Налоговый статус юридического лица может зависеть от организационно правовой формы

Опубликовано: 14.05.2024

ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ. ОСНОВНЫЕ ОТРАСЛИ РОССИЙСКОГО ПРАВА.

Глава VII.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО

§ 49. Налогообложение юридических лиц

Все налогоплательщики разделяются на физических и юридических лиц. (О физических лицах разговор пойдёт в § 50 учебника.) Здесь же мы рассмотрим налогообложение юридических лиц, обязанных по нормам НК РФ уплачивать налоги, идущие в бюджеты разного уровня.

Напомним, что юридические лица – это предприятия, объединения, учреждения, общественные организации, которые обладают имущественной самостоятельностью, имеют своё имущество на праве собственности, самостоятельный баланс, свой счёт в банке, отличаются организационным единством. У них есть устав или учредительный договор, учредительные документы. Они зарегистрированы в установленном законом порядке. Имея официальное наименование, в обороте они выступают от собственного имени. Юридические лица несут самостоятельную ответственность по своим обязательствам (государство по их долгам не отвечает). Юридические лица делятся на коммерческие (деятельность которых направлена на получение прибыли) и некоммерческие (не имеющие главной целью извлечение прибыли) организации.

Налоги с юридических лиц взимаются на основании НК РФ и ряда законов Российской Федерации: «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О подоходном налоге с предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах» и др. В них определён порядок взимания налогов, дающих до 90% общей суммы налоговых поступлений.

Большое значение имеет налог на добавленную стоимость (НДС). Он взимается на всех стадиях производства с разницы между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат на их производство и обращение. Приведём пример. На производство одной электроплитки затрачено 100 руб., в торговую сеть плитку отпустили по цене 250 руб. Вычитая из последней цифры первую, получаем сумму, с которой надлежит взимать НДС. Естественно, в торговлю отпущена не одна, а несколько сотен плиток. Умножив 150 руб. на количество плиток, определяем сумму, с которой предприятию предстоит уплатить НДС.

В соответствии с российским налоговым законодательством НДС платят все организации, независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица; предприятия с иностранными инвестициями; индивидуальные (семейные), частные предприятия; филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Российской Федерации; международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.

Объектами обложения НДС являются оборот по реализации товаров, работ и услуг; товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с российским таможенным законодательством.

Другой вид налога с юридических лиц – акцизы. Это налоги, включаемые в цену товаров и услуг и оплачиваемые покупателями, клиентами. В соответствии с законодательством акцизами облагаются не все товары, а те, которые приносят высокую прибыль и предназначены для населения. Это, в частности, этиловый спирт, водка, пиво, табачная продукция, легковые автомобили, бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла. Акцизы введены и на импортные товары. Перечень этих товаров постоянно уточняется в подзаконных нормативных актах. С помощью акцизов государство регулирует спрос и предложение и таким образом обеспечивает эффективность пополнения государственного бюджета.

Уместно напомнить, что НДС и акцизы – налоги косвенные. В отличие от них прямым является налог на прибыль предприятий и организаций, один из важнейших в нашей стране, взимаемый в соответствии с НК РФ и Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Его размер целиком и полностью зависит от конечного результата деятельности предприятий.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, измеряемая разностью между затратами и полученным доходом. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются соответствующим подзаконным актом.

Ставка этого налога высока, в среднем она может колебаться от 20% (налог на прибыль предприятий и иностранных юридических лиц) и выше для бирж и брокерских контор, а также для предприятий по прибыли от посреднических операций и сделок.

В случаях расхождения в оценке подлежащих налогообложению доходов между налогоплательщиком и налоговой инспекцией первый вправе обратиться в вышестоящую организацию налоговой службы. Если ответ налогового инспектора налогоплательщика не удовлетворит, он может обратиться в суд.

Некоторые организации и предприятия получают налоговые льготы по данному налогу. Это установленное законом полное или частичное освобождение от уплаты налогов. Например, не подлежит налогообложению прибыль религиозных организаций (объединений) от культовой деятельности и реализации предметов, необходимых для совершения культа (например, свечей, икон, украшений храмов и т.д.). Имеют льготы общественные организации инвалидов и принадлежащие им предприятия, если доход от реализации продукции этих предприятий идёт на уставную деятельность (проведение собраний, конференций и др.).

Для юридических лиц очень важно правильно вести бухгалтерские документы, в которых находят отражение все хозяйственные операции, фиксируются прибыль и другие важные сведения.

Вопросы для самоконтроля

1. Сформулируйте определение понятия «юридическое лицо» в налоговом праве.

2. Какие законы определяют порядок взимания налогов с юридических лиц?

3. Охарактеризуйте налог на добавленную стоимость (НДС).

4. Объясните, что такое акцизы. Приведите примеры.

5. Проанализируйте налог на прибыль, что является его объектом.

6. Охарактеризуйте налоговые льготы для предприятий. Какие предприятия их получают? Почему? Свой ответ обоснуйте.

7*. Систематизируйте в табличном виде информацию о налогах – прямые и косвенные, НДС, акцизы и налог на прибыль.

Исследуем документы и материалы

Налоговый кодекс Российской Федерации
(Извлечения)

Статья 137. Право на обжалование

Каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или иного обязанного лица, такие акты, действия или бездействие нарушают их права…

1. Акцизы – «за» и «против».

2. Почему предприятия уходят от налогов? Свой ответ обоснуйте.

Темы для проектов и рефератов

1. Государство и юридические лица: налоги, налоговые отношения, налоговые льготы.

2. Налог на добавленную стоимость.

Самые распространенные организационно-правовые формы бизнеса в РФ — это ИП (индивидуальные предприниматели) и ООО (общества с ограниченной ответственностью). То, в какой форме вы зарегистрируете свой бизнес, будет влиять на всю последующую жизнь предприятия. Поэтому прежде, чем сделать выбор, взвесьте все.

Павел Орловский, эксперт Контур.Эльбы

Стоит отметить, что не всегда есть выбор между ИП или ООО. Например, есть законные ограничения на виды деятельности для ИП. Среди них производство оружия, космическая деятельность, производство лекарственных средств, страховое дело и т д. Самое значимое ограничение касается производства, оптовой и розничной продажи алкоголя. Кроме того, ИП не может привлечь к участию в бизнесе третье лицо, то есть зарегистрировать бизнес вместе с партнером.

Если ваш вид деятельности не попадает в список запрещенных для ИП, вы собираетесь создать его один и ваши партнеры не предвзяты к ИП, то вам стоит подумать о регистрации в качестве предпринимателя. Если же вы хотите привлечь соучредителей, инвестиции, иметь возможность продать свой бизнес или, скажем, заняться реализацией алкоголя, то вам лучше открыть ООО. А теперь рассмотрим особенности каждой организационно-правовой формы подробнее.

Особенности ИП

В России предпринимательской деятельностью можно заниматься без образования юридического лица с момента государственной регистрации ИП. В этом случае конкретное физическое лицо приобретает статус предпринимателя.

Все имущество, права и обязанности ИП — это имущество, права и обязанности физлица. Все заработанные деньги ИП вправе тратить по своему усмотрению. Не надо спрашивать у себя разрешения на то, чтобы потратить ту или иную сумму на личные нужды. Отчитываться перед самим собой за потраченные средства тоже не надо. Главное — вовремя платить налоги и взносы государству, представлять соответствующую отчетность.

Однако расплачиваться по долгам ИП придется тоже из собственных средств. Однако согласно ст. 446 ГК РФ взыскание не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее ИП на праве собственности:

жилое помещение (и его части), если оно является единственно пригодным для постоянного проживания;
предметы домашней обстановки и обихода (одежда, обувь и др.);
продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума и др.

Чтобы зарегистрировать ИП, нужно уплатить госпошлину в размере 800 руб. и подать заявление в регистрирующую налоговую инспекцию. Обратите внимание, что ИП, регистрирующиеся в Республике Крым и г. Севастополь до 2015 года, госпошлину не уплачивают.

Вместе с заявлением можно подать уведомление о применении упрощенной системы налогообложения или заявление на получение патента (если есть желание применять данные специальные режимы налогообложения). В течение пяти рабочих дней вы становитесь полноправным предпринимателем.

После этого происходит автоматическая регистрация ИП в Пенсионном фонде РФ (ПФР), куда необходимо уплачивать обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. В 2014 году это 20 727,53 руб. плюс 1 % от доходов за год свыше 300 000 руб. Фиксированная сумма взносов уменьшается пропорционально дате регистрации и/или снятия ИП с учета. Этот взнос никак не зависит от доходности ИП за год и должен быть уплачен в полном размере до 31.12.2014. Отчетность по данным взносам ИП не сдает.

До 2015 года ИП уплачивают взносы и сдают отчетность по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование в соответствии с Законом Украины от 08.07.2010 N 2464-VI (см. письмо ФНС от 04.06.2014 № ГД-4-3/10642@).

ИП по умолчанию не застрахован на случай временной нетрудоспособности и материнства, поэтому и пособия ему не полагаются. Однако он может добровольно вступить в правоотношения с Фондом социального страхования (ФСС) и оплачивать взносы. На 2014 год это 1 932,79 руб. Если взносы будут уплачены до 31 декабря, можно рассчитывать на минимальные пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в следующем году.

После приема первого сотрудника ИП самостоятельно должен зарегистрироваться в ПФР и ФСС уже как работодатель и уплачивать взносы в фонды, исходя из размера выплат сотрудникам, поквартально сдавать по ним отчетность.

ИП нельзя продать или переоформить на другое лицо. Можно лишь сняться с регистрационного учета в качестве ИП, тем самым приостановив свою предпринимательскую деятельность. Имущество, задействованное ранее в предпринимательской деятельности, такой ИП может распродать.

Кто такие ООО?

ООО — это форма юридического лица. В отличие от ИП, юридическое лицо не отождествляется с конкретным физлицом в гражданских правоотношениях. Это отдельное лицо, приобретающее свои права и обязанности, действующее в собственных интересах и не всегда в интересах конкретного собственника организации. Имущество, права и обязанности ООО явно отделены от его владельцев (учредителей).

Это означает, что учредители ООО не отвечают своим имуществом по долгам общества, за исключением мало распространенных случаев, например, когда судом будет доказано, что действия или бездействия учредителей загнали общество в долговую яму. В таком случае судом может быть взыскано имущество учредителей. Поэтому, несмотря на то, что бизнес отчужден от его владельцев, злоупотреблять этим все же не стоит.

С другой стороны, отчужденное имущество общества означает, что учредитель в отличие от ИП не может просто так взять деньги, скажем, из кассы предприятия и купить своему ребенку велосипед. Для того чтобы деньги (имущество) общества стали собственностью учредителя, следует провести процедуру распределения и выплаты дивидендов.

Для выплаты дивидендов необходимо:

составить и утвердить бухгалтерский отчет, посчитав чистые активы общества и чистую прибыль;
принять решение о распределении дивидендов (только при наличии чистой прибыли и при условии, что чистые активы больше уставного капитала);
выплатить собственно дивиденды, удержав и уплатив при этом 9 % НДФЛ.

Чистая прибыль может не соотноситься с суммами на расчетном счете и в кассе предприятия. Потому как чистая прибыль считается по данным бухгалтерского учета. Может случиться, что чистая прибыль есть, а денег для выплаты дивидендов нет или наоборот. Дивиденды можно распределять не чаще, чем раз в три месяца.

Зарегистрировать ООО сложнее, чем ИП. Для начала нужно составить учредительные документы:

устав общества;
решение об учреждении ООО (если учредитель один) или договор об учреждении и протокол собрания (если количество учредителей больше одного).

У общества с ограниченной ответственностью должен быть уставной капитал, который не может быть менее 10 000 руб.

Размер уставного капитала каждого из учредителей соответствует его доле в обществе. Внести уставной капитал надо в течение срока, установленного договором об учреждении общества или решением об учреждении общества, но этот срок не может превышать четыре месяца с даты госрегистрации ООО.

У ООО должен быть определен единоличный исполнительный орган: генеральный директор, директор, президент и т д. Вместо единоличного исполнительного органа управление обществом может осуществляться коллегиальным исполнительным органом общества или управляющим.

Директор избирается общим собранием участников общества. С директором должен быть заключен трудовой договор.

Права и обязанности директора и учредителей ООО в значительной степени отличаются. Оперативное управление обществом производит именно директор, а не учредители.

У общества должно быть определено место нахождения постоянно действующего органа, т. е. адрес, где общество фактически будет осуществлять свою деятельность.

Для регистрации ООО надо уплатить госпошлину в 4 000 рублей и подать заявление в регистрирующую налоговую по месту нахождения постоянно действующего органа юридического лица. ООО, регистрирующиеся в Республике Крым и г. Севастополь до 2015 года, госпошлину не уплачивают.

Вместе с заявлением необходимо предоставить:

учредительные документы в двух экземплярах;
квитанцию об уплате госпошлины.

Вместе с заявлением можно подать уведомление о применении упрощенной системы налогообложения, если есть желание применять данный спецрежим.

В течение пяти рабочих дней общество будет зарегистрировано, а регистрирующий орган выдаст вам:

1) свидетельство о государственной регистрации ООО;
2) зарегистрированный Устав ООО;
3) свидетельство о постановке на налоговый учет;
4) выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

До 2015 года ООО, как и ИП, уплачивают взносы и сдают отчетность по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование в соответствии с Законом Украины от 08.07.2010 N 2464-VI (см. письмо ФНС от 04.06.2014 № ГД-4-3/10642@).

Основные плюсы и минусы ИП и ООО

Индивидуальные предприниматели

Общества с ограниченной ответственностью

Легко зарегистрировать, оплатив госпошлину в размере 800 руб.

Не нужно ставить на учет обособленное подразделение, можно работать по всей России без дополнительных регистраций

Для работы вне адреса регистрации общество должно зарегистрировать обособленное подразделение (филиал, представительство и т. д). Для этого оно должно встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения данного подразделения

Нельзя зарегистрировать бизнес совместно с партнером

Бизнес можно открыть с партнерами, ООО может иметь до 50 учредителей, бизнес или долю в нем можно продать

Отчетность

Учет проще, чем для ООО, можно обойтись без бухгалтера

ООО обязано вести бухгалтерский учет и представлять годовую бухгалтерскую отчетность. Это означает, что без специалиста с бухгалтерскими знаниями практически не обойтись

Можно работать без сотрудников, тогда отчетность в фонды не сдается

Всегда есть сотрудник — директор. Поквартальную отчетность в фонды ООО сдает всегда

Налоги и взносы

Может применять патентную систему налогообложения.
Вместо налога на прибыль организаций на общей системе налогообложения ИП платит НДФЛ (13 % против 20 %).

Общая налоговая нагрузка на ООО выше, чем на ИП. Даже заработав одинаковую сумму денег и уплатив одинаковые налоги (например, по упрощенной системе), ООО должно будет при выплате дивидендов учредителям удержать и уплатить в бюджет дополнительные 9% НДФЛ.

ИП необходимо уплачивать обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. В 2014 году это 20 727,53 руб. плюс 1 % от доходов за год свыше 300 000 руб.
Фиксированный взнос не зависит от наличия/отсутствия деятельности.
С Фондом социального страхования ИП может вступить в правоотношения добровольно

У ООО нет обязательных платежей в фонды. Они производятся, исходя из установленных тарифов, видов и размера заработной платы работникам и иных вознаграждений физическим лицам.
ООО можно «заморозить».

Прочие

Можно работать без сотрудников

У ООО есть как минимум один сотрудник — директор

С 01.06.2014 ИП не обязан вести кассу (ПКО/РКО и кассовую книгу) и устанавливать лимит по кассе

ООО должны полностью соблюдать кассовую дисциплину, послабление касается только организаций — субъектов малого предпринимательства. Они могут не устанавливать и не соблюдать лимит остатка наличных денег в кассе

ИП не обязан иметь расчетный счет и печать

ООО должно иметь расчетный счет и печать. Платежи в бюджет ООО должно производить только с расчетного счета предприятия.

Штрафы значительно ниже. Максимальный штраф — 50 000 руб.

Штрафы ООО в ряде случаев в разы выше, чем за аналогичное правонарушение ИП. Максимальный штраф для ООО достигает 1 млн руб.

Контролирующие органы проверяют значительно реже

Проверяющие чаще проявляют интерес к ООО, чем к ИП

Доверенность должна обязательно быть заверена нотариально (например, на налогового представителя)

Доверенность от ООО может быть заверена печатью организации и подписью директора

Нельзя продать или переоформить на другое лицо. Можно лишь распродать имущество, ранее задействованное в деятельности

Свою долю в ООО можно продать или переоформить

Некоторые компании неохотно взаимодействуют с ИП

Крупные компании взаимодействуют с ООО значительно охотнее

Сложнее привлекать инвестиции

Легче привлекать инвестиции

Нельзя вести некоторые виды деятельности (например, страховое дело, производство лекарств, производство, оптовая и розничная продажа алкоголя)

ООО может заниматься некоторыми видами деятельности, не доступными для ИП, например реализацией алкоголя

Расплачиваться по долгам ИП придется из собственных средств.

По общему правилу ООО отвечает лишь своим имуществом. Ответственность на учредителей ООО может наложить лишь суд, доказав их вину.

Все заработанные деньги ИП вправе тратить по своему усмотрению

Учредитель ООО не может взять деньги предприятия и потратить их по своему усмотрению. Чтобы деньги (имущество) общества стали собственностью учредителя, необходимо провести процедуру распределения и выплаты дивидендов

Литература по теме

Гражданский кодекс Российской Федерации:

Налоговый кодекс Российской Федерации:

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Указание Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Законодательство РФ предусматривает большое разнообразие видов и форм юридических лиц.

Выбор организационно-правовой формы юридического лица зависит в первую очередь от цели его создания. Если это извлечение прибыли, то используется одна из форм коммерческих организаций. Если такой цели нет (либо она не основная), регистрируется некоммерческаяорганизация (которая также может извлекать доход, но только для достижения своих основных целей и в соответствии с ними).

В Гражданском кодексе РФ (ГК РФ) перечислены следующие формы коммерческих и некоммерческих организаций:

потребительские кооперативы (в т.ч. ЖСК, гаражные);
общественные организации (в т.ч. партии, профсоюзы);
общественные движения;
ассоциации (союзы) (в т.ч. некоммерческие партнерства, саморегулируемые организации торгово-промышленные палаты);
товарищества собственников недвижимости (в т.ч. ТСЖ, СНТ);
казачьи общества;
общины коренных малочисленных народов РФ;
фонды (в т.ч. благотворительные);
учреждения (государственные, муниципальные, частные);
автономные некоммерческие организации;
религиозные организации;
публично-правовые компании;
адвокатские палаты;
адвокатские образования (являющиеся юридическими лицами);
государственные корпорации;
нотариальные палаты.

В настоящем материале мы обозначим сходства и различия, а также преимущества и недостатки наиболее распространенных видов юридических лиц для ведения бизнеса – обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ.

ООО, АО, ПАО

Наиболее распространенные формы коммерческих организаций – это общество с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерное общество (АО). Они отличаются особенностями своего создания, природой корпоративных прав, порядком отчуждения долей/акций, требованиями к раскрытию информации и др.

Общие положения, касающиеся обоих типов обществ как юридических лиц, содержатся в главе 4 ГК РФ. Детализированные правила создания и функционирования ООО и АО предусмотрены отдельными федеральными законами: «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Даже беглое сопоставление указанных законов говорит о том, что АО – это более сложная в администрировании правовая форма по сравнению с ООО. Максимум формальностей и процедур предусмотрен для публичных акционерных обществ (ПАО), сравнительный минимум – для ООО. Непубличные АО занимают среднее положение: являясь полноценными акционерными обществами, они вправе использовать некоторые опции, характерные для ООО. Отсюда, регистрация ООО обычно рекомендуется компаниям малого или среднего бизнеса, а АО – среднего или крупного.

Участники / акционеры

Принцип создания ООО и АО схож – они создаются одним или несколькими учредителями, которые, приобретая статус участников общества, образуют его высший орган управления (общее собрание). В этом заключается корпоративный характер обоих типов обществ.

Количество участников ООО не может превышать 50. Максимальное количество участников АО не ограничено. В обществах обоих типов может быть единственный участник (однако таким участником не может быть другое ООО или АО, состоящее из одного лица).

Участники (в ООО) и акционеры (в АО) не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале (для ООО) или акций (для АО).

Участники ООО вправе принимать участие в распределении прибыли общества. Аналогичным образом, акционеры АО имеют право на получение дивидендов.

Как участники ООО, так и акционеры АО могут заключать корпоративные договоры (договоры об осуществлении прав участников ООО либо акционерные соглашения).

Уставный капитал

Уставный капитал ООО разделен на доли, выраженные в процентах или в виде дроби. Такие доли являются имущественными правами.

Уставный капитал АО разделен на определённое число акций, удостоверяющих права акционеров по отношению к обществу. Акции являются бездокументарными ценными бумагами. Права на них удостоверяются записями на лицевых счетах у держателя реестра (отдельной организации, имеющий лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра). Акции могут различаться по своему типу и условиям выпуска и, соответственно, образовывать различные группы акционеров, наделённых разным объёмом прав по отношению к компании.

Минимальный размер уставного капитала для ООО и непубличных АО составляет 10 000 рублей, для ПАО – 100 000 рублей.

Понятие, сущность, виды и признаки юридического лица.

Сегодня сложно представить экономическую деятельность граждан без объединения их усилий. Капиталоемкий бизнес требует привлечения средств большого количества участников. Решать подобные задачи можно при помощи давно существующего гражданско-правового института. Такие системы называются юридическими лицами и могут иметь различные формы.

При этом, в отношении такого образования должны действовать единые правила, способствующие достижению оптимального баланса интересов всех участвующих в нем лиц. Компании и некоммерческие организации должны соответствовать всем требованиям, которые предъявляет действующее гражданско-правовое законодательство, чтобы права каждого участника были защищены.

Понятие юридического лица

Нормы, позволяющие установить понятие и сущность юридического лица, содержатся в ст. 48 ГК. Однако более детальная характеристика может быть подобрана среди многочисленных вариантов, которые предлагает гражданско-правовая теория, поскольку в указанной норме перечислены не все основные признаки.

Под этим образованием понимается организация, которой передается имущество, принадлежащее ей на определенном праве (хозяйственное, ведение, оперативное управление или собственность), способная от собственного имени приобретать и осуществлять права, выполнять обязанности, быть стороной в судебных разбирательствах, которой пройдена государственная регистрация в установленном законом порядке.

Существуют и другие определения этого института, но большинство их авторов едины в части признаков.

Признаки юридического лица

Понятие и сущность юридического лица раскрывается через его признаки.

Благодаря большому количеству научных работ по изучению этого гражданско-правового института, можно установить следующий набор основных особенностей:

Организационное единство. Под этим понимается объединение ресурсов участников, учредителей или акционеров для достижения определенных целей. Кроме того, устанавливается стандартная структура органов этого образования, предусмотренная для той или иной его формы.
Наличие обособленного имущества. Согласно закону, оно передается организации на праве оперативного управления, хозяйственного ведения, либо в собственность.
Правоспособность и дееспособность. В отличие от граждан, эти образования получают их одновременно. Они могут в полной мере обладать правами и реализовывать их самостоятельно с момента создания.
Процессуальный статус. Будучи участниками судебного или третейского разбирательства, юридические лица имеют тот же набор прав, что и граждане.
Государственная регистрация в установленном законом порядке. Для получения правоспособности организации должны быть внесены в ЕГРЮЛ. Только с этого момента они становятся гражданско-правовыми субъектами.

Функции юридического лица

Граждане нередко задают вопросы о том, каково значение этого института, указывая на то, что коммерческую деятельность можно вести, зарегистрировав ИП, а общественные интересы может отстаивать любое дееспособное физическое лицо.

Необходимость создания организаций определяют следующие их функции:

Представление коллективных интересов. В коммерческой деятельности это позволяет объединить усилия бизнеса, а в сфере общественных целей – создать системы, помогающие достигать их более эффективно.
Объединение финансовых ресурсов. В первую очередь, это необходимо в предпринимательской сфере. Крупные проекты требуют значительного привлечения капитала. Это же касается и ряда общественных организаций. Многие благотворительные фонды аккумулируют немалые средства. Самостоятельная правоспособность позволяет эффективно разрешать возникающие противоречия участников.
Снижение рисков, сопровождающих деятельность предпринимателей. Такие системы предусматривают ответственность участника, учредителя или акционера только в рамках внесенных средств. Правовые последствия в отношении его собственного имущества не возникают. В отношениях с третьими лицами эти образования выступают самостоятельно.
Управление капиталом. Без института юридического лица невозможно полноценное существование финансовых рынков. Именно компании выпускают все основные ценные бумаги, которые находятся в свободном обращении, что облегчает привлечение инвестиций.

Формы и особенности юридических лиц

Действующий закон предусматривает широкий перечень видов юридических лиц. Главным основанием для классификации выступает предпринимательская деятельность. Ст. 50 ГК разделяет их на коммерческие и некоммерческие организации.

Первые в качестве основной цели создания преследуют извлечение прибыли, а вторые учреждаются для выполнения различных общественно-полезных задач и их прибыль не распределяется между участниками.

Виды некоммерческих организаций указаны в ч.3 ст. 50 ГК. Они включают следующие формы:

потребительские кооперативы;
общественные организации, включая политические партии;
общественные движения;
союзы и ассоциации, включая некоммерческие партнерства;
товарищества собственников недвижимости;
казачьи структуры;
общинные объединения малочисленных народов;
фонды;
муниципальные, государственные и частные учреждения;
автономные некоммерческие организации;
религиозные организации;
публично-правовые компании;
адвокатские палаты и адвокатские образования.

Частью 2 указанной статьи предусмотрены такие формы коммерческих организаций, как хозяйственные общества и товарищества, государственные и муниципальные унитарные предприятия, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, а также крестьянские (фермерские) хозяйства.

Законом предусмотрена и другая классификация (ст. 65.1 ГК). В ней основное значение придается порядку участия учредителей в управлении организацией.

В унитарных юридических лицах (МУП, ГУП, автономные некоммерческие и религиозные организации, публично-правовые компании, фонды и учреждения) учредители не участвуют в органах управления.

В корпоративных юридических лицах (остальные формы) такое участие происходит.

Общая характеристика всех форм юрлиц приведена в соответствующих нормах ГК, но более детально вопросы их организации и деятельности урегулированы специальными законами.

Особенности основных видов коммерческих организаций

Среди коммерческих организаций наименее редко встречаются товарищества. Это объясняется усложненной процедурой взаимодействия его участников. Производственные кооперативы, предполагающие трудовое участие членов, также редкость.

Действующий закон не обошелся без квалификации хозяйственных обществ. Юридическое лицо можно создать в форме акционерного общества, либо в форме общества с ограниченной ответственностью. Отличия заключаются в том, как разделен уставный капитал. Если в АО он делится на акции, то участники ООО обладают долями.

Отдельная классификация предусмотрена в отношении акционерных обществ. Если число участников не превышает 50 и акции распределяются между закрытым кругом лиц, то организация может быть зарегистрирована в форме непубличного АО (ЗАО). В том, случае, если компания не соответствует одному из критериев, она регистрируется в форме ПАО (ст. 97 ГК). Это объясняется тем, что такие системы должны предусматривать особое регулирование правоотношений акционеров.

Особенности регистрации юридических лиц

Согласно ст. 51 ГК, юридическое лицо считается созданным с момента внесения соответствующих сведений в процессе государственной регистрации. Она считается совершенной с момента внесения сведений в ЕГРЮЛ. Положения этой нормы конкретизированы в ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц». Он предусматривает представление определенного набора документов.

Особенности регистрации отдельных видов юридических лиц связаны с тем, какая форма была выбрана учредителями, а также их количеством.

Если их несколько, то решение о создании оформляется протоколом собрания, а при единственном участнике будет достаточно соответствующего письменного решения.

Весь пакет документов (устав, решение (протокол) и документ об оплате госпошлины) подается в налоговую инспекцию, осуществляющую функции государственной регистрации юрлиц, по месту нахождения организации вместе с заявлением установленной формы, подписи на котором удостоверяются нотариусом.

Бывают случаи, когда сотрудник регистрирующего органа требует договор аренды помещения, по месту нахождения организации. Такое требование абсурдно и незаконно, поскольку на момент подачи документов у нее отсутствует правоспособность и государственная регистрация. Организация не может заключать сделки до своего создания.

Особенности регистрации отдельных видов юридических лиц (политические партии и др.) предусматривают обращение в Минюст. Перечень документов для таких организаций гораздо шире.

«Клерк» Рубрика Обзоры для бухгалтера

Выбирая между ИП и ООО, следует обращать внимание на все преимущества и недостатки, которые имеют данные организационно-правовые формы ведения предпринимательской деятельности.

Сегодня наиболее популярными организационно-правовыми формами ведения бизнеса считаются общество с ограниченной ответственностью и индивидуальное предпринимательство. Какой из них отдать предпочтение, и какие ключевые моменты необходимо при этом учитывать, расскажем ниже.

Чем отличается ИП от ООО?

В данной статье приведены положения в соответствии с ГК РФ, а так же из того, что ООО — это буквально общество с ОГРАНИЧЕННОЙ ответственностью.

Между тем, сегодня подход к возложению «ответственности» изменился. Сегодня зачастую можно увидеть в суде, что ответственность по долгам ООО возлагается на учредителя, директора и даже бухгалтера.

Чтобы понять принципиальное отличие, обратимся к законодательному определению данных форм предпринимательства.

Законодатель установил, что обществом с ограниченной ответственностью называется хозяйствующий субъект, который:

имеет статус юридического лица;
учрежден физическими и/или юридическими лицами, количество которых может колебаться от 1 до 50;
обладает уставным капиталом, разделенным на доли между участниками.

В зависимости от размера своей доли, каждый участник в той или иной степени оказывает влияние на управление предприятием и получает прибыль от его хозяйственной активности в виде дивидендов. Кроме этого, учредители, при наличии у компании убытков, отвечают за негативные последствия активности созданного ими субъекта в пределах суммы своего вклада в уставный капитал, за исключением случаев банкротства предприятия, когда на участников может быть возложена субсидиарная (дополнительная) ответственность по долгам юридического лица.

Индивидуальный предприниматель – это гражданин, зарегистрированный в установленном порядке как субъект предпринимательской деятельности, не являющийся юридическим лицом, однако, имеющий права и обязанности последнего, который ведет хозяйственные операции с целью получения прибыли самостоятельно на собственный страх и риск.

Помимо юридического статуса и формы ведения бизнеса (единоличная у ИП и коллективная у ООО, если указано более одного учредителя), данные субъекты имеют целый ряд других отличий.

ИП или ООО: таблица отличий в 2018 году

Выбирая между ИП и ООО, прежде всего, следует исходить из видов деятельности, которыми вы собираетесь заниматься, ожидаемых объемов финансово-хозяйственных операций, первоначального капитала для старта своего дела и прочих факторов. Также следует внимательно оценить преимущества и недостатки данных организационно-правовых форм, которые для вашего удобства мы представили в нижеприведенной сравнительной таблице.

2. Плата за регистрацию: 800 руб.

2. Плата за регистрацию:4 тыс. руб.

Минимальный УФ – 10 тыс. руб.

Адресом может быть любое место, где фактически находится исполнительный орган .

При получении кредита % за пользование заемными средствами — по ставкам для юрлиц (т.е. более высоким, чем для граждан)

Сдача бухотчетности не требуется.

Годовая отчетность по прибыли

Ежеквартальная или ежемесячная отчетность по прибыли

Фиксированная сумма платежа в 2018 году -32 385 руб.

Отсутствие хоздеятельности в случае уплаты фиксированной ставки не считается основанием для освобождения от такой уплаты

При отсутствии хоздеятельности, имущества и работников налоги не уплачиваются.

Плюсы и минусы ИП и ООО

Как видно из таблицы, и индивидуальный предприниматель, и общество с ограниченной ответственностью имеют свои преимущества и недостатки, которые мы обобщим.

Итак, основными бесспорными плюсами ООО, по сравнению с индивидуальным предпринимательством, считаются

большие перспективы для осуществления хозяйственной активности (возможность привлечения значительных кредитных ресурсов, финансовых и товарных инвестиций);
неограниченная сфера хозяйствования (доступны все незапрещенные законом виды работ и услуг);
предоставленное участнику законом право продажи своей доли;
освобождение от налогов и страховых взносов при отсутствии деятельности и наемного персонала;
найм профессиональных менеджеров для управления предприятием;
ограниченная ответственность участника по долгам предприятия (за исключением вариантов банкротства).

К минусам можно отнести:

достаточно сложную и более дорогостоящую процедуру открытия и ликвидации;
необходимость формирования уставного капитала, открытия банковского счета и неукоснительного соблюдения правил ведения кассовых операций;
ограниченные для участников возможности вывода денежных средств из созданного общества;
налог на дивиденды для учредителей;
обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета;
более высокая, по сравнению с ИП, ставка налога на прибыль;
больший, чем у индивидуального предпринимателя, размер штрафов за нарушение правил и порядка осуществления хоздеятельности и возможность их наложения, как на само общество, так и на его руководство.

В свою очередь, преимущества ИП заключаются в том, что:

для оформления и закрытия индивидуального предпринимательства требуется минимальный пакет документов, составление которых не требует привлечения сторонних специалистов, а также весьма приемлемые ставки учредительных взносов;
не возникает проблем с выбором юридического адреса, регистрация осуществляется по прописке гражданина;
не требуется определенной суммы стартового капитала;
возможен свободный вывод и использование заработанных денег;
ведение бухгалтерского учета не является обязательным, а налоговый учет и отчетность максимально упрощены;
большее количество доступных к применению льготных режимов налогообложения;
меньшее количество обязательных платежей при работе на общей системе;
в десятки раз меньший размер административных взысканий.

Недостатками являются:

ограниченные шансы привлечения средств для развития бизнеса (ИП доступны только собственные ресурсы или потребительские кредиты);
ряд ограничений по видам хозяйствования;
необходимость подачи отчетности по месту прописки, даже если фактически деятельность осуществляется в другом районе или регионе;
невозможность отчуждения бизнеса на другое лицо;
отсутствие права поручить ведение дел нанятому менеджеру (предприниматель должен заключать и совершать сделки исключительно от собственного имени);
обязанность уплачивать страховые взносы, как за себя, так и за нанятых работников, даже если хозяйствование по каким-то причинам не ведется;
повышенная ответственность.

Отдельно о том, как закрываются ИП и ООО

Если ИП принимает решение о закрытии, то все, что ему нужно сделать – подать заявление в налоговую службу и предоставить подтверждение оплаты государственной пошлины — 160 рублей. Окончательные расчеты с кредиторами можно проводить как до, так и после снятия с учета.

В отличие от ИП, процесс прекращения ООО достаточно трудоемкий, длительный и более затратный.
Он включает в себя следующие этапы:

принятие общим собранием решения о ликвидации;
уведомление об этом кредиторов и органа налоговой службы;
назначение ликвидатора;
прохождение проверки;
составление ликвидационного баланса;
проведение расчетов с кредиторами, а при недостаточности имущества – инициирование в арбитражном суде производства по делу о банкротстве;
распределение оставшегося имущества между членами ООО, если расчеты по долгам компании перед третьими лицами проведены в полном объеме.

Помимо того, что сумма официальной пошлины при ликвидации составляет 800 рублей, в процессе ликвидации придется нести дополнительные затраты.

Ответственность ООО и ИП: что грозит бизнесу и его собственнику в случае наличия долгов

В отношении ООО законодатель четко возлагает материальное взыскание за его долги на само общество: именно оно отвечает перед кредиторами всем имеющимся на балансе имуществом. Ответственность участника лимитирована размерами стоимости его доли в УК.

Исключением является банкротство предприятия, при котором участник может быть обязан возместить непокрытые предприятием долги за счет своего собственного имущества, однако, такая ситуация возможна только при вине собственника в финансовой несостоятельности компании

Ситуация с ИП более сложная. По своим долгам он отвечает всеми своими активами, независимо от того, когда они были приобретены.

Кредиторы могут предъявлять имущественные претензии к предпринимателю на протяжении 3-х лет после его закрытия.

Взыскание не будет обращено только на:

жилье, если оно единственное и не является предметом ипотеки и земельный участок под ним;

утварь, предметы обихода, вещи личного характера;

оборудование, нужное для работы;

деньги в пределах прожиточного минимума (для ИП и членов семьи на его иждивении);

продукты питания;

принадлежащие ИП награды.

Читайте также: