Налоговые вычеты по зарплате в 2013

Опубликовано: 14.05.2024

Фирма должна предоставить стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам, если работник напишет заявление на вычет.

Редакция сайта Бухгалтерия.ру продолжает обзор налоговых вычетов. В прошлый раз вы узнали о социальных и имущественных вычетах. Сегодня мы расскажем о стандартных.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 процентов. Фирма должна предоста­вить стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам, если работ­ник напишет заявление на вычет. Если сотруд­ник работает в нескольких фирмах, то вычеты предоставляют только в одной из них. В какой фирме получать вычет, сотрудник решает само­стоятельно.

Вычеты предоставляют на основании пись­менного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Причем брать с работника заявление на предоставле­ние стандартных налоговых вычетов ежегодно бухгалтер не должен. На это указывает Мин­фин России в письме от 8 августа 2011 года № 03-04-05/1-551. В соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые выче­ты предоставляются одним из налоговых аген­тов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, под­тверждающих право на такие вычеты. Значит, если у налогоплательщика право на получение стандартного вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется.

Облагаемый налогом по ставке 13 процентов доход сотрудников ежемесячно уменьшают на следующие стандартные налоговые вычеты:

  • 3000 рублей;
  • 500 рублей;
  • 1400 рублей и 3000 рублей (на детей).

Если сотрудник имеет право на два стан­дартных вычета, размер которых составляет 500 и 3000 рублей, ему предоставляют только один — максимальный из них. Вычеты в раз­мере 1400 рублей и 3000 рублей на содержание детей предоставляют независимо от того, поль­зуется сотрудник другим вычетом или нет.

Новое в отчете 2012

С 1 января 2012 года:

  • отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб.;
  • вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечи­теля, приемного родителя), составляет 1400 руб.

Размер вычета на третьего и каждого последующего ре­бенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повы­шен до 3000 руб. с 1 января 2011 года Законом от 21 ноя­бря 2011 года № 330-ФЗ.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в под­пункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Его, в част­ности, предоставляют сотрудникам, которые:

  • пострадали на атомных объектах в резуль­тате радиационных аварий и испытаний ядер­ного оружия;
  • являются инвалидами Великой Отече­ственной Войны.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в под­пункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Этот вы­чет, в частности, предоставьте сотрудникам, которые:

  • являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
  • награждены орденом Славы трех степеней;
  • являются инвалидами с детства;
  • стали инвалидами I и II групп.

Вычеты в размере 400 рублей, предостав­лявшиеся без специальных оснований (до пре­вышения дохода 40 000 рублей с начала года), с этого года упразднены.

Всем сотрудникам, у которых есть дети (вклю­чая приемных родителей, опекунов), нужно пре­доставить налоговый вычет в размере 1400 руб­лей в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся по очной форме обучения до 24 лет. Если ребенок является инвалидом, то размер вычета составляет 3000 рублей. Вычет на ребенка применяют с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ему испол­нилось 18 лет в феврале 2012 года, то вычет пре­доставляют в течение всего 2012 года). Начиная с месяца, в котором суммарный годовой доход сотрудника превысил 280 000 рублей, этот нало­говый вычет не применяют.

«Детский» вычет в двойном размере

Единственный родитель (приемный родитель, опекун, попечитель) получает вычет в двойном размере. Единственным родителем признается, например, мать ребенка, не состоящая в браке, если в свидетельстве о рождении запись об отце сделана со слов матери. При этом право на вы­чет должно быть подтверждено справкой ЗАГС по форме 25 (письмо Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-04-05/1-657), а также документами, подтверждающими семейное положение (отсут­ствие зарегистрированного брака). При вступле­нии одинокого родителя в брак предоставление удвоенного вычета прекращается с месяца, сле­дующего за месяцем вступления в брак. Разведен­ным родителям двойной вычет не положен, а вот вдове (вдовцу) предоставляется (письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-501).

Вычет на ребенка в двойном размере может предоставляться одному из родителей (прием­ных родителей), если второй добровольно отка­жется от него. Отказавшийся должен написать заявление об отказе и, помимо этого, принести справку со своей работы о том, что вычет дей­ствительно не получает. Эти документы и пере­даст в свою бухгалтерию второй родитель, кото­рый будет получать двойной вычет.


Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

  • 2‑НДФЛ — до 1 апреля во всех налоговых
  • 6‑НДФЛ в 2021 году
  • Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
  • Как в 2‑НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выданную в январе?
  • Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Справочная / Отчётность и налоги за сотрудников

Налоговые вычеты и тонкости НДФЛ

В связи с принятием ФЗ № 330-ФЗ (от 21.11.11) изменился порядок предоставления стандартных налоговых вычетов. Часть изменений вступили в силу задним числом (в 2011 году), поэтому уже начисленный НДФЛ некоторым работодателям пришлось пересчитать.

В «группе риска» оказались предприятия, сотрудники которых в течение 2011 года получали стандартные налоговые вычеты НДФЛ на 3-х и более детей или детей-инвалидов I и II группы. Причем, если у работника трое детей, но, первые 2 ребенка уже старше 18 лет и не проходят обучение в ВУЗе, то он имеет право на вычет на третьего ребенка до 18 лет или учащегося очной формы обучения в размере 3000 рублей в месяц. Напомним, в старой редакции кодекса вычет по НДФЛ предоставлялся:

  • На каждого ребенка — 1000 руб.
  • На каждого ребенка одинокого родителя или если один из родителей отказался от вычета — 2000 руб.
  • На каждого ребенка-инвалида — 2000 руб.
  • На каждого ребенка-инвалида одинокого родителя или если один из родителей отказался от вычета — 4000 руб.

Что изменилось?

Суммы некоторых налоговых вычетов претерпели изменения:

  • На третьего и каждого последующего ребенка теперь составляет 3 000 руб., вместо прежних 1 000 руб.
  • На третьего и каждого последующего ребенка одинокого родителя, или если один из родителей отказался от вычета — 6000 руб., вместо прежних 2 000 руб.
  • На каждого ребенка-инвалида — 3000 руб., вместо прежних 2000 руб.
  • На каждого ребенка-инвалида одинокого родителя, или если один из родителей отказался от вычета — 6000 руб., вместо прежних 4 000 руб.

Эти изменения вступили в силу в 2011 году. Поэтому если не сделать перерасчет вычетов с начала 2011 года, то сумма налога у работника окажется больше, чем положено (сотрудник получит зарплату не полностью). Кроме того, будет переплата по НДФЛ в бюджет.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

Как пересчитать налоговые вычеты по НДФЛ

Рассмотрим конкретный пример. Зарплата сотрудника — 10 000 рублей в мес. У него 3 ребенка и он написал заявление на вычет на трех детей. Следовательно, работодатель весь год должен был отдавать на руки сотруднику 10 000 – (10 000 – 3 000)×13% = 9090 рублей, а в Налоговую перечислять каждый месяц НДФЛ 910 рублей. По итогам года получается, что работодатель за 12 мес. выплатил сотруднику 109 080 руб (9090 руб. × 12). При этом сумма налога составила 10 920 руб.

Сейчас вычеты изменились и надо сделать пересчет. Вместо 3 000 руб. (1000+1000+1000), надо использовать 5 000 руб. (1000+1000+3000). В итоге получается: 10 000 – (10 000 – 5 000)×13% = 9 350 руб. Сумма НДФЛ при этом составит 650 руб. Таким образом, за год работодатель должен был выдать сотруднику 112 200 рублей, а налога удержать и заплатить — 7 800 рублей.

Получается, что работодатель излишне удержал и уплатил за сотрудника НДФЛ на сумму 3 120 руб. (10 920 – 7 800), и это же значит, что работодатель не выдал сотруднику 3 120 рублей положенной по закону зарплаты (112 200 – 109 080).

Что же делать в этой ситуации?

  1. Попросить сотрудника переписать заявление на вычет (в ряде случаев необязательная мера, но лучше подстраховаться). Заявление на предоставление стандартного вычета.
  2. Пересчитать НДФЛ у сотрудников, получающих вычеты более чем на 3х детей и детей-инвалидов с самого начала 2011 года. Рассчитать разницу между «старым» начисленным НДФЛ и «новым» получится сумма излишне удержанного НДФЛ.
  3. Обязательно уведомить сотрудника о выявлении факта излишнего удержания НДФЛ. Лучше это сделать в письменной форме (форма уведомления сотрудника о пересчете). По закону у работодателя есть 10 дней на то, чтобы известить сотрудника о пересчете налога.
  4. Если в результате пересчета по итогам года по данному сотруднику образовалось излишнее удержание налога, при этом работодатель уже перечислил налог в бюджет, то сумму надо вернуть одним из самых подходящих способов.

Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ?

Первый способ. Сотрудник может сам обратиться в налоговую по месту жительства с заполненной декларацией 3-НДФЛ, приложив справку 2-НДФЛ от работодателя. Затем после проверки отчета налоговым органом (обычно в течение 2 месяцев), сотруднику необходимо написать заявление в налоговую на возврат излишне уплаченной суммы налога. Бланк заявления обычно выдают в самой налоговой. Налог возвращают только «по безналу», т.е. на лицевой или карточный счет сотрудника (сберкнижка тоже подойдет). Налоговая перечислит сотруднику данную сумму в течение месяца со дня подачи данного заявления.

Второй способ. Налоговый кодекс позволяет зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей по налогу. Право выбора — за сотрудником, получающим вычет. Если он согласен, то ему необходимо написать заявление на зачет излишне удержанного и уплаченного налога. Затем, при выдаче зарплаты за 2012 год, работодатель удержит налога меньше, погашая тем самым долг перед сотрудником по 2-НДФЛ.

Третий способ. Сложнее для работодателя, но проще для сотрудника. Сотрудник пишет заявление работодателю о возврате излишне удержанного налога. Работодатель обязан вернуть излишне удержанную сумму налога на карточку или лицевой счет сотрудника в течение 3х месяцев с момента подачи заявления сотрудником.

Возврат излишне удержанной суммы налога производится за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному работнику, так и по иным работникам. Если данной суммы недостаточно, чтобы вернуть сотруднику излишне удержанную сумму налога, то работодатель подает заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛв налоговую.

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной суммы налога работодатель представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ. На момент подачи заявления за работодателем должна числиться переплата по данному налогу. Переплата может быть в том случае, если работодатель при подаче справок 2 НДФЛ указал, что исчисленная сумма налога была меньше, чем удержанная и перечисленная. Если работодатель уже подал первичные справки 2-НДФЛ с неверными суммами, он должен подать корректирующие сведения по 2-НДФЛ. Налоговая возвращает излишне уплаченную сумму в течение месяца на расчетный счет работодателя. А работодатель возвращает излишне удержанную сумму налога работнику.

Налоговая и Минфин в своих письмах не возражают против того, чтобы работодатель вернул излишне удержанную сумму налога сотруднику «из своих средств» до того, как Налоговая вернет излишне уплаченный налог работодателю. Но это уже зависит от решения самого работодателя — насколько он лоялен к своим сотрудникам.

А теперь про налоговые вычеты 2013

С 2012 года вычеты снова изменились и действуют по сегодняшний день:

  • Стандартный вычет на сотрудника в размере 400 руб. — будет отменен.
  • Вычет на первого и второго ребенка — 1400 руб. в мес.
  • Вычет на первого и второго ребенка одинокого родителя — 2800 руб. в мес.
  • Вычет на первого и второго ребенка, или если один из родителей отказался от вычета — 2800 руб. в мес.
  • Остальные вычеты остаются без изменений.

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.
«Клерк» Рубрика НДФЛ

Специалисты Минфина России пояснили, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ налогоплательщик должен получать за каждый месяц календарного года, включая и те месяцы, в которых у него не было дохода. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 06.02.13 № 03-04-06/8-36)

Общий порядок предоставления стандартных вычетов

Если работник имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, то при расчете налога работодатель (или другой налоговый агент, выбранный работником) может предоставлять ему стандартные вычеты. Они предоставляются на основании письменного заявления работника, к которому нужно приложить документы, подтверждающие право на вычеты. Отметим, что стандартные налоговые вычеты работник может получить как на себя самого, так и на детей. Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю стандартный налоговый вычет на содержание детей полагается в двойном размере.

Размеры стандартных налоговых вычетов, действующие в 2013 году, приведены в таблице.


Если нет дохода

В статье 218 НК РФ записано, что стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года). Но на практике часто бывает, что в одном или нескольких месяцах года дохода у работника не было (например, он находился в отпуске без сохранения зарплаты). И тогда возникает вопрос: можно ли в последующем месяце (когда работнику будет выплачен доход) предоставить вычет, в том числе и за те месяцы, когда работник ничего не получал?

Да, можно. По мнению специалистов Минфина России, применение вычета не зависит от получения работником дохода в конкретном месяце (в комментируемом письме речь идет о стандартных налоговых вычетах на содержание детей). Поэтому в последующем при выплате дохода работнику можно рассчитать вычеты за все предыдущие месяцы налогового периода. Иными словами, если у человека в отдельные месяцы налогового периода отсутствовал доход, вычеты он получит за каждый месяц этого периода, включая и те, в которых выплат не было.

Следует отметить, что финансисты и ранее придерживались такой же точки зрения (письма от 03.04.12 № 03-04-06/8-96, от 27.03.12 № 03-04-06/8-80, от 19.01.12 № 03-04-05/8-36).

Также в пользу налогоплательщиков складывается и арбитражная практика. Например, Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.07.09 № 4431/09 указал, что в Налоговом кодексе нет норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, когда у сотрудника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского от 24.01.11 № КА-А40/16982-10, Центрального от 03.03.10 № А36-524/2009 округов и др.

Справедливости ради надо упомянуть, что ранее были отдельные судебные решения, в которых судьи высказывались против того, чтобы предоставить налогоплательщику стандартный налоговый вычет за те месяцы, в которых у него не имелось дохода (в частности, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.01.07 № А31-11712/2005-19).

Однако все эти решения были приняты до того, как вступило в силу соответствующее постановление Президиума ВАС РФ.

Как рассчитать стандартные налоговые вычеты, если в одном из месяцев у работника отсутствовал доход, покажем на примере.

Пример

Милосердов Ю.В. трудится в торговой фирме ЗАО «Эверест» экспедитором с окладом 25 000 руб. в месяц. У работника есть пятилетний сын. ЗАО «Эверест» является для Милосердова основным местом работы.

Милосердов подал в бухгалтерию компании заявление и документы на получение налогового вычета на содержание ребенка в размере 1400 руб., предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Зарплата в ЗАО «Эверест» выдается сотрудникам 5-го числа следующего месяца. Предположим, что январь и март 2013 года Милосердов отработал полностью, а с 1 по 28 февраля включительно находился в отпуске без сохранения заработной платы и никаких доходов в компании не получал.

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц за январь 2013 года

Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника за январь, составила:

(25 000 руб. – 1400 руб.) х 13% = 3068 руб.

На руки работник получил:

25 000 руб. – 3068 руб. = 21 932 руб.

Бухгалтерия ЗАО «Эверест» сделала в учете следующие проводки.

31 января 2013 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 25 000 руб. – начислена зарплата работнику за январь (в составе общей суммы зарплаты по организации);

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 3068 руб. – удержан налог.

5 февраля 2013 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 21 932 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 21 932 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

КРЕДИТ 51 – 3068 руб. – перечислен налог в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц за февраль 2013 года

Так как в феврале Милосердов никаких доходов от компании не получал, то начисление заработной платы не производилось, НДФЛ не удерживался.

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц за март 2013 года

Доход работника нарастающим итогом с начала года (с января по март включительно) составил:

25 000 руб. + 0 руб. + 25 000 руб. = 50 000 руб.

Поскольку эта сумма не превысила 280 000 руб., при расчете налога Милосердову полагается стандартный налоговый вычет на ребенка за все три месяца календарного года (несмотря на то что в феврале он доходов не имел). Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из зарплаты работника нарастающим итогом с начала года, составила:

(50 000 руб. – 1400 руб. х 3) х 13% = 5954 руб.

При выплате январской зарплаты был удержан налог на доходы физических лиц в размере 3068 руб.

Следовательно, сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из заработной платы работника за март, равна:

5954 руб. – 3068 руб. = 2886 руб.

На руки работник получил:

25 000 руб. – 2886 руб. = 22 114 руб.

Бухгалтерия ЗАО «Эверест» оформила это следующими проводками.

31 марта 2013 года:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 25 000 руб. – начислена заработная плата работнику за март (в составе общей суммы заработной платы по организации);

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 2886 руб. – удержан налог.

5 апреля 2013 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 22 114 руб. – получены в банке денежные средства на оплату труда за март (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 22 114 руб. – выдана заработная плата работнику за минусом удержанного налога (в составе общей суммы заработной платы по организации);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НФДЛ»

– 2886 руб. – перечислен налог в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации)

Многие знают, что родителям детей полагается налоговый вычет. Но как он работает и сколько денег принесёт в семейный бюджет — даже не догадываются. Из-за этого люди не получают причитающиеся им средства.

Один из читателей нам рассказал три случая из своей карьеры. «Мой первый работодатель запрашивал документы на детей, чтобы делать вычет, но зарплаты у нас с коллегой, у которое не было детей, были одинаковые. Второй — вообще не интересовался документами для вычета. Третий — каждый месяц добавлял несколько сотен рублей к зарплате». Как должно быть на самом деле?

Давайте разберём тему налогового вычета на ребёнка и посчитаем, сколько денег можно получить и как. Заодно посмотрим, как увеличить вычет в два раза.

Что такое налоговый вычет?

Это небольшая помощь от государства для родителей детей с низкими доходами. По сути власть разрешила не платить часть НДФЛ людям, у которых есть дети, а годовой доход не превышает 350 000 рублей.

Размер налогового вычета

На 2021 год размер налогового вычета на ребённка составляет:

  • 1 400 рублей — на первого ребёнка;
  • 1 400 рублей — на второго ребёнка;
  • 3 000 рублей — на третьего и всех последующих;
  • 12 000 рублей — на ребёнка-инвалида.

Важно понимать, что налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база (то, с чего рассчитывается размер налога), а не сумма к выдаче на руки. Ниже мы покажем на примерах, как высчитывается возврат налога.

Обычно вычет на ребёнка считает бухгалтерия. Фото: unikassa.ru

Вычет предоставляется до тех пор, пока зарплата суммарно не превысит 350 000 рублей в течение календарного года. Если родитель получает 40 000 рублей, 350 000 рублей он заработает к сентябрю. Получается, что вычет на ребёнка он будет получать с января по август. Затем — нет. С января следующего года налоговая база вновь начнёт уменьшаться.

Налоговый вычет на ребёнка предоставляется с месяца его рождения и до конца года, когда ему исполнилось 18 лет.

Исключение — студенты очной формы обучения. На них вычет предоставляется до 24 лет.

Например, в семье трое детей:

На первого вычет уже не полагается. На второго — 1 400 рублей. На третьего — 3 000 рублей. Как видим, на первого хоть и не делается возврат, но общее количество детей учтено как трое.

Кому полагается вычет на ребёнка

Право на вычет есть у родителей, опекунов, приёмных родителей, супругов приёмного родителя, на обеспечении которых находится ребёнок.

Приведём пример

Мама и папа развелись. Ребёнок остался жить с мамой, а папа платит алименты. Бывшие супруги создали новые семьи.

Новый муж мамы получает право на налоговый вычет за ребёнка жены, поскольку участвует в его обеспечении.

Новая жена папы тоже получает вычет на ребёнка, хоть он и не живёт с ними. Это происходит, поскольку алименты являются совместной собственностью мужчины и его супруги.

Усложним пример. Папа женился на женщине, у которой уже есть ребёнок, затем у них появился ещё один — уже общий. В итоге мужчина получает возврат за трёх детей: своего ребёнка от первого брака, ребёнка новой жены и ребёнка от второго брака. В общей сложности получается: 1 400+1 400+3 000 рублей.

Пример расчёта налогового вычета

Ещё раз повторим, что налоговый вычет — сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база. Налогооблагаемая база в нашем примере — зарплата до вычета НДФЛ (возврат можно сделать с любого дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц).

Больше детей — больше счастья и выше вычет. Фото: yandex.ru

Юрий Юрьевич — счастливый отец троих детей 14, 8 и 5 лет. Его зарплата — 30 000 рублей в месяц до вычета НДФЛ.

Ему полагаются следующие налоговые вычеты: 1 400+1 400+3 000 рублей. Итого: 5 800 рублей. С января по ноябрь Юрий Юрьевич заработает 330 000, значит вычет будет полагаться только за 11 месяцев.

Считаем. Налогооблагаемая база — 30 000 рублей уменьшается на сумму налогового вычета на всех детей — 5 800. Получается, что бухгалтерия будет рассчитывать НДФЛ не со всей суммы 30 000 рублей, а с разницы — 24 200 рублей. Экономию Юрий Юрьевич получит как прибавку к зарплате.

Без детей он бы платил налог государству 3 900 рублей. С детьми — 3 146. Остальное он получит на руки. Без детей его зарплата после уплаты НДФЛ была бы 26 100 рублей. С детьми — 26 854 рубля.

Считаем экономию: 5 800 (сумма вычета за всех детей)*0,13 (налоговая ставка)=754 рублей. За год — 8 294 рубля.

У Юрия Юрьевича есть жена. Она тоже имеет право вернуть часть налога. Если её зарплата 30 000 рублей, то в общей сложности за год семья сэкономит на налоговом вычете 16 588 рублей.

Как получить?

Самый распространённый способ получения налогового вычета — через работодателя. Достаточно сдать в бухгалтерию документы, а там уже посчитают, сколько следует прибавить к зарплате. Выплаты увеличатся на несколько сотен рублей в месяц.

Бухгалтерия запросит следующие документы:

  • заявление;
  • копию паспорта;
  • свидетельство о заключении брака;
  • справку с места учёбы (если ребёнок студент);
  • справку об инвалидности (если ребёнок инвалид);
  • свидетельство о рождении ребёнка;
  • свидетельство о смерти второго родителя (если второй родитель умер);
  • документы опекунов и попечителей.

Заявление можно написать сразу во время устройства на работу. В таком случае понадобится справка 2-НДФЛ с предыдущего места, чтобы бухгалтерия посчитала нарастающий итог по зарплате и знала, когда следует остановить применение вычета.

Если заявление не написано сразу после трудоустройства, то можно это сделать в любое время. Налог должны пересчитать с января текущего года. За предыдущие периоды — нет. Повторять заявление каждый год нужно только если изменилось семейное положение, то есть появились ещё дети (свои или нового супруга).

Что делать, если за предыдущие годы вычет не получен?

Работодатель может пересчитать зарплату только за текущий год. Налоговый вычет на ребёнка за прошедшие годы надо будет получить самостоятельно по декларации (она подаётся отдельно за каждый год).

Возврат возможен только за три предыдущих года. В 2021 году можно вернуть налог за 2020, 2019, 2018. За предыдущие — нет, даже если такое право вернуть налог было.

Подать декларацию можно через личный кабинет налоговой или непосредственно в отделении ФНС. Можно обратиться за помощью к специалистам.

Если вы выбрали способ подачи документов через личный кабинет, то придётся сделать электронную подпись (генерируется сайтом).

Во время заполнения декларации вы сразу увидете, какая сумма вам причитается. Проверка документов занимает три месяца. Ещё один месяц займёт перечисление средств.

Как получить двойной налоговый вычет?

Двойной налоговый вычет полагается единственному родителю, если второй родитель умер, пропал без вести или в свидетельстве о рождении нет записи об отце.

Например, женщина родила ребёнка без отца. Она будет получать не 182 рубля, а 364 рубля. Если она выйдет замуж, то право на двойной налоговый вычет пропадёт. Зато прибавку к зарплате получит новый супруг.

Но даже при живом муже можно получить двойной вычет, если папа и мама развелись или не оформили брак. Второй супруг должен отказаться от получения налогового вычета и предоставить справку 2-НДФЛ с места работы.

Итак, налоговый вычет на ребёнка — не самая большая сумма, которую можно получить из бюджета. Но возврат налога не потребует много сил и времени — достаточно написать заявление работодателю, поэтому отказываться от этой возможности не стоит. Узнайте, если работодатель не делал за вас вычет, то подайте декларацию самостоятельно — за три года сумма более ощутимая, чем ежемесячные прибавки к зарплате.

Например, у вас один ребёнок и зарплата 25 000 рублей. За три года вы вернёте из бюджета 6 552 рубля.

Дата публикации 14.04.2021

Использован релиз 3.1.17

Сотрудница ООО "Торговый дом" Потапова И.А. принята на работу 1 февраля 2021 г. с окладом 60 000 рублей. При приеме на работу сотрудница написала заявление о предоставлении ей следующих стандартных налоговых вычетов:

  • 500 руб. на себя, так как она является инвалидом II группы;
  • два вычета по 1 400 руб. на первого и второго ребенка до 18 лет (первому ребенку исполняется 06.03.2021 18 лет);
  • 3 000 руб. на третьего ребенка.

Также сотрудница предоставила справку за январь 2021 г. с предыдущего места работы о доходах (форма 2-НДФЛ), облагаемых по ставке 13 %, в сумме 50 000 рублей:

31 марта 2021 г. сотрудница уволилась из организации по собственному желанию. Компенсация за неиспользуемый отпуск за 4,67 календарных дней составляет 9 563,13 руб.

Выполняются следующие действия:

Ввод сведений о праве на стандартные вычеты

Перечень видов налоговых вычетов, которые в соответствии с главой 23 НК РФ предоставляются физическим лицам налоговым агентом при определении совокупного дохода, в программе хранится в справочнике Виды вычетов НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Виды вычетов НДФЛ) (рис. 1).

Сведения о размере вычетов, предоставляемых налоговым агентом при исчислении НДФЛ, хранятся в регистре сведений Размер вычетов НДФЛ (рис. 2). При расчете НДФЛ в программе производится автоматическая проверка возможности применения вычетов с учетом ограничения совокупного дохода, заданного в этом регистре. Стандартные налоговые вычеты на детей применяются, только если доход физического лица за налоговый период не превышает определенного законодательством ограничения (с 2016 г. – 350 000 руб.). На стандартные налоговые вычеты (код 104 и 105) ограничений не установлено.

Виды и размеры вычетов периодически изменяются законодательством. При своевременном обновлении конфигураций эти изменения будут отражаться в программе автоматически.

Стандартные вычеты могут применяться как накопительно в течение налогового периода, так и в пределах месячного дохода - в зависимости от учетной политики, принятой в организации. В настройках учетной политики организации (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика) на закладке НДФЛ можно указать при помощи соответствующего переключателя применять ли вычеты нарастающим итогом в течение налогового периода или в пределах месячного дохода налогоплательщика (рис. 3). При установке переключателя в положение:

  • Вычеты, не использованные в течение месяца, переходят на следующий месяц (рекомендуется) – анализируются все вычеты и доходы за год. Если в течение некоторого периода у сотрудника нет дохода, но при этом не прекращаются трудовые отношения, то в момент появления дохода за все предыдущие периоды, в которых доход был нулевым, вычеты будут предоставлены. Но не более суммы появившегося дохода;
  • Вычеты, не использованные в течение месяца, "сгорают" – анализируется доход за месяц, если нет дохода, нет и вычета.

Для того чтобы НДФЛ рассчитывался в программе с учетом применения стандартных налоговых вычетов, право физического лица на стандартные налоговые вычеты должно быть специальным образом зарегистрировано в программе.

Для первоначального ввода и последующего изменения сведений о стандартных налоговых вычетах физического лица (личного и "на детей"), которые будут учитываться при расчете НДФЛ, предназначен документ Заявление на вычеты по НДФЛ. Документ можно ввести из журнала документов Заявления на вычеты (раздел Налоги и взносы – Заявления на вычеты – кнопка Создать – Заявление на вычеты по НДФЛ), а также из карточки сотрудника (раздел Кадры – Сотрудники – ссылка Налог на доходы – ссылка Ввести новое заявление на стандартные вычеты).

  1. В поле Организация указывается организация, которая будет предоставлять стандартные налоговые вычеты по заявлению сотрудника (рис. 4). Это поле заполняется автоматически и изменению не подлежит, если документ введен из карточки сотрудника. Если документ введен из журнала документов, поле заполнится автоматически в случае ведения в программе учета только по одной организации. Если в информационной базе ведется учет по нескольким независимым организациям, то необходимо выбрать ту организацию, в которой оформлен сотрудник или в которой будут предоставляться вычеты на случай его работы в этих разных организациях, так как (согласно п. 3 ст. 218 НК РФ) стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, т.е. на один и тот же период нельзя зарегистрировать сотруднику применение вычетов в разных организациях.
  2. В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.
  3. В поле Сотрудник выберите физическое лицо, для которого регистрируется право на вычеты (поле заполняется автоматически, если документ введен из карточки сотрудника). Вычеты регистрируются применительно к физическому лицу в целом и действуют в рамках конкретной независимой организации, т.е. если лицо занято в одной организации на нескольких местах работы, даже в подразделениях, имеющих различную регистрацию в ИФНС (введено несколько элементов в справочник Сотрудники), то при выборе сотрудника в заявлении в предлагаемом программой списке такому сотруднику будет соответствовать один элемент (физическое лицо).
  4. В поле Месяц укажите месяц налогового периода, с которого будут применяться стандартные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ (по умолчанию – текущий месяц).
  5. В разделе Вычеты на детей флажок Изменить вычеты на детей устанавливается по умолчанию. Сотрудник имеет право на несколько различных видов вычетов на детей. В связи с этим в табличной части перечисляются все вычеты на детей, которые должны применяться с указанного месяца налогового периода по кнопке Добавить. Каждому отдельному вычету (отдельному ребенку) должна соответствовать отдельная строка таблицы. В каждой такой строке укажите:
    • в колонке Вычет – код стандартного налогового вычета на ребенка согласно справочнику Виды вычетов НДФЛ. Для удобства выбор ограничивается только вычетами на детей, остальные виды вычетов (личные и т. п.) для выбора не предлагаются;
    • в колонке Предоставляется по (включительно) – последний месяц года, до которого (включительно) предоставляется выбранный вычет (по умолчанию указывается Декабрь текущего налогового периода). При необходимости он может быть изменен, например, на конец года, в котором ребенку исполняется 18 лет. Указание месяца обязательно, оставлять его незаполненным нельзя;
    • в колонке Документ, подтверждающий право на вычет укажите сведения о документе, подтверждающем право на предоставляемый вычет.
  6. В разделе Личный вычет установите флажок Изменить личный вычет и укажите код предоставляемого вычета в поле Код согласно справочнику Виды вычетов НДФЛ (код 104 или 105).
  7. В разделе Документ, подтверждающий право на личный вычет укажите соответствующий документ.
  8. Кнопка Провести и закрыть.

Сведения о текущих стандартных налоговых вычетах, предоставляемых сотруднику, можно посмотреть, а также изменить в его карточке (раздел Кадры – Сотрудники – ссылка Налог на доходы) (рис. 5).

Ввод доходов с предыдущего места работы

При определении возможности предоставления физическому лицу стандартных налоговых вычетов должны учитываться не только доходы, начисленные ему в этой организации, но и все доходы с начала налогового периода, полученные по предыдущим местам работы.

Согласно условию нашего примера сотрудница предоставила справку о доходах с предыдущего места работы за январь 2021 г.

Ввод сведений о доходах с предыдущего места работы осуществляется в форме Доходы с предыдущего места работы, которая открывается по одноименной ссылке из раздела Кадры – Сотрудники – ссылка Налог на доходы (рис. 6):

  • в поле Год укажите год регистрации доходов сотрудника, облагаемых по ставке 13 %. В нашем примере – 2021 год;
  • в табличной части формы в колонках Месяц и Доход укажите в разрезе месяцев налогового периода доход с предыдущего места работы, облагаемый по ставке 13%, за вычетом необлагаемой части дохода.

Начисление зарплаты и расчет НДФЛ с учетом стандартных вычетов

По условию нашего примера сотрудница принята на работу 01.02.2021 с окладом 60 000 рублей. При приеме на работу сотрудница написала заявление о предоставлении ей стандартных налоговых вычетов на сумму 6 300 руб. (личный стандартный вычет – 500 руб. (т.к. сотрудница является инвалидом II группы) и три стандартных вычета на детей: два вычета по 1 400 руб. – на первого и второго ребенка и 3 000 руб. – на третьего ребенка).

При расчете НДФЛ в программе производится проверка возможности применения стандартных налоговых вычетов с учетом ограничения совокупного дохода. Начисление зарплаты за месяц и расчет НДФЛ производятся с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисления зарплаты и взносов). По кнопке Заполнить производится заполнение и полный расчет документа (рис. 7). При этом в табличной части на закладке Начисления вносятся строки по всем видам начислений, назначенным сотрудникам в плановом порядке.

В табличной части на закладке НДФЛ отражается исчисленный НДФЛ, а также сумма фактически предоставленных стандартных налоговых вычетов за месяц (рис. 8).

В нашем примере совокупный доход сотрудницы для определения возможности применения стандартных вычетов за январь 2021 г. составляет 50 000 руб., что меньше установленного ограничения для "детского" вычета (с 01.01.2016 г. – 350 000 руб.). За февраль 2021 г. сотруднице начисляется заработная плата в сумме 60 000 рублей. Совокупный доход сотрудницы за январь – февраль 2021 г. составляет: 50 000 руб. + 60 000 руб. = 110 000 руб. При расчете НДФЛ применяются оба вида стандартных вычета (личный и "детский").

Сумма НДФЛ составляет: (60 000 руб. – 6 300 руб. (500 руб. (личный вычет) + 1 400 руб. (на первого ребенка) + 1 400 руб. (на второго ребенка) + 3 000 руб. (на третьего ребенка) * 13 % = 6 981 руб.

Март 2021 г. сотрудница отработала полностью. Сотрудница увольняется из организации 31.03.2021. За март 2021 г. ее зарплата составляет 60 000 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск за 4,67 календарных дней составляет 9 563,13 руб.

За март доход сотрудницы составил: 60 000 руб. + 9 563,13 руб. = 69 563,13 руб. (рис. 9).

Совокупный доход сотрудницы для определения возможности применения стандартных вычетов за январь – март 2021 г. составляет: 50 000 руб. (доход за январь 2021 г.) + 60 000 руб. (доход за февраль 2021 г.) + 69 563,13 руб. (доход за март 2021 г.) = 179 563,13 руб., что меньше установленного ограничения для "детского" вычета. При расчете НДФЛ применяются оба вида стандартных вычетов (личный и "детский") в сумме 6 300 руб. Несмотря на то, что 06.03.2021 первому ребенку сотрудницы исполняется 18 лет, вычет на этого ребенка полагается ей до конца 2021 г.

Налоговая база для расчета налога, исчисленная нарастающим итогом с начала года, в ООО "Торговый дом" для сотрудницы составляет: 60 000 руб. (доход за февраль 2021 г.) – 6 300 руб. (вычеты за февраль 2021 г.) + 69 563,13 руб. (доход за март 2021 г.) – 6 300 руб. (вычеты за март 2021 г.) = 116 963,13 руб.

Сумма налога, исчисленная нарастающим итогом с начала года, у сотрудницы составляет: 116 963,13 руб. * 13% = 15 205 руб.

Сумма налога, подлежащая удержанию с доходов сотрудницы за март 2021 г., составляет: 15 205 руб. – 6 981 руб. (НДФЛ за февраль 2021 г.) = 8 224 руб. (рис. 10).

Все стандартные вычеты предоставляются автоматически за каждый месяц отношений с налоговый агентом. Вычеты могут быть предоставлены за прошлые и за будущие месяцы в случае исчисления налога за эти месяцы.

Стандартные вычеты после увольнения

По условию нашего примера сотрудница увольняется из организации 31.03.2021. При увольнении сотрудника автоматически прекращается право на действующие стандартные вычеты. Вводить документ Отмена стандартных вычетов НДФЛ не нужно. Этот документ предназначен для прекращения действия сразу всех стандартных налоговых вычетов физического лица в конкретной организации, его можно использовать, например, если сотрудник заявил о том, что будет получать вычеты в другой организации (внешний совместитель) и т.п. (рис. 11). Документ Отмена стандартных вычетов НДФЛ можно ввести из журнала документов Заявления на вычеты (раздел Налоги и взносы – Заявления на вычеты), а также из карточки сотрудника (раздел Кадры – Сотрудники – ссылка Налог на доходы – ссылка Прекратить предоставление всех стандартных вычетов).

После увольнения сотрудник может получить доход в этой же организации (например, ему начислена премия и т.п.). Также он может быть заново принят в текущем году или на следующий день. Если стандартные вычеты не нужно прекращать, то в документе Увольнение на закладке Дополнительно установите флажок Применять право на вычеты к доходам, выплачиваемым после увольнения (рис. 12).

Например, сотрудник принимается на работу на следующий день после увольнения и флажок Применять право на вычеты к доходам, выплачиваемым после увольнения не установлен. При попытке ввести новое заявление на вычеты программа предложит его установить (рис. 13). Необходимо зайти в документ Увольнение, установить флажок и записать документ. После этого можно провести заявление на вычеты.

Читайте также: