Налоговый учет счет не

Опубликовано: 01.05.2024

Структура счетов налогового учета

Для отражения данных налогового учета используются вспомогательные забалансовые счета. Эти счета не используются для ведения бухгалтерского учета и не учитываются при формировании бухгалтерской отчетности. Номера налоговых счетов начинаются с буквы "Н". Счета налогового учета имеют следующую структуру (для упрощения и обобщения структура счетов показана без учета субсчетов):

Н01 "Формирование стоимости объекта учета";

Н02 "Движение имущества, прав";

Н03 "Нормируемые расходы";

Н04 "Расходы будущих периодов";

Н05 "Амортизируемое имущество";

Н06 "Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав";

Н07 "Расходы, связанные с реализацией имущества, работ, услуг, прав";

Н08 "Внереализационные доходы";

Н09 "Внереализационные расходы";

Н10 "Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств";

Н11 "Убытки прошлых лет";

Н12 "Учет целевого финансирования";

Н13 "Движение дебиторской и кредиторской задолженности".

По счету Н01 "Формирование стоимости объекта учета" отражаются расходы, произведенные в текущем периоде и связанные с формированием стоимости объектов учета, которые будут приняты к учету позднее. Например, на отдельных субсчетах счета Н01 отражается стоимость строящихся основных средств, расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов. По субсчетам счета Н02 "Движение имущества, прав" отражается поступление и выбытие активов (товаров, материалов, готовой продукции и т.п.) в оценке, принятой для целей налогового учета. По счету Н03 "Нормируемые расходы" отражаются расходы, которые могут быть приняты к налоговому учету только в сумме, не превышающей нормативов, установленных для таких расходов главой 25 НК РФ. В частности это относится к представительским расходам, расходам на страхование, расходам на ремонт основных средств.

По счету Н04 "Расходы будущих периодов" отражаются расходы, которые не могут быть отнесены к расходам текущего периода в момент их признания, а включаются равными долями в расходы будущих отчетных (налоговых) периодов.

По счету Н05 "Амортизируемое имущество" отражается первоначальная стоимость и амортизация основных средств и нематериальных активов, принятая для целей налогового учета.

По счету Н06 "Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав" отражаются доходы от реализации текущего отчетного (налогового) периода.

По счету Н07 "Расходы, связанные с реализацией имущества, работ, услуг, прав" отражаются расходы, связанные с реализацией, текущего отчетного (налогового) периода.

По счетам Н08 "Внереализационные доходы" и Н09 "Внереализационные расходы" отражаются внереализационные доходы и расходы текущего отчетного (налогового) периода. По счетам Н10 "Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств" и Н11 "Убытки прошлых лет" отражаются убытки прошлых лет. Такие убытки могут быть отнесены к текущему налоговому периоду и перенесены на будущие налоговые периоды в соответствии с главой 25 НК РФ.

По счету Н12 "Учет целевого финансирования" отражается движение имущества и денежных средств в рамках целевого финансирования.

По счету Н13 "Движение дебиторской и кредиторской задолженности" отражается движение дебиторской и кредиторской задолженности, возникающее при учете хозяйственных операций. На отдельном субсчете, для целей формирования регистра по движению кредиторской задолженности, отражается НДС кредиторской задолженности. Формирование и контроль начальных остатков по налоговому учету Для облегчения начала ведения налогового учета в "1С:Бухгалтерии 7.7" предусмотрено автоматическое формирование начальных остатков по следующим налоговым счетам:

1) Н01.01 "Формирование стоимости объектов внеоборотных активов";

2) Н01.02 "Учет стоимости оборудования";

3) Н01.05 "Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства";

4) Н01.07 "Транспортные расходы по доставке покупных товаров";

5) Н02.01 "Поступление и выбытие материалов";

6) Н02.02 "Поступление и выбытие товаров";

7) Н02.03 "Поступление и выбытие готовой продукции";

8) Н02.04 "Товары отгруженные";

9) Н02.05 "Поступление и выбытие ценных бумаг";

10) Н02.06 "Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг";

11) Н05.01 "Первоначальная стоимость основных средств";

12) Н05.02 "Сумма начисленной амортизации основных средств";

13) Н05.03 "Первоначальная стоимость нематериальных активов";

14) Н05.04 "Сумма начисленной амортизации нематериальных активов";

15) Н13.01 "Движение дебиторской задолженности";

16) Н13.02 "Движение кредиторской задолженности";

17) Н13.03 "НДС по кредиторской задолженности".

Начальные остатки формируются по данным бухгалтерского учета и могут быть скорректированы вручную. При ручной корректировке можно легко увидеть разницу между оценкой объектов учета в бухгалтерском и налоговом учете.

Налоговый учет, как и бухгалтерский, осуществляется на основании первичной учетной документации, однако, цель его несколько иная. Он предназначен для систематизации сведений с последующим установлением базы для расчета налога на прибыль. Как и в бухучете, в налоговом существуют счета, имеющие свои характеристики и особенности.

Сущность счетов, относящихся к налоговому учету

Счета предназначены для отображения событий предпринимательской деятельности компании, которые, так или иначе, имеют влияние на расчет налогооблагаемой базы. Главным образом к ним причисляют операции, непосредственно относящиеся к приобретению или отчуждению прав собственности на объекты гражданских прав по сделкам с контрагентами. В связи с этим все операции принято классифицировать в таком виде:

приобретение работ и услуг, прав и имущества;

отчуждение работ и услуг, прав и имущества;

расчет амортизационных отчислений;

приход финансовых ресурсов;

расход финансовых ресурсов;

начисление заработной платы;

расчет налогов, взносов и сборов;

начисление пени и штрафов;

иные производственно-хозяйственные операции, к примеру, списание товарно-материальных ценностей, расчет курсовых и суммовых разниц, зачет какой-либо задолженности и др.

Указанные события проводятся по счетам, относящимся к налоговому учету, с целью выявления базы по налогу на прибыль. При этом нужно понимать, что структура счетов по налоговому учету отличается от бухгалтерской.

Структура счетов налогового учета

В структуру включаются вспомогательные забалансовые счета, которые не применяются для осуществления бухучета и создания бухотчетности. Все номера счетов начинаются с “Н” и всего их 13 штук:

Н01 “Формирование стоимости объекта учета”
Н02 “Движение имущества, прав”
Н03 “Нормируемые расходы”
Н04 “Расходы будущих периодов”
Н05 “Амортизируемое ищумество”
Н06 “Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав”
Н07 “Расходы, связанные с реализацией имущества, работ, услуг, прав”
Н08 “Внереализационные доходы”
Н09 “Внереализационные расходы”
Н10 “Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств”
Н11 “Убытки прошлых лет”
Н12 “Учет целевого финансирования”
Н13 “Движение дебиторской и кредиторской задолженности”

Экономические субъекты обязаны сформировать и утвердить учетную политику для осуществления налогового учета и в качестве приложения включить рабочий план счетов налогового учета. Отметим, что бухгалтеру разрешается дополнять предложенные счета необходимыми субсчетами, если, по его мнению, это является целесообразным для более эффективного осуществления налогового учета.

С помощью счетов не только регистрируются проводки и рассчитывается налогооблагаемая база, но также и формируются регистры учета. Они являются формами, в которые вносятся все сведения, необходимые для последующего исчисления налога на прибыль. Отметим, что законодательством не закреплены форматы регистров, а потому каждая компания может самостоятельно сформировать их и закрепить в учетной политике для осуществления налогового учета.

Особые моменты использования счетов

Использование плана счетов налогового учета имеет некоторые особенные моменты, заключающиеся в таких нюансах:

поскольку счета являются забалансовыми, то они могут применяться без создания корреспондирующих проводок. Однако в большинстве случаев по ним все же составляется корреспонденция;
в плане счетов отсутствуют счета, никак не влияющие на исчисление налога на прибыль, к примеру, уставный капитал или нераспределенная прибыль;
к счетам в налоговом учете не относятся бухсчета объектов, имеющих неизменную стоимость, например, денежные средства;
к счетам открыты субсчета, позволяющие получать аналитическую информацию в налоговом учете;
при идентичном отображении хозяйственного события в бухгалтерском и налоговом учете нет необходимости дважды вносить информацию в программу. Для налогового учета можно использовать сведения, внесенные для бухучета;
счета, связанные с затратами на производство, имеют 3 субсчета – для отражения прямых, косвенных и нормируемых расходов.

Курсы 1С 8.3 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 » Учет материалов, не учитываемых в целях налогообложения в 1С 8.2

Рассмотрим пошагово как отразить поступление и списание материалов, не учитываемых в целях налогообложения в программе 1С 8.2 Бухгалтерия на примере.

Поступление и списание материалов, не принимаемых к налоговому учету в 1С 8.2

Допустим, ЗАО «ПК Шторкин Дом» приобретает и списывает на затраты кофе в зернах. Необходимо:

Изучить теоретический вопрос, связанный с использованием материалов в непроизводственных целях (не с целью извлечения дохода);
Проверить заполнение и провести документы, связанные с приобретением материалов для непроизводственных целей и списанием «входного» НДС по ним;
Выполнить Операцию №1 по списанию материалов на общехозяйственные расходы по БУ и на расходы не учитываемые для целей налогообложения прибыли по НУ;
Провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь – март;
Проверить проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»;
Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02;
Сформировать регистры налогового учета;
Заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал.

Для того, чтобы получить правильное движение по счетам налогового учета в 1С 8.2, необходимо проверить в базе данных заполнение документов и осуществить их проведение:

по поступлению материалов от ООО ” Бруно” на сумму 3 245 руб. от 01.02.2012г.;
по списанию входного НДС от 31.03.2012г., предъявленного ООО ” Бруно”;
Закрытие месяца за период январь – март 2013г.

Параметры для выполнения операции №1:

Шаг 1. Поступление материалов, не принимаемых к налоговому учету

Особенности заполнения закладки Счет затрат в документе «Требование-накладная»:

В строчке Счет затрат указывается счет, на котором накапливаются общехозяйственные расходы. В нашем примере – это счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
В субконто Подразделение затрат указывается подразделение, в котором списываются на расходы материалы;
В субконто Статьи затрат указывается вид расхода. В нашем примере – это Материальные расходы (не учит. в НУ):

Шаг 2. Проводки при поступлении материалов, не учитываемых в целях налогообложения

Проводки, формируемые документом «Требование-накладная» в 1С 8.2:

По бухгалтерскому учету расходы по материалам учитываются в составе общехозяйственных расходов в дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы»: Дт 26 Кт 10.01 сумма 2 750,00 руб.;
По налоговому учету расходы по материалам не учитываются в составе расходов. Формируется проводка по дебету забалансового счета НЕ.01.9 «Другие выплаты»: Дт НЕ.01.9 сумма 2 750,00 руб.;
По ПБУ 18/02 в момент списания материалов по БУ по дебету счета 26 по статье «Материальные расходы (не учит. в НУ)» будут признаваться расходы, в то время как по налоговому учету расходы не будут признаваться. В результате возникает постоянная положительная разница, так как в БУ в расходы включаем, а в НУ не включаем: Дт 26 сумма 2 750,00 руб. – признак ПР:

Шаг 3. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02

При расчете постоянного налогового обязательства постоянная положительная разница не приводит к уменьшению налога на прибыль как в текущем отчетном периоде, так и в последующих периодах, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:

Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО):

Постоянная положительная разница составила 2 750,00 руб.;
Ставка налога на прибыль – 20%;
ПНО = 2 750,00 * 20% = 550,00 руб.
Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.

Шаг 4. Списание НДС

Особенности заполнения закладки Счет списания НДС в документе «Списание НДС»:

В строчке Счет – вводим счет 91.02 «Прочие расходы»;
В строчке Прочие доходы и расходы – указываем статью затрат из справочника Прочие доходы и расходы. Необходимо! В справочнике по статье затрат Списание НДС (не учит. в НУ) снять флажок Принятие к НУ.
Тогда данный расход не будет учитываться в целях налогообложения прибыли:

Шаг 5. Проводки, формируемые документом «Списание НДС»

В связи с тем, что НДС списан в состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, то возникают разницы:

По бухгалтерскому учету отражение прочих расходов по БУ по счету 91.02 «Прочие расходы» оформляется проводкой: Дт 91.02 Кт 19.01 сумма 495,00 руб. (сумма «входного» НДС).
По налоговому учету расходы по НУ не отражаются, формируется проводка по дебету счета НЕ.03 «Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения»: Кт НЕ.03 сумма 495,00 руб.;
По ПБУ 18/02 по БУ отражены расходы по списанию НДС, а по НУ нет отражения расходов, поэтому возникает Постоянная положительная разница: Дт 91.02 сумма 495,00 руб. – Проводка по признаку ПР (сумма списанного «входного» НДС):

Шаг 6. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02

При расчете постоянного налогового обязательства Постоянная положительная разница не приводит к уменьшению налога на прибыль как в текущем отчетном периоде, так и в последующих периодах, поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:

Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО):

Постоянная положительная разница составила 495,00 руб. при списании НДС;
Ставка налога на прибыль – 20%;
ПНО = 495,00 * 20% = 99,00руб.
Расчет постоянного налогового обязательства произведен правильно.

Шаг 7. Отражение в регистрах налогового учета

Отражение в регистре учета хозяйственных операций

В момент отражения операции Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета

В момент отражения операции Приобретения материалов – документ Поступление товаров и услуг, в 1С 8.2 формируются записи в регистре Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.

В момент отражения операции списания материалов – документ Требование-накладная, в 1С 8.2 формирует записи в регистре Регистр учета стоимости материалов, списанных в отчетном периоде, в котором отражается факт списания материалов.

Отражение в регистре формирования отчетных данных

Регистры, в которых накапливается информация для заполнения декларации не заполняются. Данные для заполнения декларации отсутствуют.

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 "НДС по приобретённым нематериальным активам", 19-3 "НДС по приобретённым материально-производственным запасам" и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании

Счёт 90 «Продажи»

Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость

Счёт 51 «Расчётные счета»

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Учёт налога при приобретении товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

При переходе на спецрежим

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

При получении освобождения от НДС

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Счёт 51 «Расчётные счета»

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Учёт налога, начисленного с аванса

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

В бухгалтерском и налоговом учете прибыль формируется по разным правилам. Из-за таких отличий появляются постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (ПНО) формируются из постоянных разниц. В статье расскажем о применении ПБУ 18/02, возникновении, расчете и отражении ПНО.

Постоянные разницы

ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» рассказывают о взаимосвязи между налогом на прибыль, который рассчитан по бухгалтерским и налоговым правилам. ПБУ 18/02 используют организации, которые платят налог на прибыль, за исключением кредитных организаций и государственных учреждений. Организации, применяющие спецрежимы, могут не следовать правилам этого ПБУ, но тогда отразите отказ от его применения в учетной политике.

Если доходы и расходы формируют только бухгалтерскую прибыль — возникают постоянные разницы. В них проявляются неустранимые отличия бухучета от налогового. Информация о разницах в бухучете формируется по данным первичных документов. Постоянные разницы возникают если:

на размер затрат, признаваемых для целей налогообложения, наложен лимит;
имущество передается безвозмездно;
полученный убыток перенесли на будущий период, но со временем его стало нельзя учесть в целях уменьшения налога.

Возможны и другие причины появления постоянных разниц. Статья 251 НК РФ устанавливает доходы, которые нельзя учесть при расчете налоговой базы, а статья 270 НК РФ содержит перечень таких расходов.

Что такое постоянное налоговое обязательство

Появление постоянных разниц приводит к появлению постоянных налоговых обязательств (ПНО) или активов (ПНА). Когда разница увеличивает сумму платежа по налогу на прибыль — образуется ПНО, когда платеж уменьшается — ПНА.

ПНО — это сумма налога, которая увеличивает налог на прибыль. Оно появляется, если доход признан исключительно в налоговом учете, или расход признан только в бухучете. В таком случае прибыль в бухучете меньше, чем в налоговом. И в бюджет придется заплатить больше, чем требуется по данным бухучета.

Сумма ПНО определяется как произведение постоянной разницы отчетного периода и ставки налога на прибыль. Признавайте ПНО в том же периоде, в котором возникли постоянные разницы.

ПНО = ПР * 20%

Отражение постоянных разниц в учете и отчетности

В первую очередь нужно определить влияние постоянной разницы на налог на прибыль. Сравните бухгалтерскую и налоговую прибыль. Если налоговая больше — постоянная разница положительна, нужно отразить ПНО. Для отражения ПНО проводку бухгалтер делает следующую: дебет 99 кредит 68. Если налоговая прибыль меньше, отражайте ПНА по дебету 68 и кредиту 99.

Постоянные разницы в бухбалансе учитывать не нужно. Для них предусмотрено поле 2421 отчета о финрезультатах. Поле 2421 указано справочно и не участвует в расчете других строк. Его влияние учтено в строке 2410 «текущий налог на прибыль».

Пример возникновения и отражения ПНО

ООО «Антуриум» безвозмездно передает своей дочерней компании ООО «Орхидея» одно из собственных торговых помещений. Остаточная стоимость помещения составляет 850 000 рублей, НДС начисленный 153 000 рублей.

Дебет	Кредит	Сумма
Отражена безвозмездная передача помещения	91.02	01	850 000 рублей
Начислен НДС по переданному помещению	91.02	68	153 000 рублей

По правилам ст. 270 НК РФ налог на прибыль нельзя уменьшить на величину расходов, совершенных при безвозмездной передаче имущества. А п.4 ПБУ 18/02 указывает, что такие расходы должны быть учтены в качестве ПНО.

ПНО = (850 000 рублей + 153 000 рублей) * 20% = 200 600 рублей.

Начисление ПНО оформите проводкой:

Дебет	Кредит	Сумма
Начислено ПНО	99	68	200 600

Текущий налог на прибыль (ТНП)

Учитывать разницы нужно для последующего расчета текущего налога на прибыль. ТНП — это налог на прибыль для целей налогообложения. Его расчет ведется исходя из условного дохода (расхода).

ПБУ 18/02 определяет условный расход как бухгалтерскую прибыль, умноженную на ставку налога 20%. Условный доход — как произведение убытка по данным бухучета и налоговой ставки.

УР (УД) = Бух. прибыль(убыток) * 20%

Условный расход и доход не отражается в отчетности. Однако, его нужно отражать в бухучете, используя проводки:

Дебет	Кредит
Условный расход	99	68
Условный доход	68	99

ТНП рассчитывайте с учетом сумм ПНО и ПНА. Кроме того, нужно учесть изменение отложенного налогового актива (ОНА) и обязательства (ОНО) за отчетный период.

ТНП = УР(УД)+ПНО-ПНА+ОНА(начисленный)-ОНА (погашенный)-ОНОн+ОНОп

Для текущего налога отведена отдельная строка в отчете о финрезультатах — 2410. В балансе отражается только переплата или недоимка по налогу. Переплату включайте в дебиторскую задолженность, а недоимку в краткосрочные обязательства. Условный доход и расход не отражается в отчетности.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия — отличный помощник в ведении учета и составлении отчетности. Вы можете учитывать доходы и расходы, начислять зарплату и отправлять отчетность через интернет. Консультации наших экспертов помогут разобраться со всеми вопросами. В течение 14 дней все новые пользователи могут работать в сервисе бесплатно.

Читайте также: