Синтетический учет налога на доходы физических лиц

Опубликовано: 14.05.2024

Работа любого предприятия предполагает отражение проведенных операций. Для этого создается План счетов бухучета. Он подразделяется на различные разделы: активные, пассивные и активно-пассивные счета. Существует два типа учета счетов: синтетический и аналитический. Эти две формы имеют весьма существенные отличия.

Вопрос: Как отразить в учете оплату труда работника в натуральной форме (собственной продукцией организации)?
Заработная плата работника (оклад) составляет 40 000 руб. за месяц. В счет частичной оплаты заработной платы (в соответствии с коллективным договором и на основании заявления работника) работнику выдана продукция (продукты питания), фактическая себестоимость которой равна сумме прямых затрат на ее изготовление в налоговом учете и составляет 2 000 руб.
Отпускная стоимость продукции, передаваемой в счет оплаты труда, составляет 2 750 руб. (в том числе НДС 10% 250 руб.), что соответствует обычной продажной цене продукции. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления. Выплата части заработной платы денежными средствами, удержание из нее НДФЛ, а также перечисление НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматриваются.
Посмотреть ответ

Функции методов учета

Все сведения о хозяйственных операциях нужно группировать. Вся информация должна быть правильно упорядочена. Требуется это для налоговых проверок, удобного хранения и получения информации о процессах на предприятии. Для обобщенных группировок сведений используются счета синтетического типа, для конкретизирующих – аналитические методы.

Синтетический метод необходим для составления баланса. Он требуется для нормального прохождения всех проверок.
Аналитический метод позволяет быстро получать всю необходимую информацию по конкретному сотруднику. К примеру, можно посмотреть, сколько выплат по больничному листу сделано определенному служащему.

Вопрос: Как отразить в учете заработную плату за декабрь (на примере одного работника), начисленную и выплаченную в последний рабочий день декабря?
Заработная плата (должностной оклад), начисленная за декабрь, составила 30 000 руб. Заработная плата перечисляется на банковский счет работника. Доход работника — налогового резидента нарастающим итогом с начала года не превысил предельных величин базы для начисления страховых взносов. Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Посмотреть ответ

Синтетический учет и его особенности

Синтетический учет представляет собой обобщенные показатели. Его основное отличие – нет разделения на определенные характеристики средств, подлежащих учету. В рамках синтетического учета используются средства только в денежном выражении. Данная форма применяется в основном на счетах 01, 04 (Нематериальные активы), 10 (Материалы). Могут открываться также субсчета. К примеру, по счету 08 могут быть открыты следующие субсчета:

08-1 «Покупка земельных участков».
08-2 «Покупка ресурсов».

Методом синтетического учета пользуются исключительно профессиональные бухгалтера, тогда как аналитический метод могут использовать другие сотрудники. Сведения из СУ применяются при формировании отчетности, то есть бухгалтерского баланса.

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете заработную плату, излишне выплаченную при увольнении работника, и соответствующие ей суммы НДФЛ и страховых взносов?
Посмотреть ответ

Счета синтетического учёта

В СУ содержатся сведения по общим признакам собственности, ее источникам, различным процессам хозяйственного значения. Синтетическим является основной счет, а также второй, называемый субсчетом. Последующие счета будут называться аналитическими. Не все счета синтетического типа содержат в себе субсчета. Иногда конкретизация операции выполняется посредством аналитических инструментов.

Нужно сказать, что СУ и АУ неразрывно связаны между собой. Объясняется это следующими факторами:

Операции выполняются на основании одних и тех же первичных документов.
В счетах речь идет об одних и тех же объектах, однако в аналитическом учете они детализированы.
И на СУ, и на АУ есть показатели кредита, дебета и сальдо.
Сальдо по аналитическому учету аналогично сальдо синтетического учета.

Но есть и отличия. СУ позволяет быстро получить требуемые сведения общего характера. АУ помогает их детализировать. То есть оба метода дополняют друг друга.

Синтетический метод используется для отражения данных на пассивном счете 70. Напомним, что в нем фиксируются сведения по расчетам с сотрудниками. На кредите счета отражаются следующие сведения:

Зарплата сотрудникам.
Начисления работникам отпускных и различных поощрений.
Начисления пенсий, социальных отчислений.
Доходы аукционеров.

На дебете отображаются расходы предприятия по аналогичным направлениям: выплата зарплат, пенсий и прочих отчислений.

Типовые проводки

Рассмотрим типовые проводки СУ:

ДТ 20, 44, 69 КТ 70 – начисления на основании больничного листа.
ДТ 84 КТ 70 – выдача дивидендов.
ДТ 70 КТ 68 – вычет из зарплат НДФЛ.
ДТ 70 КТ 50 и 51 – выдача зарплаты.
ДТ 70 КТ 76 – депонирование зарплаты.

Данные проводки применяются наиболее часто.

Аналитический учет и его особенности

Аналитические методы ведутся на 70 счету. Их особенность – отдельное ведение счета на каждого сотрудника. Данный метод позволяет детализировать каждую из операций. Его функция – возможность получения информации о выплатах по каждому работнику. К примеру, бухгалтер в любой момент может получить сведения о дате и размере отчислений конкретному сотруднику. К примеру, выдача больничных, премиальных.

Счета аналитического учёта

Для аналитического учета используется счет 70 «Расчеты с персоналом». Обычно к нему открываются различные субсчета. Требуются они для детализации. Можно выделить следующие субсчета:

70-1 «Расчеты со штатными работниками предприятия».
70-2 «Выплаты сотрудникам, работающим по совместительству».
70-3 «Выплаты работникам, сотрудничающим с предприятием на основании гражданско-правовых договоров.

По кредиту счета отображаются следующие пункты:

Зарплата (корреспонденция – счета по затратам на производство).
Выплата отпускных и вознаграждений из сформированного резерва (счет 96 «Резервы будущих расходов»).
Начисление пособий по социальному страхованию пенсий и прочих расходов подобного типа (корреспонденция – счет 69 «Расчеты по соцобеспечению»).
Выплаты аукционерам (корреспонденция – «Прибыль, которая не была распределена»).

В дебете счета 70 отображаются следующие суммы:

Зарплаты.
Премии и пособия.
Пенсионные отчисления.
Налоговые начисления.
Платежи, выполняемые на основании исполнительных документов.
Удержания.

ВАЖНО! Выплаты могут быть не исполнены в срок по вине получателя. К примеру, сотрудник не явился на предприятие для получения отпускных. Данные неисполненные платежи фиксируются на дебете счета 70 «Расчеты с сотрудниками» и на кредите счета 76 «Расчеты с кредиторами». В последнем случае открывается субсчет «Расчеты по депонированным значениям».

При ведении индивидуальных счетов сотрудников используются лицевые счета служащих (по установленной форме № Т-54). Лицевой счет должен быть открыт на каждого работника при его приеме на должность. Он открывается ежегодно. Срок хранения таких счетов составляет 75 лет. В лицевые счета заносятся следующие сведения:

Зарплата.
Прочие доходы служащих.
Выполненные удержания.

Лицевые счета формируются на основании табелей о рабочем времени, нарядов на сдельный труд, приказов о премировании.

Регистры аналитического учёта

Для полноценного ведения аналитического учета необходимо сформировать регистры. Они позволяют собирать информацию обо всех начислениях и проведенных выплатах, подтвержденных первичной документацией. Рассмотрим виды зарплатных регистров:

Лицевой счет.
Расчетно-платежная ведомость, созданная для расчета суммы по зарплате.
Карточка и развернутая ведомость по счету 70.
Карточка, составленная по форме НДФЛ-1. Формирование ее не обязательно: она создается по желанию бухгалтера.
Регистр налогового учета. Закон не устанавливает ее форму. Компания может разработать ее согласно своей политике.

Регистры создаются в бумажной и электронной форме. Первые должны быть дополнены официальным штампом предприятия, а также подписями ответственных лиц. Электронная форма снабжается электронной подписью.

«Клерк» Рубрика НДФЛ

Летом 2009 г. президент России одобрил поправки, внесенные в ряд глав Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). Изменения коснулись налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, взносов во внебюджетные фонды, упрощенной системы налогообложения, единого сельскохозяйственного налога и единого налога на вмененный доход (согласно Федеральным законам от 17.07.2009 № 165-ФЗ, от 19.07.2009 № 201-ФЗ, от 19.07.2009 № 202-ФЗ, от 19.07.2009 № 204-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ). В статье приведен анализ изменений налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Изменения НДФЛ регламентируются Федеральными законами от 19.07.2009 № 202-ФЗ и от 24.07.2009 № 213-ФЗ. Общая картина нововведений представлена в таблице 1.

Таблица 1
Изменения главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц",вступившие в силу с 1 января 2010 г.

Положения главы 23

Прежние требования

Новые требования

Не имело значения, сколько лет прошло с момента рождения (усыновления) малыша. Если компания выплачивала работнику единовременную материальную помощь, не превышающую 50 000 руб., НДФЛ не удерживался

НДФЛ не нужно удерживать с единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка, если она выплачена нанимателем в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка. Предельная сумма такой поддержки в 2010 г. осталась прежней и составляет 50 000 руб. на каждого ребенка

От НДФЛ была освобождена только та единовременная материальная помощь, которую организация оказала:
- работнику в связи со смертью члена семьи;
- членам семьи работника в связи с его смертью

Компании не удерживает НДФЛ с суммы единовременной материальной помощи, если ее выплачивают:
- в связи со смертью бывшего работника, вышедшего на пенсию, членам семьи;
- бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи

Социальные доплаты к пенсиям являлись доходами, облагаемыми НДФЛ

Если в соответствии с законами РФ и законами субъектов Федерации гражданину положены социальные доплаты к пенсиям, при перечислении этих сумм НДФЛ не удерживается

НДФЛ не платили с материальной выгоды от экономии на процентах, если кредиты были получены на строительство и покупку жилья. Льгота была положена тем, кто имел право на имущественный вычет в сумме, израсходованной на строительство и покупку жилья, а также в размере процентов по кредиту

С материальной выгоды от экономии на процентах не нужно платить НДФЛ, если заемными средствами:
- оплатили землю на территории России под приобретаемыми жилыми домами (долями в них) или участки на индивидуальное жилищное строительство;
- погасили ранее полученные кредиты на строительство и покупку в России домов, квартир, комнат, долей в них, земли под индивидуальное жилищное строительство, участки, на которых расположено приобретаемое жилье.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ новой льготой могут пользоваться только те граждане, право которых на имущественный вычет подтвердят инспекторы

До 01.01.2009 доход физических лиц от реализации легковых автомобилей, находившихся в собственности три года и более, подлежал налогообложению НДФЛ. Однако на основании подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ физическое лицо имело право на получение имущественного вычета при продаже указанного имущества. При этом физическое лицо, фактически имевшее право применить налоговый вычет и не уплачивать НДФЛ в бюджет, было обязано на основании ст. 228 НК РФ представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на получение указанного имущественного вычета

Статья 217 НК РФ дополнена п.17.1, в соответствии с которым не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета данные автомобили были в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет

Социальный вычет по расходам граждане могли получить только после завершения соответствующего налогового периода

Если работодатель удерживал взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования из зарплаты сотрудника и перечислял эти суммы в соответствующие фонды, социальный вычет работник может получить до конца налогового периода

Доходы от реализации имущества (кроме недвижимости), которым владели менее трех лет, можно было уменьшить на 125 000 руб. либо на сумму расходов по приобретению этих объектов

По объектам (кроме жилья, дач и земли), которые находились в собственности гражданина менее трех лет, имущественный вычет возрос до 250 000 руб. Альтернативный способ получения вычета – снижение доходов на расходы по приобретению такой собственности

В качестве имущественного вычета собственники квартир и комнат могли заявить только расходы на отделку

Имущественный налоговый вычет можно заявить в сумме расходов на проектно-сметную документацию, оформленную специалистами перед проведением отделочных работ. Даже если гражданину в квартире (комнате) принадлежит только доля, часть расходов на отделку и проектно-сметную документацию он может вернуть как имущественный вычет

Имущественный вычет предоставлялся покупателям готового жилья и тем, кто потратился на строительство новых домов и квартир. Сумма вычета складывалась из фактических расходов на строительство и покупку и суммы начисленных процентов, если покупатель использовал целевые кредиты

Если покупатель приобретает землю на индивидуальное жилищное строительство или оплачивает участок под покупаемым домом, квартирой, комнатой, он имеет право на имущественный вычет. Проценты по целевым кредитам, потраченным на такие покупки, также дают возможность снизить НДФЛ. Имущественный вычет по расходам на покупку земли можно получить только после оформления свидетельства о праве собственности на дом

Проценты по кредитам, с помощью которых заемщик погасил ранее взятую ипотеку, не уменьшали налоговую базу по НДФЛ

Если банк рефинансировал кредит на возведение, покупку жилья или земли под индивидуальное строительство, участков, на которых расположены купленные дома, квартиры, комнаты, проценты можно частично компенсировать. Для этого нужно воспользоваться имущественным налоговым вычетом (п. 3 ст. 220 НК РФ). Обязательное условие – банк должен находиться на территории Российской Федерации. В противном случае (если банк – иностранный или находится на территории другого государства) НДФЛ придется уплатить.

Письмом ФНС России от 5 августа 2009 года №3-5-04/1174@ определены основания по заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога в соответствии со статьей 64 НК РФ.

Рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
– причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
– задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
– угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
– если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
– если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении рассрочки, определен главой IX НК РФ и изданным в соответствии с ней Порядком организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденным Приказом ФНС России от 21.11.2006 № САЭ-3-19/798@.

Удержание НДФЛ и предоставление отчетности налоговыми агентами

Изменения, внесенные в ст. 230 НК РФ, касаются только кредитных организаций. Пунктом 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2010 г. предусмотрено, что сведения о доходах налогового периода, полученных клиентами кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, и сумма начисленных и не удержанных налогов в связи с невозможностью их удержания в этом налоговом периоде представляются ежегодно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода.

Формы отчетности по НДФЛ представлены в таблице 3.

Формы отчетности по НДФЛ

Форма

Нормативный акт,
утвердивший форму

Порядок заполнения
формы

Налог на доходы физических лиц

Приказ ФНС России
от 13.10.2006
№ САЭ-3-04/706@
(ред. от 30.12.2008)

Рекомендации по заполнению
сведений о доходах
физических лиц по форме
№ 2-НДФЛ "Справка о доходах
физического лица за 200_
год" (Приложение 1 к форме
№ 2-НДФЛ, утвержденной
Приказом ФНС России от
13.10.2006 № САЭ-3-04/706@
(ред. от 30.12.2008))

Приказ Минфина России
от 31.12.2008 № 153н

Порядок заполнения формы
налоговой декларации по
налогу на доходы физических
лиц (форма 3-НДФЛ)
(Приложение № 2 к Приказу
Минфина России от 31.12.2008
№ 153н)

Приказ МНС России
от 15.06.2004
№ САЭ-3-04/366@
(ред. от 23.12.2005)

Инструкция по заполнению
деклараций по налогу на
доходы физических лиц,
утверждена Приказом МНС России
от 15.06.2004
№ САЭ-3-04/366@ (ред. от
23.12.2005)

Приказ Минфина России
№ 86н, МНС РФ
№ БГ-3-04/430
от 13.08.2002

Порядок учета доходов и
расходов и хозяйственных
операций для индивидуальных
предпринимателей (утвержден
Приказом Минфина России и МНС
России от 13.08.2002
№ 86н/БГ-3-04/430)

Ставки налога на доходы физических лиц

Правительство РФ не поддерживает предложение о введении прогрессивной шкалы налогообложения на доходы физических лиц. Об этом говорится в опубликованном Минфином России заключении на проект федерального закона "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", подготовленный депутатами Государственной Думы от фракции КПРФ.

Практика отражения НДФЛ в образовательных учреждениях

В бюджетном учете установлен следующий порядок отражения НДФЛ, подлежащего к уплате в бюджет. В соответствии с Инструкцией № 148н1 учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ведется на счете 0303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

Суммы налога, исчисленные с выплат по оплате труда, отражаются следующими записями по счетам учета:
• по бюджетной деятельности:

– Удержан НДФЛ с выплат, относимых на подстатью 211 КОСГУ "Заработная плата"
Дебет КРБ 1 302 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"
Кредит КРБ 1 303 01 730 "Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ"

– Перечислены суммы налога на доход бюджета с лицевого счета в органе казначейства
Дебет КРБ 1 303 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ"
Кредит КРБ 1 304 05 211 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета по заработной плате"

– Удержан НДФЛ с выплат за счет средств ФСС России, относимых на подстатью 213 КОСГУ "Начисления на выплаты по оплате труда"
Дебет КРБ 1 302 03 830 "Уменьшение кредиторской задолженности, начисленной на оплату труда"
Кредит КРБ 1 303 01 730 "Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ"

– Перечислены суммы налога в доход бюджета с лицевого счета в органы казначейства за счет ФСС России
Дебет 1 303 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ"
Кредит 1 304 05 213 "Расчеты по платежам из бюджета с органам, организующими исполнение бюджета по начислениям на оплату труда"

– Удержан НДФЛ с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, относимых на подстатью КОСГУ 226 "По оплате прочих услуг"
Дебет КРБ 1 302 09 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг"
Кредит КРБ 1 303 01 730 "Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ"

– Перечислены суммы налога в доход с лицевого счета в органе казначейства с вознаграждений по договору на оказание иных услуг
Дебет КРБ 1 303 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ"
Кредит КРБ 1 304 05 226 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих услуг"

• по приносящей доход деятельности:

– Удержан НДФЛ с выплат, относимых на подстатью 211 КОСГУ "Заработная плата"
Дебет КРБ 2 302 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"
Кредит КРБ 2 303 01 730 "Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ"

– Перечислен в доход бюджета НДФЛ с выплат, относимых на подстатью 211 КОСГУ, в части приносимой доход деятельности
Дебет КРБ 2 303 01 830 "Уменьшение задолженности по НДФЛ"
Кредит КРБ 2 201 01 610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов"
Одновременно запись по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

– Удержан НДФЛ с выплат за счет средств ФСС РФ, относимых на подстатью 213 КОСГУ "Начисления на выплаты по оплате труда"
Дебет КРБ 2 302 03 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по начислению на оплату труда"
Кредит КРБ 2 303 01 730 "Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ"

– Перечислены суммы налога в доход бюджета с выплат, относимых на подстатью 213 КОСГУ, в части приносимой доход деятельности
Дебет КРБ 2 303 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ"
Кредит КРБ 2 201 01 610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов"
Одновременно по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

– Удержан НДФЛ с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, относимых на подстатью 226 КОСГУ "Прочие работы и услуги"
Дебет КРБ 2 302 09 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг"
Кредит КРБ 2 303 01 730 "Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ"

– Перечислена сумма налога в доход бюджета с вознаграждений по договору оказания иных услуг на подстатью КОСГУ 226 "Прочие работы и услуги"
Дебет КРБ 2 303 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ"
Кредит КРБ 2 201 01 610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов"
Одновременно по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения".

Говоря об особенностях удержания и перечисления налога, следует иметь в виду, что:
– в бюджетном учреждении заработная плата может выплачиваться за счет разных источников бюджетного финансирования;
– в бюджетном учреждении доходы работающих формируются по разным кодам бюджетной классификации (заработная плата по трудовому договору, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, суммы пособий по временной нетрудоспособности и прочие выплаты), что приводит к возникновению определенных сложностей в учете удержания и перечисления НДФЛ.

Кроме Инструкции №148н при отражении операций по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ необходимо обратить внимание на следующие документы:
– Приказ ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц";
– Приказ Минфина России от 23.09.2005 г. № 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета" (форма по ОКУД 0504051 и 0504054);
– Приказ Минфина России от 25.12.2008 № 145н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".

1Здесь и далее: Инструкция по бюджетному учету, утвержденная Приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н.

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации

В ООО «Корпорация «Мир» бухгалтерский учёт ведется по смешанной форме учета (автоматизированной - с применением компьютерной техники и журнально-ордерной). Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журналах-ордерах. Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.

Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Корпорация «Мир», и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов:

- 68-1 «Налог на добавленную стоимость»;

- 68-2 «Налог на прибыль»;

- 68-3 «Земельный налог»;

- 68-4 «Транспортный налог»;

- 68-6 «Налог на доходы с физических лиц».

Синтетический учет производимых в ООО «Корпорация «Мир» расчетов с бюджетом ведется в журнале - ордере №8 по кредиту счета 68, а аналитический учет - в ведомости №7 по дебиту и по кредиту счета 68.

Месячные итоги журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета 68 и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журнал-ордер по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая запись в журналах является одновременно и хронологической записью.

Вознаграждения за труд основным рабочим (то есть занятым непосредственно в процессе производства) начисляют в последний день месяца - день фактического получения этого дохода. При этом делают проводку:

Дебет 20 Кредит 70

- начислена зарплата работникам.

Одновременно в бухгалтерском учете отражают суммы удержанного НДФЛ:

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

Токарю 3-го разряда Ворсину С. Б. установлена сдельно-премиальная оплата труда. Сдельная расценка для токаря 3-го разряда составляет 70 руб. за 1 готовое изделие. Согласно Положению о премировании на предприятии при отсутствии брака работникам основного производства ежемесячно выплачивают премию в сумме 1000 руб.

В апреле Ворсин изготовил 100 изделий.

Его основная зарплата за месяц составит:

70 руб/шт. x 100 шт. = 7000 руб.

Общая сумма начисленной Ворсину заработной платы равна:

7000 + 1000 = 8000 руб.

В апреле Ворсин имел право на "детский" налоговый вычет в сумме 2000 руб. Ставка налога - 13%.

Налоговая база Ворсина по НДФЛ за апрель составляет 5600 руб. (8000 – 2000 - 400). Сумма НДФЛ, которую нужно удержать, равна 728 руб. (5600 руб. x 13%).

На руки работник получил 7272 руб. (8000 - 728).

30 апреля бухгалтер сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 7000 руб. - начислена основная зарплата Ворсину за апрель;

Дебет 20 Кредит 70

- 1000 руб. - начислена премия Ворсину за апрель;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 728 руб. - удержан НДФЛ.

В день выплаты заработной платы бухгалтер сделал проводку:

Дебет 70 Кредит 50

- 7272 руб. - выплачена зарплата Ворсину.

Вознаграждения за труд работникам управленческого аппарата начисляют в последний день месяца - день фактического получения этого дохода. При этом делают проводку:

Дебет 26 Кредит 70

- начислена зарплата работникам.

Одновременно в бухгалтерском учете отражают суммы удержанного НДФЛ:

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

Денежные премии, которые выплачивает фирма за счет чистой прибыли, начисляют в последний день месяца - день фактического получения этого дохода. При этом делают проводку:

Дебет 99 Кредит 70

- начислена премия работнику за счет чистой прибыли.

Одновременно в бухгалтерском учете отражают суммы начисленного НДФЛ:

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

Мастеру цеха (налоговому резиденту) Политову П. Е. в июне начислена премия к юбилею в размере 5000 руб. Месячный оклад Политова составляет 10 000 руб. В этом месяце Политов права на стандартные вычеты не имеет.

Ставка налога - 13%.

За июнь Политову начислен доход:

10 000 + 5000 = 15 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ Политова за июнь составляет 15 000 руб. Сумма НДФЛ, которую нужно удержать, равна 1950 руб. (15 000 руб. x 13%).

На руки работник получил 13 050 руб. (15 000 - 1950).

30 июня бухгалтер сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 10 000 руб. - начислена основная зарплата Политову за июнь;

Дебет 99 Кредит 70

- 5000 руб. - начислена премия Политову к юбилею;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 1950 руб. - удержан НДФЛ.

В день выплаты зарплаты бухгалтер сделал проводку:

Дебет 70 Кредит 50

- 13 050 руб. - выплачена зарплата Политову.

ООО «Корпорация «Мир» направила сотрудника для заключения договора поставки в командировку на завод-изготовитель. Срок командировки - с 5 по 10 апреля.

ООО «Корпорация «Мир» заключила договор на приобретение авиа- и железнодорожных билетов с транспортным агентством, 29 марта произведена оплата по безналичному расчету за два авиабилета (туда и обратно) на общую сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС (18%) - 1800 руб. 3 апреля трансагентство доставило билеты, представив накладную и счет-фактуру.

Приказом по организации установлено, что суточные по командировкам на территории Российской Федерации выплачиваются в размере 700 руб. в сутки.

Работнику 4 апреля под отчет выданы билеты стоимостью 11 800 руб. и денежные средства (9200 руб.), в т.ч. суточные - 4200 руб. (700 руб. x 6 дн.), на проживание в гостинице - 5000 руб.

Авансовый отчет по командировке представлен работником 13 апреля. Командировочные расходы данного работника составили:

1) стоимость проезда - 11 800 руб., в т.ч. НДС - 1800 руб. (оплачено безналичным путем);

2) суточные за время командировки (включая время в пути следования): 6 дн. x 700 руб. = 4200 руб.;

3) оплата за проживание в гостинице - 4720 руб. (в счете гостиницы выделен НДС (18%) - 720 руб., представлен счет-фактура).

Всего расходов - на сумму 20 720 руб. (11 800 + 4200 + 4720).

В этот же день авансовый отчет был утвержден руководителем. Работник внес в кассу остаток неизрасходованной суммы на оплату гостиничных услуг - 280 руб. (5000 - 4720).

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Д-т 60/субсчет "Авансы выданные" К-т 51 - 11 800 руб. - перечислена предоплата за билеты;

Д-т 50-3 К-т 60/субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 11 800 руб. - оприходованы билеты как денежные документы в кассу;

Д-т 60/субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т 60/субсчет "Авансы выданные" - 11 800 руб. - зачет выданного аванса в счет оплаты за доставленные билеты.

В учете отражена фактическая сумма приобретения билетов без выделения суммы "входного" НДС. Дело в том, что билеты только оприходованы как денежные документы в полной стоимости, понятие "командировочные расходы" отсутствует. Затем по этой стоимости билеты выдадут под отчет, их стоимость будет отнесена на расходы только после утверждения авансового отчета, тогда НДС можно взять к вычету;

Д-т 71 К-т 50 - 11 800 руб. - выданы билеты под отчет;

Д-т 71 К-т 50 - 9200 руб. - выданы под отчет денежные средства (суточные и на оплату расходов по проживанию);

Д-т 44 К-т 71 - 4200 руб. (700 руб. x 6 дн.) - отражены суточные на основании командировочного удостоверения;

Д-т 44 К-т 71 - 5000 руб. - отражены расходы на проживание в гостинице;

Д-т 19 К-т 71 - 720 руб. - учтена сумма "входного" НДС со стоимости услуг гостиницы на основании счета-фактуры;

Д-т 68-2 К-т 19 - 720 руб. - принят НДС к вычету со стоимости услуг гостиницы;

Д-т 44 К-т 71 - 10 000 руб. - отражена стоимость билетов, приобретенных по безналичному расчету;

Д-т 19 К-т 71 - 1800 руб. - отражена сумма "входного" НДС со стоимости билетов на основании счета-фактуры;

Д-т 68-2 К-т 19 - 1800 руб. - принят НДС к вычету со стоимости билетов в момент утверждения авансового отчета;

Д-т 50 К-т 71 - 280 руб. - работник внес остаток неиспользованного аванса.

Для целей исчисления налога на прибыль командировочные расходы принимаются в полной сумме.

Суточные были выплачены в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, поэтому НДФЛ не взимается. Взносы во внебюджетные фонды также не начисляются, поскольку все произведенные работником расходы документально подтверждены.

Как учитываются доходы при исчислении НДФЛ?

Согласно ст. 223 НК РФ "при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)". Таким образом, суммы начислений учитываются при исчислении налога в тех месяцах, за которые эти суммы начислены - т.е. в терминологии "1С:Предприятия" "по периоду действия" начислений.

Поэтому, если в расчетном периоде "Январь" зарегистрирован какой-либо доход за декабрь предшествующего года (т.е. доход другого налогового периода, например, "переходящий" больничный лист), то при вводе этого документа в журнале расчетов появятся записи для перерасчета НДФЛ за прошлый налоговый период.

Аналогично, начисляя в декабре отпускные за январь следующего года, мы начинаем расчет НДФЛ будущего налогового периода (в том числе предоставляем сотруднику за этот будущий период положенные ему стандартные налоговые вычеты).

Результаты такого перерасчета отразятся в налоговой отчетности (карточках и справках о доходах) прошлого (или соответственно - будущего) налогового периода.

Некоторые виды доходов согласно ст. 217 НК РФ облагаются налогом на доходы частично. Для начислений, с помощью которых регистрируются такие доходы, необходимо в справочнике "Виды расчетов" (закладка "Налоговый учет") указать вид дохода из классификатора, утвержденного МНС. В этом случае облагаемая сумма дохода будет рассчитана автоматически. Кроме того, если это необходимо, для одного вида дохода можно описать несколько видов расчета, которыми он будет регистрироваться в журнале расчетов. При этом в целях налогообложения все результаты по таким видам расчетов будут "слиты" воедино.

НДФЛ исчисленный и НДФЛ удержанный - в чем разница?

В ст. 226 НК РФ указано, что налог исчисляется по окончании каждого месяца, а удерживается лишь при фактической выплате дохода, момент определения суммы удержанного налога в общем случае не совпадает с моментом исчисления налога. В связи с этим с 2001 года в типовой конфигурации суммы исчисленного налога также как и суммы налога удержанного хранятся в журнале расчетов "Зарплата".

Поэтому в журнале расчетов по каждому сотруднику всегда присутствует пары записей по каждой ставке налога - "НДФЛ" и "НДФЛ удержанный". В первой записи отражается сумма налога, исчисленная с доходов физического лица (в частности, работника организации) и подлежащая удержанию налоговым агентом при выплате дохода. Во второй записи (НДФЛ удержанный) показывается сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу. Именно эти суммы налоговый агент перечисляет в бюджет.

Согласно ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" бухгалтерский учет расчетов с работниками по налогу на доходы физических лиц ведется "методом начисления", поэтому бухгалтерские проводки по НДФЛ формируются на основании сумм исчисленного налога (возможно, не дожидаясь собственно момента удержания налога). Сумма же удержанного налога отражается только в Налоговой карточке сотрудника и не отражается в проводках, выгружаемых в типовые "бухгалтерские" конфигурации.

Расчет удержанных сумм НДФЛ

Пункт 4 ст. 226 НК РФ предусматривает удержание у сотрудника начисленной суммы налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых сотруднику, при их фактической выплате самому сотруднику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Однако, к сожалению, в НК РФ не поясняется, что именно следует понимать под "суммой выплаты", да и специалисты МНС России пока не дают четкого определения этого понятия.

Поэтому методистами фирмы "1С" предложена следующая интерпретация понятия "сумма выплаты": под суммой выплаты мы понимаем все денежные средства, выплаченные сотруднику через кассу, либо перечисленные на его счета в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе перечисленные за него в бюджет налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц. Таким образом, сумма НДФЛ удержанного не может превышать общего количества денежных средств, выплаченных сотруднику через кассу, либо перечисленных на его счета в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц. По мере получения нами дополнительных разъяснений из МНС России наша интерпретация понятия "сумма выплаты" может быть скорректирована.

В типовой конфигурации выплаченные через кассу или перечисляемые на счета сотрудника в банках денежные средства регистрируются документом "Выплата заработной платы" (вид расчета "Выплата зарплаты"); перечисляемые по поручению сотрудника на счета третьих лиц средства регистрируются документом "Перечисление зарплаты в банк" (вид расчета "Перечисление в банк"), поэтому сумма всех НДФЛ удержанных (по каждой ставке НДФЛ удержанный исчисляется отдельно) не превышает суммы результатов перечисленных выше видов расчета.

Сумма удержанного налога исчисляется уже после выплаты дохода сотруднику для чего в типовой конфигурации предусмотрен специальный режим при групповом расчете зарплаты.

В том случае, когда в организации допускаются задержки с выплатой зарплаты и в одном из месяцев сотрудникам денежных средств не выплачивалось, то в этом месяце организация как налоговый агент не может удерживать с сотрудников исчисленный НДФЛ, поэтому результаты расчета записей НДФЛ удержанных окажутся нулевыми. Если же в следующем месяце задолженность будет погашаться, то организация как налоговый агент должна будет удерживать (и перечислять в бюджет) весь исчисленный за два месяца НДФЛ (если, конечно, выплачиваемые сотрудникам суммы достаточно велики).

Учет стандартных вычетов (статья 218)

Как ввести данные о стандартных вычетах?

Вычеты по налогу на доходы физических лиц, предоставляемые сотрудникам предприятия, указываются в справочнике "Налоговые вычеты сотрудников" (кнопка "Ввод данных" формы редактирования сотрудника, пункт "Вычеты по НДФЛ"). В справочнике отражаются все вычеты, на которые имеет право сотрудник согласно законодательству (на самого сотрудника, подпункты 1-3 пункта 1 ст. 218 НК РФ, и на детей сотрудника, подпункт 4 пункта 1 ст. 218). На каждого ребенка в справочнике вычетов следует отводить отдельную строку.

Вносить информацию о вычетах сотрудников рекомендуется после того, как сотрудник представит в бухгалтерию организации соответствующее заявление и необходимые документы к нему. Если при этом при исчислении НДФЛ потребуется учесть "недопредоставленные" в предшествующих месяцах вычеты, то это будет сделано автоматически при расчете НДФЛ текущего на момент подачи заявления о вычетах месяца.

Зачем вводить данные о доходах на предшествующем месте работы?

Если сотрудник был принят на работу в текущем календарном году и ранее работал в другой организации, то согласно пункту 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются по новому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по предшествующем месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной по предшествующем месту работы.

Представленная сотрудником справка о доходах на предшествующем месте работы регистрируется в форме редактирования данных сотрудника (кнопка "Ввод данных", пункт "Справка с предыдущего места работы"). В ней помесячно отражается только совокупный доход, используемый для определения размера предоставляемых вычетов с кодами 101-103.

Если сотрудник представил справку о доходах на предшествующем месте работы в бухгалтерию организации с опозданием, то пересчет сумм предоставленных ему стандартных вычетов с учетом данных о доходах на предшествующем месте работы будет выполнен автоматически при расчете НДФЛ текущего на момент регистрации справки о доходах месяца.

Как предоставляются вычеты при начислении "переходящего" отпуска

Как уже говорилось выше, суммы начислений учитываются при исчислении налога в тех месяцах, за которые эти суммы начислены ("по периоду действия" начислений). Поэтому, если отпуск был "переходящим", суммы отпускных будут учитываться в нескольких месяцах.

Т.е. при исчислении НДФЛ в месяце начисления "переходящего" отпуска в налоговый период будут включены также и будущие месяцы - все те, которые "затронул" отпуск.

При этом, поскольку стандартные вычеты предоставляются за все месяцы налогового периода (п. 1 ст. 218 НК РФ), то при расчете сумм налога в месяце начисления отпуска будут учтены вычеты за все месяцы отпуска.

Кроме того, если в месяце начисления отпуска весь исчисленный НДФЛ был удержан, в налоговой карточке в месяце начисления отпуска появится задолженность за налоговым агентом (так как часть исчисленного НДФЛ будет отражена в последующих месяцах, в удержанный налог следует отражать в том месяце, когда была произведена фактическая выплата сотруднику), которая "исчезнет" в последнем месяце отпуска.

Вычеты превысили доходы - как это отразится на суммах НДФЛ?

Исчисленная сумма НДФЛ по ставке 13% рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее исчисленных сумм налога (п. 3 ст. 226), поэтому если доход сотрудника в очередном месяце оказался меньше положенных ему вычетов, а в предыдущих месяцах превышал вычеты, то сумма исчисленного в этом месяце НДФЛ окажется отрицательной, отражая уменьшение облагаемой НДФЛ базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.

В то же время сумма НДФЛ исчисленного нарастающим итогом за год не может быть отрицательной, поэтому после того, как сумма вычетов, рассчитанная нарастающим итогом за год, сравняется с суммой доходов, рассчитанной также нарастающим итогом за год, НДФЛ исчисленный будет рассчитываться нулевым.

При этом сумма НДФЛ удержанного отрицательной быть не может. Чтобы вернуть сотруднику излишне удержанный в прошлые месяцы налог необходимо по получении от сотрудника соответствующего заявления оформить документ "Возврат НДФЛ".

Если такой документ оформлен не будет, то излишне удержанный в прошлые месяцы НДФЛ будет считаться задолженностью предприятия перед сотрудником и показываться отдельной строкой в журнале расчетов как "Переплата НДФЛ".

Погашается такая переплата также документом "Возврат НДФЛ".

Учет профессиональных вычетов

Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ) предоставляются сотрудникам:

в сумме фактических документально подтвержденных расходов по договорам подряда (возмездного оказания услуг);
в сумме фактических документально подтвержденных расходов по авторским договорам;
в сумме нормативных затрат по авторским договорам (если расходы не могут быть подтверждены документально).

Характер вычета (документально подтвержденные расходы или нормативные затраты) указывается на закладке "Налоговый учет" (реквизит "Код вычета") в документе "Договор гражданско-правового характера".

Если по авторскому договору выбран вычет с кодом 405 (в пределах норматива затрат), то при исчислении НДФЛ сумма вычета будет рассчитана автоматически исходя из начисленной по договору суммы и коду авторского дохода.

Если по авторскому договору выбран вычет с кодом 404 (фактические расходы) или имеются документально подтвержденные расходы по договору подряда (возмездного оказания услуг), то в реквизите "Сумма вычета" следует указать сумму этих фактических расходов. Если при этом договор заключен на длительный срок, тогда указанная сумма фактических расходов будет учитываться ежемесячно. Отредактировать сумму вычета (если она менялась в течение срока договора) можно непосредственно в налоговой карточке сотрудника.

Порядок признания физлица налоговым резидентом РФ

Физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если это лицо фактически находилось на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году (ст.11 НК).

Согласно методическим рекомендациям МНС России (утверждены приказом МНС России от 29.11.2000 № БГ-3-08/415) "граждане Российской Федерации, состоящие на регистрационном учете по месту жительства и по месту пребывания в пределах Российской Федерации, а также иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, либо иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, зарегистрированные в установленном порядке по месту проживания на территории Российской Федерации и состоящие на 1 января в трудовых отношениях с организациями, включая филиалы и представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации, предусматривающие продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода".

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:

на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории Российской Федерации в текущем календарном году;
на дату отъезда гражданина Российской Федерации на постоянное местожительство за пределы Российской Федерации;
на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства".

Таким образом, МНС России признает граждан РФ налоговыми резидентами и в первом полугодии, т.е. НДФЛ можно смело исчислять по ставке 13% уже с января месяца.

Другим следствием определения статуса налогового резидента по фактическому пребыванию на территории РФ является тот факт, что работники предприятия, часто бывающие в командировках за границей (например, снабженцы) могут "случайно" (т.е. не по собственному желанию) оказаться налоговыми нерезидентами по итогам года.

Изменился статус физлица - как пересчитать налог?

Статус сотрудника как налогового резидента/нерезидента определяется по стране постоянного места жительства сотрудника (см. кадровые данные сотрудника): если страна не указана или указана Россия, то сотрудник считается налоговым резидентом РФ. При исчислении сумм налога ставка НДФЛ с зарплаты автоматически выбирается с учетом того, является ли сотрудник налоговым резидентом РФ.

Поскольку налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, то при изменении в течение года статуса сотрудника как налогового резидента/нерезидента следует пересчитать сумму налога, исчисленного с его доходов, полученных с начала текущего года, по новой ставке. Результаты такого перерасчета отразятся в налоговой отчетности в месяце изменения статуса сотрудника.

Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц - раздел Экономика, Организация внутренних информационных потоков Синтетический И Аналитический Учет Расчетов С Бюджетом По Налогу На Доходы Фи.

Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. Для учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 Расчеты по налогам и сборам. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 пассивный, это означает, что по кредиту счета идет начисление налогов, а по дебету счета их перечисление в бюджет.

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам кредитуются на суммы, корреспонденции со счетом 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - на сумму удержанного с работников подоходного налога. По дебету счету 68 Расчеты по налогам и сборам отражаются суммы НДФЛ фактически перечисленные в бюджет.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

А теперь рассмотрим корреспонденцию счетов на примере расчетов по ОАО Исаклинская ПМК . После начисления заработной платы по каждому работнику производится расчет НДФЛ. Расчет производится в налоговых карточках, с учетом стандартных вычетов.

На начисление НДФЛ или удержания с з платы является обязательным делается следующая проводка Дт 70 Кт 68 субсчет НДФЛ - 1356 рублей Удержан НДФЛ с Краснова В.Н. и т.д. по всем работникам организации производится расчет удержаний и на общую сумму НДФЛ делается такая же проводка.

Удержание у налогоплательщика, начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиком.

Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

Исчисленную сумму налога, налоговый агент по окончанию года обязан в течение месяца сдать письменно в налоговую инспекцию по месту учета.

Налоговый агент обязан перечислять сумму, исчисленного и удержанного налога, не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату зарплаты, в иных случаях не позднее дня, следующего за днем получения налогоплательщиком дохода сумма НДФЛ наряду с единым соц.налогом перечисляется на счет УФК Управления Федерального казначейства, где собираются все налоги организаций и делается следующая проводка Дт 68 субсчет НДФЛ Кт на сумму перечисленного НДФЛ. Но при ознакомлении мною бухгалтерских документов ОАО Исаклинская ПМК имело место несвоевременного перечисления НДФЛ. Это нарушение администрация объясняет тем, что денежных средств на выдачу з платы и налогов не хватало, и администрация приняла решение не задерживать выдачу з платы работникам, так как она и так не очень высокая.

Финансирование кап. вложений производит местная районная администрация и не всегда в положенные сроки.

Из двух зол администрация ОАО Исаклинская ПМК выбирает меньшее наказывает себя штрафные санкции за несвоевременное перечисление НДФЛ - пени за каждый день просрочки, а не работников.

Эта тема принадлежит разделу:

Организация внутренних информационных потоков

Таким образом, сущность налогов заключается в изъятии в пользу государства части стоимости валового внутреннего продукта и создания за счет него.. Еще в 1776 году Адам Смит в своей работе Исследование о природе и причинах.. Подоходное налогообложение возникло еще в древние времена.Так, например, в Древней Греции в VII-VI вв. до н. э. был..

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Налогоплательщики и налоговые агенты
Налогоплательщики и налоговые агенты. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанност

Доходы от источников в Российской Федерации
Доходы от источников в Российской Федерации. Перечень доходов от источников в Российской Федерации и доходов от источников за пределами Российской Федерации определен ст.208 НК РФ. К доходам от ист

Учет расчетов по НДФЛ на примере организации ОАО Исаклинская ПМК
Учет расчетов по НДФЛ на примере организации ОАО Исаклинская ПМК. Рассмотрим учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере организации ОАО Исаклинская ПМК . Открытое акцион

Читайте также: