Налоговая система польши реферат

Опубликовано: 13.05.2024

Польша, Республика Польша, прибалтийское европейское государство. С 1947 по 1989 страна называлась Польской Народной Республикой. На севере омывается водами Балтийского моря, на северо-востоке граничит с Россией (Калининградской областью) и Литвой, на востоке – с Белоруссией и Украиной, на юге – с Чехией и Словакией, на западе – с Германией. Столица – Варшава. Польша — парламентская республика. Весной 1999, во время празднования 50-летия НАТО, Польша стала членом этой военной организации. Польша является членом ООН, Организации по безопасности и сотрудничеству в Европе, Совета Европы, Организации по международной торговле, Всемирной Организации Здравоохранения. Валюта страны – злота. Курс : 10 PLN - 87,4937 RUS.

Выгодное географическое положение, относительная неразвитость товарных рынков по сравнению с другими европейскими государствами и активное желание польских властей создать здоровую социально-экономическую обстановку в Польше стали основными определяющими факторами при выборе иностранными инвесторами территории для перспективных капиталовложений. На сегодняшний день общие объемы иностранных инвестиций в Польшу превышают показатели соседних восточно-европейских государств (в частности, Чехии и Венгрии), а основными инвесторами являются американские, немецкий и французские компании. Капиталовложения в Польшу осуществляются также Европейским Союзом. Тем не менее, картина развития польского государства не лишена политико-правовых недостатков и экономических ошибок. Сегодня просчеты польской власти выражаются в рецессии темпов реформирования польской экономики, увеличении бюджетного дефицита и, в целом, в стагнации экономической активности. На фоне этих процессов система налогообложения Польши выступает своеобразным спасательным кругом.

В 1997 г. на референдуме была одобрена (а в дальнейшем утверждена Национальным собранием Польши) новая Конституция Польши. Основной закон закрепил целый ряд гарантий осуществления предпринимательской деятельности, главными из которых стали принципы свободного предпринимательства, а также защиты предпринимательства от чрезмерной фискальной нагрузки. Согласно Конституции Польши налоги могут устанавливаться в порядке, закрепленном в законе, а их размер не должен быть необоснованно высоким. Тем не менее, до сегодняшнего времени Польша по-прежнему характеризуется довольно высоким уровнем налогообложения как физических, так и юридических лиц. И это не случайно, основными позициями, благодаря которым происходит наполняемость государственного бюджета Польши, являются: (1) косвенные налоги (в том числе НДС и акцизы); (2) налоговые поступления от предприятий; (3) налоговые поступления от физических лиц. Иные сборы и платежи не оказывают существенного влияния на формирование бюджета. Официальные польские власти всячески пытаются оттянуть и замедлить либерализацию налогового климата в стране. Тем не менее, интеграция Польши в единое европейское экономическое пространство сегодня объективно требует реализации серьезных налоговых реформ и согласования налоговой системы с нормами европейского законодательства. При этом определение времени реализации налоговых преобразований уже не зависит от желания польских властей и первые шаги в этом направлении уже сделаны.

В Польше существует двухуровневая система налогообложения, состоящая из государственных налогов, взимаемых в доход государственного бюджета, и местных налогов, поступления от которых направляются в местные бюджеты. По общему правилу компании и физические лица, не являющиеся резидентами Польши, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов Польши. Исключения составляют случаи, когда иное установлено в международных соглашениях, ратифицированных Польшей.

Администрирование системы налогообложения в Польше осуществляется на нескольких уровнях:

1) местными налоговыми органами, контролирующими налоговыми органами, которые осуществляют контроль за уплатой налогов на соответствующей территории и вправе принимать индивидуальные административные акты (разъяснения) в связи с обращениями налогоплательщиков. Однако данные разъяснения носят лишь рекомендательный характер;

2) налоговыми палатами, осуществляющими контроль за налоговыми органами и уполномоченными пересматривать принятые ими решения;

3) Министерством финансов, осуществляющим контроль за состоянием налоговой системы Польши в целом, и уполномоченным давать официальное толкование налоговому законодательству. Налогоплательщики, не согласные с решениями местных налоговых органов, могут обжаловать их в

4) Верховный административный Суд Польши.

Основными налогами в Польше являются: налог на прибыль, подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акциз. Юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Польши, либо получающие доход на ее территории, должны зарегистрироваться в соответствующем налоговом органе и получить налоговый идентификационный номер.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Все предприятия, имеющие статус юридического лица обязаны уплачивать налог на прибыль. Исключением являются товарищества, которые не являются юридическими лицами, а доля прибыли, которую получают партнеры (участники товарищества), подлежит обложению подоходным налогом. Налогоплательщиками налога на прибыль могут быть также хозяйственные группы, состоящие как минимум из двух торговых обществ (обществ с ограниченной ответственностью и/или акционерных обществ, если уставной капитал каждого из участников составляет не менее 1 млн. зл.). Участники налоговой хозяйственной группы должны заключить договор (подлежащий последующему нотариальному заверению) на срок не менее трех лет, а также обязаны соблюдать целый ряд условий, установленных законодательством.

С 01.01.2004 г. ставка налога на прибыль была понижена и на сегодняшний день составляет 19 %. Под прибылью понимается разница, которая образуется в результате превышения общей суммы полученных доходов над суммой расходов за истекший налоговый период. Компании, зарегистрированные не на территории Польши, имеют так называемый "ограниченный налоговый статус" и уплачивают налог лишь на ту прибыль, которая была получена на территории Польши. От налога на прибыль освобождены доходы от сельскохозяйственной деятельности, за исключением доходов, полученных в связи с осуществлением некоторых видов сельского хозяйства; доходы от лесных хозяйств согласно Закону "О лесах"; платежи, полученные в качестве компенсации и в благотворительных целях (включая, образование, здравоохранение, культуру спорт и т.п.); а также доходы, подпадающие под регулирование международными соглашениями.

Привлекательные особенности польского налога на прибыль заключаются в том, что законодательство разрешает относить к затратам суммы практически любых расходов налогоплательщика. Более того, к затратам разрешено также относить рекламные расходы, вложения в неприбыльные объекты, вложения, связанные с поддержкой и развитием науки, затраты на образование, здравоохранение, охрану окружающей среды, благотворительность и пр. Годовые амортизационные отчисления варьируются от 1,5 % до 50 %, а их размер зависит от вида основных фондов. В случае возникновения финансового убытка законодательством разрешается учитывать сумму убытка при расчете налога на прибыль на протяжении пяти очередных налоговых лет, в тоже время, максимальная сумма амортизационных отчислений в одном году не может превышать половины суммы убытков.

Страница:

Польша – небольшое европейское государство, которое, несмотря на свою «советскую» историю, смогла создать привлекательные для бизнеса условия. Налоговая система этой страны благоприятствует представителям малого и среднего предпринимательства. При этом не имеет значения гражданство лиц, принявших решение перевести свои активы в Польшу.

Почему же польская система налогообложения так привлекательна для стартовой площадки международного бизнеса?

Налоговая система Польши является двухуровневой:

Административные налоги, уплачиваемые непосредственно в госорганы.
Местные налоги, которые оплачиваются муниципальным властям.

Как и в России, польское налоговое законодательство предусматривает два типа налогов:

Непосредственные – уплачиваются налогоплательщиком по истечении налогового периода в соответствующий фискальный орган.
Косвенные – включены в цену товара или услуги и оплачиваются потребителем.

Основными польскими налогами являются:

Налог на доходы физических лиц. Оплачивают его не только граждане Польши, но и любые другие лица, которые пребывают в стране более 183 дней или имеют в ней источник дохода. Налоговые ставки носят прогрессивный характер, то есть чем выше доход, тем больше сумма налога, подлежащего уплате. Существует три ставки:

18 % — на заработок до 85 528 злотых;
19 % - линейный налог;
32 % - на заработок свыше 85 528 злотых.

При расчете налога учитывается доход, полученный за отчетный период. В отличие от России польское законодательство предоставляет налогоплательщику право сменить налоговый период. Нужно только уведомить об этом налоговиков. По общему правилу этот период равен календарному году.

Для оплаты налога физическое лицо должно получить уникальный номер — PESEL (аналог российского ИНН), по которому госслужбы могут в последующем отслеживать персональные данные налогоплательщика.

Необходимо подать декларацию по месту своего жительства. Она заполняется на специальном бланке PIT (Personal Income Tax), конкретный вид которого зависит от размеров доходов и расходов. За неправильное или недостоверное заполнение декларации лицо может быть привлечено к ответственности.

Законодательством предусмотрен ряд налоговых льгот для физических лиц. Кроме того, налогоплательщик вправе передавать до 1 % от своего дохода в организации общественной пользы.

Пошлина на прибыль организаций (Corporate Income Tax – CIT). При обложении данным налогом действует территориальный принцип, т. е. облагается доход, полученный от польских источников.

Ставка по налогу – 15 %, является средней для европейских стран. Для сравнения на Кипре она составляет 12,5 %, а на Мальте 35 %.

Налогоплательщикам предоставляется следующая льгота: не облагается налогом сумма прибыли до 750 евро включительно.

Отдельно существует налог на прибыль, согласно которому облагается чистый доход плательщика. Государством определены виды расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Ставка по налогу – 19 %.

НДС. Данным налогом облагаются как товары, так и услуги. Существует три вида ставки по налогу:

23 % — применяется по общему правилу;
8 % — для продуктов питания, медицинских товаров, гостиничного бизнеса;
5 % — для молочных продуктов, хлеба, мяса.

Налогоплательщик должен быть официально зарегистрирован как плательщик НДС. Отчетность передается в налоговый орган ежемесячно или ежеквартально.

Если вы посещаете Польшу как турист и приобрели здесь какой-либо товар (услугу) стоимостью не более 200 злотых, при выезде из страны можете вернуть уплаченный НДС. Для этого необходимо сохранить чек, в котором сумма налога выделена из цены товара.

Акцизы. Это косвенный налог, которым облагается более 200 товаров. В частности, алкоголь, табак, нефтепродукты, соль. Размер налога зависит от вида товара, его себестоимости и просчитанной ставки.

Налог на игорный бизнес. Обложению подлежит любой вид азартных игр, т. к. государство рассматривает их как источник дохода. Налогоплательщиками являются как физические, так и юридические лица. Для разных направлений игорного бизнеса предусмотрены различные ставки налога, которые определяются в процентах от суммы прибыли.

Налог на недвижимость. Он является местным, поэтому в разных регионах страны ставка определяется муниципальными властями самостоятельно и может различаться. Ее размер зависит от размеров (площади) объекта и его стоимости.

При реализации недвижимости продавец обязан заплатить 19 % от суммы полученной прибыли, если он владел данным объектом менее 5 лет.

Сборы с наследства и дарения. Облагается различное имущество, приобретенное безвозмездно по наследству после родственников или в дар, а также в результате аннулирования общей собственности. Размер пошлины зависит от стоимости объекта и степени семейных связей.

Помимо названных, в Польше также есть транспортный, лесной налоги, различные виды сборов (гербовый, сельскохозяйственный, за совершение сделки и др.).

Экспорт товаров на территорию Европейского союза налогом не облагается (применяется нулевая ставка).

Минусом налоговой системы Польши является возможность обложения одного и того же объекта дважды. Чаще всего это касается имущества.

В этой стране действуют достаточно суровые санкции за уклонение от уплаты налогов. При этом неуплатой признается также предоставление недостоверных сведений в налоговых декларациях. За сокрытие реального объема получаемых доходов виновное лицо может быть привлечено к административной или уголовной ответственности. Кроме того, к нарушителю применяются налоговые санкции за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанностей налогоплательщика. Одной из форм санкций является уплата определенного процента за просрочку.

Чтобы начать бизнес в Польше, необходимо зарегистрировать юрлицо. Оптимальной формой для этого является Spółka z.o.o (аналог российского общества с ограниченной ответственностью). Для регистрации компании физическому лицу достаточно иметь загранпаспорт. Открытие фирмы можно поручить представителю, оформив на него соответствующую нотариальную доверенность.

Минимальный уставный капитал для создания Spółka z.o.o составляет 1000 евро. Однако его не нужно вносить при регистрации на расчетный счет компании. Достаточно подписать соответствующую декларацию.

Для минимизации налоговой нагрузки целесообразно в качестве учредителей указывать сразу несколько физических лиц, при этом наличие у них польского гражданства не обязательно.

После регистрации налоговый орган присваивает юрлицу индивидуальный идентификационный номер. Затем компания вправе выбрать систему налогообложения, которую она будет использовать при ведении бизнеса.

Если предпринимательская деятельность будет вестись в банковской или страховой сферах, пенсионном фонде, компании придется получить лицензию.

Начиная бизнес в Польше необходимо учесть, что в этой стране достаточно высокий показатель Коэффициента Джини. Это означает, что уровень заработка в различных регионах отличается. Данное обстоятельство позволяет маневрировать экономическими мощностями предприятия, минимизируя налоговую нагрузку и повышая тем самым прибыль.

Несмотря на имеющиеся недостатки, польская налоговая система привлекательна для малого бизнеса. Особенно для иностранцев, поскольку размер налога здесь не зависит от гражданства.

Прежде чем начинать свое дело, необходимо детально проанализировать законодательство применительно к предполагаемому виду предпринимательской деятельности. Помочь в этом могут наши специалисты.

Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2012 в 08:47, реферат

Описание работы

Общие принципы налоговой системы определены в Налоговом кодексе, который вступил в силу 1 января 1998 г. Налоговый кодекс регулирует, в частности, налоговые обязательства, налоговую информацию, налоговое производство и контроль. Положения этого закона применяются к налогам, сборам и другим неналоговым обязательствам в пользу государственного бюджета и бюджетов единиц территориального самоуправления
Институциональная структура системы является трехступенчатой и состоит из казначейских управлений (налоговых инспекций) как первой налоговой инстанции, казначейских палат и Министерства финансов. Территориальная компетенция налоговых органов определяется по месту жительства или месту нахождения налогоплательщика.
Польская налоговая система охватывает, в частности, подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль) и предусмотренные в нем льготы, налог на товары и услуги (НДС), а также акцизный налог, подоходный налог с физических лиц. Кроме того, рад гражданско-правовых действий обложен государственной пошлиной (договоры о продаже и обмене вещей и имущественных прав, договоры о найме и аренде, договоры о займе, договоры обществ, договоры о поручительстве).

Содержание

Глава 1. Налоговая система……………………………………………………………………3
Подоходный налог с юридических лиц……………………………………………..3
Подоходный налог с физических лиц…………….…………………………………4
Налоги на товары и услуги…………………………………………………………. 4
Глава 2. Банковско-кредитная система ……………………….………………………………6
Правовая база………………………………………………………………………….6
Система гарантирования вкладов……………………………………………………8

Работа содержит 1 файл

Финансовое.doc

Общие принципы налоговой системы определены в Налоговом кодексе, который вступил в силу 1 января 1998 г. Налоговый кодекс регулирует, в частности, налоговые обязательства, налоговую информацию, налоговое производство и контроль. Положения этого закона применяются к налогам, сборам и другим неналоговым обязательствам в пользу государственного бюджета и бюджетов единиц территориального самоуправления

Институциональная структура системы является трехступенчатой и состоит из казначейских управлений (налоговых инспекций) как первой налоговой инстанции, казначейских палат и Министерства финансов. Территориальная компетенция налоговых органов определяется по месту жительства или месту нахождения налогоплательщика.

Польская налоговая система охватывает, в частности, подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль) и предусмотренные в нем льготы, налог на товары и услуги (НДС), а также акцизный налог, подоходный налог с физических лиц. Кроме того, рад гражданско-правовых действий обложен государственной пошлиной (договоры о продаже и обмене вещей и имущественных прав, договоры о найме и аренде, договоры о займе, договоры обществ, договоры о поручительстве).

Подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль).

Обложение подоходным налогом юридических лиц регулируется законом от 15 февраля 1992 г.. Налогоплательщиками могут быть также хозяйственные группы, состоящие не менее чем из двух торговых обществ, связанных друг с другом посредством капитала (grapy kapitalowe). Налоговую хозяйственную группу образуют исключительно общества с ограниченной ответственностью или акционерные общества, если уставной (акционерный) капитал, приходящийся на одно общество составляет в среднем не менее 1 млн. злотых. Общества, создающие хозяйственную группу, должны заключить нотариальный договор на срок не менее трех лет и обязаны соблюдать рад дополнительных условий, предусмотренных законом.

Базой налогообложения является доход (понимаемый в польском налоговом законодательстве как разница между выручкой и затратами на ее получение), уменьшенный на стоимость безвозмездно переданного имущества (дарений) на научные, научно-технические, образовательные цели, на здравоохранение, строительство дорог и телекоммуникационной сети в сельской местности (и на другие цели, предусмотренные в ст. 18 закона). Общая сумма вычетов по этим статьям не может превышать 15% дохода. Уменьшение базы налогообложения на сумму перечислений на религиозные и благотворительные цели, на охрану окружающей среды, не может превысить 10% дохода. Не уменьшают налогооблагаемую базу перечисления в пользу физических лиц, а также в пользу юридических лиц и организационных единиц, не имеющих юридического лица, ведущих хозяйственную деятельность в области электронной, топливной, табачной, винно-водочной, пивоваренной видов промышленности, а также остальных алкогольных изделий с содержанием алкоголя выше 1,5%, а также изделий из драгоценных металлов или с участием этих металлов или торговли этими изделиями

Ставка подоходного налога с юридических лиц в 2001 г. составляла 28%. В 2002 г. она была понижена до 24% в 2003 г. и до 22% в 2004 г. Юридические лица, местонахождение которых находится на территории Польши, подлежат налогообложению по этой ставке от совокупных доходов. Если же местонахождение налогоплательщика находится за пределами страны, налогом облагается только часть его доходов, получаемая в Польше. Ставка подоходного налога для юридических лиц с местонахождением в Польше на дивиденды и другие доходы от участия в прибылях, составляет 20% полученного дохода. Однако этот налог может быть вычтен из подоходного налога на общую хозяйственную деятельность

С 2000 г. для юридических лиц упразднена возможность получения инвестиционных льгот. Однако юридические лица, которые начали инвестиции до конца 1999 года и получили право на инвестиционные льготы, сохранили это право в 2002 г. Инвестиционными льготами смогут пользоваться также налогоплательщики, которые после 1 января 2000 года будут нести расходы на продолжение уже начатой инвестиции, однако не дольше чем до конца 2002 года

С начала 2000 г. стали более гибкими правила включения в себестоимость амортизационных отчислений. До суммы 3500 злотых была повышена первоначальная стоимость основных средств, которая единовременно и в полном размере включается в издержки. Эту операцию можно произвести в месяце передачи основных средств в эксплуатацию или в последующий месяц. Одновременно был повышен уровень амортизационных ставок для зданий до 4,5% и большинства машин и оборудования до 14%. Была введена максимальная величина амортизационных ставок и были упразднены интервальные величины. В законе была зафиксирована обязанность производить переоценку стоимости амортизируемых основных фондов. Эта обязанность была возложена на министра финансов в случае, если показатель роста цен инвестиционных затрат в предыдущем налоговом году повысится более чем на 10%

На получение льгот в подоходном налоге согласно соответствующим положениям имеют право субъекты, реализующие сельскохозяйственные инвестиции, а также действующие в особых экономических зонах

Закон возлагает на налоговые службы обязанность установления размера дохода путем его оценки в случае, если возникает обоснованное подозрение, что налогоплательщик занизил свой доход. Для оценки можно применять метод сопоставимой неконкурентной цены или цены перепродажи, либо так называемой разумной наценки.

Подоходный налог с физических лиц.

В 2002 г. действуют три налоговые ставки. Налоговые ступени в 2002 г. не подвергались изменениям остались на уровне 2001 года

Паушальная ставка 20% применяется к дивидендам и прочим доходам от участия в прибылях юридических лиц. С 1 марта 2002 г. проценты или другие поступления от денежных средств, накопленных на счету налогоплательщика или от других видов сбережений, хранимых в финансовых учреждениях, облагаются налогом в размере 20%

Налогом облагаются доходы физических лиц, постоянно проживающих в Польше, а также лиц, которые пребывают в Польше больше полугода. Обложены налогом также доходы лиц, проживающих за границей, если источник этих доходов находится в Польше

Закон предусматривает разные формы налоговых льгот, вычитаемых как из базы налогообложения, т.е. из дохода, так и из начисленного налога. Безвозмездная передача имущества (дарения) на научные, образовательные, культурные цели и на здравоохранение уменьшают доход, подлежащий налогообложению, однако сумма дарений не может превышать 15% дохода. Дарения на религиозные цели, благотворительную деятельность, на общественную безопасность и охрану окружающей среды не могут превысить 10% дохода

С 1999 г. для определения базы налогообложения доход уменьшается на величину взносов в счет пенсионного обеспечения (пенсии по старости и инвалидности), пособий по болезни и в связи с несчастными случаями, предусмотренных в законе о системе социального страхования.

8 января 1993 г. был введен налог на продажу товаров и платных услуг, оказываемых на территории Республики Польша, так называемый VAT (НДС). Этим налогом облагается также экспорт и импорт товаров и услуг. Налогообложению не подлежит продажа предприятия или отделения, находящегося на самостоятельном балансе

С 1 января 2001 г. от НДС освобождены налогоплательщики, у которых стоимость продажи товаров и услуг (включая экспорт) не превысила в предыдущем налоговом году эквивалента 10 000 евро. Обязанность уплаты налога возникает с момента выдачи, передачи, замены, безвозмездной передачи товара или исполнения услуги. Налогоплательщики обязаны до дня исполнения первого действия, подлежащего налогообложению, подать в налоговое управление заявление о регистрации. На фактурах, а также в офертах, следует указывать номер налоговой идентификации (NIP). Ежемесячно следует заполнять и передавать в налоговое управление налоговую декларацию

Закон о НДС предусматривает четыре налоговые ставки: основную в размере 22%, пониженную в размере 7%, ставку 3% и ставку 0%. Ставка 0% относится к экспорту товаров и услуг при условии ведения учета и получения документа, подтверждающего вывоз товаров за границу. Категории товаров и услуг, охваченных вышеуказанными ставками, подвергаются изменениям и поэтому в конкретных случаях следует обращаться к действующим правилам

Перечень товаров и услуг, освобожденных от НДС и охваченных пониженной ставкой, содержится в приложениях к закону. В частности, налогом по ставке 3% с некоторыми исключениями были охвачены: молочное сырье, пчелиный мед, овощи и фрукты, продукты рыболовства и переработки рыбы, животноводства, лесного и охотничьего хозяйств. Услуги в области здравоохранения и социального обеспечения, услуги в области исследований и развития освобождены от НДС. Среди позиций, охваченных в 2002 г. пониженной ставкой 7% находятся, в частности, строительные материалы и услуги, минеральные удобрения, пестициды, лекарства, некоторые изделия пищевой промышленности, детская одежда

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму причитающегося налога на величину налога, уплаченного при закупке товаров и услуг.

Закон о НДС возложил обязанность уплаты налога в форме акциза на производителя и импортера акцизных изделий. Акцизом охвачены, в частности, нефтепродукты, синтетическое жидкое топливо, электронное оборудование высокого класса, охотничье и газовое оружие, алкогольные и табачные изделия, вино и пиво, парфюмерия, электронные игровые автоматы и автоматы для азартных игр, парусные и моторные лодки, морские яхты дальнего плавания, легковые автомобили, меха, упаковочные материалы из пластмасс, газ для автомобилей и туристических баллонов

Ставки акцизного налога определяются в процентах или квотах. Ставки акциза могут изменяться также в ходе календарного года и публикуются в приложениях к распоряжению министра финансов

Министр финансов может издать распоряжение о снижении акцизных ставок или освобождении некоторых изделия от акциза

В импорте акцизных товаров основой обложения акцизным налогом является таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину, рассчитанную по основной ставке. Если основная таможенная ставка не определена, то применяется автономная ставка. Продажа акцизных изделий на экспорт не подлежит акцизному налогу за исключением изделий, уже обозначенных знаком акциза. Министр финансов определяет в распоряжении условия и порядок возврата акциза в экспорте.

2. Банковско-кредитная система ……………………….………………………………6

Общие принципы налоговой системы определены в Налоговом кодексе, который вступил в силу 1 января 1998 г. Налоговый кодекс регулирует, в частности, налоговые обязательства, налоговую информацию, налоговое производство и контроль. Положения этого закона применяются к налогам, сборам и другим неналоговым обязательствам в пользу государственного бюджета и бюджетов единиц территориального самоуправления

Институциональная структура системы является трехступенчатой и состоит из казначейских управлений (налоговых инспекций) как первой налоговой инстанции, казначейских палат и Министерства финансов. Территориальная компетенция налоговых органов определяется по месту жительства или месту нахождения налогоплательщика.

Польская налоговая система охватывает, в частности, подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль) и предусмотренные в нем льготы, налог на товары и услуги (НДС), а также акцизный налог, подоходный налог с физических лиц. Кроме того, рад гражданско-правовых действий обложен государственной пошлиной (договоры о продаже и обмене вещей и имущественных прав, договоры о найме и аренде, договоры о займе, договоры обществ, договоры о поручительстве).

Подоходный налог с юридических лиц (налог на прибыль).

Обложение подоходным налогом юридических лиц регулируется законом от 15 февраля 1992 г.. Налогоплательщиками могут быть также хозяйственные группы, состоящие не менее чем из двух торговых обществ, связанных друг с другом посредством капитала (grapy kapitalowe).

Налоговую хозяйственную группу образуют исключительно общества с ограниченной ответственностью или акционерные общества, если уставной (акционерный) капитал, приходящийся на одно общество составляет в среднем не менее 1 млн. злотых. Общества, создающие хозяйственную группу, должны заключить нотариальный договор на срок не менее трех лет и обязаны соблюдать рад дополнительных условий, предусмотренных законом.

Место транспортного налога с системе налогообложения

. налог является относительно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические . мнению Минфина, если по договору лизинга транспортные средства, . транспортного налога в системе налогообложения. Предметом исследования выступает транспортный налог. . общества, но не зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ, не облагаются транспортным налогом. .

Базой налогообложения является доход (понимаемый в польском налоговом законодательстве как разница между выручкой и затратами на ее получение), уменьшенный на стоимость безвозмездно переданного имущества (дарений) на научные, научно-технические, образовательные цели, на здравоохранение, строительство дорог и телекоммуникационной сети в сельской местности (и на другие цели, предусмотренные в ст. 18 закона).

Общая сумма вычетов по этим статьям не может превышать 15% дохода. Уменьшение базы налогообложения на сумму перечислений на религиозные и благотворительные цели, на охрану окружающей среды, не может превысить 10% дохода. Не уменьшают налогооблагаемую базу перечисления в пользу физических лиц, а также в пользу юридических лиц и организационных единиц, не имеющих юридического лица, ведущих хозяйственную деятельность в области электронной, топливной, табачной, винно-водочной, пивоваренной видов промышленности, а также остальных алкогольных изделий с содержанием алкоголя выше 1,5%, а также изделий из драгоценных металлов или с участием этих металлов или торговли этими изделиями

Ставка подоходного налога с юридических лиц в 2001 г. составляла 28%. В 2002 г. она была понижена до 24% в 2003 г. и до 22% в 2004 г. Юридические лица, местонахождение которых находится на территории Польши, подлежат налогообложению по этой ставке от совокупных доходов. Если же местонахождение налогоплательщика находится за пределами страны, налогом облагается только часть его доходов, получаемая в Польше. Ставка подоходного налога для юридических лиц с местонахождением в Польше на дивиденды и другие доходы от участия в прибылях, составляет 20% полученного дохода. Однако этот налог может быть вычтен из подоходного налога на общую хозяйственную деятельность

С 2000 г. для юридических лиц упразднена возможность получения инвестиционных льгот. Однако юридические лица, которые начали инвестиции до конца 1999 года и получили право на инвестиционные льготы, сохранили это право в 2002 г. Инвестиционными льготами смогут пользоваться также налогоплательщики, которые после 1 января 2000 года будут нести расходы на продолжение уже начатой инвестиции, однако не дольше чем до конца 2002 года

С начала 2000 г. стали более гибкими правила включения в себестоимость амортизационных отчислений. До суммы 3500 злотых была повышена первоначальная стоимость основных средств, которая единовременно и в полном размере включается в издержки. Эту операцию можно произвести в месяце передачи основных средств в эксплуатацию или в последующий месяц. Одновременно был повышен уровень амортизационных ставок для зданий до 4,5% и большинства машин и оборудования до 14%. Была введена максимальная величина амортизационных ставок и были упразднены интервальные величины. В законе была зафиксирована обязанность производить переоценку стоимости амортизируемых основных фондов. Эта обязанность была возложена на министра финансов в случае, если показатель роста цен инвестиционных затрат в предыдущем налоговом году повысится более чем на 10%

«Аудит» 1. Понятия, цели и задачи аудиторской деятельности

. расчета налогооблагаемой базы; 4) целью является контроль правильности отражения на учета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль . 6.Основной целью аудита не является: 1) проверка и . расчетов с дебиторами и кредиторами. 16. Аудит учета . 17. Аудит учета продаж продукции, товаров, работ, услуг. 18. Налоговый аудит. 19. Обязательный аудит. 20. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов .

На получение льгот в подоходном налоге согласно соответствующим положениям имеют право субъекты, реализующие сельскохозяйственные инвестиции, а также действующие в особых экономических зонах

Закон возлагает на налоговые службы обязанность установления размера дохода путем его оценки в случае, если возникает обоснованное подозрение, что налогоплательщик занизил свой доход. Для оценки можно применять метод сопоставимой неконкурентной цены или цены перепродажи, либо так называемой разумной наценки.

Подоходный налог с физических лиц.

В 2002 г. действуют три налоговые ставки. Налоговые ступени в 2002 г. не подвергались изменениям остались на уровне 2001 года

Паушальная ставка 20% применяется к дивидендам и прочим доходам от участия в прибылях юридических лиц. С 1 марта 2002 г. проценты или другие поступления от денежных средств, накопленных на счету налогоплательщика или от других видов сбережений, хранимых в финансовых учреждениях, облагаются налогом в размере 20%

Налогом облагаются доходы физических лиц, постоянно проживающих в Польше, а также лиц, которые пребывают в Польше больше полугода. Обложены налогом также доходы лиц, проживающих за границей, если источник этих доходов находится в Польше

Закон предусматривает разные формы налоговых льгот, вычитаемых как из базы налогообложения, т.е. из дохода, так и из начисленного налога. Безвозмездная передача имущества (дарения) на научные, образовательные, культурные цели и на здравоохранение уменьшают доход, подлежащий налогообложению, однако сумма дарений не может превышать 15% дохода. Дарения на религиозные цели, благотворительную деятельность, на общественную безопасность и охрану окружающей среды не могут превысить 10% дохода

С 1999 г. для определения базы налогообложения доход уменьшается на величину взносов в счет пенсионного обеспечения (пенсии по старости и инвалидности), пособий по болезни и в связи с несчастными случаями, предусмотренных в законе о системе социального страхования.

Экономическое содержание налогов

. реформа 1992 г. Российская интерпретация налоговых теорий. Заключение Литература I.Экономическое содержание налогов. 1.Налоги как экономическая и финансовая категория. Налогообложение является одной из важнейших проблем . в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в .

8 января 1993 г. был введен налог на продажу товаров и платных услуг, оказываемых на территории Республики Польша, так называемый VAT (НДС).

Этим налогом облагается также экспорт и импорт товаров и услуг. Налогообложению не подлежит продажа предприятия или отделения, находящегося на самостоятельном балансе

С 1 января 2001 г. от НДС освобождены налогоплательщики, у которых стоимость продажи товаров и услуг (включая экспорт) не превысила в предыдущем налоговом году эквивалента 10 000 евро. Обязанность уплаты налога возникает с момента выдачи, передачи, замены, безвозмездной передачи товара или исполнения услуги. Налогоплательщики обязаны до дня исполнения первого действия, подлежащего налогообложению, подать в налоговое управление заявление о регистрации. На фактурах, а также в офертах, следует указывать номер налоговой идентификации (NIP).

Ежемесячно следует заполнять и передавать в налоговое управление налоговую декларацию

Закон о НДС предусматривает четыре налоговые ставки: основную в размере 22%, пониженную в размере 7%, ставку 3% и ставку 0%. Ставка 0% относится к экспорту товаров и услуг при условии ведения учета и получения документа, подтверждающего вывоз товаров за границу. Категории товаров и услуг, охваченных вышеуказанными ставками, подвергаются изменениям и поэтому в конкретных случаях следует обращаться к действующим правилам

Перечень товаров и услуг, освобожденных от НДС и охваченных пониженной ставкой, содержится в приложениях к закону. В частности, налогом по ставке 3% с некоторыми исключениями были охвачены: молочное сырье, пчелиный мед, овощи и фрукты, продукты рыболовства и переработки рыбы, животноводства, лесного и охотничьего хозяйств. Услуги в области здравоохранения и социального обеспечения, услуги в области исследований и развития освобождены от НДС. Среди позиций, охваченных в 2002 г. пониженной ставкой 7% находятся, в частности, строительные материалы и услуги, минеральные удобрения, пестициды, лекарства, некоторые изделия пищевой промышленности, детская одежда

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму причитающегося налога на величину налога, уплаченного при закупке товаров и услуг.

Закон о НДС возложил обязанность уплаты налога в форме акциза на производителя и импортера акцизных изделий. Акцизом охвачены, в частности, нефтепродукты, синтетическое жидкое топливо, электронное оборудование высокого класса, охотничье и газовое оружие, алкогольные и табачные изделия, вино и пиво, парфюмерия, электронные игровые автоматы и автоматы для азартных игр, парусные и моторные лодки, морские яхты дальнего плавания, легковые автомобили, меха, упаковочные материалы из пластмасс, газ для автомобилей и туристических баллонов

Косвенные налоги и перспективы их развития в РФ

. гражданина РФ, так как косвенные налоги уплачиваются конечными потребителями товаров, то есть, главным образом, населением. Цель дипломной работ - выявить проблемы и определить направления развития косвенных налогов в Российской Федерации Для .

Ставки акцизного налога определяются в процентах или квотах. Ставки акциза могут изменяться также в ходе календарного года и публикуются в приложениях к распоряжению министра финансов

Министр финансов может издать распоряжение о снижении акцизных ставок или освобождении некоторых изделия от акциза

В импорте акцизных товаров основой обложения акцизным налогом является таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину, рассчитанную по основной ставке. Если основная таможенная ставка не определена, то применяется автономная ставка. Продажа акцизных изделий на экспорт не подлежит акцизному налогу за исключением изделий, уже обозначенных знаком акциза. Министр финансов определяет в распоряжении условия и порядок возврата акциза в экспорте.

Продолжается процесс трансформации польской банковской системы, который был начат в 1989 г. путем создания двухступенчатой системы, состоящей из центрального банка и коммерческих банков.

Национальный банк Польши (НБП) (Narodowy Bank Polski) с 1990г. успешно вводит изменения в области денежно- кредитной политики, что находит высокую оценку в международных финансовых сферах и приближает польскую банковскую систему к мировым стандартам.

Правовая основа польской банковской системы заложена в законе «О Национальном банке Польши» и законе «О банках» (оба — от 29 августа 1997 года).

Национальный банк Польши (НБП) исполняет обязанности центрального банка. НБП выпускает в обращение банкноты и разменную монету, хранит польские валютные резервы, рефинансирует и контролирует банковскую систему, выполняет функции надзора и выдает лицензии на банковскую деятельность.

Примеры похожих учебных работ

Учет налога на доходы физических лиц

. – два первых применяются в практике взимания НДФЛ . НДФЛ стабильно занимает четвертое место после единого социального . начисленного налогоплательщику; исчисление налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых .

Налог на доходы физических лиц

. налогообложения. Именно с этой целью вводятся повышенные ставки (35 процентов) на отдельные виды недобросовестных, я назову их так, условно, доходов. . сверхдоходы, которые получают лица от определенных . платят дополнительно 1 процент отчислений .

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

. кодификации необходим для осмысления перспектив становления налогового права как отрасли в системе финансового права и базового кодифицированного акта — Налогового кодекса РФ. Развитие налогового законодательства невозможно без комплексного и .

Налог на доходы физических лиц

. и практических аспектов экономического содержания и механизма функционирования налога на доходы физических лиц. В процессе работы необходимо решить следующие задачи: рассмотрение теоретических основ налога на доходы физических лиц; порядок .

Налог на доход физических лиц

. доходов физических лиц. С этой целью 22 мая 2003 года Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-IV, вступает в силу с 1 января 2004 года. Плательщики налога Законом «О налоге с доходов физических лиц» в .

Формы декларации по налогу на доходы физических лиц

. в России с 1993 года. 1. Плательщики НДФЛ Плательщиками Налоговыми резидентами согласно НК РФ являются физические лица . и искусства в РФ международными или иностранными организациями, по перечню организаций, утверждаемому Правительством РФ; 8) сумм .

Налоговая система польши реферат

Описание работы

Содержание

Работа содержит 1 файл

Финансовое.doc

Место транспортного налога с системе налогообложения

«Аудит» 1. Понятия, цели и задачи аудиторской деятельности

Экономическое содержание налогов

Косвенные налоги и перспективы их развития в РФ

Примеры похожих учебных работ

Учет налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

Налог на доходы физических лиц

Налог на доход физических лиц

Формы декларации по налогу на доходы физических лиц

Похожие работы

Связанные рефераты

Система образования в польше

Избирательная система в польше

Налоговая система

Налоговая система

Налоговая система