Налоговая система дании реферат

Опубликовано: 15.05.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2014 в 16:24, реферат

Описание работы

В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Налог – основа многих финансовых систем, в том числе и большинства стран ЕС, а в частности Дании. Дания относится к государствам с самыми высокими налогами. Налоговая нагрузка, рассчитываемая как соотношение между доходами от налогов и ВВП страны, в 2007 году достигла в Дании 48,9%. [1, c. 12]

Содержание работы

Введение 2
ГЛАВА 1. Система налогообложения в Дании 4
1.1 Налоговая система Дании и ее особенности 4
1.2 Организация налоговой системы Дании 5
1.3 Структура налоговой службы Дании 7
1.4 Система начислений 8
1.5 Порядок уплаты и порядок регистрации физических лиц 9
1.6 Система взыскания 10
ГЛАВА 2 Прямые налоги 12
2.1 Подоходный налог 12
2.2 Налог на прибыль корпораций 13
ГЛАВА 3 Косвенные и иные налоги и сборы 14
3.1 Налог на добавленную стоимость 14
3.2 Акцизы 15
3.3 Прочие налоги и сборы 16
ГЛАВА 4 Возможность применения опыта налогообложения в Дании к Российской налоговой системе. 18
Заключение 20
Список используемой литературы 22

Файлы: 1 файл

Реферат.doc

Рязанский государственный университет имени С.А. Есенина

Факультет экономики, Налоги и налогообложение

Теория и история

Выполнила: студентка группы Н-12

Каргина Алина Геннадиевна

Проверил: Зайцев Владимир

Содержание

Введение

Что касается Дании – налоговая система данной страны является целостным механизмом, который функционирует практически без сбоев. Основной функцией налоговой системы является перераспределение совокупного дохода между резидентами страны. Кроме того налоги в Дании обуславливают эффективность и экономики в целом.

Налоговая система Дании многоуровневая и децентрализованная. Сбор и распределение налогов осуществляется в основном на местном уровне. Доля налоговых доходов в ВВП составляет до 50%. Следствием высоких налогов является не теневая экономика, а значительный уровень личных доходов населения. Это связано с тем, что налоги идут в первую очередь на социальные нужды населения. [2, c. 18]

Исходя из вышеперечисленного, эта страна была выбрана для написания данного реферата.

Целью реферата является описание налоговой системы Дании. Рассмотрение основных налогов этой страны, схема функционирования механизма перераспределения доходов бюджета, описание работы налоговых органов и т.п. Описание налоговой системы Дании будет дополнено сравнительным анализом опыта этой страны с опытом налогообложения в России. Кроме того возможностей применения положительного опыта налогообложения Дании в России.

Основными задачами реферата являются:

Рассмотрение общих принципов построения налоговой системы Дании
Описание системы функционирования налоговых служб и системы сборов налогов в Дании
Выделение основных наиболее значимых налогов в этой стране
Определение возможности применения положительного опыта Дании в практике налогообложения Российской Федерации.

ГЛАВА 1. Система налогообложения в Дании

1.1 Налоговая система Дании и ее особенности

Неофициальным, но признанным чемпионом мира по сбору налогов является небольшая Дания, где они составляют 51,7% валового национального продукта (ВНП). Развитие современного общества в Дании характеризуется существенным усилением роли государственного сектора. Налоговое бремя с 1950 по 1988 гг. возросло с 20% до 52% валового национального дохода. Это следствие того, что большая часть новых задач в области предоставления услуг промышленности и торговле, а также в сфере воспроизводства людского потенциала решается государством, которое покрывает затраты на финансирование путем введения налогов. [3, c. 105]

Каждый человек, проживающий в Дании, обязан платить налоги, если он получает доход. Обязанность платить налоги распространяется также на следующие категории людей:

Безработных, получающих разовые начисления от государства или пособия по безработице от фонда страхования на случай безработицы
Студентов, получающих государственную финансовую помощь на образование, состоящую из образовательных грантов и ссуды
Пенсионеров, получающих государственную пенсию
Людей, работающих за границей или получающих доход за границей, но проживающих в Дании
Людей, имеющих собственный бизнес

Датская налоговая система устроена таким образом, что все частные лица платят подоходный налог государству и муниципальным властям. Если вы являетесь домовладельцем, вы обязаны платить имущественный налог. Члены Датской национальной церкви должны платить церковный налог. Компании должны платить налог на корпорации. Если вы получаете доход с капитала, например, от ценных бумаг, вы должны платить налог и с этого дохода. [3, c. 71]

1.2 Организация налоговой системы Дании

Дания - страна с достаточно высоким уровнем налогов. К примеру, сумма доходов бюджета от уплаты налогов в 2002 году составила 106 млрд. долларов США. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты - только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам:

личные доходы
доходы от капитала
налогооблагаемый простой доход
доход от акций

Под личным доходом понимается зарплата сотрудников, расходы на командировки, пенсии, бесплатное жилье и доход от предпринимательства после вычета расходов.

К доходам от капитала относятся чистые проценты дохода от продажи акций, если ими они были в собственности более 3-х лет, аренда жилья, сдающегося в наем и дивиденды от зарубежных компаний.

Простой доход состоит из суммы дохода от капитала и личного дохода.

Доход от акций включает в себя доход от трастовых компаний и доход от продажи акций, при условии, что ими владели более 3-х лет.

Налог выплачивается авансовым способом в течение года. Размер налога устанавливается на основе декларации, заполненной налогоплательщиком. Сроки заполнения декларации различны. Для предпринимателей крайний срок 30 июня года. Для физических лиц 31 мая крайний срок. Если после расчета выясняется, балы уплачена большая сумма, то эту суму возвращают с процентами. [1, c. 42]

Существуют некоторые способы снижения суммы налога. К этим способам относятся:

1) Налог в социальные фонды. Составляет 7% и зависит от валовой заработной платы.

2) Отчисления в фонды страхования на случай безработицы

3) Некоторые транспортные затраты

4) Расходы на воспитание детей

5) Выплата алиментов

Для иностранных граждан действует специальный режим налогообложения. Согласно этому режиму ставка налога равна 15% и он взимается работодателем. Но для данного режима необходимо выполнение некоторых условий:

1) Работник должен быть сотрудником Датской компании, у которой есть постоянное представительство в королевстве

2) Находиться на территории страны от 6 до 36 месяцев

3) Получать заработную плату в национальной валюте Дании

4) Быть резидентом.

В том случае, если гражданин останется в стране ещё на 48 месяцев, то к нему применяется обычный режим налогообложения и в дальнейшем он платит налоги по тем же ставкам, что и граждане королевства. [4, c. 5]

1.3 Структура налоговой службы Дании

В состав Министерства налогообложения Дании (МТ) входят 8 структурных подразделений, основным из которых является Центральная таможенная и налоговая администрация. [4, c. 10]

В функции Центральной таможенной и налоговой администрации входит курирование вопросов, связанных с организацией работы с налогоплательщиками, разъяснением налогового законодательства, проверкой правильности начислений по налогам и контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, а также осуществление зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов (сборов).

МТ Дании в коммерческом банке BG-BANK открыты счета по учету доходов, на которые зачисляются все налоги и сборы.

Банк, принимающий документы по НДС осуществляет не только перечисление денежных средств по платежным документам по НДС на счета МТ Дании, но и набивку деклараций по НДС.

Вся информация, содержащаяся в базе данных федерального уровня, распределена по следующим блокам:

Карточки лицевых счетов налогоплательщиков не ведутся.

Администрирование налогоплательщиков осуществляется путем доступа специалистов региональных управлений к единому информационному ресурсу. [ 3, c. 78]

МТ Дании администрирует как таможенные, так и налоговые платежи и включает в себя службу приставов, осуществляющих принудительное взыскание недоимки, в том числе путем реализации изъятого имущества.

В подчинении у МТ Дании находятся 26 региональных управлений. Помимо указанных управлений имеются 275 муниципальных инспекций, осуществляющих администрирование налога на доходы. До настоящего времени финансирование деятельности муниципальных инспекций осуществляют муниципалитеты. В ближайшие годы планируется сокращение численности муниципальных инспекций до 225, а затем до 50. После сокращения численности муниципальных инспекций до 50, указанные инспекции перейдут в ведение региональных управлений МТ Дании, и соответственно будут финансироваться за счет средств федерального бюджета. Несмотря на отсутствие в настоящее время прямой подчиненности муниципальных инспекций региональным управлениям, указанные управления осуществляют контроль за работой муниципальных инспекций». [2, c. 22]

1.4 Система начислений

При осуществлении контроля за правильностью исчисления налогоплательщиками сумм налогов, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней используется вся информация, содержащаяся в базе данных МТ Дании, поэтому сами декларации занимают не более одного листа (в том числе по НДС). [2, c. 25]

При исчислении подоходного налога с физических лиц в сумму налога, подлежащего уплате, включаются все виды доходов, в том числе доходы, полученные по депозитным счетам, а также налог на имущество и другие.

Исчисленная налоговой службой сумма налога на доходы направляется работодателям для удержания полной суммы налога по месту работы, а также каждому физическому лицу для проверки правильности исчисления этой суммы. В случае возникновения разногласий сумма исчисленного налога может быть скорректирована налоговой службой. [3, c. 15]

В последнее время широко пропагандируется возможность представления деклараций по INTERNET. Защита информации обеспечивается использованием криптозащиты и присвоением налогоплательщику индивидуального ПИНКОДА, который сообщается ему только по почте. В настоящее время по INTERNET декларируется около 30-40% начислений.

1.5 Порядок уплаты и порядок регистрации физических лиц

Уплата налоговых платежей осуществляется через коммерческие банки, по INTERNET, чеками и через региональные управления налоговой службы наличными денежными средствами.

Платежи через банки и по INTERNET поступают в базу данных только в электронном виде. Наибольшие трудности вызывает обналичивание чеков, однако от этого способа уплаты МТ Дании считает нецелесообразным отказываться.

Практикуется система уплаты налогов через специальную компанию. Например, Компания PBS имеющая доступ ко всем счетам в банках Дании осуществляет уплату налогов за тех налогоплательщиков, с которыми у нее заключены договора.

Годовая налоговая декларация должна быть предоставлена в налоговые органы по месту проживания не позднее 31 мая года, следующего за отчетным годом. Если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то крайний срок подачи декларации - 30 июня. [3, c. 18]

О проведенной операции налоговая служба уведомляет налогоплательщика. Если сумма недоимки не превышает 15 тыс. крон долг может быть перенесен на следующий год. В случае если сумма долга превышает 15 тыс. крон, в обязательном порядке осуществляется принудительное взыскание. Возврат излишне уплаченного подоходного налога осуществляется в обязательном порядке без заявления плательщика.

Порядок регистрации физических лиц

Каждому новорожденному в Дании присваивается индивидуальный номер. Указанный номер сообщается родителям по почте. В дальнейшем физическое лицо не может осуществить ни одной операции (покупка, продажа, кредит, открытие счета и т.д.) без указания в оформляемых документах своего индивидуального номера. Карточка с индивидуальным номером обновляется налоговой службой с периодичностью раз в пять лет. При этом индивидуальный номер физического лица сохраняет прежнее значение. [2, c. 10]

Долл.). Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций. Личный доход… Читать ещё >

Выдержка
Литература
Похожие работы
Помощь в написании

Налоговая система Дании ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )

Содержание

1. Общая характеристика Дании
2. Структура налоговой службы Дании
- 2. 1. Основные налоги Дании
- 2. 2. Плательщики налогов
3. Корпоративное налогообложение в Дании
4. Налогообложение оффшорных компаний в Дании
Заключение
Список используемой литературы

Налогообложениеубыточнойдеятельности: Убытки, полученные в результате деятельности датских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение неограниченного по своей продолжительности периода времени. Убытки текущего года не могут быть обращены на прибыль предшествующих лет. Ставкакорпоративногоналога: Ставка корпоративного подоходного налога в Дании установлена на уровне 25%. Фиксированнаяставкаминимальногоналога: В Дании отсутствует фиксированная минимальная ставка налогообложения. Зачетналоговоплаченныхвдругихстранах: Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Дании в других странах, могут быть приняты к зачету при определении суммарной величины начисляемых за данный период национальных налогов. Специальноеналоговоерегулированиехолдинговыхкомпаний: В Дании отсутствует специальное регулирование налогообложения холдинговых компаний, однако дивиденды, выплачиваемые датским юридическим лицам дочерними компаниями, в ряде случаев могут исключаться при определении суммарной налогооблагаемой прибыли. 28 Процентныйдоход: Налог на источники капитала в Дании при выплате процентного дохода нерезидентным юридическим лицам не взимается, но в ряде операций между зависимыми юридическими лицами он может быть установлен налоговыми органами по ставке 25%. Лицензионныевыплаты, гонорарыироялти: Налог на источники капитала в Дании при выплате роялти нерезидентным юридическим лицам взимается по ставке 25% если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений. Дивиденды: Дивиденды, выплаченные нерезидентным компаниям, не подлежат налогу на источники дохода в случаях когда выплаты производятся по акциям дочерних компаний или по акциям компаний единой группы (в условиях толкования данных терминов в рамках общеевропейского регулирования). Налогнадобавленнуюстоимость: Meromsætningsafgift (moms) — взимается с общей стоимости большинства товаров и услуг на территории Дании. Ставка

НДС: Сдача отчетности по НДС в Дании обязательна один раз в квартал, но юридические лица с суммарным годовым оборотом более 1,3 миллиона крон могут сдавать отчетность данного рода в налоговые органы один раз в месяц. Налогнакапитал: В Дании отсутствует налог на капитал. Налогнанедвижимость: Налог на недвижимость в Дании взимается по ставке 1% на объекты недвижимости суммарной стоимостью менее 3,04 миллионов крон, и по ставке 3% на объекты с более высокой оценочной стоимостью. Гербовыесборы: Гербовый сбор в размере от 0,1% до 1,5% взимается при оформлении договоров по продаже земли и при оформлении недвижимости в залог, при этом также взимается единовременный сбор в размере 1,4 тысячи крон. Налогнапередачунедвижимойсобственности: В Дании отсутствует налог на передачу недвижимости, но, в ряде случаев, может взиматься гербовый сбор. Трансфертноеценообразование: Дания придерживается принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Все операции трансфертного ценообразования должны иметь документарное подтверждение. Недостаточнаякапитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к величине собственных активов в хозяйственных отношениях датских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должно превышать соотношения 4:

1. Контролируемыезарубежныекомпании: Контролируемой зарубежной компанией признается любое резидентное и нерезидентное юридическое лицо, более 50% акций которого принадлежит (или, находится в управлении у) головной компании, и более 50% совокупного дохода которого получается за счет услуг финансового характера, и более 10% активов которого носят финансовый характер. Финансовыйгод: 1 января — 31 декабря Срокиипорядоквыплатыналогов: Налоговые декларации должны быть поданы в налоговую службу до 1 мая и 1 июля, следующих за окончанием отчетного года. Налоговыештрафы: Система налоговых штрафов установлена за несвоевременную сдачу отчетности, а также за искажение данных налоговой отчетности. Налоговая служба начисляет процентный интерес на использование налогоплательщиком несвоевременно оплаченных налоговых платежей. Основныеактыналоговогозаконодательства

Закон об индивидуальном подоходном налоге Закон о корпоративном подоходном налоге Национальнаяналоговаяслужба

Дании — Налоговая служба при Министерстве финансов Дании (SKAT) Соглашенияобизбежаниедвойногоналогообложения

Дании: Австралия, Австрия, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Бангладеш, Барбадос, Белиз, Бельгия, Болгария, Бразилия, Британские Виргинские острова, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Гана, Германия, Гернси, Гренадины, Гренландия, Греция, Грузия, Доминика, Египет, Замбия Йемен, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Каймановы острова, Канада, Кения, Кипр, Кирибати, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Мексика, Монтсеррат, Марокко, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сент-Китс и Невис, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Сьерра-Леоне, Тайвань, Таиланд Танзания, Тринидад и Тобаго, Тувалу, Тунис, Турция, Уганда, Украина, Фарерские острова, Фолклендские острова, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Чили, Швейцария, Шри-Ланка, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Ямайка, Япония Налогообложение оффшорных компаний в Дании

В Дании существуют высокие налоги на бизнес и на личные доходы. Дания никогда не рассматривалась ни как мировой финансовый центр, ни как зона с низкими налогами или оффшор. Однако изменения в законодательном акте о Холдинговых компаниях, внесенные с 1999 года, привнесли факторы, привлекающие иностранные инвестиции. Датские компании платят налоги в соответствие с подаваемыми годовыми отчетами. Отчеты подаются в Датские налоговые органы по окончании финансового года компании. Начало финансового года для компании — это дата ее регистрации. Текущая налоговая ставка составляет 28%.Дания заключила на текущий момент 87 договоров об избежание двойного налогообложения. Система налогообложения в Дании имеет определенные преимущества, которые при правильном планировании и грамотном использовании, могут привести к значительной экономии средств:

• В датских холдинговых компаниях при определенных условиях предусмотрена возможность получать и выплачивать дивиденды, не облагаемые налогом.

• Отсутствует налог на увеличение уставного капитала.

• Не взимается налог на продажу акций частных ООО нерезиденту.

• Отсутствует налог на передачу акций. Чтобы компания, зарегистрированная в Дании, могла использовать подписанные страной соглашения, она должна быть признана налоговым резидентом в Дании. Компании-резиденты выплачивают налоги со всего своего дохода, иностранные доходы компании также облагаются налогом в стране. Компании-нерезиденты выплачивают налог только от деятельности, которая велась на территории Дании, включая деятельность постоянного представительства, доходы от авторских гонораров или патентов, от сдачи в аренду недвижимости или земельных участков и т. д. Компании Дании не платят налог с продажи зарубежной недвижимости или от эксплуатации недвижимости за границей (например, сдачи в аренду).Датские компании защищают собственность владельца, в том числе и недвижимость, от рейдерских атак. Нет налогообложения на авторские права произведений культуры и искусства. Налоги на роялти — 30%, но в ряде случаев они могут быть уменьшены до 0. (Каждый случай рассматривается индивидуально).Налогообложение доходов физических лиц дифференцируется по уровню дохода, от 5% до 58%. При такой значительной разнице важно понимать все факторы, влияющие на дифференцированную ставку налогообложения и учитывать возможные условия налоговых льгот, которые тоже значительны в Датском королевстве. Статистика дает обзор изменений в налогообложении в Дании.

Каждая таблица серии сопровождается пунктом объяснения определений, методов расчета и начисления. Помимо объяснения необходимой правовой базы, и в некоторой степени для введения налогов или пошлин области. Статистика включает в себя главу, посвященную общей налогообложения, информация от всех розничных статистические данные собираются и начисленные по тому же принципу (tilsvarstidspunktet), принцип, согласно которому также используется в национальных счетах. Кроме объединения розничных статистика, опубликованная самостоятельно в течение года (подоходный налог, корпоративный налог, налог на имущество, налоговые задолженности) содержит Налоги также перечисляет неуплаченных налогов и бухгалтерского учета пошлин и налогов на потребление. Последние два исключительно опубликованы здесь, показывают, уплаты налогов, так как они записаны со стороны государственных органов, а также таможенные и акцизные регистра после учета принципа. Поступление налогов в Дании с период с 2009 года оп 2011 год отражено на рисунке 1. Рис 1. Динамика поступления налогов 2009;2011 гг. Общая сумма налогообложения с разбивкой по налогам отражена в таблице 1. Таблица 1Сумма налоговых поступлений с 2009;2011 гг., 1000 евро

Заключение

Государство в Дании осуществляет контроль над центральной администрацией, органами юстиции, таможни и полиции; отвечает за оборону и дипломатическую службу; обеспечивает охрану здоровья населения, образование, выплату пособий по безработице, пенсий. Важной составляющей ограничительной практики государства является налоговое регулирование. Дания — страна с достаточно высоким уровнем налогов. Общий объем взимаемых налогов и пошлин в 2007 г. составил 48,5% от ВВП (в 2006 г. — 49,3%, в 2005 г. -

51,1%). Суммарные поступления в виде налогов и пошлин в 2007 г. составили в 824 млрд. крон (151,3 млрд.

долл.). Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций. Личный доход включает: заработную плату, суммы возвращенного налога, пенсии, чистый доход от предпринимательской деятельности. Доход от капитала состоит из: чистых процентов, налогооблагаемой прибыли при продаже акций, удерживаемых в собственности более трехлет, дивидендов от зарубежных компаний. Налогооблагаемый простой доход — это совокупность личного дохода и дохода от капитала за исключением льгот, вычетов и освобождений. Доход от акций включает: налогооблагаемую прибыль от продажи акций, дивиденды, полученные от датских компаний, зарубежных компаний и некоторые доходы, распределяемые инвестиционными трастами. Основным налогом в Дании является подоходный налог граждан, который составляет примерно половину всех налоговых поступлений. Другие налоги — это налог на добавленную стоимость (НДС), акцизные сборы, корпоративный налог на прибыль компаний и налоги рынка рабочей силы. Подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Величина муниципальных налоговых ставок варьируется в зависимости от того, резидентом какого амта или муниципалитета налогоплательщикявляется. В 2007 г.

размер муниципальных налоговых ставок находился в пределах 29% - 35,9% (не включая церковный налог).Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Дополнительно устанавливается: низкая налоговая ставка (bundskat) — 5,5%, если доход ниже 198 тыс. крон в год;средняя налоговая ставка (mellemskat) — 6%, если доход налогоплательщика выше 198 тыс. крон в год; высокая налоговая ставка (topskat) — 15%, начисляется в случае, если доход налогоплательщика выше 295,3 тыс.

крон в год. Предельная ставка подоходного налога составляет 59%. На все личные доходы (до выплат) начисляется налог рынка рабочей силы (Arbejdsmarkeds bidrag), который составляет 8% и выплаты всоциальные фонды, в т. ч. дополнительные пенсионные отчисления рынка рабочей силы (ATP), а также налоги, выплачиваемые членами датской церкви. Корпоративный налог. Ставка налога на прибыль компаний с 1 янв. 2007 г. была снижена с

28% до 25%. Налог выплачивается 2 раза в год и применяется как в отношении резидентов, так и нерезидентов. Установлены достаточно жесткие правила определения и корректировки налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль — это прибыль, взятая из итогового отчета о финансовых результатах предприятия за отчетный период. Она уменьшается на сумму фактических затрат на ведение бизнеса. В Дании зарегистрировано 650 тыс. предприятий. Администрирование выплат налога осуществляется Управлением по налогам, а также региональными налоговыми офисами. Налоги на капитал и недвижимость.

Прибыль от капитала облагается по общепринятым ставкам корпоративного налога в 25%. Прибыль рассчитывается путем уменьшения стоимости реализации на стоимость приобретения. Прибыль, полученная от реализации акций, находившихся во владении более чем три года, освобождена от налога, если операции с ценнымибумагами не являются специальной деятельностью. Налог на недвижимость взимается муниципалитетами и амтами (низшие административные единицы) и относится на все недвижимое имущество. Резиденты уплачивают налог на имущество, расположенное как на территории Дании, так и за ее пределами. Нерезиденты — только на имущество, находящееся в Дании. Прибыль, полученная от распоряжения объектами недвижимости, принадлежащими на правах собственности более чем три года, может быть уменьшена до 5% за каждый год владения недвижимостью, но не более 30%.Местные административные органы ежегодно определяют ставку налога на землю. Предприятия, оперирующие материальными запасами, за которые подлежит уплата НДС и имеющие годовой оборот, превышающий 200тыс. крон, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. В отличии от других стран, Дания имеет фиксированную ставку НДС — 25%. Медицина, образование, финансовые услуги, страхование, пассажирский транспорт и газеты освобождены от уплаты НДС. Акцизами облагаются моторные средства, энергия, алкоголь и табачные изделия ("https://referat.bookap.info", 7).

был введен ряд новых налогов в области охраны окружающей среды. Такие налоги относятся на товары, потребление которых влечет загрязнение окружающей среды (сточные воды), эмиссию вредных веществ (углекислый газ) или являются невосполнимыми (вода, нефть, бензин, электричество и др.). Акцизы на нефтепродукты, табак и алкоголь взимаются в соответствии с законодательством ЕС. Однако с 2005 г. повышены налоги на сигареты и содержащие алкоголь прохладительные напитки. Это принесло казне дополнительно 225 млн. крон (более 37 млн.

долл.), но при этом были снижены налоги на пиво и вино, причем именно в таком размере, что образовавшийся дефицит был покрыт за счет вышеуказанной суммы. Таможенные пошлины. За последние десять лет таможенные процедуры претерпели серьезные изменения, возникшие вследствие проведения реформ по направлению к Единому Европейскому рынку. Более 2/3 внешней торговли Дании осуществляется с другими странами ЕС. Необходимость в таможенной очистке товаров отпала, что и послужило значительному сокращению таможенных формальностей. При торговле стран — членов ЕС и, соответственно, Дании с третьими странами таможенный контроль сохраняется. Список используемой литературы

А.И. Погорлецкий. Экономика зарубежных стран. — Спб.: 2009

Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. — М., «Соминтек», 2011

Борисов О. «Проблемы налогового стимулирования инвестиционной деятельности банка». // Вопросы экономики.

— 2011.В. Иглин. Из опыта социального управления обществом в Дании// Управление персоналом. — 2010. — №

6. — с.18−21.Дания — в этой стране введён экологический налог//Бюллетень Трансграничного Экологического Информационного Агентства для граничных районов Севеpо-Запада России, стран Балтии, Финляндии. — 2009. — № 34. стр. 1. Дания и Швеция — лидеры по налогам// Известия.

— 2011. № 16. — стр. 5. Датский закон о закрытых акционерных компаниях № 378 от 22 мая 1996 г. Датский закон о компаниях № 545 от 20 июня 1996 года. Дмитриева Н. Г. , Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Россий: Учебник для вузов.

Егорова Е.Н., Тернопольская Г. Б. , Тютюрюков Н. Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия. — М.: ЦЭМИРАН, 2012

Клаус Фафлер. Налоги в сфере энергетики, действующие в Дании// ЭСКО. — 2011. — № 4. — апрель. — стр.

7−10.М. Котов. Дания: Чиновник — друг бизнесмена// Свой бизнес. — 2002. — 3 октября. — стр.

12. Н. Г. Вовченко . Налоги на потребление стран-членов ЕС: проблемы гармонизации // Финансы и кредит. — 2011. — № 6. — стр. 63−67.Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов/ Под ред. В. Г. Князева , Д. Г. Черника .

— М.: Закон и право, ЮНИТИ — 2012

Тютюрков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. — М.: «Дашков и К», 2012

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2013 в 15:14, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является рассмотрение структуры и содержания налоговой системы Дании.
Основными задачами курсовой работы являются:
1) рассмотрение общих принципов построения налоговой системы Дании;
2) выделение основных, наиболее значимых налогов в этой стране;
3) описание системы функционирования налоговых служб и система сбора налогов в Дании;
4) определение возможности применения положительного опыта Дании в практике налогообложения в Российской Федерации.

Содержание

Введение
Глава 1. Характеристика экономики Дании
Глава 2. Характеристика налоговой системы Дании
2.1. Общие принципы организации налоговой системы Дании
2.2. Структура налоговой службы Дании
2.3. Налоговые реформы в Дании
2.4. Возможность применения опыта налогообложения в Дании к налоговой системе РФ
Заключение
Список использованной литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовой готовый Дания.doc

Глава 1. Характеристика экономики Дании

Глава 2. Характеристика налоговой системы Дании

2.1. Общие принципы организации налоговой системы Дании

2.2. Структура налоговой службы Дании

2.3. Налоговые реформы в Дании

2.4. Возможность применения опыта налогообложения в Дании к налоговой системе РФ

Список использованной литературы

В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Налог – основа многих финансовых систем, в том числе и большинства стран ЕС, а в частности Дании.

В последнее время стали появляться статьи с исследованиями на тему анализа налоговых систем. В странах ЕС идёт гармонизация налогового пространства. На фоне этого в особую статью можно выделить Данию. Результаты многих экономических анализов показывают, что Дания не только высокоразвитая страна в плане налогового регулирования и налоговых отношений, но также страна с развитой системой социальной поддержки, пенсионного обеспечения и т.д.

Налоговое регулирование является одним из основных инструментов управления экономикой многих стран. С помощью изменения ставок государство может воздействовать на положение рынка и экономики в целом. Что касается Дании – налоговая система данной страны является целостным механизмом, который функционирует практически без сбоев. Основной функцией налоговой системы является перераспределение совокупного дохода между резидентами страны. Кроме того налоги в Дании обуславливают эффективность и экономики в целом.

Дания – довольно развитая скандинавская страна. Экономика Дании социально-ориентирована. В этой стране очень хорошо развито сельское хозяйство, машиностроение. Успешно конкурирует Дания также и на рынке высоких технологий. Несмотря на ограниченность ресурсов и ориентированность на внешнюю торговлю, и импорт – Дания занимает седьмое место по расчёту ВВП на душу населения.

Налоговая система Дании многоуровневая и децентрализованная. Сбор и распределение налогов осуществляется в основном на местном уровне. Доля налоговых доходов в ВВП составляет до 50%. Следствием высоких налогов является не теневая экономика (в Дании один из самых низких уровней коррупции и теневого сектора), а значительный уровень личных доходов населения. Это связано с тем, что налоги идут в первую очередь на социальные нужды населения.

С практической точки зрения анализ налоговой системы Дании поможет определить общие тенденции развития налоговых систем в других странах и может служить основным источником данных для сравнительного анализа налоговых систем в разных странах. Несмотря на то, что произошла серьезная унификация налоговых систем, и многие изменения были осуществлены единообразно, налоговые системы даже внутри стран Европейского Сообщества серьезно различаются.

Исходя из вышеперечисленного, следует актуальность выбранной темы курсовой работы.

Рассмотрение основных налогов этой страны, схема функционирования механизма перераспределения доходов бюджета, описание работы налоговых органов и т.п. Описание налоговой системы Дании будет дополнено сравнительным анализом опыта этой страны с опытом налогообложения в России. Кроме того возможностей применения положительного опыта налогообложения Дании в России.

Продолжающаяся реформа российского налогообло жения настоятельно требует скрупулезного анализа и осмысления изменений налоговых систем зарубежных стран. Выявление общих тенденций развития налоговых систем позволит освободиться от отдельных налоговых мифов, догм и иллюзий, которыми, несмотря на сравнительно короткий период использования налогов в России, засорено общественное сознание.

Целью курсовой работы является рассмотрение структуры и содержания налоговой системы Дании.

Основными задачами курсовой работы являются:

1) рассмотрение общих принципов построения налоговой системы Дании;

2) выделение основных, наиболее значимых налогов в этой стране;

3) описание системы функционирования налоговых служб и система сбора налогов в Дании;

4) определение возможности применения положительного опыта Дании в практике налогообложения в Российской Федерации.

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ЭКОНОМИКИ ДАНИИ

Дания относится к так называемым скандинавским странам. Данные государства располагают довольно значительными природными ресурсами при относительно небольшой численности населения.

Большую роль в экономике Дании играет государственный сектор. В нем занято около 33% всей рабочей силы в стране. Государственные расходы соответствуют приблизительно 25% ВВП, а объем налоговых поступлений - около 50% ВВП. Эти показатели - среди самых высоких по странам ОЭСР. В результате состояние государственного бюджета в большой степени зависит от экономической активности в стране. Соответственно состояние системы государственных финансов заметно улучшается в периоды экономического "бума". Так, в 2000 году профицит государственного бюджета Дании составил 35 000 млн. датских крон (почти 3% ВВП), а объем государственного долга сократился до показателя, не превышающего 50% ВВП (один из самых низких показателей в ЕС).

Государственная политика Дании в большой мере ориентирована на социальную сферу. Обеспечение пенсий, пособий, сфера здравоохранения и другие функции ложатся в Дании на плечи государства.

Сложность изменений в обществе, возможности и недостатки новых технологий, с одной стороны, означают вмешательство государства в те области, которые ранее не регулировались. А с другой стороны, государство должно обеспечить создание системы услуг и информации, которая обеспечила бы развитие торговли и промышленности даже в условиях все возрастающей конкуренции.

В Дании все задачи по социальному обеспечению были переданы государству, которое должно было обеспечить уход за детьми, образование, пенсии по старости, дома для престарелых людей, больницы и т.п.

Датское общество характеризуется тем, что выполнение этих задач происходит за счет налогов, а также тем, что в принципе все граждане имеют равное право воспользоваться указанными видами деятельности государства. В тех странах, где некоторые виды такой деятельности осуществляются за счет работодателя или страхования, не существует равного права на пользование ими, поскольку оплата производится работодателем или через систему страхования, что порождает неравные условия.

Развитие современного общества в Дании характеризуется существенным усилением роли государственного сектора. Налоговое бремя с 1950 по 1988 гг. возросло с 20% до 52% валового национального дохода. Это следствие того, что большая часть новых задач в области предоставления услуг промышленности и торговле, а также в сфере воспроизводства людского потенциала решается государством, которое покрывает затраты на финансирование путем введения налогов.

В то же время высокие налоги компенсируются солидными доходами, как личными, так и от предпринимательской деятельности. Это не мешает не только резидентам, но и нерезидентам Дании открывать новые предприятия. К тому же организация своего бизнеса в Дании – вещь довольно-таки не сложная: Избежать уплаты налогов в этой стране не получится, но начать дело без знания налоговых законов можно. Достаточно оплачивать в срок все счета, которые присылает государственная налоговая служба. Если непонятно, откуда взялась та или иная сумма, можно попросить разъяснить. Клерки в фискальном ведомстве доходчиво все растолкуют.

Нанимать бухгалтера тоже совсем не обязательно. Всю бухгалтерию начинающему предпринимателю заменит обыкновенная школьная тетрадь: слева написано, сколько вы потратили за этот день, справа – сколько вы заработали. Плюс две папки: в одной квитанции об оплате покупок, в другой все выписанные клиентам счета.

Финансовой основой скандинавской социал- демократии является государственный бюджет, который предполагает достаточно высокий уровень государственных расходов, для финансирования которых установлен достаточно высокий уровень налогового бремени. Государственный сектор скандинавской экономики - это отнюдь не тотальное государственное регулирование и контроль, полномасштабная государственная собственность, а перераспределение государством ВВП через налоговую систему для достижения принципа социальной справедливости.

Основными экономическим функциями государства в Дании являются разработка долговременной стратегии развития экономики, выработка приоритетов развития национального хозяйства, инвестиционная политика, стимулирование НИОКР, внешнеэкономическая стратегия и законодательное регулирование предпринимательства.

Социальная направленность скандинавской модели заключается в:

- перераспределительной роли государства в экономике, воздействии на экономику через механизм налогообложения, действии принципа «выравнивания доходов» путем передачи части доходов предпринимателей в пользу трудящихся, работающих по найму, социальной защите населения;

- активности общества в социально-экономических процессах: на практике воплощается принцип социального партнерства трудящихся, профсоюзов и предпринимателей;

- экономической политике властей, нацеленной на первоочередное решение социальных проблем, в частности уменьшение количества безработных;

- высокой этике труда и предпринимательской культуре, высочайших морально-этических нормах поведения жителей скандинавских стран».

В Дании существует очень мощная система социальных гарантий, а государство и бизнес являются равными партнерами в экономической системе. Экономика Дании довольно конкурентоспособна (3 место среди 47 ведущих стран мира), но и она отягощена значительными социальными расходами.

Основными отличительными чертами экономики Дании являются:

1) Высокая степень интеграции в систему мирохозяйственных связей. Страны Северной Европы, пожалуй, в наибольшей степени интегрированы в мировую экономику, они достаточно быстро адаптируются к изменениям во внешней среде международного бизнеса, обладают передовым производством, высококвалифицированной рабочей силой. На первый план здесь выдвинулись отрасли высоких технологий, наукоемкое производство: производство медицинских приборов (компании Polar Electronics и Gambro), автомобилестроение (Scania), высокотехнологичное судостроение, фармацевтика (компания Astra) и биотехнологии.

Высокий производственный потенциал Северной Европы подтверждают нижеследующие цифры: представляя менее 1% населения развитых стран мира, на данный регион приходится 3% ВВП и промышленного производства, а также 5% экспорта. Свыше половины ВВП стран Северной Европы поступает на экспорт.

2) Высокая доля государственного участия в экономике через механизм перераспределения ВВП. В среднем около 30% ВВП Дании перераспределяется через налогообложение и взносы предпринимателей на социальное страхование в пользу трудящихся. Государство, кроме того, стимулирует научно-технический прогресс, почти на 80% финансируя сферу НИОКР.

3) Наличие мощных финансово-промышленных групп, а также развитое кооперативное движение.

4) Высокая квалификация рабочей силы. Высокие образовательные стандарты средней и высшей школы, программы тренинга и переподготовки персонала обеспечивают соответствие уровня квалификации рабочей силы необходимым требованиям, предъявляемым рынком.

5) Социальная направленность экономической политики правительства. Государство в Дании обеспечивает полную занятость населения.

6) Активное приспособление экономических структур к меняющимся условиям мирохозяйственного развития.

Датское сельское хозяйство производит продукцию достаточную для 15 миллионов людей - эта цифра в три раза больше, чем население Дании. Хотя роль сельского хозяйства в экономике Дании неминуемо снижается в связи с индустриализацией и экономическим развитием, оно все еще занимает важное место в экономике страны как источник валютной выручки, как важный фактор рынка занятости и как главный фактор в обеспечении населения пищевыми продуктами ежедневного спроса.

Дания - индустриальная страна с высоким уровнем развития монополий. 25 крупнейших акционерных обществ контролируют более 53% промышленности, сельского хозяйства и торгово-финансовых предприятий, 57% всех банковских операций осуществляется 3 крупнейшими банками. До 33% промышленных предприятий контролируются иностранными компаниями (американскими, шведскими, германскими), особенно в таких отраслях как машиностроение, нефтедобывающая, нефтеперерабатывающая, пищевая и химическая.

Свыше 80% промышленной продукции приходится на ведущие отрасли:

-металлообрабатывающую и машиностроительную (особенно судостроение, производство судовых двигателей, сельскохозяйственных машин, электротехническая, радиоэлектронная),

-пищевкусовую (молочное, мясоконсервное, мукомольное, сахарное, табачное, пивоваренное производство),

Дания – крошечное государство, число жителей которого сравнимо с половиной населения Москвы. Датчане получают самые высокие в мире зарплаты и перечисляют в казну рекордные суммы налогов. Но среди них бытует мнение, что Дания – это страна не для богатых.

Типы налогов

В целом, система налогообложения Дании отличается от других стран Евросоюза лишь своими ставками. Размер налога зависит от двух основных факторов: статуса проживания в стране и источника поступления средств. В Королевстве Дания существуют следующие виды налогов:

на бизнес;
на имущество;
подоходный налог;
на добавленную стоимость;
акцизы;
на дивиденды;
корпоративный налог;
на регистрацию автотранспорта;
гербовый сбор.

Налоговая система Дании довольно традиционна для большинства европейских стран. Только по некоторым платежам ставки несколько повыше, чем у соседей.

Основным налогом, который платят абсолютно все фирмы, является налог на прибыль корпораций. Его рассчитывают по ставке 32 процента. Причем если организация зарегистрирована в Дании, то этим налогом облагается не только прибыль, полученная на территории страны, но и прибыль ее зарубежных филиалов. А фирмы-нерезиденты платят только за то, что они заработали в датских землях. Из налогооблагаемой прибыли фирмы могут вычитать некоторые затраты на расширение бизнеса. Например, маркетинговые исследования или регистрационные пошлины.

Предприятия, имеющие годовой оборот больше 20 тысяч крон, должны дополнительно регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Освобождены от него только продавцы печатной продукции, почты, банки, образовательные и медицинские учреждения, страховые компании и пассажирский транспорт. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25 процентов, причем его платят и продавцы, и покупатели.

Декларации по НДС датские бухгалтеры подают за десять дней до окончания отчетного квартала. Иначе налоговики штрафуют фирмы за несвоевременную уплату НДС. Зато и переплату безоговорочно возвращают, да еще и с начислением 4 процентов годовых.

Как и во многих странах, в Дании часть товаров облагается акцизами. В первую очередь это нефтепродукты и уголь, а также электроэнергия и электрические лампочки. Не остался в стороне и игорный бизнес. А помимо традиционных сигарет и спиртных напитков, в Дании есть еще акцизы на минеральные воды, сладости, а также чай и кофе.

Есть в Датском королевстве и гербовый сбор. Его платят всегда при оформлении документов и составляет он от 0,1 до 4 процентов от суммы сделки. Точная ставка зависит от вида документа.

Налогообложение в Дании

Считается, что в этой стране одни из самых высоких налогов в мире. Однако большая часть этих от поступлений идет на финансирование социальной сферы – здравоохранения, образования, повышение квалификации сотрудников, в фонды труда и специальные программы. Все это создает такой уровень жизни, что датчанам не приходится жаловаться. К тому же менталитет жителей характеризуется высоким уровнем самосознания и гражданской ответственности.

Поэтому независимо от уровня заработной платы, налоги платят добровольно абсолютно все, тотального контроля над этим процессом нет.

Размер отчислений зависит от статуса налогоплательщика и источника получения средств. Так резиденты, а именно постоянные жители Дании, а также лица, пребывающие там более полугода, платят налог со всего своего дохода. Нерезиденты же – только с тех денег, которые они заработали на территории названного государства.

В целом, список основных выплат такой же, как в остальных странах Евросоюза. Отличается только размер ставки, которая в последнее время имеет тенденцию к понижению, особенно в отношении косвенных налогов.

Многие датчане открывают свой бизнес

В Дании преобладают частные компании. Их существует несколько видов. Самыми распространенными являются aktieselskab, сокращенно A/S – это аналоги российских ОАО. Минимальный уставный капитал для таких фирм составляет 500 тысяч датских крон (это около 2,5 миллиона руб.). Он должен быть выплачен полностью до начала регистрации.

Более мелкие фирмы – anpartsselskab (ApS). Их можно сравнить с нашими ООО. Для их образования и уставный капитал нужен поменьше, 125 тысяч крон, то есть примерно 600 тысяч рублей.

Есть еще I/S – предприятие на двоих с условием взаимной материальной ответственности – и частные предприниматели.

Датская служба регистрации бизнеса работает весьма оперативно. Открыть свое дело можно примерно за неделю. А особо нетерпеливые бизнесмены могут приобретать уже готовые фирмы. Тогда на оформление документов уходит всего один день.

После регистрации фирма получает собственно свидетельство о регистрации и так называемый «транскрипт». Эта бумага аналогична лицензии – в ней указываются все виды деятельности, которые может вести компания.

Налоги в Дании для физических лиц

Жители страны и нерезиденты платят большое количество сборов. При этом в отличие от многих других государств, все обязанности по отчислению в бюджет ложатся на самих налогоплательщиков, т.е. работодатель не выступает в качестве связующего звена между работником и соответствующим ведомством. Напомним, что резиденты платят налог с общемирового дохода, а нерезиденты – только с денег, заработанных на территории Королевства.

Погасить долг перед государством нужно в срок до 1 мая года, следующего за отчетным периодом. При этом, если обнаружится переплата, то она будет возвращена вместе с процентами. Однако и при недостаче потребуется ее погашение с учетом суммы процентов из-за просрочки.

Рассмотрим подробнее, какие именно выплаты обязаны перечислять государству физические лица.

Подоходный налог в Дании

Этот вид отчислений имеет очень высокую ставку не только по европейским меркам, но и по общемировым показателям. Величина его может достигать более 50% от доходов.

Вся сумма складывается из нескольких составляющих, а именно следующих сборов:

государственный;

муниципальный;

региональный;

церковный;

отчисления в центры занятости.

В отличие от других, церковный сбор не является обязательным, и выплачивают его только прихожане государственной лютеранской церкви. Составляет он примерно 1 %. В муниципальный бюджет в зависимости от региона отчисляется до 29,5%, учитывая предыдущий сбор.

Сама схема исчисления подоходного налога очень сложная. Связано это с тем, что используется прогрессивная шкала начислений. Т.е. конечный размер зависит от заработка. При этом учитываются все полученные деньги, считая пенсию, пособия, доходы от дивидендов и т.д.

Так нижним пределом по государственным отчислениям является ставка в 6,83 % при общем доходе не более 40 800 датских крон. На медицинское обслуживание идет еще 5% заработка. При величине зарплаты более 449 100 ставка повышается до 15%.

Размер сборов в социальные фонды составляет 8%. Эта сумма уменьшает размер налогооблагаемой базы на величину персонального вычета.

Кроме того, сократить базу позволяют добровольные отчисления на страхование от безработицы, пожертвования, деньги, идущие на воспитание детей или алименты. Но общая сумма таких вычетов не должна превышать 6 000 крон в год.

Резиденты страны имеют право на значительное уменьшение суммы подоходного налога при определенных условиях. Например, учитывается наличие кредита, ведение предпринимательства на территории своей жилплощади и другие факторы.

Как платят в Дании налог на Недвижимость:

Еще один сбор, который обязаны уплачивать физические лица. При этом учитывается функциональное назначение помещения. В зависимости от этого налоги делятся на недвижимое имущество и здания и сооружения, используемые как рабочие офисы, отели и для предпринимательской деятельности. Тогда в первом случае учитывается стоимость земли, а во втором – цена самих строений.

Имущественные отчисления бывают муниципального и федерального уровня. При этом местный налог не должен превышать 1%, а в государственную казну ставка рассчитывается в зависимости от дороговизны недвижимости. С помещений ценой до 3 040 000 крон идет 1% от стоимости, выше этого значения – 3%.

Налог на наследство

При получении имущества таким образом наследнику придется заплатить от 15 до 36% от его цены в зависимости от степени родства с умершим. При этом супруг или супруга освобождается от налога совсем, близкие родственники платят нижний предел ставки, а посторонние, получившие недвижимость в наследство отчисляют в бюджет по максимуму.

Кроме того в Дании предусмотрены сборы за подарки. Размер для получателя при этом такой же, как при прочих доходах. Однако, в случае когда одариваемый является мужем, женой, ребенком или родителем, исчисления идут по ставке 15%.

Транспортный налог

Транспортный налог в Дании является одним из самых высоких. Платится он как при регистрации автомобиля, так и в процессе его эксплуатации за счет высоких акцизов на бензин. В зависимости от стоимости машины сумма сбора составит от 105 до 180% от цены транспортного средства. Такие высокие ставки введены для продвижения более экологичного транспорта – велосипедов или скутеров.

Налог на прибыль корпорации

Юридические лица — резиденты Дании должны платить налог на прибыль со всех своих филиалов, нерезиденты – только с тех компаний, которые расположены на территории страны.

Прибыль и убытки от иностранных постоянных представительств освобождаются от таких платежей. При расчете учитывается коммерческий доход, пассивный доход и прирост капитала. Ставка этого сбора с 2016 года составляет 22%. Прирост капитала облагается отдельно по ставке 24,5%.

Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены расходы на ведение и расширение бизнеса, тогда как капитальные затраты не уменьшают базу. Убытки прошлых лет полностью списываются в последующих периодах, если доход не превышает 7,5 млн. датских крон.

Налог у источника

Данный сбор прежде всего направлен на доход от дивидендов, процентов и роялти.
Для компаний-резидентов налогообложению у источника подлежат только дивиденды, и ставка при этом составляет 27%. Размер выплат может быть снижен до 15% в определенных случаях.

Нерезиденты во многих случаях освобождаются от уплаты налогов у источника, например, согласно Директиве ЕС о роялти и процентах. Если же другого не предусмотрено, то такие доходы облагаются в размере 25-27%.

Налог на добавленную стоимость / НДС / в Дании

Все предприятия в Дании, у которых годовой доход более 20 000 крон обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС, ставка которого равна 25%. Этим налогом облагаются многие виды деятельности, а также товары. Причем уплачивают его как покупатели, так и продавцы.

Однако государством предусмотрен список сфер, освобожденных от НДС.

Так ставка в 0% распространяется на:

печатную продукцию (книги, журналы);

медицинские услуги;

страховые услуги;

почту.

Кроме того многие товары, поставляемые в пределах Евросоюза, также не облагаются этим сбором.

В Королевстве с многих продуктов взимаются акцизы.

алкоголь;

табачные изделия;

минеральные воды;

чай;

кофе;

электрические лампы;

нефтепродукты и другие.

Другие налоги

В данном государстве одна из самых высоких продолжительностей жизни. В среднем она составляет 79 лет. Однако власти озабочены тем, чтобы сделать датчан еще здоровее. Это достигается, в том числе и повышенными акцизными сборами на табачную и алкогольную продукцию, и высокими расходами на содержание и эксплуатацию машин, что сделало велосипед самым популярным средством передвижения.

А с 1 октября 2011 года в Дании действует налог на жир, а точнее на содержание насыщенных жиров в продуктах питания. За 1 кг этого вредного компонента жители страны и ее гости доплачивают по 16 датских крон.

В 1999 году был введен экологический налог для спортсменов. Его обязаны платить все члены соответствующих клубов, секций и кружков. При этом приверженцы видов спорта, связанных с движением (футбол, баскетбол, гольф, бейсбол и др.) финансово возмещают износ игровых площадок и земли под ними. Размер же этого сбора составляет для человека, старше 25 лет 150 крон, не достигшего еще указанного возраста – 25 крон.

Возврат налогов из Дании

Так как работники сами выплачивают большую часть положенных сборов, то возможны накладки и переплаты. К тому же в отношении лиц, не проживающих в стране, но имеющих там доход, действует ограниченная ответственность в этой сфере.

На сайте ведомства скат skat.dk или по телефону +45 72 22 28 92, можно как проверить сумму своего налога в Дании, так и получить дополнительную информацию.

Нерезиденты страны также могут вернуть часть потраченных на покупки денег за счет налога на добавленную стоимость. При этом реально получить обратно от 7 до 22% от цены товара. Магазины, дающие возможность покупать с последующим возвратом средств, обозначены словами Tax-free, а забирать положенные деньги надо в специальных пунктах, расположенных в аэропорту или через банки, сотрудничающие с системой.

Вместо заключения

Итак, можно сделать вывод, что налоги в Датском Королевстве очень высокие. До 50% бюджета страны составляет подоходный сбор, который платится не только с заработной платы, но и с пенсий, пособий, стипендий и любых иных источников.

Кроме того, власть принимает меры по оздоровлению населения, в том числе и за счет налоговых рычагов, создавая высокие ставки для использования транспортных средств, увеличивая акцизы на вредную продукцию, а также портящие экологию продукты. Зато медицинские услуги освобождены от многих составляющих финансового бремени.

И конечно уровень доходов в государстве таков, что даже после уплаты всех обязательных отчислений, остается достаточно денег для жизни в достойных условиях.

Цены и налоги высокие, а люди счастливы

Правда, и жизнь в Дании недешевая. Например, профессиональные книги стоят от 200 крон (почти 1000 рублей) и выше, аудиодиски – 100–200 крон (от 500 до 1000 руб.), цены на знаменитое датское печенье начинаются от 10 крон (около 50 руб.) за пачку.

Поездка в городском автобусе обходится в 15–20 крон в зависимости от дальности, то есть от 70 до 100 рублей. А цены на сигареты и алкоголь просто пугающие – датское правительство очень активно борется с вредными привычками.

Очень дорого в Дании обходится содержание автомобиля. Не каждый бухгалтер может позволить себе ездить на работу в собственном авто. В Дании самый высокий в Европе налог, который нужно заплатить при покупке нового автомобиля. Для того чтобы просто зарегистрировать свежекупленную машину, нужно раскошелиться еще на 105 процентов от ее стоимости. А если продажная стоимость автомобиля превышает 34 400 крон (167 тысяч руб.), то оставшаяся часть стоимости будет облагаться налогом по ставке 180 процентов. Неновые автомобили или те, которые покупают не для личного пользования, а например, для фирмы, обходятся дешевле, но не намного.

При всем этом датчане чувствуют себя социально защищенными. Потому что при малейшем повышении цен повышаются и зарплаты (индексируются ежегодно). Даже увольнение для датского бухгалтера не так страшно. Ведь пособие по безработице после уплаты всех налогов составляет 7–10 тысяч крон, что в переводе на российские рубли составляет от 34 до 48 тысяч. Даже с датскими ценами на это вполне можно прожить. Другое дело, что от наличия работы зависит социальный статус. Человек, живуший на пособие, не имеет уважения в обществе. Поэтому большинство датчан дорожат рабочим местом и добросовестно относятся к своему делу.

Социальные гарантии распространяются также на медицину и образование – они в Дании бесплатные. В государственных медучреждениях все услуги бесплатны, включая акушерскую помощь и операции любой сложности. Исключение составляют лишь услуги стоматолога, которые субсидируются лишь частично, зубное протезирование и хирургические вмешательства с косметическими целями, например, изменение формы носа или объема груди. Правда, на некоторые услуги в государственных учреждениях есть очереди. И те, кто не хочет или не может ждать, вынуждены обращаться в частные клиники, где лечат за деньги.

Датское Королевство является государством с экономикой, построенной на обеспечении социальных сфер жизнедеятельности граждан. Качественное образование и хорошая работа системы здравоохранения требуют больших инвестиций в федеральный и муниципальный бюджет.

Налоги в Дании по сравнению с другими государствами выливаются в очень большие суммы, но это происходит лишь из-за высоких уровней дохода населения и выгодных условий его проживания. Следует заметить, что датчане имеют глубокое чувство гражданской ответственности, что объясняется их отношением к добросовестному отчислению необходимых платежей.

Узнайте на нашем сайте об уровне жизни в Дании.

Разновидности налогов

Построение системы налогообложения, в общем, идентично стандартным принципам и ничем не отличается от иных государств Евросоюза. Исключением является только их величина.

О размере налогов в разных странах мира можете узнать из статьи на нашем сайте.

Размеры платежей определяются исходя из 2 критериев:

Гражданского статуса плательщика и законности его пребывания в стране.
Источника дохода.

Датская налоговая система использует для своей работы следующие сборы:

Налог на предпринимательство.
На имущество.
Подоходный.
На добавленную стоимость.
Акцизные сборы.
Дивидендные.
Корпоративные.
Гербовые.
Регистрационные.

Граждане Дании и лица, проживающие на территории страны более 6 месяцев, платят налоги со всего дохода. В отношении нерезидентов действует льгота, касающаяся обременения только на деньги, которые они заработали непосредственно в этой стране.

Налоги для физических лиц

Как упоминалось ранее, жители Дании уплачивают крупные суммы, при этом для физических лиц предусмотрены отчисления в бюджет из собственной заработной платы. Получается, что работодатели не являются посредниками между ними и государством, высчитывая подоходный налог, из выдаваемых денег. В качестве примера можно рассмотреть специфику вышеупомянутого сбора.

Его сумма определяется несколькими составляющими, величина которых высчитывается индивидуально по сложной математической схеме и выглядит в виде персонального расчёта. Конечная сумма определяется исходя из следующих взносов:

Государственные.
Муниципальные.
Региональные.
Церковные.
Отчисления в центры занятости населения.

Все сборы, за исключением церковного, являются обязательными. Он накладывается только на прихожан лютеранской церкви и равняется примерно 1% от зарплаты. В счёт муниципального налога может отводиться до 29,5%.

Подоходный налог в Дании исчисляется от размера заработной платы гражданина с учётом всех дополнительных доходов, включая пенсионное обеспечение, пособия, проценты от вкладов и так далее.

Снизить итоговую сумму допускается лишь посредством внесения периодических платежей в счёт страхования от безработицы, пожертвований или алиментов. При этом размер данного вычета не должен быть более 6 000 крон за отчётный год.

Смотрите в видео: налоговая система в Дании.

Кроме подоходного датчане уплачивают ряд иных налогов:

Налог на недвижимость зависит от функциональных особенностей имущества. Разделение происходит исходя из степени предназначения. В одном варианте расчёт производится от общей стоимости земельного участка, в другом – от цены за постройки. Сумма состоит из федерального взноса, а его размер определяется от кадастровой стоимости объекта и регионального налога, который не должен превышать 1% от общего платежа.
Размер взноса за транспортное средство варьируется от 105 до 180% от стоимости машины. Это направлено на увеличение парка велосипедов и скутеров, считающихся более приемлемыми в отношении экологии.
Наследственные налоги определяются в зависимости от родства с умершим. Например, супруги освобождаются от них полностью, так как относятся к наследникам первой очереди, далее сумма зависит от степени родства, которая установлена законодательством. В максимальном эквиваленте, наследник может быть обложен налогом в размере 36%.

Законодательство страны предусматривает снижение подоходного налога в случае наличия кредита, ведения предпринимательской деятельности на своей жилплощади и ряда иных причин.

Ставки подоходного налога для физических лиц в различных государствах

Предпринимательская деятельность

Ведение бизнеса в Дании сопряжено с одним из представленных ниже условий регистрации компании:

Индивидуальное предпринимательство.
Партнёрское предпринимательство.
Закрытая акционерная компания.
Открытая акционерная компания.

Взносы за личные подоходные налоги уплачиваются только в первых 2 вариантах. Дополнительно к ним следует прибавить сумму корпоративного налога и на размер увеличенного капитала. Предприятия, основанные на акциях нескольких граждан, облагаются корпоративным сбором и, в большинстве случаев, налогом с добавочной стоимости.

Каждый из налогов, применимых к бизнесменам рассчитывается по отдельной схеме и определяется следующим образом:

Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) равняется 25%, его обязаны платить организации, доходность которых за 1 отчётный год превысила 20 000 крон. Вне зависимости от прибыльности дела, освобождение получают компании, занимающиеся печатной продукцией, почтовыми и банковскими услугами, пассажирский транспорт, общеобразовательные и медицинские учреждения.
Налог на прибыль с дивидендов зависит от их величины. Так, при сумме меньше 50 600 крон, граждане обязаны заплатить 27%. Если доход более установленного норматива – применяется ставка 42%. В отношении юридического лица применяются иные расчёты. Средний размер их обложения варьируется в диапазоне равном 25%.
Корпоративный налог практически для всех предпринимателей един. Его размер 32%, включая и компании, в которых владельцами являются граждане других государств. Следует заметить, что скидка на закупочные, производственные и сбытовые ассоциации – это 16%. Предприятия резиденты страны платят от каждого филиала, расположенного как в пределах Дании, так и за её границами. Нерезиденты, только с тех, которые находятся непосредственно на территории Королевства.
Акцизы обязаны оплачивать организации деятельность которых связана с сигаретами, алкоголем, минеральной водой, чаем, кофе, кондитерскими изделиями, нефтепродуктами, углём, электроэнергией, электрическими лампами и игорным бизнесом. Направлено это на снижение предпринимателей, так или иначе, связывающих свою деятельность с продуктами или услугами, приносящими вред здоровью.

Стремление к оздоровлению нации, привело к тому, что в 2018 году в Дании действует налог на сахар, жир и мороженое.

Рейтинг стран по легкости ведения бизнеса

Объяснить такую высокую строчку можно полным отсутствием лишней бюрократии, низким уровнем безработицы, качественным образованием, стабильно подготавливающим новые поколения специалистов. Наверное, поэтому даже работники среднего звена, здесь получают заработки гораздо выше, чем в других странах Евросоюза.

Читайте также: