Налоги в россии в 2019 году

Опубликовано: 16.05.2024

«Клерк» Рубрика Обзоры для бухгалтера

сократился срок камеральной налоговой проверки деклараций по НДС до 2 месяцев,
увеличен до 10 дней срок подготовки ответа на требование в отношении конкретной сделки (требования, выставленные вне рамок налоговых проверок). По требованиям, выставленным в рамках выездных и камеральных проверок налогоплательщиков, срок остался 5 дней.

Но самые большие изменения в налоговом законодательстве обычно происходят с 1 января.

Контролируемые сделки

Глава департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ Алексей Сазанов: «В мире, внутри стран, очень редко используется контроль за трансфертными ценами, так как это просто гигантский объем работы для бухгалтеров, различных консультантов и серьезная нагрузка на администратора такого контроля».

Было

Стало

Сделки между российскими взаимозависимыми лицами будут подлежать контролю при условии превышения доходов по сделкам 1 млрд. руб. только, при наличии особых условий:

стороны сделки применяют разные ставки налога на прибыль,

или одна из сторон освобождена от уплаты налога на прибыль,

или одна из сторон является плательщиком НДПИ,

и т.п.

Сделки с иностранными взаимозависимыми лицами будут подлежать контролю, если объем сделок превысит сумму 60 млн. руб. за год

За 2018 год нужно будет отчитаться по старым правилам, но по новой форме уведомления (приказ ФНС России от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@).

Справочно: ставка в размере 18% действовала с 2004 года.

В связи с увеличением ставки НДС до 20% изменена и расчетная ставка НДС: с 18/118 на 20/120.

Изменения вступают в силу с 01.01.2019 и применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2019. В отношении договоров, заключенных до 01.01.2019, которые будут действовать после 01.01.2019, требуется оформление дополнительных соглашений в целях уточнения цены договора и применяемой налоговой ставки НДС. Минфин РФ в отношении переходного периода указывает лишь на то, что стороны договора вправе устанавливать цену, как и другие существенные условия договора, в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ (Письмо Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/64045).

Кроме того, Федеральным законом № 302-ФЗ вносятся изменения в заявительный порядок возмещения НДС: больше компаний смогут использовать заявительный порядок возмещения в связи со снижением суммовых критериев.

Налог на имущество организаций

В настоящее время движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 01.01.2013, облагается по ставке 1,1%, а движимое имущество, введенное до 01.01.2013, — по ставке 2,2%.

Налоговую отчетность нужно будет представлять в налоговые органы только по месту нахождения объектов недвижимости.

Минфин РФ в письме ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@ разъяснил, как отличить недвижимое имущество от движимого:

для отнесения объекта имущества к недвижимости следует устанавливать следующие обстоятельства:

— наличие записи об объекте в ЕГРН;

— при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Определение кадастровой стоимости для целей налогообложения

Если изменение КС произошло вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН о величине КС, а также если уменьшение КС произошло в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении КС, пересмотром КС по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения КС или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении КС, сведения об измененной КС, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения сведений об изменяемой КС.

Если изменение КС недвижимости связано с установлением его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда, то новые сведения о КС, внесенные в ЕГРН, учитываются при расчете налогов с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости.

Таким образом, налогоплательщики смогут начать применять уменьшенную кадастровую стоимость с более раннего периода, чем сейчас (в пределах трех лет конечно же). Новый порядок применяется к изменениям КС, основания для которых возникли с 01.01.2019.

Налогообложение физических лиц

— предусмотрена возможность внесения физлицом в бюджетную систему единого налогового платежа в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговые органы будут самостоятельно зачитывать платеж в счет начисленных налогов;

— физические лица смогут уплачивать налоги через МФЦ.

5.2. Региональные власти вносят уточнения в законодательство в целях уточнения применения льгот по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу в отношении лиц, достигших 60 (М) и 55 (Ж) лет. Порядок получения таких льгот аналогичен порядку получения льгот пенсионерами.

5.3. Федеральным законом от 19.07.2018 № 200-ФЗ внесены изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте. Такие изменения направлены на то, чтобы исключить влияние изменения курса валюты на доходность операций с указанными облигациями в целях налогообложения.

По общему правилу доходы / расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения доходов / на дату осуществления расходов соответственно.

Законом № 200-ФЗ устанавливается, что для облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, с 01.01.2019 расходы при их реализации (погашении) определяются по курсу иностранной валюты, установленной ЦБ РФ на дату получения доходов от их реализации / погашения.

Отправьте заявку на услугу и получите скидку 3%

Есть вопросы? Поможем! (812) 385-05-33 ежедневно с 9:00 до 18:00

Какие налоги повысились в 2019 году?

Какие налоги повысятся с 2020 года?

Рост поступлений налогов и их собираемость

Увеличение объема собираемости налогов напрямую связано с совершенствованием системы администрирования ИФНС. Ее реорганизация началась в 2013-м и с тех пор ежегодный прирост фискальных доходов составляет не менее 25%. Эффективность работы ИФНС обеспечивает использование следующих инструментов:

Автоматизированные системы контроля (АСК). С их помощью отслеживают возмещение и законность вычетов по НДС. АСК-1 заработала в 2013 г. Она позволила быстро и точно выявлять неправомерное возмещение НДС. АСК-2 запущена в 2015-м и нацелена на выявление незаконных вычетов.

Введение крупных штрафных санкций. Пени и штрафы за просрочку платежей, недоимки, неверно рассчитанные суммы налогов к уплате в 2019 году на порядок выше тех, что применялись еще 5 лет назад. Один из самых эффективных методов борьбы с неплатежами – это блокировка расчетного счета на двукратную сумму задолженности. Счет при этом не работает до 10 дней. Даже, если долг перекрыт раньше, банк счет активирует только по истечении этого срока.

Судебное взыскание задолженности. Более 70% решений выносится в пользу ИФНС. Таким пробюджетным подходом бизнес обязан именно инициативе ФНС. Если до 2015 г. суды старались выносить решения таким образом, чтобы не увеличивать нагрузку на бизнес, и лояльно снижали штрафные санкции, то теперь строго соблюдаются интересы госбюджета. Налоговики строго придерживаются порядка досудебного урегулирования спора, пытаясь получить причитающиеся им платежи без суда.

Система управления поведением налогоплательщиков. Открытость информации о результатах проверок, постоянный контроль за движением по счетам, встречные запросы документов и т.д. – все это побуждает честно платить предписанные законом сборы и взносы.

Продуктивное сотрудничество ИФНС и Центробанка. Реструктуризация банковской системы, внедрение современных платежных систем, эффективный обмен информацией между налоговиками и банками гарантирует прозрачность всех сделок. ИФНС видит все движения по счетам. Такое право закреплено за ней в ст. 86 НК РФ, и банки обязаны передавать данные инспекторам абсолютно по всем сделкам. Выявить расхождения по налоговой базе, указанной в декларации, и складывающейся из сведений о движении по расчетному счету, инспекторам несложно. Для этого даже не нужно запрашивать подтверждающие документы.

Применение всех вышеперечисленных инструментов обусловило стабильный рост собираемости налогов в РФ. В нижеследующей таблице отражены поступления в консолидированный бюджет за 2018-2019 гг.

Падение собираемости зафиксировано только по двум позициям: имущественные налоги и акцизы. Снижение первых объясняется ликвидацией налога на движимое имущество юридических лиц и изменением базы по расчету платежа на недвижимость - с 01.01.2019 г. по кадастровой стоимости. Причиной падения акцизных сборов является их стабильное увеличение. Многие компании и предприниматели прекратили реализацию алкогольной и табачной продукции, отдав предпочтение более дешевым и стабильным товарным направлениям.

Налоговая нагрузка на бизнес

Основными причинами закрытия стали:

Увеличение НДС с 18 до 20% в 2019 году.

Отмена сниженных тарифов на страховые взносы для упрощенцев, патентщиков и вмененщиков.

Внедрение обязательной ККТ.

Падение спроса по причине снижения покупательской способности.

Отсутствие мер по улучшению делового климата.

Предпринимателям в целях компенсации затрат на бюджетные выплаты приходится поднимать отпускные цены и снижать издержки. Речь идет об отказе от целых направлений деятельности, сокращении штата, снижении фонда оплаты труда. В итоге рентабельность бизнеса снижается до критического уровня и редко превышает ключевую ставку ЦБ.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Данная таблица применяется в 2019 году (обновлена в мае 2019 г.).

Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)

Налоги
Правительством страны с 1 января 2019 года внесены изменения в налоговое законодательство. Безусловно, они направлены в сторону повышения сборов и становятся определённой нагрузкой на граждан и организации. Какие новые налоги в 2019 году придётся заплатить и кому – следует разобраться.

Повышение НДС

Рост сбора на добавленную стоимость – это не новый налог для россиян в 2019, но повышение ставки с 18 до 20% существенно отразится не только на кошельке граждан, но и на ценовой политике, если речь идёт о товарах повседневного спроса. Рост цен затронет продукты питания и лекарственные препараты, обувь и одежду, алкогольную и табачную продукцию, бытовую технику и электронику. Эксперты говорят, что такие меры помогут увеличить бюджет страны и распределить средства для реализации проектов, связанных с улучшением демографической ситуации, здравоохранения и образования.

Александр Спиридонов, ведущий юрист Европейской Юридической Службы, считает, что увеличение НДС повлечёт за собой повышение налоговой нагрузки на обывателей и компании, работающие по общей системе налогообложения. Это приведёт к увеличению цены на продукты и услуги, а бизнесу грозит сокращением штата сотрудников и переходом на другой режим работы.

Налог для самозанятых

Новый налог в 2019 году ждёт жителей Москвы, Московской и Калужской областей, Татарстана. Сбор коснётся людей, которые не являются наёмными работниками или владельцами предприятий, а получают прибыль от использования личного имущества или предоставления услуг.

При условии, что ежемесячный доход не превышает 200 тысяч рублей, в категорию попадают:

специалисты, чья деятельность связана с информационными ресурсами (копирайтеры, веб-дизайнеры, программисты);

швеи, фотографы, мастера сферы красоты;

частные извозчики;

арендодатели жилых помещений;

граждане, предоставляющие услуги образовательного и развивающего характера (репетиторы, няни, массажисты)

Ставка при работе с физическими лицами составит 4, с юридическими – 6%, при этом от уплаты НДФЛ самозанятые граждане освобождены. Принятые меры позволят пользоваться всеми преимуществами официально работающих людей, однако при таком порядке налогообложения не производятся отчисления в Пенсионный фонд, поэтому думать о будущей пенсии каждому придётся самостоятельно.

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 N 422-ФЗ, система сбора налогов с самозанятых граждан является экспериментальной и будет действовать в упомянутых регионах с 2019 по 2028 год, затем, после оценки эффективности, будет решён вопрос о её введении на всей территории РФ или полном прекращении эксперимента.

Экологический налог

В число новых законов по налогам в 2019 году вошла и мусорная реформа, которая пересматривает процесс утилизации отходов. Теперь вывозить и уничтожать мусор будет региональный оператор, выбранный по результатам тендера.

Новые условия повлекут рост тарифов, однако в каждом регионе России определена единая ставка, разная для жителей многоквартирного дома и проживающих в частных домовладениях. Города федерального значения: Москву, Санкт-Петербург и Севастополь мусорная реформа не затронет.

Представителям бизнеса рассчитывать на налоговую амнистию не стоит – сбор коснётся организаций и юридических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения станут факторы, приносящие вред окружающей среде:

выбрасываемые в атмосферу и загрязняющие её вещества, внесённые в перечень;

сточные воды, сбрасываемые в водные объекты;

продукты жизнедеятельности и производства всех классов опасности;

товары, подлежащие утилизации.

Важно! Для физических лиц сбор по новому налогу в 2019 году станет дополнительным пунктом в ежемесячной квитанции за коммунальные услуги. Предприятиям разрешат вносить оплату за весь налоговый период единой суммой.

Туристический налог

В настоящее время курортный сбор взимается в южных регионах России (Крыму, Ставропольском и Краснодарском крае, на Алтае). Суть его состоит в оплате отдыхающими 2% от стоимости проживания в том случае, если время нахождения в курортной зоне превышает 24 часа.

Согласно свежей информации, новый налог в 2019 году начнёт действовать лишь на территории Санкт-Петербурга, а в 2020 году все регионы России смогут взимать сбор для пополнения собственного бюджета. Это позволит получать дополнительные средства на развитие инфраструктуры городов и туристического бизнеса целой страны. Основной доход, по словам разработчиков законопроекта, принесут иностранные граждане, прибывающие на территорию РФ для отдыха.

Не коснётся налог следующих категорий граждан:

имеющих официальное место работы или недвижимое имущество на облагаемой сбором территории;

участников боевых действий, героев России, СССР, вооружённых конфликтов, труда и прочее;

кавалеров ряда орденов, согласно перечню;

инвалидов 1 и 2 групп и лиц, осуществляющих уход за ними;

больных туберкулёзом;

малоимущих, признанных таковыми в регионе проживания;

поименованных в п. 1 ст. 7 закона № 214-ФЗ.

Важно! Отдыхающие, не пожелавшие остановиться в местах организованного отдыха людей, так называемые дикари, или прибывшие к родным, имеющим недвижимость в курортной зоне, от сбора освобождаются.

Сбор с пользователей автомобильных дорог

Налог будет взиматься с владельцев большегрузных автомобилей, вес которых превышает 12 тонн. Касается он тех, чьи маршруты проложены по трассам федерального значения. Сбор не новый, его тестирование запущено ещё 4 года назад, однако, с 1 января 2019 года его обязаны уплачивать абсолютно все пользователи фур. Ранее зарегистрированные в системе налогообложения «Платон» имели льготы на оплату автомобильного налога, после изменений это преимущество перестаёт действовать.

Оплата проезда по федеральным трассам позволяет бюджету получить дополнительные средства для поддержания нормального состояния дорожного покрытия.

Налог с операторов связи

Налогоплательщиками по этой статье станут операторы, обеспечивающие доступ к мобильной связи, соединению с сетью интернет, радио- и телевещанию. Сбором облагаются любые операции, связанные с услугами абонентам.

Отчисление существовало и ранее, однако теперь оно будет носить иной характер и взиматься не раз в год, а ежеквартально.

Повышение процентных ставок

Помимо 5 новых налогов граждан в 2019 ждёт и повышение ставок по уже существующим сборам.

Они коснутся тех, что пользуются определёнными услугами:

Налог на ввоз товаров из-за границы. С 1 января 2019 года в Таможенный кодекс РФ внесены изменения, касающиеся стоимости зарубежных товаров, не подлежащих налогообложению. Так, за покупки стоимостью более 500 евро придётся заплатить. При этом стоимость всех заказов из заграничных интернет-магазинов и ввозимых лично предметов суммируется в течение месяца, а вес их не должен превышать 31 кг.

Акцизные сборы. Повышение коснулось бензина и дизельного топлива. Новая ставка ждёт налог на сигареты и алкогольную продукцию. Отменены льготные акцизы на защищённое географическим наименованием вино отечественного производства.

Транспортный налог. Новым налог на авто в 2019 не станет, однако порядок его начисления существенно изменён: после внесения корректив в налоговое законодательство определяющими факторами помимо количества лошадиных сил станут ещё пробег и уровень экологической безопасности автомобиля.

Юрист по гражданскому и корпоративному праву Андрей Сергеев считает, что внесение изменений в Налоговый кодекс станет лишь кодификацией имеющихся неналоговых платежей для прозрачности их начисления, а качественно новый сбор с самозанятых позволит так называемым фрилансерам легализовать свою деятельность и получить привилегии работающих официально граждан.

Таким образом, новые налоги в 2019 году будут введены для физических лиц и для ИП, помимо новых сборов, россиян ждут повышения ставок и пересмотр порядка сбора по нескольким существующим пунктам.

Новый год не за горами, хорошая традиция - встретить его без налоговых долгов! К тому же, если не заплатить налог в установленный срок, то за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня до дня уплаты, начислят пени. Сумма задолженности будет взыскиваться в судебном порядке и к сумме налога и пени добавится сумма судебных издержек.

Платежная дисциплина по имущественным налогам физических лиц улучшается с каждым годом. Так по итогам 2018 года сложился достаточно высокий уровень собираемости имущественных налогов с физических лиц в размере 87%.

В Красноярском крае сформировано и направлено почти 1,4 миллиона уведомлений, из них почти 850 тысяч – на бумажных носителях, чуть больше 500 тысяч налоговых уведомлений выгружены в «Личный кабинет налогоплательщиков физических лиц» на сайте ФНС России.

Законодательно установлен единый срок уплаты на территории Российской Федерации – 1 декабря.

Кто должен платить имущественные налоги?

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются собственники имущества, земельного налога - физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, транспортного налога - лица, на которых зарегистрирован транспорт.

Изменения по имущественным налогам

Транспортный налог

Определен новый перечень дорогостоящих легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. на 2018 год. Налог по данным автомобилям рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов (от 1,1 до 3).

Транспортные средства, находящиеся в розыске в связи с их угоном или кражей, не облагаются налогом до месяца их возврата законному владельцу, а не до даты прекращения розыска в связи с истечением срока его проведения, как было ранее (норма начала действовать с 2018 года).

По земельному налогу

С 2019 года действует запрет на перерасчет налога, если такой перерасчет влечет увеличение ранее уплаченного налога.

Введен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога. Сумма земельного налога за 2018 год не может быть больше суммы земельного налога за 2017 год более, чем на 10 %, за исключением земельных участков для жилищного строительства, при расчете налога за которые применен повышающий коэффициент в связи с их несвоевременной застройкой.

Лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставлен налоговый вычет, уменьшающий величину налога на кадастровую стоимость 600 кв.м площади одного земельного участка.

Для отдельных льготных категорий налогоплательщиков (пенсионеры, инвалиды, многодетные) установлен беззаявительный порядок предоставления налоговых вычетов по земельному налогу. Если у налоговых органов уже имеются сведения о таких лицах (например, инвалидом была заявлена льгота по транспортному налогу, пенсионер воспользовался льготой, освобождающей от уплаты налога на квартиру), тогда с заявлением о предоставлении налоговых вычетов обращаться не потребуется, налоговый вычет будет применен автоматически.

Налог на имущество физических лиц

С 2019 года действует запрет на перерасчет налога, если такой перерасчет влечет увеличение ранее уплаченного налога.

С налогового периода 2018 года для относящихся к таким льготным категориям налогоплательщиков как пенсионеры, инвалиды, многодетные, владельцы хозпостроек площадью не более 50 кв.м. установлен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот (в т.ч. налоговых вычетов). Если у налоговых органов уже имеются сведения о таких лицах (например, инвалидом была заявлена льгота по транспортному налогу, пенсионер воспользовался льготой, освобождающей от уплаты земельного налога), тогда с заявлением о предоставлении налоговых льгот обращаться не потребуется, налоговая льгота будет применена автоматически.

С 2019 года налог не начисляется в отношении полностью разрушенного или уничтоженного объекта капитального строительства с 1-ого числа месяца гибели или уничтожения такого объекта, независимо от даты регистрации прекращения права на него в Едином государственном реестре недвижимости;

При расчете налога за налоговый период 2018 года применяется коэффициент-дефлятор 1.481 (за 2017 год был 1.425) к инвентаризационной стоимости объекта.

Льготные категории граждан по имущественным налогам

Транспортный налог

На федеральном уровне освобождение от уплаты налога предусмотрено только для владельцев транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы «Платон». На региональном уровне – законом Красноярского края «О транспортном налоге» для других льготных категорий налогоплательщиков (инвалиды, ветераны, многодетные, пенсионеры и т.п.).

С информацией о налоговых льготах (по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях) можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

Земельный налог

Действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного земельного участка. Льготой могут воспользоваться владельцы земельных участков, относящиеся к следующим категориям: пенсионеры; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства; ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий; Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, и другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по месту нахождения земельных участков.

С информацией о налоговых льготах (по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях) можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

Налог на имущество физлиц

Льготы для 15-категорий налогоплательщиков (пенсионеры, инвалиды, ветераны, военнослужащие, владельцы хозстроений до 50 кв.м и т.п.) предусмотрены ст. 407 НК РФ. Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта, не используемого в предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется по выбору налогоплательщика в отношении одного объекта каждого вида: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 НК РФ; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ; 5) гараж или машино-место.

Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по месту нахождения налогооблагаемого имущества.

С информацией о налоговых льготах (по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях) можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 - 800 - 222-22-22).

Порядок предоставления гражданам налоговых льгот по имущественным налогам

Убедившись, что налогоплательщик относится к категориям лиц, имеющим право на налоговую льготу, но льгота не учтена в налоговом уведомлении, целесообразно подать заявление по установленной форме о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Если заявление о предоставлении налоговой льготы направлялось в налоговый орган и в нём не указывалось на то, что льгота будет использована в ограниченный период, заново представлять заявление не требуется.

Правила извещения граждан о начисленных суммах налогов

Обязанность по исчислению для налогоплательщиков-физических лиц суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц (в отношении ряда доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму НДФЛ), возложена на налоговые органы.

В связи с этим налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа по налогам направляет налогоплательщику налоговое уведомление. С 1 июня 2019 года в форме налогового уведомления указываются реквизиты для перечисления налогов в бюджетную систему, штрих-код, QR-код. При этом отдельный платежный документ (квитанция по форме ПД) не направляется.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России.

Налогоплательщики также могут дополнительно получить копии налоговых уведомлений, представив заявление в любую налоговую инспекцию или в МФЦ.

Как можно оплатить имущественный налог?

Пользователи Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц на сайте ФНС России могут оплатить свои налоги с использованием данного сервиса. Не стоит путать данный сервис с личным кабинетом на сайте «Государственные услуги», в котором отображается информация о задолженности по имущественным налогам, по которым истек срок уплаты. До наступления срока уплаты информация по налогам на сайте Госуслуг не отображается.

С 2019 года можно уплачивать налоги при помощи единого налогового платежа, т.е. общей суммой (без разбивки по налогам) на специальный код бюджетной классификации.

У граждан появилась возможность оплачивать налоги за других лиц. На официальном интернет-сайте ФНС России запущен сервис «Уплата налогов за третьих лиц». Сервис максимально автоматизирован и содержит информационные подсказки, позволяющие корректно заполнить платежный документ и своевременно уплатить налоги за иное лицо. Для доступа к сервису регистрация не требуется. Однако возврат излишне уплаченных денежных средств будет осуществлен тому лицу, за которое производилась оплата, а не лицу с чьего счета были списаны денежные средства в уплату налогов.

Что делать при неполучении налогового уведомления?

Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщить о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган в срок до 31 декабря 2019 года.

Порядок исчисления налога при переходе права собственности на недвижимое имущество по наследству

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (ст. 1114 ГК РФ).

Государство стремится оказывать поддержку бизнесу. В 2019 году в налоговом законодательстве появилось немало новых льгот. На фоне более масштабных изменений эти льготы не так заметны. Но все же они уже вступили в силу и для кого-то могут оказаться очень полезны.

Налог на имущество

Специальные налоговые режимы

С 1 января 2019 года по 1 января 2028 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Татарстане будет действовать экспериментальный «Налог на профессиональный доход». То есть налог на «самозанятых», введенный Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Индивидуальные предприниматели с доходами до 2,4 млн. руб., применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе стать «самозанятыми» и перейти с этих режимов на НПД (часть 3 статьи 15 Закона N 422-ФЗ). Это может быть выгодно. Ставка налога от 6 до 4% и страховые взносы платить не нужно (ч.11 статьи 2 и статья 10 Закона N 422-ФЗ).

С 1 января 2019 года вступили в силу изменения, внесенные еще законом от 07.03.2018 N 51-ФЗ, согласно которым регионы России получили право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков ЕСХН (пункт 2 статьи 346.8 НК РФ).

С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН должны платить НДС. Однако льгота сохранена хоть и в урезанном виде. Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ пункт 1 статьи 145 НК РФ дополнен условиями, при выполнении которых сохраняется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Согласно новой редакции Кодекса, можно не платить НДС за тот календарный год, в котором организация перешла на ЕСХН. Из прежних плательщиков ЕСХН сохранят право на освобождение от НДС в 2019 году только те, у кого сумма дохода за 2018 год, облагаемого ЕСХН, не превысила 100 миллионов рублей. В следующем году право на льготу сохранит тот, чья выручка за 2019 год будет менее 90 миллионов рублей. Далее 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Льготы для научно-исследовательских компаний

C 1 января расширена территория с благоприятными условиями для ведения исследовательской деятельности и практического применения научных достижений. Федеральный закон от 30.10.2018 N 373-ФЗ уравнивает налогообложение участников проектов, действующих по Закону от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах» с резидентами проекта «Сколково». Участники этих проектов получили право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС (новая редакция статьи 145.1 НК РФ), налога на прибыль (статья 246.1 НК РФ), налога на имущество (п.28 ст.381 НК РФ) и пониженные тарифы страховых взносов (п.9 ст.427 НК РФ).

Фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законом 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах, тоже освобождены от налога на имущество (п.27. ст.381 НК РФ). Кроме того, фонды, которые по закону 216-ФЗ организовывают инфраструктуру научно-технологических центров, освобождаются от земельного налога (пп.13 п.1 ст.395 НК РФ).

Российские организации, приобретающие у иностранных компаний услуги в электронной форме, больше не признаются налоговыми агентами. Теперь иностранцы сами должны платить НДС в бюджет. Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ отменен пункт 9 статьи 174.2 НК РФ.
При этом статья 171 НК РФ дополнена пунктом 2.1, согласно которому покупатель электронных услуг имеет право на вычет НДС если у него будут документы об оплате, а иностранная компания выделит в расчетном документе сумму НДС, укажет идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет иностранной организации.

Исключены из объектов налогообложения НДС работы по реконструкции или созданию систем теплоснабжения, горячего или холодного водоснабжения и (или) водоотведения на объектах, арендуемых у госорганов и (или) муниципалитетов, при возвращении таких неотделимых улучшений арендодателю безвозмездно (без компенсации). Также безвозмездное возвращение реконструированных или созданных
коммунальных систем не будет объектом НДС в случае заключения в отношении арендуемых объектов концессионных соглашений по Федеральному закону от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» (Федеральный закон от 12.11.2018 N 414-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 146 НК РФ подпунктом 18).

От НДС освобождены регулярные перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта (Федеральным законом от 30.10.2018 № 392-ФЗ добавлен подпункт 7.1 в пункт 2 статьи 149 НК РФ).

По услугам гарантийного ремонта, оказываемым без дополнительной платы, можно будет отказаться от освобождения НДС. Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ отменил подпункт 13 в пункте 2, но ввел подпункт 37 в пункт 3 статьи 149 с аналогичным содержанием. Это позволит принять «входной» НДС к вычету.

С 1 января не нужно начислять НДС при реализации иностранцам услуг по техническому управлению морскими судами, зарегистрированными в судовых реестрах иностранных государств (подпункт 35 введен в пункт 2 статьи 149 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Прекратил действовать пп.31 п.2 ст.149 НК РФ, который освобождал от НДС реализацию макулатуры. Теперь платить НДС обязаны налоговые агенты, приобретающие макулатуру у налогоплательщиков НДС (пункт 8 статьи 161 НК РФ).

Появилась льгота для лиц в отношении которых введены санкции. Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ в статью 217 НК РФ добавлен пункт 60.1. Теперь ценные бумаги, имущественные права или доли в уставном капитале, полученные до 31 декабря 2019 года от иностранной организации ее акционером или участником освобождены от НДФЛ, если на дату передачи и получения доходов в отношении такого акционера действовали меры ограничительного характера. Чтобы воспользоваться льготой акционер иностранной компании должен представить в налоговую одновременно с декларацией сведения о ликвидации этой иностранной компании, от которой получены ценные бумаги или доли в уставном капитале либо дать обязательство ее ликвидировать в течение 365 календарных дней с даты окончания действия персональных санкций.

Отменено требование о применении вычетов только по доходам 13% (пункт 3 статьи 210 НК РФ) Согласно новому подпункту 2.5 в пункте 2 статьи 220 НК РФ право на имущественный вычет не зависимо от ставки дохода получили акционеры и участники иностранных организаций с долей не менее 25%, в отношении которых были введены санкции. Теперь доходы от продажи долей в уставном капитале иностранной организации можно уменьшать на рыночную стоимость таких долей по состоянию на последнее число месяца, предшествовавшего введению санкций.

Нерезиденты получили право на освобождение доходов от продажи недвижимости, находящейся в собственности свыше минимального срока владения (в общем случае 5 лет) а также доходов от продажи иного имущества, находящегося в собственности больше 3 лет. До вступления в силу Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ этими льготами, установленными пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ и статьей 217.1 НК РФ могли пользоваться только резиденты.

Перечень льгот НДФЛ в статье 217 НК РФ пополнился новым пунктом 17.3, согласно которому освобождены от налога доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту (Федеральный закон от 03.07.2018 N 179-ФЗ).

Субъекты РФ получили право увеличить размер социального вычета в виде расходов на пожертвование учреждениям культуры и некоммерческим организациям в области культуры. До 1 января 2019 года статья 219 НК РФ ограничивала такой вычет 25 процентами от суммы дохода, облагаемого НДФЛ. Теперь же региональным законом вычет может быть увеличен до 30% от доходов (Федеральный закон от 27.11.2018 N 426-ФЗ).

С 1 января 2019 года полевое довольствие будут облагаться по тем же правилам, что и суточные за командировку по территории РФ. Федеральным законом от 30.10.2018 N 381-ФЗ пункт 3 статьи 217 НК РФ дополнен новым абзацем, которым установлен не облагаемый лимит полевого в размере 700 руб. за каждый день. Сумма полевого довольствия сверх лимита подлежит обложению НДФЛ.

Страховые взносы

До 1 января 2019 года размер постоянного тарифа на обязательное пенсионное страхование был равен 26% (пункт 2 статьи 425 НК РФ). Но действовал льготный тариф 22 процента и 10 процентов сверх предельной величины, установленный до 2020 года статьей 426 НК РФ. Теперь эти временные льготные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование стали постоянными (Закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ).

К сожалению не продлены льготные тарифы для компаний на УСН, виды деятельности которых перечислены в пп.5 п.1 статьи 427 НК РФ. С 1 января упрощенцам придется начислять взносы по общему тарифу 30%.

Налог на прибыль

Пункт 1 статьи 250 НК РФ дополнен абзацем, приравнивающим к дивидендам суммы, превышающие оплаченную стоимость акций или долей, полученные акционером или участником при выходе из организации либо при ликвидации организации (Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Минфин России и раньше высказывался, что выплаты сверх взноса в уставный капитал при ликвидации компании происходят из чистой прибыли и удовлетворяют определению дивидендов, установленному пунктом 1 статьи 43 НК РФ. Следовательно, к таким доходам применяются налоговые ставки, предусмотренные для дивидендов пунктом 3 статьи 284 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-03-06/1/53486). Однако на практике налоговые органы не придерживались позиции Минфина. Теперь же вопрос урегулирован законодательством и распространен на передачу имущества (имущественных прав) при выходе из компании без ее ликвидации.

В статье 251 НК РФ появился новый подпункт 11.1, который исключил из доходов акционера (участника) денежные средства, возвращаемые дочерней организацией ранее полученные ей в виде вклада (вкладов) в имущество (Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

От налогообложения прибыли могут быть освобождены дивиденды, полученные от иностранной организации, которая отказалась от фактического право на доход в виде дивидендов, полученных от другой российской организации. Для этого нужно чтобы получатель дивидендов владел иностранной организацией напрямую, а дивиденды выплачивались не позднее 120 дней со дня получения дивидендов иностранной организацией (пп. 50.1 пункта 1 статьи 251 и пункт 1.6 статьи 312 НК РФ, введенные Федеральным законом от 25.12.2018 N 493-ФЗ).

Появилась возможность применять повышающий коэффициент 2 к норме амортизации основных средств, включенных в правительственный Перечень технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий (подпункт 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ и Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р).

Постановлением Правительства РФ от 29.12.2018 N 1731 утвержден перечень основных средств для сферы водоснабжения и водоотведения, амортизация которых осуществляется с повышающим коэффициентом 3 в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ.

Если в отношении собственника компании, владеющего долей свыше 25%, введены санкции, то эта компания может не начислять доходы при получении от иностранной организации ценных бумаг, долей в уставном капитале и имущественных прав. Чтобы воспользоваться льготой компания должна представить одновременно с налоговой декларацией сведения о ликвидации иностранной организации либо обязательство ликвидировать эту организацию в течении года (п. 2.4 статьи 277 НК РФ введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ).

Читайте также:


Перевод долга бухгалтерский и налоговый учет

Можно ли получить налоговый вычет если работал неполный год

В ялте в налоговой

Возврат налога куда обращаться

Xsd схема для налоговой