Налогообложение строительных организаций курсовая

Опубликовано: 26.04.2024

Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2011 в 17:20, курсовая работа

Описание работы

Строительная отрасль всегда рассматривается как самая привлекательная, как для предприятий, так и для населения. В настоящее время строительный бизнес на подъеме, так как недвижимость – один из самых привлекательных объектов инвестиций в нашей стране. Строительство жилых зданий – строительство объектов основных средств, является частным случаем воспроизводства основного капитала посредством осуществления капитальных вложений для любой организации. Под строительство используются земельные участки, находящиеся в собственности, владении или распоряжении организации либо выделяемые органом местного самоуправления на правах аренды.

Содержание

Введение…………………………………………………3
Налогообложение в строительстве………. 4
Налоги, поступающие в дорожные фонды и плата за землю…………………………………………..5
Налог на пользователей автомобильных дорог..6
Налог на прибыль для малых строительных предприятий………………………………………8
НДС при осуществлении капитального строительства…………………………………….10
Учет и налогообложение доходов и расходов в строительстве…………………………………….12
Налог на операции с ценными бумагами………14
Заключение………………………………………………17
Список использованной литературы…………………..18

Работа содержит 1 файл

Налогообложение в строительстве.docx

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего

«Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра «Менеджмент организации технологии и материалы»

Курсовая работа

по дисциплине «Налогообложение»

на тему «Налогообложение в строительстве»

Выполнила: студентка группы 4072/3 _______________ Шувалова Д. В.

Проверила: д.э.н., профессор ______________ Некрасова Т. П. (подпись)

Налогообложение в строительстве………. . 4

Налоги, поступающие в дорожные фонды и плата за землю…………………………………………..5
Налог на пользователей автомобильных дорог..6
Налог на прибыль для малых строительных предприятий………………………………………8
НДС при осуществлении капитального строительства…………………………………….10
Учет и налогообложение доходов и расходов в строительстве…………………………………….12
Налог на операции с ценными бумагами………14

Список использованной литературы…………………..18

Налогообложение в строительстве.

Организации, осуществляющие строительную деятельность, руководствуются при налогообложении действующим налоговым законодательством.

В общеустановленном порядке они исчисляют налог на имущество, налог на рекламу, налог с продаж, налог на операции с ценными бумагами, а также налоги, уплачиваемые в дорожные фонды (налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств). Кроме того, в общем порядке производятся платежи, связанные с использованием природных ресурсов и платой за землю.

Действующие нормативные документы по отдельным налогам содержат положения, учитывающие специфику строительной деятельности. К таким налогам относятся: налог на пользователей автомобильных дорог, налог на добавленную стоимость при осуществлении капитального строительства, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при реализации объектов незавершенного строительства и др. Для малых строительных предприятий, ведущих строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, продолжает действовать льгота по налогу на прибыль до истечения срока ее использования. При исчислении налога на имущество заказчики-застройщики (инвесторы) не включают в облагаемую базу стоимость незавершенного

строительства по объектам жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, магистральным трубопроводам, железнодорожным путям сообщения, автомобильным дорогам общего пользования, линиям связи и энергопередач и др.

Рассмотрим особенности исчисления отдельных налогов.

Налоги, поступающие в дорожные фонды и плата за землю

В соответствии с налоговым законодательством к налогам, поступающим в дорожные фонды, относятся налоги: на реализацию горюче-смазочных материалов, на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств и налог на приобретение автотранспортных средств.

Плательщики налогов в дорожные фонды определены российским законодательством.

Формами платы за землю является земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные предпринимателям и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду).

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади.

Налог на пользователей автомобильных дорог

Налог на пользователей автомобильных дорог строительные организации уплачивают согласно пункту 33.6 Инструкции МНС России от 04.04.2000 г. № 59 “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды” исходя из суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от выполнения работ собственными силами.

При этом строительная организация должна обеспечить раздельный учет объемов работ, выполненных собственными силами, и объемов работ, выполненных субподрядными организациями. Необходимо иметь в виду, что при отсутствии раздельного учета объемов работ, выполняемых генподрядчиком и субподрядчиками, объектом налогообложения будет являться весь объем работ, отраженный в Справках о стоимости выполненных работ и затрат (ф. № КС-3).

При определении выручки от реализации работ “по оплате” объектом налогообложения у генподрядчика будет кредитовый оборот за отчетный (налоговый) период по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” (без НДС) за вычетом сумм по расчетам с субподрядными организациями, отраженных по дебету счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (также без НДС).

С 1 января 2003 г. согласно статье 9 Федерального закона от 24.07.02 г. № 110-ФЗ исключаются из Закона РФ от 18.10.91 г. № 1759-1 “О дорожных фондах в Российской Федерации” налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств. В связи с отменой налога с владельцев транспортных средств в Налоговый кодекс РФ согласно ст.1 Закона № 110-Ф введена глава 28 “Транспортный налог”.

Закон РФ от 18.10.91 г. № 1759-1 “О дорожных фондах в Российской Федерации” сохраняет свое действие согласно ст.8 Закона от 24.07.02 г. № 110-ФЗ, но без статей, посвященных налогу на пользователей автомобильных дорог и налогу с владельцев транспортных средств.

В связи с отменой с 1 января 2003 г. налога на пользователей автомобильных дорог статьями 4 и 16 Федерального закона № 110-ФЗ установлен порядок окончательного расчета с бюджетом по этому налогу.

Организации, определявшие в 2002 году выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по мере ее отгрузки, обязаны до 15 января 2003 г. исчислить и уплатить налог за продукцию (товары, работы, услуги), отгруженные до 1 января 2003 г., исходя из ставки налога, действовавшей в 2002 году.

Организации, определявшие в 2002 году выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по мере ее оплаты, исчисляют налог, исходя из суммы средств, полученных за отгруженную продукцию и выполненные работы, оплаченные по состоянию на 1 января 2003 г. с применением ставки налога, действовавшей в 2002 году. В налоговую базу включается также сумма дебиторской задолженности по состоянию на 1 января 2003 г. за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Сумма налога определяется исходя из суммы указанной дебиторской задолженности и ставки налога, действовавшей в 2002 году, и уплачивается также в срок до 15 января 2003 г.

Субъекты малого предпринимательства, независимо от применяемой в 2002 году учетной политики для целей налогообложения, производят уплату налога на пользователей автомобильных дорог за 2002 г. в 10-дневный срок, установленный для представления годовой бухгалтерской отчетности за этот год, т.е. до 10 апреля 2003 г.

Указанный порядок дополнительно разъяснен письмом МНС России от 10.09.02 г. № ВГ-6-03/1385.

Налог на прибыль для малых строительных предприятий

Действующим налоговым законодательством предусмотрена льгота по налогу на прибыль для строительно-монтажных организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства.

Так, Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” (с изм. и доп.) установлена льгота по налогу на прибыль для малых предприятий, осуществляющих строительство объектов определенного профиля. Согласно п. 4 ст. 6 вышеназванного Закона, в первые два года работы освобождаются от уплаты налога на прибыль малые предприятия (соответствующие установленным критериям), осуществляющие строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы), при условии, что выручка от реализации работ по строительству объектов указанного назначения превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В третий и четвертый годы работы такие малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 процентов и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанного вида деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы малого предприятия считается день его государственной регистрации.

Статьей 2 Федерального закона от 06.08.01 г. № 110-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах” определен порядок, в соответствии с которым Закон РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” утрачивает силу с 1 января 2002 г. в связи с введением в действие главы 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ, за исключением некоторых абзацев и пунктов отдельных статей, которые утрачивают силу в особом порядке. Данной статьей, в частности, определено, что предусмотренные пунктом 4 статьи 6 Закона РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” льготы по налогу для малых строительных предприятий, срок действия которых не истек на день вступления в силу Федерального закона № 110-ФЗ, продолжают применяться этими предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.

Таким образом, малые предприятия, которые начали пользоваться льготой до 1 января 2002 г., продолжают пользоваться этой льготой и в последующие годы после 1 января 2002 г. до истечения ее срока.

При обосновании права на льготу по налогу на прибыль организация рассчитывает долю выручки только от реализации работ, выполненных собственными силами, в общей сумме выручки, которая не должна включать выручку от реализации продукции (работ) субподрядчиков. Такой порядок разъяснен письмом Госналогслужбы России от 27.10.98 г. (№ ШС-6-02/768**) “Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли” (с изм. от 12.07.99 г. № ВГ-6-02/546).

Более поздними нормативно-правовыми документами порядок исчисления льготной выручки был уточнен. Так, пунктом 4.4 Инструкции МНС России от 15.06.2000 г. № 62* “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” было установлено, что предприятия, которые наряду со строительством занимаются торговлей, включают в расчет льготной выручки не товарооборот, а разницу между ценой продажи и ценой покупки реализуемых товаров (без НДС, акцизов и налога с продаж).

Главная страница » Блог » Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. Основные отличия от других сфер деятельности.

Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве довольно сильно отличаются от многих других сфер деятельности. Перед тем, как инвестировать средства в строительство или открывать собственное строительное предприятие, стоит подробнее узнать обо всех особенностях учета.

Особенности бухгалтерского учета в строительстве

Вот только несколько основных отличий бухучета в строительной сфере:

Объект может быть включен в состав основных средств только после окончания строительства и регистрации в соответствующих органах. До получения свидетельства о государственной регистрации права собственности объект следует учитывать на специальном субсчете счета 01.
Существуют особенности учета затрат. Затраты делятся на несколько элементов: накладные затраты, материалы, зарплата специалистов, работа оборудования, механизмов и машин.
При возведении зданий и сооружений используются специальные документы для того, чтобы отражать этапы и результаты стройки. В пример можно привести спецсправку о стоимости строительства по форме КС-3.

Бухгалтерский учет у подрядчика

Ведение учета строительной деятельности организаций закреплено в ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ по учету инвестиций. Как мы уже указывали выше, все затраты в строительной компании необходимо дробить на элементы.

Для отражения строительных затрат в бухучете применяют счет бухучета 20 «Основное производство». По его дебету отражаются следующие затраты:

на зарплату персонала стройфирмы по кредиту 70 «Расчеты по оплате труда»;
на материалы с одновременным отражением затрат по кредиту счета 10 «Материальные запасы»;
по расчетам с поставщиками по кредиту счета 60.

При поэтапной приемке следует использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству», формируя проводку Дт 46 Кт 90 — отражена незавершенная реализация производства.

Бухгалтерский учет у заказчика

Отличительной особенностью учета для заказчика заключается в том, что возведение объекта для заказчика является вложением средств во внеоборотные активы. Вести учет нужно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с применением специального субсчета 3 «Строительство объектов ОС».

Рассмотрим пару примеров!

Подписывается акт выполненных работ (КС-2), отражающем затраты на подрядные работы. Заказчику необходимо составить следующую запись:

По дебету счета 08-3 по кредиту 60 «Расчеты с подрядчиком» на сумму акта КС-2.

Если подрядчик предъявил налог на добавленную стоимость, то составляется запись:

Дебет 19 «НДС» Кредит 60 в сумме выставленного налогового обязательства.

По завершению строительства затраты, отраженные в дебете счета 08-3, подлежат перенесению в дебет счета 01 «Основные средства».

Налогообложение в строительстве

Согласно п.5 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не учитываются расходы по приобретению и/или созданию амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Первоначальная стоимость основного средства определяется суммой следующих расходов:

на приобретение;
на сооружение;
на изготовление;
на доставку;
на доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Не входят сюда налог на добавленную стоимость и акцизы.

Расходы, сформировавшие первоначальную стоимость строительства объекта, в целях налогообложения прибыли будут учитываться путем начисления амортизации, исчисленной в соответствии с положениями ст. 256-259.3 НК РФ.

Важно понимать! Расходы заказчика, связанные с наличием в контакте дополнительных обременений (к примеру, создание инженерных сетей для передачи в собственность муниципалитету) также формируют первоначальную стоимость объекта строительства.

Налог на прибыль у заказчика

К средствам целевого финансирования, не учитываемым в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относится имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и/или инвесторов.

Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов/расходов, полученных/произведенных в рамках целевого финансирования. Если подобный учет не ведется, то средства подлежат налогообложению с даты их получения.

Соответственно, средства инвесторов, полученные организацией-застройщиком в рамках договора целевого финансирования, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Точно так же и расходы, произведенные заказчиком-застройщиком в рамках целевого финансирования в ходе строительства, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

Используемое не по целевому назначению имущество, полученное в рамках целевого финансирования, признается внереализационными доходами.

Если организация–застройщик получает от инвесторов денежные средства в иностранной валюте, у нее возникают курсовые разницы! При этом доходы/расходы в виде положительных/отрицательных курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей в виде полученных средств целевого финансирования, учитываются организацией-застройщиком в составе доходов, которые подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций (расходов, уменьшающих полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций).

Как организовать учет перед началом работ?

Лучший способ избежать ошибок и дальнейших проблем с налоговой и другими органами — обратиться в бухгалтерскую компанию, имеющую большой опыт работ. Именно такой является компания “ПРОГРАММЫ 93”.

Почему нас выбирают?

Вы сотрудничаете не с одним специалистом, а с целой командой. Вы не зависите от одного человека и получаете многоуровневый контроль качества работ.
В нашей компании работают не только профессиональные бухгалтера, но и юристы.
У нас есть доступ к актуальной информации о всех изменениях в законодательстве.
Большой опыт работ c системой налогообложения в строительстве позволяет заранее предугадывать возможные ошибки и проблемы.
Мы изыскиваем возможности для сокращения налоговых выплат.

Позвоните по номеру, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы мы могли сориентировать вас по стоимости налогового и бухгалтерского учета и рассказать как начать сотрудничество!

--PAGE_BREAK--Поступление денежных средств на содержание заказчика-застройщика
Расходы по содержанию застройщиков (то есть расходы на выполнение ими вышеуказанных функций) производятся за счет средств, предназначенных на финансирование капитального строительства, и включаются в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов. В целях налогообложения деятельность застройщика по выполнению вышеперечисленных функций, в том числе технического надзора, следует рассматривать как оказание услуг независимо от примененного налогоплательщиком порядка отражения проводимых операций на счетах бухгалтерского учета и источника финансирования, которые подлежат обложению НДС на общих основаниях. Поэтому в каждом отчетном периоде денежные средства, остающиеся в распоряжении застройщика (расходы на содержание аппарата управления, на аренду помещений, телефонные переговоры и прочие расходы), облагаются НДС. По таким услугам застройщик должен оформлять счета-фактуры для инвестора и регистрировать их в книге продаж в общеустановленном порядке.
Налогообложение при возмещении субподрядчиком затрат генподрядчиков по содержанию стройплощадки
Часто возникают вопросы налогообложения сумм затрат по содержанию строительной площадки, которые субподрядчики согласно условиям договоров возмещают генподрядчику. Имеется в виду стоимость накладных расходов генподрядчика в части затрат по обслуживанию субподрядчиков.

Генподрядчики ежемесячно уменьшают величину накладных расходов на сумму затрат по обслуживанию субподрядчиков, списывая их со счета 26 «Общехозяйственные расходы» на счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а субподрядчики соответственно увеличивают величину накладных расходов по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» с отражением по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В данном случае происходит только перераспределение накладных расходов по счету 26 «Общехозяйственные расходы» при отсутствии у генподрядчика оборотов по реализации затрат по обслуживанию субподрядчиков.

Во избежание двойного налогообложения суммы затрат по накладным расходам, возмещенные субподрядчиком генподрядчику, не облагаются налогом на добавленную стоимость, поскольку указанные затраты включаются в себестоимость строительных работ.

Денежные средства, полученные заказчиком согласно заключенным договорам на долевое участие в строительстве конкретного объекта от предприятий-инвесторов (дольщиков) или физических лиц, учитываются у заказчика на счете 96 «Целевые финансирование и поступления» и расходуются по целевому назначению. Являясь источником целевого финансирования, такие средства, пришедшие на расчетный счет заказчика и учтенные у него на счете 96, не являются авансовыми платежами и не подпадают под объект обложения налогом на добавленную стоимость.
Предоставляются ли какие-либо льготы для строительных организаций?
Глава 25 НК РФ не предусматривает каких-либо льгот для строительных организаций. Единственное исключение – не включается в доходы имущество в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.

В целях правильного применения льгот по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пп. «т» п. 1 ст. 5 Закона о НДС, следует иметь в виду следующее.

1. Согласно названной норме Закона о НДС от налога на добавленную стоимость освобождается стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов. При этом должно соблюдаться условие: бюджетные средства составляют не менее 40% от стоимости этих работ.

2. От налога на добавленную стоимость освобождаются также работы, связанные с реализацией социально-экономических программ жилищного строительства для российских военнослужащих за счет источников, предусмотренных Законом о НДС и постановлениями Правительства Российской Федерации, принятыми в связи с реализацией программы жилищного строительства для военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск.

Начисление амортизации по основным средствам

В январе приобретен компьютер стоимостью 25200р. (в т.ч. НДС), срок эксплуатации 3г.

1. Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета.

при линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Стоимость компьютера без НДС- 25200-25200*18/118=21356р.

Амортизация в феврале — 21356*1/36=593,22р. в марте – 21356*2,77%=593,22р.

2. Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения.

При нелинейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Амортизация в феврале – 21356*2/36=1186,44р. в марте — (21356-1186,44)*5,56%=1121,43р.

Начисление амортизации по нематериальным активам

Если использование объектов НМА связано с производственной деятельностью, то они входят в состав косвенных расходов.

Приобретена лицензия на строительную деятельность в январе. Стоимость 15000р. (в т.ч. НДС), сроком на 1 год.

1. Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета.

При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).

Стоимость лицензии без НДС – 15000-15000*18/118=12712р.

Амортизация в феврале – 12712/12=1059,32р. в марте – 12712/12=1059,32р.

2. Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения.

При нелинейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).

Пример готовой дипломной работы по предмету: Налоги

Содержание

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 7

1.1 Строительные организации как субъект налоговых правоотношений 7

1.2 Система налогообложения на предприятии ООО «АВ Строй» 15

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 26

2.1 Анализ финансового состояния ООО «АВ Строй» 26

2.2 Расчет налоговых обязательств строительной организации ООО «АВ Строй» 35

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 43

3.1 Проблемы, возникающие при налогообложении строительных организаций 43

3.2 Способы повышения эффективности налогообложения строительных организаций 49

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 68

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 72

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 74

Выдержка из текста

Тема дипломной работы на данный момент считается актуальной, так как строительство занимает отдельное место среди других отраслей материального производства.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги — главная форма доходов государства. Помимо этой сугубо экономической функции налоговый механизм используется для экономического воздействия страны на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Важной проблемой является организация налогового учета в строительной фирме, поскольку здесь существуют свои нюансы, которые будут рассмотрены в рамках дипломной работы.

Строительная индустрия представляет собой совокупность строительных и монтажных предприятий, которые осуществляют индивидуальную работу по возведению, реконструкций и расширению зданий и сооружений, а также по монтажу оборудования. Важными направлениями технического прогресса в строительной отрасли являются внедрение новых проектных решений, высокопроизводительных технологических процессов, развития современных способов сборки, монтажа конструкций зданий и сооружений, совершенствование технологии, предприятия и управления строительства.

Налоговый учет является неотъемлемой частью системы управления современным предприятием или организацией. Он имеет многовековую историю своего становления и развития.

Комплексный анализ работы предприятия является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства на современном этапе развития отечественной экономики. В условиях социально-экономической нестабильности и изменчивости рыночной инфраструктуры важное место в текущей повседневной работе финансового менеджера занимает управление финансами, так как именно здесь кроются основные причины успехов и неудач всех производственно-коммерческих операций фирмы.

Целью данной дипломной работы является разработка основных направлений совершенствования системы налогообложения строительных организаций на основе анализа финансово-хозяйственных показателей.

Для достижения поставленной цели требуется выполнить следующие задачи:

рассмотреть предприятия строительной отрасли как субъект налоговых правоотношений;
описать существующую систему налогообложения на предприятии ООО «АВ Строй»;
на примере ООО «АВ Строй» провести анализ финансового состояния данной организации;
рассчитать налоговые обязательства данной строительной организации за конкретный период;
охарактеризовать проблемы, которые возникают при налогообложении строительных организаций;
обосновать способы повышения эффективности налогообложения строительных организаций.

Объектом исследования дипломной работы является налогообложение строительных организаций, предметом – ООО «АВ Строй».

Исходя из цели и задач дипломной работы, была определена ее структура, которая включает в себя три главы.

В первой главе работы дана общая характеристика строительного предприятия как участника налогового процесса, раскрыта характеристика объекта исследования и оценены особенности системы налогообложения.

Вторая глава посвящена анализу финансово-хозяйственного состояния предприятия, а также расчету его обязательств по налогам.

В третьей главе рассмотрен ряд проблем налогообложения строительного предприятия, также найдены пути повышения его эффективности.

Информационными источниками для написания дипломной работы послужила годовая отчетность предприятия за 2013 год; форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «отчет о прибылях и убытках» и другие документы.

Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, литературных источников, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях.

Правовые основы строительной деятельности составляют нормативные акты, регулирующие отношения, которые возникают между участниками инвестиционно-строительной деятельности.

Экономические и правовые особенности строительной деятельности обуславливают определенную специфику финансирования, статистического, бухгалтерского учета и налогообложения организаций строительной отрасли.

В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета основными документами, используемыми при отражении в учете взаимоотношений между участниками строительного процесса, являются Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" ПБУ 2/94, утвержденное приказом Министерства финансов России от 20.12.1994 № 167, и Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, доведенное письмом Министерства финансов России от 30.12.1993 № 160.

Акты законодательства о сборах и налогах в ряде случаев содержат особые положения, которые предусматривают особый порядок налогообложения при осуществлении строительной деятельности.

Основы налогового планирования, бухгалтерского учета и экономического анализа в организациях строительного комплекса рассматривались Н.П. Барышниковым, Н.Г. Волковым, Н.Ф. Дьячковым, В.А. Лукиновым, М.Ф. Овсийчук, С.П.Соколовым, П.А. Соколовым, М.В. Филимоновой и др.

Несмотря на это, при достаточно широком освещении вопросов, связанных с особенностями налогообложения строительной отрасли, прикладной аспект ведения налогового и бухгалтерского учета строительной деятельности является мало исследованной областью. Это создает научную проблему, состоящую в недостаточной изученности и отсутствии отраслевых методик налогового учета отдельных налогов в строительном комплексе, а также приводит к их возросшей практической необходимости, — все это определило выбор темы, объект и содержание дипломной работы.

В работе использованы такие методы и приемы как: методы экономического анализа, математических и финансовых расчетов.