Налоговая семейный бизнес часть 4
Опубликовано: 29.04.2024
«Клерк» Рубрика Индивидуальный предприниматель
Нередки случаи, когда один или оба супруга занимаются предпринимательской деятельностью, используя при этом имущество, принадлежащее одному из супругов. Конечно, это их личное дело. Однако большое количество судебной практики по "семейному" бизнесу производит впечатление, что сам факт каких-либо "предпринимательских" отношений между супругами вызывает подозрения у налоговиков. Вот об этом мы и поговорим в статье.
Что "мое", а что "наше" в семейном имуществе
- доходы каждого из супругов от предпринимательской деятельности;
- приобретенные за счет общих доходов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады в банках, доли в капитале организаций и т. д.
Делим доходы от общей недвижимости
Чаще всего в судебной практике рассматриваются споры по следующей ситуации. Предпринимательской деятельностью занимается один из супругов. И супруг-предприниматель отражает в декларации лишь половину дохода, полученного от продажи общего имущества. А вторую половину "передает" супруге. Ведь тогда, если имущество находилось в собственности супругов 3 года и более, супруг-непредприниматель может вообще не платить НДФЛ со "своей" части дохода . Или, если имущество находилось в собственности семьи менее 3 лет, заявить вычет в сумме расходов на приобретение имущества или в размере 1 млн руб. Это может обернуться существенным снижением налоговой нагрузки на семейный бизнес, если, например, супруг-предприниматель не может учесть расходы в силу того, что платит налог при УСНО с объектом "доходы".
Однако налоговики считают, что выручка должна учитываться у того супруга, который использовал спорное имущество в своей деятельности, например сдавал в аренду, и продал его. И задекларировать половину выручки через супруга-непредпринимателя нельзя. Суды поддерживают эту точку зрения . По мнению судей, тот факт, что спорное имущество принадлежало бизнесмену совместно со второй половиной, не влияет на квалификацию доходов для целей налогообложения. Доходы от продажи совместной собственности или от сдачи ее в аренду супруги могут поделить только после того, как супруг-предприниматель уплатит в бюджет налоги со всего дохода. Даже если супруг, не зарегистрированный в качестве ИП, уже отчитался за "свою" половину дохода и заплатил НДФЛ, он всегда может сдать уточненную декларацию .
Внимание! Довод о том, что проданная недвижимость была совместной собственностью супругов, не поможет вам уклониться от "предпринимательских" налогов .
Впрочем, даже если предпринимателями являлись оба супруга, но предпринимательская деятельность второго не была связана с использованием и продажей конкретного имущества, то пытаться "передать" ему половину дохода также бессмысленно . Но нужно отметить, что в этом споре супруга, доходы которой с учетом поступлений от продажи совместного имущества превысили лимит доходов по УСНО, первоначально задекларировала всю сумму. И только потом пошла на попятную, попытавшись доказать, что с половины дохода от продажи недвижимости налоги должен заплатить муж.
А вот в ситуации, когда оба супруга-предпринимателя фигурировали в качестве арендодателей в договоре аренды, суд признал, что с доходов в размере 1/2 суммы арендной платы за нежилое помещение, принадлежащее супругам на праве общей совместной собственности, налоги должен уплатить каждый супруг самостоятельно. Довод предпринимателя о том, что налоги должен заплатить только тот супруг, на расчетный счет которого в полном размере поступала арендная плата, суд отклонил .
Узы брака, квадратные метры и вмененка
А вот если разделение торгового зала имело место фактически, то суды и без брачного договора принимают договор аренды в качестве документа, который определяет порядок пользования общим имуществом, и принимают сторону предпринимателей . Так, в одном случае суд поддержал налогоплательщика, установив, что торговый зал площадью 341 кв. м в магазине, принадлежащем супругам, разделен стеллажами и витринами на три секции. Часть площади торгового зала, арендованная у мужа супругой, не превышала 150 кв. м, а значит, она обоснованно платила ЕНВД. Из документов следовало, что каждый из предпринимателей вел самостоятельную деятельность, причем не только в спорном магазине, но и в других местах. Судьи отметили, что налоговики противоречат сами себе: в ходе проверки мужа они пытались доказать, что деятельность в спорном магазине вел исключительно он, а в ходе проверки жены доначислили налоги по ОСНО и ей, подтвердив, что она получала выручку от торговли в этом же магазине .
НДС-вычет по авто, переданному в аренду супругу, возможен
Если вы пытаетесь использовать семейное имущество с целью оптимизации налогообложения или заключаете со своей второй половинкой возмездные договоры в отношении общего имущества, то у вас могут возникнуть проблемы с налоговиками. Ведь если вы заключаете коммерческие сделки с супругом или супругой (скажем, будучи предпринимателями или руководителями компаний), то признаетесь взаимозависимыми лицами. Это значит, что ваши отношения могут оказать влияние на условия этих сделок . И при проверке налоговики могут ссылаться на этот факт как на одно из доказательств того, что вы получили необоснованную налоговую выгоду . Например, в качестве обусловленной такой сделкой экономии на уплате налогов одним из супругов . Кроме того, такие сделки могут оказаться контролируемыми, хотя порог "контролируемости" достаточно высок (например, между плательщиками, один из которых применяет спецрежим, это сделки на сумму свыше 100 млн руб. за год ). Тогда придется подавать в ИФНС соответствующее уведомление , а налоговики получат право проверить цену по таким сделкам на "рыночность".
Совет
"Семейный" бизнес не привлечет к себе такого внимания налоговиков, если у супругов разные фамилии и адреса регистрации по месту жительства. Если же вы ведете дела с супругом, даже с бывшим, проживаете в одной квартире и у вас одна фамилия, налоговики обязательно это заметят и попытаются доказать, что ваши отношения повлияли на условия заключаемых между вами сделок. Конечно, у суда может быть другое мнение на этот счет .
- п. 1 ст. 33 СК РФ
- п. 2 ст. 34 СК РФ
- ст. 40 СК РФ; п. 1 ст. 256 ГК РФ
- ст. 36 СК РФ
- Постановление 4 ААС от 02.04.2015 N А78-7533/2014
- Письмо Минфина от 16.06.2014 N 03-11-11/28519; Постановления ФАС СЗО от 19.04.2013 N А26-2905/2012; ФАС ВВО от 11.03.2013 N А82-3293/2012
- п. 17.1 ст. 217 НК РФ
- подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
- Постановления ФАС ВВО от 05.11.2013 N А82-7934/2012; ФАС УО от 05.12.2012 N Ф09-11733/12; ФАС ВСО от 30.10.2012 N А78-8479/2011, от 03.08.2012 N А78-9263/2011; 2 ААС от 08.02.2013 N А29-8193/2012
- Постановление 17 ААС от 04.07.2014 N 17АП-6876/2014-АК
- Постановления ФАС УО от 19.09.2013 N Ф09-9239/13, от 01.04.2013 N Ф09-1798/13
- Постановление ФАС ЗСО от 01.07.2011 N А45-17174/2010
- Постановление ФАС ВСО от 22.09.2010 N А78-314/2010 (оставлено в силе Определением ВАС от 04.03.2011 N ВАС-1684/11)
- Постановление АС ЗСО от 05.11.2014 N А81-6167/2013
- Постановление 17 ААС от 16.01.2015 N 17АП-16322/2014-АК
- Постановление ФАС ЗСО от 16.07.2013 N А81-2102/2012
- Постановление АС ЗСО от 29.12.2014 N Ф04-13105/2014
- Постановление ФАС ВВО от 09.12.2013 N А82-7443/2012
- п. 1, подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ
- п. 6 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 N 53
- Постановление 17 ААС от 16.01.2015 N 17АП-16322/2014-АК
- подп. 3 п. 2, пп. 3, 9 ст. 105.14 НК РФ
- приложение N 1 к Приказу ФНС от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@
- Постановление АС ВВО от 25.03.2015 N А28-15499/2013
Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" N09,2015
В России готовятся избавить семейный бизнес от лишних бумаг, при этом не запутав родственные и деловые связи. Большие проблемы небольших компаний, где трудятся родственники, были сегодня одной из тем разговора Владимира Путина с главой Торгово-промышленной палаты Сергеем Катыриным.
Семейный бизнес в мире считается самым прочным и долговечным. На планете — несколько сотен компаний старше 200 лет. У нас — значительно моложе. Для того чтобы они успешно росли и развивались, правила могли бы быть попроще, а отчетность поменьше.
Эта студия шоколада ручной работы в подмосковном Щелково — то, что принято называть семейным бизнесом.
«Мама была бухгалтером, папа развозил его, я занималась заказами, а супруг делал как кондитер изделия. Без друг друга мы никак», — говорит Валентина Ким.
Но вот только на словах эта компания и остается семейной. В законодательстве такого понятия нет.
«Там есть какие-то не стыковки в законе?» — поинтересовался президент.
«Есть, Владимир Владимирович, есть», — ответил Сергей Катырин.
Глава Торгово-промышленной палаты еще в 2019-м докладывал президенту о планах легализовать семейное предпринимательство. И дело тут вовсе не только в надежде на потенциальные льготы и гранты. Регуляторы смотрят на семейные предприятия как на потенциальный источник коррупции, заваливают лишней отчетностью. Пример из Кировской области, где компанией по производству пельменей управляют 13 членов одной семьи.
«Мой сын нанял на работу свою жену продавцом в магазин, и так получилось, что она решила родить третьего ребенка, и мы полтора года отписывали от соцстраха, на каком основании он принял на работу жену, типа с целью получить пособие на беременность и роды на рождение ребенка», — рассказывает основательница компании по производству пельменей Ольга Попенова.
Сегодня накануне очередного съезда Торгово-промышленной палаты вопрос о семейном бизнесе снова поднимается в рабочем кабинете главы государства.
«Мы уже провели три всероссийских форума семейных бизнесов, съезжались семейные компании со всей страны. Сейчас мы работаем с правительством над тем, чтобы все-таки это как-то в законодательную форму облечь», — рассказал Сергей Катырин.
«Вы знаете, предложение депутатов Госдумы тоже есть на этот счет», — отметил Владимир Путин.
«Да. В этом плане мы с ними совпадаем», — отметил глава Торгово-промышленной палаты.
Фактически в Кремле отчет Торгово-промышленной палаты за минувшую пятилетку. По поручению президента палата все больше представлена в регионах — уже в 330 городах, партнерские отношения с 76странами. От имени и при участии бизнеса палата участвует в законотворчестве.
«Мы в год сопровождаем более 100 законопроектов, даем заключений по порядка 70 законам, где-то порядка 15 законов мы готовим своих собственных, которые вносим соответствующим образом в правительство и в Государственную Думу», — рассказал Сергей Катырин.
Опять же по поручению Путина торговая палата развивает третейское правосудие, которое помогает урегулировать бизнес споры. 250 дел в год и десятая часть — это споры иностранного бизнеса, который обращается за помощью в Россию.
«Наш Международный коммерческий арбитражный суд в год рассматривает дел, по количеству дел, больше, чем Стокгольмский и Лондонский суды. Больше нас рассматривает дел только суд при Международной торговой палате в Париже», — отметил глава Торгово-промышленной палаты.
В пандемийный год Торгово-промышленная палата помогла 120 тысячам предпринимателей разобраться в порядке получения государственных мер поддержки.
«У нас есть такой «Бизнес-барометр» — это анонимный опрос предпринимателей. Мы организовали четыре этапа «Бизнес-барометра страны», где обратную связь получили от предпринимателей по принимаемым мерам, тут же эту связь переправляли в соответствующие министерства, ведомства, Государственную Думу и соответствующую реакцию получали от соответствующих министерств и ведомств», — рассказал Сергей Катырин.
«То есть вы помогли не только предпринимателям лучше понять и давали им возможность воспользоваться эффективно мерами поддержки, но и помогали правительству получить обратную реакцию от предпринимательского сообщества», — уточнил Владимир Путин.
«Совершенно верно. Это была наша задача», — ответил Сергей Катырин.
В суматошном 2020-м время нашлось и на традиционное экспертную оценку инвестиционных проектов — кандидатов на финансирование за счет Фонда развития промышленности. Для бизнеса это возможность получить деньги под 1% или 3% — в банке такой кредит не возьмешь.
"Мы получили 500 млн рублей на развитие диагностических систем которые позволяли в четыре раза быстрее, чем на тот момент апрельский 2020 года определять наличие антигена вируса, что было актуально на волне развития инфекции", — отметил вице-президент фармацевтической компании по внедрению новых медицинских технологий Дмитрий Кудлай.
В том числе при поддержке Торговой палаты промышленникам выделены уже 803 льготных кредита. А вот как все начиналось пять лет назад.
«В фонд поступило 1300 заявок, а деньги кончились после 55», — рассказал председатель экспертного совета ФРП, сопредседатель «Деловой России» Антон Данилов-Данильян.
В марте 2016-го на предыдущем съезде Торгово-промышленной палаты президента просили докапитализировать фонд, в котором тогда было только 40 миллиардов рублей.
В 2021-м в фонде уже более 150 миллиардов рублей, и при текущем уровне активности бизнеса имеющихся денег хватает. Однако по итогу очередного, восьмого съезда Торгово-промышленной палаты 340 делегатов, большая часть которых — представители бизнеса, наверняка найдут, что предложить государству.
«Позвольте пожелать всего самого доброго, успешной работы всем делегатам съезда», — сказал Владимир Путин.
Время чтения: 10 минут
Нет времени читать? Оставьте почту — пришлём ссылку на статью.
Разбираемся в остросюжетных судебных делах. На этот раз изучим историю семейного бизнеса. У супругов есть две компании, и к одной из них пришла налоговая проверка. Инспекторы выяснили, что одна фирма подозрительно дёшево продаёт товар второй. Они решили, что предприниматели сговорились, чтобы заплатить меньше налогов. Но супруги не согласны с обвинением. Что скажет суд?
Обвинение в преступном сговоре
У Александра и Ларисы два семейных бизнеса: «Профиль» и «Куртамышлеспром». По документам обе компании выращивают деревья и производят изделия из древесины. А еще «Профиль» продаёт хвойный лес для вырубки партнёрам, в том числе «Куртамышлеспрому».
Получается, что компании взаимозависимы — супруги могут договориться о выгодных условиях сделки и заплатить меньше налогов. Инспекция решила выяснить, нет ли здесь преступной схемы, и пришла с проверкой в «Профиль». Она сравнила цены на хвойный лес — оказалось, что другим партнёрам он достается дороже.
| Год | Цена для связанной компании за 1 куб. м., ₽ | Цена для других партнёров за 1 куб. м., ₽ |
|---|---|---|
| 2013 | 254 | 500 |
| 2014 | 254 | 750 |
| Год |
|---|
| 2013 |
| Цена для связанной компании за 1 куб. м., ₽ |
| 254 |
| Цена для других партнёров за 1 куб. м., ₽ |
| 500 |
| Год |
| 2014 |
| Цена для связанной компании за 1 куб. м., ₽ |
| 254 |
| Цена для других партнёров за 1 куб. м., ₽ |
| 750 |
Налоговая решила, что из-за низкой цены государство не получило часть налога на прибыль и НДС. Инспекторы посчитали, сколько должны были бы заплатить супруги, если бы цены были одинаковыми для всех партнёров. По мнению налоговой, компания «Профиль» недоплатила:
| Налог на прибыль | 1 005 608 ₽ |
|---|---|
| НДС | 904 995 ₽ |
| Всего | 1 910 603 ₽ |
| Налог на прибыль |
|---|
| 1 005 608 ₽ |
| НДС |
| 904 995 ₽ |
| Всего |
| 1 910 603 ₽ |
Налоговая выписала штраф, пени и обязала Александра и Ларису доплатить налоги. Супруги не согласились с решением, написали свои возражения и отправили в налоговую. Инспекция ещё раз изучила вопрос, но не изменила позицию. Жалобы в налоговую тоже не помогли. Тогда Лариса и Александр подали апелляционную жалобу в арбитражный суд.
Судебные разбирательства
Налоговая инспекция:
— Компания «Профиль» нарушила закон. Супруги сговорились продать своей организации лес по низкой цене, чтобы заплатить меньше налогов. Это необоснованная налоговая выгода.
Александр и Лариса:
— Да, «Профиль» и «Куртамышлеспром» — взаимозависимые компании. Но это не значит, что мы придумали схему, как не платить налоги. Где доказательства сговора?
Налоговая инспекция:
— Ну смотрите. В 2013 году предпринимателям Трофимчуку, Овчинникову, Фадееву и компании «Стройсервис» лес обошёлся в 500 ₽ за кубический метр, а «Куртамышлеспрому» вы продали его за 254 ₽. В следующем году разница ещё больше. Получается, что вашей компании лес достался намного дешевле, не по рыночной цене.
Суд:
— А как вы посчитали рыночную цену?
Налоговая инспекция:
— Мы использовали метод сопоставимых рыночных цен. Для этого взяли похожие сделки компании «Профиль» с другими партнёрами, посчитали интервал рыночной цены и сравнили его с ценой на лес для «Куртамышлеспрома».
Как налоговая проверяет сделки между компаниями — в ст. 105.5 НК РФ
Суд:
— Но чтобы выяснить рыночную цену, нужно учесть не только сделки компании с партнёрами, но и информацию из других источников — например, цены и котировки на бирже, таможенную статистику, данные информационно-ценовых агентств. Иначе картина получится неполной.
Александр и Лариса:
— И вообще эти сделки нельзя сравнивать, они разные. Вы не доказали, что цена была ниже рыночной и что связь компаний повлияла на условия сделки. Аргументы звучат неубедительно, а других у вас нет.
Налоговая инспекция:
— Но почему цены сильно отличаются? Зачем вам продавать лес так дёшево? Это экономически необоснованно, а значит, нужно только для экономии на налогах.
Суд:
— Давайте вспомним, что считается необоснованной налоговой выгодой. Экономия на налогах незаконна, если налогоплательщик искажает факты в документах, чтобы заплатить меньше в бюджет или получить вычет. Но компания «Профиль» выполнила все условия сделки, а «Куртамышлеспром» получила лес. Никто никого не обманул.
Налоговая инспекция:
— «Куртамышлеспром» использует упрощёнку. Здесь что-то нечисто.
Суд:
— Но это тоже не доказательство вины. Если компания платит налоги по схеме «доходы минус расходы» и купит дешёвый лес, у нее будет меньше расходов. Получается, налоговая база будет больше.
Решение суда
Взаимозависимость компаний — недостаточный аргумент в пользу того, что «Профиль» нарушила закон. Налоговая не доказала, что Александр и Лариса сговорились и придумали преступную схему, чтобы платить меньше налогов.
Сделка состоялась: «Профиль» получила оплату, а «Куртамышлеспром» — хвойный лес. Компания могла бы продать лес дороже, но это не доказывает её вину. Предприниматели вправе сами назначать цену на свой товар. Инспекция неправильно посчитала интервал рыночных цен, поэтому нельзя сказать, что низкая цена для «Куртамышлеспрома» меньше рыночной.
Компания «Профиль» невиновна. Нужно отменить все штрафы, пени и доначисления. Налоговая инспекция должна заплатить 3000 ₽ пошлины в пользу компании.
Мы составили диалоги на основе текста решения суда. Это не прямые цитаты — мы постарались смоделировать их, не искажая информацию.
Чтобы вас не обвинили в необоснованной налоговой выгоде, нужно правильно экономить на налогах. Об этом — в нашей статье «Как сэкономить на налогах и не попасть на штраф».
Особые условия труда
ТПП РФ предлагает учредить семейные патенты для компаний, в которых от двух до пятнадцати членов семьи, имеющих прямую степень родства, вместе ведут и развивают один вид бизнеса. Такие предприятия смогут раз в год перечислять в казну фиксированный платеж, зависящий от числа участников семейного дела. По схожим правилам с государством взаимодействуют плательщики патентной системы налогообложения. Однако, во-первых, обычные патенты распространяются не на все виды деятельности. Во-вторых, у семейных патентов, если их узаконят, найдется ряд преимуществ.
Семейным компаниям, к примеру, позволят отказаться от кассовых аппаратов. Кроме того, владелец предприятия сможет не заключать с членами своей семьи трудовые договоры и другие документы в рамках трудового кодекса РФ. Авторы инициативы предлагают использовать единый коллективный договор, в котором будут прописаны условия труда, устраивающие всех членов семьи. Наемные работники, разумеется, привлекаются на общих основаниях с уплатой всех налогов и страховых взносов.
- В сентябре этого года мы проводили опрос среди российских семейных предпринимателей, - комментирует ситуацию вице-президент ТПП РФ Елена Дыбова. - Многие заявили о необходимости корректировки трудового законодательства. Зачем оформлять 44 кадровых документа, чтобы муж взял на работу жену или семья взяла на работу собственного ребенка? Здесь может быть другой режим, более спокойный в части регулирования внутренних трудовых взаимоотношений. Другой пример связан с заработной платой, которая должна выплачиваться не реже чем каждые 15 дней. За этим следит трудовая инспекция. Но семье, возможно, удобнее выплачивать зарплату по другой схеме. Мы полагаем, что семейным предпринимателям необходимо предоставить возможность самим вести свои финансовые дела.
Аграрные династии
Семейные формы организации труда особенно распространены в сельском хозяйстве. Председатель некоммерческого партнерства крестьянских хозяйств, сельскохозяйственных кооперативов и личных подсобных хозяйств Новгородской области "Вече" Иван Пиреев сам руководит семейным аграрным предприятием, в котором работают трое его сыновей. Всего же в регионе, по словам агрария, насчитывается несколько десятков семейных ферм, объединяющих мужа, жену, их детей и внуков.
- Семейный патент - хорошая идея, - рассуждает Иван Пиреев. - Наше крестьянское хозяйство не только выращивает овощи, картофель, птицу и рыбу, но и перерабатывает эту продукцию, открывает собственные торговые точки. Из всех существующих режимов налогообложения нам подходит общий. Как сельхозпроизводители мы освобождены от налога на прибыль. Но мы платим НДС (10 процентов за сельхозпродукцию и 20 процентов за остальные товары), налог на имущество, транспортный и земельный налоги. Это очень тяжелое финансовое бремя для хозяйства, в собственности которого имеются здания, оборудование по переработке, дороги, транспорт, техника. Если бы можно было перейти на новый льготный налоговый режим и платить в бюджет фиксированную разумную сумму ежегодно, не неся дополнительной фискальной нагрузки, мы бы с радостью рассмотрели такое предложение.
Что касается возможности не использовать онлайн-кассы, такая преференция подходит не всем сельхозпроизводителям. Каждое движение по производству продукции животноводства и рыбоводства необходимо регистрировать в системе "Меркурий", и без онлайн-касс сделать это сложно. Более актуальной новгородскому аграрию видится компенсация расходов на кассы, компьютеры, другую оргтехнику. Кроме того, семейным предприятиям необходимы отдельные льготные кредитные программы.
Есть еще одна проблема, которая сдерживает развитие семейного аграрного бизнеса. Действующее законодательство запрещает возводить жилье на землях сельхозназначения. На практике такие дома строятся, но поставить их на кадастровый учет практически невозможно. К тому же всегда существует риск, что местные власти снесут постройку.
- В результате дети фермеров, живущих в близлежащих поселках и городах, нередко выбирают "городские" профессии, - продолжает Иван Пиреев. - Если бы эти же дети выросли на своей земле, многие бы к земле привязались. Кроме того, как мы неоднократно заявляли, ситуация негативно влияет на производственные процессы. Особенно в сфере животноводства, требующего постоянного наблюдения за животными и активного участия фермеров в работе. Поручение о предоставлении фермерам права строить дома на своем участке президент дал в 2011 году на съезде Ассоциации крестьянских хозяйств и сельскохозяйственных кооперативов России, но оно до сих пор не исполнено. В конце 2020 года работа в этом направлении возобновилась. Надеюсь, в 2021-м проблема наконец-то будет решена.
Не запутаться в льготах
В Санкт-Петербурге вопросы развития семейного дела обсуждают несколько лет. В 2014-м городские парламентарии даже разработали рамочный законопроект о поддержке семейного предпринимательства как подвида малого бизнеса. Депутаты предложили считать семейным дело, в уставный капитал которого входит не менее 50 процентов средств одной семьи. При этом бизнес должен быть основным местом работы родственников и главным источником их доходов.
Конкретные программы поддержки в законопроекте прописаны не были - предполагалось, что их разработают в Смольном после принятия документа. Однако законодательную силу инициатива не обрела. По мнению председателя Совета НП "Союз малых предприятий Санкт-Петербурга" Владимира Меньшикова, необходимость создания отдельных преференций для семейных предприятий является дискуссионной темой.
- Компаний, в которых вместе работают родители и дети, бабушки, дедушки и внуки, братья и сестры, в Санкт-Петербурге тысячи, - отмечает Владимир Меньшиков. - И они, на мой взгляд, ничем не отличаются от компаний, сотрудники которых не связаны родственными узами. Как мне кажется, не следует выделять какие-то специальные категории малого бизнеса. Здесь можно дойти до абсурда: разработать отдельные льготы для семейных компаний, а еще для студенческих предприятий, фирм, которые создали пенсионеры, молодые родители или граждане, недавно вернувшиеся из мест лишения свободы. Потом местные власти, да и сами бизнесмены, запутаются во всем этом разнообразии, и в результате никакие льготы работать не будут. Правильнее усовершенствовать систему преференций для всех некрупных компаний. К примеру, один из самых больных вопросов 2021 года - отмена единого налога на вмененный доход. Считаю, что прежде всего необходимо отследить судьбу бывших плательщиков ЕНВД, посмотреть, чье финансовое положение существенно изменилось, какие компании прекратили работу, в том числе в связи с введенными ограничениями. И на основании этого анализа оперативно разработать дополнительные налоговые и неналоговые меры поддержки.
Патентная система для ИП в 2021 году
Что изменится с 1 января?
Сначала напомним, как устроен патент. Если уже знаете, можете сразу перейти к новостям.
В чём суть патентной системы налогообложения (ПСН)
Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.
Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.
Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн рублей в год.
На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.
Как рассчитать налог и что такое потенциальный возможный доход
Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.
Стоимость патента на год: потенциальный доход (ПД) × 6%. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.
Потенциальный доход — это налоговая база. Цифру потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют.
Разбираться в формулах не обязательно: на сайте налоговой есть удобный калькулятор для расчёта стоимости патента.
Как изменится патент в 2021 году
23 ноября президент подписал Федеральный закон № 373 об изменении в патентной системе налогообложения. Поправки вступают в силу 1 января 2021 года.
Смысл изменений в том, чтобы сделать удобным переход с ЕНВД на патент.
Для этого расширили список видов деятельности на ПСН, увеличили предельную площадь зала для розницы и общепита с 50 до 150 квадратных метров. А главное — разрешили уменьшать стоимость патента на страховые взносы.
Предпринимателям не придётся ломать голову с выбором режима налогообложения. Почти все, кто работают на вменёнке, смогут перевести бизнес на патент с 1 января 2021 года.
Регионы будут сами решать, для каких видов деятельности можно применять патент
Сейчас в ст. 346.43 НК РФ указан закрытый список из 63 видов деятельности по патенту, регионы вправе дополнить его бытовыми услугами.
С 1 января 2021 года перечень расширят до 80 видов деятельности и он превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим.
Чтобы понять, подходит ли вам патентная система, загляните в закон своего региона или просто откройте калькулятор.
Из-за того, что поправки в Налоговый кодекс приняли только в конце ноября, не все регионы успели внести изменения в свои законы. По этой же причине пока не обновился калькулятор для расчёта стоимости патента. Даже если в вашем регионе новый закон не появится до конца года, налог рассчитают по правилам 2020 года и патент всё равно выдадут.
Чем нельзя заниматься на патенте
C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.
- Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
- Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
- Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
- Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
- Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
- Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.
Уменьшение стоимости патента на страховые взносы
С 2021 года предприниматели могут вычесть из суммы налога:
- страховые взносы за себя;
- взносы за сотрудников;
- уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счёт работодателя).
Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты в деятельности по патенту.
Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.
Для уменьшения налога нужно подать уведомление
Уведомление об уменьшении стоимости патента на оплаченные страховые взносы состоит из титульника и двух листов.
На титульнике нужно указать ИНН, код инспекции, ФИО предпринимателя, номер телефона и поставить подпись.
На листе А содержатся данные о патенте: в строке 010 — номер патента, в строке 020 — дата выдачи, в строке 030 — полная стоимость патента. На один лист помещается информация о семи патентах. Если патентов больше, нужно заполнить ещё один лист А.
На листе Б в строке 001 указывают признак налогоплательщика: если у ИП есть сотрудники по трудовому договору или исполнители по ГПХ — 1; если ИП не работодатель — 2; в строке 110 — общую сумму налога по всем патентам (сумма строк 030 из листа А); в строке 120 — сумму оплаченных страховых взносов, которые уменьшают налог.
Сумма взносов в строке 120 для ИП без сотрудников не должна превышать общую сумму налога в строке 110. А для ИП-работдателей сумма взносов в строке 120 не может быть больше 50% от общей суммы налога в строке 110.
Конкретные сроки подачи заявления не регламентированы. Но лучше сначала перечислить взносы, на которые хотите уменьшить стоимость патента, а дней через пять подавать само уведомление.
❗ К сожалению, не все моменты чётко прописаны в законе, а официальных разъяснений, как заполнять уведомление, пока нет. Например, некоторые эксперты предлагают указывать на листе А в строке 030 не полную стоимость патента, а лишь ту часть, которую уменьшаете в данный момент. Поэтому, если вы в чём-то сомневаетесь, лучше позвоните в свою инспекцию и спросите, какой порядок предлагают они.
Когда Эльба научится уменьшать патент на взносы
Если у вас патент с одним платежом (на месяц или на квартал) — возьмите платёжку на его оплату из задачи в Эльбе, загрузите её в банк, вручную уменьшите сумму на взносы, которые оплатили в период действия патента. Только перед этим нужно подать уведомление в налоговую.
Если у вас патент с двумя платежами (на 6 месяцев или более) и подошёл срок оплаты ⅓ от его стоимости — лучше заплатить эту сумму полностью, пока не уменьшая её на взносы. Тогда вторую платёжку Эльба автоматически уменьшит на взносы. Если в итоге получится переплата по патенту, вы сможете её вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих патентов.
Кто может работать без онлайн-кассы
Раньше в 54-ФЗ был список видов деятельности на патенте, для которых онлайн-касса обязательна.
С 1 января 2021 года, наоборот, появится перечень патентщиков, освобождённых от онлайн-касс. Это те же самые виды деятельности, что и раньше, меняется только формулировка в законе. Вместо чека нужно выдавать специальные документы. Вот пример такой квитанции.
Какие виды деятельности получили освобождение от касс:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
- сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
- услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
- деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- услуги платных туалетов;
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная
со спортивно-любительской охотой; - осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- услуги экскурсионные туристические;
- организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
- организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- деятельность по письменному и устному переводу;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
- помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
- услуги по уходу за домашними животными;
- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
- услуги по изготовлению валяной обуви;
- услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных им изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Как Эльба помогает с патентом
В сервисе вы сможете:
Заполнить электронное заявление в Эльбе куда проще, чем разбираться с бумажной формой на нескольких листах. И вероятность допустить ошибку гораздо меньше. Поставьте в Реквизитах галочку напротив патентной системы и нажмите «Создать заявление на патент».
Обычно заявление подают минимум за 10 рабочих дней до начала деятельности, но из-за отмены ЕНВД сделали временное исключение. Чтобы получить патент с 1 января 2021 года, подать заявление нужно до 31 декабря 2020 года.
Читайте также: