Налоговые вычеты нк рб

Опубликовано: 17.05.2024

Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс РБ, в том числе изменены нормы, касающиеся взимания подоходного налога. В итоговой редакции документа есть отличия от проекта, который ранее публиковался на сайте Минфина РБ. Бухгалтерам следует обратить внимание на следующие изменения:

увеличиваются размеры вычетов на детей и иждивенцев различным категориям плательщиков;
увеличен размер стандартных налоговых вычетов таким категориям плательщиков, как инвалидам 1 и 2 группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев»;
проиндексированы размеры доходов, которые освобождаются от подоходного налога с физических лиц;
расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения

Рассмотрим данные изменения более подробно:

Стандартные налоговые вычеты в 2021 году

Получатели вычета

Размер вычета в 2021 году

Справочно: размер вычета в 2020 году

126 руб . при налогооблагаемом доходе не более 761 рубля.

117 руб. при налогооблагаемом доходе не более 709 рублей

Родители, имеющие детей до 18 лет и (или) на каждого иждивенца

Одинокий или приемный родитель

Опекун или попечитель

Инвалиды с детства

Лица, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС

Лица, перенесшие лучевую болезнь в результате последствий радиационных аварий

Размеры доходов физических лиц, освобождаемых от подоходного налога в 2021 году

Виды доходов

Размер, который освобождается от налога в 2021 году

Справочно: размер в 2020 году

На каждого ребенка от каждого источника

Доходы в результате дарения

В сумме от всех источников в течение налогового периода

Доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей – полученные по месту основной работы

От каждого источника в течение календарного года

Доходы из предыдущего пункта, но полученные не по месту основной работы

От каждого источника в течение календарного года

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ нанимателем за работника, профсоюзами за их членов

В том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов.

Льготируются доходы от каждого источника в течение календарного года

В сумме от всех источников в течение налогового периода

Новые виды доходов, которые освобождены от подоходного налога в 2021 году

Статьей 208 Налогового кодекса предусмотрено 65 видов доходов, которые освобождаются от подоходного налога. Этот пункт дополнен некоторыми выплатами. В частности, освобождена от налогообложения целая группа выплат от профсоюзных организаций:

суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзом, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства
Получаемые от профсоюзов суммы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов некоторых доходов).
Доходы полученные от профсоюзных организаций членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям — за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций

Сохранилось также ранее предусмотренная проектом освобождение от подоходного налога единовременной выплаты на оздоровление:

Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций. При этом данные работники не должны являться государственными служащими и военнослужащими, а также сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания.
Единовременная выплата на оздоровление работникам госорганов, нефинансируемых за счёт средств республиканского или местного бюджетов

Дополнительные основания для освобождения от подоходного налога

Доходы, полученные инвесторами — физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в РБ – до 1 января 2025 года
премия государства, полученная участником государственной системы жилищных строительных сбережений

Внесены корректировки, в результате которых от подоходного налога освобождаются:

проценты, начисленные за период размещения денежных средств, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, в банковские вклады (депозиты) (п. 2 ст. 208 НК);
денежные вознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке спортсменов, получивших призы в связи с участием в международных и республиканских соревнованиях, — в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

Социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов

С 1 января 2021 г. лица, состоящие в отношениях близкого родства с физическими лицами, заключившими договоры добровольного страхования со страховыми организациями РБ имеют право на получение социального налогового вычета. Вычет предоставляется в сумме уплаченных ими страховых взносов. Право на данный социальный вычет имеют также подопечные вышеуказанных лиц (в том числе бывшие подопечные, достигшие 18 лет)

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры

Закреплено право физических лиц на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры – в случае если они приобретаются в соответствии с договором создания объекта долевого строительства. При этом в дальнейшем оформляется договор купли-продажи, предусматривающий оплату объекта в рассорчку. Указанный вычет предоставляется после заключения договора создания объекта долевого строительства.

Изменен порядок предоставления социальных и имущественного налогового вычета по расходам на строительство или приобретения жилья на территории РБ. В 2021 году данные вычеты предоставляется в следующем порядке :

В течение налового периода

По окончании налогового периода

налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы)

налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и документов, подтверждающих право на получение вычетов.

Изменен порядок уплаты и удержания подоходного налога при обнаружении факта неудержания (неполного удержания) налоговым агентом

Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет подоходного налога понимается неотражение налоговым агентом сведений об объекте налогообложения в налоговом и (или) бухгалтерском учёте при его фактическом наличии (установленном на основании собранных доказательств или данных, предоставленных правоохранительными органами) – что повлекло за собой невыполнение обязанности по удержанию и перечислению подоходного налога в бюджет.

При выявленном нарушении уплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом за счет собственных средств и такой налог не подлежит дальнейшему удержанию у физического лица.

Изменения в ставках подоходного налога и налоговой базе

1. Физические лица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 6 %, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК; п. 3 ст. 199 НК).

1. До 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов ПВТ, резидентов индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом по ставке в размере 13 %.

Рекомендуем ознакомиться со статьей электронного журнала GBZP.BY «Новации в подоходном-2021: особенности исчисления». В материале рассмотрены следующие примеры:

предоставление вычета в 2020–2021 гг. при наличии недееспособного родителя;
предоставление социального вычета за учебу в 2020–2021 гг.;
предоставление имущественного вычета при наличии нескольких источников доходов;
налогообложение материальной помощи, предоставляемой близким родственникам умершего работника, в 2020–2021 гг.

Законом от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» внесен ряд новшеств в порядок исчисления подоходного налога. Рассмотрим основные из них.

Ряд корректировок, вступающих в силу в 2021 году, являются нововведениями, а часть просто приводит нормы кодекса в соответствие с положениями указов от 31.10.2019 № 411 и от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».

Место работы

Местом основной работы для целей исчисления подоходного налога с 1.01.2021 считается организация или индивидуальный предприниматель, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по совместительству. При этом трудовая книжка не упоминается, поскольку ее заполнение с 28.01.2020 г. не обязательно, если нанимателем является физическое лицо (ст. 50 Трудового кодекса в редакции закона от 18.06.2019 № 219-З).

Доходы, не признаваемые объектом налогообложения

В перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, включены:

стоимость общедоступных социальных услуг, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджета либо за счет средств социального страхования, а также услуг в рамках государственного социального заказа, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджета (подпункт 2.23 п. 2 ст. 196 НК);

в размере расходов, оплаченных или возмещенных принимающей стороной, в т.ч. суточных, питания, проживания, проезда, при направлении организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися для плательщика местом основной работы (службы, учебы), за границу на обучение (профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации, стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с обучением и деятельностью такой организации или индивидуального предпринимателя (подп. 2.24 п. 2 ст. 196 НК). Данная норма перенесена из Указа № 411;

для определения суммы дохода, которая не будет являться объектом при выплате вклада в уставный фонд или реализации доли (части доли) в уставном фонде организации, в состав расходов учредителя (участника) этой организации включаются (подп. 2.38 п. 2 ст. 196 НК):

С 2021 года не удерживается подоходный налог у физлица в случае, если контролирующий орган обнаружит, что налоговый агент неправомерного не удержал и не перечислил этот налог (подп. 2.39 ст. 196 НК). В такой ситуации налоговому агенту придется уплачивать налог за счет собственных средств. При этом такие суммы для плательщика не признаются объектом налогообложения. Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет суммы подоходного налога понимается невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию из доходов плательщика и перечислению в бюджет суммы подоходного налога, выразившееся в неотражении сведений об объекте налогообложения в налоговом и (или) бухгалтерском учете при его фактическом наличии, установленном на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами (абз.8 ч.2 ст. 195 НК). Данные нормы введены в целях борьбы с выплатами заработной платы «в конвертах».

Налоговая база

1) С 2021 года плательщикам, получающим доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, предоставляются налоговые вычеты, установленные ст. 209 — 211 НК (п. 3 ст. 199 НК);

2) при определении налоговой базы подоходного налога не учитываются доходы, полученные по договорам добровольного страхования (за исключением заключенных на срок менее 3 лет договоров добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за плательщика осуществлялась за счет средств организации, индивидуального предпринимателя, физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного) (подп. 1.2 ст. 202 НК);

3) порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами по доходам, получаемым от физлиц (белорусских и (или) иностранных), аналогичен порядку при получении доходов от белорусских организаций или ИП (п. 5 ст. 202). Ранее этот вопрос разъяснялся письмом МНС от 02.04.2020 № 3-2-7/Ас-00430;

4) налоговая база подоходного налога по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам (соглашениям), заключенным с иностранной организацией, определяется как денежное выражение доходов от таких операций, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере:

стоимости приобретения ценных бумаг, переданных плательщиком иностранной организации на основании заключенного с такой организацией договора (соглашения);

денежных средств (электронных денег), переданных (зачисленных в электронный кошелек) плательщиком иностранной организации в соответствии с договором (соглашением) о совершении указанных операций (п. 8 ст. 202 НК).

Налоговые вычеты

Проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов.

Вид стандартного налогового вычета

Налоговый вычет, рублей

в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709/761 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК)

в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)

предоставляемый вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 5, абз. 1 ч. 7 и ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)

предоставляемый родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет — на каждого ребенка в месяц (ч. 8 и 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)

некоторым лицам в месяц, в т.ч. инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев» и др. (подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК)

Установлено, что для целей применения стандартного вычета на детей и (или) иждивенцев одиноким признается родитель, если второй родитель ребенка признан недееспособным (абз. 3 ч.6 подп. 1.2 ст. 209 НК.

Социальные вычеты

Введены следующие корректировки:

социальный вычет на страхование может быть предоставлен одному физлицу из лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства, независимо от того, кем из них уплачены страховые взносы (ч. 3 подп. 1.2 ст. 2010 НК);

социальные вычеты на обучение и на страхование в течение года предоставляются только по месту основной работы (службы, учебы) (по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) эти вычеты предоставляет налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании года) (ч. 1 п.1 ст. 210 НК).

Имущественные вычеты

1) В настоящее время между застройщиками и дольщиками нередко заключаются договоры создания объекта долевого строительства, предусматривающие последующее оформление договора купли-продажи с оплатой цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку. При этом оформление квартиры в собственность дольщика осуществляется только после полной уплаты цены договора. До сих пор это не позволяло дольщику получить имущественный налоговый вычет. Корректировка ч. 1, 9 и 11 подп. 1.1 ст. 211 НК исправляет положение. Теперь л ицам, которые несут расходы на строительство или приобретение жилья имущественный вычет предоставляется при приобретении жилья в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку:

после дня заключения договора создания объекта долевого строительства;

в пределах цены, указанной в договоре купли-продажи;

2) вычет в течение года предоставляется только по месту основной работы (службы, учебы). По доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы этот вычет предоставляет налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании года (ч. 17 подп. 1.1 ст. 211 НК).

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Проиндексированы предельные годовые размеры освобождаемых доходов.

Освобождаемый доход, рублей

Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет — на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (п. 14 ст. 208 НК)

Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно — в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 НК)

Не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (п. 23 ст. 208 НК), получаемые от:

организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП — от каждого источника в течение налогового периода

иных организаций и ИП — от каждого источника в течение налогового периода

Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ — от каждого источника в течение налогового периода (п. 24 ст. 208 НК)

Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей — в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 29 ст. 208 НК)

Доходы, получаемые от профсоюзных организаций их членами — от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (п. 38 ст. 208 НК)

Расширен перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога. В него включены:

проценты, начисленные за период размещения средств семейного капитала в банковские вклады (депозиты) физлиц (п. 2 ст. 208 НК);

компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства. (абз.9 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК). В прошлом году такая льгота была предусмотрена Указом № 503;

суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которых являлся умерший работник, его близким родственникам (п. 11-1 ст. 208 НК);

доходы, полученные от сдачи внаем жилых помещений выпускникам, получившим образование в дневной форме получения образования за счет средств физлиц или собственных средств и направленным по их желанию на работу на места работы, оставшиеся после распределения (п. 52 ст. 208 НК);

доходы в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения (п. 61-1 ст. 208 НК);

единовременная выплата на оздоровление работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания. Данная льгота была предусмотрена указом № 503 еще в прошлом году, а с 1 января тг. она распространяется на работников государственных органов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов (п. 66 ст. 208 НК);

доходы, полученные с 01.01.2021 г. до 01.01.2025 г. физлицами-инвесторами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Беларуси (п. 67 ст. 208 НК);

доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) и премия государства, полученные участником государственной системы жилищных строительных сбережений (п.п. 36-1 и 68 ст. 208 НК). Аналогичная норма предусмотрена п. 2 Указа от 26.10.2020 № 382 «О государственной системе жилищных строительных сбережений», вступающего в силу с 01.01.2021.

Командировочные расходы

Приведены в соответствие с требованиями указов № 411 и № 503, а также формулировками Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совмина от 19.03.2019 № 176, нормы ч. 3 п. 4 ст. 208 НК, согласно которым освобождаются от налогообложения расходы на служебные командировки по территории Беларуси и за ее пределы. Так, при возмещении (оплате) плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога:

суточные в размерах, установленных законодательством;

фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по оплате проезда к месту служебной командировки и обратно. При отсутствии у плательщика документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такого возмещения освобождаются от подоходного налога в размерах, установленных законодательством;

фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на такси, аренду автомобиля в пределах места командировки за границей;

фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения. При отсутствии у плательщика документов, подтверждающих оплату указанных расходов, либо в случаях, когда законодательством предусмотрено возмещение (оплата) расходов по найму жилого помещения без представления таких документов, суммы такого возмещения (оплаты) освобождаются от подоходного налога в пределах размеров, установленных законодательством;

общая выплата, возмещающая водителям, осуществляющим внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, расходы по найму жилого помещения и суточные, определяемая в порядке, установленном законодательством;

иные расходы на служебные командировки, в том числе расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома нанимателя, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.

Также от подоходного налога освобождаются аналогичные расходам на командировки выплаты, связанные с направлением за границу на обучение — профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации, стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с обучением и деятельностью организации или ИП, являющимися местом основной работы (службы, учебы) лица, направленного на обучение. При этом формулировки п. 4 ст. 208 НК приведены в соответствие с указом № 411.

1. С 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. доходы, полученные по трудовым договорам от резидентов ПВТ и резидентов Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию этого парка, облагаются подоходным налогом по ставке 13% (п. 3 ст. 3 Закона № 72-З).

Напомним, ставка подоходного налога 9% была установлена Положением о Парке высоких технологий, утв. Декретом от 22.09.2005 № 12, и Положением о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утв. указом от 12.05.2017 № 166 . При этом специальный правовой режимом ПВТ установлен до 1 января 2049 г., а особый порядок налогового регулирования парка «Великий камень» составляет 50 лет с принятия указа № 166. Однако теперь ставка налога повышена на 2 года — в целях принятия дополнительных мер по консолидации доходов бюджета для борьбы с COVID-19.

2. Увеличены ставки налога в фиксированных суммах по доходам, полученным от сдачи физлицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Беларуси (приложение 2 к НК). При этом подоходный налог в фиксированных суммах за январь тг. исчисляется плательщиками исходя из ставок налога и в порядке, предусмотренных НК, а уплачивается не позднее 22.01.2021 г., за исключением случая, когда срок уплаты налога в январе 2021 г., предусмотренный ч. 2 подп. 1.2 ст. 221 НК, приходится на период после 22.01.2021 г. (ч. 2, 3 п. 7 ст. 2 Закона № 72-З).

Наименование населенных пунктов и иных территорий

Ставки подоходного налога в фиксированных суммах за месяц, рублей

жилые помещения (за каждую сдаваемую жилую комнату), садовые домики, дачи

нежилые помещения, машино-места

металлический или деревянный гараж, машино-место

железобетонный или кирпичный гараж

другие нежилые помещения (за 1 м ₂ площади)

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктами 3–5 статьи 199 настоящего Кодекса плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1.1. в размере 126 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761 белорусского рубля в месяц;

1.2. в размере 37 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Иждивенцами для целей настоящей статьи признаются:

физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста трех лет – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей;

несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних;

инвалиды I и II группы старше восемнадцати лет – для их родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим родителя ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:

ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста;

обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования;

физическое лицо перестало быть иждивенцем;

наступила смерть ребенка или иждивенца;

прекращены опека, попечительство;

вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям, родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 70 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Одинокими родителями признаются:

мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;

родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, недееспособным, объявлен умершим;

усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке.

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 70 белорусских рублей в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю прекращается с месяца:

усыновления (удочерения) ребенка при вступлении их в брак;

вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим второго родителя ребенка.

Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 70 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, в размере, не превышающем 70 белорусских рублей в месяц, на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца;

1.3. в размере 177 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий этой катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подпунктах 3.1–3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 г. № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;

физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

физических лиц – участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1594-XII «О ветеранах»;

физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, в размере, не превышающем 177 белорусских рублей в месяц.

2. Установленные в настоящей статье стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы).

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

в течение налогового периода – налоговым агентом;

по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности осуществляемой индивидуально, за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 настоящего Кодекса, не превышает в соответствующем календарном квартале 2283 белорусских рублей.

3. Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется на основании следующих документов:

имеющихся у налогового агента сведений о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копии свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительного документа на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявления плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке – для родителей несовершеннолетних;

справки о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо решения комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, справки о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до трех лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов;

справки (ее копии) о том, что лицо старше восемнадцати лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся, – для родителей этого лица;

копии удостоверения ребенка-инвалида – для родителей ребенка;

копий удостоверения инвалида, свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), иных документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства – для родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекунов или попечителей инвалидов I и II группы;

копии решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей) – для усыновителей (удочерителей);

копии выписки из решения органов опеки и попечительства – для опекунов и попечителей;

копии выписки из решения органов опеки и попечительства либо копии договора об условиях воспитания и содержания детей, копии удостоверения на право представления интересов воспитанников – для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;

копии договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверения (его копии) установленного образца – для приемных родителей;

справки, выдаваемой органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащей сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения, – для одиноких родителей;

копии свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка – для вдов (вдовцов), одиноких родителей;

выписки (ее копии) из трудовой книжки либо справки о месте работы, службы и занимаемой должности служащего (профессии рабочего) – для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках);

копии решения суда о лишении родительских прав, об отмене усыновления (удочерения) – для одиноких родителей, если второй родитель лишен родительских прав либо перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения);

копии решения суда о безвестном отсутствии, о признании недееспособным, об объявлении умершим супруга (супруги), второго родителя ребенка – для одиноких родителей.

4. Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется на основании следующих документов:

удостоверения пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, дающего право на льготы в соответствии со статьями 18 или 19 Закона Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;

книжек Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельства к званию «Герой Беларуси», орденских книжек, для полных кавалеров орденов Отечества – свидетельства к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов – справки военного комиссариата, подтверждающей указанные звания (награждение орденами);

удостоверения (свидетельства) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверения инвалида Отечественной войны; удостоверения инвалида о праве на льготы; удостоверения о праве на льготы; пенсионного удостоверения с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверения участника войны; свидетельства о праве на льготы; «Пасведчання iнвалiда»; удостоверения инвалида; удостоверения инвалида боевых действий на территории других государств; удостоверения ветерана боевых действий на территории других государств; иные удостоверения;

«Пасведчання iнвалiда», удостоверения инвалида, в которых содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности.

5. Документы, являющиеся основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту или налоговому органу не представляются.

Индивидуальным предпринимателем (нотариусом, адвокатом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты.

Подоходный налог – это общегосударственный налог, который взимается с доходов граждан, то есть с физических лиц, независимо от рода деятельности, гражданства и иных критериев.

Подоходный налог с юридических лиц не взимается, потому что этот вид налогообложения применим только к физлицам. Организации уплачивают налог на прибыль и другие виды налогов, предусмотренные законодательством Беларуси именно для данной категории налогоплательщиков.

За счет подоходного налога формируется 10% бюджета страны.

В настоящее время подоходный налог в РБ взимается по различным ставкам (от 0% до 16%). Для разных категорий граждан проценты составляют:

13% — основная ставка для физлиц на все доходы (в т.ч. работающих по найму), кроме нижеперечисленных;
16% — для граждан, осуществляющих нотариальную либо адвокатскую деятельность;
16% — платят физические лица по доходам от незаконной предпринимательской деятельности;
16% — взимается от сумм превышения расходов над доходами;
13% — для физлиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих трудовую деятельность, связанную с Парком высоких технологий, резидентов индустриального парка «Великий камень»;
6% — взимают с дивидендов, если 3 года подряд не было распределения прибыли между отечественными получателями;
4% — назначают на суммы выигрышей, полученных от юридических лиц РБ (законно работающие казино, букмекерские конторы, лотереи);
0% — платят по дивидендам, если прибыль не распределялась на протяжении 5 календарных лет до этого.

Отдельно стоит написать про подоходный налог с физлиц, сдающих в аренду недвижимость. Величина налога является фиксированным и устанавливается городскими (областными) Советами депутатов.

Вычеты и льготы по подоходному налогу

Законодательством Беларуси предусмотрены различные льготы по уплате подоходного налога. Такие льготы называются налоговыми вычетами и применяются по отношению к работникам, у которых имеются какие-либо основания не платить в полной мере подоходный налог. Иными словами, если данные работники имеют какие-либо доходы, на которые предусмотрен вычет, то подоходный не уплачивается либо уплачивается в уменьшенном размере.

Так, не начисляется подоходный налог на пенсии, пособия и другие выплаты социального характера.

Годовые размеры доходов, освобождаемых от налогообложения в 2021 году (предельные размеры)

Доходы, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки):

Полученные по месту основной работы (службы, учебы) (кроме нижеуказанных иных доходов) от каждого источника в течение календарного года

2272 бел. руб.

Полученные от других организаций и ИП (кроме нижеуказанных) от каждого источника в течение календарного года

150 бел. руб.

Стоимость путевок в белорусские санаторно-курортные и оздоровительные организации, приобретенных для детей до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или ИП на каждого ребенка от каждого источника в течение календарного года

954 бел. руб.

Страховые взносы белорусским страховым организациям, уплаченные за плательщиков организациями (или ИП), являющимися местом их основной работы (службы, учебы), в том числе за пенсионеров, ранее работавших у них, а также от профсоюзных организаций за членов таких организаций от каждого источника в течение календарного года

3890 бел. руб.

Безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка пожертвования, полученные инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей в сумме от всех источников в течение календарного года

15030 бел. руб.

Доходы, полученные от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в сумме от всех источников в течение календарного года

7521 бел. руб.

Также полное освобождение от подоходного налога получают сотрудники бюджетных организаций, но только один раз за 12 месяцев на сумму выплаты для оздоровления.

В определенных законом случаях по подоходному налогу назначают налоговые вычеты. Налоговым вычетом называют сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база.

Существуют следующие виды вычетов:

стандартные;
профессиональные;
социальные;
имущественные.

Размеры стандартных вычетов

Плательщикам, если размер подлежащего налогообложению дохода за месяц не превышает 761 белорусских рублей.

126 белорусских рублей

Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

37 белорусских рубля

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

Родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка

70 белорусских рублей

Плательщикам, указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК (инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев» и др.)

177 белорусских рублей

Вопрос-ответ

Законодательством предусмотрены случаи, в которых граждане не обязаны платить подоходный налог. Наиболее распространенные из них:

• доходы, получаемые от реализации физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции;

• денежные средства, единовременно предоставляемые в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей;

• доходы, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав;

• доходы в размере, не превышающем 7 521 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности:

- в результате дарения;

- в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно.

Наемные сотрудники освобождены от самостоятельного расчета подоходного налога. За них данную работу выполняют бухгалтеры предприятий, на которых они трудоустроены.

Самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог обязаны ИП и граждане, получающие доход из нескольких источников.

Декларация по подоходному налогу – это заявление плательщика по установленной форме с указанием сведений, дающий представление об источниках и величине облагаемого дохода, методике расчета и сумме налога к уплате.

За наемных работников составление и расчет ведет работодатель, а именно бухгалтерия. Только предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, самостоятельно занимающиеся коммерческой деятельностью, лично составляют и подают декларацию в налоговые органы.

Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом и прочими актами налогового законодательства.

Физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговая декларация (расчет) может представляться в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет или в электронном виде через личный кабинет плательщика.

Сроки представления декларации определяются Особенной частью налогового Кодекса и прочими актами налогового законодательства.

Подоходный налог у индивидуальных предпринимателей рассчитывается по особым правилам. Дело в том, что другим физлицам налог начисляют только на сумму, предназначенного для личного потребления. А доходом предпринимателя становятся все приходящие ему средства, в т.ч. деньги из коммерческого оборота. Ещё отличие – ставка в 16%. Однако у ИП есть возможность уменьшать налоговую базу на понесенные в процессе деятельности расходы.

Уплатить подоходный налог выгоднее для предпринимателей с большой и документально доказанной расходной частью. Но в основном ИП предпочитают упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый налог.

Деньги, полученные у банков и микрофинансовых организаций, налогом не облагаются. На сумму невозвращенного займа одного физлица другому могут начислить налог.

Не облагаются. Это возможно только при наличии трудовых отношений, например, когда одна сторона выплачивает другой зарплату.

Выдержка с Налогового Кодекса Республики Беларусь

Ставки подоходного налога с физических лиц

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере тринадцать (13) процентов, если иное не определено настоящей статьей.
Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (далее в настоящей главе – сдача физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест), устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 2 к настоящему Кодексу.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении доходов, полученных плательщиками от осуществления ими предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест.

Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право уменьшать (не более чем в два раза) размер ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, машино-место, а также от места нахождения этих помещений, машино-места в пределах населенного пункта.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере шестнадцать (16) процентов в отношении доходов:

3.1. получаемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально;

3.2. исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;

3.3. получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов, от осуществления такой деятельности.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере четыре (4) процента в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр – юридических лиц Республики Беларусь.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере шесть (6) процентов в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере ноль (0) процентов в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь.

увеличиваются размеры вычетов на детей и иждивенцев различным категориям плательщиков;
увеличен размер стандартных налоговых вычетов таким категориям плательщиков, как инвалидам 1 и 2 группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев»;
проиндексированы размеры доходов, которые освобождаются от подоходного налога с физических лиц;
расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения

Рассмотрим данные изменения более подробно:

Стандартные налоговые вычеты в 2021 году

Получатели вычета

Размер вычета в 2021 году

Справочно: размер вычета в 2020 году

126 руб . при налогооблагаемом доходе не более 761 рубля.

117 руб. при налогооблагаемом доходе не более 709 рублей

Родители, имеющие детей до 18 лет и (или) на каждого иждивенца

Одинокий или приемный родитель

Опекун или попечитель

Инвалиды с детства

Лица, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС

Лица, перенесшие лучевую болезнь в результате последствий радиационных аварий

Размеры доходов физических лиц, освобождаемых от подоходного налога в 2021 году

Виды доходов

Размер, который освобождается от налога в 2021 году

Справочно: размер в 2020 году

На каждого ребенка от каждого источника

Доходы в результате дарения

В сумме от всех источников в течение налогового периода

От каждого источника в течение календарного года

Доходы из предыдущего пункта, но полученные не по месту основной работы

От каждого источника в течение календарного года

В том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов.

Льготируются доходы от каждого источника в течение календарного года

В сумме от всех источников в течение налогового периода

Новые виды доходов, которые освобождены от подоходного налога в 2021 году

суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзом, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства
Получаемые от профсоюзов суммы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов некоторых доходов).
Доходы полученные от профсоюзных организаций членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям — за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций

Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций. При этом данные работники не должны являться государственными служащими и военнослужащими, а также сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания.
Единовременная выплата на оздоровление работникам госорганов, нефинансируемых за счёт средств республиканского или местного бюджетов

Дополнительные основания для освобождения от подоходного налога

Доходы, полученные инвесторами — физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в РБ – до 1 января 2025 года
премия государства, полученная участником государственной системы жилищных строительных сбережений

Внесены корректировки, в результате которых от подоходного налога освобождаются:

проценты, начисленные за период размещения денежных средств, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, в банковские вклады (депозиты) (п. 2 ст. 208 НК);
денежные вознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке спортсменов, получивших призы в связи с участием в международных и республиканских соревнованиях, — в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;

Социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры

В течение налового периода

По окончании налогового периода

налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы)

Изменения в ставках подоходного налога и налоговой базе

1. Физические лица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 6 %, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК; п. 3 ст. 199 НК).

1. До 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов ПВТ, резидентов индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом по ставке в размере 13 %.

предоставление вычета в 2020–2021 гг. при наличии недееспособного родителя;
предоставление социального вычета за учебу в 2020–2021 гг.;
предоставление имущественного вычета при наличии нескольких источников доходов;
налогообложение материальной помощи, предоставляемой близким родственникам умершего работника, в 2020–2021 гг.

Читайте также: