Налогообложение ано в 2021

Опубликовано: 13.05.2024


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.


Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 марта 2021 г. N 03-07-11/20568 Об учете некоммерческой организацией при исчислении налога на прибыль расходов, произведенных за счет средств поступлений

В связи с обращением по вопросам налогообложения, а также отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов по повторной экспертизе проектно-сметной документации в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно положениям пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

Следовательно, расходы, произведенные некоммерческими организациями за счет средств целевых поступлений, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.

Таким образом, некоммерческие организации вправе учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль исключительно расходы, соответствующие критериям статьи 252 Кодекса, источником покрытия которых являются доходы, полученные от коммерческой деятельности, а также от иной приносящей доход деятельности, при условии, что такие доходы также подлежат учету в целях налогообложения прибыли.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель
директора Департамента		 Н.А. Кузьмина

Обзор документа

Расходы, произведенные некоммерческими организациями за счет средств целевых поступлений, при налогообложении прибыли не учитываются.

Некоммерческие организации вправе учитывать при налогообложении прибыли исключительно расходы, соответствующие критериям НК, источником покрытия которых являются доходы от коммерческой деятельности, а также от иной приносящей доход деятельности, если такие доходы учитываются в целях налогообложения.

Несмотря на то что извлечение прибыли не является приоритетом некоммерческих организаций (НКО), они так же признаются плательщиками налогов, пусть и не самыми основными «наполнителями» бюджета. С НКО взимается ряд налогов и сборов, но при этом учитываются специфические особенности их деятельности, которые обуславливают некоторые налоговые льготы.

Рассмотрим вопросы, касающиеся порядка налогообложения НКО по полагающимся для них федеральным налогам и сборам.

Законодательное регулирование НКО как субъекта налогового права

Пусть прибыль – не главная цель некоммерческих структур, но наличие ее возможно в большинстве случаев. Главное, чтобы ее получение преследовало заявленные организацией задачи, а не использовалось для прикрытия с целью налоговых льгот. Чтобы контролировать применение прибыли НКО по назначению, существуют положения Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ (свежая редакция от 31 декабря 2014 года) «О некоммерческих организациях».

Налоговый Кодекс РФ признает обязанность НКО платить налоги на прибыль, поскольку она может быть у таких организаций (ст. 246 НК РФ), и предоставлять декларации на основании бухучета по общим требованиям.

Тип НКО и порядок налогообложения

Некоммерческие организации принято делить на несколько видов по источнику финансирования:

  • муниципальные (государственные) — их финансирует госбюджет;
  • общественные (негосударственные) — существуют за счет собственной прибыли и общественных взносов;
  • автономные — финансируют себя сами.

ВАЖНО! Порядок и суммы налогов для некоммерческих организации прямо связаны с тем, ведет ли НКО предпринимательскую деятельность.

Как правило, некоммерческие структуры не регистрируются в качестве предпринимателей, но в ходе функционирования им нередко приходится возмездно оказывать услуги или выполнять работы в пользу других лиц, чтобы заработать средства для финансирования организации, тем самым формируя налогооблагаемую прибыль.

Общие правила налогообложения НКО

Они обусловлены особенностями этих структур, а именно:

  • прибыль не составляет их основную цель;
  • они не являются предпринимателями, а в качестве разрешения некоторых видов деятельности им необходимы лицензии;
  • НКО могут получать доход в качестве добровольных взносов, пожертвований и других безвозмездных поступлений.

Эти специфические свойства НКО являются основой для общих принципов, по которым осуществляется их налогообложение:

  1. Вся прибыль, получаемая НКО в ходе их деятельности, облагается соответствующим налогом (ст. 246 НК РФ).
  2. Отдельные типы прибыли НКО не входят в базу по данному налогу (ст. 251 НК РФ), а именно та прибыль, которая поступает на безвозмездной основе для обеспечения уставной деятельности. Перечень необлагаемой налогом прибыли НКО содержится в приказах Министерства финансов РФ.

Особые правила взимания налога на прибыль

Как было отмечено выше, не вся прибыль НКО вправе облагаться налогом. Правомерное уменьшение налоговой базы на прибыль может быть применено только при соблюдении ряда условий:

  1. Учет целевых и нецелевых поступлений в НКО должен вестись раздельно, только тогда целевая прибыль может быть исключена из налогообложения на основании льготы для некоммерческих организаций. Естественно, эти средства должны применяться исключительно по прямому назначению, что необходимо подтверждать отчетом.
  2. Нецелевые доходы необходимо учитывать в числе «прочих», это два типа поступлений:
    • реализационные – доходы от выполнения работ, предоставления услуг (например, торговля брошюрами общества, продажа учебной литературы, организация семинаров, тренингов и пр.);
    • внереализационные – те, источник которых не имеет прямой связи с деятельностью НКО, например, штрафы за неуплату членского взноса, пеня за его просрочку, проценты с банковского счета, деньги за сдаваемую в аренду недвижимость – собственность члена НКО и др.

Нецелевые поступления НКО (обе группы доходов), согласно НК РФ, и составляют базу налога на прибыль.

СПРАВКА! Ставка налога на прибыль для НКО такая же, как и для коммерческих структур: 24%, из которых 6,5% пойдет в федеральный бюджет, а 17,5% – в бюджет того субъекта РФ, к которому принадлежит некоммерческая организация. Последняя часть может быть снижена по инициативе местных властей, в чей бюджет она предназначается.

Специфика обложения некоммерческих структур НДС

Если некоммерческая организация оказывает какие-то услуги или продает товар, ей не избежать уплаты налога на добавленную стоимость, если деятельность не подпадает под освобождение от него. Список льготных видов деятельности без НДС представлен в гл. 21 НК РФ. В нем фигурируют, например, такие занятия:

  • присмотр за пожилыми людьми в домах для престарелых;
  • работа в центрах соцзащиты;
  • занятия с детьми в бесплатных кружках;
  • врачебные услуги частных медиков;
  • продажа товаров, сделанных инвалидами (или организациями, где людей с ограниченными возможностями не меньше половины);
  • благотворительные культурные мероприятия и др.

Требования к видам деятельности НКО для освобождения от НДС:

  • социальная значимость как основная цель по гл. 25 НК РФ – это главное условие;
  • лицензия на право занятия этим видом деятельности;
  • оказываемая услуга должна соответствовать определенным требованиям (чаще всего это условия времени и места).

В случае уплаты НДС рассчитывается по тем же принципам, что и для коммерческих организаций.

Другие федеральные налоги для НКО

Кроме главных фискальных отчислений (налога на прибыль и НДС), некоммерческие организации платят и другие налоги и сборы:

  1. Госпошлина. Если НКО обращаются к государственным структурам для совершения правовых действий, они платят пошлину наравне с другими физическими или юрлицами. Отдельные НКО и виды их деятельности могут быть освобождены от госпошлины, а именно:
    • финансируемые федеральным бюджетом – логично, ведь пошлина все равно направляется туда;
    • государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей (архивы, музеи, галереи, выставочные залы, библиотеки и др.) – они могут не платить госпошлину за вывоз ценностей;
    • НКО инвалидов – для них упраздняются госпошлины в судах и у нотариусов;
    • спецзаведения для детей с общественно-опасным поведением – им разрешают не платить пошлину на взыскание родительской задолженности;
  2. Таможенная пошлина. А вот этот платеж «не смотрит на лица», а исключительно на товары, поэтому от нее не освобождают на основании статуса НКО, а только если товары входят в соответствующий перечень.

Региональное налогообложение НКО

Местные власти устанавливают порядок такого налогообложения и ставки, а также льготы, в том числе и для некоммерческих организаций.

Налог на имущество

Даже если организация имеет льготу на этот налог, она все равно обязана отчитываться перед контролирующими органами в налоговой декларации. Основанием для учета выступает остаточная стоимость фондов по данным в бухотчетности. Общепринятая ставка данного налога – 2,2%, если региональная власть не сочтет нужным ее снизить, на что она имеет право. Также у местных структур есть власть расширять список некоммерческих организаций, признаваемых льготниками.

Для НКО разных типов порядок взыскания налога на имущество и льгот на него отличается:

  1. Безусловные бессрочные льготы по этому налогу на основании закона предусматриваются для ряда НКО, таких как:
    • организации религиозного характера и обслуживающие их;
    • научные госструктуры;
    • уголовно-исполнительные ведомства;
    • организации-собственники культурных и исторических памятников.
  2. Льготы по налогу на имущество предоставляются НКО, в членстве которого инвалиды составляют более 50% (один тип льгот) или 80%.
  3. Автономные НКО, разные фонды, кроме общественных, а также некоммерческие партнерства не получают льгот по налогу на имущество.

Налог на землю

Если у НКО есть в собственности, бессрочном пользовании или в наследстве земельные участки, для них обязателен к уплате земельный налог. Он составляет 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка. Некоторые НКО полностью освобождены от этого налога:

  • общества инвалидов в составе не менее 80% (если участок в собственности исключительно у них);
  • уголовно-исполнительная система Минюста РФ;
  • религиозные структуры.

К СВЕДЕНИЮ! Скидки на земельный налог другим видам НКО может предоставить местная власть.

Транспортный налог

Если в НКО зарегистрированы транспортные средства, которые принадлежат организации на праве собственности, управления, хозяйственного ведения, они подлежат обложению транспортным налогом на общих основаниях.

Общий режим или УСН

НКО имеет право выбора, находиться ли им на общей системе налогообложения или перейти на «упрощенку». НКО – плательщики УСН ограничиваются единым налогом, не оплачивая:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • НДС.

Как известно, для применения УСН существует лимит доходов в 45 млн руб. за последние 9 месяцев работы. Для некоммерческих организаций в эту сумму не считают поступления на целевые нужды (гранты, пожертвования, субсидии, взносы учредителей и членов и т.п.).

ВНИМАНИЕ! Льгота на ставку налога на зарплату сотрудников для НКО при применении «упрощенки» больше не действует.

Дата проведения: 7 июня 2021 г.

Время проведения: с 10-00 до 17-00

Как поменялась отчетность некоммерческих организаций в 2021 г. с учетом новых ФСБУ? Как по-новому вести учет целевых средств и предпринимательской деятельности? Какие меры господдержки для НКО предусмотрены? Все эти вопросы будут рассмотрены на семинаре.

Лектор подробно расскажет о переходе в 2021 г. на новое ФСБУ 5/2019 «Запасы» с учетом специфики НКО, а также о новом ФСБУ «Некоммерческая деятельность», о новых требованиях к оформлению учредительных документов, договоров, смет.

Напомним: с 2020 г. многие некоммерческие организации стали обязаны применять новое ПБУ 18/02 и формировать резервы. Вышли новые законы, регламентирующие повышенный контроль целевых трат. В связи с этим для бухгалтера стало важно правильно оформлять целевое финансирование и вести раздельный учет, по-новому нужно составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность в 2021 г.

Обо всем этом вы узнаете на нашем семинаре!

Целевая аудитория:

Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов финансовых и бухгалтерских служб, аудиторов, руководителей, налоговых юристов некоммерческих организаций.

Вы узнаете:

- сложные вопросы составления отчетности и все изменения 2021 г. для НКО;

- какие меры господдержки предусмотрены для НКО;

- специфику учета деятельности фондов, некоммерческих партнерств, общественных, религиозных и благотворительных организаций, АНО, частных учреждений, союзов, ассоциаций, СРО и др. форм некоммерческих организаций;

- как НКО учитывать в 2021 г. новые правила ФСБУ 5/2019 «Запасы»;

- подробное описание нового ФСБУ «Некоммерческая деятельность»;

- как правильно оформлять целевое финансирование и вести раздельный учет;

- какие специальные счета, проводки и отчетность должна использовать некоммерческая организация;

- в каких случаях НКО платит налог на прибыль и НДС, можно ли перейти на УСН;

- что изменилось в расчете страховых взносов, командировочных, больничных и отпускных в 2021 г.;

- как подготовиться к проверкам налоговой и Минюста по деятельности НКО в 2021 г.

Программа семинара:

Меры господдержки НКО в 2021 г.:

- Что Правительство делает для поддержки НКО: отсрочка по уплате налогов, сдаче отчетности, налоговые каникулы – кому предусмотрены, а кому нет;

- Как получить субсидии пострадавшим в период кризиса и пандемии НКО;

- Новые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для всех НКО.

- Что нужно знать бухгалтеру при регистрации и внесении изменений в учредительные документы НКО. Повышенные требования для ведения предпринимательской деятельности. Новые формы и перерегистрация НКО;

- Устав и смета НКО: что проверить бухгалтеру;

- Отчетность перед регистрирующим органом НКО. Некоммерческие организации – иностранные агенты.

Особенности составления отчетности некоммерческих организаций:

- Бухгалтерская отчетность НКО – новые правила;

- Состав форм бухгалтерской отчетности. Особенности заполнения бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств;

- Кассовый метод или метод начисления при формировании сметы, отчета о целевом использовании средств в бухгалтерской отчетности и декларациях по налогу на прибыль и УСН;

- ФСБУ «Некоммерческая деятельность» - как его применять и с какого периода;

- Особенности составления отчетности НКО на «упрощенке» в 2021 г.;

- Специальная новая отчетность в статистику.

Бухгалтерский учет некоммерческих организаций:

- Новый порядок бухгалтерского учета в НКО в соответствии с ФСБУ «Некоммерческая деятельность»;

- Учетная политика НКО – что нужно было изменить на 2021 г.;

- Переход на ФСБУ 5/2019: что должен учесть бухгалтер НКО;

- Особенности бухгалтерского учета НКО. Составление сметы. Использование НКО счетов 86 «Целевое финансирование», 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»

- Использование счета 97 «Расходы будущих периодов». Формирование резервов в учете НКО;

- Использование НКО счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

- Методика ведения раздельного учета: предпринимательство и уставная деятельность, по видам целевого финансирования и в разрезе источников поступления целевых средств;

- Особенности учета основных средств и нематериальных активов НКО;

- Применять или нет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» НКО, и надо ли считать резервы бухгалтеру: согласно смете, по отпускам, по сомнительным долгам. Изменения 2021 г.;

- Другие новые ФСБУ для НКО с 2022 года.

Налогообложение доходов некоммерческих организаций:

- Все изменения в налогообложении доходов НКО в 2021 г.;

- Перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом на прибыль. Оформление поступления и расхода целевых средств. Целевое и нецелевое использование средств НКО: грантов, поступлений из бюджета, членских взносов, пожертвований и пр.;

- Порядок расчета налога на прибыль с предпринимательской деятельности НКО;

- Правила признания внереализационных доходов и расходов в налоговом учете (заемные и кредитные средства, курсовые разницы, проценты банка и др.).

- Налог на прибыль при реализации имущества некоммерческих организаций;

- Проблемы уплаты НДС некоммерческих организаций. Необходимость ведения книг покупок и книг продаж, выставления счетов-фактур НКО;

- Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль и НДС некоммерческими организациями;

- Правомерность применения упрощенной системы налогообложения некоммерческими организациями. Преимущества и недостатки применения УСН в некоммерческих организациях.

Налогообложение выплат в пользу физических лиц:

- Комментарий к изменениям трудового и налогового законодательства 2021 г. Переход на электронные трудовые книжки в НКО. Что нужно учесть, если работник - волонтер;

- Особенности оформления командировочных расходов в НКО. Оплата расходов подрядчиков и волонтеров, членов правления и президента;

- Спорные вопросы исчисления налогов при выдаче призов, льгот, подарков, материальной помощи. Оплата мероприятий, связанных с уставной деятельностью некоммерческих организаций (семинары, круглые столы, конференции, съезды).

- Изменения расчета и уплаты НДФЛ, страховых взносов в 2021 г. Новые ставки и сроки уплаты, правила предоставления льгот, ежемесячная и ежеквартальная сдача отчетности.

СЕМИНАР ВЕДЕТ:

Митюкова Эльвира Сайфулловна, к.э.н., член Комиссии по профессиональным квалификациям в области бухгалтерского учета (при Нацсовете при Президенте РФ по проф. квалификациям), победитель конкурса «Бухгалтерский оскар», управляющий партнер аудиторской компании ООО «Академия успешного бизнеса», аудитор, лектор ИПБ России, по данным журнала «Семинар для бухгалтера» вошла в десятку лучших лекторов России.

Автор книг: «Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций», «Новая бюджетная отчетность», «Расчет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете», «Типичные ошибки в учете материалов» и более ста публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению.

ВИДЕО, КНИГИ И СТАТЬИ АВТОРА СЕМИНАРА, А ТАКЖЕ ОТЗЫВЫ ПО ПРОШЕДШИМ СЕМИНАРАМ: http://www.sba-consult.ru

Аттестованным бухгалтерам выдается сертификат ИПБ РОССИИ!

МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ: Бизнес-центр «Я21»: г. Москва, ул. Яблочкова, д. 21, корп. 3. Бизнес-центр находится в 2 минутах ходьбы от станций метро «Тимирязевская».

СТОИМОСТЬ УЧАСТИЯ: 15 000 руб. В стоимость включены: обед, книга автора семинара по сложным вопросам учета и налогообложения в НКО, комплект для записей, информационный материал к семинару, 10 час ИПБР.

Специальная цена: 12 000 руб. - при регистрации за месяц до семинара.

Скидки:

- 10% - при повторном посещении семинаров «Академии успешного бизнеса»;

- 50% - для каждого второго и третьего участника от одной организации,

- 100% - каждый четвертый участник от одной организации посещает семинар бесплатно!

Внимание: скидки не суммируются.

ЭТО ОБУЧЕНИЕ МОЖНО ПРОЙТИ ОНЛАЙН!

СТОИМОСТЬ УЧАСТИЯ ОНЛАЙН: 9500 руб., скидка 10% для постоянных клиентов. В стоимость включены: информационный материал к семинару, часы ИПБР.

В случае технических неполадок или изменения качества интернет-связи (ухудшение качества видео, звука) готовы предоставить видеоматериал с семинара.

Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.

• Персональный бухгалтер • Возможно удаленно • 12 лет опыта • 1000+НКО • Все формы • Гранты

Позвонить сразу бухгалтеру: 8(800)100-42-36

*Стоимость в Москве и МО , СПБ и Лен.области составляет соответственно: 2000, 5000, 7000 рублей

Налогообложение НКО согласно налогового кодекса РФ

Общая система налогообложения в НКО

Налоги и Упрощённая система налогообложения

Пониженные региональные ставки единого налога при УСН. Например в Санкт-Петербурге при УСН 15%, налоговая ставка составляет 7%!

  • Взносы, вносимые членами, учредителями, участниками НКО. Примечательно, что под термином «взносы» принято понимать не только денежные средства, но и имущество.
  • Членские обязательные взносы, добровольные взносы членов организации. Как правило, это взносы в общественных организациях, ассоциациях, союзах, коллегиях.
  • Пожертвования (ст. 528 ГК РФ). Поступают в благотворительные фонды.
  • Добровольный взнос на развитие уставных целей НКО. Может поступить в любую НКО, в том числе АНО.
  • Субсидии, предоставленные из бюджетов всех уровней.
  • Бесплатные услуги, оказываемые волонтёрами и бизнесом. Так называемый взнос трудом.
  • Президентские гранты. Все прочие гранты могут облагаться налогом, а чтобы этого не произошло, необходимо соблюсти все условия, подробно изложенные в пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ. Важно понимать, что вы не оказываете услугу, акт оказанных услуг не должен возникнуть. И проведенное мероприятие организуется в уставных целях НКО.
  • Имущество и права, перешедшие по завещанию или полученные на осуществление благотворительной деятельности.

УСН и единый налог для НКО

Какие еще налоги платит НКО?

НДФЛ в НКО

  • плата за обучение;
  • призы и подарки стоимостью менее 4 тыс. рублей;
  • выплаты и материальная помощь, полученная по чрезвычайным обстоятельствам (пожар, стихийное бедствие и пр.).
  • стипендии, учрежденные благотворительными фондами;
  • гранты и премии;
  • благотворительная помощь.

Добрый день. мы ТСН являемся НКО на УСН, нам передали помещение в дар, но у него есть кадастровая стоимость, будем ли обязаны платить налог с дохода

Ответ: Для целей налогообложения полученное безвозмездно или в дар имущество является внереализационным доходом и в соответствии с ст. 250 НК подлежит налогообложению. Помещение полученное в дар является вашим доходом. Стоимость этого помещения указывается в договоре пожертвования и акте приёма передачи помещения. Балансовая стоимость может быть ниже кадастровой стоимости. Налог с полученного имущества в дар оплатить придется.

Добрый день! Общероссийская общественная организация "Федерация пауэрлифтинга России". имея основной ОКВЭД 94,99. не получила льготу по налогу на прибыль (УСН 6%) за второй квартал 2020г. хотя второй ОКВЭД 93,1 (деятельность в области спорта). Правомерно ли поступила ФНС.

Ответ: Для получения льгот вы должны были быть в реестре СОНКО или в реестреНКО пострадавших от короновируса. Эти реестры размещены на сайте Министерства экономического развития. А так же при получении льгот учитывается только основной ОКВЭД организации

Добрый день.
Полученные ассоциацией целевые взносы не облагаются НП ?
В назначении платежа достаточно указать "добровольный целевой взнос на. "?

Добрый день, Правильно. Не облагаются. На уставные цели Ассоциации.

Добрый день! Общественная организация ветеранов, получаем только целевые средства, можем переходить на УСН?? или только ОСНО.

Добрый день, можете при желании перейти на УСН.

Добрый день!если я создам НКО,сколько мне будет необходимо платить налогов?спасибо.

Добрый день, Николай! Все зависит от деятельности НКО.

Добрый день!
На каком основании НКО может платить своим сотрудникам премии? Не является ли выплата премий в НКО нарушением законадательства?

Добрый день, Ирина! На основании ТК РФ. Нарушением это не является.

Добрый день! Какой договор общественная организация может может заключить с сотрудником, который работает безвозмездно?

Добрый день, Елена! С работником юридического лица может быть заключен только трудовой договор. Но, если вы будете называть вашего сотрудника волонтером, тогда можете с ним оформить гражданско-правовой договор.

Соучередители оплачивают какие либо налоги состоящие в общественной организации. Могут Соучередители встать на биржу труда. Где можно посмотреть правовые статьи. Спасибо

Ответ: Добрый день, Елена! Учредителе не отвечают по обязательствам созданной им НКО. Посмотрите специальные законы для НКО - 7 ФЗ и для общественной организации - 82 ФЗ.

Добрый день.
Некоммерческое партнерство продает земельный участок, принадлежащий НП, члену своего же НП.
Это будет доход НП, с которого надо платить налог?

Добрый день, Наталья ! Да, нужно будет заплатить налог.

Добрый день!
Подал в Минюст документы на открытие Фонда. В интернете увидел что Фонд зарегистрировали, но документы мне обратно пока не пришли. Подскажите пожалуйста как мне подать заявление для перехода на УСН и какие для этого нужны документы и действия (выписки, печать или что-то еще). Заранее благодарю.

Добрый день, Алексей! Способов много.
1. Можно подать по почте России
2. Можно подать через ЭЦП
3. Можно лично подать заявление.
Для перехода на УСН у вас есть 30 дней. Поэтому возможны все варианты.

Добрый день! У меня два вопроса, вытекающих одно из другого, если можно:
1) Подскажите, пожалуйста, межрегиональное общественное Движение предусмотрело в Уставе открытие структурных подразделений - региональных отделений, как без образования ЮЛ, так и с регистрацией в качестве ЮЛ, Может ли Межрегиональное общественное Движение применять УСН и вести упрощенный бухгалтерский учет, если региональные отделения на данный момент не являются юр.лицами?
2) Может ли налоговая, по своему усмотрению посчитать региональные отделения, без регистрации в качестве юрлиц. - филиалами и отказать в применении УСН?

Ответ: Добрый день, Ханафий!
1. Можете применять УСН.
2. Не имеет права.

АНО -управляющая компания. В списках СМП нет. На НКО не распространяются льготы на применение пониженных тарифов?

Ответ: Добрый день, Любовь. К сожалению, для НКО пониженных тарифов пока нет.

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, может ли НКО на ОСНО купить акции, доход с них будут распределяться на уставную деятельность.

Ответ: Добрый день, Юлия! Согласно ст. 26 ФЗ 7 "О НКО" вы имеете на это право.

Здравствуйте! Подскажите, если в НКО один учредитель, нет работников, прибыли, выплат, учредитель занимается волонтёрством на безвозмездной основе, нужно ли платить страховые взносы в ПФР и ФСС?

Ответ: Добрый день, Ольга! Взносы платить не требуется, а отчетность сдавать обязательно.

Решили открыть АНО. Учредитель один, он же директор. Работников нет (только волонтёры), предпринимательской деятельности тоже нет, прибыли соответственно тоже - организуем благотвориьтельные городские мероприятия и фильмы снимаем документальные.
Вопрос: какие налоги надо платить, если нет работников, прибыли и недвижимости? Получается, что никаких, только отчетности нулевую сдавать? Искал информацию, но ничего толком не нашел.
Заранее спасибо.

Ответ: Добрый день, Олег! Да все правильно, главное, сдавайте вовремя всю отчетность.

Работаю в Аноо(образовательной организации).Летом уезжаем с детьми на сборы(спорт)Но родители перечисляют деньги на счет школы на образовательную деятельность.Вопрос-какие налоги платит работадатель в этом случае при начислении нам зарплаты из тех денег которые остались от уплаты стоимости за путевку(нам говорят,что платят все положенные и 13 процентов и налоги в фонды).У меня ощущение,что нас просто обманывают,чтоб эти деньги забрала себе школа.Ведь если это провести выплаты как премию,то и налогом ,если я не ошибаюсь,такая выплата не облагается. Поясните пожалуйста.

Ответ: Облагается. Налогообложение у премий такое же как у основной зарплаты. Существует ФОТ (фонд оплаты труда), он состоит из всех выплат за труд, включая премию, отпуск, надбавки, проценты и т.д. И налогообложению подлежит общий ФОТ.

День добрый! Зарегистрировали АНО 14.02.20. Какой срок подачи заявления на УСНО в Налоговую. Спасибо

Добрый день, Марина! по НК - 30 дней с момента государственной регистрации.

14.02.20 зарегистрировали АНО по защите животных, до регистрации сбор пожертвований велся на карту одного из волонтеров. Можно ли продолжить сбор пожертвований как на расчетный счет АНО так и на карту волонтера, она же председатель АНО.

Ответ: Добрый день, Марина!
В соответствии с законом - нет, только на расчетный счет АНО и только с указание цели платежа.

Добрый день! АНО театральная студия, оказывает услуги по обучению детей на возмездной основе. Как правильно оформить оплату, чтобы не платить УСН? Или это все-таки является нашим доходом?

Добрый день, Екатерина! Это является доходом АНО и платить налог обязательно.
Екатерина, Вы же знаете, что образование в РФ осуществляется на основании лицензии? У АНО если лицензия на образовательную деятельность? Если нет, то АНО осуществляет деятельность с очень грубыми нарушениями законодательства.

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, хотим оказывать услуги абилитивной и палиотивной помощи инвалидам, подходит ли для этого организационно-правовая форма АНО?

Добрый день, Светлана! Да, это очень подходящая форма НКО для вашей деятельности.

Добрый день!
АНО оказывает платные спортивно-досуговые услуги (не лицензируются). Хочет привлекать к оказанию услуг третье лицо, не являющееся сотрудником организации. Лицо является самозанятым. Каким договором можно оформить отношения?

Добрый день, Людмила! Можете оформить гражданско-правовой договор.

Доброго времени. Подскажите такой вопрос. Пропустит ли минюст регистрацию устава автономной некоммерческой организации с целями направленными на защиту прав водителей такси. С оквэдами допускающими комерческую деятельность в сфере пассажирских перевозок. Спасибо.

ОТВЕТ: Добрый день, Денис! Сложно отвечать за Минюст, но если ориентироваться на законодательство то, под вашу деятельность, защита прав водителей такси,лучше всего создать Ассоциацию. Так в соответствии со ст. 11 ФЗ №7 «О некоммерческих организациях» Юридические лица и (или) граждане в целях представления и защиты общих, в том числе профессиональных, интересов, для достижения общественно полезных, а также иных не противоречащих федеральным законам и имеющих некоммерческий характер целей вправе создавать объединения в форме ассоциаций (союзов).
ОКВЭД в сфере пассажирских перевозок советуем не использовать.

Здравствуйте, создаю некоммерческий фонд связанный с с восстановлением водных ресурсов(экология), какой из ОКВЭД нужно в этом случае указывать, заранее спасибо

Ответ: Добрый день, Алексей! В соответствии со ст. 24 ФЗ 7 "Об НКО" виды деятельности должны соответствовать целям и предмету деятельности организации, создаваемого Фонда.

Здравствуйте. Я председатель правления общины КМНС. Зарплату себе я могу начислять не каждый месяц? ( Деньги не всегда есть на счету)

Добрый день, Павел! Зарплата должна быть ежемесячной. Попробуйте выплачивать себе вознаграждения за проведения каких-либо мероприятий.

Добрый вечер. Общественная организация продала здания, но находится на УСН - аренда помещения,какой налог должна уплатить организация.

Ответ: Добрый день! Налог с выручки согласно вашему режиму УСН.

Здравствуйте. У нас ЧОУ ДПО на УСН (доходы 6%) занимаемся исключительно платными образовательными услугами в рамках устава, другой деятельности не ведем . Должны ли мы платить налог по УСН, если все расходы идут на оказание этих услуг.

Ответ: Добрый день, Екатерина. Да, должны.

Здравствуйте. БФ на УСН , получает добровольные взносы от разных организаций, нужно ли облагать налогом.
За 2018 год в Минюст сдала отчеты по формам: ОН0001, ОН0002, ОН0003, но мне сказали, что еще надо сдать один , подскажите пожалуйста какую форму. Спасибо.

Ответ: добрый день, Мария! Добровольные взносы и пожертвования налогом не облагаются.
Так как мы не видим, что было сдано в полном объеме, достоверно ответить сложно, но возможно Минюст просит Вас сдать отчет о продолжении деятельности НКО.

Здравствуйте. Хотим территориальное общественное самоуправление зарегистрировать как юр. лицо (НКО). Сотрудников не будет. Нужно ли учредителям платить взносы в пенсионный фонд

Ответ: Добрый день, нет не требуется.

НКО общественная организация получает по договору оказания услуг в рамках Президентского гранта денежную сумму. Какие налоги нужно уплачивать с этой суммы и может ли организация потратить поступившие денежные средства на приобретение необходимого имущества для организации?

Ответ: Добрый день, Наталья! Грант это целевое финансирование и с него налоги не платят. Тратить деньги по гранту вы можете только в соответствии с программой по которой получили грант.

Добрый день!
Может ли НКО (либо АНО) участвовать в аукционах (в госзакупках) и выполнять строительно-монтажные работы?

Ответ. Добры день, Азат. К сожалению, указанная Вами деятельность не соответствует ст. 2 7 ФЗ о НКО, поэтому НКО не имеет право ее осуществлять.

Я единственный учредитель и президент БФ,зарплату не получаю,работников нет,все на добровольной основе.. Какие отчёты надо сдавать,а какие нет,чтобы не считаться работающей?И какой гражданско-правовой договор должна с собой заключить?

Ответ: согласно ст. 59 ТК РФ с руководителем не может быть заключен ГПД. НКО в течении года сдает порядка 40 отчетов в ИФНС, ФСС, ПФР, РОССТАТ и Минюст, но все их перечислять нет смысла, так как мы не знаем вашей системы налогообложения. Можете позвонить и Вас проконсультируют более подробно.

Добрый день! АНО на ОСНО, есть ли смысл перейти на УСН, если за 9мес. получены финансы: Грант президенский, грант Московский и возмездные бюджетные финансы от города и области на проведение мероприятий к праздникам, соответственно НДС=0

Ответ: Добрый день, все зависит от способов реализации целей НКО и если дополнительная деятельность, приносящая доход, ели ее нет, то смысла не видим для перехода на УСН.

НКО детский сад и школа имеет лицензию и аккредитацию. Какая процентная ставка по налогу на недвижимое имущество Коммерческой деятельности нет

Ответ: Добрый день, налог на имущество не более 2%.

Добрый день! Если у НКО учредитель 100% юр лицо, может НКО применять УСН?

Ответ: Добрый день, нет, в данном случае, НКО не имеет право применять УСН.

Добрый день. Наша организация АНО ДПО Учебный центр. Мы оказываем услуги по дополнительному платному образованию. При открытии фирмы наши учредители внесли финансовую помощь для закупки мебели. Облагается ли налогом такая финансовая помощь? Или мы можем по 251 ст. НК ч. 2 не платить налог.
Заранее Благодарна

Добрый день, если этот взнос был как добровольный взнос от учредителей, то он налогом не облагается.

Добрый вечер. Можно узнать, какое налогообложение выгоднее для ЖСК. Пока коммерческой деятельности не предусмотрено. Только поступления взносов и траты на текущую деятельность.

Добрый день, Екатерина!
Вы можете выбрать ОСН или УСН 15 %.

Скажите пожалуйста, с суммы поступивших пожертвований и взносов могу ли я платить заработную плату своим работникам? В штате есть спортивный тренер и три работника административного профиля: я руководитель, спортивный директор и маркетолог. Спасибо!

Добрый день, Максим, пожертвования должны расходоваться на цели предусмотренные уставом НКО. Если у Вас БФ, то 80 % должны от пожертвований поступать на цели БФ, а если у Вас не благотворительная организация, то желательно придерживаться данного процентного соотношения, но можете немного отступить, например 75/25

Добрый день! Спасибо за структурированную информацию о деятельности НКО!
Интересуют ответы на следующие вопросы:
Если в НКО нет постоянных сотрудников, то кто ведет ее деятельность и на каком основании? Волонтеры по договорам взноса трудом?))
Признается ли такая организация ведущей деятельность и может ли рассчитывать на получение грантов?
Спасибо!

Ответ: Добрый день! В НКО осуществляет свою деятельность на основании Устава. В зависимости от формы есть учредители или члены, предусматриваются коллегиальные органы управления и как минимум имеется один сотрудник - это руководитель, также НКО имеет право привлечь к своей деятельности волонтеров.
Для подтверждения деятельности, как правило, просят предоставить выписку из банка, иногда могут взять за основу проведенные мероприятия, опубликованные, например на сайте НКО.

Какие ОКВЭД дорожная быть у НКО, чтобы платить по заниженным расчётам пенсионный и соц страх? Спасибо!

Ответ: Добрый день. Заниженные ставки могут применяться если НКО на упрощенной системе налогообложения и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта.

Какой документ оформить с работником без отчислений налогов в бюджет?

Ответ. Добрый день, Татьяна. Все зависит от формы организации, если у Вас Фонд, можно оформить Договор о безвозмездной добровольческой деятельности.

Добрый день, не могли бы Вы пояснить , а с внереализационных доходов например таких как доходы от конвертации и переоценки иностранной валюты , доходы от продажи имуществаи т.д. НКО платит налог на прибыль?

Ответ: Да, внереализационные доходы являются налогооблагаемой базой, с них исчисляется и подлежит уплате налог. Расчет и размер налога зависит в первую очередь от системы налогообложения Вашей НКО.

Здравствуйте!
Благодарю Вас за статью.
Хотел уточнить следующее:
В середине статьи даётся понятие целевых поступлений. Помимо прочих поступлений указаны также пожертвования. При этом указано, что пожертвования поступают в благотворительные фонды.
А как же другие некоммерческие организации, например АНО, ОО?
Также не понятно почему указана ссылка на ст. 528 ГК РФ? Не опечатка?

Ответ: Добрый день, Александр!
Я так понимаю, Вам уже ответили на Ваш вопрос в прошлом письме. Согласно пп. 10.1, п. 2, ст. 251 НК РФ добровольные взносы и пожертвования не облагаются налогом во всех формах некоммерческих организациях.
Статья 528 ГК РФ применяется при получении гранта НКО.

НКО тоже платят налоги, но с учетом некоторых особенностей. Рассмотрим, как должны рассчитываться с бюджетом некоммерческие организации, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО).

Налог на прибыль в НКО

НКО, как и любое юридическое лицо на ОСНО, платит налог на прибыль. Однако часто существенная часть доходов НКО (а иногда – и весь доход) освобождаются от этого налога.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ гранты и другие целевые поступления для ведения основной деятельности НКО не облагаются налогом на прибыль.

Сдавать декларацию по прибыли нужно, даже если у организации нет облагаемой базы. В любом случае НКО должна заполнить лист 07 отчета с информацией об использовании целевых поступлений.

Но у НКО могут быть и доходы от «сопутствующей» коммерческой деятельности, которые подпадают под налогообложение. Чтобы верно рассчитать облагаемую базу, организация должна вести раздельный учет доходов и расходов.

С доходами особых проблем обычно не возникает. Целевые поступления, гранты и выручка от коммерческой деятельности, как правило, приходят от разных источников.

Но важно, чтобы те, кто перечисляет необлагаемые поступления, правильно писали назначение платежа: «целевое финансирование», «грант» и т.п. При любых формулировках, которые допускают двойное толкование, наподобие «оплата за…» налоговики включат эту сумму в облагаемую базу.

С расходами ситуация сложнее. Нужно стараться максимально разделить их по направлениям уже при формировании. Закупки для коммерческих и некоммерческих нужд лучше проводить по отдельным документам.

Если же затраты относятся к обоим видам деятельности, то их следует делить пропорционально выручке (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если основные средства НКО приобретены за счет целевых поступлений и применяются для некоммерческой деятельности, то амортизация по ним не начисляется (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Если же объект куплен за счет средств от предпринимательской деятельности и применяется в коммерческих целях, то он подлежит амортизации для исчисления налога на прибыль (письмо Минфина РФ от 22.01.2019 № 07-01-09/2891).

НДС в НКО

Некоммерческая организация на ОСНО платит НДС, как и другие юридические лица.

Однако целевые поступления на основную деятельность НКО не облагаются НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ). Если для своей основной деятельности НКО использует товары и услуги, приобретаемые у плательщиков НДС, то налог нельзя взять к вычету. Суммы НДС нужно включить в стоимость приобретения (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Декларацию по НДС нужно сдавать, даже если все поступления не облагаются этим налогом. Информацию о необлагаемой выручке следует отразить в разделе 7 отчета.

Если же НКО ведет и предпринимательскую деятельность, то она платит НДС с коммерческой выручки на общих основаниях. При этом «входной» налог можно брать к вычету.

При этом источник финансирования не важен. НКО может приобрести материалы или услуги за счет целевых средств, но использовать их для коммерческой деятельности. При этом НДС с покупки можно взять к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 04.09.2007 № 3266/07).

Если тот или иной расход нельзя отнести только к облагаемой или необлагаемой деятельности, то следует распределить «входной» НДС пропорционально доле облагаемой выручки в общей сумме поступлений за текущий квартал (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Для отдельных видов НКО предусмотрено освобождение от НДС по некоторым операциям (пп. 1,2 п. 3 ст. 149 НК РФ):

  1. Религиозные организации не платят НДС с доходов от проведения обрядов и продажи предметов религиозного назначения, в том числе литературы.
  2. Общественные организации инвалидов освобождены от НДС по всей выручке, кроме подакцизных товаров, полезных ископаемых и предметов роскоши (постановление Правительства РФ от 22.11.2000 № 884). Для получения льготы численность инвалидов в составе организации должна быть не менее 80%.

НДФЛ и страховые взносы в НКО

Любая деятельность, в том числе и некоммерческая, невозможна без сотрудников. В НКО часто работают волонтеры, но почти всегда в таких компаниях есть и штатные специалисты «на окладе».

С выплат в пользу волонтеров (например – компенсация питания, затрат на проезд и т.п.) НДФЛ и страховые взносы в общем случае перечислять не нужно. Платить налог и взносы необходимо только со сверхнормативных выплат на питание волонтеров: свыше 700 рублей в день в РФ и 2500 рублей – за границей (п. 3.1 ст. 217 и п. 6 ст. 420 НК РФ).

А с вознаграждения штатных специалистов НКО все установленные платежи необходимо выплачивать в полном объеме. Поэтому организация должна удерживать из этих выплат НДФЛ, а также начислять страховые взносы на общих основаниях.

Другие налоги: на имущество, на землю, транспортный

Все налоги, связанные с собственностью, НКО, как и другие юридические лица, платят только, если есть соответствующие объекты: недвижимость, транспорт, земля. Если объектов нет, то ни платить налог, ни сдавать декларации не нужно.

Если налог на имущество НКО считается по остаточной стоимости, то вместо амортизации из первоначальной стоимости объекта нужно вычесть износ по данным бухучета , отраженный на забалансовом счете (п. 3 ст. 375 НК РФ)

Для отдельных категорий НКО предусмотрены льготы по налогам с собственности. В частности, не платят налог на имущество и земельный налог (ст. 381 и 395 НК РФ):

  1. Религиозные организации с имущества и земельных участков, которое используется для религиозной деятельности.
  2. Общероссийские организации инвалидов и учрежденные ими НКО, работающие в области поддержки инвалидов. Для получения льготы инвалиды или их представители должны составлять не менее 80% от членов НКО. Имущество и земля должны использоваться для уставной деятельности.

Налог на имущество организаций и транспортный налог относятся к региональным, а земельный налог – к местным. Поэтому органы власти субъектов РФ или муниципальных образований могут устанавливать дополнительные льготы по этим обязательным платежам, в том числе и для НКО.

Списание налогов и взносов за 2 квартал 2020 года для отдельных НКО

В рамках мер поддержки, принятых в связи с пандемией, некоторым некоммерческим организациям полностью спишут большинство налогов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года (ст. 2,3 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Заплатить придется только НДС и удержанный с зарплаты работников НДФЛ. Также не будут списаны и взносы «на травматизм».

  1. Социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО). Для того, чтобы налоги были списаны, СОНКО должна быть включена в специальный реестр и получать гранты или субсидии от государства в 2017 года.
  2. Централизованные религиозные организации, их структурные подразделения и учрежденные ими СОНКО.
  3. Другие НКО, признанные наиболее пострадавшими от пандемии. Их реестр формирует Минэкономразвития (постановление Правительства РФ от 11.06.2020 N 847).

Вывод

НКО платят НДС и налог на прибыль только с доходов от коммерческой деятельности. Чтобы распределить доходы, расходы и входной налог, следует организовать раздельный учет. Отчитываться по этим налогам нужно, даже если облагаемой базы нет.

Если в организации есть штатные сотрудники, то НДФЛ и взносы нужно платить на общих основаниях. С выплат в пользу волонтеров облагаются только компенсации питания, превышающие норму.

При расчете налога на имущество вместо амортизации НКО должны использовать сумму износа.

Для общественных организаций инвалидов и религиозных НКО предусмотрены дополнительные льготы по НДС, налогу на имущество и земельному налогу.

Социально ориентированным, религиозным и пострадавшим от пандемии НКО спишут большинство налогов и взносов за 2 квартал 2020 года.

Читайте также: