проживания (сentre des finances publiques), а далее служба присылает уже заполненный документ, который необходимо подкорректировать по собственным доходам. Формы доступны на официальном сайте налоговой службы Франции.

Налоги во Франции – статус студента, находящегося в стране для учебы

В законодательстве страны не предусмотрены какие-либо индивидуальные статусы для иностранных студентов, посещающих страну для получения образования. Но практика свидетельствует о другом – на самом деле находясь в статусе налогового резидента студенты не платят никаких налогов на доходы, полученные из-за рубежа на собственное образование и повседневные расходы (в том числе оплату жилья).

Важно! При отсутствии налогообложения получаемых доходов иностранные студенты все же обязаны подавать заполненную декларацию ежегодно. Однако налоги во Франции они платить не будут.

Налоги во Франции – конкретный пример по резидентству с целью налогообложения

Тем, кто посещают Францию впервые, и желают оформить вид на жительство, необходимо знать, что для получения статус аналогового резидента необходимо проживание в стране минимум 183 за календарный год. Если в связи с профессиональной, инвестиционной деятельностью или ведением бизнеса иностранец провел менее этого срока, он становится резидентом страны, в которой пребывал большую часть года.

Рассмотрим на примере:

Резидент Франции А большую часть времени проводит в России, где зарегистрирован его бизнес. Если срок пребывания на территории РФ превысит 183 дня в совокупности (независимо от количества выездов и въездов за один год), он получает налоговое резидентство РФ. Однако налоги во Франции будут оплачиваться на недвижимое имущество, в котором проживал граждан А, и оно осталось в его собственности. В таком случае налог на доходы от деятельности компании в РФ не подлежат налогообложению во Франции.

Если сохранено резидентство Франции (гражданин А пребывал во французской юрисдикции 183 дня за текущий год), налоги оплачиваются здесь с учетом положений соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Францией.

Внимание: если речь идет о бизнесе или иных источниках дохода французского резидента из страны, с которой нет указанного соглашения, налог оплачивается одновременно в двух странах.

Если у вас остались вопросы относительно налогов во Франции, а также методов их снижения или оплаты при наличии источников дохода за пределами французской юрисдикции, пишите нашим юристам на электронный адрес info@offshore-pro.info.

Мы детально проработаем ситуацию, а также поможем стать полноценным гражданином Франции с получением французского паспорта и всех благ, доступных резидентам яркого и развитого государства.

В каких случаях я считаюсь резидентом Франции?

Резидентом Франции считается гражданин, который проживает на французской территории, в том числе из-за профессиональных потребностей. Также резидентами будут лица, задействованные в самозанятых профессиях на территории Франции (кроме случайных доходов), граждане, для которых Франция является центром экономических интересов. Если на французской территории есть постоянный источник доходов, зарегистрирован бизнес или осуществлены инвестиции в местные компании, вы будете считаться налоговым резидентом Франции со всеми вытекающими обязательствами. Вы также можете считаться налоговым резидентом нескольких стран, необходимо изучать существующие СИДН Франции с другими государствами.

Как платятся налоги в смешанных парах налогоплательщиков?

Смешанная пара – когда супруг живет во Франции, а супруга в другой стране (или наоборот). В таких семьях налоговым резидентом Франции может быть только один член семьи, даже при совместном проживании, но без попадания под действие налогового соглашения. В противном случае член семьи, который приобрел статус налогового резидента Франции, подает декларацию о доходах всех членов семьи, в том числе за пределами Франции (если налогообложение, согласно соглашению, приписывается французской юрисдикции). То есть, лица, проживающие за пределами французской республики, определяются как резиденты или нерезиденты исключительно на основании семейных отношений (в том числе при незарегистрированном браке).

Нужно ли подавать декларацию налоговикам Франции супруге или супругу-нерезиденту?

Если один из членов семьи не является налоговым резидентом Франции, декларация подается от каждого человека (супруга и супруги). В этом документе обязательно указываются доходы по настоящему месту проживания за пределами Франции, а также все налоговые выплаты в государстве, резидентом которого является второй член семьи в смешанной паре. На основании поданных деклараций семья получает два налоговых уведомления, где четко прописаны ставки налога для резидента и нерезидента. Дополнительно необходимо учитывать наличие соглашений об избежании двойного налогообложения между Францией и страной, резидентом которой является французский нерезидент.

Читайте также:

  
• Бланк распоряжения на перевод денежных средств без открытия банковского счета для оплаты налогов
  
• Укажите монарха установившего упоминаемую на знаке пошлину 1725
  
• Билеты в театр сотрудникам налогообложение
  
• Дадашев а з налоговая политика государства цели структура и перспективы
  
• Метод анализа налоговых деклараций