Налоговые мифы потребительские общества

Опубликовано: 14.05.2024

Потребительское общество только что зарегистрировано. Каков общий порядок ведения бухгалтерского учета потребительским обществом? Какие существуют особенности налогообложения потребительских обществ?

Бухгалтерский учет и отчетность

Деятельность потребительского общества регламентируется положениями Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ), Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (далее - Закон N 3085-I), Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ), другими нормативными актами.

В соответствии с п. 1 ст. 116 ГК РФ потребительским обществом (п. 3 ст. 116 ГК РФ) признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Потребительское общество является некоммерческой организацией.

Согласно п. 1 ст. 26 Закона N 3085-I потребительское общество обязано вести бухгалтерский учет, а также представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Совет и правление потребительского общества несут ответственность за достоверность информации, содержащейся в годовом отчете и бухгалтерском балансе, полноту и достоверность информации, предоставляемой государственным органам, союзам потребительских обществ, пайщикам, а также за достоверность информации, предоставляемой для публикации в средствах массовой информации.

То есть потребительское общество осуществляет ведение бухгалтерского учета, руководствуясь нормами Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), Положениями о бухгалтерском учете, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

На основании п. 2 части 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ некоммерческие организации, за исключением некоммерческих организаций, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили три миллиона рублей, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, адвокатских палат, нотариальных палат, жилищных и жилищно-строительных кооперативов, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, обществ взаимного страхования, организаций государственного сектора, государственных корпораций, государственных компаний, политических партий, их региональных отделений или иных структурных подразделений, саморегулируемых организаций, вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе упрощенную бухгалтерскую отчетность.

В письме Минфина России от 27.12.2013 N 07-01-06/57795, размещенном на сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами", говорится, что некоммерческие организации, перешедшие на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, могут применять формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств, предусмотренные приложением N 6 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н до утверждения стандартов бухгалтерского учета для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (письмо ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@).

Также руководители таких некоммерческих организаций могут принять ведение бухгалтерского учета на себя (часть 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).

Пока других стандартов по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета не введено.
В соответствии с ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (далее - ПБУ 1/2008) организация сама устанавливает совокупность способов ведения бухгалтерского учета, в соответствии с действующими стандартами. При этом согласно п. 4 ПБУ 1/2008 утверждаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- способы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При организации общества необходимо отразить паевые взносы участников. Устав потребительского кооператива должен содержать сведения о размере паевых взносов членов общества; о составе и порядке внесения ими паевых взносов и об их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов; о порядке покрытия членами кооператива понесенных обществом убытков (п. 2 ст. 116 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона N 3085-I потребительское общество создается за счет вступительных и паевых взносов и может осуществлять торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иные виды деятельности.

Источниками формирования имущества потребительского общества являются паевые взносы пайщиков, доходы от предпринимательской деятельности потребительского общества, доходы от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и иные источники, не запрещенные законодательством РФ (п. 3 ст. 21 Закона N 3085-I).

Исходя из положений устава, определяется уставный (паевой) фонд потребительского общества - один из видов уставного капитала организации, который, в соответствии с Планом счетов, можно отразить следующим образом:

Дебет 75, субсчет "Расчеты по взносам в паевой фонд" Кредит 80, субсчет "Обязательный паевой взнос"
- начислены обязательные паевые взносы;

Дебет 50 (08, 10, 51) Кредит 75
- внесены паевые взносы членами общества.

Паевой фонд потребительское общество может отражать в разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса как фонд, состоящий из паевых взносов, вносимых пайщиками при создании потребительского общества или вступлении в него, по отдельной статье (письмо Минфина России от 01.11.2005 N 07-05-06/284).

В соответствии с п. 2 ст. 23 Закона N 3085-I потребительское общество вправе формировать фонд развития потребительской кооперации. Этот фонд может формироваться за счет чистой прибыли от предпринимательской деятельности потребительского общества в порядке, установленном общим собранием его пайщиков (п. 3 ст. 23, п. 1 ст. 24 Закон N 3085-I).

Доходы, полученные потребительским обществом от предпринимательской деятельности, осуществляемой им в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами (п. 5 ст. 116 ГК РФ) в соответствии с порядком, определенным общим собранием членов общества (п. 2 ст. 16 Закона N 3085-I).
На основании принятого решения в бухгалтерском учете общества производятся записи:

Дебет 84 Кредит 86
- при направлении прибыли на обеспечение уставной некоммерческой деятельности общества либо на пополнение фондов, учитываемых на счете 86;

Дебет 84 Кредит 82
- при направлении прибыли на пополнение резервного или иных фондов;

Дебет 84 Кредит 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов" (или 70)
- при начислении обществом доходов от коммерческой деятельности членам общества;

Дебет 84 Кредит 80, субсчет "Паевой фонд потребительского кооператива" (или 86, субсчет "Паевой фонд потребительского кооператива")
- при направлении прибыли на увеличение приращенных паев членов кооператива.

Члены потребительского общества обязаны в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Члены потребительского общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов кооператива (п. 4 ст. 116 ГК РФ).

Порядок покрытия убытков, понесенных потребительским обществом, также находится в компетенции общего собрания его пайщиков (п. 2 ст. 16 Закона N 3085-I).

Источниками покрытия убытков могут быть, помимо дополнительных взносов пайщиков, нераспределенная прибыль прошлых лет, резервный и иные фонды и т.п. При этом делаются проводки:

Дебет 75 (84, 82) Кредит 99
- погашение убытка промежуточного отчетного периода;

Дебет 75 (84, 82) Кредит 84
- погашение убытка отчетного финансового года.

Согласно п. 1 ст. 14 Закона N 3085-I пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты в размерах, в сроки и на условиях, которые предусмотрены уставом потребительского общества на момент вступления пайщика в потребительское общество. Размер кооперативных выплат, определяемый общим собранием потребительского общества, не должен превышать 20% от доходов потребительского общества (п. 2 ст. 24 Закона N 3085-I).

При выходе пайщика делаются проводки:

Дебет 80 Кредит 75
- величина причитающегося пайщику паевого взноса;

Дебет 84 Кредит 75
- отражена сумма кооперативной выплаты;

Дебет 75 Кредит 50 (51)
- выплачены причитающиеся пайщику суммы при выходе из общества.

Следует иметь в виду, что сумма возвращаемого пайщику паевого взноса не подлежит обложению НДФЛ. Источником кооперативной выплаты является прибыль, оставшаяся после налогообложения.

В письме Минфина России от 26.08.2010 N 03-04-06/3-189 разъяснено, что если прибыль была распределена между пайщиками пропорционально размеру их паевых взносов, возникающий доход признается дивидендом и облагается НДФЛ по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). При распределении прибыли иным образом (в том числе пропорционально участию пайщиков в хозяйственной деятельности общества), доход дивидендом не признается. В таких случаях применяется ставка в 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, при выплате дохода от предпринимательской деятельности пайщикам (не только при выходе из общества) организация в качестве налогового агента по НДФЛ должна удержать с пайщика и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы его доходов.

Налогообложение

Потребительское общество, в соответствии с положениями НК РФ, наряду с общей системой налогообложения может применять специальные налоговые режимы, предусмотренные главами 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ, причем для потребительских обществ не действуют ограничения по участию других организаций, а в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде ЕНВД" ограничение по численности. В настоящее время переход на указанные специальные режимы производится на добровольной основе (смотрите письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-06/3/25801, от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70).

Применение специальных режимов налогообложения не освобождает общество от ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с положениями НК РФ паевые взносы не являются реализацией (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Некоммерческими организациями осуществляется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, и доходов (расходов), связанных с производством и реализацией, внереализационных доходов и расходов, распределение расходов между указанными видами деятельности НК РФ не предусмотрено. Следовательно, положения п. 1 ст. 272 НК РФ на некоммерческие организации не распространяются.

Более детальное консультирование по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения возможно при рассмотрении конкретных хозяйственных операций.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:

- Энциклопедия решений. Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасёва Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

29 апреля 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Потребительское общество, как основа кооперации.

В нынешних условиях, когда Запад решил окончательно задавить Россию экономическими санкциями, жителям нашей страны стоит начать приспосабливаться к текущим изменениям . Лично я надеюсь, что запрет поставок продуктов из Европы и Америки, нашей страной, как ответная санкция, является хорошей причиной развивать собственное сельское хозяйство и поднимать производство . Если кто-то сожалеет о том, что больше на прилавках магазинов не будет американского мяса и европейских фруктов, то лично я наоборот, буду этому рад.

Чем не повод порадоваться тому, что приходит звиздец Макдональдсу и фастфуду, который кормит наших людей “дебильной” пищей. Есть еще один хороший повод для радости, так как ситуация становится благоприятной для развития потребительской кооперации . В этой статье я детально распишу все полезные стороны участия простых людей в потребительском обществе. Для начала, еще раз дам понятное определение потребительского общества – это добровольное объединение людей в сообщество, в котором каждый может удовлетворить свои потребности в продуктах, промышленных товарах, услугах, в том числе удовлетворить свои материальные потребности.

Потребительское общество и налоги

Другими словами получить прибыль от своего участия в потребительском обществе. Потребительское общество является некоммерческой организацией и поэтому обладает рядом привилегий, по сравнению с коммерческой организацией. В первую очередь – это налогооблагаемая база доходной части потребительского общества. Для наглядности покажу все на примере, как должны действовать граждане в потребительском обществе и как формируется деятельность.

Любой гражданин, помимо своих естественных потребностей в качественных продуктах питания , хочет получать денежное вознаграждение от вложенных средств, другими словами иметь доход без своего прямого участия – пассивный доход. Он имеет, к примеру, 30 000 руб, которые хотел бы инвестировать и получить доход. Самый хороший и надежный способ получения прибыли – это вложение средств в реальное производство. Однако любое предприятие, начинающее производство, в том числе и в секторе сельского хозяйства обременены таким налогом, что большинству приходится уходить от уплаты налогов всеми возможными способами.

Потребительское общество – это приятное исключение из правила. Любое производственное оборудование , которое внесено в пай потребительского общества, не является объектом налогооблажения. Более того, если кто-то из пайщиков, для поднятия производства, вносит оборудование, недвижимость, движимое имущество, оно освобождено от любых притязаний государства и судебных органов. Читаем это:

Статья 22 закона 3085-1-ФЗ “О потребительской кооперации” защищает всех пайщиков , внесших в паевой фонд взнос в виде имущества или денежных средств. Таким образом получается, что любой пайщик потребительского общества защищен от различных притязаний банков , коллекторов, судебных органов и государства. Помимо этого само потребительское общество, получившее средства в виде денег или имущества от пайщика освобождается от уплаты налога, так как согласно п.2, подпункту 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, паевые, целевые, членские, вступительные взносы не являются объектами налогооблажения, читаем:

Ну как вам? А говорят, что у нас в России законы плохие…Это не законы плохие, а незнание людей находится в критической области, мало того, что законы не знают, так и еще верят в то, что они не действуют, пора поднимать свой уровень осознанности …

Потребительское общество и его члены

Каким образом потребительское общество получает прибыль? Для раскрытия этого действия пошагово рассмотрим всю процедуру вступления пайщика в потребительское общество и применения вышеописанных норм закона. Для того, чтобы стать пайщиком, нужно заполнить заявление о вступление в потребительское общество . Не буду расписывать все пункты этого заявления, так как можете все посмотреть ЗДЕСЬ . После того, как совет потребительского общества, на собрании, примет решение о принятии физического или юридического лица в потребительское общество, пайщиком уплачивается вступительный взнос. С момента уплаты вступительного взноса и оплаты части паевого взноса, вступившего можно официально считать пайщиком.

Теперь вернемся к тем самым свободным средствам инвестирования, про которые писал выше. И так, пайщик вносит 30000 рублей в паевой фонд, на что получает соответствующий документ за подписью Председателя Совета потребительского общества и деньги пайщика идут на производство, покупку оборудования, основных фондов и т.д. С точки зрения защищенности пайщика, хочу сказать следующее: “Инвестиция пайщика на 100% защищена законом, так как согласно тому же самому закону №3085-1-ФЗ паевой взнос является возвратный и при желании пайщика выйти из потребительского общества ему полностью возвращается паевой взнос” .

Другие взносы, такие как вступительные, целевые, членские – являются невозвратными и вот как они реализуются, чтобы было понимание. Потребительское общество объединяя в своей структуре производителей и конечных потребителей выполняет огромную социальную функцию. Например пайщик хочет помимо получения прибыли получать качественные и полезные продукты питания. Потребительское общество реализует следующую, абсолютно законную схему продажи товаров, где прибыль потребительского общества не облагается налогом:

Деньги пайщика—>Целевой взнос—>Передача взноса потребительскому обществу—>Передача товара пайщику.

Деньги пайщиков, формируемые в целевые взносы, идут на приобретение для них же качественных продуктов питания и не только. Это может быть любой товар народного потребления, от велосипеда до парохода. Чем это выгодно пайщикам и производителям? Производитель, который вошел в потребительское общество и стал пайщиком, получает правовую защищенность, в виде освобождения от налогов своих вложений и лишних, не нужных затрат. Пайщик получает более низкую, чем рыночная, цену на приобретаемый продукт. Каким образом это достигается?

Так как потребительское общество – это добровольное объединение граждан в сообщество, то и производство, поднимаемое в потребительском обществе освобождено от различных сертификаций и различных разрешительных документов на продукцию. Не нужно обивать пороги государственных учреждений и тратить время на получение сертификатов или деклараций качества. Все потому, что реализуемая продукция производится только для членов потребительского общества и на прилавки магазинов не поставляется. Хотя, если потребительское общество имеет собственный магазин, то продажа в нем продукции целесообразна только пайщикам.

Потребительское общество производство и потребление

Ну скажем к примеру, если внутри у потребительского общества есть пайщик, который является производителем помидоров и огурцов, или скажем несколько производителей, то зачем нам заниматься сертификацией и экспертизой? Потребительское общество производит такой продукт для своих нужд, нужд пайщиков, а государство спокойно курит в сторонке и не вмешивается. Все это согласно тому же самому закону №3085-1-ФЗ.

Такое положение вещей касается именно собственного производства и выпускаемой продукции для своих пайщиков, но это не говорит о том, что только так потребительское общество может действовать. Это не так. К примеру количество членов общества позволяет формировать, на общей потребности в определенном товаре, получение большой скидки у товаропроизводителя или у поставщика. Например количество пайщиков общества насчитывает 1000 человек и все хотят купить новый компьютер.

Председатель Совета или Председатель Правления потребительского общества, кто осуществляет текущее управление потребительским обществом отправляет запрос поставщику компьютеров, с предложением сделать скидку на требуемый каждому пайщику товар. В виде целевых взносов уже собраны средства с каждого пайщика, скажем с учетом скидки на товар в 15-20%, что озвучивается поставщику в предложении. К примеру хороший компьютер стоит порядка 17000-20000 рублей.

С учетом скидки на единицу товара, компьютер будет стоить порядка 13 600 и именно такая сумма озвучивается поставщику товара. Как вы думаете, согласится ли такой поставщик отдать компьютер Потребительскому обществу на сумму 13 600 000 руб? Да он еще и в последующих сделках, сам предложит еще большую скидку, чтобы увеличить оборот своей фирмы. Лично у меня в этом сомнения нет.

Такой принцип основан в кассах взаимопомощи, только в отличие от МММ Мавроди , потребительское общество действует строго согласно закона и не строит никаких пирамид. Вот таким образом формируются целевые, вступительные и паевые взносы в потребительском обществе, направленные на удовлетворение нужд пайщиков.

В нашем потребительском обществе организована программа “Живая Земля” , которая основана на принципе и удовлетворении материальных потребностей пайщиков, конкретно не только в деньгах, но так же в качественных продуктах питания. В общем, заканчивая статью, думаю, что мне немного удалось прояснить читателям принципы и основы деятельности в потребительском обществе. Расписал конечно же только одни плюсы, от участия, так минусов лично я не вижу. Если вы видите или хотите узнать более подробную информацию, то оставляйте комментарий, отвечу и поделюсь знаниями!

Если вам понравилась статья и вы хотите получать новые, то можете подписаться на обновления блога по форме ниже. Всем здоровья!

Добрый день, коллеги!

Продолжаем обсуждать возможные изменения в закон 3085-1 и ГК РФ.

В очередной раз источником станет газета «Российская Кооперация», на этот раз ее электронная версия, №3 (1191) от 28.01.2021 г. ( ссылка здесь ), а конкретно статья, опубликованная на 3 стр. в разделе «МНЕНИЯ», которая называется «ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЕ ОБЩЕСТВО» — ВНЕ ЗАКОНА? (автор — председатель совета СПО «Русь» Дьяченко К.П.)

Позволю себе тоже высказать свое МНЕНИЕ.

Хотелось бы увидеть и другие мнения в комментариях, а также поддержку мнения автора статьи или моего мнения.

Итак, как всегда, по пунктам. Сначала короткие цитаты из статьи автора (полные цитаты — в статье), затем мое мнение.

1). «В изменении … нуждается не только Закон «О потребительской кооперации…», но и другие законодательные акты, например Гражданский кодекс РФ.»

То, что закон 3085-1 нуждается в изменениях, трудно с автором статьи не согласиться. Естественно, нуждается. Скоро будет 7 лет, как нуждается.

Что касается изменения Гражданского Кодекса — то, не факт. Надо обсуждать. Возможно, просто приведение закона 3085-1 в соответствие с ГК РФ.

2). «… не совсем правомерные отказы в регистрации потребительских обществ из-за названия юридического лица. Часть этих сообщений связана с требованием пункта 2 статьи 123.2 ГК РФ: «Наименование потребительского кооператива должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также слово «кооператив».»

«Не совсем правомерны» — это, видимо, означает отсутствие четкой позиции автора.

Или правомерны, или нет.

Автор не привел второе предложение, которое следует за тем, что он привел.

Оба предложения в пункте 2 статьи 123.2 сформулированы следующим образом:

Наименование потребительского кооператива должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также слово «кооператив». Наименование общества взаимного страхования должно содержать слова «потребительское общество».

Поэтому, лично мое мнение, что ИФНС после 01.09.2014 г. правомерно отказывают в гос. регистрации заявителям, которые хотят зарегистрировать юр. лицо, созданное по закону 3085-1 с наименованием «потребительское общество».

А когда регистрируют, то не выполняют требования ГК РФ (обоснования приведены выше) и закона 99-ФЗ от 05.05.2014 г., цитирую:

статья 3, пункт 4:

Впредь до приведения законодательных и иных нормативных правовых актов, действующих на территории Российской Федерации, в соответствие с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, а также акты законодательства Союза ССР, действующие на территории Российской Федерации в пределах и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, применяются постольку, поскольку они не противоречат положениям Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

статья 3, пункт 5:

Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона юридические лица создаются в организационно-правовых формах, которые предусмотрены для них главой 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

статья 3, пункт 8:

Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона к созданным до дня его вступления в силу юридическим лицам соответственно применяются нормы главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона):

3) к потребительским обществам … — о потребительских кооперативах (статьи 123.2 и 123.3);

3). По поводу статьи 2 закона 3085-1, о которой упоминает автор.

Действительно, название «потребительское общество» с 19.06.1992 г. по 01.09.2014 г. не распространялось на потребительские кооперативы, осуществляющие свою деятельность на основании Федерального закона «О сельскохозяйственной кооперации», а также на иные специализированные потребительские кооперативы (гаражные, жилищно-строительные, кредитные и другие).

Однако, с 01.09.2014 г. в ГК РФ есть предложение в пункте 2 статьи 123.2, от которого «никуда не деться»:

Наименование общества взаимного страхования должно содержать слова «потребительское общество».

Поэтому вывод автора:

«Из этого следует, что в названии потребкооператива слова «потребительское общество» указывают на цель его деятельности.»

по моему мнению, по меньшей мере, странный.

Я бы сказал, вывод без обоснования.

4). « … инспекции Федеральной налоговой службы вольно трактуют пункт 3 статьи 50 ГК РФ, где указан неполный список потребкооперативов без упоминания … потребительского общества…»

Думаю, они действуют правильно, т.к. знают что такое «организационно-правовая форма» (ОПФ).

А список ОПФ действительно приведен в пункте 3 статьи 50 ГК РФ и в подпункте 1) указана ОПФ, которая называется «потребительский кооператив», а такой ОПФ, как «потребительское общество» не существует.

5). «… нужно ввести в Гражданском кодексе РФ понятие «потребительское общество» как второе название организационно-правовой формы «потребительский кооператив»»

«Второе название» — по моему мнению, это некорректно.

За что «идет борьба»?

За организационно-правовую форму (ОПФ) или за наименование?

Если за ОПФ, то, по моему мнению, вряд ли возможно «второе название». Скорее всего, тогда надо «бороться» за другую ОПФ, которая будет называться «потребительское общество».

Но какой в этом смысл? Правильно, никакого.

А если уж сильно хочется «побороться» за наименование, то решается, по моему мнению, это просто, вернее, 2-мя действиями (а и б):

а). в конец подпункта 1) пункта 3 статьи 50 ГК РФ добавляем слова «потребительское общество», т огда он будет звучать так:

1) потребительских кооперативов, к которым относятся в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, общества взаимного страхования, кредитные кооперативы, фонды проката, сельскохозяйственные потребительские кооперативы , потребительские общества ;

б). корректируем пункт 2 статьи 123.2 в части двух предложений.

Наименование потребительского кооператива должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также слова «кооператив» или «потребительское общество».

6). «…о конкретных положениях…

В статью 50 следует внести следующее изменение (выделено полужирным шрифтом):

«3. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах:
1) потребительских кооперативов (потребительских обществ), к которым относятся в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы, общества взаимного страхования, кредитные кооперативы, фонды проката, сельскохозяйственные потребительские кооперативы».

В параграфе 6 в статьях 123.2, 123.3 после слов «потребительский кооператив» указывать в скобках «потребительское общество».

Абзац второй пункта 2 статьи 123.2 изложить в следующей редакции:
«Наименование потребительского кооператива (потребительского общества) должно содержать слово «кооператив» и указание на основную цель его деятельности или слова «потребительское общество».

Во-первых, «садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы» — давно (с 2017 года) уже не потребительские кооперативы, а товарищества собственников недвижимости (ТСН).

Во-вторых, те же ТСН, в настоящее время, согласно п. 4 статьи 123.12 могут преобразовываться в потребительский кооператив, а если принять формулировки автора (в т.ч. в части изменений в подпункте 1) пункта 3 ст. 50 ГК РФ), то надо редактировать еще, как минимум, и пункт 4 статьи 123.12 ГК РФ.

В третьих, автор не сказал, что при его формулировках делать со статьей 5 закона 3085-1, где сказано:

Потребительское общество, созданное в форме потребительского кооператива…

В четвертых, хочется узнать у автора, насколько корректны, например, формулировки:

«гаражный кооператив, созданный в организационно-правовой форме потребительского кооператива (потребительского общества)…»

«жилищный кооператив, созданный в организационно-правовой форме потребительского кооператива (потребительского общества)…»

«кредитный кооператив, созданный в организационно-правовой форме потребительского кооператива (потребительского общества)…»?

А они вытекают из авторской формулировки подпункта 1) пункта 3 статьи 50 ГК РФ.

В пятых … мои формулировки — в пункте 5 (а и б).

Отечественное законодательство предусматривает различные формы организации хозяйственной деятельности. Они делятся на две большие группы: коммерческие и некоммерческие. Одной из форм объединений, первичной целью которых не является извлечение прибыли, является потребительский кооператив и его разновидность – потребительское общество (ПО).

Какие бывают потребительские общества? В чем нюансы функционирования таких организаций? Какими законодательными актами регулируется их деятельность? Рассмотрим особенности их бухучета и налогообложения.

Вопрос: Потребительское общество применяет УСН с объектом «доходы». Обязана ли организация при реализации объекта недвижимости члену потребительского общества устанавливать цену договора, равную кадастровой стоимости? Возникают ли налоговые риски по УСН при продаже имущества по цене значительно ниже кадастровой стоимости?
Посмотреть ответ

Что представляет собой потребительское общество

Каждый человек по одной из своих социальных функций является потребителем. Для достижения определенных целей, защиты интересов пайщиков потребители могут объединяться в некоммерческие организации. Потребительская кооперация позволяет эффективно решать множество актуальных задач.

Вопрос: Пять физических лиц учредили потребительское общество. В процессе деятельности общества остался один участник. Может ли потребительское общество продолжать свою деятельность, если остался один пайщик?
Посмотреть ответ

Закон говорит о возможности объединения пайщиков в потребительский кооператив – юрлицо, в котором пайщики (физлица или другие организации) по собственной воле объединили свои взносы для достижения общих целей (материальных и иных) – ст. 116 ГК РФ. Разновидностью такой формы хозяйственной деятельности предстает потребительское общество. Определение его будет отличаться от кооператива только территориальностью: граждане или юрлица, объединяющие свои паи, действуют на близлежащих территориях.

ВАЖНО! ПО строго отделяется от других видов потребительских кооперативов, это наименование запрещено использовать для иных специализированных форм хозяйственной деятельности.

Законодательное регулирование потребительского общества

Потребительская кооперация не так давно подверглась значительному законодательному реформированию.

Вопрос: Возможно ли в уставе потребительского общества установить, что порядок вступления в общество происходит через механизм публичной оферты, размещенной на сайте кооператива, и акцепта в виде направления заявления и уплаты вступительного и паевого взносов?
Посмотреть ответ

Ранее эта отрасль регулировалась Федеральным Законом № 3085-1-ФЗ «О потребительской кооперации» от 19 июля 1992 года, в который неоднократно вносились изменения. Последняя редакция практически полностью пересмотрела этот закон, изменив даже его название. Сегодня потребительские объединения должны функционировать сообразно с Федеральным Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» № 31-ФЗ в редакции от 21 марта 2002 года. Этими изменениями фактически была начата новая эпоха потребкооперации.

Остальные важные моменты относительно особенностей функционирования ПО содержатся в различных статьях Гражданского кодекса Российской Федерации – ст. 48, 50, 61, 65, 116.

Цели и задачи потребительского общества

У любого объединения имеется цель – индивидуальная и общая польза для своих пайщиков. Что касается ПО, то потребители соединяют свои капиталы для более эффективного взаимодействия и удовлетворения своих потребностей в различных сферах:

экономической;
социальной;
культурной и др.

Достижение этой цели возможно в рамках любой деятельности, не запрещенной законами РФ:

производство;
заготовка;
закупка;
реализация;
посредничество;
проектно-изыскательские работы;
оказание услуг (бытовых, производственных и др.);
защита интересов пайщиков в правовом поле.

ВНИМАНИЕ! Разделение потребительских обществ обусловлено различными видами деятельности, которыми они занимаются.

Особенности потребительского общества

Ключевая особенность потребительского общества, которая отделяет его от других форм кооперации, – это право распределения между своими членами-пайщиками полученной прибыли. Это придает некоммерческой структуре некоторые права торговой организации. Таким образом, ПО может использовать плюсы обоих видов объединений и в значительной мере нивелировать их минусы.

Черты, характерные для ПО как вида хозяйственного объединения:

Собственная инфраструктура – особые принципы взаимоотношения пайщиков, зафиксированные в Уставе, нюансы движения товаров и денежных потоков.
Кооперативные, совместные способы управления ресурсами.
Снижение потребительской стоимости товаров, работ, услуг для членов ПО за счет интегрированного подхода.
В отличие от коммерческих структур, цель заключается не в прибыли как таковой, а в выгоде для всех членов объединения.

Требования к потребительскому обществу

Закон разрешает вступать в потребительское общество гражданам, достигшим 16 лет, и юрлицам. Когда общество начинает свое существование, проходя госрегистрацию, для этого необходим пакет документов:

заявление;
протокол собрания учредителей, в котором есть обязательный пункт о принятии устава;
текст Устава потребительского общества;
квитанция регистрационного сбора.

Главным управляющим органом потребительского общества является учредительное собрание, которому подконтрольны решения нижестоящих органов. К ним относятся:

Совет, во главе которого стоит председатель, – представительский орган.
Исполнительные функции возложены на Правление ПО.
Контрольно-ревизионная комиссия – проверяющий орган.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Принятие решений на общем собрании осуществляется путем голосования, причем количество голосов пайщиков не зависят от размера его паевого взноса: один человек имеет право 1 голоса.

Имущество потребительского общества формируется за счет:

взносов пайщиков;
доходов от предпринимательства ПО;
доходов от деятельности созданных ПО организаций;
прибыли от помещения средств ПО в банки, ценные бумаги, другого инвестирования.

Бухучет потребительского общества

Согласно законодательству, потребительские общества должны вести бухгалтерский учет и показывать отчеты по финансам. Требования к бухучету некоммерческих обществ обычны – они изложены в ФЗ №402 «О бухгалтерском учете», Положении о бухучете и ПБУ вместе с Инструкцией по его применению.

Если ПО функционирует по УСНО, бухучет не отнимет много труда. Функции бухгалтера разрешено исполнять руководителю (ч. 3 ст. 7 ФЗ № 402). В ФНС нужно предоставлять только бухгалтерский баланс и отчет о том, что средства используются по целевому назначению.

Выбор способов бухгалтерского учета оставлен на усмотрение самой организации, его следует закрепить в учетной политике.

На балансе нужно отражать:

взносы пайщиков, составляющие финансовый актив ПО, то есть паевой фонд;
доходы, поступающие в фонды ПО от предпринимательской деятельности, размещения активов, субсидирования и из других источников – распределение между членами ПО или направление в фонды;
выплата пайщику его доли при выходе из общества;
целевые расходы;
убытки, если они появляются (они должны обязательно покрываться дополнительными взносами, иначе ПО может быть ликвидировано).

Образцы проводок

Отражение внесения паев:
- дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по взносам в паевой фонд», кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Обязательный паевой взнос» – начисление обязательных паевых взносов;
- дебет 50 «Касса» (или 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета»), кредит 75 – внесение пайщиками общества обязательных взносов.
Отражение распределения прибыли ПО:
- дебет 84 «Нераспределенная прибыль», кредит 86 «Целевое финансирование» – направление средств на некоммерческую деятельность общества или в целевые фонды;
- дебет 84, кредит 82 «Резервный капитал» – направление финансов на пополнение резервных фондов;
- дебет 84, кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» (или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») – распределение доходов от коммерческой деятельности ПО (начисление их пайщикам);
- дебет 84, кредит 80 «Уставный капитал», субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива» (или 86 «Целевое финансирование», субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива») – направление средств на приращение паев.
Отражение погашения убытков:
- дебет 75 (или 82, или 84), кредит 99 «Прибыли и убытки» – средства направлены на погашение убытка в промежуточном отчетном периоде;
- дебет 75 (82, 84), кредит 84 «Нераспределенная прибыль» – погашение убытка по итогам отчетного года.
Отражение выплат при выходе пайщика из ПО:
- дебет 80, кредит 75 – отражение суммы положенного пайщику взноса;
- дебет 84, кредит 75 – отражение суммы кооперативной выплаты пайщику;
- дебет 75, кредит 50 «Касса» (или 51 «Расчетный счет») – выплата пайщику «выходной» суммы.

Налогообложение потребительского общества

Потребительские общества попадают в категорию некоммерческих организаций, которые могут платить налоги по упрощенной системе, если их поступления не окажутся больше 3 млн руб. за последний отчетный год.

ПО вправе использовать и другие льготные системы налогообложения: при выборе ЕНВД общество не ограничивается по количеству присоединяемых членов.

Налоговый кодекс РФ не признает паевые взносы актом реализации (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), значит, о НДС речь не идет. Доходы и расходы требуется учитывать для целей налогообложения по отдельности: целевое финансирование и коммерческая деятельность.