Налоговая система малайзии презентация

Опубликовано: 27.04.2024

Система налогообложения Малайзии пережила много существенных изменений в начале XXI века, которые значительно улучшили систему в целом, сделав ее более благоприятной для налогоплательщиков и привлекательной для иностранных инвесторов. Forbes в своем списке лучших стран для ведения бизнеса в 2012 году поставил Малайзию на 31 место из 100. Из сильных сторон государства были отмечены защита инвесторов (4 место из 100) и налоговая нагрузка (14 место из 100).
Налоговая система страны отличается простотой. Основными налогами, которые платят компании в Малайзии, являются налог на прибыль, налог с продаж и услуг и налог на прирост стоимости недвижимости. Планируется, что налог с продаж и услуг в будущем будет заменен на налог на товары и услуги. Администрированием налогов в стране занимается Налоговый департамент (Inland Revenue Board), созданный при Министерстве финансов Малайзии.

Налог на прибыль

В Малайзии действует единая ставка налога на прибыль равная 25%, которая применяется как к резидентным, так и к нерезидентным компаниям. Однако для малого и среднего бизнеса (компаний, чей оплаченный капитал не превышает MYR 2,5 млн. при соблюдении некоторых условий) существует налоговые льготы: к первым MYR 500,000 налогооблагаемой прибыли применяется пониженная ставка в 20%, а остальная прибыль компании облагается по стандартной ставке в 25%.
В Малайзии действует территориальный принцип налогообложения. Все доходы компании, полученные на территории Малайзии, подлежат налогообложению. Данный подход не делает различий между резидентными и нерезидентными компаниями. В свою очередь доходы, полученные вне территории Малайзии, налогом не облагаются за исключением доходов от банковской, страховой деятельности и воздушных или морских перевозок.
Основными видами доходов компании, подлежащих налогообложению, являются:

Доходы от торговли или другой коммерческой деятельности в Малайзии;
Дивиденды, процентные доходы, роялти, премии;
Доходы от сдачи в аренду недвижимости.

При расчете налога на прибыль компания имеет право вычитать все свои расходы, которые у нее возникли в ходе хозяйственной деятельности.
В 2008 году в Малайзии была введена одноуровневая система налогообложения в отношении дивидендов, выплачиваемых компанией своим акционерам. По новой системе дивиденды не облагаются налогом, даже если они выплачиваются акционеру, который является нерезидентом страны.
Также следует отметить, что для привлечения большего количества инвесторов, государство предусматривает различные налоговые льготы определенных индустрий, таких как производство, биотехнологии, ИТ-услуги, защита окружающей среды и ряда других. Льготы включают в себя налоговые каникулы до 10 лет, инвестиционные и реинвестиционные налоговые скидки (налоговые скидки 60%-100% на капиталовложения в течение 10 лет) и двойные налоговые вычеты.

Налог на прирост стоимости недвижимости

Налог на прирост стоимости недвижимости в Малайзии является своего рода заменой налога на прирост капитала. При продаже недвижимости, которая находилась в собственности компании 2 года или меньше, компания должна уплатить налог в размере 15% от стоимости недвижимости. В случае владения собственностью от 3 до 5 лет налог составляет 10% от стоимости недвижимости. Продажа недвижимости, которая находилась в собственности компании более 5 лет, налогом не облагается. Те же ставки применяются и в случае продажи недвижимости физическими лицами, как резидентами, так и нерезидентами. Также при покупке недвижимости покупатель уплачивает гербовый сбор в размере 1%-3% от стоимости недвижимости.

Налог с продаж и услуг

Налогом с продаж облагаются все товары, произведенные в Малайзии или импортированные на территорию страны. Стандартная ставка налога составляет 10%, но существуют группы товаров, к которым применяется пониженная ставка в 5%. Обязательно регистрироваться как плательщики налога с продаж должны только те производители облагаемых товаров, чей годовой оборот превышает 100,000 MYR. Возможность добровольной регистрации отсутствует. Налог с импортируемых товаров уплачивается на таможне в момент их ввоза на территорию Малайзии.
Налогом на услуги облагается ряд услуг, который включает в себя профессиональные и консультационные услуги, рекламные услуги, курьерские услуги, телекоммуникации, страхование и некоторые другие. Налоговая ставка является единой для всех видов услуг и составляет 6%. Любая компания, оказывающая облагаемые данным налогом услуги, должна регистрироваться как налогоплательщик.

Другие налоги

В Малайзии компании ежемесячно перечисляют взносы в Организацию социального обеспечения за своих сотрудников в размере 1,66%-1,85% от их зарплаты. Эти взносы создают фонд, из которого выплачиваются различные пособия и другие социальные выплаты. Также 12%-13% от ежемесячной зарплаты перечисляются в резервный фонд сотрудника. Резервный фонд является пенсионным накопительным фондом, выплаты из которого сотрудник получает при достижении пенсионного возраста.
Также в Малайзии существует налог на репатриацию доходов нерезидентам (withholding tax). Процентные доходы, выплаченные нерезидентам, облагаются налогом в 15%, роялти – 10%, доходы от услуг управления бизнесом в Малайзии – 10%, прочие доходы и одноразовые выплаты нерезидентам – 10%. Как уже упоминалось ранее, выплаты дивидендов нерезидентам налогом не облагаются.

Малайзийских бухгалтеров можно назвать счастливыми людьми: они живут в стране с мягким природным и налоговым климатом. Единственный минус — низкие зарплаты, но в азиатском раю, как называют Малайзию туристы, деньги имеют второстепенное значение.

Малайзия — это монархия, но, по твердому убеждению живущих там более 26 000 000 малайцев, индейцев, тамилов, китайцев, португальцев и англичан, — самая демократичная в мире. Все они живут на площади 330 000 км, составляя удивительный и незабываемый сплав самых разных культур, замешанный на терпимости и доброжелательности. Малайзия представляет собой федерацию из 13 штатов. Одиннадцать из них расположены на полуострове Малакка, а два — на острове Борнео. Король Малайзии играет главным образом ритуальную роль, а основные функции управления выполняет парламент и премьер-министр.

Немного налогов

Малайзийским бухгалтерам повезло: им не приходится рассчитывать НДС и доказывать право организации на его возмещение. В Малайзии просто нет такого платежа. И вообще налоговая система этой страны отличается простотой. В ней отсутствуют многие виды налогов, широко применяемые в других странах (например, на имущество и т. д.). Значительные льготы, предоставляемые производственным предприятиям, с одной стороны, способствуют повышению конкурентоспособности малайзийских производителей, а с другой — стимулируют сбережения и инвестиции. Главный налог, который платят предприятия Малайзии, — корпоративный. Его ставка составляет 28%. Однако по нему имеется большое количество льгот. Например, вновь созданные предприятия полностью или частично освобождаются от него сроком на 5—10 лет (в зависимости от сферы деятельности); полностью освобождаются от него предприятия, производящие высокотехнологичную продукцию; не подлежат налогообложению инвестиции на развитие производства и т. д. Кроме корпоративного налога, предприятия Малайзии платят налог на продажу как импортных, так и отечественных товаров. Ставки адвалорные (в процентах), иногда специфические (конкретная сумма). Общая ставка налога на продажу — 10%, на винно-водочные изделия — 20%, на сигареты — 25%.

Налоги на услуги платят со всех видов оказываемых услуг по ставке 5%. Не облагаются ими лишь доходы от услуг, связанных с экспортом (например, страхование товаров в пути). Акцизные налоги в Малайзии установлены на сигареты, винно-водочные изделия и автомобили. Производители нефти, за счет которых не в последнюю очередь существует экономика Малайзии, платят налог на нефть по ставке 38%.

Жители страны отчисляют налог со своих доходов: он носит прогрессивный характер и взимается по ставке от 1 до 28%. При продаже какого-либо имущества или недвижимости граждане должны заплатить налог на прибыль от продажи собственности: его ставка варьируется от 5 до 30% в зависимости от периода владения реальной собственностью или ценными бумагами. Физические лица-резиденты освобождаются от этого налога в том случае, если держат собственность шесть лет и более, а юридические лица в таких же случаях платят 5%.

У малайзийцев трепетное отношение к цифрам — они даже называют ими детей. Из-за этого властям Малайзии пришлось составить список имен, которые нельзя давать детям при рождении. В него вошли такие «имена», как 007 и 314.

МСФО по-малайзийски

Бухгалтерский учет в Малайзии ведут в соответствии с местной системой учета, которая базируется на международных стандартах в этой области. Главная проблема, которую пытается решить Малайзийский совет по стандартам финансовой отчетности, — приведение местных правил в полное соответствие с МСФО. Дело в том, что, хотя правила и не сильно отличаются друг от друга, некоторые положения противоречат друг другу, что вызывает крайнее недовольство Малайзийского совета. Сегодня в Малайзии действует лишь четыре стандарта финансовой отчетности именно в том виде, в каком они были разработаны. Три других готовящихся стандарта — это МСФО 4 «Договоры страхования», МСФО 7 «Финансовые инструменты» и МСФО 8 «Операционные сегменты». Помимо этого в настоящее время пересматривается еще пять «интерпретаций» стандартов МСФО. Система бухучета в Малайзии строится по британско-американской модели. Она отличается тем, что бухгалтерская отчетность рассматривается как основной источник информации для инвесторов и кредиторов. Почти все компании присутствуют на рынке ценных бумаг, и они заинтересованы в предоставлении объективной информации о своем финансовом положении. Эта модель предполагает использование принципа учета по первоначальной стоимости (historical cost principle). Предполагается, что влияние инфляции невелико, и хозяйственные операции (реализация, произведение затрат, приобретение финансовых активов) отражаются по ценам на моменты сделок. А вот банковский бухучет ведется уже по законам шариата (официальная религия в Малайзии — ислам). Дело в том, что по этим законам деньги не являются товаром, и, следовательно, требовать плату за их предоставление в долг (рибу) считается нарушением норм шариата. Поэтому исламская кредитная система зиждится на принципе раздела прибыли от инвестиций между кредитором и заемщиком. Существует два вида кредитных операций: мудараба — когда финансовая компания привлекает ресурсы на депозитные счета и вкладывает их в различные проекты в обмен на строго оговоренную долю прибыли; если дело принесло убытки, то потери несет только заемщик. Вторая система — мушарака: инвесторы осуществляют капиталовложения в складчину и делят между собой полученные прибыли или убытки в соответствии с размером пая каждого участника.

Их нравы

Малайзийских налогоплательщиков не назовешь образцовыми: именно в Малайзии был установлен мировой рекорд по неуплате налогов. В стране была обнаружена деревня, жители которой не платили никаких налогов и не оплачивали никаких коммунальных услуг с самого ее возникновения в 1940 году. Дело в том, что деревня находится строго на границе между двумя районами, поэтому обе местные администрации все это время считали, что она входит в состав соседнего района. Теперь территориальная принадлежность деревни установлена, 66-летняя недоимка амнистирована, однако население это не обрадовало: ни один из жителей не намерен платить налоги и в будущем. Впрочем, и те, кто призван следить за наполнением бюджета налоговыми платежами, кристальной честностью тоже не отличаются. Ушедший не так давно в отставку глава таможенной и налоговых служб Малайзии Абдул Халил Абдул Муалиб оказался в центре скандала после того, как общественность узнала о его намерениях выложить 1,3 миллиона долларов за прощальную вечеринку. Скандал разразился когда малайзийская газета New Straits Times опубликовала на первой полосе статью о проводах шефа фискальных ведомств. По версии журналистов, Департамент таможни и налогов Малайзии обратился к местным высокопоставленным лицам и предложил им «пожертвовать» на вечеринку г-на Абдула Халила по тысяче ринггитов (265 долл. США). При этом главный фискал Малайзии вовсе не собирался довольствоваться подобными пожертвованиями: основная часть средств на проведение вечера якобы должна была поступить из средств возглавляемого г-ном Абдулом Халилом ведомства.

Корпоративный налог в Малайзии может быть снижен уже в ближайшее время с 28 до 26%. Таким образом правительство хочет повысить конкурентоспособность.

Досадные мелочи

Видимо, для того, чтобы народ не расслаблялся от хорошего климата, правительство Малайзии придумывает всяческие сложности. Например, не так давно на обсуждение парламента Малайзии были вынесены поправки к Уголовному кодексу страны, предусматривающие резкое ужесточение наказаний граждан, признанных соучастниками террористов. С другой инициативой выступил главный министр малайзийского штата Келантан Ник Абдул. Он предложил выплачивать государственным служащим зарплату не раз в месяц, а раз в день. По его мнению, «более пяти тысяч местных служащих министерств и ведомств получат существенное преимущество от вступления в силу нового закона. Во-первых, каждый житель штата ежедневно будет располагать определенной суммой денег, что позволит избежать необходимости занимать деньги в долг. Во-вторых, подобный подход заставит многих пересмотреть свое отношение к трате денег, сделает их более экономными». Эта инициатива местных властей стоит в одном ряду с некоторыми другими изменениями, привнесенными в повседневную жизнь штата. Так здесь запрещена продажа спиртных напитков малайцам, являющимся представителями коренного населения Малайзии. Кроме того, запрещены любые азартные игры, бильярд, пение с использованием системы караоке, так как подобные развлечения, по мнению властей, «провоцируют развитие пороков». А министр туризма Малайзии Абдул Кадир Шейх Фадзир, например, полагает, что всех таксистов, которые проявляют грубость по отношению к своим клиентам, надо расстреливать. Он утверждает, что грубость и мошенничество водителей такси приобретают в стране размах национального бедствия. Кроме того, министр предупредил, что правительство будет вынуждено ввести особый налог, которым будут облагаться все компании, чьи стандарты обслуживания клиентов не будут улучшены.

Курортная жизнь

Малайзия очень популярна у туристов. Ничего удивительного: сервис европейский, а цены азиатские. Правда, все прелести курортной жизни местным жителям практически недоступны. Зарплаты в Малайзии, прямо скажем, невысокие: средний годовой размер оплаты труда составляет порядка 13 200 ринггитов (около 3000 долл. США). На такие деньги особенно не разгуляешься, вот и приходится на всем экономить. Но несмотря на разницу в доходах, малайзийцы нисколько не завидуют приезжающим туристам и относятся к гостям крайне доброжелательно. Туристы могут чувствовать себя в Малайзии в полной безопасности. Тем не менее в случае чего (хотя это самое «чего» случается крайне редко) нужно немедленно обратиться в полицию. Что касается женщин, то они заранее должны подготовиться, чтобы не выглядеть и не вести себя вызывающе, особенно за пределами туристских зон. Ни в коем случае нельзя пускаться в религиозные дебаты: вас не отпустят до тех пор, пока вы не признаете превосходство мусульманской морали над христианской. В Малайзии тема религии — одна из наиболее деликатных, почти табу, касаться которой не рекомендуется. И забывать об этом не стоит.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Описание презентации по отдельным слайдам:

TAX The obligatory, individually gratuitous payment raised from legal entities and individuals, withdrawal of a part of their income. Taxes – the main source of revenue of the government, which in turn uses it for the benefit of the population. TAXATION Taxation – seizing property, based on the governmental authority. Taxation – financing of public authorities at the expense of subjects, receiving its social security. The effective tax system should provide reasonable needs of the state, withdrawing from a taxpayer no more than 30 % of his income.

Taxation in Russia

Taxation in Great Britain

HISTORY The end of the 9th cent. – unification of ancient tribes and lands. Charges in the prince’s treasure: tribute, or tribute money. Tsar Ivan III, 15th cent. – the first Russian indirect and direct taxes. MAIN CHARACTERISTICS The total number of taxes – from 54 to 15. During tax reform – tax burden: from 35% to 27,5 %. Nowadays: the mobilization of taxes and other obligatory payments to the budget. The main aims of tax reform in Russia: fairness and neutrality; reducing the overall tax burden; simplification of the tax system to ensure stability and predictability.

The main taxes in Russia Federal Regional Local Incometax Car tax Land tax Excise and Customs duties Tax on property of companies Tax on property ofindividuals Tax on profits (corporate tax) Tax on gambling business The State duty VAT Unified social tax (social contributions) Inheritance tax Tax on mineral extraction Water tax Fees for use of fauna and the objects of water biological resources

HISTORY Middle ages: land taxes, taxes on buildings, poll tax (1379), excise and customs duties, local or communal taxes. Taxation in the UK has rich and eventful history. 1799 - income tax was first introduced. MAIN CHARACTERISTICS Two levels: Local Government: government grants, taxes on commercial real estate, local tax and charge for parking on the streets; Central Government: income tax, payments on national insurance, VAT, corporate taxes and excise duties on fuel, tobacco and alcohol (through Her Majesty's Revenue and Customs –HMRC ).

The main taxes in great Britain OnIndividuals OnCompanies Income tax VAT National Insurance Contributions (NIC) Tax on profits Inheritance tax Tax on income from manufacture Capital Gains Tax Tax on income from the disposalof fixed assets Stamp duty Excise duties Propertyinsurance tax Customs duties Car tax Car tax

Taxation in Germany

HISTORY May 2, 1879, Reichstag – German Chancellor Otto Bismarck: moving the burden of income taxes on consumption(expenditure). December, 1919 – the biggest tax reform in Germany began. After World War II – Ludwig Erhard, Chancellor of West Germany (FRG): the most important principles of taxation system were laid. MAIN CHARACTERISTICS Russia and Germany have similarities of tax systems: principle of multiplicity of taxes; taxes – federal, regional and local. However, in Germany – more types of taxes with their own specifics referred to the historical process. Income tax depends on a tax class (I-VI tax class). Min 19% - max 53%. Monthly salary less than 400 EUR – "basis". No tax.

The main taxes in Germany Income Taxes Property Taxes Taxes on Transactions and Consumption Income tax (on individuals) Land tax VAT Tax on profits (corporate tax) Wealth and Inheritance tax Tax on purchase of the property Tax on economic activities

Taxation in France

History 15th-18th cent. –talja, (French taille) – direct tax in France, was cancelled by the great French Revolution. French Revolution – a significant influence on the development of tax system in France. 20th cent. – innovations in the tax system: income taxes were imposed. 1954 – first time in the history value added tax (VAT) was imposed. MAIN CHARACTERISTICS French tax system: high share of social contributions – high social taxes – payments and contributions to social funds (more than 40% of the total amount of taxes and compulsory payments); the predominance of indirect taxes (60% of the tax income of the general budget; extensive system of benefits and allowances.

The main taxes in France Income Taxes Taxeson Expenditure Local Taxes Income tax VAT Land tax Socialcontributions Tax on wage Housingtax Tax on profits (corporate tax) Tax on real estate and securities Professional tax (Mining tax) Wealthand Inheritance tax Excise and Stamp duties Customs duties

Three main taxes Income Tax (on individuals) VAT (Value Added Tax) Taxon Profits (corporate tax) Directtax Apercentage of the total income ofindividuals Varies with the income of the taxpayer In Russia 13% In Great Britain 20% In Germany 29,5% In France 20% Indirecttax Exemption to the state budget of the part of the value of the goods, works or services In Russia 18% In Great Britain 20% In Germany 19% In France 19,6% Directtax levied on profit of organization (corporations,enterpriseor other legal entities) Taxes net income (the difference between gross receipts, expenses, and additional write-offs) In Russia 20% In Great Britain 20% In Germany 15% In France 34%

Comparisons of taxes in four countries

Conclusion Impartial, professional and efficient national tax service formation of the public tax consciousness and culture. Establishment of fair, stable and predictable tax system increasing of economic efficiency and strengthening of governmental budget. Taxes & Countries: Russia and Great Britain: the mildest taxation systems; Russia: the lowest income tax; Germany: the highest income tax; France: the highest tax on profits.

Thank you for your attention!

Все материалы
Статьи
Научные работы
Видеоуроки
Презентации
Конспекты
Тесты
Рабочие программы
Другие методич. материалы

Шишкевич Светлана АлександровнаНаписать 1499 03.12.2015

Номер материала: ДВ-223456

Иностранные языки
Презентации

03.12.2015 384

03.12.2015 563

03.12.2015 2391

03.12.2015 1022

03.12.2015 1453

03.12.2015 370

Не нашли то что искали?

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Подарочные сертификаты

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако администрация сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение администрации может не совпадать с точкой зрения авторов.

Бизнес в Малайзии Полезная информация ЖИЗНЬ В МАЛАЙЗИИ

Налоги в Малайзии

Похожие статьи

Налог на недвижимость
Подоходный налог для иностранцев в Малайзии
Налогообложение

Ставки для компаний-резидентов Малайзии:

· 25% (24% с 2016 оценочного года)

Специальные налоговые ставки применяются для компаний-резидентов с акционерным капиталом в размере 2,5 миллиона MYR и ниже вначале оценочного года (при условии, что не более 50% капитала компании прямо или косвенно принадлежит дочерней компании, акционерный капитал которой составляет более 2,5 млн MYR вначале оценочного года):

· 20% на первые 500 000 MYR (19% c 2016 года)

· 25% остальные доходы свыше 500 000 MYR (24% с 2016 года)

Налоговое резидентство

Компания, осуществляющая управление и контроль над бизнесом на территории Малайзии, считается налоговым резидентом Малайзии.

Требования по отчетности

Система оценки – самоконтроль.

Подсчет налога, подлежащего уплате, должен проходить за месяц до начала оценочного года.

Ежемесячные взносы должны быть оплачены на основе оценки налога, подлежащего уплате.

Срок подачи отчета – 7 месяцев со дня после закрытия отчетного периода.

Международные подоходные ставки

Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, не подлежат обложению налогом.

Уплаченная/начисленная нерезидентам пошлина подлежит налогообложению в размере 10%. Ставка может быть снижена на основе соглашении об избежании двойного налогообложения (DTA).

Оплаченные/начисленные нерезидентам проценты подлежат налогообложению в размере 15%. Ставка может быть снижена в соответствии с DTA.

Холдинговый регламент.

С 1 января 2014 года, дивиденды, выплачиваемые компаниями-резидентами в Малайзии, освобождаются от налога.

В Малайзии нет налога на прирост капитала. Тем не менее, есть налог на прирост недвижимого имущества (RPGT). Налогом RPGT облагается доход от передачи недвижимости, находящейся в Малайзии, а также от реализации акций в компании Real Property (RPC). К RPC относятся компании, которые владеют недвижимым имуществом, акциями в другой RPC, либо и тем, и другим, и их стоимость составляет не менее 75 % от размера совокупных материальных активов.

Ставки на прирост недвижимого имущества для компаний:

Период с момента приобретения до момента продажи

В течении 3-з лет 30%

На 6-й и последующие 5%

Налоговые убытки

В настоящее время в процессе взаимозачета коммерческие потери могут быть зачтены в размер дохода от других источников за этот год. Налоговые убытки могут переноситься на неопределенный срок и быть зачтены в будущем доходе только от предпринимательской деятельности, если компания является активной и удовлетворяет условия проверки на непрерывность собственности.

Убытки не переносятся на предыдущие отчетные периоды, хотя в 2009-2010 годах в отдельных случаях и при определенных обстоятельствах это разрешалось.

Налоговая консолидация/передача убытков внутри группы

В Малайзии не существует налоговой консолидации. Тем не менее, компании-резиденты, владеющие 70% активов группы, могут передать до 70% убытков текущего года другим компаниям из группы при соблюдении определенных условий.

Передача акций

Ставка на госпошлину при передаче акций – 0,3% от цены или стоимости акций, в зависимости от того, что выше.

Скидка на госпошлину возможна при определенных обстоятельствах, например, перевод в пределах 90% акций, при соблюдении определенных условий.

При передаче земли и зданий госпошлина составляет 1-3% от стоимости трансфера либо рыночной стоимости имущества, в зависимости от того, что выше.

Правила контролируемых иностранных компаний

В Малайзии отсутствует система контролируемых иностранных компаний.

Трансфертное ценообразование

Система трансфертного ценообразования в Малайзии во многом основывается на принципах ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Начиная с 2014 года, корпоративные налогоплательщики обязаны обозначать в своих декларациях, была ли подготовлена документация по трансфертному ценообразованию. Сама документация не подается вместе с годовой декларацией, но она должна быть доступной для налогового органа по требованию.

Предварительные соглашения о ценообразовании (АРА) регулируются Правилами о подоходном налоге 2012 года. Правила устанавливают процесс и сроки применения односторонних, двусторонних и многосторонних соглашений.

Недостаточная капитализация

В Малайзии есть система недостаточной капитализации. Тем не менее, Министерство финансов заявило, что эта система будет введена в работу с 1 января 2018 года.

Противодействие уклонению от налогообложения

В Малайзии существуют общие правила против уклонения от уплаты налогов, которые позволяют налоговому органу не принимать во внимание, изменять или делать какие-либо корректировки ставок, если есть основания полагать, что любая сделка имеет эффект уклонения от уплаты налога, его избегания или изменения ставки на налог.

В Малайзии нет конкретных условий анти-договора. Тем не менее, в силе остаются общие положения против уклонения от уплаты налогов.

Другие конкретные постановления против уклонения от уплаты налогов – нет.

Постановления

Постановления можно получить у налогового органа в Малайзии.

Льготы на исследования и разработки

Схема льгот на исследования в Малайзии включает в себя освобождение и снижение налога вдвое для определенных видов расходов на проводимые исследования.

Другие льготы

Налоговые льготы доступны для широкого круга компаний в Малайзии, таких как, центры управления денежными средствами и инвестиционные предприятия. Льгота на постоянный доход от инвестиционного предприятия возмещает льготы для Международных центров закупок, региональных центров распределения и оперативных групп штаба, и вступает в силу с 1 Мая 2015 года.

Кроме того, в Малайзии существуют льготы для инвестиций на содействие в сферах производства, сельском хозяйстве, отельном и туристическом бизнесе, а также на подготовку и обучение кадров для конкретных сфер бизнеса, которые поддерживаются малазийским правительством. Как правило, льготы представляют собой частичное или полное освобождение от подоходного налога, либо льготы на расходы на протяжении пяти или десяти лет.

Режимы налогообложения для отдельных отраслей

Доходы с других стран, полученные в Малайзии компанией-резидентом (кроме компаний, занимающихся банковским делом, страхованием, морскими или авиаперевозками) не облагаются налогом.

Формы юридических лиц, которые используются для ведения бизнеса

Акционерная компания с ограниченной ответственностью, товарищество и филиал иностранной компании - это наиболее распространенные юридические лица, которые используются для ведения бизнеса в Малайзии.

Требования к капиталу для создания юридического лица

Существуют определенные требования к капиталу в случае создания юридического лица. Сумма будет варьироваться в зависимости от процента иностранной собственности и существующей политики правительства, правил и руководств, которые имеют силу для определенных секторов.

Другие требования к созданию юридического лица

Существуют условия по отношению к иностранной собственности, которые устанавливаются для отдельных отраслей. Уровень ограничений будет зависеть от вида операций и их значения для социально-экономических требований правительства.

Правила валютного контроля

Малайзия поддерживает либеральную политику в управлении валютой. Это означает, что валютные правила в основном являются благоразумными мерами для достижения общей макроэкономической цели - поддерживать денежную и финансовую стабильность, при этом сохранять состояние платежного баланса страны.

Учет и отчетность

Малайзия имеет две системы учета для лиц, которые зарегистрированы в соответствии с Законом о компаниях 1965 года. Это Система стандартной отчетности Малазийских частных организаций (MRERS), предназначена только для частных юридических лиц, и Стандартная система отчетности Малайзии (MFRS). MFRS – система учета, аналогична системе МСФО (международные нормы финансовой отчетности). Объекты, зарегистрированные в соответствии с Законом о компаниях 1965 года обязаны подавать проверенные аудитом финансовые отчеты в комиссионные фирмы Малайзии. Предоставление финансовой отчетности в налоговый орган осуществляется по требованию.

2. Соглашение об отмене двойного налогообложения

В силе со следующими странами: Албания, Аргентина, Австралия, Австрия, Бахрейн, Бангладеш, Бельгия, Босния и Герцеговина, Бруней, Канада, Чили, Китай, Хорватия, Чехия, Дания, Египет, Фиджи, Финляндия, Франция, Германия, Гонконг, Венгрия, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Италия, Япония, Иордания, Казахстан, Корея, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Ливан, Люксембург, Мальта, Маврикий, Монголия, Марокко, Мьянма, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Папуа-Новая Гвинея, Филиппины, Польша (1978), Катар, Румыния, Россия, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сингапур, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Судан, Швеция, Швейцария, Сирия, Тайвань, Таиланд, Турция, Туркменистан, ОАЭ, Великобритания, США, Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Зимбабве.

Согласованы, но не вступившие в силу договора на момент публикации:

Соглашения с Польшей (2014), Сенегалом и Словакией были опубликованы, но не вступили в силу на момент написания статьи.

Также зарегистрированы протоколы по изменению некоторых статей договоров с Бельгией, Индонезией, Кувейтом, Новой Зеландией, Сейшельскими островами и Турцией. На момент публикации не вступили в силу.

3. Косвенный налог

Налог на товары и услуги (НДС) вступил в силу с 1 апреля 2015 года. НДС заменяет налог на услуги и продажи. Субъект должен быть зарегистрирован для НДС если его годовой оборот составляет свыше 500 000 RM. Компании, имеющие годовой оборот ниже указанного, регистрируются на добровольной основе.

Субъектом может выступать физическое лицо, предприниматель, корпорация, федеральное правительство, правительство государства, утвержденный законом орган, местный или орган государственной власти, общество, клуб, профсоюз, кооператив, доверенное лицо и любой другой орган, организация, ассоциация или группа лиц, как корпоративные, так и не имеющие статуса корпорации.

На некоторые товары ставка нулевая.

4. Личный подоходный налог

Максимальная ставка – 25%, и относится к налогооблагаемому доходу в размере 400 000 MYR и выше (с 2016 года – 28% на 1 000 001 MYR и выше). Фиксированная ставка для нерезидентов – 25% (с 2016 года – 28%).

В Малайзии нет системы социального обеспечения. Тем не менее, работники и работодатели делают ежемесячные взносы в Фонд обеспечения сотрудников для обязательных сбережений и поддержки пенсионной программы. Кроме того, если работник зарабатывает меньше 3 000 MYR в месяц, работник и работодатель должны делать ежемесячные взносы в организацию по социальному страхованию, которая предоставляет определенные льготы сотрудникам в случае производственной травмы.

5. Другие налоги

Налог на имущество

Местные советы могут наложить коммунальный налог (известный как «налог оценки») на жителей за услуги, которые предоставляют местные органы. Сумма может варьироваться и зависит от и стоимости имущества.

Правительством введен налог на недвижимость. Им облагаются владельцы недвижимого имущества (кроме недвижимости в высотных зданиях). Размер налога на недвижимость может отличатся в разных регионах и зависит от местности и категории землевладения.

Импортная пошлина

Импортной пошлиной облагаются импортируемые товары в момент прохождения таможенного контроля. Ставка импортной пошлины 0-60% в зависимости от категорий товара.

Малайзия входит в Ассоциацию государств Юго-Восточной Азии (ASEAN), поэтому, большинство товаров, изготовленных на территории стран ASEAN облагаются пошлиной 0-5%.

Госпошлина на экспорт

Чтобы препятствовать экспорту истощаемых ресурсов, такой товар облагается госпошлиной на экспорт.

Акцизная пошлина

Акцизом облагается ограниченный круг товаров местного производства или товары, импортируемые в Малайзию. Ставка налога варьируется в зависимости от характеристик товара. Акцизом, как правило, облагаются алкогольные напитки, табачные изделия, транспортные средства.

Налог на наследство или дарение отсутствует.

6. Соглашения на свободную торговлю

Двусторонние соглашения: Австралия, Чили, Индия, Япония, Новая Зеландия, Пакистан, Турция.

Ассоциация государств Юго-Восточной Азии – Австралия и Новая Зеландия

Ассоциация государств Юго-Восточной Азии – Китай

Ассоциация государств Юго-Восточной Азии – Индия

Ассоциация государств Юго-Восточной Азии – Япония

Ассоциация государств Юго-Восточной Азии – Корея

В стадии переговоров

Соглашение о свободной торговле между Малайзией и странами Европейского союза

Тихоокеанское партнерство (в процессе подписания 12-ю сторонами)

Исламская конфедерация торговых преференций

Соглашение о льготных тарифах для стран развивающейся 8-ки

7. Налоговая служба

Налоговыми органами являются Управление внутренних доходов Малайзии (IRBM) и таможня Малайзии

Деятельность налоговой службы.

Способы аудита зависят от следующих факторов:

· Критерии анализа риска

· Информация, полученная от третьего лица

· Конкретный претензия к определенной группе налогоплательщиков

Существует два вида аудита – заочный, осуществляется в офисе органа управления доходами Малайзии, и аудит на территории налогоплательщика.

Типичная налоговая проверка начинается с уведомления письмом о проведении аудита. В письме указываются данные, подлежащие проверке, годы оценки, а также имена инспекторов, которые будут ее проводить. За этим следует проверка соответствующих документов. Служба управления доходами составляет отчет с результатами проверки, который содержит подробную информацию о предлагаемых поправках и их обоснование.

Налогоплательщик может подать официальное заявление, если он не согласен с поправками. Если нет никаких возражений, Служба управления доходами выдает уведомление о дополнительном налоге.

Сроки налоговой проверки – 3 месяца, но в более сложных случаях может длится дольше.

К основными приоритетными областями при аудитах в последние годы относились трансфертное ценообразование и налоговые льготы.

Налогоплательщик может обжаловать результаты проверки. Апелляция подается в течении 30 дней после получения уведомления о дополнительном налогообложении.

1. Формы бизнеса в Малайзии
2. Как открыть бизнес в Малайзии
3. Бизнес в Малайзии для иностранцев и русских
- 3.1. Создание оффшорных компаний
4. Как купить бизнес в Малайзии
5. Налоги для юридических лиц в Малайзии
6. Налоги для физических лиц в Малайзии

С недавних пор популярностью среди предпринимателей пользуются страны азиатской части Евразии, в особенности Малайзия. Выделены направления, в которых наиболее эффективно вести предпринимательскую деятельность. Большая часть инвестируемых средств вкладывается в туристическую отрасль, экспорт техники и продуктов переработки древесины.

Формы бизнеса в Малайзии

Для осуществления бизнеса здесь предусмотрен ряд законопроектов, определяющих порядок совершения коммерческой или некоммерческой деятельности на территории страны, а также этапы и требования к регистрируемой новой компании.

Вести коммерческую деятельность разрешено и в пределах Лабуана, поскольку данная территория входит в состав Малазийского государства. Корпоративное законодательство допускает оформление в обозначенных границах оффшорного предприятия и оффшорного участия с ответственностью, ограниченной уставом фирмы. Такой подход вызывает интерес практического характера для иностранных вкладчиков, предпочитающих вести дела на азиатских землях.

Чтобы не вводить иностранных инвесторов и местных предпринимателей в заблуждение, на законодательном уровне определены четыре основные организационно-правовые формы частных предприятий:

PCLS . Компания закрытого типа с ответственностью, ограниченной законодательством. Должна обладать следующими характеристиками для получения разрешения на регистрацию:

Учредительный фонд не менее 2 ринггитов, занесенных на временный счет в выбранном банке.
Количество учредителей фирмы не более 50 человек. Допускается быть владельцами ценных бумаг физическим и юридическим лицам, обладающим или не обладающим малазийским гражданством.
Передача ценных бумаг третьим лицам осуществляется только после получения разрешения на общем собрании всех участников.
Когда фирма образована физическими лицами, количество которых не более 20 человек, тогда она получает льготы.
Учредители обладают правом кредитования директоров и сторонних предприятий по собственному усмотрению и интересам.
Компаниям не требуется сдавать балансовую отчетность в стране.

PUC . Предприятие закрытого типа с ответственностью, не ограниченной долговыми и другими обязательствами. Преимущественно обладает следующими параметрами для оформления регистрации:

Уставной капитал не ниже 2 ринггитов и хранится на временном банковском счету до получения разрешения.
Владельцами ценных бумаг предприятия могут быть до 50 людей, заинтересованных в открытии данной формы бизнеса. Учредители – это физические лица или организации, входящими в гражданство Малайзии или другого иностранного государства.
Чтобы передать собственные акции учредителю необходимо собрать совет акционеров, которые будут согласны на переход ценных бумаг третьим лицам.
Когда число владельцев акций не выше 20 человек и все они являются физическими лицами, то допускается получение привилегированного статуса, предприятие полностью освобождают от налогового бремени.
Руководителем или директором предприятия обязательно должен быть человек, проживающий на территории страны долгое время.
Учредители могут вступать в кредитные обязательства с директорами или иными компаниями, представляющими интерес для развития бизнеса.

CLG . Фирма закрытого типа с ответственностью, ограничиваемой только теми средствами, на которые было дано согласие. Обладает следующими требованиями для осуществления предпринимательской деятельности:

Капитал, который учредители помещают на временно созданный банковский счет, должен быть не менее 2 ринггитов.
Физические или юридические лица, участвующие в создании новой организации не должны превышать количества в 50 членов. Акционерами могут стать люди, обладающие гражданством другой страны, либо граждане Малайзии.
Ценные бумаги не могут быть переданы третьим лицам в обход совета акционеров.
Льготы могут получить предприятия, созданные физическими лицами, количество которых не превышает 20 человек.
Чтобы поддержать директора предприятия или другие организации для решения собственных интересов можно выдавать кредиты.
Компаниям нет необходимости подавать балансовую отчетность о собственной деятельности.

PCLS . Предприятие открытого типа с ограниченной ответственностью. Обладают наиболее либеральными условиями и базируются на основе следующих требований:

Есть возможность проходить регистрацию на бирже.
Предоставляется разрешение на свободную передачу собственных ценных бумаг третьим лицам.
Нет ограничения по максимальному числу акционеров.
Минимальная сумма, необходимая для открытия нового бизнеса – 20 000 000 ринггитов.
Все средства должны быть на временном банковском счету на период регистрирования компании.
При желании получить доступ к бирже необходимым требованием является создание независимого совета аудиторов, задача которого выставлять отчеты для регистратора фирмы в стране.

Размер государственной пошлины определяется величиной вложенных денег. Данная пошлина варьируется от 1 тыс. ринггитов за капитал, не превышающий 100 000 ринггитов, до 70 тыс. ринггитов за капитал выше 100 млн ринггитов.

Как открыть бизнес в Малайзии

Чтобы решить вопрос о том, как открыть бизнес в этой стране, необходимо знать тонкости местного законодательства.

С недавних пор директором может стать и иностранной лицо, обладающее фактическим адресом проживания на территории государства в течение длительного периода. Данную проблему можно запросто решить, если составить грамотный договор аренды сроком на три года в стране на имя директора.

При этом важное условие, что управляющим может быть человек старше 18 лет и без судимостей в период последней пятилетки. Правда, для предоставления некоторых видов услуг, таких как торговля или туризм, требуется лицензионное разрешение.

Вот перечень документов, которые необходимо собрать и представить в комиссию по компаниям:

Документально подтвержденные данные обо всех учредителях и копии загранпаспортов.
Если учредитель – юридическое лицо, то следует позаботиться о наличии уставных документов.
Наименование фирмы или организации.

Регистрационные процедуры поделены условно на три основных ступени:

Надо заполнить предоставленную форму заявления 13А и передать ее в Комиссию по компаниям. Они дают разрешение на использование наименования.
Оформить документы для регистрирования. Данным вопросом занимается секретариат Комиссии.
Служба одного окна принимает документы и проверяет их на ликвидность. Положительное решение о записи получают учредители в случае отсутствия каких-либо нарушений. Затем можно приступать к коммерческой деятельности на землях страны.

Стоимость оформления варьируется в пределах от 100 до 3000 ринггитов.

Бизнес в Малайзии для иностранцев и русских

Организованное предприятие должно быть укомплектовано двумя директорами, секретарем и юридическим адресом в офисном помещении. В случае директоров закон предусматривает вступления в должность гражданина или иностранного лица. Секретарем в обязательном порядке должен быть гражданин. Доступ к ежегодным отчетам директоров открыт для свободного просмотра.

Каждый год необходимо созывать полные собрания акционеров. Личное присутствие при контроле за бизнесом для иностранцев необязательно, конференция может осуществляться посредством телекоммуникационных устройств либо через доверенных представителей. Дата проведения совещания назначается в девятимесячный период после сдачи ежегодного отчета бухгалтерии. Подача отчета осуществляется в административный корпус в тридцатидневный срок после каждого завершенного календарного года.

Создание оффшорных компаний

Иностранцам дается возможность создавать оффшорные предприятия на острове Лабуан. Такие компании облагаются налогами в упрощенном режиме.

Лицензия не требуется при ведении любого вида деятельности кроме банковской, лизинговой, страховой, фондовой, управленческой.

Запрещается коммерческая деятельность в судоходной сфере.

Минимальный размер уставного фонда оффшора не превышает 10 000 ДОЛЛ США. Полное или частичное погашение капитала необязательно к моменту регистрации.

Оффшорам требуется один акционер, директор и секретарь, юридический адрес для развернутого офиса. Предоставляемая ежегодная отчётность открыта для свободного доступа всем желающим.

Основным требованием к секретарю является подтверждение его гражданства в стране, либо существование ВНЖ. К директору такие ограничения не применяются.

Создание оффшорных партнерств в Лабуане базируется не менее чем на двух людях. Максимальное число партнёров ограничивается 20 людьми. Одного из партнеров назначают генеральным для несения неограниченной ответственности от деятельности предприятия. Партнерства подразумевают наличие людей, объединенных общими целями и профессиональными интересами.

Чтобы организовать партнерство между юристами, бухгалтерами или аудиторами требуется получить лицензионное разрешение на оказание услуг в данных сферах деятельности.

Говоря о налогообложении в Лабуане следует подразделять предприятия на коммерческие и некоммерческие. Для некоммерческих компаний налоговое бремя отменено. В отношении фирм, занимающихся смешанной деятельностью, принимается решение о взимании полноценного налога.

Как купить бизнес в Малайзии

Вопросы приобретения готового дела решаются в кратчайшие сроки и без лишних денежных и временных потерь. Главное своевременно обратиться за помощью к англоговорящим малазийцам, профессионально занимающимся оформлением документов. Это связано с тем, что мельчайшие ошибки в предоставленном комплекте бумаг могут стать причиной крупных неприятностей.

Процедура открытия нового бизнеса ничем не отличается от покупки готового. Единственное о чем стоит позаботиться – это о смене юридического лица, то есть придется заново переоформлять все документы на нового владельца.

Готовый бизнес имеет массу преимуществ:

Предприятие давно обладает собственным потоком клиентской базы, которую необходимо лишь пополнять и контролировать.
Отсутствует необходимость продумывать собственный бизнес-план с нуля, существующие отчеты подскажут какие стороны бизнеса необходимо усилить.
Не требуется набирать новый персонал, сотрудники обладают опытом в данном деле.
Проще прогнозировать тенденцию развития бизнеса без дополнительных затрат.

Наибольшей популярностью в малазийском регионе пользуются сферы обслуживания туристов, фермерское хозяйство и разработки, ведения веб-сайтов.

Отличными ресурсами с подборками готовых бизнес-проектов являются businessesforsale.com

В любом случае понадобится помощь профессионального бизнес-аналитика, который составит прогноз готового предприятия. Такой подход требуется, чтобы исключить или минимизировать возможные риски и потери при работе в данном регионе.

Иностранным предпринимателям в соответствии с законодательством разрешено обладать 100% количеством акций в следующих сферах:

Обрабатывающая промышленность вне зависимости от того является фирма новой или реструктурированной, расширенной или диверсифицированной с учетом того, что компания заключила лицензионное соглашение с агентством по развитию инвестиционных вложений.
Поставки продукции в центрах дистрибьюторов регионов, штаб-квартирах и межконтинентальных центрах.
Научно-исследовательские проекты.

Плюсами открытой экономики для предпринимателей является и то, что обеспечивается свободное конвертирование национальной валюты в международную и обратно, а также поддержание двустороннего валютного потока.

Налоги для юридических лиц в Малайзии

Наличие корпоративного налога для юридических лиц обязывает владельцев предприятий – резидентов Малайзии следовать установленной ставке 24%. Иные взыскания установлены для компаний с акционерным фондом равным 2,5 млн ринггитам и менее. Главным условием является принадлежность более 50% главной фирме, расчеты ведутся с начала оценочного года. Рубежом между ставками 19 и 24% являются 500 тыс. ринггитов.

Налоговые расчеты проводят за 30 суток до окончания оценочного года. Каждый месяц осуществляются взносы на базе расчёта налога, определенного для уплаты. Отчеты подаются не позднее 7 месяца с момента после завершения отчетного срока.

Нерезиденты страны не обязаны выплачивать налог по дивидендам.

Пошлинные сборы для нерезидентов подлежат обложению налогом в размере установленной ставки – 10%. Исключением может стать наличие международного соглашения во избежание двойного обложения налогами.

Нерезиденты обязаны уплачивать налог по ставке 15% за начисляемые проценты.

Стандартный налог на добавленную стоимость существует в стране с 1 апреля 2015 года. Обязательным требованием при регистрации для уплаты НДС является оборот свыше 500 тыс. ринггитов. Стандартная ставка НДС установлена в размере 6% и распространена как на физические, так и на юридические лица.

К налоговым службам страны относятся Управление по внутренним доходам и таможня.

Для контроля над деятельностью предприятия существуют две формы аудита:

Заочная проверка проводится на территории органа управления доходами страны.
Очная проверка осуществляется непосредственно на землях предпринимателя.

Первым этапом для налоговой проверки становится оповещение предпринимателя в письменной форме. Данные указываемые в письме включают информацию, подлежащую проверке, период оценки и инициалы инспекторов, которые будут ее осуществлять.

Далее производится аудит представленной документации. Органы проверки отчитываются по итогам проведения аудита в письменной форме с предоставлением полных данных и возможных поправках, которые следует учитывать при исправлении возникших недочетов.

Налогоплательщик обладает правом на обжалование результатов проверки. Если все разногласия устранены, то поступает уведомительное письмо с дополнительным налогом. Проверка осуществляется в период до 3 месяцев, в случае возникновения особых обстоятельств этот срок может быть продлен. Плательщик налогов вправе подать апелляцию по принятому налоговому заключению в срок не позднее 30 дней после получения уведомительного письма.

Налоги для физических лиц в Малайзии

Индивидуальный налог по доходам имеет максимальную ставку в 25% и взимается с лиц, чей налогооблагаемый доход превышает сумму 400 тыс. ринггитов. С 2016 года установлена новая ставка налога 28% на индивидуальные доходы, превышающие 1 млн ринггитов.

Поскольку система социального обеспечения отсутствует, то работодатели и сотрудники должны своевременно позаботиться об обязательных отчислениях в Фонд обеспечения сотрудников. Более того, для работников, чья заработная плата ниже 3 тыс. ринггитов, предусмотрены взносы каждый месяц в службу социального страхования, чтобы обезопасить их в случае возникновения производственной травмы.

Для организации бизнеса требуется знание английского языка и законодательства, иначе появляется необходимость прибегать к услугам профессиональных юристов, бухгалтеров и нотариусов.

Когда речь идет о соблюдении законов не следует этим пренебрегать, поскольку местные силовые подразделения бдительно следят за соблюдением конституционных норм. Любое нарушение вне зависимости связано ли оно с финансовыми махинациями или житейскими будет строго преследоваться по закону.

Затрагивая банковскую систему, следует учитывать прозрачное ведение дел и высокие ставки по налогам, ведь предполагается, что для ведения бизнеса надо обладать солидным капиталом.

Читайте также: