Налоговое ведомство великобритании отказало гражданину

Опубликовано: 25.04.2024

Налоговая служба Великобритании повторно исключила Россию из списка стран для автоматического обмена информацией по финансовым счетам.

России не оказалось в списке стран на 2020 год, с которыми Великобритания будет обмениваться информацией в автоматическом режиме.

В единственный раз Великобритания обменялась данными с Россией в 2018 году. Обмен касался счетов россиян, открытых по состоянию на конец 2017 года.

Обмен информацией осуществляется в налоговых целях в соответствии с Единым стандартом отчетности и помогает налоговым органам выявить нарушения закона. Сопоставление полученной от других стран информации и имеющихся у налоговых органов сведений (например, налоговые декларации и отчеты о движении средств по иностранным счетам), упрощает жизнь налоговым органам. Это помогает им обнаруживать факты правонарушений: неуплаты налогов и совершения незаконных валютных операций.

Неуплата налога порождает обязанность уплатить:

Саму сумму налога.
Пени за неуплату налога в срок.
Штраф за нарушение налогового законодательства в размере от 20 до 40 процентов от суммы налога в случае привлечения к ответственности.

А совершение незаконных валютных операций влечёт штраф от 75 до 100 процентов от суммы незаконной валютной операции (плюс не слишком существенная ответственность за нарушение правил о подаче различной отчетности по иностранным счётам). Срок давности по таким правонарушениям составляет два года.

В публичной плоскости есть только два дела со значительными штрафами за незаконные валютные операции: кейс Алексея Ермакова на 127,5 млн рублей (штраф 75 процентов) и кейс Николая Кузнецова на 30 млн рублей (штраф 75 процентов).

ФНС России вновь не получит информацию о счетах налоговых резидентов РФ. Речь идет о счетах, открытых в финансовых учреждениях Великобритании по состоянию на 31 декабря 2019 года.

ФНС России не получит следующую информацию:

Имя и дата рождения владельца счёта.
Адрес проживания владельца счёта.
ИНН владельца счёта.
Номер счёта.
Наименование финансового учреждения, в котором открыт счёт.
Поступления на счёт и остаток по счёту по состоянию на 31 декабря 2019 года.

Отказ Великобритании от автоматического обмена с Россией повышает интерес состоятельных россиян к этой юрисдикции. Но только со стороны тех, кто открыл счета в британских банках после 31 декабря 2017 года. Это связано с тем, что в отношении налоговых резидентов РФ, владельцев счетов по состоянию на 31 декабря 2017 года, Налоговая служба Великобритании уже отчиталась.

Получив однажды информацию о владельцах британских счетов, российские налоговые органы могут в любой момент адресно запросить информацию у иностранных коллег. Разумно будет считать, что такой запрос будет касаться периодов с 31 декабря 2017 года. Процедура такого обмена отлажена. Обмен налоговой информацией по запросу регулируется статьей 26 конвенции между Россией и Великобританией об избежании двойного налогообложения.

Если вы открыли счета в британских банках в 2018-2019 годах и не отчитались по этим счетам, то скорее всего российские налоговые органы и не узнают об их существовании.

Правовой режим использования счетов в британских банках остается не очень комфортным, что снижает интерес состоятельных россиян к этой юрисдикции. В этом смысле, например, швейцарские, кипрские, израильские, латвийские банки выглядят предпочтительнее.

С 2020 года физические лица могут без ограничений зачислять деньги от нерезидентов на счета в странах, осуществляющих автоматический обмен с Россией. Рекомендую каждый год сверяться с актуальным перечнем государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Такой перечень утверждается приказом ФНС России обычно в конце декабря.

Это значит, что на валютных резидентов РФ – владельцев счетов в британских банках распространяется закрытый перечень способов зачисления денег от нерезидентов на счёт.

Владельцы счетов в британских банках обязаны будут продолжать подавать ежегодные отчёты о движении средств по таким счетам. Отчёт подаётся до 1 июня. В отношении 2019 года срок подачи отчета сдвинули на 1 декабря 2020 года.

Счёт, открытый в финансовой организации, у которой нет банковской лицензии, позволяет обойти ограничение по способам зачисления денег на счет. Если что, у Revolut есть банковская лицензия. Операции по зачислению денег на такие счета совершаются без ограничений. Недавно Банк России принял указание, по которому с 16 апреля 2020 года валютным резидентам РФ можно без ограничений зачислять деньги на свои счета в иностранных небанковских организациях финансового рынка. Именно такой совет я даю своим клиентам.

Если вы используете счёт в британском банке как копилку и пополняете его только переводя деньги с других своих счетов (российских или иностранных) плюс наличные или проценты на остаток, то переживать особо не стоит. Это законные способы зачисления денег на иностранный счёт. Такие способы зачисления денег соответствуют правилу: операции, когда перекладываются деньги из одного своего кармана в другой - законны.

Но на такой счёт нельзя будет получать, например, купонный доход или доход от продажи ценных бумаг. Полный перечень разрешенных операций по зачислению денег на иностранный банковский счёт в зависимости от того, в какой стране у вас открыт счёт можно увидеть тут.

Об открытии счета в финансовой организации, у которой нет банковской лицензии также нужно уведомлять налоговые органы и подавать ежегодный отчет о движении средств по счету. Первый отчет о движении средств по счету нужно подать до 1 июня 2021 года в отношении операций за 2020 год.

Проживание физического лица за пределами России большую часть календарного года является более радикальным способом устранить такой риск. Вы не потеряете статус валютного резидента РФ, потому что валютными резидентами РФ признаются все граждане России. Однако на вас не будут распространяться большинство требований валютного законодательства:

Обязательное уведомление налоговых органов об открытии иностранных счетов.
Предоставление налоговым органам отчетов о движении средств по иностранным счетам.
Ограничения в части разрешенных зачислений денег на иностранные счета.
Общий запрет на совершение валютных операций между валютными резидентами РФ.

В моей практике была ситуация, что человек совершил спорную валютную операцию в первой половине календарного года и, для минимизации риска привлечения к ответственности, уехал до конца года из России. Такой способ применим, на мой взгляд, если сумма операции внушительна, а законность ее совершения неочевидна. В таком случае важно не упустить из внимания последствия возможной смены налогового резидентства.

Проведение операций через счёт иностранной компании или проведение операций через счёт в российском банке являются самыми радикальными способами устранить риск привлечения к ответственности за совершение незаконных валютных операций. Перед применением этих способов рекомендую обратиться к вашему юристу и обсудить все тонкости.

Оба этих способа практически устраняют риск признания валютных операций незаконными валютными операциями. Однако в случае с иностранной компанией следует помнить про российские правила КИК - контролируемые иностранные компании. Российский акционер такой КИК будет признаваться контролирующих лицом, что означает обложение НДФЛ в России нераспределенной прибыли КИК.

Владельцы счетов в британских банках обязаны будут продолжать подавать ежегодные отчёты о движении средств по таким счетам. Счёт, открытый в организации, не обладающей лицензией банка, в этом случае не поможет – по такому счёту также нужно отчитываться.

Не стоит забывать, что британские налоговые органы могут передать информацию в российские налоговые органы по запросу или по своей инициативе. Можно сказать, что Великобритания остается условно комфортной юрисдикцией для налогового планирования из-за отсутствия автоматического обмена информацией с РФ.

По моей оценке, основанной больше на ощущениях, нежели на каких-то сведениях, Великобритания не будет передать данные России еще лет 5-7.

В то же время Великобритания остается не очень удобной юрисдикцией с точки зрения режима использования иностранных банковских счетов и вкладов (что устраняется открытием счета в финансовой организации, не имеющей лицензии банка или проживанием за пределами России). В этом смысле банковский счет в Швейцарии намного удобнее, чем банковский счет в Великобритании (Швейцария передает информацию в Россию).

Идеальным сценарием, на мой взгляд, представляется открытие счёта (вклада) в британской небанковской финансовой организации.

ФНС владеет информацией о более чем 700 тыс. зарубежных счетах россиян. На них хранится не менее 13 трлн руб., привел цифры на Гайдаровском форуме замглавы Федеральной налоговой службы Дмитрий Вольвач.

По его словам, за рубежом деньги хранят 400 тыс. налоговых резидентов – юридических и физических лиц. Данные о них поступают благодаря международному соглашению об автоматическом обмене налоговой информацией, которое Россия подписала в 2016 г. За счет этого ФНС знает реальную картину глобальной деятельности российских холдингов, а также может оценить размер и структуру иностранных активов российских налогоплательщиков.

Дмитрий Вольвач указал, что российские резиденты хорошо себя ведут. «Мы много чего интересного узнали. Но если сравнивать с той базой, которую сейчас мы видим, я могу высоко отозваться об уровне комплаенса наших уважаемых российских налогоплательщиков. Доля выявляемых нами несоответствий очень невелика по сравнению с тем количеством активов и счетов, которые мы видим и которые к нам поступают от наших зарубежных партнеров», – пояснил он.

В рамках CRS (Common Reporting Standard, стандарт автоматического обмена финансовой информацией для налоговых целей) организации финансового рынка обязаны проводить процедуры по выявлению среди своих клиентов лиц, которые являются иностранными налоговыми резидентами, а также лиц без налогового резидентства и направлять данные сведения в компетентный орган своей страны.

«Мы собираем с наших партнеров информацию о финансовых счетах налоговых резидентов РФ, которые открыты в организациях финансового рынка по всему миру. Это не хорошо и не плохо, что у людей есть зарубежные активы, задача стандарта – приучить и бизнес, и физлиц к одной простой мысли: для того, чтобы налоговое и бюджетное законодательство, международные стандарты выполнялись, каждый должен полностью и прозрачно декларировать свои доходы и платить с этих доходов налоги в соответствии с законодательством и международным, и законодательством той страны, налоговым резидентом которой является, или по месту получения соответствующего дохода», – отметил Вольвач.

Состав информации для обмена по CRS включает данные об организации финансового рынка, сообщившей о клиенте, сведения о клиенте (выгодоприобретателе, контролирующих лицах), в том числе налоговый идентификатор в стране налогового резидентства, сведения о договоре или счете, в том числе баланс на последний день отчетного года и общая сумма зачислений в течение отчетного года.

В рамках CbC (многостороннее соглашение об обмене country-by-country отчетами) международные группы компаний обязаны представлять информацию по отдельным финансовым и налоговым показателям в разрезе стран присутствия, а также идентификационные сведения об участниках таких групп. Первый обмен информацией с большинством стран-партнеров состоялся в 2017 г.

По словам Вольвача, сейчас проходит третий сеанс обмена – за 2019 г. «Из 108 стран, которые присоединились к автоматическому обмену, 99 являются нашими партнерами, включая те страны, которые начнут обмен в следующем году», – сказал он.

Он очень надеется, что в будущем к обмену присоединятся США и Великобритания. «С Великобританией мы являемся участниками автоматического обмена в формате страновой отчетности. Что касается США, я тоже очень надеюсь, что в каком-то обозримом будущем два стандарта прекратят свое дублирование (стандарт FATCA – закон США о налогообложении иностранных счетов и стандарт автоматического обмена ОЭСР) и какой-то один международный стандарт будет работать. Потому что я знаю, что нагрузка на финансовые институты, выполнение двойной работы по двум стандартам колоссальная, речь идет о финансовых институтах всего мира. Когда-то это должно разрешиться», – сказал Вольвач.

Из-за изоляции за рубежом человек может утратить статус налогового резидента РФ, и его российские доходы начнут облагать налогом по более высокой ставке – 30% вместо 13%. А тем, кто приобрел этот статус из-за вынужденного пребывания в России, нужно будет платить налог со всех своих мировых доходов

Пандемия расстроила планы по оптимизации налоговой нагрузки

Налоговый статус человека влияет на порядок налогообложения его доходов, а потому обычно учитывается при планировании налоговых обязательств и используется для оптимизации налоговых последствий. Например, российское налоговое законодательство исходит из количественного критерия для определения статуса налогового резидентства: лицо признается налоговым резидентом при нахождении на территории РФ более 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Граждане РФ, утратив статус налогового резидента России, могли не отчитываться перед российскими налоговыми органами о своих иностранных компаниях и счетах за рубежом. Правда, при этом приходилось отказываться от доходов в России, которые облагались бы по более высокой для нерезидентов ставке – 30% вместо 13%. Каждый такой случай просчитывался вместе с налоговыми консультантами.

Пандемия COVID-19 привела к неконтролируемой смене налогового резидентства, поскольку, выбирая страну пребывания на период изоляции, люди думали о своей безопасности и возможности воссоединения с семьей, а не о налоговых последствиях и т.п. Но локдаун затянулся, а перспективы по открытию границ еще только намечаются. Поэтому сейчас перед теми, кто оказался запертым в той или иной стране, встал вопрос о налоговом статусе.

Представим ситуацию: до пандемии человек большую часть времени находился на территории России и получал здесь стабильный доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Но из-за распространения коронавируса он вынужден был уехать в страну, где проживает его семья. Если он будет находиться за пределами России более полугода, то утратит статус налогового резидента РФ, и доходы от российских источников станут облагаться НДФЛ по ставке 30%.

Возможна и обратная ситуация. В ней могут оказаться граждане РФ и иностранные граждане, которые не имели налогового резидентства России. Так, если они проведут в России более полугода, то государство станет претендовать на налоги со всего их мирового дохода, пусть и по ставке для резидентов 13%, и при определенных обстоятельствах они должны будут представлять отчетность по своим иностранным компаниям и счетам.

Как иностранные государства решают проблему нежелательного изменения налогового статуса?

Мировое сообщество признало эту проблему и предлагает способы ее решения на международном и локальном уровнях. Основной подход был изложен в начале апреля в рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития. ОЭСР признала пандемию форс-мажором, который не должен влиять на изменение налогового статуса человека. По мнению ОЭСР, если два государства – прошлого и текущего, вынужденного резидентства человека – претендуют на обложение налогами его доходов, такой конфликт резидентств должен решаться на основании уже имеющихся соглашений об избежании двойного налогообложения.

Суть позиции ОЭСР сводится к необходимости проверки поведения гражданина в условиях жизни без COVID-19, в том числе его пребывания за рубежом. То есть налоговые органы при определении налогового статуса человека должны проверять, действительно ли нахождение за границей было вынужденным, сколько времени обычно проводил гражданин в том или ином государстве, намеревался ли он приехать в страну своего прошлого резидентства до пандемии и т.д.

Этот подход подтверждают разъяснения, которые стали появляться на уровне национального регулирования некоторых стран. Уже высказались Великобритания, Ирландия, Австралия. Германия заключила соглашения с рядом стран по вопросам резидентства. Например, такие соглашения заключены с Австрией, Францией, Люксембургом и Нидерландами относительно обложения налогом доходов приграничных работников в условиях пандемии.

Что делать в случае утраты прошлого резидентства?

Если вы задержались в стране, резидентом которой не являетесь, мы рекомендуем:

Проверьте критерии налогового резидентства в месте своей изоляции.
Ознакомьтесь с разъяснениями об обложении налогом доходов в условиях пандемии в интересующей вас юрисдикции. Проверить их наличие можно на сайтах уполномоченных финансовых ведомств, где оперативно публикуются данные о COVID-19. Сведенной воедино информации о принимаемых мерах пока нет, поэтому такие вопросы приходится анализировать точечно в каждом конкретном случае.
Если вы утратили свое прошлое резидентство и приобрели налоговый статус в другом государстве, проведите ревизию полученных и планируемых доходов и просчитайте налоговую нагрузку.
На текущий момент Россия не издала никаких разъяснений о влиянии пандемии на налоговый статус физических лиц. СМИ сообщают, что этот вопрос обсуждают ФНС и Минфин, но принятия специальных указаний и изменений пока не планируется. Формальная позиция российских властей, основанная на Налоговом кодексе РФ, остается прежней: резидентство определяется на основании количества дней, проведенных в России и за рубежом. Процедура, которая позволяла бы не учитывать дни, проведенные за рубежом ввиду вынужденной изоляции, не предусмотрена.

При желании отстоять свое право на статус российского налогового резидента подсчитайте дни, проведенные за границей за последние 12 месяцев и с начала года, и оцените возможность возвращения в страну сразу после официального разрешения на въезд. Чтобы подтвердить вынужденность нахождения за границей, следует подготовить документальное обоснование данного обстоятельства и намерения въехать в страну, которые бы осуществились, если бы не COVID-19 (например, авиабилет и подтверждение отмены рейса в Россию). Остается только надеяться, что Россия не откажется от принятого международного подхода к оценке влияния пандемии на налоговый статус граждан и им не будут отказывать в сохранении статуса налогового резидента РФ.

В течение десятилетий Соединённое Королевство Великобритании и Северной Ирландии (далее по тексту — «Великобритания») привлекало зарубежных инвесторов своим щадящим налоговым режимом в отношении жилой и коммерческой недвижимости. Следует признать, впрочем, существование некоторых небольших, но всё же досадных препятствий: растущего гербового сбора по сделкам с недвижимостью (SDLT), неизбежного налогообложения доходов от аренды, а также проблемного налогообложения наследства. Но эти моменты всегда можно было смягчить, используя в качестве собственников имущества иностранные компании и различные долговые инструменты, затраты на которые были несравненно ниже получаемых преимуществ. Однако основным плюсом было то, что владение и отчуждение недвижимости, расположенной в Великобритании, для нерезидентов не облагалось налогом.

Закон 2013 года «О финансах» реорганизовал существующую систему налогового планирования, а принятые за ним законы вызвали ещё бόльшее смятение новых участников рынка недвижимости. Читателям может заинтересовать краткое изложение мер и действий по ужесточению правил налогообложения жилой недвижимости за последние несколько лет.

В 2012 году был введён повышенный 7-процентный сбор SDLT на приобретение объектов жилой недвижимости при цене покупки свыше 2 миллионов фунтов стерлингов (до Брекзита — 2,65 млн долларов США). Та же недвижимость, но приобретаемая «не физическим лицом» (как правило, компанией), будет облагаться налогом по ставке в 15%. Изменения были внесены практически в одночасье, не оставив перспективным покупателям времени на изменение структуры сделок.

В попытке пресечь уклонение от уплаты налога на наследство путём перевода активов, расположенных на территории Соединённого Королевства, в личную собственность, Закон 2013 года «О финансах» ввёл ежегодный налог на дорогостоящую жилую недвижимость (ATED). Он направлен на то, чтобы отбить у юридических лиц охоту владеть жилой недвижимостью в Великобритании на праве собственности, заставляя компанию-владельца платить ежегодный сбор, сумма которого зависит от стоимости недвижимости. При этом собственники, не являющиеся резидентами Великобритании, впервые стали облагаться налогом на доход от прироста капитала, возникающий в результате отчуждения британской недвижимости, облагаемой налогом ATED.

Закон 2014 года «О финансах» существенно ограничил виды обязательств, которые могут применяться для снижения суммы британского налога на наследство; в то время как закон 2015 года «О финансах» обложил нерезидентов Великобритании британским налогом на доход от прироста капитала, возникающий в результате отчуждения любой жилой недвижимости в Великобритании.

А чтобы охладить энтузиазм на рынке недвижимости для последующей аренды, законопроект 2016 года «О финансах» ввёл дополнительную 3-процентную ставку налога SDLT на приобретение второго объекта жилой недвижимости в Великобритании вне зависимости от местонахождения первого объекта. Кроме того, в 2017 году арендодателям – физическим лицам ограничат право на вычет затрат на финансирование. Также в 2017 году физические лица больше не смогут «спрятать» от налога на наследство свою недвижимость в структуре небританских компаний и трастов.

Помимо указанных основных изменений британский Парламент также постоянно снижает пороговые значения для применения новых сборов, тем самым расширяя сферу действия законов на большее количество недвижимости. Все усложняющиеся нормы направлены, главным образом, на то, чтобы британская жилая недвижимость использовалась её собственником лично, а если она сдаётся в аренду на коммерческой основе, собственник получает льготы по налогам SDLT и ATED.

Примечательно, что связанные с коммерческой недвижимостью налоговые нормы не претерпели столь коренных преобразований. И это при том, что в данной сфере потенциальная сумма уклонения от прямых налогов гораздо больше. Самое важное изменение — ограничение применения соглашений об избежании двойного налогообложения с Коронными владениями (о-ва Джерси, Гернси, Мэн) при учреждении инвестиционных структур. Также была существенно расширена сфера применения специальных норм, направленных на противодействие уходу от уплаты налога при операциях с земельными участками, хотя они всегда являлись частью законодательной базы.

И теперь невозмутимому англичанину (как, впрочем, и собственнику из любой другой страны), прежде чем назвать свой дом своей крепостью, придётся преодолеть множество препонов и ловушек, расставленных Министерством финансов для неосторожных домовладельцев.

Действующие в настоящее время налоги напоминают головокружительную смесь из налога SDLT, налога на наследство, налога на доход от прироста капитала, а эпизодически ещё и подоходный налог, но даже при этом его конфигурация редко радует собственника жилья. Напротив, как и в случае с сообщающимися сосудами, уменьшение налоговых обязательств в одной сфере увеличивает их во всех прочих сферах. При этом обратное утверждение не всегда будет верным, поскольку законы физики в налогообложении не действуют.

Предлагаем рассмотреть описанное выше на примере состоятельной семьи, собирающейся приобрести ряд объектов жилой недвижимости в Великобритании. По мнению автора, описанная ниже ситуация — интереснейшая головоломка для налогоплательщика.

Инвестиции нерезидентов в недвижимость Великобритании: ситуационное исследование

В рассматриваемой ситуации Майкл — отец, который обыкновенно проживает и работает за пределами Великобритании и изредка навещает свою семью, чтобы на него не распространялся статус налогового резидента Великобритании. Марта — 18-летняя дочь Майкла, которая в течение 4-х лет проживала и училась в Великобритании в Брайтонском колледже, а сейчас переезжает в Лондон для учёбы в Лондонской Школе Экономики (LSE). Марина — соответственно, жена и мать, проживавшая с Мартой в съёмной квартире (пока девочка училась в школе), а теперь стремящаяся переехать поближе к столице.

У семьи уже имеется несколько объектов жилой недвижимости за пределами Великобритании, принадлежащих всем трём членам в разных долях. Сейчас Майкл и Марина хотят приобрести семейный особняк стоимостью в 7 млн фунтов стерлингов в графстве Сюррее. Также для того, чтобы облегчить «вливание» Марты во взрослую жизнь, они хотят приобрести ей квартиру в Лондоне стоимостью 1,2 млн фунтов стерлингов.

Майкл обеспокоен тем, что любой может узнать из Земельного кадастра, что они являются собственниками жилья. Он слышал, что члены семьи могут остаться анонимными собственниками при покупке недвижимости через оффшорные компании. Майкл расстроился, узнав о единой 15-процентной ставке налога SDLT, которую компании придётся заплатить при покупке дома в Сюррее и квартиры в Лондоне для Марты. Кроме того, компании ежегодно придётся подавать декларацию по налогу ATED и уплачивать начисляемую по нему сумму по ставке, публикуемой на веб-сайте Министерства по налогам и таможенным сборам. С другой стороны, подобных последствий можно избежать в случае покупки инвестиционной недвижимости корпоративным образованием. Благодаря льготе на сдачу недвижимости в аренду, уплаты налога SDLT в размере 15% и налога ATED можно избежать, при условии, что квартира сдаётся на коммерческих условиях в течение как минимум трёх лет лицам, не связанным с семьёй.

Майкла интересует вопрос, сможет ли номинальная холдинговая компания решить все эти проблемы. Как правило, корпоративного собственника нужно зарегистрировать в низконалоговой юрисдикции, где он не подпадает под действие норм британского реестра ЛСК (лиц, осуществляющих существенный контроль (англ. — persons with significant control, PSC). Компания приобретает правовой титул на недвижимость, отражаемый в Земельном реестре, при этом правовой титул на правах выгодоприобретения сохраняется у семьи по обычному договору пассивной доверительной собственности.

В результате, данная структура остаётся прозрачной в налоговом плане с точки зрения Министерства по налогам и таможенным сборам, ведя к отсутствию запретительных налогов и сборов, при этом соблюдается и требование об анонимности. Таким образом, по крайней мере, пока, номинальная корпоративная собственность реализует заданную цель, хотя в марте 2016 года и было объявлено, что информация о бенефициарных собственниках земли в Великобритании может быть раскрыта общественности. В результате семья согласна ежегодно оплачивать наличие номинальной компании, а если законы о разглашении имён бенефициарных собственников недвижимости вступят в силу, компания будет ликвидирована.

Теперь нужно принять решение по финансированию. У Майкла достаточно средств, чтобы сразу оплатить покупку всех объектов недвижимости, хотя у него есть доступ к кредитным деньгам, а Марина вместе с Мартой могут взять ипотеку под низкие проценты в Великобритании под поручительство отца. При прочих равных возможностях рекомендуется именно вариант с ипотекой — если ипотечный договор заключается на рыночных условиях, он представляет собой вид финансовых обязательств, уменьшающий стоимость семейного особняка на объём обязательств семьи по налогу на наследство. Если ипотечным договором предусмотрена выплата исключительно процентов, действие обязательства сохраняется на весь срок его действия. Как вариант, по мере выплат по ипотеке Майкл и Марина могут обдумать оформление страхового полиса по налогу на наследство для покрытия недостающей суммы.

Итак, все три члена семьи являются счастливыми собственниками дома в Сюррее; это их общая совместная собственность, где каждый имеет равные права на весь объект недвижимости. В случае смерти одного из родителей его доля в объекте недвижимости автоматически переходит супругу и Марте. При этом при переходе доли супругу он (она) освобождается от уплаты налогов, таким образом, обязательства по налогу на наследство не возникают. Во втором случае обязательствами можно управлять при помощи оформления упомянутого выше страхового полиса. Затем оставшийся в живых родитель вправе подарить свою долю Марте, хотя это может быть сочтено дарением с сохранением преимуществ. Кроме случаев, когда родитель меняет место жительства, начинает выплачивать Марте рыночную арендную плату или занимает объект недвижимости согласно Разделу 102B закона 1984 года «О налоге на наследство», выплачивая свою пропорциональную часть текущих расходов, в случае смерти родителя недвижимость включается в его наследственную массу и облагается 40%-ным налогом на наследство.

Было принято решение, что Марта станет единоличным собственником своей лондонской квартиры.

До обмена семьи подписанными экземплярами договоров с продавцами снова возник вопрос по уплате налога SDLT. Марина и Майкл уже являются собственниками жилой недвижимости в своей стране и в результате должны платить дополнительный 3-процентный налог на покупку недвижимости в Великобритании. Поскольку они женаты, даже в случае продажи Мариной своей доли уплаты налога избежать не удастся.

С хитрым ленинским прищуром Майкл предложил формальный развод, но в ответ он получил гневную речь от Марины и разъяснение налогового консультанта о том, что раздельное проживание должно существовать наяву, а не только на бумаге! Все ещё пытаясь найти способ обойти налог, Майкл продолжает добиваться, откуда британские налоговые органы узнают про наличие имущества в собственности. Оформляющий переход прав на недвижимость солиситор сказал Майклу, что он обязан раскрывать имена собственников своих домов во всем мире, а за неразглашение Майклу грозят штрафы и существенная пеня за неуплаченный налог, ведь на основе соглашений об обмене налоговыми сведениями Министерство по налогам и таможенным сборам может обратиться в зарубежные налоговые органы.

Майкл нехотя смиряется с неизбежностью налоговых обязательств. Однако семье приходит в голову, что Марте также придётся заплатить дополнительный 3-процентный сбор при покупке ей квартиры в Лондоне, поскольку она владеет долей в семейной недвижимости за пределами Великобритании. Но у Марты ещё есть время передать в дар эту долю своим родителям без неблагоприятных налоговых последствий за рубежом. Тем не менее, передача в дар недвижимости за рубежом считается налогооблагаемым отчуждением — придётся уплатить британский налог на доход от прироста капитала по ставке 28%. К счастью, Марта проживает в Великобритании менее семи лет. Поэтому в качестве лица, для целей налогообложения не проживающего в стране постоянно, она вправе запросить применения в её отношении налогообложения на основе перевода средств, без уплаты взноса за перевод в размере 30 000 фунтов стерлингов, тем самым полностью избежав налогообложения.

Даже если Марта будет отчуждать свою недвижимость за пределами страны, тот факт, что она является совместным собственником особняка в Сюррее, все равно включает её в круг лиц, которые должны уплатить 3%-ный сбор. В итоге семье нужно решить, что лучше: покрыть увеличенные затраты по налогу SDLT или все же озаботиться продажей зарубежной недвижимости с риском возникновения обязательств по налогу на наследство при переходе семейного дома Марте. У Министерства по налогам и таможенным сборам имеется практичный калькулятор налога SDLT, который поможет им сделать правильный выбор.

В результате достигнута договорённость о том, что в отношении семейного особняка Марта будет одним из участников общей совместной собственности, но единоличным собственником квартиры. Было принято решение, что Майкл сразу оплатит покупку объекта недвижимости. Во избежание потенциального риска возникновения ответственности по налогу на наследство в случае смерти Майкла в течение семи лет со дня совершения подарка Майкл переводит требуемые средства на банковский счёт Марты за пределами Великобритании со своего зарубежного счёта, и с этого счёта она произведёт выплату солиситорам в Великобритании.

В будущем, когда родители или Марта решат продать недвижимость, они смогут обратиться за предоставлением льготы в рамках норм по основному месту частного проживания (principal private residence), тем самым избежав начисления налога на доход от прироста капитала при отчуждении недвижимости; хотя Марте, вероятно, придётся выбирать, какой именно объект недвижимости будет являться основным местом проживания, и сделать такой выбор в течение двух лет с момента приобретения недвижимости.

Вскоре родители решили приобрести квартиру стоимостью в 3 млн фунтов стерлингов, также в Лондоне. Они планируют оставить её в качестве инвестиционной недвижимости и сдавать в аренду через соответствующее агентство в течение как минимум пяти лет. Учитывая, что в данном случае не будут начисляться налоги SDLT по ставке в 15% и ATED, они могут приобрести данный объект недвижимости напрямую или через компанию. К несчастью, поскольку они уже являются собственниками жилой недвижимости, в случае если недвижимость станет личной собственностью, будет применяться дополнительный налог SDLT по ставке в 3%, а компания также должна будет уплачивать налог по максимальной ставке.

Принимая окончательное решение, Майклу следует учесть налогообложение доходов от сдачи в аренду. Если Майкл или компания будут сдавать квартиру в аренду, им придётся зарегистрироваться в качестве арендодателя-нерезидента. Хотя доходы от аренды можно получать без учёта подоходного налога от жильцов или от управляющей компании, обычно более целесообразно получать такие доходы в валовом исчислении и уплачивать налог непосредственно Министерству по налогам и таможенным сборам, представляя ежегодную налоговую декларацию.

В качестве физического лица Майкл облагается в Великобритании подоходным налогом, начисляемым на чистый арендный доход по предельной ставке; однако на фактическую ставку влияют исключительно его источники дохода в Великобритании. Кроме того, будучи резидентом государства, с которым Великобритания заключила соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), в которое входит статья о недискриминации, он вправе воспользоваться ежегодной льготой по уплате подоходного налога, которая сейчас составляет 11 000 фунтов стерлингов.

Примечательно, что не все СИДН предусматривают такое освобождение, и Министерство по налогам и таможенным сборам опубликовало полезные примечания с соответствующими пояснениями. В большинстве случаев на уплату британского подоходного налога будет предоставлена льгота в размере налоговых обязательств Майкла в стране, налоговым резидентом которой он является. А компания, напротив, должна будет уплатить фиксированный налог в размере 20% с доходов от аренды в Великобритании. При отсутствии дальнейшего корпоративного налогообложения в офшорной юрисдикции, после уплаты налога компания может распределить такой доход в качестве дивидендов в любых других юрисдикциях. Такой доход не будет облагаться дополнительными налогами, если только Майкл не подпадает под нормы, регулирующие налогообложение контролируемых иностранных компаний в стране, налоговым резидентом которой он является.

В обеих ситуациях арендный доход можно уменьшить на сумму расходов на финансирование (например, на процент по ссудам). Однако Майкл как физическое лицо имеет ограниченные возможности уменьшать арендный доход на стоимость финансирования — только в пределах своей основной налоговой ставки. На данный момент подобные строгие ограничения не применяются к корпоративным арендодателям, хотя в ближайшем будущем ожидается принятие законов с указанной целью.

Когда наступит время продавать квартиру, Майкл будет обязан выплатить 28-процентный налог на доход от прироста капитала в результате отчуждения, невзирая на то, что он не является налоговым резидентом Великобритании. Компании, напротив, придётся выплатить 20-процентный налог на доход от прироста капитала. В принципе, Майкл может продать акции компании и вообще не уплачивать налог; однако по новым нормам о противодействии уклонению от налогообложения, Министерство по налогам и таможенным сборам может счесть подобный манёвр скрытой торговой операцией и обложить её налогом.

В завершение также стоит отметить, что правительство также объявило, что в 2017 году внесёт поправки в закон с тем, чтобы налогом на наследство облагались все объекты жилой недвижимости в Великобритании, в том числе недвижимость в косвенном владении не являющихся налоговыми резидентами физических лиц, которые владеют этими объектами, например, через оффшорные компании и трасты. Вероятно, что эти нормы также затронут жилую недвижимость, сдаваемую в аренду.

Несмотря на титанические усилия Департамента по упрощению налогообложения (Office for Tax Simplification), законодательная база растёт и усложняется. Читатели должны понимать, что в приведённом небольшом примере отдельные моменты сильно упрощены, а также то, что автор не включил в него множество комбинаций, которые возникают у его клиентов в реальной жизни. Тем не менее, пока Великобритания по-прежнему привлекательна для вложений в недвижимость, при условии, что потенциальные клиенты обращаются к компетентным налоговым консультантам!

25.03.2021

О повышении ответственности граждан, выезжающих из Англии

В соответствии с Санитарными нормами и правилами 2021 г. с 29 марта повышается ответственность граждан, планирующих выезд из Англии. В частности, устанавливается, что граждане (независимо от гражданства) не могут покидать пределы Великобритании либо направляться или находиться в пункте отправления (морские порты, аэропорты) за пределы Великобритании без уважительной причины. При этом рекомендуется иметь при себе документальное подтверждение уважительной причины выезда.

За нарушение либо первого, либо второго положения предусматривается штраф в размере 5 тыс. фунтов.

Граждане, в том числе российские, не проживающие постоянно на территории Великобритании и находящиеся в Англии на временной основе, вправе покинуть страну. Исходим из того, что те российские граждане, которые проживают, работают или учатся в Англии, должны следовать предписаниям британских властей.

Российские граждане могут следовать через Великобританию транзитом (при соблюдении транзитных правил), если не проходят пограничный контроль в пункте прибытия/отбытия либо если пересечение границы осуществляется исключительно в целях дальнейшего следования в страну назначения.

Во избежание нарушения действующего законодательства Великобритании в случае планирования поездки за рубеж рекомендовали бы внимательно ознакомиться с более подробной информацией на сайте www.gov.uk

20.05.2021 - Об упрощении процедуры регистрации по месту жительства/пребывания в России

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 мая 2021 г. №744 вносятся изменения в Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Основные изменения вступят в силу с 1 июля 2022 г. и будут призваны упростить процедуру регистрации граждан с помощью портала Госуслуг.

19.05.2021 - Об уведомлении российских органов ЗАГС об актах гражданского состояния, зарегистрированных в Великобритании

Обращаем внимание, что согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 4 октября 2018 года №1193 гражданину Российской Федерации необходимо уведомить орган ЗАГС по месту жительства на территории Российской Федерации или российское консульское учреждение о факте регистрации акта гражданского состояния за рубежом.

17.05.2021 - Об очередном этапе снятия карантинных ограничений в Великобритании

С 17 мая снимается запрет на международные поездки из Великобритании. При этом устанавливается так называемая «светофорная» система: «зеленый», «желтый» и «красный» списки стран.

14.05.2021 - 15 мая - День Консульской службы

15 мая считается днем образования самостоятельной Консульской службы в системе внешнеполитического ведомства России. 3 мая 1809 г. (15 мая по новому стилю) императором Александром I было утверждено представление министра иностранных дел графа Н.П.Румянцева о создании в рамках Министерства «Экспедиции консульских дел».

11.05.2021 - Книга соболезнований в связи с трагедией в Школе №175 в Казани, 11.05.2021 г.

Посольство выражает глубокие соболезнования родным и близким погибших в результате трагических событий в Школе №175 в Казани 11 мая 2021 года и желает скорейшего выздоровления всем пострадавшим.

11.05.2021 - Об экспозиции по случаю Дня Победы

В консульском отделе Посольства выставлена небольшая экспозиция по случаю 76-й годовщины Победы в Великой Отечественной войне.

29.04.2021 - О решении Совета Министров Республики Албании в одностороннем порядке отменить визы для граждан России

Принято решение предоставить гражданам России с 01 апреля по 31 декабря 2021 года право безвизового въезда в Албанию.

27.04.2021 - О работе Консульского отдела в праздничные дни

3 и 10 мая Консульский отдел закрыт в связи с государственными праздниками.

26.04.2021 - О возможности транзитных полетов в Россию для граждан Великобритании

Внесены изменения в порядок въезда в Россию граждан Великобритании и иностранных граждан

22.04.2021 - О работе секции ЗАГС

С 26 апреля секция ЗАГС будет работать в ограниченном режиме. В четверг и пятницу прием и выдача документов осуществляться не будет. Граждане, имеющие запись на прием в эти дни в мае, будут проинформированы о переносе их приема на другое время.

Читайте также: