Налоговое резидентство в эстонии

Опубликовано: 19.09.2024

29 марта 2017, премьер-министр Великобритании Тереза Мэй подписала статью 50, чем запустила "брекзит".

После голосования в июне 2016, Google взорвался ранее несуществующим поиском: "Как остаться в ЕС?" Многие британские компании успешно работали в Европейском союзе, поэтому изменения в поисковике не удивительны.

Однако, запрос со временем изменился. На этот раз пользователи начали искать "е-резидентство".

Что же это такое?

Говоря по-простому, е-резидентство - это онлайн резидентство без физического адреса. В Эстонии.

Когда сложная система становится проще, можно делать выводы. Неграждане Эстонии, проживающие в других странах, смогут пользоваться теми же государственными услугами, что и эстонские резиденты и граждане. Это становится возможным, благодаря улучшенной дигитальной системе, где почти все можно сделать онлайн, к примеру, зарегистрировать и вести свой бизнес. А для владельцев британских компаний, которые пытаются поддерживать деловые отношения в условиях "брексита" со своими партнерами, - это беспроигрышный билет. Став э-резидентом, они смогут продолжать вести бизнес в ЕС, несмотря на то, что бизнес зарегистрирован не в Европейском союзе.

Для многих предпринимателей регистрация эстонского бизнеса, особенно, в сфере программного обеспечения или IT, сыграет большую роль. Эстонию часто недооценивают, а зря, ведь это самая технологически продвинутая страна в мире, которая лидирует на каждом этапе цифровой революции.

К 1997 году подавляющее большинство, 97%, эстонских школ функционировали в сети. К 2000, заседание Совета министров перестало использовать бумажные документы. В стране к 2002 году повсеместно стал доступен бесплатный wifi, предоставляемый государством, а граждане смогли проголосовать дигитально в 2007. К 2012 по стране заложили оптоволоконные кабеля, чтобы жители смогли пользоваться скоростным подключением к интернету. Сегодня почти все государственные услуги выполняются через интернет. В целом, Эстония продвинулась гораздо быстрее других в дигитальном пространстве со времен первого интернет-соединения.

Сейчас все эстонские резиденты и граждане могут воспользоваться безопасной цифровой идентификацией личности, что предоставляет доступ ко всем электронным услугам. Никакой бюрократии и огромных счетов: такая инновация позволит успешнее заниматься бизнесом.

Поэтому страна стала центром внимания для IT-компаний. Многие известные стартапы как Wise, AdCash, Pipedrive, Monese и Fortumo появились в Эстонии и существуют здесь по сей день.

Как это работает? Наша статья поможет вам разобраться, что нужно сделать, чтобы стать э-резидентом в Эстонии.

Что такое e-резидентство?

Эстония запустила e-резидентство в декабре 2014. Это безопасное транснациональное дигитальное удостоверение личности, которое могут получить те, кто его запрашивает. Программа позволяет людям не из Эстонии пользоваться такими же преимуществами при ведении бизнеса, как и жителям этой страны. Э-резиденты смогут управлять всеми аспектами своего бизнеса полностью онлайн, начиная от банковских услуг до подписания документов и оплаты налогов в Эстонии.

Маленькая прибалтийская страна стала первой, которая заявила о том, что интернет - это право человека, поэтому сегодня э-резидентство - это мировой подарок от Эстонии. Так каждый сможет воспользоваться онлайн возможностями.

Как утверждают в Эстонии, э-резидентство - это путь к новой цифровой нации, где у каждого будет возможность преуспеть в бизнесе, несмотря на гражданство или место жительства. Программа особенно популярна среди независимых предпринимателей или "цифровых кочевников", благодаря возможности вести все онлайн из любой точки мира.

Предприниматели e-резиденты могут:

подписывать документы и контракты дигитально
проверять подлинность документов
шифровать и отправлять документы
учредить эстонскую компанию онлайн
пользоваться банковскими услугами (включая дистанционный перевод денег)
иметь доступ к платежным системам онлайн
оплачивать налоги в Эстонии (если требуется)

Какие есть преимущества от e-резидентства?

Очевидная выгода э-резидентства для предпринимателей из Великобритании и по всему миру, - возможность вести бизнес в Европе без постоянного европейского места жительства. Э-резидентство подходит и американцам, несмотря на налогообложение, которое, зачастую, самый отпугивающий фактор. И даже если членство в ЕС для Вас не является важным, процесс открытия и ведения бизнеса как э-резидент Эстонии — проще, чем в любой другой стране. Вы также сможете сэкономить на административных услугах, например, на бух. учете. Поэтому программа очень популярна и среди бизнесменов в самой Европе.

Для новичков создание компании проходит полностью онлайн. В 2009 книга рекордов Гиннесса признала Эстонию как страну, где за самое короткое время можно зарегистрировать юридическое лицо. Процесс занял 18 минут, хотя у большинства э-резидентов уходит день, чтобы завершить все этапы.

Еще одно преимущество — в виде налогообложения, когда эстонские компании не обязаны платить налог на доход до распределяемой прибыли. И это очень важно на ранних стадиях для стартапов. Стоит, тем не менее, отметить, что э-резидентство не предполагает статус налогоплательщика. А значит, вам стоит проконсультироваться со специалистом, где и как уплачивать налоги. Стоимость стартапов в целом, относительно, низкая. И содержание, на самом деле, не значительное.

Э-резиденты могут управлять своими компаниями полностью дистанционно. Соответственно, у них нет расходов на поездки, что привычно ассоциируется с компаниями за рубежом. И даже на физические месторасположения, как офисы.

Э-резидентам не нужно нанимать местных директоров или представителей, а налоговую декларацию можно подать онлайн. И если вы перемещаетесь из одной страны в другую, то вам не стоит заботиться о новой местной зарегистрированной организации.

Бизнес, учрежденный через э-резидентство, является также трастовой компанией. Во многих частях мира, местно зарегистрированные компании не располагают всеми необходимыми средствами для развития и обеспечения защиты прав потребителей. Но эстонские компании, пользуясь законодательством ЕС, могут легко функционировать благодаря доступу к финансово-технологическому сектору. Даже ООН пользуется э-резидентством, чтобы помочь предпринимателям в развивающихся странах в сфере интернет-бизнеса.

Кому доступно э-резидентство, что для этого необходимо и какова его стоимость?

Э-резидентство могут получить лица старше 18 лет, без уголовной судимости, по решению эстонской полиции и пограничной службы.

Несмотря на то, что процесс подачи документов на э-резидентство простой, вам стоит иметь под рукой:

Отсканированную страницу паспорта с фото
Отсканированную копию удостоверения личности, выданное вашим государством
Описание причин подачи заявления, которое будет рассмотрено полицией и пограничной службой
Определиться, где вы будете забирать карту на э-резидентство: 38 посольств Эстонии и зарегистрированных мест по всему миру
Оплатить государственную пошлину размером в €100 с помощью карты Visa или Mastercard

Как только все готово, вы можете подать онлайн заявление на е-резидентство. Первым делом после подачи заявления эстонская полиция и пограничная служба проведет проверку данных. Получение надежной цифровой идентичности, поддерживаемой правительством, - это серьезная задача, которая позволит проводить операции онлайн на другом уровне доверия. Поэтому у вас могут запросить дополнительные документы во время проверки, но это случается нечасто.

Как только все будет проверено, вас уведомят по электронной почте. Вы сможете забрать карту э-резидентства в посольстве или другом, выбранном вами в анкете, месте. Не забудьте принести удостоверение личности, копию которого вы подавали вместе с заявлением, и будьте готовы сдать отпечатки пальцев консулу или сотруднику полиции. Затем вы получите комплект э-резидента, где будет ваша ID карта, пин-коды и устройство для считывания карт (кардридер).

Могу ли я стать е-резидентом любой страны, не только Эстонии?

Пока что нет. Эстония - первая и единственная страна, которая предлагает е-резидентство, хотя Сингапур и Дубай активно изучают этот вопрос.

Повлияет ли е-резидентство на мое гражданство?

Нет. Е-резидентство - это не гражданство, и вы не имеете право обращаться за консульской помощью эстонского государства.

Как открыть бансковский бизнес-счет в Эстонии?

Пусть звучит немного парадоксально, но э-резидентство не даст вам право автоматически открыть банковский бизнес-счет в Эстонии. Банки автономны, а значит, они оставляют за собой право предоставлять или нет свои услуги кому-либо, и эстонское правительство не может вынудить их сразу же принять э-резидентов.

Кажется, что открыть счет - дело не хитрое, но есть и свои подводные камни. Ограничения, связанные с борьбой по отмыванию денег в Эстонии, могут усложнить процесс открытия счета, так как вам придется доказать, что вы состоите в "тесных связях с Эстонией". Связи, которые, наверняка, положительно повлияют на решение о выдачи:

вы проживаете в Эстонии
вы эстонец
ваши родители - эстонцы
вы работаете на эстонскую компанию
вы владеете бизнесом, который расположен в Эстонии
у вас есть недвижимость в Эстонии
у вас есть бизнес, который имеет отношение к Эстонии, к примеру, через поставщиков, наемных рабочих или клиентов

Последнее потребует доказательства в виде бизнес-плана.

К счастью, даже если вы не подходите всем этим требованиям, есть иные способы открыть банковский счет.

На данный момент два крупных эстонских банка работают с картами э-резидентов: Swedbank и LHV. Оба популярны в Эстонии. LHV, к примеру, банк, которым пользуется Wise для переводов евро.

Плюс, финская платежная организация Holvi предлагает банковские услуги для э-резидентов полностью онлайн. Они помогают проводить платежи в евро в SEPA-зоне, а также советуют Wise для международных переводов.

Если у вас нет ни одной из перечисленных связей с Эстонией, но уже есть зарегистрированный бизнес, то Swedbank может открыть вам бизнес-счет, пусть и шансы невелики.

То же самое с LHV. Однако, недавно они добавили ещё одну "связь" к вышепредставленному списку. LHV принимает заявки от тех, кто утверждает, что инвестирует в эстонский и прибалтийский рынок, и шансы на открытие счета резко увеличиваются.

Другая возможность - зарегистрировать мультивалютный счет с Wise. С мультивалютным счетом вы сможете:

Хранить деньги в различных валютах и суммах
Принимать и отправлять местные платежи в Великобритании, ЕС и США, получив банковские реквизиты для GBP, EUR и USD
Отправлять деньги за рубеж прямо со своего счета (и вам не нужно ехать в Эстонию)

Я e-резидент, что дальше?

Если вы получили е-резидентство в Эстонии, поздравляем!

Вы можете начать свой бизнес и работать на международном рынке в ЕС. Если вам хочется узнать побольше о своем е-резидентстве, зайдите на сайт е-резидент, или почитайте блог, чтобы ознакомиться с тем, как работает э-резидентство.

Аналогов у программы э-резидентства Эстонии нет, причем даже в глобальном масштабе. Так как Эстония первое государство, которое ввело такое понятие, как э-резидент.

Э-резидентство позволяет получить доступ к внутреннему рынку всего Европейского союза. А в ряде случаев иностранец будет вправе даже открыть счет в любом банке, аккредитованном на территории Эстонии. И все, что для этого необходимо: получить карточку э-резидента. Которая доступна жителю любой страны, к примеру, включая такую проблемную, как Пакистан.

Э-резидентство — для чего нужно?

Карточка, выданная эстонским правительством, предоставляет доступ ко всем электронным сервисам этого государства. То ест человек, получивший статус э-резидента вправе воспользоваться любой услугой, оказываемой государством Эстония.

А, основная «изюминка» в том, что статус э-резидента дает возможность использовать цифровую подпись. Причем при заверении всех разрешенных в Эстонии документов, договоров. Что, к примеру, позволяет:

создавать на территории Эстонии предприятия;
руководить созданными предприятиями;
подавать налоговые декларации.

А также осуществлять сделки, много чего другого. И следует помнить, что все перечисленное становится возможным даже без физического присутствия в указанной стране.

Кому может быть нужно?

Электронное резидентство рассчитано на ряд категорий иностранцев, к которым относятся:

предприниматели, бизнесмены, основатели стартапов, причем с коллективом разработчиков по всему миру, желающие получить выход на европейский рынок;
путешественники, желающие упростить свое пребывание на территории Эстонии, ЕС.

А также карточку э-резидента вправе получить человек, имеющий или планирующий иметь любые другие экономические связи с указанным прибалтийским государством.

Э-резидентство, по своей сути, является универсальным ключом к электронным услугам, оказываемым государством. А также к сопутствующим банковским услугам.

Но при этом держатель карточки э-резидента все равно остается иностранным гражданином и не уравнивается в правах с резидентами Эстонии. То есть полученный статус не позволяет:

пересекать границу Эстонии;
проживать в указанной стране.

А также не возникает право претендовать на гражданство или возможность получить вид на жительство. Кроме того, карточка не является проездным билетом в Эстонию или на ее территории.

Налоговое резидентство Эстонии

Следует помнить о том, что получить статус налогового резидента вправе только иностранцы, прожившие более 183 дней на протяжении года в Эстонии. Но даже, если такое условие будет соблюдено дополнительно будут учитываться и другие моменты. К примеру, свою роль могут сыграть имеющиеся договоренности Эстонии, ЕС с государством, гражданином которого является человек, желающий получить э-резидентство.

Банковский счет

Статус резидента существенно упрощает финансовые вопросы. Но следует знать о том, что банки, работающие на территории Эстонии правила взаимоотношений с э-резидентами устанавливают самостоятельно.

В результате человеку, находящемуся за границей открыть банковский счет почти нереально. То есть, если в указанном инструменте есть необходимость, то придется приехать в Эстонию.

Исключений из правил не бывает из-за жестких требований ЕС и случающихся попыток отмывания денег. Например, самым известным случаем является попытка провести фиктивную сделку на миллиарды евро. Которую пытался совершить э-резидент, клиент Danske Bank.

Как получить Э-резидентство?

Чтобы получить карту э-резидента необходимо обратиться в эстонскую полицию, которая и принимают решение об предоставлении нужного статуса. Для чего нужно подать заявку с соответствующим мотивационным письмом и приложить к нем необходимые документы, к которым относятся:

копия загранпаспорта;
фото установленных размеров;
биометрические данные, которые предоставляются в ближайшее представительство Эстонии.

Решение будет принято на протяжении предусмотренных эстонским законодательством 30 дней. Просителю откажут, если:

имеется судимость;
представители Эстонии не выявили мотивацию или экономические связи, являющихся основанием для получения статуса э-резидента;
характеристики просителя, имеющиеся в распоряжении полиции Эстонии или предоставленные государством, где человек проживает, являются негативными;
не проплачена госпошлина, которая на сегодня составляет почти 100 евро.

Отказ не означает того, что в будущем человек не сможет повторить попытку.

Поскольку свое право на статус э-резидента следует доказывать, то при обращении в госорганы Эстонии нужно все делать правильно или последует отрицательный ответ. Наши же специалисты сведут к минимуму все имеющиеся риски, так как имеют достаточный опыт в подготовке документов, обращений в нужные госорганы.
Стоимость данной услуги начинается от 150 Евро, в зависимости от заказываемых услуг.

За более подробной консультацией, просьба обращаться к нашим специалистам.

Правительство Эстонии создало в юрисдикции уникальный инвестиционный климат как для местных, так и для иностранных бизнесменов. Ежегодно в стране открывается несколько десятков тысяч предприятий. Такие показатели обуславливаются простотой самого процесса учреждения фирмы, лояльным налогообложением, подходящими условиями для бизнеса. Программа электронного резидентства также значительно облегчила организационные бизнес-процессы для учредителей из других стран. В чем же основные преимущества регистрации компании в Эстонии?

Электронное резидентство в Эстонии

Что собой представляет эстонское е-резидентство? Это электронное или онлайн-резидентство, при котором не предполагается наличие физического адреса в Эстонии. Усовершенствованная дигитальная система позволяет большинство процессов осуществлять в онлайн-режиме и регистрацию компании в Эстонии в том числе. Граждане других стран имеют возможность стать е-резидентами Эстонии и пользоваться всеми государственными услугами наравне с эстонскими гражданами.

Электронная ID-карта е-резидента Эстонии – это дигитальный документ, который можно использовать только в электронной среде для проставления электронной подписи и идентификации личности. Стоит заметить, что наличие этой карты не дает право на проживания в Эстонии. Однако при помощи ID-карты е-резидента Эстонии можно:

получить и использовать в различных целях эстонский идентификационный номер;
зарегистрировать компанию в Эстонии через интернет;
пользоваться услугами эстонских банков в режиме онлайн;
подавать налоговые декларации и заявления в электронном формате, получив доступ к онлайн-обслуживанию таможенного и налогового департамента;
подписывать договора, заявления, формы и прочие документы дистанционно;
подавать заявления в электронном формате, получив доступ к тематическим эстонским сервисам;
получать необходимые лицензии дистанционно.

Чтобы оформить е-резидентство, необходимо заполнить форму на эстонском государственном портале и заплатить госпошлину. На официальном сайте можно ознакомиться с количеством электронных резидентов на сегодняшний день – сейчас их более 55 000, тогда как еще в 2017 году их было всего не более 15 000. Программа действует с 2014 года. Чаще всего заявки на получение эстонского е-резидентства подают граждане Финляндии – 10% от всего количества заявок, на втором месте россияне — 7,6%, а на третьем украинцы – 7%.

Какие преимущества получает е-резидент Эстонии

Предприниматели, которые получили диджитал карту е-резидента, могут открыть компанию в Эстонии в режиме онлайн. То есть им не придется лично посещать Таллин для этих целей, так как ID-карта е-резидента Эстонии позволяет заверять документы при помощи электронной подписи и идентифицирует личность заявителя дистанционно. При этом бизнесмен получает возможность вести дела на территории ЕС.

Управлять бизнесом можно через интернет, а налоговые декларации подавать в режиме онлайн.

Как оформить е-резидентство

Чтобы стать электронным эстонским резидентом, необходимо подать ходатайство в режиме онлайн на официальном сайте e-resident.Претендент должен быть старше 18 лет. Ему понадобится также отсканировать страницу паспорта с фото, сделать электронную копию удостоверения личности, описать причины подачи ходатайства, оплатить госпошлину в размере €100. В заявлении необходимо также указать удобное место получения ID-карта(документ можно забрать в любом из 38 посольств Эстонии по всему миру)

После подачи заявления все данные проверяются эстонской пограничной службой и полицией. По завершению проверки претендент получит соответствующее письмо на электронную почту. Необходимо будет только посетить указанное в заявлении место, сдать отпечатки пальцев и получить ID-карту электронного резидента, кардридер, пин-коды.

Низкие налоги Эстонии

Эстонию нельзя назвать классической безналоговой оффшорной гаванью. Это, скорее, респектабельная и прозрачная безналоговая юрисдикция. Ведь предприятия, которые не распределили свою прибыль, не облагаются налогом. Если компания не продает товары эстонскому населению, не оказывает ему никакие услуги и вовсе не ведет бизнес на территории юрисдикции, то она может сохранить нулевой налоговый статус. Такие условия оптимально подходят для новых компаний, которые только начинают свой путь на бизнес-арене.

С распределенной прибыли придется платить налог в размере 25%. Пока компания не распределила прибыль, она может аккумулировать средства на корпоративных счетах, вкладывать прибыль в развитие компании, не выходя за рамки режима с нулевой ставкой, брать внешнеэкономические займы. При этом налогом будут облагаться только проценты, а не тело ссуды.

Размер НДС в Эстонии – 20%. Но если компания не торгует в пределах зоны ЕС, то НДС не выплачивается.

Как открыть компанию в Эстонии через интернет

Итак, если е-резидент решил зарегистрировать компанию в Эстонии через интернет, то ему необходимо сначала определиться с названием предприятия направлением деятельности(код код EMTAK). Наименование должно быть уникальным и не созвучным с другими эстонскими торговыми марками.

Затем при помощи ID-карта е-резидента необходимо зайти на специальный сайт и сделать еще несколько простых шагов:

1.Ввести контактные данные, указать гражданство.

2.Ввести контактные данные будущего предприятия(код EMTAK, электронный адрес, телефон).

3.Подписать заявки при помощи карты е-резидента.

4.Оплатить услуги по регистрации.

Заявка будет рассмотрена в течение нескольких дней. Ответ придет заявителю на электронную почту.

Для чего стоит регистрировать компанию в Эстонии

Электронное резидентство, низкие налоги, европейская прописка – это далеко не все преимущества юрисдикции. Зарегистрированную здесь компанию можно использовать для оптимизации налогообложения, так как налог на нераспределенную прибыль равен нулю. Защита активов – еще одна причина для учреждения компании в Эстонии. При регистрации общества с ограниченной ответственностью компания не отвечает своими активами по обязательствам владельцев. Владельцы эстонской фирмы имеют возможность хранить средства в любых европейских банках.

Еще некоторые плюсы решения:

VAT-номер. Если оборот компании не превышает €40 000 в год, то нет необходимости в регистрации VAT-номера. Если доход больше, тогда необходимо зарегистрироваться в системе и уменьшать налог с оборота продаж товаров.
Эстония подписала около 59 договоров об избежании двойного налогообложения, что позволяет уменьшить налоговую ставку в стране-источнике дохода.
Диджитализация страны. Практически весь документооборот происходит в электронном формате, отсутствует коррупция и бюрократия.

Зарегистрированные здесь компании будут считаться европейскими. Аудиты необходимы только крупным компаниям. Средние и малые предприятия освобождаются от аудита, но обязаны сдавать отчеты раз в год.

Если вас заинтересовала возможность зарегистрировать компанию в Эстонии – пишите на электронный адресinfo@offshore-pro.info. Эксперты портала оперативно свяжутся с вами для предварительных консультаций.

Где кроме Эстонии можно сегодня оформить электронное резидентство?

Эстония – это первопроходец среди стран мира, когда речь идет об оформлении электронного гражданства. На сегодняшний день ни одна страна в мире не предлагает ничего похожего. Эстония предоставляет возможность иностранным гражданам получить диги- ID-карту и пользоваться всеми предполагаемыми по этому случаю преференциями.

Как получить электронное гражданство Эстонии?

Оформить ID-карту е-резидента Эстонии можно в режиме онлайн. Для этого необходимо подать ходатайство на официальном сайте, предоставить сканы документов, указать удобный способ получения документа. После рассмотрения заявки полицией и пограничной службы в течение нескольких дней будет дан ответ в виде электронного письма на контактную почту. Претендент на е-резидентство, должен быть совершеннолетним и не судимым гражданином другой страны.

Почему стоит регистрировать компанию в Эстонии?

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Недвижимость за границей накладывает определенные налоговые обязательства на владельца. Они могут возникать, как во время покупки-продажи, так и при передаче объекта в наследство, и конечно,…

Контролеры и участники КИК или ИСБОЮЛ имеют ряд обязательств перед налоговыми органами страны своего резидентства. Если они проигнорируют эти требования, то их ждут санкции. Каковы…

Корпоративный подоходный налог (КПН) или налог на прибыль?Налог на прибыль в Европе — сравнение странВенгрияЧерногорияБосния и ГерцеговинаЛихтенштейнИрландияЛитваСербияРумынияХорватияСловенияЭстонияЛатвия[/toggle] 2020-й год принёс человечеству пандемию коронавируса.…

Кто платит налоги в ВенгрииНалоги: куда, когда и сколькоАлгоритм расчета налога LBTСтоимость услуг, предоставляемых посредникамиДополнительные налогиЧем привлекательна Венгрия для бизнесменов[/toggle] Венгрия - привлекательное…

Выплата дивидендов иностранным компаниям частый процесс, который вызывает много вопросов в предпринимателей, особенно в части налогообложения. Налоговое законодательство РФ постоянно меняется, фискальные службы используют новые…

Низкие процентные ставки мотивируют людей искать новые направления для более доходного вложения свободных средств. Одним из таких популярных на сегодняшний день решений является инвестирование в…

В марте 2021 года случилось то, чего бизнес ждал с 2017 года – ФНС пошла на уступки и признала право на налоговую реконструкцию. Таким образом,…

Налоговые расходы являются достаточно крупными статьями издержек в любом бизнесе. Поэтому не удивительно, что предприниматели всячески пытаются их сократить. Однако нередко даже законные способы уменьшения…

Доцент кафедры государственного управления и права Алексей Михеев и выпускник магистратуры Международного института управления Алексей Богучарский — о том, что означает введенный Эстонией институт и как эстонский опыт может быть полезен для России.

Не так давно Эстония предоставила любому желающему возможность приобрести статус «электронного резидента» республики. Первым человеком, получившим Эстонии стал уроженец Великобритании, редактор журнала The Economist Эдвард Лукас. Церемония вручения электронного удостоверения состоялась 1 декабря 2014 года.

Местные чиновники надеются на то, что граждане иностранных государств последуют примеру Лукаса и обратят внимание на Эстонию как на объект для выгодных инвестиций.

Новая технология дает возможность гражданину любой страны подать заявление на получение статуса Эстонии. Несмотря на то, что идентификационная карта виртуального резидента не является проездным документом и не наделяет обладателя теми же правами и обязанностями, что и граждан или резидентов Эстонской Республики, обладатель статуса получает ряд выгодных преимуществ, в первую очередь в плоскости ведения бизнеса.

Обладатели электронного резидента получат доступ к удобной системе предоставления государственных услуг и банковского обслуживания. Электронный резидент сможет воспользоваться такой услугой, как подписание правовых документов посредством электронной подписи. Таким образом, возможность использования электронной подписи будет интересна предпринимателям, инвесторам и научным сотрудникам. Сервис представляется очень удобным инструментом для иностранных бизнесменов, не имеющих возможности часто пребывать на территории Эстонии.

Помимо уплаты государственной пошлины в размере 50 евро, а также проверки личных данных, включающих сбор биометрической информации, на не налагаются дополнительные налоговые обязательства.

По мнению главы государственного агентства «Целевой фонд развития предпринимательства» Сирет Шуттинг, на протяжении многих лет Эстония является первопроходцем в сфере предоставления электронных услуг. Сделав ставку на развитие передовых технологий, страна получила колоссальный опыт в построении цифрового общества. «Технология упрощает процесс перевода бизнеса в нашу страну и значительно облегчает жизнь тем людям, которые обладают родственными или бизнес- связями с Эстонией, однако по той или иной причине отказались вступать в гражданство либо приобретать вид на жительство», — считает Сирет Шуттинг.

Чиновники полагают, что, помимо прямых экономических выгод, новая технология будет способствовать приросту населения страны. В качестве вспомогательной функции призвано также обеспечить символическую связь со своей родиной этнических эстонцев, проживающих за пределами республики. Успешное внедрение нового механизма, способствуя привлечению бизнеса и инвестиций в экономику Эстонии, может в определенной степени компенсировать и нарастающий отток молодых эстонцев, покидающих страну в поисках новых возможностей.

Министерство экономики и коммуникаций Эстонии, которое курирует программу , обозначило цель — привлечь 10 миллионов виртуальных резидентов к 2025 году, получив при этом до 500 миллионов евро только за счет уплаты государственной пошлины при подаче заявления на приобретение статуса . Из экономических выгод называются внешние инвестиции, создание новых компаний и, как следствие, формирование новых рабочих мест и дополнительных условий для ведения бизнеса.

В немалой степени успешной реализации института будет способствовать богатый опыт внедрения электронных услуг, уже сегодня облегчающих процесс коммуникации между гражданами Эстонии и социальными и административными органами государства. Новый механизм может содействовать, и весьма плодотворно, развитию экономики; он способен кардинально повлиять на нее, привлекая иностранные инвестиции и бизнес.

При этом нельзя забывать, что без подготовленной почвы, без благоприятного данная инициатива не оправдает возлагаемых на нее надежд. Для эффективного внедрения новой технологии необходим не только опыт, но и комплекс мер характера, в рамках которого механизм сможет полностью раскрыть свой потенциал, обеспечив эстонский бюджет не только миллионами евро, уплаченными в качестве государственной пошлины, но и реальными инвестициями в экономику, привлекая иностранный бизнес и способствуя достижению запланированных результатов. Проще говоря, для реализации технологии необходимы условия не только социального и административного, но и экономического характера.

Насколько полезен опыт Эстонии для России?

В отличие от Эстонии, в России (как и в целом ряде других государств) статус резидента привязан к реальному, а не виртуальному, присутствию на территории страны. Согласно Налоговому кодексу РФ (НК), чтобы физическое лицо считалось налоговым резидентом, необходимо провести в России минимум 183 дня (можно с перерывами) в течение двенадцати месяцев, следующих подряд друг за другом (обычно календарный год, который в данном случае является налоговым периодом). При наличии соответствующих подтверждающих документов (каковыми могут быть заграничный паспорт с визовыми отметками, справки с места работы, билеты и пр.) можно получить в органах Федеральной налоговой службы справку, подтверждающую статус налогового резидента. На практике такая справка понадобится прежде всего иностранцам, желающим воспользоваться российским налоговым режимом. Большинство граждан России, как правило, пользуются «презумпцией резидентства»: при подаче налоговой декларации органы ФНС при обычных обстоятельствах вряд ли потребуют предъявить заграничный паспорт или билеты на самолет.

В общем, критерии резидентства в России в смысле противоположны тем, которые ввели в Эстонии для . Таллин вовсе не рассчитывает, что ожидаемые им миллионы пожалуют в гости: сама по себе не дает права любому ее обладателю на физическое присутствие в стране. В России, напротив, без такого присутствия статус резидента не получить. Исключение составляют только болеющие люди, студенты, нефтяники и газовики.

Дело в том, что согласно статье 207 НК из упомянутого срока не вычитается кратковременное (до полугода) пребывание за границей с целью учебы или лечения; кроме того, «уважительной причиной» для отсутствия в России кандидата в резиденты считается участие в разработке морских месторождений углеводородов. Иными словами, те, кто, например, бурят на нефтяном месторождении, расположенном на континентальном шельфе Северного Ледовитого океана, могут стать (или оставаться) налоговыми резидентами, а значит пользоваться благами, которые дает это статус. К последним относится, допустим, ставка налога на доходы физических лиц в 13%, против 30%, которыми облагают нерезидентов.

Эстонское нововведение выглядит экзотикой не только у нас, но и во всем мире. Таллин создает институт на хорошо подготовленной почве, которой нет у большинства других государств, включая Россию: Эстония дальше многих других продвинулась в электронизации документооборота и государственных услуг, в частности, основным удостоверением и способом идентификации личности в этой стране служит электронная карта. Так что у эстонцев уже накоплен солидный опыт перевода отношений в виртуальное пространство.

Наконец, это новшество имеет насущный смысл именно в специфическом случае Эстонии: страна с населением около 1,3 млн человек, из которых эстонцев — меньше 1 млн, со значительной зарубежной диаспорой, особенно трепетно относится к национальной консолидации. Карта , очевидно, — один из способов сохранить связь эстонцев с родиной, в том числе деловую. Последнее соображение является еще более важным для маленького государства, которое стремится использовать любые способы, в том числе такие необычные, для привлечения инвестиций. Для России аналогичная задача также важна, однако введение «виртуального резидентства» в наших сегодняшних условиях — отнюдь не самый актуальный и действенный способ для ее решения.

Налогово-таможенный департамент издаёт инструкцию по назначению резидентства физическому лицу соответственно ч. 1 ст. 15 Закона о налогообложении (далее ЗоН).

Содержание

1. Резидент (понятие)

Физическое лицо является резидентом Эстонии соответственно ч. 1 ст. 6 Закона о подоходном налоге (далее ЗоПН), если соблюдено хотя бы одно из нижеперечисленных условий:

лицо имеет место жительства в Эстонии;

лицо прибывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев;

лицо является государственным служащим Эстонии, прибывающим на службе за рубежом.

Лицо считается резидентом со дня его прибытия в Эстонию. Физическое лицо — резидент уплачивает подоходный налог со всех доходов, перечисленных и не перечисленных в ст. 13–22 ЗоПН, которые были получены как в Эстонии, так и за её пределами.

Основанием для назначения резидентства является три критерия, при выполнении одного условия из которых считается лицо резидентом Эстонии. Для жителей Эстонии важным фактом при назначении резидентства является изменение места жительства, а для лиц, временно прибывающих из-за рубежа, — количество дней, проведённых в Эстонии.

Соответственно ч. 3 ст. 6 ЗоПН нерезидентом является физическое или юридическое лицо, не названное в частях 1 или 2. Нерезидент уплачивает подоходный налог соответственно положениям ст. 29 ЗоПН только с дохода, полученного в Эстонии.

Соответственно ч. 5 ст. 6 ЗоПН, если статус резидента, установленный на основании международного договора, отличается от статуса резидента, установленного на основании закона, или если по международному договору предусмотрены более льготные условия налогообложения доходов, чем условия, установленные законом, то применяются положения международного договора.

1.1. Место жительства (понятие)

При назначении места жительства отталкиваемся от понятия «место жительства», приведённого в ч. 14 Закона об общей части гражданского кодекса (далее ЗоОЧГК); местом жительства лица соответственно этому является то место, где оно постоянно или преимущественно проживает. Соответственно этому положению место жительства может находиться одновременно в нескольких местах и место жительства считается изменённым, если лицо поселяется в другом месте таким образом, что из этого можно сделать вывод о его воли на перемену своего места жительства. Если место жительства лица не может быть определено, то его местом жительства считается каждое очередное место его пребывания.

Место жительства считается постоянным, если ясно, что место жительства было обустроено для постоянного использования в отличие от тех условий, из которых видно, что лицо планирует жить в упомянутом месте лишь в течение непродолжительного времени. Местом жительства считается как жилой дом, так квартира, комната и др. такое место жительства, которое принадлежит лицу, арендуется им или иным способом используется им для постоянного проживания (например, квартира мужа или площадь, арендуемая работодателем).

При назначении места жительства важными являются понятия «постоянство» и «стабильность» места жительства; это означает следующее: лицо выполнило подготовку и приложило усилия для изменения места жительства, чтобы сделать его постоянно доступными для себя и использовать его всё время; но жильё не приобреталось с целью жить в нём по краткосрочным причинам (поездка во время отпуска, командировка, учебная поездка, курсы в учебном заведении и др.). Владение имуществом (также недвижимостью) в Эстонии не делает лицо автоматически резидентом по смыслу ЗоПН. В случае, если квартира или жилой дом, принадлежащие одному лицу, сдаются в аренду другим лицам, то это не является его местом жительства.

1.2. Отсчёт 183 дней

Для назначения резидентства при отсчёте 183 дня засчитываются «дни, когда лицо фактически прибывало на месте». Сюда относятся все проведённые в Эстонии дни, независимо от причин прибывания (за исключением случаев, когда лицо не могло этого сделать по объективным, не зависящим от него причинам, например, тяжёлая болезнь).

В период 183 дня (помимо проведённых в государстве полных дней) входят и неполные дни, например, день прибытия и выезда.

Насколько бы мало не было время, проведённое в Эстонии, оно засчитывается в количество 183 дней.

Пример
Лицо прибывает в Эстонии с 1 января до 2 июля (это 182 дня), а затем 31 декабря – ещё один день. Указанное лицо считается резидентом с 1 января до 31. декабря (также в период с 3 июля до 30 декабря).

2. Изменение резидентства

2.1. Решение налогового управляющего

Решение об изменении статуса физического лица (из резидентов в нерезиденты или наоборот) выносит налоговый управляющий. Если лицо прибывает в Эстонию или уезжает из неё при обстоятельствах, которые могут повлиять на его резидентство, то для выяснения его статуса обращается лицо к налоговому управляющему. С 01.01.2011 налогоплательщик – физическое лицо обязан известить соответственно ч. 6 ст. 6 ЗоПН налогового управляющего об обстоятельствах, связанных с возникновением или изменением его резидентства. Это возможно сделать на форме R о назначении резидентства физическому лицу, с помощью которой даётся обзор обстоятельств, имеющих важное значение и влияющих на резидентство лица. При помощи названной формы можно решить вопросы двойного резидентства, которое может возникнуть из-за норм по назначению резидентства, имеющихся в разных государствах. Налоговый управляющий только на основании собранных им данных может переменить решение о резидентстве лица, если получить данные от налогоплательщика невозможно или если полученные данные являются недостоверными. Лицо представляет налоговому управляющему данные и доказательства об обстоятельствах, влияющих на назначение резидентства. Налоговый управляющий вправе затребовать от лица дополнительные доказательства и документы.

При изменении резидентства в случае жителей Эстонии важным является (при назначении резидентства) наличие или изменение места жительства, а также перенос жизненно важных интересов в иностранное государство в связи с изменением места жительства. Для лиц, которые временно прибыли из иностранных государств, важным является количество дней, проведённых в Эстонии. Лицо может считаться резидентом одновременно в нескольких государствах, исходя из их разных законов; следовательно, у этого лица может возникнуть двойное резидентство. Если между Эстонией и иностранным государством заключён и действует договор об избежании двойного обложения подоходным налогом, а также о предотвращении уклонения от уплаты налогов (далее налоговый договор), то можно избежать возникновения двойного резидентства. Для того, чтобы избежать двойного резидентства, вытекающего из налогового закона, необходимо лицу представить справку о резидентстве, которая была утверждена налоговым управляющим иностранного государства.

Если у налогового управляющего (независимо от справки о резидентстве, которая была выдана налоговым управляющим иностранного государства) имеется причина сомневаться в резидентстве по смыслу налогового договора, то налоговые управляющие обоих государств назначают лицу резидентство соответственно критериев, установленных в налоговом договоре, в ходе производства о взаимном соглашении.

Лицо само вправе инициировать производство о взаимном соглашении для устранения двойного резидентства, обратившись с соответствующим ходатайством к налоговому управляющему. Производство о взаимном соглашении регулируется, как правило, ст. 25 налогового договора.

После анализа обстоятельств и доказательств налоговый управляющий выносит решение о регистрации лица в качестве резидента или нерезидента. Налоговый управляющий делает пометку о резидентстве в регистре налогообязанных, а также по ходатайству лица выдаёт справку о его регистрации в качестве резидента или нерезидента. Информация, касающаяся резидентства, является открытой.

Если известные обстоятельства не позволяют определить резидентство лица в будущем, то статус резидента или нерезидента считается до тех пор неизменным, пока обстоятельства не выяснятся (например, лицо прибывало в Эстонии не менее 183 дней). Физическое лицо обращается к налоговому управляющему, представляя изменившиеся обстоятельства и представляя форму R, а также необходимые документальные доказательства. Резидентство изменяется задним числом со дня прибытия/выезда. Возможный пересчёт налогов производится на основании декларации о доходах резидента – физического лица или в налоговом решении (например, нерезидент, к доходам которого были применены вычеты, разрешённые для резидента, но их не разрешается применять к доходам нерезидента; он доплачивает на основании налогового решения недостающий подоходный налог. Переплаченные налоги возвращаются на основании декларации о доходах резидента – физического лица или ст. 106 ЗоН.

Лицо, производящее выплату, может выступать в качестве представителя налогоплательщика при назначении статуса резидента налоговым управляющим. Лицо, производящее выплату, не может самостоятельно выносить решение об изменении резидентства лица, которое получает выплату, однако подтверждение его резидентства получает на основании решения налогового управляющего.

2.2. Время изменения резидентства

При применении ЗоПН считается, что у физического лица изменяется статус резидента или нерезидента в течение налогового периода (календарного года), в день изменения статуса. Если лицо прибыло в Эстонию из государства, где действует налоговый договор, или отбывает в такое государство, то возможное двойное резидентство устраняется при первой возможности, по прибытию или при выезде.

При изменении постоянного или основного места жительства лица изменяется резидентство со дня изменения места жительства. У лиц, которые временно находятся в Эстонии, начинается и заканчивается резидентство в Эстонии на основании учёта дней, проведённых в Эстонии. Для устранения двойного резидентства соответственно налоговому договору засчитываются в каждом конкретном случае даты возникновения и прекращения резидентства в иностранном государстве на основании справки о резидентстве, которая была утверждена налоговым управляющим иностранного государства.

2.3. Прибытие в Эстонию

Нерезидент – физическое лицо считается резидентом Эстонии, начиная с первого документально подтверждённого дня в течение двенадцати последовательных календарных месяцев, когда он прибыл в Эстонию, а также лицо соответствует условиям, указанным в ч. 1 или 5 ст. 6 ЗоПН.

Физическое лицо, которое прибывает в Эстонию, обращается к налоговому управляющему с ходатайством (форма R) для определения резидентства. Налоговый управляющий может по желанию лица (сразу же по его прибытию в Эстонию) вынести решение о назначении ему статуса резидента, если данным, представленным лицом, имеется основание полагать, что его прибывание в Эстонии будет длится в течение двенадцати последовательных календарных месяцев не менее 183 дней или если он прибыл в Эстонию с намерением поселиться здесь. Если лицо прибыло из государства, с которым у Эстонии заключён налоговый договор, то выявляется и устраняется возможное двойное резидентство в каждом конкретном случае при конкретных обстоятельствах на основании положений, указанных в налоговом договоре.

Физическое лицо, имеющее в Эстонии место жительства (постоянное или основное), считается резидентом в течение всего налогового периода. При изменении места жительства считается, что резидентство изменилось со дня смены жительства.

Физическое лицо, прибывшее в Эстонию, является резидентом, если он прибывает в Эстонии в течение двенадцати последовательных календарных месяцев не менее 183 дней. Физическое лицо считается резидентом с первого дня прибытия упомянутых двенадцати последовательных календарных месяцев. Физическое лицо, прибывшее в Эстонию, считается резидентом до дня выезда (включительно), за исключением случаев, если у названного лица не появилось постоянного или основного места жительства.

Если физическое лицо является на основании ЗоПН резидентом Эстонии, но это же лицо считается на основании налогового договора резидентом иностранного государства, то лицо регистрируется на основании налогового договора нерезидентом Эстонии со дня возникновения резидентства в иностранном государстве. Для регистрации в качестве нерезидента сообщает лицо налоговому управляющему Эстонии об обстоятельствах изменения резидентства, а также представляет справку о резидентстве, которая была получена в другом государстве.

Налоговый управляющий на основании полученной информации регистрирует физическое лицо в качестве резидента или нерезидента со дня прибытия в Эстонию. В случае, если обстоятельства регистрации лица в качестве резидента станут известны значительно позже, чем дата прибытия в Эстонию, то лицо регистрируется в качестве резидента при выяснении обстоятельств задним числом, начиная с первого дня прибытия в Эстонию. Если изменятся обстоятельства, влияющие на резидентство, то лицо обязано сообщить об изменениях при первой возможности в письменной форме налоговому управляющему Эстонии.

2.4. Выезд из Эстонии

Резидент – физическое лицо считается нерезидентом, начиная с календарного дня, следующего за днём выезда из Эстонии, если лицо соответствует условиям, указанным в ч. 3 или 5 ст. 6 ЗоПН.

Если резидент – физическое лицо переселяется таким образом в другое место, что из этого можно сделать вывод о его воли на перемену своего места жительства (ч. 3 ст. 14 ЗоОЧГК) и у него не остаётся в Эстонии места жительства, а также он не прибывает в Эстонии более 183 дней в течение двенадцати последовательных календарных месяцев и не является государственным служащим Эстонии, то он считается нерезидентом со следующего дня после выезда из Эстонии.

Резидент физическое лицо, у которого имеются основания полагать, что его статус резидента Эстонии изменится при выезде из Эстонии, обращается к налоговому управляющему с ходатайством (форма R) для изменения его статуса в регистре налогообязанных. Физическое лицо регистрируется в качестве нерезидента Эстонии, если лицо больше не соответствует или имеются основания полагать, что оно не будет соответствовать условиям резидентства, указанным в ст. 6 ЗоПН.

Налоговый управляющий выносит решение о резидентстве лица, проанализировав обстоятельства, касающиеся его резидентства (также его обозримое будущее). Лицо регистрируется в качестве нерезидента со следующего дня после выезда из Эстонии. Если на основании данных, представленных лицом и собранных налоговым управляющим, невозможно определить, изменится ли статус лица в качестве резидента при выезде из Эстонии, то соответствующее решение будет вынесено при выяснении обстоятельств задним числом.

Также в случае, если лицо, выезжающее из Эстонии, является резидентом Эстонии на основании критериев, приведённых в ч. 1 ст. 6 ЗоПН, но выезжает в государство, с которыми Эстония заключила налоговый договор, и на основании действующего налогового договора считается лицо резидентом иностранного государства, то в Эстонии регистрируется лицо в качестве нерезидента со дня, когда лицо будет считаться на основании налогового договора резидентом иностранного государства. Для того, чтобы избежать двойного резидентства на основании налогового договора представляет лицо налоговому управляющему Эстонии справку о резидентстве, которая была утверждена налоговым управляющим иностранного государства.

Если изменятся обстоятельства, влияющие на резидентство, то лицо обязано сообщить об изменениях при первой возможности в письменной форме налоговому управляющему Эстонии.

Если у налогового управляющего (независимо от справки о резидентстве, которая была выдана в иностранном государстве) имеется причина сомневаться в резидентстве по смыслу налогового договора, то налоговые управляющие обоих государств назначают резидентство лица соответственно критериев, установленных в налоговом договоре, в ходе производства о взаимном соглашении.

3. Декларирование доходов и обязанность уплаты подоходного налога

Резиденты – физические лица декларируют в Эстонии все свои доходы, т. е. лицо облагается по принципу «доход во всём мире». Если подоходный налог удержан с налогооблагаемых доходов нерезидента на основании ст. 41 ЗоПН, по ставкам, указанным ст. 43 ЗоПН, то у нерезидента нет названной обязанности декларирования. Нерезиденты декларируют на основании ст. 29 ЗоПН как налогооблагаемый доход, полученный от предпринимательской деятельности, так и прибыль, полученную от отчуждения имущества; а также они декларируют на основании ч. 1, 2, 6, 7, 9 или 10 ст. 29 ЗоПН налогооблагаемый доход, с которого налог не был удержан.

Физическое лицо, которое не было резидентом в течение всего периода налогообложения, представляет декларацию о доходах, полученных только за период, когда он был резидентом; а также лицо может произвести вычеты, разрешённые по закону (глава 4 ЗоПН), за этот же период времени; данные вычеты установлены ст. 23, 23¹, 23² и 23³ ЗоПН, а их суммарное ограничение установлено ст. 28² ЗоПН и эти вычеты учитываются пропорционально количеству месяцев, в течение которых лицо было резидентом ч. 1² ст. 44 ЗоПН. Пропорциональный учёт означает следующее: если лицо было резидентом в период с 16.01.2016 до 03.03.2016, то из дохода периода налогообложения (календарный год) можно вычесть доход, не облагаемый налогом 510 евро (3/12 x 2040). В декларации о доходах резидента не показывают доходы нерезидента, полученные в тот же период налогообложения; в отношении названных доходов действуют обязанности декларирования доходов, которые предусмотрены для нерезидента.

Если лицо считается на основании законов резидентом нескольких государств, то двойное резидентство можно устранить при помощи налогового договора. Если по налоговому договору лицо считается:

резидентом Эстонии, то названное лицо декларирует в Эстонии доходы, полученные во всём мире;
резидентом не Эстонии, а другого государства, заключившего налоговый договор, то в отношении названного лица действуют льготы и освобождения, которые проистекают из налогового договора; с учётом обязанностей нерезидента, имеющихся при декларировании налогооблагаемых доходов. Для применения льгот и освобождений, которые проистекают из налогового договора, представляет лицо справку о резидентстве, которая была утверждена налоговым управляющим государства, заключившего налоговый договор.

Если резидент – физическое лицо или нерезидент – физическое лицо получило в Эстонии на основании ЗоПН налогооблагаемый доход, то названные доходы необходимо декларировать в порядке, предусмотренном ЗоПН с учётом льгот и освобождений, которые проистекают из налогового договора. Например, если нерезидент получил в Эстонии соответственно ст. 29 ЗоПН налогооблагаемый доход, который освобождён на основании налогового договора от уплаты подоходного налога в Эстонии, то декларируется налогооблагаемый доход нерезидента с указанием ставки подоходного налога и суммы 0.

Читайте также: