Налогообложение вопросы к зачету
Опубликовано: 15.05.2024
Финансы и банковские услуги
ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
1. Законодательство РФ о налогах и сборах. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.
2. Законодательство РФ о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
3. Нормативные акты. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
4. Понятие налоговой системы, ее задачи и принципы построения.
5. Понятие налоговой системы. Краткая характеристика элементов налоговой системы.
6. Понятие субъектов налоговой системы. Права и обязанности налогоплательщиков.
7. Понятие субъектов налоговой системы. Права и обязанности налоговых органов.
8. Сущность налогообложения. Понятие налога и сбора.
9. Государственное управление налогообложением. Виды бюджетов.
10. Налоговая политика государства. Функции налогов и сборов.
11. Виды классификации налогов. Классификация по уровню установления.
12. Классификация налогов в зависимости от способа переложения. Классификация налогов в зависимости от источника поступления.
13. Общие условия установления налогов и сборов. Специальные налоговые режимы.
14. Местные налоги. Виды местных налогов и их краткая характеристика.
15. Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.
16. Налог на имущество физических лиц: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.
17. Виды региональных налогов. Их краткая характеристика.
18. Налог на имущество организаций: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.
19. Транспортный налог: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.
20. Налог на игорный бизнес: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.
21. Виды федеральных налогов, их краткая характеристика.
22. Налог на добавленную стоимость: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.
23. Налог на прибыль: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период. Виды доходов организации.
24. Налог на прибыль: плательщики, виды доходов и расходов организации.
25. Классификация доходов и расходов организации. Методы учета доходов и расходов.
26. Единый социальный налог: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период.
27. Внебюджетные фонды: виды, значение.
28. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период. Виды налоговых вычетов.
29. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, виды налоговых вычетов.
30. Акцизы: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период. Подакцизные товары.
31. Государственная пошлина. Размеры государственной пошлины.
32. Специальные налоговые режимы: виды, особенности применения.
33. Упрощенная система налогообложения: порядок применения, значение для субъектов малого предпринимательства.
34. Единый налог на вмененный доход: порядок применения, значение для субъектов малого предпринимательства.
35. Формы проведения налогового контроля.
36. Налоговая декларация, порядок внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию.
37. Налоговый контроль: понятие, формы проведения.
38. Виды налоговых проверок. Камеральная налоговая проверка.
39. Порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки.
40. Оформление результатов выездной проверки. Акт выездной проверки.
41. Рассмотрение акта выездной проверки и вынесение решения по его результатам.
42. Понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности.
43. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности. Формы вины при совершении налогового правонарушения.
44. Обстоятельства, смягчающие и отягощающие ответственность.
45. Налоговые санкции. Давность взыскания налоговых санкций.
46. Основные виды налоговых правонарушений и налоговые санкции за их совершение.
47. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Примерный перечень вопросов к экзамену (зачету) по всему курсу
1. Экономическая природа налогов, их сущность и объективная необходимость.
2. Функции налогов.
3. Принципы налогообложения.
4. Законодательные и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, их действие во времени.
5. Субъекты налоговых отношений.
6 Права и обязанности налогоплательщиков.
7 Права и обязанности налоговых органов.
8. Камеральные и выездные налоговые проверки, порядок их проведения.
9. Исполнение обязанности по уплате налога и сбора.
10. Порядок взыскания налога, сбора, пени.
11. Элементы налогообложения, их краткая характеристика.
12. Принципы определения цены товара (работ, услуг) для целей налогообложения.
13. Виды налоговых правонарушений и штрафные санкции за их совершение.
14. Формы изменения срока уплаты налога, порядок и условия их представления.
15. Пеня, ее ставка, порядок уплаты и взыскания.
16. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных и взысканных сумм налога, сбора, пени.
17. Виды налогов и их классификация.
18. Особенности налоговой системы России.
19. Основные направления реформирования налоговой системы России.
20. Состав подакцизных товаров и плательщики акцизов.
21. Объект налогообложения акцизами и налоговая база по акцизам, порядок ее определения.
22. Ставки акцизов, их виды и дифференциация.
23. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
24. Порядок исчисления суммы акцизов, применения налоговых вычетов и уплаты налога.
25. Плательщики НДС. Порядок освобождения от исполнения обязанности по уплате НДС.
26. Объект обложения НДС и операции, освобожденные от налогообложения НДС.
27. Налоговая база по НДС, порядок ее определения.
28. Налоговые вычеты по НДС, порядок их применения.
29. Ставки НДС, порядок их применения.
30. Порядок расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет.
31. Особенности определения НДС и уплаты при ввозе товаров на таможенную территорию.
32. Таможенные пошлины, их виды. Ставки таможенных пошлин, их виды
33. Таможенная стоимость, основные принципы ее определения. Методы определения таможенной стоимости.
34. Плательщики налога на прибыль организации. Объект налогообложения.
35. Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
36. Состав доходов для целей налогообложения прибыли.
37. Состав расходов для целей налогообложения прибыли.
38. Порядок определения (признания) доходов и расходов.
39. Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.
40. Амортизируемое имущество и амортизационные группы. Методы расчета амортизации.
41. Налоговая база по налогу на прибыль, порядок ее определения.
42. Ставки налога на прибыль и порядок их применения.
43. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
44. Налоговый учет по налогу на прибыль. Аналитические регистры налогового учета.
45. Особенности налогообложения прибыли профессиональных участников рынка ценных бумаг.
46. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций.
47. Особенности налогообложения прибыли страховых организаций.
48. Особенности налогообложения прибыли банков.
49. Единый социальный налог: налогоплательщики, льготы, объект налогообложения и налоговая база.
50. Единый социальный налог: ставки налога, порядок их применения. Порядок исчисления и уплаты налога.
51. Налог на доходы физических лиц: плательщики налога. Состав доходов.
52. Доходы, не подлежащие налогообложению.
53. Система налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Порядок их представления.
54. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц, порядок ее определения.
55. Ставки налога на доходы физических лиц. Порядок их применения.
56. Порядок расчета и уплаты налога на доходы физических лиц.
57. Госпошлина: налогоплательщики, порядок исчисления и уплаты.
58. Налоги в системе природопользования, их краткая характеристика.
59. Налог на имущество организаций: плательщики, льготы, объект налогообложения, налоговая база и ставка налога.
60. Налог на имущество организаций: порядок расчета налога и авансовых и их уплаты.
61. Транспортный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
62. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и элементы налогообложения.
63. Земельный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
64. Единый сельскохозяйственный налог: налогоплательщики, порядок и условия перехода на систему, элементы налогообложения.
65. Упрощенная система налогообложения: сущность системы, плательщики, условия и порядок перехода на нее.
66. Упрощенная система налогообложения: объект налогообложения,
налоговая база, налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты единого налога.
67. Единый налог на вмененный доход: виды деятельности, на которые распространяется налог, налогоплательщики и элементы налогообложения.
68. Система налогообложения при выполнении соглашении о разделе продукции, ее сущность и налогоплательщики.
Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.
Современный бизнес зачастую использует взаимозачет в своей деятельности. Это достаточно удобный способ прекращения обязательств. Но для его правильного использования необходимо уяснить все сложные моменты, возникающие в налоговом учете при его применении.
Стоит сразу оговориться, что в российском налоговом законодательстве часто менялись требования к операциям взаимозачета. На сегодняшний день проведение между сторонами взаимозачета на исчисление НДС никак не влияет.
Согласно ст. 167 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) НДС с реализации начисляется при отгрузке (передаче, выполнении) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Соответственно, к моменту проведения взаимозачета стороны обязаны начислить НДС.
Взаимозачет и методы учета
В период с 1 января 2007 г. по 1 января 2009 г. при проведении взаимозачета необходимо было перечислять НДС контрагенту денежными средствами на основании отдельного платежного поручения. Такая обязанность была установлена в абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ.
В случае неперечисления НДС контрагенту налог нельзя было принять к вычету (постановление ФАС Центрального округа от 15.02.2012 г. по делу № А64–134/2011, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2012 г. № 09 АП-10470/2012-АК, 09 АП-13689/2012-АК по делу № А40–102500/11–91–432).
Если взаимозачет был проведен после 1 января 2009 г., необходимо определиться с моментом принятия товара на учет. Поскольку в случае если товар был принят на учет ранее 2009 г., обязанность по перечислению НДС отдельным платежным поручением все же существует (постановление ФАС Московского округа от 2.08.2012 г. по делу № А40–122173/11–99–516, постановление ФАС Поволжского округа от 21.06.2012 г. по делу № А65–36340/2009).
Данное правило было установлено п. 12 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1, ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Сейчас НК РФ требования о перечислении НДС отдельным платежным поручением не содержит.
Что же касается налога на прибыль, то все зависит от метода учета доходов и расходов. При методе начисления взаимозачет никак не влияет на учет данного налога. В этом случае учет доходов и расходов происходит независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Это следует из п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ.
А вот при использования кассового метода на первый взгляд возникает вопрос: когда можно учесть доходы и расходы? Ведь при проведении взаимозачета не происходит реального поступления денежных средств. Но ответ лежит на поверхности: датой получения дохода признается не только день поступления средств на расчетный банковский счет или в кассу, но и момент погашения «… задолженности перед налогоплательщиком иным способом» (п. 2 ст. 273 НК РФ). Именно таким способом и проводится взаимозачет встречных требований.
Таким образом, после проведения взаимозачета налогоплательщики, работающие по кассовому методу, должны отразить доход, равный сумме погашенной задолженности контрагента, и расход в размере зачтенных обязательств самого налогоплательщика перед контрагентом.
Кое-что о сроках
Важно правильно определить момент, когда взаимозачет был завершен. В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) обязательство прекращается зачетом встречного однородного требования только в том случае, если срок требования наступил либо не указан или определен моментом востребования. Если срок платежа по одному из договоров еще не наступил, а фирмы уже оформили зачет взаимных требований, то налоговые органы могут не согласиться с взаимозачетом. В этом случае будет иметь место неверное отражение доходов и расходов при использовании кассового метода.
Но выходом из ситуации, когда срок встречного однородного требования не наступил, а стороны хотят совершить взаимозачет, является дополнительное соглашение, изменяющее срок исполнения обязательства.
Если же договор предоставляет должнику право погасить свои обязательства досрочно с согласия кредитора, данное согласие необходимо оформить в письменной форме.
Для подтверждения произведенного взаимозачета сначала необходимо оформить акт сверки взаимных расчетов. Данный документ не содержится в альбомах унифицированных форм, поэтому составить его можно в произвольной форме, но с указанием всех необходимых реквизитов, перечисленных в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Далее нужно оформить акт взаимозачетов, который будет служить документальным подтверждением погашения задолженности перед контрагентом. Об этом сообщается в письме УМНС по г. Москве от 13 мая 2002 г. № 24–11/21484.
Следует отметить, что прямого указания на необходимость составить акт взаимозачета нет, так как в соответствии с нормами гражданского права для зачета НДС достаточно заявления одной стороны. При этом обязательства считаются прекращенными не с момента подписания акта либо получения одной из сторон заявления, а с более поздней даты исполнения обязательства (п. 3 информационного письма президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65).
Все хозяйственные операции компании должны быть оформлены первичными учетными документами (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313 НК РФ). Поэтому акт взаимозачета является необходимым документом.
А если был аванс?
Одним из важных вопросов при проведении взаимозачета является вопрос о праве налогоплательщика при расторжении договора принять к вычету перечисленный с аванса НДС, если обязательство по возврату предоплаты прекращено зачетом.
Раньше данное право было подкреплено согласием Минфина, который не видел здесь никаких проблем.
Так, в письме от 1.04.2008 г. № 03–07–11/125 Минфин разъяснял, что продавец вправе принять к вычету уплаченный с предоплаты НДС в том налоговом периоде, в котором было подписано соглашение о взаимозачете.
В письме от 22.06.2010 г. № 03–07–11/262 Минфин России продолжил в своем разъяснении поддерживать налогоплательщиков. В письме также напомнили об обязанности покупателя восстановить налог, принятый к вычету при перечислении предоплаты в соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ, если договор был расторгнут или изменен, а обязательства сторон погашены.
Однако в 2011 г. ситуация изменилась. В письме от 25.04.2011 г. № 03–07–11/109 Минфин высказал мнение, что продавец в случае расторжения договора не может принять к вычету НДС с авансов, если предоплата была зачтена в счет встречного обязательства. Кроме того, продавец не вправе принять к вычету перечисленный с предоплаты НДС, не вернув аванс.
В данном документе Минфином рассмотрена распространенная ситуация, когда при расторжении договора по инициативе покупателя продавец вправе требовать компенсации убытков и уплаты неустойки. Именно эти обязательства и были погашены взаимозачетом в счет возврата аванса.
Зачет за экспорт
Взаимозачет является распространенным способом прекращения обязательств не только между российскими компаниями. Иногда зачет взаимных требований проводит предприятие, реализующее продукцию на экспорт. А при экспорте, как нам известно, установлен особый порядок возмещения НДС (ст. 176 НК РФ).
Перечень документов, которые должны быть представлены в налоговые органы в подтверждение применения нулевой ставки по операциям реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, приведен в ст. 165 НК РФ. В редакции НК РФ, действовавшей до 1 октября 2011 г., одним из обязательных документов была указана банковская выписка о поступлении выручки за экспортированный товар. При взаимозачете экспортер предъявить такой документ не имел возможности, ведь выручка на его счет не поступала.
Следовательно, ранее он не мог применить нулевую ставку НДС по экспортным операциям, если контрагенты рассчитывались между собой путем зачета встречных требований.
По этой причине возникали споры, которые зачастую заканчивались судебными разбирательствами, а арбитражная практика по данному вопросу была противоречива. Некоторые судьи в своих решениях придерживались мнения, что экспортер имеет право на использование нулевой ставки НДС и выписку банка при взаимозачете представлять не нужно.
Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 28 апреля 2009 г. № А55–12081/2008 указано, что зачет встречного однородного требования на основании ст. 410 ГК РФ обладает такой же доказательственной силой факта прекращения обязательства по оплате экспорта товаров (работ, услуг), как и выписка банка. Другие же суды придерживались позиции Минфина (например, постановление ФАС Уральского округа от 25.06.2012 г. № Ф09–5001/1).
Одной из новелл 2012 г. является изменение в ст. 165 НК РФ, из которой исключили обязанность экспортера предоставлять выписки банка о зачислении выручки за реализованный товар (припас) иностранному контрагенту (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах»).
Данное новшество теперь позволяет налогоплательщикам-экспортерам применять ставку 0% независимо от формы расчета за реализованные товары. Минфин согласен с этим (письмо от 8 июля 2011 г. № 03–07–08/212).
Однородные требования
В продолжение темы взаимозачета разберемся с возможностью налогового органа в принудительном порядке прекратить однородные обязательства контрагентов данным способом. Это позволит ответить на вопрос учета во внереализационных расходах дебиторскую задолженность контрагента в качестве безнадежного долга, если у налогоплательщика есть встречная кредиторская задолженность (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
В гражданском законодательстве не предусмотрена обязанность производить зачет при наличии перед одним и тем же контрагентом и кредиторской, и дебиторской задолженности. Также в НК РФ не установлено каких-либо ограничений по списанию безнадежного долга в случае, когда у организации имеется перед должником кредиторская задолженность. Однако стоит отметить, что Минфин не признает безнадежной задолженность контрагента, которую можно зачесть в счет погашения встречных однородных требований налогоплательщика.
Организация не вправе включить такую дебиторскую задолженность в состав внереализационных расходов, отмечает ведомство в письме от 4.10.2011 г. № 03–03–06/1/620. С точки зрения Минфина учет такой задолженности не соответствует положениям п. 1 ст. 252 НК РФ, в соответствии с которым расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты фирмы.
Вместе с тем судебная практика идет по пути включения безнадежного долга в расходы независимо от наличия у налогоплательщика встречной однородной обязанности в виде кредиторской задолженности перед этим же контрагентом (например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2008 г. № Ф04–6735/2008, ФАС Уральского округа от 10.06.2009 г. № Ф09–3863/09-С3). Судьи аргументируют это тем, что для признания дебиторской задолженности безнадежной достаточно истечения срока ее давности (п. 2 ст. 266 НК РФ).
При этом дополнительно указывается, что должник по сделке учел кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов.
16 января 2020 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
| Январь 2020 | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
| 30 | 31 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |
| 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 1 | 2 |
| 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Вопрос:
О применении ставки НДС 0% при оказании услуг по международной авиаперевозке грузов и почтовых отправлений.
Вопрос:
О применении медицинской организацией освобождения от НДС при оказании услуг по диагностике, профилактике и лечению, а также услуг по сбору крови и клинической лабораторной диагностике анализов крови.
Вопрос:
Об НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами.
Вопрос:
Об учете владельцами судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, доходов и расходов в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Налогоплательщиком в составе внереализационных доходов учтены признанные должником штрафы, пени, суммы возмещения ущерба, имущественных потерь.
По договору уступки права требования налогоплательщик уступает цессионарию указанную задолженность организации-должника в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба, имущественных потерь.
Цена уступаемых прав, которую цессионарий выплачивает налогоплательщику-цеденту, равна сумме долга, признанного организацией-должником. То есть от операции по уступке прав требования долга в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба, имущественных потерь у налогоплательщика-цедента убытка не возникает.
На основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ.
В п. п. 1 и 2 ст. 279 НК РФ установлены правила признания налогоплательщиком - продавцом товаров (работ, услуг) убытка от уступки права требования долга третьему лицу. Убыток определяется как разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг).
Согласно п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
Правильно ли, что при уступке налогоплательщиком-цедентом прав требования долга в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба, имущественных потерь налоговая база по налогу на прибыль и НДС определяется как разница между доходом от уступки права требования и размером денежного требования (стоимостью уступаемого права требования долга)?
Вопрос:
Об НДФЛ при оплате организацией питания за работников.
Вопрос:
О ставке НДС при ввозе в РФ семян рапса для посева.
Вопрос:
О восстановлении НДС при передаче реорганизуемой организацией правопреемнику товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Вопрос:
Об определении налогового статуса физлица и сроке представления уведомления о КИК в целях НДФЛ.
Вопрос:
О применении ККТ при безналичных расчетах с физлицами за недвижимое имущество, аренду (социальный наем) и при получении денежных средств в качестве госпошлины, штрафов и возмещения ущерба.
Вопрос:
О применении ККТ организацией при приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
Вопрос:
О расчете доли недвижимого имущества на территории РФ в активах организации для применения ставки налога на прибыль 0% по операциям с акциями российских организаций.
Вопрос:
О применении ККТ и направлении кассового чека (БСО) оператором платформы и коллекторским агентством при расчетах с инвестором за услуги.
Вопрос:
Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату услуг по предоставлению видео-конференц-связи.
Вопрос:
О применении ставки 0% по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую деятельность.
Вопрос:
Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ стоимость проезда работника организации из места командировки к месту работы, если сразу после выполнения служебного задания он остался в месте командировки для проведения ежегодного отпуска?
Вопрос:
Организация планирует выплачивать компенсации за использование автомобилей работников - собственников либо управляющих автомобилем по доверенности. Как данная компенсация облагается НДФЛ и страховыми взносами и какие документы необходимо оформить?
Вопрос:
Вправе ли налоговые органы в рамках налоговой проверки проводить осмотр помещения контрагента проверяемого налогоплательщика (организации)?
Вопрос:
Об ознакомлении проверяемого лица с материалами таможенной проверки.
Вопрос:
Об уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг).
Вопрос:
В деятельности организации образуются лом и отходы черных и цветных металлов. С 01.01.2018 реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС и эта обязанность возлагается на покупателя этого лома и отходов. Обязана ли организация, передающая право собственности на отходы и лом черных и цветных металлов на безвозмездной основе, исчислять и уплачивать в бюджет НДС?
Вопрос:
О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате купона по облигациям, эмитированным до 2017 г. и учитываемым на ИИС.
Вопрос:
О применении пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР в отношении выплат физлицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам.
Вопрос:
О документальном подтверждении для целей налога на прибыль расходов на приобретение авиабилета при направлении работника в командировку.
Вопрос:
Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования.
Вопрос:
О применении ставки 0% по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями при оказании услуг вспомогательной деятельности.
Вопрос:
О представлении документов, подтверждающих право на применение льготы по налогу на прибыль, участником регионального инвестиционного проекта.
Вопрос:
О применении ставки налога на прибыль организацией - резидентом ТОСЭР, имеющей обособленные подразделения за пределами ТОСЭР.
Вопрос:
О применении ККТ при продаже доли в уставном капитале организации.
Вопрос:
О применении ККТ при получении денежных средств в безналичном порядке за товары.
Вопрос:
О применении ККТ при расчетах за услуги через кредитные организации.
Вопрос:
Об учете ТСН в целях налога при УСН взносов на содержание имущества общего пользования, поступающих от лиц, не являющихся его членами.
Вопрос:
Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату товаров для дальнейшей реализации при переходе с объекта налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы".
Вопрос:
Об освобождении от НДС операций по реализации банками слитков драгоценных металлов физлицам, а также банковских операций с драгоценными металлами.
Вопрос:
Об отсрочке (рассрочке) по уплате налогов, сборов, взносов для организации-банкрота и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам при обращении в суд о признании организации банкротом.
Вопрос:
О налоге на имущество организаций в отношении здания, введенного в эксплуатацию, если права собственности на него не зарегистрированы.
Вопрос:
Об установлении льгот или пониженных ставок по налогу на имущество организаций для участников РИП.
Вопрос:
О страховых взносах при выплате организацией физлицу вознаграждения по договору возмездного оказания услуг.
Вопрос:
У банка заключены договоры с клиентом - физическим лицом о брокерском и депозитарном обслуживании. В отношении акций, находящихся на торговом счете депо, производится выкуп по требованию акционера в соответствии с нормами Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ. Доходы, полученные от данной операции, не относятся к доходам, приравниваемым к дивидендам в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ. Данная операция производится без участия банка в качестве брокера, но при участии банка в качестве депозитария согласно нормам Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ. Выкупаемые акции переводятся на счет депо в депозитарий, осуществляющий свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Зачисление денежных средств, полученных от выкупа акций, может производиться по заявлению клиента либо на его брокерский счет, либо на текущий счет, открытый в банке.
По мнению банка, обязанность по исполнению функции налогового агента по НДФЛ в отношении дохода, полученного клиентом - физическим лицом от выкупа акций, возникает у банка в качестве брокера только в случае зачисления данного дохода на брокерский счет клиента, открытый в банке.
Если же банк, действуя в качестве депозитария, перечисляет по указанию клиента полученный доход, минуя брокерские счета, непосредственно на текущий счет клиента в банке, права распоряжения по которому у брокера не имеется, обязанности налогового агента, в частности по исчислению и удержанию суммы НДФЛ, у банка не возникает. В этом случае обязанность по исчислению и уплате НДФЛ лежит на самом клиенте-налогоплательщике.
«Клерк» Рубрика Оптимизация налогообложения
При взаимозачете ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется в обычном порядке.
Однако при осуществлении зачета встречных требований у бухгалтера может встретиться ситуация, когда организации отгружают друг другу товары, облагаемые налогам на добавленную стоимость по разным ставкам.
Возникает вопрос, как определить сумму налога, которую налогоплательщик может взять к вычету. Рассмотрим данную ситуацию на примере.
Пример.Организация ООО "Миф" реализовала организации ООО "Строитель" книжную продукцию (ставка НДС 10%) на общую сумму 11 000 рублей, том числе НДС 1000 рублей.
Фактическая себестоимость книжной продукции составляет 6000 рублей.
ООО "Строитель" осуществило отгрузку ООО "Миф" строительных материалов на сумму 12 000 рублей, в том числе НДС 18% - 1 830 рублей.
Учетная стоимость строительных материалов равна 7 000 рублей.
Организации составили акт зачета взаимных требований.
Обе организации работают в целях исчисления прибыли по методу начисления, моментом возникновения налогооблагаемой базы по НДС считается момент оплаты.
В бухгалтерском учете ООО "Миф" были сделаны следующие проводки:
На дату отгрузки книг:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 62 субконто ООО "Строитель" | 90-1 | 11 000 | Отгружена книжная продукция покупателю |
| 90-1 | 76-5 субконто ООО "Строитель" | 1000 | Начислен НДС отложенный |
| 90-2 | 41 | 6000 | Списана себестоимость книжной продукции |
| 41 | 60 субконто ООО "Миф" | 10 170 | Приняты к учету строительные материалы от ООО "Строитель" |
| 19 | 60 субконто ООО "Строитель" | 1 830 | Отражен НДС по принятым строительным материалам |
| На основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) стороны оформили зачет встречных требований на сумму 11 000 рублей (меньшей задолженности). | |||
| 60 субконто ООО "Строитель" | 62 субконто ООО "Строитель" | 11 000 | Проведен взаимозачет |
На дату подписания сторонами акта о зачете взаимных требований отгруженная книжная продукция считается оплаченной, так как в соответствии с требованиями статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) для налогоплательщиков, утвердивших в своей учетной политике момент возникновения налогооблагаемой базы по НДС по оплате, оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем - векселедателем собственного векселя.
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 76-5 субконто ООО "Строитель" | 68 | 1000 | Следовательно, в этот момент бухгалтер ООО "Миф" начислит НДС к уплате в бюджет |
Сумму НДС по приобретенным строительным материалам ООО "Миф" вправе принять к вычету после проведения зачета встречных требований исходя из фактически оплаченной суммы, то есть из расчета 11 000 рублей.
Здесь у бухгалтера возникает вопрос: какую сумму налога можно зачесть - исходя из ставки 10 или 18 процентов?
ООО "Миф" может поставить к возмещению сумму налога исходя из той ставки, по которой облагаются приобретенные организацией строительные материалы (18%). При этом совсем неважно, что реализуемый товар ООО "Миф" облагается налогом по ставке 10%.
Таким образом, бухгалтер ООО "Миф" сделает следующую проводку:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 68-1 | 19 | 1 678 | Принят к вычету НДС в части оплаченных строительных материалов (11 000 рублей х 18 :118) |
Обратите внимание!
На практике, нередко налоговые органы считают иначе.
Их позиция основана на том, что зачет взаимных требований подпадает под пункт 2 статьи 172 НК РФ.
В соответствии с этой статьей, при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.
Основываясь на данном пункте НК РФ, налоговые органы считают, что если организация отгрузила товары, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, а приобрела товары со ставкой 18%, то при проведении зачета встречных требований организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный исходя из ставки 10%.
На наш взгляд, данная позиция не законна, так как зачет взаимных требований нельзя подвести под действие пункта 2 статьи 172 НК РФ.
Данный пункт применим, когда организация изначально заключает договор мены, то есть, приобретает какое-то имущество в обмен на собственное. При таком договоре каждая из сторон, одновременно выступает и покупателем и продавцом.
При взаимозачете ситуация несколько иная, стороны заключают два отдельных договора, расчет, по которым изначально предусмотрен денежными средствами, иначе говоря между сторонами по сути не предусматривается расчет по обязательству собственным имуществом.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что "входной" налог на добавленную стоимость по имуществу, полученному по взаимозачету, принимается к вычету на общих основаниях.
Так как в рассматриваемом примере, в результате проведения зачета ООО "Мечта" погасило свое обязательство лишь частично (11 000 рублей), оставшуюся сумму "входного" налога организация сможет возместить из бюджета только после погашения оставшейся суммы (1000 рублей).
Теперь рассмотрим, как отразятся данные операции у другой стороны - ООО "Строитель":| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 62 субконто ООО "Миф" | 90-1 | 12 000 | Отгружены строительные материалы |
| 90-3 | 76-5 субконто ООО "Миф" | 1 830 | Начислен НДС отложенный |
| 90-2 | 41 | 7000 | Списана себестоимость строительных материалов |
| 41 | 60 субконто ООО "Миф" | 10 170 | Принята к учету книжная продукция от ООО "Миф" |
| 19 | 60 субконто ООО "Миф" | 1000 | Отражен НДС по оприходованной книжной продукции |
| На основании статьи 410 ГК РФ стороны оформили зачет встречных требований на сумму 11 000 рублей (меньшей задолженности). | |||
| 60 субконто ООО "Миф" | 62 субконто ООО "Миф" | 11 000 | Проведен взаимозачет |
| 76-5 субконто ООО "Миф" | 68 | 1 678 | Начислен НДС к уплате в бюджет с суммы оплаченных строительных материалов |
| После проведения взаимозачета бухгалтер ООО "Строитель" может поставить сумму "входного" НДС по книгам к вычету: | |||
| 68-1 | 19 | 1000 | Принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной книжной продукции |
Когда ООО "Миф" окончательно рассчитается за поставленные строительные материалы, бухгалтер ООО "Строитель" доначислит отложенный налог к уплате в бюджет.
Окончание примера.Читайте также: