Налоговый учет материально производственных запасов курсовая работа

Опубликовано: 14.05.2024

МПЗ, или материально-производственные запасы, – важнейшая часть производственного цикла. Используя их, фирма создает готовую продукцию – товары, работы, услуги. Излишки могут быть проданы на сторону. МПЗ постоянно совершают движение, следовательно, необходим детализированный учет этих активов. Он должен быть организован так, чтобы обеспечить оптимальный объем МПЗ для производства, исключить хищение ценностей, иметь возможность контроля движения запасов по видам.

Материальные запасы: понятие и классификация

Определяя понятие МПЗ, бухгалтера ориентируются на ПБУ 5/01 – документ, определяющий правила их учета.

Вопрос: Как отразить в учете организации списание материально-производственных запасов (МПЗ) (товаров), выбывших в результате их гибели вследствие пожара на складе при отсутствии виновных лиц?
Фактическая себестоимость товаров в бухгалтерском учете совпадает со стоимостью товаров в налоговом учете и составляет 380 000 руб. НДС, предъявленный при приобретении товаров, был принят к вычету.
Факты пожара и отсутствия виновных лиц подтверждены соответствующими документами уполномоченных органов, гибель товара подтверждена актом о списании товара, составленным технической службой организации.
Организация применяет метод начисления учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Посмотреть ответ

Материальными запасами признаются активы:

используемые как сырье, материалы для производства продукции, которая впоследствии будет реализована;
которые сами могут быть реализованы;
которые используются в управленческих целях.

МПЗ, таким образом, могут быть представлены и готовой продукцией, и товарами, и собственно материалами, сырьем. Характер МПЗ может быть различным, и для эффективного учета, последующего внутреннего и внешнего аудита необходимо грамотно их классифицировать, прежде всего, по роли в производственном процессе. Обычно выделяют:

сырье и материалы;
запасные части;
топливо;
полуфабрикаты, приобретенные на стороне (покупные);
материалы вспомогательные и т.д.

Эта классификация лежит в основе аналитических бухгалтерских данных. Классификация учитывает специфику производства, видов деятельности. Например, если в организации ведется собственное строительство, выделяют категорию «стройматериалы», а если речь идет о сельскохозяйственном производстве – категорию «семена», «корма».

Вопрос: Включаются ли в стоимость МПЗ для целей налога на прибыль суммы НДС, которые нельзя зачесть из-за отсутствия документов (п. 2 ст. 254 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Во вспомогательные относят материалы, улучшающие производственный процесс, облегчающие его: обтирочную ветошь, лакокрасочные материалы и прочие подобные им.

Аналитические данные могут учитывать порядок использования МПЗ:

в производстве (сырье, материалы);
для продажи (продукция, товар);
как средства труда (инвентарь, хозпринадлежности).

Если фирма имеет запасы, не принадлежащие ей, к примеру, отданные ей на хранение по договору, их выделяют в учете в отдельную категорию, а иные относят к собственности этого юрлица. Здесь имеет место классификация по характеру владения.

Кстати говоря! Понятия ТМЦ (товарно-материальные ценности) и МПЗ означают одно и то же.

Положения ПБУ 5/01 не позволяют отнести к материальным запасам незавершенное производство.

Вопрос: Что следует учитывать при заполнении формы N ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей»?
Посмотреть ответ

К запасам производственного характера относится имущество, срок службы которого не превышает года. ПБУ 6/01, касающийся ОС, определяет, что запасы не могут иметь стоимость свыше 40 т. руб. – это лимит по МПЗ в бухгалтерском учете.

ПБУ 5/01 предоставляет право самостоятельно определять, в каких единицах будет организован учет МПЗ: по номенклатурным номерам, партиям, группам и любым иным способом, который фирма сочтет необходимым для достоверности сведений.

Этот актив отражается в БУ по фактической стоимости, в которую включают цену продавца, консультационные услуги сторонних фирм, транспортные и любые иные затраты, непосредственно связанные с приобретением актива (п. 6 ПБУ 5/01).

Запасы могут быть отражены в отчетности по цене договора, с дальнейшим уточнением данных до фактических в двух случаях (п. 26 ПБУ 5/01):

приобретенные МПЗ находятся в пути;
МПЗ переданы под залог покупателю

На фактическую стоимость не влияет НДС. Этот налог выделяется отдельной проводкой.

Общий, или синтетический учет, активов отражается на счетах 10, 43, 41, затрагивающих, соответственно, материалы, готовую продукцию, товар. Субсчета детализируют эти сведения с учетом классификации ТМЦ. К примеру, информация по счету 10 может детализироваться субсчетами: 10/1 «Сырье и материалы», 10/3 «Топливо», 10/4 «Тара», 10/5 «Запчасти», 10/9 «Инвентарь и хозпринадлежности» и др.

Важнейшим элементом аналитического учета является правильно организованный складской учет МПЗ – поступления и отпуска в производство, для хознужд, для продажи.

Оприходование и отпуск производятся по первичным документам, например:

товарная накладная ТОРГ-12, накладная на передачу продукции в склад МХ-18;
приходный ордер М-4 (или акта М-7, если есть отклонение фактического объема и данных накладной); акт ТОРГ-1 при приемке готовой продукции;
накладная на внутреннее перемещение М-11, лимитно-заборная карта, счет-фактура, ТТН, товарная накладная;
другие формы, принятые в учетной политике и в законодательстве РФ.

Все движения ТМЦ отмечаются в карточке (книге) складского учета, журнале учета товаров, готовой продукции.

Контроль в бухгалтерии ведется по отчетам материально ответственных лиц о движении ТМЦ, товарным отчетам, ведомостям по учету запасов. Как правило, применяют унифицированные формы документов, но законодательство не запрещает разработку и использование фирмой собственных форм.

Аналитические данные собираются в соответствии с принятыми учетными единицами.

Примеры бухгалтерских проводок

Ввиду чрезвычайного разнообразия видов МПЗ, вариантов учетной политики по ним, конкретных учетных ситуаций бухгалтерские учетные схемы также могут быть разными. Приведем наиболее распространенные варианты.

Д10 К60;
Д19 К60;
Д68 К19 – приобретены материалы у поставщика, выделен НДС и предъявлен к вычету.

Аналогично делаются проводки по товару, вместо счета 10 применяется счет 41. Для торговых организаций учитывается наценка проводкой Д41 К42. Готовая продукция приходуется Д43 К20, 23, 29 и др. – по видам производства.

Этот метод по фактической стоимости применяется наиболее часто. Если принято решение использовать дополнительные счета для материалов и готовой продукции, используется метод учетных цен (стоимости), для материалов приход отразится так:

Д15 К60 – покупная стоимость ТМЦ – без НДС;
Д10 К15 – стоимость прихода;
Д15(16) К16(15) отклонения факта и учетной стоимости;
Д20, 23 и др. К 16 (или сторно, если отклонения с минусом).

Похожая схема будет иметь место по готовой продукции:

Д43 К40 – учетная стоимость ГП;
Д40 К20 и др. – себестоимость по факту;
Д90/2 К40 – расхождения факта и учетной себестоимости (или сторно, см. сальдо на сч.40).

Д20, 23, 29, 25, 26 К10 – материалы в производство, на ОПР, ОХР, на производство тары;
Д90 К41, 43 – отгрузка покупателям товаров, продукции.
Д94 К10,41,43 – недостачи, порчи ТМЦ.

Отражение на счетах бухгалтерских данных может быть, например, таким. Пусть закуплены ТМЦ в количестве 1 тыс. шт. на сумму 120 000 руб., в т.ч. НДС 20%:

Д60 К51 120 000 руб. оплата поставщику за материалы;
Д10 К60 100 000 руб. оприходование ТМЦ;
Д19 К60 20 000 руб. отражен НДС;
Д19 К19 20 000 руб. к вычету НДС.

Задачей любого предприятия является получение максимально возможного уровня доходов с минимальными затратами. Управляя компанией, крайне важно избежать использования лишних финансовых ресурсов во время производства товаров или оказания услуг, чтобы не увеличивать расходы. Однако и перебоев с поставками и недостач быть не должно. Необходимо соблюдать баланс. Для этого следует тщательно контролировать количество материалов, которыми фирма располагает сейчас. Чтобы достичь этой цели, необходимо проводить качественный учет наличия и движения материально-производственных запасов в организации. Чаще всего эти операции осуществляются квалифицированными сотрудниками. Правильный мониторинг дает возможность оптимизировать работу компании и увеличить получаемую прибыль. В этой статье пойдет речь о том, что это такое, какие разновидности бывают и как нужно проводить подсчеты, чтобы избежать возможных ошибок.

Понятие

Прежде чем описывать процедуры и приводить спецификацию, необходимо выяснить, с чем имеем дело. В научных источниках и документах часто используется аббревиатура МПЗ. Если говорить кратко, бухгалтерский учет материально-производственных запасов на предприятии – это совокупность всех активов фирмы, используемых в качестве сырья или материалов в процессе выпуска товаров или услуг, специально под реализацию. К примеру, ингредиенты, из которых готовятся блюда в кафе. Кроме того, в этот список входит средства, что задействованы в менеджменте. Если они приобретаются для дальнейшего сбыта, то их также необходимо включить в этот перечень. Важно отметить, что их полная стоимость входит в конечную цену продукции на рынке.

Какие существуют задачи и особенности

Что такое первичный учет поступления и выбытия МПЗ на предприятии – это способ достичь нескольких основных целей. Среди них:

мониторинг сохранности материальных ценностей в соответствующем состоянии на всех стадиях процесса;
четкое и своевременное ведение документации по количеству расходов на каждом этапе производства товаров, расчет себестоимости, а также фиксирование оставшихся после всех циклов ресурсов;
обнаружение незадействованных активов и последующая их реализация;
бесперебойное выполнение договоренностей с поставщиками, контроль материалов, которые находятся в пути.

Классификация бухучетов МПЗ согласно ПБУ

Положения по бухгалтерскому учету – это нормативный акт, который регламентирует состав запасов. Документ утвержден Министерством финансов Российской Федерации. По информации, которая содержится в нем, ценности делятся на следующие категории:

сырье, задействованное при изготовлении;
вспомогательные ресурсы;
приобретаемые полуфабрикаты;
источники энергии, возвратные отходы;
упаковка, а также комплектующие;
хозяйственный инвентарь, который применяется в работе.

Стоит упомянуть и то, что может считаться единицей учета материалов производственных запасов. Прежде всего, используется код в номенклатуре. Однако выступать может партия или группа. Главное, чтобы при этом обеспечивалось предоставление полного объема информации и возможностей для осуществления контроля.

В бухгалтерских документах

Чтобы четко и качественно осуществлять операции, используются синтетические счета. Среди них:

«Материалы» – применяется для обобщения данных о движении топлива, комплектующих, задействованного сырья, упаковки и других активов. В документации указывается фактическая стоимость. В некоторых случаях – учетные цены. Делится на 11 субсчетов.
«Животные на выращивании и откорме» – перечень зверей, птиц, пчелиных семейств, которые участвуют в коммерческой деятельности организации. Вносится вся информация о молодняке, взрослых особях, которых откармливают, а также стадах, предназначенных для сбыта.
«Заготовление и приобретение материальных ценностей» – это совокупность сведений о покупке запасов, которые задействованы в изготовительных циклах.
«Отклонение в стоимости» – в нем отображены все данные о разнице в цене активов, которые были приняты в предприятие. Указывается их фактическая себестоимость.
«Товары» – здесь описана ситуация по наличию и движению продуктов, которые были куплены для дальнейшей перепродажи.
«Готовая продукция».

Кроме синтетических счетов, в учете движения МПЗ применяется также забалансовые. К ним относятся:

«Материалы, принятые в переработку» – здесь ведется мониторинг давальческого сырья, которое не оплачивается фирмой-производителем.
«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сюда заносятся активы, которые содержатся на складах по определенным причинам. К примеру, если заказчик получил от поставщика неоплаченные ресурсы, которые запрещено по условиям контракта вводить в эксплуатацию до полного расчета.
«Товары, принятые на комиссию». Учитываются условия заключенного договора.

Первичная документация

Бумаги, которые используются при учете МПЗ на складе и в бухгалтерии, являются типовыми.

Когда активы поступают в распоряжении предприятия, для их оформления применяется приходный ордер по форме М-4, а также акт о приемке (по М-7). Первый заключается по прибытии от поставщика. В обязанности заведующего складским помещением входит проверка соответствия их фактического количества официально заявленному. Второй выписывается в случае обнаружения расхождений, а также при работе с неотфактурованными поставками. Этот документ составляется специальной комиссией, при этом в обязательном порядке должен присутствовать представитель отправляющей компании или незаинтересованной стороны. Оформляется бумага в двух образцах. Первый отправляется в бухгалтерию и используется как повод для внесения суммы на счета. Другой поступает маркетологам. На его основании поставщику будут составляться рекламации.

Если материалы перевозились автомобилями, первичной документацией выступает товарно-транспортная накладная. Она выписывается в 4 экземплярах. Первый из них используется для списания активов у фирмы-отправителя. Второй применяется для того, чтобы получатель мог оприходовать их. Еще один нужен для расчетов с компанией-перевозчиком. Последний служит приложением к маршрутному листу.

Существует ряд нормативных актов, по которым оформляют расходы на нужды производства. Среди них:

Лимитно-заборная карта – выдается отделом маркетинга, используется при систематических поставках.
Требование на отпуск материалов – дается в случае однократной операции.
Накладная. При передаче ресурсов сторонним организациям она выдается на основании заключенных контрактов.

Стоит отметить, что компании вправе разрабатывать собственные формы и сокращать их количество путем объединения.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2013 в 12:29, курсовая работа

Краткое описание

Основными целями бухгалтерского и налогового учета являются: контроль за сохранностью запасов, своевременное представление руководству предприятия информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.
Для достижения этих целей решается целый ряд задач:
- Проверка правильности документального оформления товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учете;
- Контроль за товарными запасами;
- Контроль за финансовыми показателями;
- Контроль за наличием и движением материальных ценностей.

Содержание

Введение…………………………………………………………………….3
Глава1. Теоретические основы налогового учета материалов
1.1. Налоговый учет материалов………………………………………5
1.2. Методика налогового учета материалов…………………………8
Глава 2. Налоговый учет материалов в СХПК «Чурапча»
2.1. Краткая экономическая характеристика СХПК «Чурапча»………12
2.2. Налоговый учет хозяйственных операций по материальным ценностям на предприятии…………………………………………………….25
2.3. Налоговый учет дохода и расхода материалов ……………………27
Заключение………………………………………………………………30
Список использованной литературы…………………………………..33

Прикрепленные файлы: 1 файл

Глава1. Теоретические основы налогового учета материалов

Налоговый учет материалов………………………………………5
Методика налогового учета материалов…………………………8

Глава 2. Налоговый учет материалов в СХПК «Чурапча»

2.1. Краткая экономическая характеристика СХПК «Чурапча»… ……12

2.2. Налоговый учет хозяйственных операций по материальным ценностям на предприятии………………………………………………… ….25

2.3. Налоговый учет дохода и расхода материалов …………………… 27

Список использованной литературы…………………………………..33

Актуальность выбранной темы исследования состоит в том, что отсутствие точного и достоверного учета операций по заготовлению и приобретению материалов и расчетов с поставщиками приводит к возникновению бухгалтерских ошибок, которые оказывают большое влияние на выполнение планов по производству продукции, завышение себестоимости продукции, которые в свою очередь влияют на прибыль, рентабельность предприятия и к ошибкам в исчислении налогов.

В основе хозяйствования предприятия лежат процессы приобретения, производства, хранения и реализации. Поэтому основными целями бухгалтерского и налогового учета являются: контроль за сохранностью запасов, своевременное представление руководству предприятия информации о товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Для достижения этих целей решается целый ряд задач:

- Проверка правильности документального оформления товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учете;

- Контроль за товарными запасами;

- Контроль за финансовыми показателями;

- Контроль за наличием и движением материальных ценностей.

Для правильного и своевременного учета должны быть установлены четкие разграничения материальной ответственности должностных лиц, а также своевременно и качественно проводить инвентаризацию и ревизию.

Эти задачи могут быть выполнены только при правильной его организации. Недостатки в организации учета приводят к его запутанности, созданию условий для хищения материальных ценностей и других злоупотреблений. Также вызывают отставание учета, запаздывание представления отчетности и другой информации, препятствует повышению экономической эффективности деятельности предприятия.

Объект исследования: Материально-производственные запасы СХПК «Чурапча»

Предмет исследования: Налоговый учет

Целью является изучение особенностей налогового учета материально производственных запасов на примере СХПК «Чурапча» и рекомендации по совершенствованию налогового учета на предприятии.

Для достижения поставленной цели были предопределены следующие задачи:

- рассмотрение организационно-экономической характеристики СХПК «Чурапча»;

- анализ организации учета и оценки запасов в СХПК «Чурапча»;

- разработки по совершенствованию методик оценки запасов в налоговом учете.

Глава I. Теоретические основы налогового учета материалов

Налоговый учет материалов

В соответствии со ст. 313 НК РФ под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Здесь же уточняется, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если положениями главы 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета.

Несмотря на это уточнение, вести обособленный налоговый учет только в тех случаях, когда он отличается от бухгалтерского, вряд ли возможно - для целей налогообложения необходима вся информация о доходах и расходах организации, а не только выборочные данные, подлежащие корректировке. Следовательно, наиболее рациональной является такая организация налогового учета, при которой учитываются результаты всех хозяйственных операций, но большая часть операций учитывается не на основании первичных документов, а на основании сводных - бухгалтерских справок, составленных по установленным самой организацией формам, и других документов.

Помимо главы 25 НК РФ указания на необходимость ведения налогового учета имеются и в других главах НК РФ - 21 и 23. Таким образом, организация налогового учета должна включать приемы и методы отображения результатов хозяйственных операций, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль, НДС, налогу на доходы физических лиц.

Данные налогового учета должны отражать:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Элементами налогового учета в соответствии с НК РФ являются:

- первичные учетные документы (включая справку бухгалтерии);

- аналитические регистры налогового учета;

- расчет налоговой базы.

Обязательными реквизитами, которые должны содержаться в формах аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являются:

- период (дата) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Требования к составлению аналитических регистров налогового учета закреплены ст. 314 НК РФ.

При этом под аналитическими регистрами налогового учета понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтерии и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

Аналитический учет данных организуется налогоплательщиком таким образом, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Таким образом, организация и ведение налогового учета в организациях, являющихся налогоплательщиками, предполагают разработку первичных документов налогового учета, учетных налоговых регистров (расчет налоговой базы может производиться непосредственно в налоговых декларациях - документах налоговой отчетности), а также порядка их заполнения и обобщения данных.

Материально-производственные запасы отличаются наибольшей номенклатурой, большим разнообразием хозяйственных операций по поступлению, движению и выбытию. В составе материально- производственных запасов учитываются материалы, товары и готовая продукция. В рамках данного издания ограничимся только рассмотрением налогового учета материалов. Налоговый учет товаров и готовой продукции может быть организован с использованием аналогичных методов.

Методика налогового учета материалов.

По хозяйственным операциям приобретения материалов в организации исчисляют налог на добавленную стоимость одновременно с оприходованием поступивших материалов.

Метод налогового учета, т.е. совокупность приемов, используемых для его проведения, в настоящее время строго не регламентирован. Подразумевается, что он совпадает с методом бухгалтерского учета с той лишь разницей, что счета и двойная запись для него не являются обязательными [9].

В расчетных документах поставщиков по поступившим производственным запасам отдельно выделяется сумма НДС.

В зависимости от направления расхода производственных запасов сумма НДС, учтенная на субсчете 3 счета 19, подлежит зачету в счет платежей НДС в бюджет (при использовании материальных ресурсов на производственные нужды) или списанию на счет реализации (при продаже запасов) и соответствующих источников покрытия.

Оценка поступивших материалов. Стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их приобретением. Проценты по кредитам и займам в стоимость материалов не включаются.

Стоимость излишков материалов, выявленных в ходе инвентаризации, или полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода.

В случаях, когда в первичных учетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных материалов, не выделена сумма НДС, в расчетных документах исчисление НДС не производится. Именно поэтому стоимость таких приобретенных материальных ресурсов, включая предполагаемые по ним НДС, приходуется по счету 10 на всю сумму счета с последующим списанием на издержки производства и обращения [3].

Оценка материалов при их списании. Налоговый кодекс предлагает четыре варианта оценки материалов при передаче их со склада в производство (на промышленных предприятиях) и товаров при отгрузке покупателям (на торговых предприятиях):

– метод оценки по стоимости единицы запасов;

– метод оценки по средней стоимости;

– метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

– метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

При выборе метода оценки в налоговой учетной политике рекомендуем учитывать изменения, внесенные в ПБУ 5/01 приказом Минфина России от 26.03.2007 N 26н. С 1 января 2008 года в бухгалтерском учете не используется метод ЛИФО при отпуске материально- производственных запасов в производство. Применение метода ЛИФО в налоговом учете приведет к возникновению временных налоговых разниц, отражаемых в бухучете по нормам ПБУ 18/02. Этого можно избежать, избрав способ оценки сырья и товаров, применяемый в бухгалтерском учете [30].

В соответствии с установленным порядком учета НДС суммы НДС, подлежащие возмещению после фактической оплаты поставщиком за материальные ресурсы, списываются с кредита 19-3 в дебет счета 68.

В случае если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение НДС, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, делается исправительная бухгалтерская запись: дебет соответствующих источников финансирования, кредит счета 68.

При использовании материальных ресурсов для непроизводственных нужд сумму НДС, приходящую на эти ресурсы, списывают с кредита субсчета 19-3 в дебет источников покрытия непроизводственных затрат (счет 29) или сразу в дебет счета 91.

При продаже материальных ресурсов приходящуюся на проданные материалы долю НДС списывают с кредита субсчета 19-3 в дебет счета 19.

При безвозмездной передаче производственных запасов плательщиком НДС является организация, передающая эти запасы. Начисленная сумма НДС отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 68.

Отражение хозяйственных операций движения материалов в бухгалтерском учете:

Пример готовой курсовой работы по предмету: Налоги

Содержание

1. Теоретические аспекты налогового учета материально-производственных запасов 4

1.1. Понятие и классификация материально-производственных запасов 5

1.2. Понятие и основные задачи налогового учета материально-производственных запасов 7

1.3. Методика налогового учета материально-производственных запасов 10

2. Организация налогового учета материально-производственных запасов на ООО «Восход» 13

2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «Восход» и система ее учета 13

2.2. Налоговый учет материально-производственных запасов на предприятии 15

2.3. Налоговые регистры учета материально-производственных запасов на предприятии 18

Список используемой литературы 24

Выдержка из текста

Коммерческое предприятие предназначено для удовлетворения потребностей граждан страны в товарах, работах и услугах. Целью его создания является получение прибыли, необходимой для дальнейшего развития коммерческого предприятия, повышения благосостояния его работников и его собственников — учредителей.

Коммерческие предприятия составляют главный экономический потенциал страны. Благодаря прибыльной работе, они постоянно приумножают свои богатства. Вместе с тем, в государстве действует немалое количество некоммерческих организаций, которые в силу своей специфики не могут приносить прибыль, и являются принципиально некоммерческими. Они представляют такие важные государственные сферы, как оборона, здравоохранение, образование, культура и т.п. Их функционирование обеспечивается за счет обоснованного изъятия у коммерческих организаций определенной части заработанных ими средств.

Данная тема работы крайне актуальна в современных условиях, поскольку основной (ключевой) фактор, способствующий развитию финансового результата – своевременное начисление и перечисление налоговых платежей. Нормативных документов, регламентирующих этот процесс, достаточно много. В последнее время по инициативе различных министерств и ведомств усиливается тенденция выделения в самостоятельные направления различных видов учета, в частности бухгалтерского, налогового и управленческого. Это противоречит интересам коммерческих предприятий, а также экономике страны в целом. Одной из самой острых и мучительных проблем, препятствующих успешной деятельности коммерческих предприятий является чрезмерно жесткая и запутанная система налогообложения. Если исполнять все предъявляемые ею требования, то можно в кратчайшие сроки разорить любую, даже крепкую компанию. Многолетняя чехарда в принятии и отмене законов и инструкций, написании и переписывании статей Налогового кодекса приносят экономические дивиденды только их авторам

Объектом работы является ООО «Восход», основным видом деятельности которого является реконструкция зданий и сооружений. Предметом работы являются материально-производственные запасы предприятия.

Целью работы — изучение налогового учета материально-производственных запасов предприятия. В рамках достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

— рассмотреть теоретические аспекты налогового учета материально-производственных запасов;
— рассмотреть организацию налогового учета материально-производственных запасов на примере ООО «Восход».

Источниками работы являются нормативные документы, регулирующие порядок налогового учета налогового учета материально-производственных запасов, первичная учетная документация ООО «Восход», монографии отечественных ученых экономистов, статьи из периодической печати ведущих специалистов по бухгалтерскому учету.

Список использованной литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть первая (в редакции Федерального закона от 23.07.2008 № 160-ФЗ.), Ось-89, 2008 – 115 с.

2.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.

3.Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.01 № 44н. (в редакции Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н), Ось-89, 2009.

4.Акулич Маргарита. Налоговый учет и отчетность. Краткий курс. – М.: Питер, 2009. – 208 с.

5.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник – 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Издательство Проспект, 2008. – 384 с.

6.Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник. – М.: Проспект, 2010. – 843 с.

7.Вещунова Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: Проспект, 2010. – 560 с.

8.Головина Т.А. Налоговый учет, отчетность, аудит. Учебное пособие. – М.: Дело и сервис, 2010 — 416 с.

9.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.

10.Кожинов В.Я. Современный бухгалтерский учет: учебник. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2008. – 768 с.

11.Малис Н.И. Налоговый учет. Учебное пособие. – М.: Магистр, 2009. – 573 с.

12..Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность. Гриф МО РФ. – М.; Феникс, 2008. – 345 с.

13.Черемисина С.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2007. – 262 с

Тема: Бухгалтерский учет материально-производственных запасов в ООО «Волма-маркетинг»

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Калуга 2014

Содержание

Введение 2

Глава 1. Теоретические основы учета материально-производственных запасов 4

1.1 Понятие, состав и нормативное регулирование МПЗ (ПБУ 5/01) 4

1.2 Оценка МПЗ 10

1.3 Бухгалтерский учет МПЗ 14

Глава 2. Организация учета МПЗ в ООО «Волма –маркетинг»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 17

2.2 Документальное оформление движения МПЗ 30

2.3 Синтетический и аналитический учет МПЗ 46

Глава 3. А Совершенствование организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО «Волма-маркетинг» 51

3.1 Оценка ведения бухгалтерского учета материально-производственных запасов ООО «Волма-маркетинг» 51

3.2 Направления совершенствования бухгалтерского учета материально-производственных запасов 63

Заключение 73

Список использованной литературы 77

Введение

Актуальность вопросов учета движения материально - производственных запасов обусловлена тем фактом, что бухгалтерия каждого предприятия постоянно сталкивается с необходимостью отражения в учете данных операций, а на производственных предприятиях они довольно часто составляют значительный удельный вес не только в себестоимости продукции (работ, услуг), но и в составе оборотных активов, также активов в целом. Ошибки, допускаемые в учете материально – производственных запасов, могут привести к неправильному формированию себестоимости готовой продукции, и как следствие - к искажению финансовых результатов и налогооблагаемой прибыли, что недопустимо.

В условиях современной рыночной экономики большое значение приобретает формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении и оценке материально - производственных запасов на предприятии, эффективной организации внутрихозяйственного контроля за их сохранностью и использованием в производстве.

В задачи бухгалтерской службы предприятия входит контроль за обеспечением сохранности материально – производственных запасов, правильная и эффективная организация их бухгалтерского учета и складского хозяйства, уменьшение потерь материалов (недостачи, порча и т.д.) и т.д. Данные бухгалтерского должны содержать информацию для определения резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, обоснованного снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов и их полной сохранности.

Целью данной работы является анализ и критическая оценка применяемой объектом исследования методики учета движения материально - производственных запасов и определение направлений ее совершенствования. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть понятие, задачи учета и классификациюматериально – производственных запасов, охарактеризовать нормативное регулированиеих учета;
изучить документальное оформление движения материалов;
описать синтетический и аналитический учет материалов;
рассмотреть методику учета материалов на складах объекта исследования;
изучить методику учета материалов в пути и неотфактурированных поставок;
определить пути совершенствования учета движения материалов для объекта исследования, направленные на развитие их внутреннего аудита и контроля.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Волма-маркетинг». В соответствии с уставом и действующим законодательством, данное предприятие осуществляет разработку, производство и фасовку сухих смесей.

Предметом исследования является методика учета движения материально - производственных запасов, применяемая ООО «Волма-маркетинг».

Информационной базой исследования в данной работе является бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Волма-маркетинг», первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета материально – производственных запасов, учетная политика за 2012 – 2013 гг.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. №117-ФЗ (в редакции от 23 июля 2013 г.)
Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 23 июля 2013 г.)
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н в редакции от 24 декабря 2010 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено Приказом Минфина России от 06 октября 2008 г. № 106н в редакции от 27 апреля 2012 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н в редакции от 08 ноября 2010 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов»ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н в редакцииот 25 октября 2010 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06 мая 1999г. № 32н в редакцииот 27 апреля 2012 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06 мая 1999г. № 33н в редакцииот 27 апреля 2012 г.)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению» (утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н вредакции от 08 ноября 2010 г.)
Приказ Минфина России от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции от 04 декабря 2012 г.)
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119нв редакции от 24 декабря 2010 г.)
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (утверждены Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 в редакции от 08.11.2010 г.)
Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (р 3112194-0366-03) (утверждены Минтрансом РФ 29 апреля 2003 г.)
Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (в редакции от 21 января 2003 г.)
Арбатская Т.Г. Актуальные вопросы формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей в бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - № 41. – С. 28 – 29
Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М.: Юрайт, 2013. – 992 с.
Бабаев Ю. А., Петров А. М., Мельникова Л.Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2013. – 430 с.
Бардина И. В. Бухгалтерское дело. – М.: Юрайт, 2013. – 288 с.
Богомолец С. Бухгалтерский учет. – М.: Синергия, 2013. – 720 с.
Бухгалтерский учет: учебник для вузов; под ред. Проф. Ю. А. Бабаева. – 3-е изд., перераб. И доп. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 527 с.
Вещунова Н. Л.Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Проспект, 2013. – 848 с.
Гетьман В. Г., Терехова В. А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 504 с.
Демина И. Д.Применение МСФО 2 «Запасы» в отечественной практике бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - № 17. – С. 56 – 58
Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Юрайт, 2013. – 318 с.
Дружиловская Э.С. Современные проблемы оценки запасов в РСБУ и МСФО и пути их решения // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - № 38. – С. 62 - 64
Дружиловская Э.С. Новые правила оценки и учета запасов // Все для бухгалтера. – 2013. - № 1. – С. 47 – 49
Дружиловская Э.С. Методика оценки запасов в бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - № 7. – С. 19 – 21
Иванова Н. В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2013. – 336 с.
Касьянова Г. Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2013. – 160 с.
Касьянова Г. Ю.Инвентаризация. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2013. – 264 с.
Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 686 с.
Лебедева Е. М. Бухгалтерский учет. Практикум. – М.: Академия, 2013. – 176 с.
Переверзев Н. П., Лунева А. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра – М, 2013. – 224 с.
Подольский В. И., Савин А. А. Аудит. – М.: Юрайт, 2013. – 592 с.
Поленова С. Н. Теория бухгалтерского учета. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 464 с.
Попов А.Ю., Маковский С.В.Понятие, классификация и нормативно-правовое регулирование учета и налогообложения потерь материальных ресурсов // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - № 13. – С. 16 – 18
Сапожникова Н.Г., Волкова Ю.Б. Проблемы формирования систематизированной информации о запасах в отечественной и зарубежной финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - № 29. – С. 5 – 7
Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет. – М.: КноРус, 2013. – 456 с.
Терехова В.А. О методах оценки стоимости запасов в международной практике // Все для бухгалтера. – 2013. - № 5. – С. 36 - 37

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Читайте также: