Налоговая база это объект налогообложения тест
Опубликовано: 17.05.2024
Определение налоговой базы
Раздел законодательства Российской Федерации, посвященный налогообложению, подробно истолковывает понятие налога и всех его элементов. Этим вопросам посвящена ст.8 НК РФ.
Налог – это обязательная плата, установленная государством для организаций и физлиц, которая предусматривает внесение части принадлежащих им финансовых средств, предназначенных для бюджета государства.
Налоговая база – элемент налога, функционирующий наряду с другими:
- субъектом и объектом;
- ставкой;
- учетным налоговым периодом;
- способом начисления;
- особенностями и сроками совершения налоговых платежей;
- возможными льготами.
Что представляет собой налоговая база
Налоговая база характеризует объект, подлежащий налогообложению, с точки зрения количества, стоимости, физических свойств или других характеристик. Другими словами, налоговая база определяет единицы, в которых можно «измерить» объект налогообложения. Поэтому чтобы понять, что такое налоговая база, нужно сначала выяснить, что представляет собой объект налогообложения.
Тот предмет, с которого взимается налог, называется его объектом. В его качестве могут выступать различные активы и финансовые суммы, например:
- доходы, поступления, прибыль;
- стоимость проданных товаров;
- плата, полученная за оказанную услугу или совершенную работу;
- совокупность дохода физического лица;
- собственное имущество, которым владеют организации и граждане;
- наследственная масса;
- транспортные средства и др.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чаще всего название налога отражает как раз его объект: «налог на прибыль», «земельный налог» и пр.
Итак, делаем вывод: тот предмет, с которого должен уплачиваться налог, считается объектом налогообложения, а налоговая база – его значимая характеристика.
Как влияет налоговая база на величину налога
Любого плательщика прежде всего волнует вопрос: «Сколько именно мне нужно будет заплатить?» Ответить на него как раз и призвано понятие налоговой базы вкупе с применением налоговой ставки.
Величина уплачиваемого налога представляет собой произведение налоговой базы на значение налоговой ставки.
Налоговая база регламентирует единицы, в которых считается налог, а налоговая ставка, в свою очередь, показывает, какую долю этих единиц нужно отчислить в пользу государства. Это соотношение может быть двух типов:
- твердым – абсолютная сумма на каждую единицу налоговой базы (чаще применяется при начислении налогов, база которых позволяет назначить фиксированную сумму на каждую характеристику по налоговой базе, например, транспортный, акцизный, земельный налоги);
- процентным – уплате подлежит тот или иной процент от всего количественного выражения налоговой базы.
Типы процентных ставок
В зависимости от того, как именно устанавливается налоговый процент, процентные ставки могут быть различных типов:
- пропорциональные – от налоговой базы в качестве налога всегда отчисляется один и тот же процент (примеры – налог на прибыль, НДС);
- прогрессивные – чем выше налоговая база, тем большим будет отчисляемый процент, причем учитываться может как вся база полностью, так и ее отдельные части (современный российский Налоговый Кодекс не применяет ставки этого типа);
- регрессивные – чем ниже налоговая база, тем больше снизится налоговый процент.
Элементы, уменьшающие налоговую базу
Естественно, что для налогоплательщика с финансовой точки зрения выгоднее, чтобы налоговая база была как можно меньшей, тогда с нее будет уплачиваться меньшая сумма налогов. Закон позволяет уменьшить величину, подлежащую умножению на налоговую ставку, на такие экономические величины:
- налоговые вычеты – разрешено не включать в облагаемую налогом сумму определенные законом категории сумм (к ним относятся стандартные вычеты, пенсионные, благотворительные, «детские» и некоторые другие);
- налоговые льготы – финансовые преимущества для тех или иных категорий, установленные Правительством (меньшая сумма налога, уменьшение налоговой ставки, установление минимума, который не подлежит налогообложению, полная отмена уплаты того или иного налога).
Итак, если выразить налоговую базу в виде формулы, она будет иметь следующий вид:
- НБ – налоговая база;
- В – предусмотренные законом и применимые к данному налогоплательщику налоговые вычеты;
- Л – действующие для данного налога и категории плательщиков налоговые льготы.
Отечественные принципы начисления налоговой базы
В современном российском законодательстве налоговая база отвечает следующим обязательным требованиям.
- Все вопросы, касающиеся способа определения и порядка установления налоговой базы, регламентируются Налоговым Кодексом РФ.
- Каждый учетный период находит свое отражение в финансовой документации, которую ведет налогоплательщик, и на основании этих документальных подтверждений по итогам каждого отдельного периода вычисляется количественная характеристика налоговой базы.
- Если в текущем периоде была найдена ошибка в исчислении налоговой базы, относящаяся к уже истекшему промежутку времени, нужно произвести перерасчет налоговой базы «ошибочного» периода.
- Если период, в котором совершена ошибка, не поддается точному установлению, пересчитать налоговую базу будет необходимо в настоящее время, то есть в отчетном периоде.
- Порядок для начисления налоговой базы определяет Министерство финансов Российской Федерации. Учет прибыли и затрат по итогам хоздеятельности за нужный период, отраженный в финансовой документации, должны вести:
- индивидуальные предприниматели;
- организации;
- налоговые агенты.
- Налогоплательщики-физлица берут за основу начисления налоговой базы собственные данные учета прибыли, а также информацию, полученную от другой стороны — контрагента их деятельности (организация, другое физическое лицо).
Методы для учета налоговой базы
В российском налоговом законодательстве для учета налоговой базы предусмотрено два метода.
- Кассовый – в расчет берутся только те суммы прибылей или расходов, которые реально отражены в определенной документации как полученные (или понесенные) плательщиком налогов. Это могут быть средства, поступившие на расчетный счет, отраженные с помощью контрольно-кассовой техники и т.п.
- Накопительный – учитывается момент, в который у налогоплательщика возникли имущественные права или обязательства. Не имеет значения, поступили ли (потрачены ли) средства фактически: если у плательщика налога возникло право на их получение (или обязанность их траты), средства попадают в расчет в составе налоговой базы.
Примеры налоговых баз для различных объектов налогообложения
В таблице приводятся примеры налоговых баз, принятые законодательством при уплате самых распространенных налогов.
Федеральные налоги
Региональные налоги
Местные налоги
Налоговая база по отраслевым налогам и сборам рассчитывается в зависимости от объекта налогообложения.
При применении спецрежимов налоговая база зависит от выбранной системы налогообложения.
1. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводят .
• налоговые органы
2. За налоговые правонарушения возникает ответственность:
• административная
• материальная
• уголовная
3. По ставке 13 % облагаются следующие доходы физических лиц:
• заработная плата
• премия
4. Представительские расходы для целей налогообложения при выручке 20 000 000 рублей и затратах на оплату труда 2 000 000 рублей составят:
• 80 000 рублей
5. Стандартный вычет в размере 600 рублей предоставляется до:
• 40000 рублей годового дохода
6. Единый налог при упрощенной системе налогообложения, если объектом являются доходы при выручке 10 000 000 рублей и затратах 8 000 000 рублей (в том числе на заработную плату − 2 000 000 рублей) составит:
• 320 000 рублей
7. Не подлежит налогообложению:
• материальная помощь в размере 4000 рублей в год
• стоимость подарков 4000 рублей в год
8. К доходу меньше 40000 руб. может быть применен вычет в размере . рублей.
• 400
9. Налоговая система РФ состоит из уровней:
• трех уровней
10. Если при упрощенной системе налогообложения применяется ставка 6%, исчисленный налог уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд:
• не более чем на 50% суммы, начисленной в Пенсионный фонд
11. Налоговая база по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как .
• денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов
12. Переход на УСН производится по решению .
• налоговых органов
13. Может ли организация применять в своей деятельности разные системы налогообложения?
• да
14. Декларация по налогу на прибыль представляется:
• нельзя ответить однозначно
15. Налог на доходы физических лиц исчисляется:
• работодателями
16. Предприятие освобождается от уплаты НДС, если его обороты составляют:
• не больше 1 000 000 рублей за три последующих месяцев
17. Контрольная функция налогов:
• появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах
18. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием ЕНВД:
• налог на прибыль
19. Период, который может быть проверен в рамках выездной налоговой проверки:
• не более трех календарных лет
20. Рыночная цена – это цена, .
• сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения
21. Стандартный вычет в размере 400 рублей предоставляется до:
• 20000 рублей годового дохода
22. Налог вводится в действие со дня:
• его опубликования
• указывается точная дата
23. Операция, признаваемая объектом обложения НДС:
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
24. Социальные налоговые вычеты предоставляются:
• при подаче декларации
25. Стандартный вычет в размере 500 рублей предоставляется до:
• без ограничения
26. Налоговый период – это .
• календарный год, или иной период, по истечении которого определяется налоговая база
27. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде .
• штрафов
28. Налогоплательщики НДФЛ в Российской Федерации:
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ
• налоговые резиденты РФ
29. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием единого налога:
• НДС
• налог на прибыль
30. Сроки уплаты местных налогов устанавливаются .
• органами власти региона
31. Минимальная ставка налога при упрощенной системе налогообложения применяется:
• если исчисленный налог по ставке 15% меньше одного процента от выручки
• если получен убыток
32. Дивиденды бумагам облагаются по ставке:
• 9%
33. Объект налогообложения по НДС:
• реализация товаров, работ, услуг на территории РФ
34. Прибыль от реализации имущества облагается по ставке:
• 24%
35. В целях налогообложения прибыли учитываются в пределах норм расходы .
• представительские
36. Имущественный вычет предоставляется при:
• приобретении жилья
• строительстве жилья
37. Доходы, относящиеся к внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли:
• от долевого участия в других организациях
38. Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются .
• законами субъектов РФ
39. Срок давности по налоговым правонарушениям составляет .
• три года
40. Налоговый статус физического лица в РФ определяется:
• по времени проживания на территории РФ
41. Нормированию для целей налогообложения подлежат расходы:
• на материалы
• представительские
42. Цена для целей налогообложения – это цена, .
• указанная сторонами сделки
43. Долгосрочное страхование жизни работников относится к расходам .
• на оплату труда
44. Оплата жилья по документам для целей налогообложения на одного работника за 20 дней командировки составят:
• не ограничены
45. Налог на прибыль может уплачиваться:
• ежеквартально
• один раз в год
46. Недоимка – это:
• сумма налога или сбора, не уплаченная в срок
47. Кассовый метод предполагает, что доходы признаются по мере:
• оплаты продукции покупателем
48. Юридические лица, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД:
• обязаны вести бухгалтерский учет по действующему плану счетов
49. Прямые налоги:
• налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий, транспортный налог
50. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные .
• денежной, натуральной формах и в виде материальной выгоды
51. Объект налогообложения по налогу на имущество организаций:
• грузовая машина, учитываемая на балансе
52. Физическое лицо считается резидентом, если оно проживает на территории России:
• 183 дня
53. Способ уплата налога:
• на основе декларации
54. К внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль относятся .
• расходы на демонтаж основных средств
55. Система налогообложения в виде ЕНВД выбирается налогоплательщиком:
• по своему усмотрению
56. Стеклозавод за квартал отгрузил продукции другим предприятиям в свободных ценах на 320 тыс. руб., продал своим работникам на 14 тыс. руб., отпустил в счет погашения долга по зарплате своим работникам на 82 тыс. руб. Налоговая база по НДС:
• 334 тыс. руб.
57. Расходы для целей налогообложения делятся на:
• косвенные
• прямые
58. Налог на прибыль юридического лица относится к налогам:
• прямым
59. Налог на имущество физических лиц является .
• местным
60. Исчисленная сумма ЕНВД уменьшается на сумму отчислений в Пенсионный фонд:
• не более чем на 50% исчисленного налога
61. Для перехода на упрощенную систему налогообложения имеются ограничения по:
• стоимости основных средств
• учредителям
• численности работников
62. Налоговым периодом по ЕНВД является:
• Квартал
63. Сумма налога на УСН при объекте налогообложения «доходы» уменьшается на:
• сумму взносов в ПФР
• сумму, выплаченную по больничным листам
64. Группа налогов, к которой относятся акцизы:
• косвенных
65. Исчислить налог на имущество физических лиц обязаны .
• налоговые органы
66. Ставка ЕНВД составляет:
• 15%
67. Верное утверждение в отношении налоговых вычетов по акцизам:
• налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные поставщику за подакцизное сырье
68. Проценты за пользование кредитом для целей налогообложения от суммы 1000000 рублей, при ставке за пользование кредитом 20% и ставке ЦБ РФ 15% за год составят:
• 165000 рублей
69. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) заменяет налоги:
• НДС
• на доходы (прибыль)
• на имущество
70. Налог на добавленную стоимость в торговле определяется:
• от оборота без НДС
71. Налоги, которые включаются в цену товара (работ, услуг), называются:
• косвенными
72. Главой 23 части II НК РФ предусмотрены вычеты:
• имущественные
• социальные
• стандартные
73. В целях налогообложения прибыли принимаются как расходы, связанные с производством и реализацией:
• расходы на сертификацию продукции
• расходы на экипировку работников службы безопасности
74. Не нормируются для целей налогообложения расходы:
• материальные
• на оплату услуг
75. Доходы налогоплательщика, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ по ставке . %.
• 13
76. Налоговые органы имеют право контролировать цену продажи .
• между взаимозависимым лицам
77. В состав единого социального налога входят отчисления:
• в Пенсионный фонд
• в Фонд медицинского страхования
78. Сумма льгот по налогу на прибыль не может быть:
• нет правильного ответа
79. Срок проведения выездной налоговой проверки .
• два месяца
80. При базе налогообложения «доходы - расходы» применяется ставка:
• 15%
81. Косвенные налоги:
• НДС
• акцизы
• таможенная пошлина
82. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются:
• кассовым методом
• методом начисления
83. Налоговые агенты – это .
• лица, на которых возложена обязанность по удержанию налогов у налогоплательщика
84. К доходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли, относятся:
• на создание резервов по сомнительным долгам
• представительские
• суточные
85. Имущественный вычет при покупке квартиры предоставляется:
• только один раз
86. В РФ системы действуют следующие системы налогообложения юридических лиц:
• система в виде ЕНВД
• традиционная
• упрощенная
87. Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:
• гаражи
• дачи
• жилые дома
• квартиры
88. Максимальный размер выручки для использования упрощенной системы налогообложения за год составляет:
• 60 000 000 рублей
89. Налоговый период по НДФЛ:
• год
90. При получении налогоплательщиком дохода в виде товаров в стоимость таких товаров включаются .
• все косвенные налоги
91. Федеральные налоги обязательны к применению на .
• всей территории РФ
92. Доходы юридических лиц облагаются по ставкам:
• 0%
• 24 %
• 9%
93. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если выручка за 9 месяцев года предшествующего переходу на нее составит не более:
• 45 000 000 рублей без НДС
94. Профессиональные вычеты должны подтверждаться:
• однозначно ответить нельзя
95. Условия, при соблюдении которых суммы акциза, предъявленные продавцом покупателю подакцизных товаров, могут быть приняты покупателем к налоговому вычету:
• приобретенные подакцизные товары используются покупателем в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров
• суммы акциза по приобретенному сырью были фактически уплачены
96. Упрощенная система налогообложения заменяет уплату:
• НДС
• налога на имущество
• налога на прибыль
97. Налоговая база – это .
• стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
98. Объекты, не подлежащие обложению транспортным налогом:
• молоковоз, которым владеет совхоз
99. По подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) акциз уплачивается по месту:
• производства
100. К внереализационным доходам при исчислении налога на прибыль относятся(-ится).
• штрафы, пени за нарушение договорных обязательств
1. Первоначальная стоимость основных средств в целях налогообложения прибыли не изменяется в случаях:
2. Не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций:
- недвижимое имущество, не используемое для получения дохода
- имущество сезонной эксплуатации, в период консервации данного имущества
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)
3. Не признаются объектами налогообложения налога на имущество организаций:
- Инженерные коммуникации, входящие в состав объектов недвижимого имущества
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке
- недвижимое имущество, не используемое для получения дохода
4. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают
- местные органы законодательной и исполнительной власти
- региональные органы законодательной и исполнительной власти
5. Выбор объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения осуществляется:
- налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика
6. Ставка налога на прибыль организаций, установленная Налоговым кодексом РФ, составляет
7. Налоговый кодекс не рассматривает в качестве льготы
- изъятие объекта из состава объекта налогообложения
- предоставленную налогоплательщику возможность не уплачивать налог или сбор
- предоставленную налогоплательщику возможность уплачивать налог или сбор в меньшем размере
8. Рассчитайте налог на имущество физического лица за 2015 год, если известно, что квартира находилась в собственности гражданина с 03.03.2013 г. по 20.02.2015 г., кадастровая стоимость квартиры – 3000 тыс.руб., ставка налога для данной категории имущества – 0,1%.
9. С какого времени начисляется налог на имущество физического лица в случае наследования имущества, являющегося объектом налогообложения?
- со дня принятия наследства
- со дня открытия наследства
- со дня государственной регистрации прав на наследуемое имущество
10. Какая ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяется в случае получения физическим лицом (налоговым резидентом РФ) имущества в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником по отношению к одаряемому?
11. Имущество, переданное в доверительное управление, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций …
- у доверительного управляющего
- у учредителя доверительного управления
- в равных долях у доверительного управляющего и учредителя доверительного управления
12. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
- помещения, предназначенные для осуществления розничной торговли
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
13. Налоговая база налога на имущество организаций определяется как
- среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
- среднегодовая остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе организации
- остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, на последний календарный день отчетного периода
14. Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций:
на 01.01.20хх – 2000 тыс. руб.
на 01.02.20хх – 1900 тыс. руб.
на 01.03.20хх – 1800 тыс. руб.
на 01.04.20хх – 1700 тыс. руб.
на 01.05.20хх – 2600 тыс. руб.
на 01.06.20хх – 2400 тыс. руб.
на 01.07.20хх – 2200 тыс. руб.
Определите сумму налога на имущество организации за полугодие 20хх года, применив ставку налога, действующую в Ивановской области.
15. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения
- бухгалтерского учета
- помещения, предназначенные для осуществления деятельности в сфере общественного питания
16. Рассчитайте налог на имущество физического лица за 2015 год, если известно, что право собственности на квартиру оформлено гражданином 20.02.2015 г., кадастровая стоимость квартиры – 3000 тыс.руб., ставка налога для данной категории имущества – 0,1%.
17. Налоговый период по налогу на имущество организаций –
- квартал, полугодие, 9 месяцев
18. Максимальная величина налоговой ставки по налогу на имущество, установленная Налоговым кодексом РФ –
- максимальная ставка Налоговым кодексом РФ не установлена
19. Обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по земельному налогу предусмотрена для …
- организаций, являющихся налогоплательщиками
- физических лиц, являющихся налогоплательщиками
20. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц –
- квартал, полугодие, 9 месяцев
22. В случае, если субъектом РФ не установлен перечень объектов, в отношении которых применяется кадастровая стоимость, налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их
23. Организация использует в хозяйственной деятельности земельный участок на основании заключенного с физическим лицом договора аренды земельного участка. Кто в данном случае является налогоплательщиком земельного налога?
- Физическое лицо (арендодатель)
- Налогоплательщик устанавливается соглашением, заключаемым между арендодателем и арендатором
24. Объектом налогообложения земельным налогом не признаются:
- земельные участки, находящиеся в собственности религиозных организаций
- земельные участки, на которых расположены объекты, не завершенные строительством
- земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома
25. Земельный налог уплачивается налогоплательщиком-организацией …
- по месту регистрации организации
- по месту нахождения организации и её обособленных подразделений
- по месту нахождения земельных участков
26. Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества для целей исчисления налога на имущество физических лиц определяется на
- 1 января года, предшествующего налоговому периоду
- 1 января года, являющегося налоговым периодом
- 1 октября года, предшествующего налоговому периоду
27. Какова максимальная величина налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, предусмотренной Налоговым кодексом РФ (в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения)?
За январь 2007 года ОАО «Вереск» произвело в пользу работников следующие выплаты:
Исчислите сумму ЕСН, которую ОАО «Вереск» должно перечислить в бюджет за январь 2007 года.
Решение:
1) Согласно ст. 238 НК РФ к объектам налогообложения не относятся пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам и оплата командировочных расходов. Исчислим налоговую базу на каждого работника:
а) Зайцева Л.В.: 7 600 руб. + 7 600 руб. * 10% / 100% + 12 000 руб. = 20 360 руб.; Читать полностью »
ООО «Пятачок» (ИНН 003441113173, КПП 344111001) занимается производством детской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:
1) реализовано изделий – 68 000 шт.;
2) цена изделия с учетом НДС за единицу изделия – 5 845 руб.;
3) расходы, относящиеся к реализованной продукции, – 104 600 000 руб., из них: а) стоимость использованных в производстве материалов – 30 500 000 руб.; б) оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 44 100 000 руб.; в) сумма начисленной амортизации – 30 000 000 руб.;
4) прочие расходы с учетом начисленных налогов – 9 931 000 руб., в т.ч. представительские расходы сверх установленных норм – 931 000 руб.;
5) потери от стихийных бедствий – 576 000 руб.; Читать полностью »
ООО «Стиль и шарм» занимается реализацией услуг по формированию имиджа и стиля клиентов на территории Российской Федерации. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:
1) Реализованы услуги по формированию имиджа 5 723 человек по 14 000 рублей каждый;
2) Реализованы услуги по формированию стиля 160 000 человек по 5 000 каждый;
3) Оказаны консультационные услуги на сумму 2 000 000 рублей по формированию имиджа 100 человек;
4)Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику;
5) Выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего организации, на сумму 400 000 рублей;
6) Произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1 000 000 рублей. Читать полностью »
АСС «СПАС» имеет на балансе своего предприятия 20 грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. Сумма дохода, получаемая в результате деятельности «СПАСа» составляет 30 000 руб. в месяц.
Рассчитать сумму налога, подлежащей зачислению в дорожные фонды АСС «СПАС»
Решение:
В соответствии с федеральным законом № 110-ФЗ с 1 января 2003 года, отменяются налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев автотранспортных средств. В то же время, с этой даты вводится новый транспортный налог (глава 28 НК РФ). Принцип взимания транспортного налога похож на налог с владельцев автотранспортных средств. Читать полностью »
В Волгограде организация занимается грузовыми перевозками. На балансе числятся:
8 автобусов с мощностью двигателя 120 л.с.
15 автомобилей с мощностью двигателя 120 л.с.
6 автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с.
3 авто с мощностью двигателя 120 л.с. используются филиалом организации в Ростове-на-Дону.
В сентябре 2007 года передан в аренду другой организации автобус с мощностью двигателя 120 л.с., находящийся в Волгограде.
Найти
Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за 1 квартал и за налоговый период. Составьте декларацию
Решение
1) Транспортные средства, находящиеся на балансе организации, даже если они и переданы в аренду – это объект налогообложения, организация уплачивает налог. Читать полностью »
ОАО «Вереск» на основании трудового договора выплатило заработную плату за 2006 год в размерах: в январе – феврале по 8 800 руб., в марте – 9 750 руб., в апреле – августе по 10 500 руб., в сентябре – октябре по 7 950 руб., в ноябре – 11 200 руб., в декабре – 13 100 руб. Леонова Е.Д. получила от ОАО «Вереск» в июне 2006 года материальную помощь в размере 10 000 руб., в декабре 2006 года подарок стоимостью 2 000 руб. Леонова Е.Д. в сентябре 2006 года участвовала в конкурсе ОАО «Техносила», проведенном в целях рекламы бытовой техники. Она получила в качестве приза микроволновую печь «ARDO» стоимостью 5 000 руб. Леонова Е.Д. имеет трех дочерей в возрасте 11, 16 и 20 лет. Причем дочь 20 лет является студенткой университета высшего профессионального образования дневной формы обучения и за ее обучение Леонова Е.Д. заплатила в 2006 году 28 000 руб. 1 апреля 2006 года Леонова Е.Д. получила от ОАО «ВТБ» беспроцентную ссуду в размере 60 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Центрального Банка России – 10%.
Исчислите общую сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащую уплате в бюджет, которую Леонова Е.Д. должна заплатить по итогам налогового периода 2006 года. Читать полностью »
1. Камеральная налоговая проверка является:
а) формой налогового контроля по проверке правильности и достоверности сведений, указанных в налоговой декларации;
б) основным средством целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;
в) оба варианта верны.
2. Цель внедрения систем автоматизированной камеральной проверки:
а) контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства РФ о налогах и сборах;
б) отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, оценки потенциальных сумм доначисления;
в) оба варианта верны.
3. Камеральная налоговая проверка – это:
а) проверка, проводящаяся по месту нахождения налогоплательщика на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у самого налогоплательщика; Читать полностью »
1. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
А) с шестнадцатилетнего возраста;
Б) с шестилетнего возраста;
В) с восемнадцати лет.
2. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения:
А) не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени;
Б) освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени;
В) не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы пени. Читать полностью »
1. Налоговое правонарушение – это:
А) виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность;
Б) виновное противоправное деяния, совершенное достигшими установленного законом возраста и вменяемыми людьми;
В) международно-противоправное деяние, представляющее собой нарушение государством или иным субъектом международного права своих международных обязательств. Читать полностью »
1. Инвентаризация имущества проводится в случаях, когда:
А) материалы проверки дают основание предполагать наличие имущества, не отраженного в бухгалтерском учете, или же отсутствие имущества при наличии сведений в учете;
Б) для разъяснения возникающих в процессе проверки вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике;
В) у проверяющих достаточно оснований полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены. Читать полностью »
Россия[ | ]
Транспортный налог относится к региональным налогам. Величину налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.
История[ | ]
В современной истории России транспортный налог был введён законом «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18 октября 1991 года. Средства, получаемые от транспортных налогов, шли на содержание, ремонт и реконструкцию автодорог. В 2010 году право установления ставки транспортного налога было предоставлено регионам[1].
Объект налогообложения[ | ]
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые ставки на легковые автомобили[ | ]
Информация должна быть проверяема, иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники. Эта отметка установлена 8 октября 2012 года
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах[2].
Данный налог в Российской Федерации должен был быть отменен в течение 3-х лет с 2009 года взамен ввода акцизов на топливо, но этого не произошло. Более того: акцизы на топливо все-таки были введены,
Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.
| Автомобили легковые с мощностью двигателя, руб. с каждой л. с. (Москва) | 01.04.1999 — 31.07.2000 | 01.08.2000 — 2002 | 2003—2005 | 2006—2008 | 2009—2012 | 2013—2015 |
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) вкл. | 2 | 3 | 5 | 7 | 7 | 12 |
| 101 — 125 л. с. (свыше 73,55 — 91,94 кВт) вкл. | 4 | 10 | 15 | 20 | 20 | 25 |
| 126 — 150 л. с. (свыше 91,94 — 110,33 кВт) вкл. | 4 | 10 | 15 | 20 | 30 | 35 |
| 151 — 175 л. с. (свыше 110,33 — 128,7 кВт) вкл. | 4 | 10 | 20 | 30 | 38 | 45 |
| 176 — 200 л. с. (свыше 128,7 — 147,1 кВт) вкл. | 4 | 10 | 20 | 30 | 45 | 50 |
| 201 — 225 л. с. (свыше 147,1 — 165,5 кВт) вкл. | 4 | 10 | 25 | 50 | 60 | 65 |
| 226 — 250 л. с. (свыше 165,5 — 183,9 кВт) вкл. | 4 | 10 | 25 | 50 | 75 | 75 |
| 251 и больше л. с. (свыше 183,9 кВт) | 4 | 10 | 35 | 100 | 150 | 150 |
Эти налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (кроме уменьшения налоговых ставок в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно).
Особенности расчета размера транспортного налога
Ставка напрямую зависит от количества мощности двигателя ТС. Чем больше количество лошадиных сил, тем больше ставка. На федеральном уровне закреплено 5 ставок для легковых автомобилей.
Таблица федеральных ставок транспортного налога
| Количество л.с. двигателя | Ставка в рублях |
| До 100 (включительно) | 2,50 |
| 101 -150 | 3,50 |
| 151-200 | 5,00 |
| 201-250 | 7,50 |
| 251 и более | 15,00 |
Так как сбор является региональным, власти областей вправе изменять ставки по транспортному налогу, но не более, чем в 10 раз. Исключение составляет категория легковых авто мощностью до 150 л.с. – уменьшать ее можно вплоть до нуля и такие прецеденты были в Чеченской Республике, Тюменской области. Но сегодня подобное благородство властей изжило себя, налог платят повсеместно.
Украина[ | ]
Ставки и прочие вопросы налогообложения определены Налоговым ексом Украины. Плательщиком налога на транспортные средства являются физические лица, которые осуществляют первую регистрацию на Украине, регистрацию, перерегистрацию транспортных средств и/или имеют зарегистрированные на Украине собственные транспортные средства, которые и являются объектом налогообложения.
Налоговые ставки при первой регистрации легковых автомобилей[ | ]
Налоговая ставка исчисляется в гривнах с каждых 100 см³ объёма цилиндров двигателя.
| Возраст автомобиля | До 1000 см³ | От 1001 до 1500 см³ | От 1501 до 1800 см³ | От 2501 до 3500 см³ | ||
| Новые | 3 | 4 | 5 | 10 | 25 | 40 |
| Б/у до 8 лет | 5 | 5 | 7 | 12 | 30 | 45 |
| Б/у более 8 лет | 100 | 200 | 300 | 500 | 750 | 1000 |
Транспортные средства, оснащенные электродвигателем — 0,5 грн с 1 кВт.
Налоговые ставки при перерегистрации и очередном техническом осмотре[ | ]
Налоговая ставка исчисляется в гривнах с каждых 100 см³ объёма цилиндров двигателя.
| Объём двигателя | Автомобили легковые | Автомобили грузовые | Мотоциклы (мопеды) |
| До 500 см³ | — | — | 3 |
| От 501 до 800 см³ | — | — | 5 |
| От 801 и больше | — | — | 10 |
| До 1000 см³ | 3 | — | — |
| От 1001 до 1500 см³ | 5 | — | — |
| От 1501 до 1800 см³ | 7 | — | — |
| От 1801 до 2500 см³ | 10 | — | — |
| От 2501 до 3500 см³ | 25 | — | — |
| От 3501 и больше | 40 | — | — |
| До 8200 см³ | — | 15 | — |
| От 8200 до 15 000 см³ | — | 20 | — |
| От 15001 см³ и больше | — | 25 | — |
| Автомобили специального назначения (кроме пожарной машины и скорой помощи) | — | 5 | — |
Транспортные средства, оснащенные электродвигателем — 0,5 грн с 1 кВт.
Размер транспортного налога в таблицах
Ни в одном регионе ставки по налогу не установлены на уровне, предложенном Правительством. Все главы областей воспользовались правом увеличить величину платежей, в некоторых они близки к максимально допустимым значениям.
Для примера можно сравнить ставки по транспортному налогу в разных частях РФ: они значительно отличаются друг от друга, как и размер итогового взноса в бюджет.
Таблица транспортного налога по регионам
| Мощность двигателя (л.с.) | Ставка в рублях за 1 л.с. | ||||
| Москва | Санкт-Петербург | Республика Крым | Магаданская область | Ставропольский край | |
| Менее 100 | 12 | 24 | 5 | 7 | 7 |
| 100-125 | 25 | 35 | 7 | 10 | 15 |
| 125-150 | 35 | 35 | 7 | 10 | 15 |
| 150-175 | 45 | 50 | 30 | 15 | 36 |
| 175-200 | 50 | 50 | 30 | 15 | 36 |
| 200-225 | 65 | 75 | 75 | 23 | 75 |
| 225-250 | 75 | 75 | 75 | 23 | 75 |
| Более 250 | 150 | 150 | 100 | 45 | 120 |
Какой будет сумма итогового платежа, зависит также от класса автомобиля. К дорогим моделям помимо вышеуказанных ставок, применяется повышающий коэффициент.
Таблица повышающих коэффициентов к дорогостоящим ТС
| Стоимость ТМ, млн. руб. | Возраст ТС, в течение которого применяется повышающий коэффициент (с момента выпуска) | Повышающий коэффициент |
| 3-5 | До 3 лет | 1,1 |
| 5-10 | До 5 лет | 2 |
| 10-15 | До 10 лет | 3 |
| Более 15 | До 20 лет | 3 |
Другие страны[ | ]
В большинстве стран не существует единого транспортного налога. Вместо него могут взиматься следующие налоги:
- налог на имущество — налог, прямо или косвенно зависящий от стоимости автомобиля. Несмотря на существование подоходного налога, во многих странах взимается и налог на имущество; от этого налога обычно труднее уклоняться, чем от подоходного налога;
- дорожный налог — налог, деньги от уплаты которого идут на строительство и ремонт автотрасс;
- экологический налог — налог, стимулирующий приобретение автомобилей, меньше отравляющих атмосферу, либо пользование не загрязняющими типами транспорта (метро, троллейбус).
Некоторые из этих налогов могут отсутствовать, быть скрытыми либо объединяться вместе.
Сроки оплаты транспортного налога
Срок уплаты налога разный для организаций и для физических лиц.
- Юридические лица. Оплатить транспортный налог необходимо до 1 февраля года, следующего за отчетным. То есть, за 2021 год соответствующая сумма должна быть внесена до 01.02.2022 года. Организации, помимо этого, вносят в бюджет авансы.
- Физические лица. Авансовые платежи для данной категории налогоплательщиков не предусмотрены. Сумма вносится единовременно, не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. Причитающуюся за 2021 год сумму потребуют внести до 01.12.2022 года.
Кому и в каких случаях положены льготы по транспортному налогу
Говоря о том, кто является плательщиком транспортного налога в России, необходимо отметить, что льготы по налогу на транспорт устанавливается для физических лиц в отношении ТС с разрешенной максимальной массой более 12 т, если данные ТС зарегистрированы в реестре ТС системы взимания платы.
Льгота начала предоставляться с 2020 года в качестве компенсации вреда, причиненного ТС автомобильным дорогам, и предоставляется в размере годовой платы, если плата составила сумму, меньшую, чем налог на транспорт, исчисленный за этот же год. Порядок предоставления налоговой льготы определен в НК РФ (ст. 361.1) и в п. 3 ст. 23 Федерального закона № 249-ФЗ от 03 июля 2016 г. В случае, когда уплаченный налог оказался больше, чем плата, тогда льгота предоставляется путем уменьшения суммы налога на размер внесенной платы.
Транспортный налог согласно ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам. Соответственно и налоговые льготы устанавливаются законами субъектов РФ (см. ст. 356 НК РФ).
Так, для Москвы, например, льготы по транспортному налогу устанавливаются Законом г. Москвы № 33 от 09 июля 2008 г. (п. п. 3 – 14 ч. 1 ст. 4).
Какие транспортные средства облагаются налогом
Не все средства передвижения признаются транспортом, облагаемым транспортным налогом. Этот вопрос подробно рассматривается в ст. 358 НК РФ. Так, транспортным налогом облагаются только следующие виды транспорта:
- Автомобили, кроме указанных в пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ исключений, в число которых входят специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили и легковые автомобили, полученные через органы соцзащиты, с условием, что мощность их двигателя не превышает 100 л.с., то есть 73,55 кВт;
- Мотоциклы и мотороллеры;
- Автобусы и другие самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, за исключением указанных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ тракторов, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных машин для перевозки птицы, машин для ветеринарной помощи, молоковозов, скотовозов и машин для технического обслуживания, если они используются при сельхозработах, для производства сельскохозяйственной продукции и зарегистрированы на товаропроизводителей в сельском хозяйстве;
- Воздушные суда, в том числе самолеты и вертолеты, за исключением самолетов и вертолетов санитарной авиации и медицинской службы;
- Яхты, теплоходы, парусные суда и катера, моторные лодки, гидроциклы и буксируемые суда, за исключением моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л.с. и весельных лодок (пп. 1 п. 2 ст. 358 НК РФ), а также промысловых речных и морских судов (пп. 3 п. 2 ст. 358 НК РФ). Кроме того, транспортный налог не предусмотрен для пассажирских и грузовых судов, в том числе морских, речных и воздушных, если они находятся в собственности на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у ИП с основным видом деятельности – осуществление перевозок (грузовых и пассажирских). Также в соответствии с пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ не облагаются транспортным налогом суда, имеющие регистрацию в Международном реестре судов РФ;
- Снегоходы и мотосани.
Какие организации должны платить транспортный налог
Транспортный налог должны уплачивать те организации, в которых зарегистрированы транспортные средства, считающиеся объектом налогообложения. На данный момент исключение составляют только авто и прочий транспорт, зарегистрированный в FIFA и дочерних компаниях, футбольных ассоциациях. Однако, чтобы воспользоваться таким правом нужно соблюсти требование о том, что автомобиль или иной транспорт принадлежал организации на праве собственности и использовался для организации и проведения чемпионата.
Когда нужно отчитываться и уплачивать налоги
По закону, для организации налоговым периодом считается календарный год. Отчетным периодом же является первый, второй или третий квартал. По нормам российского законодательства, региональные органы власти имеют право не устанавливать отчетные периоды, допускается установка только годовой отчетности.
Сроки уплаты налогового сбора и авансовых платежей также устанавливается региональными властями. При этом срок для подачи налоговой декларации, указанный в пункте 3 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ. На данный момент это первое февраля того года, который следует за истекшим налоговым периодом.
По закону, юридические лица должны подавать декларацию по уплате транспортного налога в налоговую инспекцию, расположенную по месту нахождения объекта налогообложения. Крупнейшие же налогоплательщики должны предоставлять налоговую декларацию в уполномоченный орган по месту постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Читайте также: