Налоговая отчетность страховых организаций

Опубликовано: 06.05.2024

Указанием Банка России № «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2017 года № «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков» (зарегистрировано Минюстом России 30.12.2019 № 57072, опубликовано 17.01.2020) (далее — Указание внесены следующие изменения в Указание Банка России от 25.10.2017 № «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков» (далее — Указание

  • Изменение форм представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков в соответствии с Указанием Банка России № "О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (начинает действовать при представлении страховщиками показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год).
  • Изменение сроков и порядка представления в Банк России отчетности в порядке надзора, статистической отчетности и бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков, а также аудиторского и актуарного заключений (начинает действовать при представлении страховщиками отчетности за январь 2020 года).

При этом отчетность по форме 0420168 «Сведения об ответственном актуарии» представляется страховщиками, за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование, в Банк России в соответствии с подпунктом 3.22 пункта 3 приложения 4 к Указанию (в редакции Указания в случае наступления события, являющегося основанием для ее представления, 28.01.2020 и после указанной даты.

Сроки представления страховщиками отчетности в Банк России до и после вступления в силу Указания

Отчетность и иная информация Отчетная дата До вступления в силу Указания № После вступления в силу Указания № (с отчетности за январь 2020 года)
0420150 «Общие сведения о страховщике»
раздел 1 вместе с показателями форм отчетности в порядке надзора и формы 0420162 «Сведения о деятельности страховщика» в сроки, предусмотренные для их представления
разделы 2 и 3 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
раздел 4 (вместе с показателями форм 0420155 и 0420165) 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
раздел 5 31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
раздел 6 30.06 20 календарных дней 10 рабочих дней
0420151 «Сведения об обособленных подразделениях» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420152 «Отчет об акционерах (участниках) и список аффилированных лиц» 31.12 не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом
0420154 «Отчет о составе и структуре активов» (для страховых организаций, за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование) 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней (кроме показателей раздела 20)
31.12 — 35 рабочих дней
0420154 «Отчет о составе и структуре активов» (для обществ взаимного страхования и страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование) 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 — 10 рабочих дней (кроме показателей раздела 20)
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420155 «Отчет о страховых резервах» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней (кроме показателей подразделов 2.3.2, 2.3.4, 2.3.6 и 2.3.10 раздела 2) 10 рабочих дней (кроме показателей подразделов 2.3.2, 2.3.4, 2.3.6 и 2.3.10 раздела 2)
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420156 «Отчет о платежеспособности» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 — 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420157 «Отчет об операциях перестрахования» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420158 «Отчет о структуре финансового результата по учетным группам» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 — 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420159 «Сведения о сделках» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420160 «Сведения о привлеченных средствах» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420161 «Отчет о выданных поручительствах, независимых гарантиях и других обеспечениях исполнения обязательств» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420162 «Сведения о деятельности страховщика» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 15 рабочих дней 10 рабочих дней
0420163 «Отчет об операциях со связанными сторонами» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420164 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика» 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней
0420164 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика» (отдельная форма, содержащая показатели разделов 1 и 2 только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода) 31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420165 «Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)» 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней
0420165 «Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)» (отдельная форма, содержащая показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода) 31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420166 «Сведения об утверждении аудиторской организации или индивидуального аудитора» (нерегулярная) — 5 рабочих дней 5 рабочих дней
0420167 «Сведения о договоре на проведение аудиторской проверки» (нерегулярная) — 5 рабочих дней 5 рабочих дней
0420168 «Сведения об ответственном актуарии» (нерегулярная) — 15 рабочих дней 5 рабочих дней
0420169 «Сведения для расчета размера (квоты) участия иностранного капитала в совокупном уставном капитале страховых организаций, имеющих лицензию на осуществление страховой деятельности» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 15 рабочих дней не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом
0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации», 0420126 «Отчет о финансовых результатах страховой организации», 0420127 «Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации», 0420128 «Отчет о потоках денежных средств страховой организации» 31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней
0420140 «Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования», 0420141 «Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования», 0420142 «Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования», 0420143 «Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования», 0420144 «Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования» 31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика, аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика и актуарное заключение, подготовленное по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности страховщика (за исключением страховой медицинской организации, осуществляющей исключительно обязательное медицинское страхование) 31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней

С учетом требований абзаца второго пункта 1 приложения 4 к Указанию (в редакции Указания отчетность по форме 0420162 «Сведения о деятельности страховщика» за год (начиная с отчетности за 2020 год) представляется отдельным файлом (вместе с показателями раздела 1 отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике»). Кроме того, Указанием внесены изменения в порядок представления исправленной отчетности. В соответствии с пунктом 4 приложения 4 к Указанию (в редакции Указания страховщик не должен исправлять отчетность в порядке надзора, составляемую по состоянию на 31 декабря отчетного года и представляемую в срок, равный 10 рабочим дням, в случае, если в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика будут отражены корректирующие события, влияющие на значения показателей указанной отчетности в порядке надзора. Страховщики формируют отчетность, установленную Указанием (в редакции Указания посредством таксономии XBRL Банка России (версия 3.2), размещенной на официальном сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL / Таксономия / Финальная таксономия (версии 3.2)».

Существует два вида отчетности: бухгалтерская и налоговая. К первой относится баланс и приложения к нему, а также отчеты о финансовых результатах, об изменении капитала и движении денежных средств. Налоговая отчетность включает в себя различные декларации, расчеты и справки.

Нормативное регулирование налоговой отчетности организации

Основной документ, регламентирующий состав и сроки отчетности, — Налоговый кодекс. На основании отчетности организации платят положенные налоги, сборы и взносы.

Можно выделить две отчитывающиеся категории: налогоплательщики и налоговые агенты. Юридические и физические лица, которые согласно НК РФ обязаны уплачивать налоги, называются налогоплательщиками. Лица, которым вменена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет, признаются налоговыми агентами.

Помимо Налогового кодекса к нормативным документам относятся:

  • приказы ФНС об утверждении отчетных форм и инструкции по их заполнению;
  • официальные разъяснения ФНС по применению законодательства;
  • внутренние документы компании (учетная политика).

Состав налоговой отчетности организации

Состав отчетности по налогам зависит от системы налогообложения и вида деятельности.

Больше всего отчетов сдают компании на ОСНО. Организации, применяющие спецрежимы, тратят на заполнение деклараций чуть меньше времени.

Условно можно поделить налоговую отчетность на категории:

  • Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением спецрежима.
  • Декларации по имущественным налогам (транспорт, земля, имущество).
  • Отчетность по НДФЛ.
  • Отчетность по страховым взносам.
  • Декларации по налогам, уплачиваемым на общем режиме.
  • Декларации по налогам, уплачиваемым за пользование ресурсами (например, водный налог).

На спецрежимах сдают декларацию по ЕНВД, декларацию по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН или декларацию по ЕСХН.

На ОСНО основные налоговые отчеты — декларации по НДС и налогу на прибыль.

Обратите внимание, что сроки для одной и той же отчетности могут быть разными для ИП и ООО. Например, декларацию по УСН предприниматели сдают до 30 апреля, а компании должны отчитаться на месяц раньше.

Общая налоговая отчетность

Есть отчеты, которые сдаются независимо от режима налогообложения. Это касается отчетов по НДФЛ и страховым взносом. Все компании должны сдавать в ФНС формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам.

Если компания владеет имуществом, по нему сдаются отдельные декларации.

Существует отчет, в котором нет данных ни о доходах, ни о налогах. Ежегодно организации подают в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников. Срок отчетности до 20 января включительно. При открытии новой фирмы нужно заполнить и сдать сведения о численности до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем регистрации.

Налоговая отчетность ООО

Рассмотрим два популярных режима и особенности формирования отчетности на каждом из них.

ООО на ОСНО

Декларация по налогу на прибыль в общем случае сдается каждые три месяца нарастающим итогом. Сроки: 28 марта (годовая декларация), 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Некоторые компании исчисляют налог на прибыль ежемесячно, поэтому раз в месяц должны сдавать налоговую декларацию и отправлять в бюджет авансовый платеж.

При выплате доходов физическим лицам ООО сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.

По страховым взносам нужно сдавать в ФНС соответствующий расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Перечисленные отчеты — неотъемлемая часть работы на ОСНО. Если у компании есть транспорт или земля, она должна уплачивать налоги. А вот декларации по этим налогам с 2020 года сдавать не нужно.

Если у ООО на ОСНО есть недвижимое имущество, придется сдать декларацию по налогу на имуществу по итогам года до 30 марта.

ООО на УСН

Упрощенный налог заменяет налог на прибыль, поэтому декларация на прибыль упрощенцами не сдается.

Компании должны сдавать декларацию по УСН. Срок отчетности — 31 марта. При этом состав декларации зависит от выбранного объекта налогообложения. Если компания работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», в декларацию следует включить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и раздел 3 (при целевом финансировании). Организации с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных.

При выплате доходов физическим лицам ООО на УСН сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.

По страховым взносам упрощенцы, как и все компании, сдают расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Декларацию по налогу на имущество нужно сдать при наличии недвижимости.

Представление налоговой отчетности на бумажном носителе

Все больше компаний и ИП переходят на электронную отчетность. Во-первых, это удобно. Во-вторых, немногие налогоплательщики имеют право сдавать отчеты на бумаге.

Дата представления отчетности равна дате отправки письма или дате вручения ее инспектору при личном визите.

Представление налоговой отчетности в электронном виде

Плюсы представления налоговой отчетности по ТКС:

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме при наличии одного из факторов (п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • среднесписочная численность работников превышает 100 человек;
  • обязанность отчитываться электронно предусмотрена для конкретного налога.

Только в электронном формате принимается декларация по НДС. Численность роли не играет.

Способ сдачи отчетов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ зависит от численности. Компании, в которых доходы получили 10 и менее человек, имеют право отчитаться по налогу на бумаге. Остальные организации сдают эту отчетность в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Хранение налоговой отчетности

Налоговую отчетность нужно хранить в течение нескольких лет. Сроки хранения документов налогового учета установлены в п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 24 НК РФ. Сроки хранения налоговой отчетности зафиксированы в Приказе Росархива от 20.12.2019 № 236.

Налоговые декларации и расчеты необходимо хранить пять лет. Для ИП есть оговорка: все декларации за 2002 год и ранее нужно хранить 75 лет. Расчет по страховым взносам хранится 50 лет с момента его составления.

Чтобы не тратить время на визиты в ИФНС, не стоять в очередях на почте — отправляйте отчетность через интернет. Система Контур.Экстерн поможет сдать любую налоговую отчетность в электронном виде. Заходя в систему, у вас всегда будут только актуальные формы, соответствующие законодательству. Вам останется выбрать нужную декларацию и заполнить ее. Система проверит соблюдение контрольных соотношений и подскажет, какие строки отчета нужно заполнить обязательно. Вы увидите весь цикл движения отчетности: от отправки до принятия налоговым органом. Если декларация по каким-то причинам не пройдет, в Контур. Экстерне появится уведомление, а также понятное разъяснение причин отказа и рекомендации по исправлению ошибки. Также можно создать и заполнить отчетность в учетной программе и выгрузить в Экстерн уже готовую форму.

336-основа.jpg

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги и страховые взносы в зависимости от выбранной системы налогообложения и отчитываются перед Федеральной налоговой службой и другими контролирующими органами по утвержденным формам. В текущем году вступили в действие несколько новых форм отчетности.

Налог на прибыль

Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. У нее появилось, в том числе приложение № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного вычета». Изменения и в самом листе 02. Признак плательщика теперь отражается двумя цифрами. А также введены новые коды: 07 — для участников региональных инвестиционных проектов, 09 — для образовательных организаций, 10 — для медицинских организаций и другие.

Кроме того, определен порядок отражения реквизитов субъектов РФ, которым установлены пониженные ставки (строка 171). И еще введены строки 268 и 269, где проставляются суммы, на которые уменьшаются авансовые платежи или налог в связи с применением инвестиционного вычета. А в приложении № 1 к листу 02 новые строки 200-220 служат для выделения налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Обновлены также листы 01, 03, 08. По новой форме организации начали отчитываться за 2019 год.

Налог на имущество

Начиная с 2020 года, налогоплательщики не обязаны представлять расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Это нововведение нашло отражение в новой форме налоговой декларации, утвержденной приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Кроме того, в ней появились новые коды налоговых льгот для некоторых организаций — владельцев недвижимости, например, для объектов высокой энергетической эффективности и других. Новая форма начала действовать с отчетности за 2019 год.

Страховые взносы

Из новой формы расчета по страховым взносам исключен лист о сведениях физических лиц, не относящихся к предпринимателям. В обязательном порядке нужно заполнять титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложение 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и разделу 3. Остальную информацию следует вносить по необходимости.

Новый отчет СЗВ-ТД

С начала этого года в Пенсионный фонд подается еще один ежемесячный отчет — СЗВ-ТД. В нем работодатель сообщает о кадровых изменениях у своих сотрудников. Форма СЗВ-ТД введена в связи с переходом на электронные трудовые книжки.

Отчетность организаций

Отчетные формы, которые обязаны сдавать в контролирующие органы организации, можно условно разделить на:

— налоговую отчетность в соответствии с выбранным режимом;

— отчетность за сотрудников;

— бухгалтерскую отчетность;

— налоговую отчетность по прочим налогам;

— статистическую отчетность (в Росстат).

Кроме того, пользователи контрольно-кассовой техники должны вести учет кассовых операций. Организации на «упрощенке» обязаны учитывать доходы и расходы в КУДиР.

Основные формы налоговой отчетности

— КНД-1151006 – Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;

— КНД-1151082 – Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции;

— КНД-1151038 – Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации;

— КНД-1152026 – Налоговая декларация по налогу на имущество организаций;

— КНД-1152028 – Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций;

— КНД-1151001 – Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

— КНД-1151074 – Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия;

— КНД-1151039 – Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты;

— КНД-1151090 – Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию;

— КНД-1151089 – Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо и т. д.;

— КНД-1151040 – Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ);

— КНД-1151088 – Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза;

— КНД-1151054 – Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых;

— КНД-1152011 – Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес;

— КНД-1152004 – Налоговая декларация по транспортному налогу;

— КНД-1152027 – Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу;

— КНД-1153005 – Налоговая декларация по земельному налогу;

— КНД-1153003 – Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу;

— КНД-1151072 – Налоговая декларация по водному налогу;

— КНД-1152017 – Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения;

— КНД-1151059 – Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу;

— КНД-1151085 – Единая (упрощенная) налоговая декларация;

— 6-НДФЛ – Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;

— 4-НДФЛ – Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (КНД-1151021);

— КНД-1151046 – Налоговая декларация по единому социальному налогу;

— КНД-1151063 – Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой;

— КНД-1110018 – Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;

— КНД-1151065 – Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

— КНД-1151058 – Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

— КНД-1151026 – Расчет регулярных платежей за пользование недрами;

— КНД-1151024 – Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за ее пределами.

4 мин. на чтение

  1. Общая информация об отчетности
  2. Основные виды отчетности
  3. Бухгалтерская
  4. Статистическая
  5. Как составляется отчетность
  6. Куда подается отчетность
  7. Обнародование в интернете
  8. Выводы

Финансовая отчетность страховых компаний – обязательный элемент их деятельности. Как и другие юридические лица, предприятия и учреждения, все страховые организации обязаны вести внутренний бухучет, а также сдавать бухгалтерскую и другие виды отчетности, которая необходима Центральному банку России для контроля над их деятельностью.

Общая информация об отчетности

Отчетность страховых компаний

Организации, осуществляющие страховую деятельность, сдают обязательные отчеты в надзорные ведомства, статистические и налоговые органы, а также в иные учреждения, если это предусмотрено действующим законодательством.

Порядок создания и сдачи, а также состав отчетности для страховых компаний устанавливается п.3 ст.28 ФЗ № 4015-1 «Об организации страхового дела», приказом Министерства финансов №41-н от 11.05.2010 года, Указанием Центробанка №4263-У от 13.01.2017 года. Кроме того, Положение ЦБ №526-П от 28.12.2015г. определяет стандарты бухгалтерского учета для организации и порядок составления отчетности.

Основные виды отчетности

Вся основная отчетность страховых компаний делится на:

  • бухгалтерскую;
  • статистическую.

Бухгалтерская

В состав данного типа отчетности страховщики обязаны включать данные, которые отображают реальную картину финансового состояния компании, итогах деятельности за определенный период, а также изменений, которые произошли с фин.состоянием организации.

Данный вид отчетности включает в себя такие формы:

  • Баланс компании (Приложение №1);
  • Отчет о прибылях и убытках (Приложение №2);
  • Об изменении уровня капитала (Приложение №3);
  • Отчет о движении фин.средств (Приложение №4);
  • Приложение №5 к балансу страховой компании.

Если компания предоставляет услуги по медицинскому страхованию, то вместо формы №2 и №4, в состав отчетности входят 2а и 4а, разработанные специально для учреждений с данным типом страховых услуг.

Дополнительно страховые компании сдают в ЦБ и его территориальные подразделения такие виды ежегодных результатов деятельности:

  • О платежеспособности компании – форма №6;
  • О размещении страховых ресурсов – форма №7;
  • О размещении страховых резервов – для страховщиков, предоставляющих услуги по медицинскому страхованию – форма 7а;
  • Отчет по резервам на страхование, отличное от страхования жизни – форма 8;
  • Об использовании средств по резервам для предупредительных мероприятий – форма №9;
  • Об операциях по перестрахованию – ф.10;
  • Данные по операционному сегменту – ф.11;
  • Данные по зависимым либо дочерним страховым обществам – ф.12;
  • Информация о филиалах и подразделениях страховых компаний – ф.13.

Обязательным условием сдачи годовой бухгалтерской отчетности является заключение аудитора о реальности картины, указанной в отчете. Аудитор проверяет отчетность на достоверность и выдает заключение. Если при аудировании выявятся недочеты, специалист укажет на них в своей записке.

Важно! Если надзорный орган посчитает указанные данные неполными, он имеет право затребовать дополнительную информацию, а также полное раскрытие бухгалтерского учета организации.

Статистическая

Статистика дополнительно раскрывает страховую компанию с позиций основного вида деятельности (в отчетах о деятельности отражаются обороты и затраты), и с позиций работающих сотрудников, их средней зарплаты.

Вся статистическая отчетность, которую обязаны сдавать страховые организации, делится на 2 формы:

  • федерального стат.наблюдения;
  • ведомственного статистического наблюдения.

К информации для федерального наблюдения относят такие формы:

  1. Данные о деятельности страховщика (ф.1-СК).
  2. Информация, обязательная к сдаче в соответствии с внутренними приказами Росстата.
  3. Бланки, разработанные приказами фонда мед.страхования.

Для ведомственного стат.наблюдения по страховым компаниям предусмотрены такие формы:

  • Сведения о показателях работы страховой компании (ф. 1-С);
  • Сведения о деятельности организации (ф.2-С).

Кроме того, статистическая информация по срокам сдачи делится на виды:

  • Периодическую – она сдается каждый квартал.
  • Годовую.

К периодической стат.отчетности относятся такие формы:

  1. Форма 1-СК. Предоставляется в территориальное подразделение Росстата до 20-го числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.
  2. Форма 1-С. Страховщики обязаны подавать ее в службу страхового надзора до 5-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

К годовой относятся:

  • №1-СК – подается в органы статистики не позднее 5-го числа месяца, который следует за отчетным периодом;
  • №1-С;
  • №2-С – сдается в органы, осуществляющие надзор за страховой деятельностью, расположенные в регионе регистрации страховщика.

Как составляется отчетность

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных по аналитическим и синтетическим счетам. На аналитических отображается подробная информация по объектам бухучета. Синтетические счета группируют эту информацию. Все данные заполняются в соответствии с требованиями национальных и международных стандартов ведения фин.отчетности.

Информация предоставляется только в отношении материнских структур либо групп, куда входит головная контора, а также ее дочерние подразделения.

Внимание! Полная информация о требованиях в отношении составления отчетности и ее пересылки в адрес контролирующего органа, содержится в указании ЦБ №4356-У от 21.04.2017 года.

Куда подается отчетность

Все бланки бухгалтерских отчетов, которые обязана сдавать компания-страховщик, передаются в установленные сроки в территориальное подразделение ЦБ РФ, которое располагается по месту регистрации компании.

Формат предоставления информации в адрес регулятора – электронный документ, который подписывается специальной электронной подписью.

Обнародование в интернете

Любой отчет по страховым, полученный ЦБ, попадает в систему электронного документооборота. По результатам полученной отчетности российский Центробанк публикует информацию в свободном доступе на своем сайте.


Здесь размещается актуальная информация об изменениях в законодательстве, касающихся порядка предоставления отчетности страховыми компаниями, можно найти данные по отдельным компаниям и брокерам за определенный период времени. Здесь же указана сводная информация о всем страховом бизнесе РФ за каждый отчетный период времени.

Выводы

Результаты деятельности и статистические показатели работы любой компании являются важными данными, позволяющими объективно оценить состояние бизнеса. Не отличаются в этом плане и страховые организации.

  • В обязанности СК входит предоставление отчетов, которые требует формировать государство.
  • Бухгалтерская и статистическая отчетность в совокупности дают полное представление о финансовом результате работы страховой.
  • Предоставленные данные находятся в свободном доступе и публикуются на сайте Центрального Банка.
  • По опубликованным отчетам каждый клиент может определить для себя, насколько устойчивым является положение страховой организации на рынке и стоит ли сотрудничать с ней.

В случае если у вас остались какие-либо вопросы по данной теме, вы можете обратиться к нашему консультанту на сайте, перейдя в окошко онлайн-чата внизу экрана.

Будем благодарны за репост! Подписывайтесь и будьте всегда в курсе свежих новостей на рынке страхования.


Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 28.03.2016 2016-03-28

Статья просмотрена: 2071 раз

Библиографическое описание:

Матвеева, И. И. Особенности налогового учета в страховых компаниях / И. И. Матвеева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 7 (111). — С. 897-901. — URL: https://moluch.ru/archive/111/27552/ (дата обращения: 20.05.2021).

Страховые компании, российские, и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства, с 1 января 2002 года обязаны вести налоговый учет в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. Но в деятельности страховых компаний есть особенности, присущие только для страхового бизнеса, поэтому данная статья описывает некоторые положения, регламентирующие особенности налогового учета в компаниях, работающих в данной сфере экономики.

Прибыль страховых компаний облагается налогом в соответствии со статьями 293–294 и 330 Налогового кодекса РФ. Страховые компании ведут налоговый учет полученных доходов и понесенных расходов по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

Существует два метода ведения налогового учета: метод начисления и кассовый метод. При методе начисления порядок признания доходов и расходов регламентируется положениями ст. 271, 272 НК РФ, а при кассовом методе — положениями ст. 273 НК РФ.

Рассмотрим доходы страховой компании для целей налогообложения.

Согласно ст. 248–250 НК РФ все доходы организаций для целей налогообложения делятся на две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Так же, как и другие организации, страховая компания может получать такие доходы, например, за продажу имущества. Страховая компания может вкладывать денежные средства в ценные бумаги и получать доходы от участия в уставных капиталах других организаций.

Однако основными доходами страховых компаний, являются доходы от осуществления страховой деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 293 НК РФ:

  1. страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
  2. суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
  3. вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
  4. вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
  5. суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
  6. суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
  7. доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
  8. суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
  9. вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
  10. вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
  11. суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
  12. другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.
  1. Порядок организации налогового учета доходов и расходов в страховых компаниях.

Страховые премии (взносы), уплачиваемые страхователями на основании заключенных договоров страхования, являются основным источником доходов страховой компании.

При методе начисления доходы страховщика в виде страховой премии, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности страховщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающую из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страховой премии, указанной в соответствующем договоре. Если договором страхования, сострахования или перестрахования не установлена дата возникновения права страховщика на получение дохода в виде страховой премии, датой получения дохода признается дата выставления страховщиком счета на уплату страхователем страховой премии.

Датой получения дохода в виде сумм страховых премий при кассовом методе будет считаться дата получения денежных средств.

Страховщики должны отражать в налоговом учете изменение размеров страховых резервов по видам страхования. Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах отражаются в доходах страховой компании. Такой доход классифицируется как внереализационный и признаваться должен на последнюю дату отчетного (налогового) периода.

Резервы по страхованию жизни и резервы заявленных, но неурегулированных убытков, с учетом доли перестраховщика уменьшаются при осуществлении страховых выплат и учитываются как признанные доходы на последнюю дату отчетного периода. Резерв незаработанной премии по мере истечения срока страхования и резерв заявленных убытков по договору страхования при отсутствии обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат являются также доходом налогоплательщика.

Суммы вознаграждений по договорам перестрахования и сострахования признаются доходами с даты возникновения права на данное вознаграждение исходя из условий договоров перестрахования и сострахования, в которых определяется также и размер суммы вознаграждения.

При методе начисления суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, признаются доходами в целях налогообложения с даты возникновения права на возмещение в соответствии с заключенным договором перестрахования, а при кассовом методе — на дату получения денежных средств от перестраховщика. Данные суммы поступают страховой компании от перестраховщиков после осуществления страховых выплат страхователям.

Если в договоре перестрахования имеется оговорка, что перестрахователь может депонировать страховую премию, приходящуюся на долю перестраховщика, то суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование считаются внереализационным доходом страховой компании и при методе начисления учитываются на дату признания дохода в соответствии с условиями договора перестрахования.

Возврат части страховой премии по договору перестрахования при досрочном расторжении договора перестрахования считается доходом перестрахователя.

При переходе права требования страхователя или выгодоприобретателя страховщику к лицам, ответственным за причиненный ущерб, полученный доход включается в состав доходов страховщика и перестраховщика в размере долей их участия в страховом возмещении.

По договорам по страхованию жизни, обязательному страхованию и обязательному медицинскому страхованию доходы признаются как внереализационные на дату признания обязательства должником либо с момента вступления в законную силу решения суда о компенсации ущерба должником при методе начисления и на дату фактического получения денежных средств при кассовом методе.

При методе начисления суммы возмещений, причитающиеся страховой компании в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом на дату вступления в законную силу решения суда либо на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков, а при кассовом методе на дату фактического получения средств. При этом доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в доходы и расходы перестрахователя и перестраховщика соответственно.

Вознаграждение страховой компании за оказание услуг страхового агента, услуг сюрвейера (включающих в себя осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (задачей которого является определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии) по страхованию иному, чем страхование жизни, обязательное страхование и обязательное медицинское страхование, также признаются доходом страховой компании в соответствии с условиями соответствующего договора при методе начисления либо по мере поступления денежных средств при кассовом методе.

  1. Расходы страховой организации.

Расходы организации, в соответствии с действующей в настоящее время классификацией, делятся на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Но у страховой компании есть дополнительные расходы, которые она несет при осуществлении страховой деятельности. Перечень таких расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли страховых организаций, содержится в п. 2 ст. 294 НК РФ и включает в себя:

  1. суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;
  2. страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включающие в себя выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
  3. суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование по договорам, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;
  4. вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
  5. суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
  6. вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
  7. возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
  8. вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
  9. расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

 медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

 детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

 услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

 услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

 услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

 услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

  1. другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
  1. Порядок налогового учета расходов в страховой организации.

Все страховые компании обязаны образовывать из полученных страховых премий страховые резервы необходимые для предстоящих страховых выплат по договорам страхования и сострахования в порядке и на условиях, установленных законодательством о страховании. В расходах страховой компании по страховой деятельности должны быть отражены суммы отчислений в страховые резервы с учетом изменения доли перестраховщиков по рискам, переданным в перестрахование, в страховых резервах. Страховые резервы по обязательным видам страхования формируются без учета доли перестраховщика, т. к. по ним не предусмотрена передача рисков в перестрахование. Отчисления в резерв незаработанной премии производятся из сумм страховых премий и включаются страховщиками в состав расходов на последнюю дату отчетного периода. Резерв заявленных убытков формируется по заявленным убыткам по договорам страхования иным, чем страхование жизни.

Для целей налогообложения под установленным порядком понимается порядок формирования страховых резервов, установленный федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью на основании законодательства о страховании. Суммы отчислений в страховые резервы, формируемые не в установленном порядке, не уменьшают налоговую базу.

Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования, производимые в соответствии с условиями договоров, являются основным видом расходов и включаются страховщиком в их состав на дату их осуществления. Выплаты, производимые страховой организацией, считаются страховыми выплатами, если у страховщика имеется лицензия на данный вид страхования и в договоре страхования предусмотрены события, при наступлении которых у страховщика возникают обязательства произвести страховую выплату.

Страховые выплаты по договору страхования включаются в состав расходов на дату возникновения у страховщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя, застрахованных лиц или выгодоприобретателя (при страховании ответственности) по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме если страховая компания приняла решение использовать метод начисления. При применении кассового метода датой признания расходов считается дата фактической выплаты соответствующей денежной суммы.

Условиями договора страхования может предусматриваться замена страховой выплаты компенсацией ущерба в натуральной форме в пределах суммы страхового возмещения, например, это могут быть расходы по ремонту или восстановлению объектов, поврежденных в результате страхового случая. Такие выплаты также уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если налоговый учет ведется методом начисления, суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование, признаются расходами страховой компании с даты возникновения обязательства по уплате страховых премий перестраховщику.

При ведении учета доходов и расходов методом начисления проценты уплаченные на депо премий по рискам, переданным в перестрахование учитываются на дату признания расхода в соответствии с условиями договора перестрахования. Если налоговый учет ведется кассовым методом, они признаются расходами страховой компании на дату осуществления выплаты процентов со счета в банке или из кассы.

Расходы перестраховщика в виде доли страховых выплат по фактически наступившему страховому случаю признаются на дату возникновения обязательства, согласно условиям договора перестрахования при методе начисления. В случае использования кассового метода учета моментом признания расхода будет являться выплата денежных средств перестрахователю.

Возврат части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования признается расходом страховой компании по страховой деятельности.

Отметим, что согласно ст. 958 ГК РФ договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала, и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам, иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся:

 гибель застрахованного имущества по причинам, иным, чем наступление страхового случая;

 прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанный с этой деятельностью.

В таких случаях при досрочном прекращении договора страхования страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. Возврат страхователю части страховых премий в случаях, предусмотренных договором страхования, производится денежными средствами, и данные расходы считаются признанными расходами для целей налогообложения на дату осуществления выплат.

Размер вознаграждения страховым агентам определяется агентским договором и признается расходами на дату, определяемую в соответствии с условиями агентского договора, независимо от времени фактической выплаты денежных средств — например, на дату предоставления отчета страхового агента при определении доходов и расходов методом начисления. При кассовом методе налогового учета расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты и учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета страховщика, выплаты из кассы, а также путем иного прекращения встречного обязательства.

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
  2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014).
  3. Федеральный закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в РФ» № 4015–1 от 27.11.92.
  4. Азарская М. А., Миронова О. А., Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях. — Изд. 2-е перераб. и доп. / — М.: Бухгалтерский учет, 2014. — 272 с.
  5. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф., Бухгалтерский учет в страховых компаниях: Учебное пособие / Спб: Издательский Торговый Дом «Герда», 2013. — 768 с.
  6. Красова О. С., Бухгалтерский учет в страховании: Практическое пособие / — М.: Омега — Л, 2013. — 263 с.
  7. Миронова О. А., Азарская М. А. Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях / М.: Бухгалтерский учет, — 2014. — 272 с.
  8. Петрова В. И., Бухгалтерский учет, анализ и аудит в деятельности страховых организаций / В. И. Петрова, А. Ю. Петров, Г. А. Скачко. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 400 с.

Читайте также: