Налоговые преступления курсовая работа
Опубликовано: 13.05.2024
Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 16:08, курсовая работа
Краткое описание
Целью настоящей курсовой работы является криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений, а также система мер их предупреждения и раскрытия.
Для достижения этой цели предполагается решить следующие основные задачи:
- рассмотреть проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений;
- уточнить значение уголовно-правовой, криминалистической и криминологической характеристики налоговых преступлений для определения круга обстоятельств, подлежащих установлению в ходе предварительного следствия по уголовным делам данной категории;
- определить структурные элементы криминалистической характеристики налоговых преступлений, обладающие наибольшей следовой информативностью при расследовании уголовных дел рассматриваемой категории;
- на основе правовых норм российского законодательства и анализа имеющихся научных исследований выработать конкретные рекомендации, касающиеся мер предупреждения налоговых преступлений.
Оглавление
Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Криминологическая характеристика налоговых преступлений……..7
1.1. Общая характеристика налоговых преступлений, их признаки и состав..8
1.2. Причины и способы совершения налоговых преступлений……………..11
1.3. Криминологическая характеристика лиц, совершивших налоговые преступления……………………………………………………………………..14
Глава 2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений……..16
2.1. Объективные признаки налоговых преступлений………………………..16
2.2. Субъективные признаки налоговых преступлений………………………17
2.3. Квалифицированные виды налоговых преступлений……………………27
2.4. Основные элементы состава преступлений в сфере налогообложения. 28
Глава 3. Система мер предупреждения налоговых преступлений…………. 39
3.1. Уголовная ответственность за налоговые преступления………………. 39
3.2. Меры предупреждения налоговых преступлений………………………..46
Заключение………………………………………………………………………49
Список использованной литературы…………………………………………..52
Файлы: 1 файл
курсовая аня.doc
Северо-Кавказский филиала государственного образовательного учреждения
Высшего профессионального образования
«Российская академия правосудия»
ФАКУЛЬТЕТ ПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ
ДЛЯ СУДЕБНОЙ СИСТЕМЫ
на тему: «Налоговые преступления»
Выполнила Пометельникова А.С.
Студентка группы 1
заочной формы обучения 3,5/092
учёная степень, учёное звание, должность
Дата предоставления работы
Глава 1. Криминологическая характеристика налоговых преступлений……..7
1.1. Общая характеристика налоговых преступлений, их признаки и состав..8
1.2. Причины и способы совершения налоговых преступлений……………..11
1.3. Криминологическая характеристика лиц, совершивших налоговые преступления……………………………………………… ……………………..14
Глава 2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений……..16
2.1. Объективные признаки налоговых преступлений………………………..16
2.2. Субъективные признаки налоговых преступлений………………………17
2.3. Квалифицированные виды налоговых преступлений……………………27
2.4. Основные элементы состава преступлений в сфере налогообложения. 28
Глава 3. Система мер предупреждения налоговых преступлений…………. 39
3.1. Уголовная ответственность за налоговые преступления………………. 39
3.2. Меры предупреждения налоговых преступлений………………………..46
Список использованной литературы…………………………………………..52
В настоящее время первостепенное значение для современной экономики имеет эффективно действующая налоговая система, так как налоги остаются основой доходной части бюджета России, и решают, при этом, две основные задачи. Прежде всего, посредством налогообложения оказывается стимулирующее воздействие на одни отрасли экономики и сдерживающее - на другие. В условиях развивающихся рыночных отношений, предполагающих широкое развитие предпринимательства, многообразие форм собственности и существенное ограничение административного влияния государства на деятельность самостоятельно хозяйствующих субъектов, манипулирование налоговыми ставками и льготами является одним из рычагов, с помощью которых осуществляется управление государством.
Налоги играют и распределительную роль, состоящую в консолидации значительных объемов денежных средств и последующем их использовании в интересах всего общества, в том числе - на социальную поддержку наиболее незащищенных его слоев, финансирование различных целевых программ. Можно сказать, что налогообложение отражает баланс интересов между государством и налогоплательщиками (населением).
Происходящие в России в последние годы преобразования привели не только к позитивным изменениям общественного развития, но и к резкому росту преступности, как общеуголовной, так и экономической, в том числе, налоговой. При этом новый вид преступных посягательств - уклонение юридических и физических лиц от уплаты налогов - приобрел достаточно широкое распространение.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого гражданина своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги. Однако согласно данным Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, лишь 17% всех экономических субъектов России полностью и в срок рассчитываются по налоговым обязательствам, 50% - производят платежи время от времени, а 33% - вообще не платят налоги.
Анализ обстановки, сложившейся в России, позволяет определить объективные причины уклонения от уплаты налогов. Поскольку рыночная экономика как всякое сложное явление социально противоречива, это, прежде всего, противоречия, закономерно возникающие между интересами государства и представителей частного сектора экономики, вызванные постоянным увеличением налогового бремени, а также нестабильность и несовершенство российского законодательства, регулирующего налоговую сферу. Действующий Налоговый кодекс Российской Федерации, предназначенный для усовершенствования налоговой системы, не в полной мере выполнил свою задачу. С момента вступления в законную силу он претерпел множество изменений и, кроме того, поставил ряд вопросов, требующих разъяснений и комментариев.
Указанные обстоятельства создали условия для развития правового нигилизма у налогоплательщиков.
Кроме того, одним из факторов социально-психологической жизни общества в настоящее время стал интенсивный рост преступности в совокупности с безнаказанностью преступников, что породило у населения чувство страха за свою жизнь и благополучие, а также недоверие к правоохранительным органам, органам власти и управления.
Общественная опасность налоговых преступлений заключается не только в нарушении порядка осуществления предпринимательской деятельности, но и в недополучении казной денежных средств. Их совершение приводит к подрыву конкуренции между хозяйствующими субъектами и нарушению принципа справедливости, так как налоговое бремя в итоге несут только добросовестные налогоплательщики. Налоговая преступность тормозит развитие производства, отвлекает инвестиционный капитал, подстегивает инфляцию. В наиболее опасной своей части она нередко связана с совершением иных экономических преступлений - легализацией (отмыванием) денежных средств, незаконным предпринимательством, незаконными операциями в сфере валютного регулирования, что опять же дестабилизирует общество.
Изменения, отмеченные в последнее время в структуре и динамике налоговой преступности, свидетельствуют о том, что криминальное проникновение в налоговую сферу носит все более организованный и профессиональный характер. Постоянно растут уровень и качество интеллектуального обеспечения этого вида противоправной деятельности, идет интенсивный поиск и реализация новых способов совершения налоговых преступлений.
Отсутствие надлежащих механизмов контроля и защиты от противоправных посягательств в процессе либерализации экономической деятельности благоприятствует проникновению криминала в экономические отношения. Более того, сегодня существенно увеличились возможности подкупа государственных служащих, бесконтрольного распоряжения остатками государственного имущества со стороны руководителей государственных предприятий и организаций.
Как свидетельствует статистика, в целом, по России за совершение налоговых преступлений осуждается примерно 1 человек из 6, в отношении которых возбуждались уголовные дела. После создания в Федеральной службе налоговой полиции Российской Федерации собственного следственного аппарата количество возбужденных и направленных в суды уголовных дел заметно возросло. Однако эффективность следственной деятельности по делам о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198 и 199 УК РФ, еще далека от совершенства.
Целью настоящей курсовой работы является криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений, а также система мер их предупреждения и раскрытия.
Для достижения этой цели предполагается решить следующие основные задачи:
- рассмотреть проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений;
- уточнить значение уголовно-правовой, криминалистической и криминологической характеристики налоговых преступлений для определения круга обстоятельств, подлежащих установлению в ходе предварительного следствия по уголовным делам данной категории;
- определить структурные элементы криминалистической характеристики налоговых преступлений, обладающие наибольшей следовой информативностью при расследовании уголовных дел рассматриваемой категории;
- на основе правовых норм российского законодательства и анализа имеющихся научных исследований выработать конкретные рекомендации, касающиеся мер предупреждения налоговых преступлений.
Исходя из поставленных задач, объектом исследования является деятельность по квалификации и расследованию налоговых преступлений, осуществляемая органами налоговой полиции.
Предмет исследования - порядок квалификации налоговых преступлений, закономерности подготовки, совершения, сокрытия, отражения вовне указанных преступлений как объектов практического познания, а также закономерности, лежащие в основе деятельности по их выявлению, раскрытию, расследованию и предупреждению.
При подготовке дипломной работы применялись сравнительно- правовой, логический методы, анализ служебных и нормативных материалов, изучение специальной литературы, обобщение полученных данных, наблюдение и моделирование.
Структура и содержание работы определяются целью и задачами проведенного исследования.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
Глава 1. Криминологическая характеристика налоговых преступлений
Криминологическая характеристика - это система сведений о криминологически значимых признаках преступлений данного вида, отражающая закономерные связи между ними и служащая построению и проверке следственных версий для решения основных задач расследования.
Криминологическая характеристика вытекает не из общего понятия преступления (криминологически значимых элементов в общем понятии преступления нет), а складывается на основе изучения и научного обобщения криминологической практики, материалов о совершенных преступлениях и выражает типичные криминологические особенности различных видов (групп) преступлений, совершенных в определенный период времени в пределах данного региона или в стране в целом.
Криминологические характеристики классифицируются на общие и отдельные. Общие относятся к виду преступлений (например, криминологическая характеристика убийств или криминологическая характеристика налогового преступления), а отдельные - к разновидности преступлений, выделенных по существенному признаку (криминологическому), например, криминологическая характеристика убийств с расчленением трупов или криминологическая характеристика сокрытия прибыли с инсценировкой кражи.
Различные авторы (Васильев А. Н., Белкин Р. С., Бабаев В. К.) в своих работах указывают набор элементов криминологической характеристики, но все они обязательно называют четыре составных: субъект, способ, следы, ситуация. Разберем их применительно к налоговым преступлениям.
1.1 Общая характеристика налоговых преступлений, их признаки и состав
Понятие налогового преступления в УК РФ не дается. Однако, учитывая положения общей и особенной частей, такое понятие можно сформулировать.
Налоговое преступление - это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания и посягающее на финансовые интересы государства в сфере налогообложения[1].
Налоговую преступность как общественно-опасное явление нельзя назвать принципиально новым для России, хотя существовавшее долгое время господство государственной собственности в экономике позволяло осуществлять перераспределение доходов вне налоговой системы. В период с начала 30-х до конца 80-х годов налоговые преступления носили эпизодический характер и сводились главным образом к нарушению порядка уплаты налогов гражданами.
Начавшиеся позже социально-экономические преобразования потребовали кардинального изменения налоговой системы. Поэтому в конце 1991 г. в России была проведена реформа системы налогообложения, приняты основные законы, определяющие порядок и условия уплаты налогов.
Становление налоговой системы в России сопровождается значительным ростом числа налоговых преступлений. По оценкам специалистов, государство ежегодно недополучает до трети налоговых поступлений в бюджет. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение, носит массовый характер и является главной причиной непоступления налогов в бюджет. Рост налоговой преступности имеет высокую динамику, поэтому по некоторым оценкам характеризуется как катастрофический.
Налоговые преступления совершаются на различных предприятиях независимо от форм собственности, однако следует отметить, что на предприятиях, основывающихся на частной форме собственности, выявляется около 80% таких преступлений.
Распределение выявленных налоговых правонарушений в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствующих предприятий выглядит следующим образом. На долю акционерных обществ и товариществ приходится 69,8% правонарушений, государственных и муниципальных предприятий - 12,8%, индивидуально-частных - 3,9%. Такая закономерность определяется, видимо, тем, что право управления и осуществление внутреннего контроля на предприятиях, действующих в форме акционерных обществ, как правило, принадлежит ограниченному кругу лиц. Обычно их руководители являются фактическими владельцами, а должный контроль отсутствует.
Определенный интерес представляет также распределение нарушений налогового законодательства по сферам деятельности предприятий. На долю предприятий, осуществляющих торговлю продуктами питания, приходится 24% правонарушений, торгующих товарами народного потребления - 16%, занимающихся оказанием услуг - 12%, осуществляющих финансово-кредитные операции - 9%, торгующих недвижимостью - 8%, производящих продукцию металлообработки и машиностроения - 8%, осуществляющих нефтедобычу и нефтепереработку - 6%[2].
Таким образом, приведенные данные позволяют сделать вывод о том, что подавляющее число налоговых правонарушений совершается в торговой сфере. Предприятия торговли стремятся получать оплату наличными деньгами за реализуемые ими товары, что позволяет им использовать денежную наличность во вне банковском обороте, что, в свою очередь, значительно затрудняет осуществление налогового контроля и способствует сокрытию указанных средств от налогообложения.
В связи с принятием первой части Налогового кодекса РФ, в которой в ст. 106 дано определение налогового правонарушения, возникает вопрос о соотношении понятий "налоговое преступление” и “налоговое правонарушение”.
ID (номер) заказа
курсовая работа на 20-30 страниц,обязательны сноски,оформление по методичке,список литературы не старше 5-6 лет
Закажите подобную или любую другую работу недорого
Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже 
Последние размещенные задания
Ответить на вопросы
Поиск информации, Психофизиология
Срок сдачи к 22 мая
нужно сделать задание
Решение задач, делопроизводство
Срок сдачи к 23 мая
Необходимо дописать 2 главу, оформит по "методичке"
Срок сдачи к 24 мая
лабораторные или оцените по частям какие сможете
Срок сдачи к 31 мая
Написать программу на языке qBasic
Решение задач, Информатика и программирование
Срок сдачи к 26 мая
Срок сдачи к 21 мая
Тест по статистике
Решение задач, Статистика
Срок сдачи к 24 мая
Метрология, стандартизация и сертификация
Контрольная, Метрология, стандартизация и сертификация
Срок сдачи к 21 мая
Нужна одна глава теоретическая на тему «Совершенствование.
Диплом, Экономика предприятий и организаций в строительстве
Срок сдачи к 1 июня
Курсовая, Теория колебаний
Срок сдачи к 6 июня
Оригинальность 50-60% 20-25 стр Тема : журнал «мурзилка»
Срок сдачи к 7 июня
Тычина Алексей Сергеевич, вариант 26, m=3, n=1
Курсовая, теоретические основы электротехники
Срок сдачи к 17 июня
нужен диплом за месяц
Диплом, Профильное мастерство
Срок сдачи к 8 июня
Решение задач, Планирование и проектирование организаций
Срок сдачи к 20 мая
Реферат, основы менеджмента
Срок сдачи к 28 мая
Решение задач, Гражданское право
Срок сдачи к 23 мая
Курсовая, Гражданское право
Срок сдачи к 23 мая
Контрольная, Математическая статистика
Срок сдачи к 27 мая
47 710 оценок
обратились к нам
за последний год
работают с нашим сервисом
заданий и консультаций
заданий и консультаций
выполнено и сдано
за прошедший год
Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете 
Отклик экспертов с первых минут
С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа
Цены ниже в 2-3 раза
Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах
Доработки и консультации
– бесплатны
Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки
Гарантия возврата денег
Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости
На связи 7 дней в неделю
Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники
Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!
Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока
Гарантия возврата денег
В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы
С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца 
С нами с 2014
года
Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 425
Среднее 4,99 из 5
1 034 оценки
С нами с 2015
года
Помог студентам: 4 519 Сдано работ: 4 519
Рейтинг: 74 224
Среднее 4,7 из 5
2 003 оценки
С нами с 2016
года
Помог студентам: 996 Сдано работ: 996
Рейтинг: 59 942
Среднее 4,75 из 5
570 оценок
С нами с 2013
года
Помог студентам: 1 657 Сдано работ: 1 657
Рейтинг: 55 964
Среднее 5 из 5
1 028 оценок
1. Сколько стоит помощь?
Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.
Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.
3. Выполняете ли вы срочные заказы?
Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.
4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?
Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.
5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?
Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.
6. Каким способом можно произвести оплату?
Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.
7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?
На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.
8. Какой у вас режим работы?
Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2013 в 21:36, курсовая работа
Краткое описание
Целью настоящей курсовой работы является уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений.
Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач:
1. Дать определение и основную характеристику налоговых преступлений.
2. Рассмотреть основные виды налоговых преступлений.
3. Дать характеристику элементам состава налогового преступления.
4. Проанализировать судебную практику по делам о налоговых преступлениях.
Содержание
Введение…………………………………………………………………………….. 3
1. Понятие и общая характеристика налоговых преступлений………………..6
§ 1.1. Понятие и общая характеристика налоговых преступлений…………….6
§ 1.2. Виды налоговых преступлений……………………………………………..9
2. Уголовно-правовой анализ налоговых преступлений………………………18
§ 2.1. Объективные признаки налогового преступления……………………….. 18
§ 2.2. Субъективные признаки налогового преступления……………………… 23
3. Судебная практика…………………………………………………………….. 34
Заключение………………………………………………………………………… 38
Список использованной литературы……………………………………………. 40
Вложенные файлы: 1 файл
курсовая вариант 9.docx
1. Понятие и общая характеристика налоговых преступлений………………..6
§ 1.1. Понятие и общая характеристика налоговых преступлений…………….6
§ 1.2. Виды налоговых преступлений…………………… ………………………..9
2. Уголовно-правовой анализ налоговых преступлений………………………18
§ 2.1. Объективные признаки налогового преступления……………………….. 18
§ 2.2. Субъективные признаки налогового преступления……………………… 23
Список использованной литературы……………………………………………. 40
Все большую актуальность приобретает в обществе тема налогообложения и уплаты налогов. Ст. 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Налоговая преступность сегодня представляет не меньшую, а, возможно, большую опасность, чем общеуголовная. Если общеуголовная затрагивает интересы лишь личности, или, в крайнем случае, группы лиц, то налоговая почти всегда угрожает экономической безопасности государства. Опасность налоговых преступлений состоит в том, что прекращаются каналы поступления денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней и, таким образом торпедируется бюджетная и налоговая политика государства, правительство и субъекты федерации лишаются одного из наиболее действенных инструментов управления экономикой – денежных средств. Недостаток их в бюджете, прежде всего, сказывается на социальной сфере, развитии культуры, содержании наукоемких отраслей экономики, армии, правоохранительных органов, провоцирует социальную напряженность и политическую нестабильность. Также опасность налоговых преступлений состоит и в том, как показывают исследования, что незаконно сокрытые от налогообложения средства уходят в «теневой» бизнес. Начинают работать криминальные структуры, усиливая экономическую базу организационной преступности 1 .
Наказание за уклонение от подачи декларации было введено специальным Указом еще в 1986 г., сама классификация налоговых преступлений появилась в Уголовном кодексе в 1992 г., когда появилось Управление Налоговых Расследований при ГНС России. Налоговое законодательство регулирует общественные отношения, связанные с уплатой налогов гражданами (физическими лицами) и организациями, независимо от форм собственности. Его задачей является защита прав и законных интересов налогоплательщиков, с одной стороны, и государства – с другой. Этим же целям служит уголовное законодательство, которое призвано охранять интересы государства от преступлений, совершаемых в сфере налогообложения. Количество преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов, увеличивается с каждым годом. Огромные денежные суммы скрываются от поступления их в государственный бюджет. Данным фактом, а также необходимостью разработки более эффективных мер по предупреждению и пресечению налоговых преступлений обусловлена актуальность выбранной темы исследования.
Новый Уголовный кодекс содержит уголовно-правовые нормы, предусматривающие ответственность за преступления, совершаемые в сфере налогообложения физических и юридических лиц. К группе этих преступлений до недавнего времени, а точнее до 01.01.2004 года, уголовный закон относил уклонение гражданина от уплаты налога (ст. 198 УК РФ) и уклонения от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ). Однако правоприменительная практика выявила множество изъянов, противоречий и вопросов при производстве дел по этим статьям. Эти недостатки и попытались устранить депутаты Государственной Думы третьего созыва на одном из последних заседаний, где был принят Федеральный Закон от 08.12.2003г. № 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный Кодекс РФ» 2 .
Проблемам налоговых преступлений уделяли внимание, в частности, В.К. Бабаев, А.П. Бембетов, А.П. Кузнецов, И.И. Кучеров, В.Д. Ларичев, А.Ф. Лубин, И. Пастухов, Н.М. Сологуб, М.П. Хилобок, Н.П. Чувильский, Н.П. Яблоков, П. Яни и др.
Целью настоящей курсовой работы является уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений.
Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач:
1. Дать определение и основную характеристику налоговых преступлений.
2. Рассмотреть основные виды налоговых преступлений.
3. Дать характеристику элементам состава налогового преступления.
4. Проанализировать судебную практику по делам о налоговых преступлениях.
Объектом исследования являются общественные отношения. складывающиеся в сфере налогообложения.
Предметом исследования выступают законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие вопросы разрешения индивидуальных трудовых споров, общая и специальная научная литература, посвященная исследуемой проблематике, судебная практика, статистические данные.
Эмпирическую основу исследования составляют Конституция РФ, Законы РФ, подзаконные нормативные правовые акты, а также отдельные публикации как отечественных, так и зарубежных специалистов в рассматриваемой сфере, судебная практика и статистические данные.
Структура исследования обусловлена ее целями и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
1. Понятие и общая характеристика налоговых преступлений
1. 1. Понятие и общая характеристика налоговых преступлений
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации - далее НК РФ) 3 .
Под сбором (пункт 2 статьи 8 НК РФ) понимается установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги (статьи 12, 13, 14 и 15 НК РФ), а также специальные налоговые режимы (статья 18 НК РФ).
Как следует из Постановления пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации 4 .
В уголовном кодексе налоговые преступления выделены в отдельную, 22 главу.
Налоговое преступление – это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания и посягающее на финансовые интересы государства в сфере налогообложения.
Также, в некоторых источниках под налоговым преступлением понимается общественно опасное, противоправное, виновно совершенное деяние (действие или бездействие), нарушающее принцип добропорядочности субъектов экономической деятельности и конституционную обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы 5 .
В связи с принятием первой части Налогового кодекса РФ, в которой в ст. 106 дано определение налогового правонарушения, возникает вопрос о соотношении понятий «налоговое преступление» и «налоговое правонарушение».
Любое преступление представляет собой правонарушение, поскольку первое относится ко второму, как частное к общему. В связи с этим преступление должно обладать всеми основными признаками правонарушения. Это относится и к налоговым преступлениям.
Обратимся к понятию налогового правонарушения. Оно определяется в Налоговом кодекса следующим образом:
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Из приведенного определения видно, что основные признаки налогового преступления и налогового правонарушения совпадают (виновность, противоправность, ответственность и т. д.).
Однако, существенным отличием налогового преступления является его общественная опасность. Такого свойства лишено налоговое правонарушение.
Имеется отличие и в форме реализации ответственности. Налоговое преступление влечет наказание, налоговое правонарушение – «налоговую санкцию» (ст. 114 Налогового кодекса).
Важной особенностью налогового преступления является то, что ответственность за его совершение может быть возложена только на физических лиц. Напротив, за совершение налогового правонарушения ответственность могут нести как физические лица, так и организации (ст. 107 Налогового кодекса). Согласно Налоговому кодексу привлечение организации к ответственности за налоговое правонарушение не препятствует привлечению к ответственности должностных лиц при наличии к тому оснований (п. 4 ст. 108). Что касается вины организации, то она определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения (п. 4 ст.110 Налогового кодекса).
1.2. Виды налоговых преступлений
1) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ)
Предметом преступления выступают:
И те, и другие подлежат уплате физическими лицами.
Под налогом понимают обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В статье 198 УК РФ имеются в виду федеральные и региональные налоги, которые уплачиваются физическими лицами, - акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог с продаж, транспортный налог, налог на игорный бизнес и др.
Согласно статье 207 части второй НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также получающие доходы от источников, расположенных в России, не являющиеся налоговыми резидентами последней, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц. Объектом налогообложения по этому налогу выступает доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с налоговым законодательством. Налогоплательщиками единого социального налога согласно статье 235 НК РФ являются в том числе индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые таковыми, адвокаты 6 .
Индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр, являются налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (ст.334 НК РФ).
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Физические лица обязаны уплачивать, например, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, если они получают соответствующие лицензии (ст.333 НК РФ).
Объективная сторона заключается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенном в крупном размере.
Уголовно наказуемыми способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов закон альтернативно называет:
1) непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах является обязательным;
2) включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, есть тогда, когда лицо умышленно с целью неуплаты налогов (сборов) по истечении законодательно установленных сроков не подало декларацию или иные документы в соответствующий орган.
Включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений состоит в умышленном указании в них любых не соответствующих действительности сведений, например о размерах доходов и налоговых вычетов или льгот, о наличии факта государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, о наличии лицензии на природопользование и т.д. В отличие от прежней редакции статьи, закон ныне прямо устанавливает, что сведения должны быть заведомо ложными, а не искаженными. Такая терминология является более привычной и понятной в уголовном праве и подчеркивает наличие достаточных для криминализации деяния (криминалообразующих) признаков 7 .
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2013 в 20:36, курсовая работа
Описание работы
Проблемы уголовной ответственности за названные преступления, включая налоговые, представляются наиболее сложными как для ученых-юристов, так и для правоприменителей. Основные причины и условия налоговой преступности в значительной степени отличаются от общеуголовных. Условно их совокупность можно разделить на экономические, правовые и нравственно-психологические.
Содержание работы
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 5
1.1 Сущность налоговых преступлений 5
1.2 Признаки налоговых преступлений 8
1.3 Виды налоговых преступлений предусмотренных УК РФ 10
ГЛАВА 2. Уголовно – правовая характеристика налоговых преступлений 14
2.1 Уголовно – правовая характеристика преступлений, предусмотренных статьями 198, 199 УК РФ 14
2.2 Уголовно – правовая характеристика преступлений, предусмотренных статьями 199.1 УК РФ 20
2.3 Уголовно – правовая характеристика преступлений, предусмотренных статьями 199.2 УК РФ 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28
Файлы: 1 файл
Курсач Куп.docx
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ им. П.А. СТОЛЫПИНА
Факультет Государственное и муниципальное управление
Специальность Таможенное дело
Кафедра Административного и уголовного права
По дисциплине «Уголовное право»
«Уголовная ответственность за налоговые преступления »
студент 4 курса 406 группы
очной формы обучения
Янович Екатерина Юрьевна
Содержание
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 5
1.1 Сущность налоговых преступлений 5
1.2 Признаки налоговых преступлений 8
1.3 Виды налоговых преступлений предусмотренных УК РФ 10
ГЛАВА 2. Уголовно – правовая характеристика налоговых преступлений 14
2.1 Уголовно – правовая характеристика преступлений, предусмотренных статьями 198, 199 УК РФ 14
2.2 Уголовно – правовая характеристика преступлений, предусмотренных статьями 199.1 УК РФ 20
2.3 Уголовно – правовая характеристика преступлений, предусмотренных статьями 199.2 УК РФ 23
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночным отношениям (свобода рынка, возможность самостоятельного распоряжения капиталами и т.д.) привел как к положительным, так и к отрицательным моментам, связанным, в первую очередь, с экономической и налоговой преступностью, как одной из ее составляющих.
Проблемы уголовной ответственности за названные преступления, включая налоговые, представляются наиболее сложными как для ученых-юристов, так и для правоприменителей. Основные причины и условия налоговой преступности в значительной степени отличаются от общеуголовных. Условно их совокупность можно разделить на экономические, правовые и нравственно-психологические.
Возникновение современной налоговой преступности прежде всего определяется изменениями в экономической жизни страны, появлением рыночных отношений. С ростом числа предприятий, основывающихся на частной форме собственности, возникло определенное противоречие между интересами государства и общества, с одной стороны, и новыми собственниками, с другой.
В современных условиях налоги являются главным источником бюджетных доходов. Актуальность темы вызвана неоспоримым влиянием налоговых преступлений на общее состояние экономии страны. Уклонение от уплаты налогов – наиболее распространенное и наиболее опасное из налоговых преступлений. Данное явление существует в любой стране мира при любых, даже самых льготных, экономических условиях.
Уклонение от уплаты налогов имеет отрицательные последствия, как для экономики, так и для государства в целом. Государственный бюджет недополучает причитающиеся ему средства, поэтому ему приходиться ограничивать реализацию некоторых государственных программ, не выплачивать заработную плату работникам бюджетной сферы и применять прочие меры, несущие негативные последствия. Кроме того, неуплата налогов может иметь серьезные последствия в виде нарушения принципов конкуренции. Поэтому в настоящий момент пресечение попыток неуплаты налогов возведено в ранг государственной налоговой политики.
Цель работы - рассмотреть понятие, характеристику налоговых преступлений, рассмотреть отдельные виды налоговых преступлений.
• Дать общую уголовно-правовую характеристику налоговых преступлений;
• Рассмотреть признаки налоговых преступлений;
• Определить виды налоговых преступлений;
• Рассмотреть уголовно-правовую характеристику отдельных видов налоговых преступлений.
Предмет исследования – налоговые преступления.
Объект исследования - правоотношения в сфере законодательства о налогах и сборах, регулирующего ответственность лиц, совершающих налоговые преступления.
Читайте также: