Налоговая система грузии доклад

Опубликовано: 15.05.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Мая 2013 в 21:21, реферат

Описание работы

В Республике Грузия действуют:
а) республиканские налоги, в соответствии с которыми облагаемые налогом объекты, налогоплательщики, метод налогообложения и ставки налога, а также порядок зачисления сумм налога в бюджеты различных уровней определяются законодательными актами Грузии;
б) местные налоги и сборы, вводимые местными представительными органами.

Файлы: 1 файл

грузия.docx

Налоговая система Республики Грузия

В Республике Грузия действуют:

б) местные налоги и сборы, вводимые местными представительными органами.

Верховные Советы автономных республик и местные представительные органы после соответствующего постановления Парламента Грузии могут вводить на своей территории дополнительные виды местных налогов и сборов.

В случае введения без постановления Парламента Грузии дополнительных видов местных налогов и сборов, не предусмотренных Законом, доход, полученный от таких видов налогов и сборов, изымается государственными налоговыми органами в республиканский бюджет Грузии. Местные налоги и сборы могут быть упразднены Парламентом Грузии, если они противоречат законодательству Республики Грузия.

Выплата республиканских налогов производится по единой ставке на всей территории Грузии.

К республиканским налогам относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

в) налог на прибыль;

г) налог на доход;

д) налог на операции с ценными бумагами;

е) таможенный налог;

ж) транзитный налог;

з) налог за пользование природными ресурсами;

и) налог за воздействие на окружающую среду;

к) земельный налог;

л) налог на имущество предприятий;

м) налог на имущество физических лиц;

н) подоходный налог с физических лиц;

о) налог на средства транспорта;

п) государственная пошлина;

р) налог за государственную регистрацию предприятий и за регистрацию предпринимательской деятельности.

К местным налогам и сборам относятся:

а) курортный налог;

б) налог на строительство в курортной зоне объектов производственного назначения;

в) целевые сборы с граждан и предприятий на благоустройство территории, на содержание муниципальной полиции (милиции) и другие цели;

г) налог на рекламу. Взимается с юридических и физических лиц, рекламирующих свою продукцию;

д) налог за перепродажу автомобилей. Этот налог взимается с юридических и физических лиц, занимающихся перепродажей указанного товара;

е) лицензионный сбор для получения разрешения на проведение местных аукционов и лотерей; уплачивается устроителями аукционов и лотерей;

ж) сбор за разрешение торговли. Взимается на срок до одного года с приобретением разового талона или временного патента;

з) сбор за парковку автотранспорта. Взимается с юридических и физических лиц в специально устроенных для этого местах;

и) сбор за открытие игрового бизнеса (установка игровых автоматов с вещевым и денежным выигрышем и других устройств: установка столов для карточной игры, устройство рулетки и других игровых средств); независимо от места их установки плательщики сбора являются юридическими и физическими лицами.

Основные бюджетообразующие налоги

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является формой изъятия в бюджет части добавленной (вновь созданной) стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства и распределения товаров (работ, услуг). Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относящихся к затратам на производство и обращение.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

а) предприятия и организации, которым присвоен статус юридического лица и которые самостоятельно осуществляют предпринимательскую деятельность;

б) полные хозяйственные и смешанные (коммандитные) хозяйственные товарищества, самостоятельно занимающиеся предпринимательской деятельностью;

в) филиалы и другие структурные подразделения предприятий и организаций, расположенные на территории Грузии, имеющие расчетный счет в банковском учреждении и самостоятельно занимающиеся предпринимательской деятельностью;

г) международные объединения, международные негосударственные организации (объединения), иностранные юридические лица, включая их филиалы и подразделения, самостоятельно занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории Грузии;

д) индивидуальные предприниматели и индивидуальные предприятия, если доход от их предпринимательской деятельности, облагаемый налогом, превышает в год пятидесятикратный размер минимальной месячной заработной платы.

Объектами налогообложения считаются обороты по реализации как товаров собственного производства, так и всех закупленных товаров, в том числе производственно-технического назначения, работ, услуг, а также:

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по

которым не относятся на издержки производства (обращения), а также по их реализации своим работникам;

б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

в) импорт товаров, в том числе импорт из стран СНГ товаров, произведенных за пределами Содружества Независимых Государств;

г) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям, физическим лицам, в том числе работникам предприятия;

д) обороты по реализации сданных под залог вещей в случае их передачи получателю залога при невыполнении закладных обязательств.

Для определения облагаемой налогом суммы применяется стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В сумму налогообложения подакцизных товаров включается и сумма акциза.

Налогом не облагаются:

а) передача (в порядке внутризаводских поставок) одной структурной единицей предприятия другой структурной единице этого же предприятия для промышленно- производственных нужд продукции, полуфабрикатов (работ, услуг);

б) продажа, обмен, передача безвозмездно товаров, закупленных для непроизводственных целей с уплатой налога на добавленную стоимость, кроме случаев, когда их реализация производится по ценам выше закупочных.

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

а) экспорт товаров непосредственно предприятиями-изготовителями, экспорт услуг и работ, а также обслуживание, связанное с транспортировкой этих товаров, погрузочно-разгрузочными операциями, транзитными перевозками иностранных грузов через территорию Грузии;

при экспорте с территории Грузии товаров, закупленных с уплатой налога на добавленную стоимость другими предприятиями, сумма налога засчитывается им при уплате последующих платежей или возвращается из бюджета;

б) товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая членов их семей, проживающих вместе с ними);

в) квартирная плата;

г) арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;

д) ряд других операций, включая финансовые и страховые. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории Грузии.

При реализации товаров (работ, услуг) по свободным ценам применяется ставка в размере 14%. При реализации товаров (работ, услуг) за пределами Грузии, где установлена ставка налогов на добавленную стоимость, размер которой превышает размер ставки, действующей в Грузии, применяется эта повышенная ставка.

Реализация товаров (работ, услуг) производится по ценам (тарифам), включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке.

В случае превышения сумм налога, уплаченных за приобретение товарно-материальных ценностей (работ, услуг) над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета за счет общих поступлений этого налога. Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога применяется и при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты налога.

а) ежемесячно исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца— предприятиями со среднемесячными платежами в размере от 1,0 до 2,0 млн. ден. единиц, за исключением предприятий железнодорожного транспорта, уплачивающих налог до 25 числа следующего месяца;

б) предприятия со среднемесячными платежами, превышающими 2,0 млн. ден. единиц, уплачивают авансовые платежи 13, 23 числа каждого месяца и 3 числа следующего месяца в размере одной трети суммы налога за предыдущий месяц;

в) ежеквартально исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — предприятиями со среднемесячными платежами в размере до 1,0 млн. ден. единиц;

г) индивидуальными предпринимателями (в виде авансовых платежей)— исходя из ожидаемых доходов за год, указанных в декларации, ежеквартально в размере одной четверти суммы годового налога 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Плательщики налога ежемесячно, а в соответствующих случаях ежеквартально — 20 числа, а предприятия железнодорожного транспорта — 25 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по соответствующей форме.

Плательщиками акцизов считаются предприятия и организации, их филиалы и другие структурные подразделения, расположенные на территории Грузии и самостоятельно осуществляющие реализацию произведенных ими подакцизных товаров.

Объектами налогообложения считаются: реализация акцизных товаров собственного производства, а также обмен этих товаров на другие товары без уплаты стоимости (бартерная операция), импорт акцизных товаров, в том числе импорт товаров из стран СНГ. Объектом налогообложения считается стоимость реализованных покупателем товаров, а также сумма, не реализованная в течение 90 календарных дней со дня отгрузки товаров.

Облагаемая сумма исчисляется по отпускным ценам, исключающим акциз и налог на добавленную стоимость.

От акциза освобождаются:

а) экспорт подакцизных товаров;

б) реэкспорт подакцизных товаров. В том случае, если при ввозе товара он не был заявлен для реэкспорта или был заявлен, но фактически в течение 6 месяцев его реэкспорт не состоялся, он облагается акцизом;

в) транзит подакцизных товаров через территорию Грузии;

г) импортные подакцизные товары, размещенные на таможенных складах. Обложение налогом этих товаров осуществляется в установленном порядке в момент выпуска товаров со складов в оборот, а в условиях другого режима— в соответствии с этим режимом;

д) импортные подакцизные товары, временно ввезенные на территорию Грузии;

е) импортные подакцизные товары, переданные государственным органам Грузии для ликвидации стихийных бедствий, аварий, катастроф;

ж) импортные подакцизные товары, ввезенные в Грузию в качестве гуманитарной помощи или в благотворительных целях в порядке, определенном постановлением Кабинета Министров Республики Грузия.

Ставки акцизов по товарам, производимым в Грузии, установлены в процентах к стоимости товаров без учета акциза и налога на добавленную стоимость по отношению к отпускным ценам, а по импортным товарам — к таможенной стоимости.

Ставки акцизов по отдельным товарам

1. Этиловый спирт из пищевого сырья (за исключением спирта, который идет на изготовление ликеро-водочных изделий и винной продукции) – 100

2. Водка, ликеро-водочные изделия – 100

3. Шампанское, коньяк, шампанские и коньячные материалы, игристые и шипучие вина – 100

4. Виноградные и плодовые вина и виноматериалы, крепленые вина и крепленые виноматериалы – 14

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2011 в 20:17, доклад

Краткое описание

В Республике Грузия действуют:

Файлы: 1 файл

налоговая система грузии.docx

В Республике Грузия действуют:

а) республиканские налоги, в соответствии с которыми облагаемые налогом объекты, налогоплательщики, метод налогообложения и ставки налога, а также порядок зачисления сумм налога в бюджеты различных уровней определяются законодательными актами Грузии;
б) местные налоги и сборы, вводимые местными представительными органами. Верховные Советы автономных республик и местные представительные органы после соответствующего постановления Парламента Грузии могут вводить на своей территории дополнительные виды местных налогов и сборов.

Выплата республиканских налогов производится по единой ставке на всей территории Грузии.

К республиканским налогам относятся:

а) налог на добавленную стоимость;
б) акциз;
в) налог на прибыль;
г) налог на доход;
д) налог на операции с ценными бумагами;
е) таможенный налог;
ж) транзитный налог;
з) налог за пользование природными ресурсами;
и) налог за воздействие на окружающую среду;
к) земельный налог;
л) налог на имущество предприятий;
м) налог на имущество физических лиц;
н) подоходный налог с физических лиц;
о) налог на средства транспорта;
п) государственная пошлина;
р) налог за государственную регистрацию предприятий и за регистрацию предпринимательской деятельности.

К местным налогам и сборам относятся:

а) курортный налог;
б) налог на строительство в курортной зоне объектов производственного назначения;
в) целевые сборы с граждан и предприятий на благоустройство территории, на содержание муниципальной полиции (милиции) и другие цели;
г) налог на рекламу. Взимается с юридических и физических лиц, рекламирующих свою продукцию;
д) налог за перепродажу автомобилей. Этот налог взимается с юридических и физических лиц, занимающихся перепродажей указанного товара;
е) лицензионный сбор для получения разрешения на проведение местных аукционов и лотерей; уплачивается устроителями аукционов и лотерей;
ж) сбор за разрешение торговли. Взимается на срок до одного года с приобретением разового талона или временного патента;
з) сбор за парковку автотранспорта. Взимается с юридических и физических лиц в специально устроенных для этого местах;
и) сбор за открытие игрового бизнеса (установка игровых автоматов с вещевым и денежным выигрышем и других устройств: установка столов для карточной игры, устройство рулетки и других игровых средств); независимо от места их установки плательщики сбора являются юридическими и физическими лицами.

Налог на добавленную стоимость

Реализация товаров (работ, услуг) производится по ценам (тарифам), включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке. В расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога указывается отдельной строкой.

Налог на приобретаемое сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой налога на реализуемый товар (работы, услуги) и суммой налога на материальные ресурсы, работы и услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Сумма уплаты налога при приобретении основных средств и нематериальных активов исключается из суммы налога подлежащей зачислению в бюджет.

Акциз является косвенным налогом, включаемым в цену товара. Закон устанавливает порядок обложения акцизами вин и водки, этилового спирта, изготовленного из пищевого сырья (кроме спирта, предназначенного для выпуска ликеро-водочных изделий и винной продукции), пива, табачных изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов и мельхиора, легковых автомобилей, шин к ним, ковров машинной вязки и ковровых изделий, автомобильного бензина. Плательщиками акцизов считаются предприятия и организации, их филиалы и другие структурные подразделения, расположенные на территории Грузии и самостоятельно осуществляющие реализацию произведенных ими подакцизных товаров.

Облагаемая сумма исчисляется по отпускным ценам, исключающим акциз и налог на добавленную стоимость.

Министр финансов Грузии с целью исполнения настоящего Кодекса утверждает инструкции. Положение инструкции, не соответствующее положениям настоящего Кодекса, не имеет правовой силы.

Председатель Налогового департамента Министерства финансов Грузии с целью исполнения налогового законодательства Грузии издает приказы, внутренние инструкции и методические указания в связи с применением налогового законодательства налоговыми органами. Налоговые органы в процессе исполнения налогового законодательства руководствуются такими приказами, внутренними инструкциями и методическими указаниями.

Выдержка
Похожие работы
Помощь в написании

Налоговая система Грузии и ее либерализация ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )

Налоговая система Грузии и ее либерализация

За последние годы в налоговой системе Грузии произошли радикальные изменения. С 1 января 2005 г. был введен в действие новый Налоговый кодекс Грузии (далее — НК), направленный на стимулирование экономического развития, формирование привлекательного инвестиционного климата, оказание поддержки предпринимательскому сектору и повышение налоговой культуры налогоплательщиков. За принятием НК последовала разработка ряда нормативных актов, которые устранили имевшиеся в налоговой системе недостатки и разночтения, способствовали разъяснению спорных моментов с учетом особенностей экономической ситуации. В настоящее время в стране из 21 налога осталось всего лишь 6. В рамках политики либерализации в НК были введены положения о стимулировании внутреннего инвестирования, экономического роста и устойчивого развития.

В 2007 г. в Грузии были отменены социальные отчисления, а ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 25%. В итоге на настоящий момент налоговой системой Грузии предусматривается уплата следующих налогов:

— налога на доходы физических лиц;

— корпоративного налога на прибыль;

— налога на добавленную стоимость;

— налога на имущество;

В 2008 г. принято решение постепенно снизить ставку налога на доходы физических лиц до 15%, а ставку налога на проценты и дивиденды — до 0%. Эти изменения должны вступить в силу с 2012 г.

Как видим, Грузия пошла по пути снижения не только количества самих налогов, но и их ставок. Рассмотрим каждый из них подробнее.

налоговый грузия прибыль акциз таможенный

Налог на доходы физических лиц Особенностью налоговой системы Грузии является то, что налоговые резиденты и нерезиденты уплачивают налог на доходы физических лиц только с дохода, полученного из источников в Грузии. В 2010 г. действует единая ставка 20%, которая в 2011 г. будет снижена до 18%, а в 2012 г. — до 15%. К некоторым видам доходов (доход от сдачи имущества внаем, продажи активов и др.) временно применяется ставка в размере 12%, однако с 2011 г. такие доходы будут облагаться по стандартной ставке.

К налогооблагаемым доходам наемного работника, получаемым от работодателя, помимо заработной платы, относятся:

— товары или услуги, продаваемые сотруднику по цене ниже рыночной;

— страховые и иные подобные выплаты;

— возмещение личных расходов на себя или свою семью;

— использование служебного автомобиля в личных целях;

— суточные и расходы на проживание сверх нормы;

— процентные доходы по процентной ставке ниже рыночной;

— материальная помощь на образование сотрудника или его иждивенцев, не связанное с осуществляемой работодателем деятельностью.

Доход от осуществления предпринимательской деятельности облагается по стандартной ставке. Доход от сдачи имущества в аренду до 2011 г. облагается по ставке 12%, при этом вычеты для целей определения налоговой базы не допускаются.

Прирост капитала не подлежит налогообложению, если продаваемые акции, иные ценные бумаги и имущество принадлежали налогоплательщику на протяжении более двух лет. Выигрыши в лотерею свыше 1000 грузинских лари облагаются налогом по ставке 12% (с 2011 г. — по стандартной ставке). Доход в виде процентов, дивидендов и роялти облагается по следующим ставкам.

1,8 грузинского лари (GEL).

Вид дохода / год

Не подлежат обложению подоходным налогом следующие виды доходов:

— доход от продажи ценных бумаг, выпущенных международным финансовым учреждением;

— доход от продажи облигаций, если более 25% их выпуска обращалось на Фондовой бирже Грузии в течение предыдущих двух лет;

— доход нерезидента от финансового лизинга имущества, если такой доход не связан с деятельностью постоянного представительства этого нерезидента в Грузии.

Так как в Грузии с дохода из источников за пределами страны налог не взимается, то сумма налога, уплаченного за рубежом, не подлежит зачету при определении налоговых обязательств.

Годовая декларация по налогу на доходы подается теми физическими лицами, с доходов которых не был полностью удержан налог у источника, а также резидентами Грузии, у которых имеются счета в иностранных банках. Подача декларации и уплата налога осуществляется до 1 апреля года, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять авансовые платежи ежеквартально равными суммами в размере 25% от суммы налога, уплаченного за предыдущий налоговый год, до 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря соответственно. При отсутствии налогооблагаемого дохода в предыдущем году необходимость осуществлять авансовые платежи отпадает.

Корпоративный налог на прибыль Ставка этого налога составляет 15%, а отчетным периодом является календарный год. Налоговые резиденты Грузии уплачивают этот налог со своего мирового дохода, а нерезиденты — с дохода, полученного из источников в Грузии. Налогооблагаемой базой признается прибыль предприятия, определяемая как разница между валовым доходом и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с осуществлением предпринимательской деятельности и получением прибыли. Компания считается налоговым резидентом, если место ее фактического руководства находится в Грузии.

Ограничениям по вычету из налоговой базы подлежат следующие виды затрат:

— затраты, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности или получением необлагаемого дохода;

— пожертвования на благотворительные цели вычитаются в размере до 8% налогооблагаемой прибыли;

— представительские расходы вычитаются в размере до 1% от валового дохода за отчетный год;

— расходы на ремонт и обслуживание основных средств вычитаются в размере до 5% их остаточной стоимости на конец предыдущего года.

Налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги только при выполнении следующих условий:

— долг относится к товарам и услугам, которые были реализованы налогоплательщиком;

— доход от реализации товаров или услуг был ранее включен в налогооблагаемый валовой доход;

— по бухгалтерской документации налогоплательщика долг был списан и зарегистрирован как безнадежный на основании судебного решения о признании должника банкротом или неспособным выплатить долг.

С 2011 г. в Грузии будут применяться правила тонкой капитализации, которые предусматривают установление границы соотношения заемных и собственных средств (3:1). Проценты, выплачиваемые в связи с задолженностью свыше этого соотношения, не подлежат вычету. Однако правила тонкой капитализации не будут применяться к:

— организациям с валовым доходом менее 200 тыс. грузинских лари;

— организациям, у которых сумма расходов по выплате процентов составляет не более 20% налогооблагаемого дохода, подсчитанного до вычета таких расходов.

Налоговые органы Грузии могут осуществлять корректировку налоговой базы, если цена сделки между аффилированными лицами отличается от рыночной. Однако в связи с отсутствием подробных инструкций и руководств по трансфертному ценообразованию такая практика не является широко распространенной.

Налогоплательщики имеют право переносить убытки на будущие периоды в течение 5 последующих лет. Они также могут продлить срок переноса убытков до 10 лет, подав соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации, однако это влечет за собой продление установленного законом периода определения налоговых обязательств с 6 до 11 лет.

В Грузии постоянное представительство, определяемое согласно модели Конвенции по налогам на доход и капитал, разработанной Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), несет те же налоговые обязательства, что и налоговые резиденты Грузии. С лиц, оказывающих услуги на территории Грузии без образования постоянного представительства, удерживается налог у источника по ставке 10%. Некоммерческие представительства, осуществляющие деятельность по налаживанию связей, как правило, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль, как и декларация по налогу на доходы физических лиц, подается до 1 апреля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи также осуществляются ежеквартально (до 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря) равными суммами в размере 25% от суммы налога, уплаченного за предыдущий налоговый год. При отсутствии налогооблагаемой прибыли за предыдущий год нет необходимости осуществлять авансовые платежи. Если прибыль, подлежащая налогообложению, предположительно составит менее 50% прибыли за предыдущий год, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган (не позднее чем за пять дней до срока осуществления авансовых выплат) за снижением суммы авансовых платежей или освобождением от их уплаты.

Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) НДС взимается со стоимости реализации товаров (услуг) на территории Грузии и ввозимых в страну товаров. Вычет «входного» НДС осуществляется на основании счетов-фактур, которые должны быть заполнены в соответствии с нормами выставления инвойсов. В противном случае налоговые органы, тщательно изучающие счета-фактуры, могут отказать в применении вычета «входного» НДС даже при обнаружении незначительных недочетов.

Налогоплательщик обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если товарооборот или стоимость однократной сделки составляет более 100 тыс. грузинских лари, а также, если он производит или импортирует подакцизные товары.

Налоговые органы не осуществляют контроль над уплатой НДС при импорте. Эти вопросы входят в компетенцию таможенных органов [25, "https://referat.bookap.info"].

Общая ставка НДС составляет 18%. Нулевая ставка применяется к международным транспортным услугам (включая транзит через Грузию), товарам и услугам, предназначенным для использования в служебных целях членами зарубежных дипломатических представительств, пакетам туристических услуг для иностранных туристов, золоту для Национального банка Грузии и природному газу для теплоэлектростанций.

Освобождены от НДС следующие виды операций:

— реализация и импорт ценных бумаг, валюты и взносов в уставный капитал;

— реализация и импорт материалов и полуфабрикатов, предназначенных для производства товаров на экспорт;

— ввоз и реализация автомобилей, если их продажа или лизинг не является основным видом деятельности налогоплательщика;

— реализация активов в рамках государственной приватизации;

— ввоз машинного оборудования, транспортных средств, запасных частей и материалов для нефтяной и газовой промышленности, а также реализация товаров и услуг, необходимых для осуществления деятельности инвесторов и производителей в данных отраслях;

— реализация товаров и услуг между предприятиями в свободной промышленной зоне и реализация товаров зарегистрированному плательщику НДС в зоне свободного склада.

Сумма НДС, подлежащего уплате, определяется на основании цены сделки. Однако, когда цена сделки между аффилированными лицами занижена или не может быть определена (реализация осуществляется безвозмездно, бартером и т. п. ), налоговые органы могут в качестве налоговой базы использовать рыночные цены.

Местом реализации услуг является место нахождения их поставщика. Однако в отношении некоторых видов услуг применяются следующие правила определения места их реализации:

— для услуг, связанных с недвижимостью, — место расположения недвижимости;

— для услуг, связанных с движимым имуществом, — место оказания услуг;

— для услуг, связанных с культурой, искусством, образованием, туризмом, отдыхом, физической культурой и спортом, — место оказания услуг;

— для транспортных услуг — место происхождения перевозимых пассажиров или грузов;

— для услуг, связанных с передачей прав на интеллектуальную собственность, консалтингом, юриспруденцией, бухгалтерским учетом, инжинирингом, обработкой данных, лизингом движимого имущества (кроме транспортных средств), если одна из сторон находится за пределами Грузии, — место получения экономической выгоды от этих услуг.

Подача декларации по НДС и уплата этого налога осуществляется ежемесячно в течение 15 дней после окончания отчетного периода (календарного месяца).

Возврат «входного» НДС при экспорте товаров и приобретении или производстве основных средств осуществляется в течение одного месяца, а во всех остальных случаях переносится на будущие периоды для погашения будущих обязательств по НДС или возмещается спустя три месяца. Так как на практике процесс возврата НДС очень длительный и сложный, то многие налогоплательщики предпочитают не получать излишне уплаченную сумму НДС наличными, а использовать ее для погашения иных налоговых обязательств.

Налог на имущество Физические и юридические лица Грузии обязаны платить налог на имущество, если они владеют каким-либо имуществом или сдают его в аренду. Так как этот налог является местным, его ставки устанавливаются местными органами власти в пределах, определенных НК.

Объектом налога на имущество для физических лиц является принадлежащее им или сдаваемое в аренду недвижимое имущество, легковые автомобили, яхты, моторные лодки, самолеты и вертолеты, зарегистрированные в Грузии, за исключением средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. К объектам данного налога, уплачиваемого юридическими лицами, относятся основные средства, оборудование в разобранном виде, незавершенные капитальные вложения и нематериальные активы, состоящие на балансе предприятия. Индивидуальные предприниматели подают две декларации по налогу на прибыль: 1 апреля — по активам, используемым в предпринимательской деятельности, а 1 мая — по личному имуществу.

Годовая ставка налога на имущество (за исключением земли) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не превышает 1% средней балансовой стоимости налогооблагаемых активов. Для налогоплательщиков, за исключением финансовых учреждений и государственных предприятий, применяется поправочный коэффициент, устанавливаемый в зависимости от возраста активов.

Годовая ставка, по которой облагается имущество физических лиц, не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, зависит от суммы годового дохода семьи и варьируется от 0% до 1%.

Грузия – очень привлекательная для инвестиций страна

Налоговая система

Новый Налоговый Кодекс Грузии был принят в 2005 году. Он насчитывает всего 6 видов налоговых платежей, а именно:

Подоходный налоговый платёж.
Налоговый взнос на прибыль.
НДС.
Акциз.
Таможенный сбор.
Налог на имущество.

Напомним, в старой версии НК был 21 налог, но правительство решило упростить систему налогообложения и тем самым поспособствовать развитию бизнеса в этой стране.

Реформа налоговой системы Грузии

Налог на прибыль и подоходный налог

Налог на прибыль и подоходный налог – это один вид налогового платежа, который обязаны платить граждане Грузии. Различие их заключается в том, что налог на прибыль оплачивается частными предпринимателями, компаниями и фирмами, то есть юридическими лицами. Подоходный налог выплачивается трудоустроенным населением, людьми, которые работают по найму. Налог на прибыль также выплачивается теми людьми, которые получают прибыль с продажи или аренды недвижимого или движимого имущества.

Налог на доходы физических лиц в 2021 году равен 20% от суммы заработной платы. Налоговый взнос на прибыль сегодня равен 15%.

Обязанность выплаты налогов возлагается не только на граждан этого государства, но и на её резидентов. Согласно действующему законодательству резидентом человек признаётся только в том случае, если он прожил на территории Грузии более 183 дней. То есть, гражданин Грузии или иностранец, проживший в этой стране более указанного срока, обязан вносить в бюджет 20% своей заработной платы при условии официального трудоустройства.

Как исчисляется подоходный налог в Грузии и других странах

Стоит также заметить, что налог высчитывается только с прибыли или дохода из местных источников. Если гражданин Грузии трудится в другом государстве, то он не обязан своей стране отчислять налоговые взносы, так как ставка дохода из иностранных источников равна 0%.

Физические лица могут не уплачивать налог только в том случае, если их суммарный годовой доход ниже 3 000 лари, и человек подпадает под одну из льготных категорий.

Подоходный налог при доходе меньше 3 000 лари не уплачивается:

Лицами, принимавшими участие во Второй мировой войне.
Лицами, которые являлись участниками боевых действий за сохранность территории Грузии.
Особами, воспитывающих приёмных детей.
Матерями-одиночками.

Лица с ограниченными физическими возможностями могут не платить подоходный налоговый взнос только в том случае, если их суммарный годовой доход не более 6 000 лари.

Сравнение систем налогообложения в странах СНГ

Относительно налога на прибыль можно отметить, что люди, которые вследствие продажи или сдачи в аренду получают какой — доход обязаны от этой прибыли в государственный бюджет отчислить 5%. При этом данный налог в личную налоговую базу не вносится.

Вышеуказанный налог в размере 5% люди уплачивают из прибыли, полученной вследствие:

Получение авторского гонорара (роялти).
Получение дивидендов.
Сдачи в аренду жилой или нежилой недвижимости.
Продажи жилой недвижимости с земельным участком.
Сдачи в аренду движимого имущества.

Юридические лица уплачивают налог в размере 15%. Но есть исключения. Если годовая прибыль не достигает 40 000 лари (больше 1 млн рублей), то налог не платится вовсе. При годовой прибыли от 40 до 100 тысяч лари в год, налоговая ставка равна 0.05%-0.2%.

Как создать успешный бизнес в Грузии. Личный опыт на видео.

Компании, которые получают доход от реализации нефти и газа, уплачивают налоговый взнос в размере 10%. Но данная налоговая ставка применяется только по отношению к тем компаниям, которые заключили договор до 1.01.1998 года.

Налог на прибыль не распространяется на прибыль, полученную вследствие:

Сдачи крови.
Получения грантов.
Получения алиментов.
Присвоения денежных призов.
Получение прибыли от развода.
Получения имущества при процессе приватизации и другое.

Сегодня Грузия активно развивает налоговую систему. Подтверждением этого стало введение «эстонской модели» налогообложения в 2017 году. Суть этой модели заключается в том, что прибыль, полученная от ведения предпринимательской деятельности, возвращается обратно в компанию, то есть реинвестируется. Если компания работает по такой модели налогообложения, то она автоматически освобождается от уплаты налоговых взносов на прибыль.

Общая налоговая нагрузка в разных странах

НДС в 2021 году равен 18%. До 2005 года налог на добавленную стоимость был равен 20%.

Среди иностранцев, которые покупают недвижимость в Грузии, россияне давно стали безоговорочными лидерами. Согласно данным Правительственной комиссии по вопросам миграции Грузии, за последние четыре года из иностранцев в Грузии недвижимость чаще всего покупали граждане России – за 2018 год наши соотечественники приобрели около 40% от общего количества объектов местного рынка. Также большой интерес к грузинским квадратным метрам отмечается среди представителей Ирана, Украины, Армении, Турции, Азербайджана и США. Также статистика показывает, что в 2018 году, по сравнению с 2017 годом, удвоились случаи регистрации квартир, владельцами которых стали граждане других стран.

Покупка жилья

В процессе покупки недвижимости оплачивается только государственная пошлина – это происходит в момент регистрации договора купли-продажи в Доме юстиции. Размер оплаты составляет 150 лари (52 доллара) с быстрой регистрацией день в день или 51 лари (18 долларов) с регистрацией в течение четырех рабочих дней.

Расходы на владение недвижимостью

В период эксплуатации жилья владелец обычно оплачивает стоимость обслуживания здания апарт-отеля или жилого дома и прилегающих к нему территорий. Этот тариф разнится от 0,5 лари (17 центов) до 1доллара (2,8 лари) за 1 кв.м в зависимости от проекта и его статуса. Все остальное оплачивается по счетчикам - газ, электричество, водоснабжение и интернет/ТВ - это все статьи расходов, их количество минимально. Дополнительно налогом облагается доход с аренды недвижимости – если он имеет место быть, то расходы составят 5% от дохода.

Налог на имущество

Как и во многих странам, в Грузии существует налог на имущество - он дифференцирован в зависимости от суммарного дохода семьи и распространяется на налоговых резидентов Грузии, то есть на физические лица, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков в налоговых органах Грузии. Если речь идет об имуществе юридических лиц, то и здесь есть свои вариации, но обычно в обоих случаях налог не превышает 1%.

Стоит отметить, что налог на имущество физических лиц включает в себя и незавершенное строительство, здание или его часть. Налог на имущество физического лица исчисляется на основании декларации, поданной в налоговый орган. Последний срок подачи декларации в Грузии - не позднее 1 ноября, оплата осуществляется не позднее 15 ноября календарного года.

Годовая ставка налога на облагаемое налогом имущество физического лица дифференцируется по доходу семьи налогоплательщика в течение налогового года и определяется следующим образом:

- для семей с доходом до 100 000 лари (34 700 долларов) - не менее 0,05% от рыночной стоимости облагаемого налогом имущества на конец налогового периода и не более 0,2%;

- для семей с доходом 100 000 лари ((34 700 долларов) и более - не менее 0,8% от рыночной стоимости облагаемого налогом имущества на конец налогового периода и не более 1%.

Физическое лицо подает налоговую декларацию на имущество, если доход семьи этого лица превышает 40 000 лари (13 880 долларов) в предыдущем календарном году.

Налоговый кодекс Грузии также предусматривает особые льготы для лиц, которые арендуют землю, закрепленную за ними, более двух лет. Избыток недвижимости, как правило, освобождается от уплаты налога, если он принадлежит физическому лицу более двух лет.

Расходы при продаже

В случае продажи собственник недвижимости также выплачивает налог на прибыль в размере не более 5%, однако и этот налог распространяется только на налоговых резидентов Грузии. Никаких других налогов на недвижимое имущество на сегодняшний день не существует.

Налоги на дарение и наследование

При условии, что объект переходит в собственность ближайшим родственникам (I и II степень родства), он не будет облагаться налогом при его любой стоимости. Также не будет облагаться налогами аналогичный процесс дарения и наследования имущества родственникам III и IV степени родства, если его рыночная стоимость не превышает 150 000 лари (50 000 долларов).

Расходы на ведение бизнеса

Налогообложение местного бизнеса также прозрачно и на сегодняшний день в Грузии действуют такие налоги для юридических лиц:

налог на прибыль — 15%
НДС — 18%
налог на импорт — 0%/5%/12% в зависимости от продукции
акциз — устанавливается в зависимости от разновидности товаров и услуг (ставки налога указаны в статье 188 НК Грузии)
налог на имущество — до 1%

Все налоги кроме последнего признаны национальными, а налог на имущество — региональным или местным. Очень важное значение для учредителей компаний имеет также размер налога с дивидендов. Здесь его ставка установлена на уровне 5%.

Кроме налогов грузинские компании, начиная с 2019 года, также обязаны платить 2% от размера заработной платы своих работников в Пенсионный фонд страны.

Сегодня Грузия идет по европейскому пути развития, поэтому среди прочего внедрила в своей стране такую систему налогообложения, которая сделала абсолютно прозрачным механизм начисления и учета налогов, упростив таким образом жизнь граждан как физических лиц и предпринимателей. Грузия отличается низкими налоговыми ставками в том числе и для увеличения приток иностранных инвестиций в страну – это создает привлекательную экономическую среду и инвестиционный потенциал для инвесторов, заинтересованных в нашей стране.

Благодарим за помощь в подготовке материала:

Галину Дмитриеву, представителя Nazarov & Partners в Грузии

Татьяну Свяжину и Марину Дехтиареви, экспертов компании Hgroup

Читайте также: