Налоги в современном государстве реферат

Опубликовано: 29.04.2024

Главная > Реферат >Государство и право

I. Сущность налога

1.1 Понятие и роль налогов в современном обществе ………………………..6

1.2. Элементы закона о налоге………………………………………………….8

II. Система налогов в Российской Федерации.

2.1. Классификация налогов в российской экономике………………………18

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития общества (от древнего мира до начала средних веков) государство не имело финансового аппарата, способного определить, сколько и каких налогов необходимо собрать. Определялась лишь общая сумма средств, которую желательно было получить; процесс сбора налогов возлагался на город или общину. На втором этапе (XVI – начало XIX вв.) государство организует сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и берет на себя часть функций по пополнению казны: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, ограничивает этот процесс более или менее широкими рамками. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо на сегодняшний день сложилась широкая практика применения государством правил налогообложения.

Региональные и местные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. Важное место отводится налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам. В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства путем предоставления им налоговых льгот.

Государство, проводящее в жизнь грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

Налоговая система в Российской Федерации начала создаваться в 1991 году, когда в декабре был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них закон “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, поступающих в бюджетную систему России, определили категории налогоплательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в некоторые из этих законов внесены изменения и дополнения, некоторые из них утратили силу в связи с введением в действие налогового кодекса Российской Федерации (части I и II).

Цель моей курсовой работы – раскрыть сущность налога и дать определение налоговой системы. Для этого, мне так кажется, необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и роль налогов, ввести элементы закона о налоге, выделить виды и функции налогов. А поскольку мы живем в Российской Федерации, то необходимо также рассмотреть классификацию и основные виды налогов в российской экономике.

1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА

1.1 ПОНЯТИЕ И РОЛЬ НАЛОГОВ В СОВРЕМЕННОМ ОБЩЕСТВЕ

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». 1 Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 2 В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов. 3 Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции.

Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

1.2. ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ.

Законодательными актами государство устанавливает конкретные методы исчисления и способы уплаты и взимания налогов. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

· объект налогообложения – это операции по реализации товаров (работ , услуг), имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

· налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

· налоговый период – определенный период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

· налоговая ставка – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой,

· порядок исчисления налога – конкретный порядок уплаты налога, который устанавливается законодательством о налогах;

· порядок и сроки уплаты налога - срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

1.3. ВИДЫ НАЛОГОВ

Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество:

подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);

на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);

поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;

налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид — налоги на товары и услуги:

налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость;

акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);

на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.

Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения— к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

Сущность, виды и основные функции налогов, их роль в социальной и экономической жизни современного государства. Характеристика налоговой системы, ее элементов их законодательного регулирования. Периодизация формирования системы налогообложения в России.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	реферат
Язык	русский
Дата добавления	19.11.2015
Размер файла	23,9 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

НИЖЕГОРОДСКАЯ АКАДЕМИЯ ПЕРМСКИЙ ФИЛИАЛ

на тему: Налоги в современном государстве

по дисциплине: Экономика

1. Сущность и функции налогов

2. Налоговая система и ее элементы

3. Формирование налоговой системы в России

Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало и в библейские времена. Непосредственные сборщики налогов никогда не пользовались популярностью в народе, хотя они лишь выполняли волю правительств.

Актуальность этой темы в том, что налоги играют важную роль в социальной жизни любого государства. О них спорят на заседаниях парламентов и правлений партий, их обещают снизить во время предвыборных компаний и бывает повышают в период между выборами. Большинство граждан считают, что они платят слишком высокие налоги, а кто-то другой платит слишком низкие налоги, и что государство расходует недостаточно средств для обеспечения их материального благосостояния и много тратит на другие цели. Поэтому эта тема для меня интересна, хочется понять, как рядовому гражданину, что же такое налоги и налоговая система в целом. Целью моей работы является объяснение сущности и функций налогов. А также показать из чего состоит налоговая система, и как она формировалась.

1. Сущность и функции налогов

«Налогами называются денежные платежи, взимаемые официальными структурами общества в силу их финансового суверенитета с определенных правовых или экономических процессов или обстоятельств без непосредственного оказания ответных услуг». Эти платежи обязательны, принудительны и безвозмездны.

Налоги необходимы: с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические процессы. «Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении». И хотя налоги чаще всего вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые взимаются с конкретного физического лица или юридического лица непосредственно с доходов или имущества. Косвенные устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Косвенные налоги формируют основную часть доходов федерального бюджета. Прямые налоги играют более значительную роль в формировании бюджетов субъектов Федерации.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Их две -фискальная и экономическая или стимулирующая.

Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей пожилых и больных людей и так далее. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, платит зарплату преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здравоохранение, защиту здоровья матери и ребенка, содержание поликлиник, больниц и тому подобное. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных предприятий, сооружений, дорог, защиту окружающей среды.

Экономическая функция налогов состоит «в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, то есть любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе». Налоги в этой функции могут играть поощрительную, ограничительную и контролирующую роль. Например, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом, часть прибыли, идущую на расходы и освоение новых производств, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогом, часть прибыли идущей на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, то есть реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства, то есть экономической функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получить больше средств в бюджет. Необходимо достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной функцией налогов.

2. Налоговая система и ее элементы

Налоговая система любого государства представляет собой:

- во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местного бюджета и внебюджетных фондов;

- во-вторых, систему законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей;

- в третьих, систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов.

Указанные аспекты не могут существовать сами по себе независимо друг от друга. Они взаимосвязаны, и невозможно рассмотреть систему налогов, не рассматривая законодательство и подзаконные нормативные акты, а последние вне зависимости от институтов, которые их принимают и администрируют.

Налоговая система состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры - федеральных налогов, региональных налогов (налогов республик в составе Российской Федерации, налогов краев, областей, автономной области, автономных округов) и местных налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. В Налоговом кодексе предусмотрено установление специальных налоговых режимов, которые могут предусматривать другие федеральные налоги и освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К ним относятся налог на имущество предприятий, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Специальные налоговые режимы применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам относятся:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Упрощенная система налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Теперь рассмотрим систему законов и иных нормативных актов, формирующих отечественную налоговую систему.

В целом законодательство и другие нормативные акты, лежащие в основе регулирования взаимоотношений по поводу исчисления и уплаты налогов в бюджет, в настоящее время включает в себя следующие категории нормативных актов и документов различного статуса и различной юридической силы.

Во-первых, это Налоговый кодекс, регламентирующий основные общие элементы отношений в области налогообложения и порядок исчисления и уплаты федеральных налогов. А также ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете Российской Федерации, поскольку в них устанавливаются параметры распределения налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Во-вторых, это группа законов субъектов Российской Федерации, которые регулируют введение, режимы исчисления и уплаты региональных налогов на территории каждого региона, а также те нормативные акты, которые устанавливают льготы и ставки по федеральным налогам, в части предусмотренной федеральным законодательством. К этой же группе относятся и законы субъектов РФ в области формирования бюджетной системы соответствующего региона, где определяются нормативы распределения регулирующих доходов между бюджетом субъекта РФ и муниципальными бюджетами на территории региона.

В-третьих, это нормативные акты органов местного самоуправления, которые регламентируют в пределах собственной компетенции введение в действие, режимы исчисления и уплаты налогов на территории соответствующих муниципальных образований.

В-четвертых, это группа подзаконных нормативных актов, то есть инструкции Министерства федеральной налоговой службы и Министерства финансов, детально описывающих предусмотренный законодательством порядок начисления и уплаты в бюджет отдельных налогов. А так же инструкции, издаваемые финансовыми органами субъектов Федерации, определяющих режимы исчисления и уплаты этих налогов.

В процессе реализации налогового законодательства «возникают правоотношения между субъектами налогового права -- организациями и физическими лицами. В таких правоотношениях участвуют налогоплательщики, налоговые органы, а также правоохранительные органы. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в налоговых правоотношениях».

Под налоговыми органами понимаются органы, участвующие в налоговых правоотношениях и обеспечивающие взимание налогов с налогоплательщиков. К налоговым органам ст. 30 Налогового кодекса РФ относит только Министерство федеральной налоговой службы РФ с ее территориальными подразделениями в Российской Федерации и таможенные органы.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

налог экономический законодательный государство

3. Формирование налоговой системы в России

Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 году и формировалась в сложных условиях. «Спад производства обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, хаотически осуществленная приватизация лишила государство важнейших источников финансовых накоплений, рост внешней задолженности заставил власть сделать упор в налоговой политике на достижение фискальных целей». Но при разгуле коррупции, криминализации общественной жизни ориентация на ужесточение налогового режима привела к результатам обратно ожидаемым. Теневой сектор в российской экономике приобрел угрожающие масштабы, наметились тенденции к массовому уклонению от уплаты налогов, сокращению налоговой базы. Власти вынуждены были объявить о проведении налоговой реформы, пойти на некоторое ослабление налогового пресса.

В последние годы серьезной проблемой стало прогрессирующие усложнение налоговых процедур и правил. Это привело к возникновению серьезных трудностей в работе налоговых органов, увеличению числа споров с налогоплательщиками, общему падению эффективности налоговой работы. Проявляется прямая связь между степенью сложности налоговых правил, процедур и склонностью налогоплательщиков к неполному выполнению своих обязанностей, к использованию специальных методов обхода налоговых законов.

Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения отдельных изменений в налоговое законодательство.

«Одной из ключевых задач разработанной в 2000 году долгосрочной программы правительства РФ было проведение широкомасштабной налоговой реформы. Сложившаяся к этому времени система налогообложения имела ряд фундаментальных недостатков».

На протяжении прошедших с этого момента лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и сейчас.

Наиболее существенные изменения были внесены в налоговую систему России в ходе ее пересмотра в 1999-2004 годах, когда был принят и вступил в действие Налоговый кодекс РФ.

Заключение

Изучая материалы по данной теме, мне стало понятно, что современная налоговая система России все еще находится в стадии формирования, хотя обе части Налогового кодекса уже приняты и действуют. Уклонение от уплаты налогов стало нормой поведения многих предприятий и предпринимателей. В результате они получают средства для выживания бизнеса и «неформального решения производственных и социальных вопросов в условиях высокой коррупции и несовершенных общественных институтов», а это означает, что наша налоговая система требует дальнейшей корректировки.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает: “Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. ”. Таким образом, Основной закон страны относит уплату налогов в бюджет к обязанностям всех физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории РФ. Потому, что от своевременности и полноты сбора налогов зависит в целом экономическое состояние государства, формирование бюджетов различных уровней, влияющее в свою очередь на стабильность выплаты заработной платы, пенсии, дотации, различных социальных пособий для малоимущих.

Литература

1. Конституция РФ. - Ростов на Дону: «Феникс», 2003.

2. Налоговый кодекс РФ (в ред. от 06.12.05). Система «Консультант-Плюс».

3. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. Ростов-на-Дону, издательство «Феникс», 1998.

4. Экономика. Учебник / Под ред. А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.К. Большакова. - М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.

5. Экономикс. Теория и практика. Т.2. АО «Дорваль», АО «Лига», Санкт-Петербург, 1993.

6. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе. / Вопросы экономики. 2002. № 7.

7. Васильева А., Гуревич Е., Субботин В. «Экономический анализ налоговой реформы». // Вопросы экономики. 2003. № 6.

8. Вишневский В., Веткин А. «Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика». // Вопросы экономики. 2004. № 2.

9. Ильяков Д. «Совершенствование налоговой системы России». ПиЖ 2000. № 31.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Налоги как инструмент государственного регулирования, их классификация, функции. Принципы налогообложения, роль налогов в формировании финансового государства. Итоги и основные направления налоговой политики Российской Федерации с 2007 по 2011 годы.

курсовая работа [82,0 K], добавлен 08.08.2009

Налоги в экономической системе и их функции, возникновение и развитие налогообложения. Роль налогов в формировании финансов государства, налог на прибыль предприятий, объединений и организаций. Основные направления совершенствования налоговой системы.

курсовая работа [61,4 K], добавлен 19.06.2010

Сущность налогов. Принципы и концепции налогообложения. Основные налоги. Налоги - основной источник доходов государства. Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Нестабильность налоговой системы. Проблемы налогообложения.

контрольная работа [26,9 K], добавлен 14.08.2004

Развитие налоговой системы в экономической науке. Сущность налога и основные принципы налогообложения. Описание классификации и видов налогов, их роль и функции в системе экономики. Развитие налоговой системы в России.

курсовая работа [39,8 K], добавлен 02.06.2008

Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения. Классификация налогов. Виды налогов. Характеристика основных видов налога. Косвенные налоги. Прямые налоги. Налоговые льготы. Пути совершенствования налоговой системы в Украине.

курсовая работа [30,5 K], добавлен 14.02.2004

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2013 в 19:01, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы заключается в изучении сущности налогов и всестороннем анализе роли налогов в современном государстве.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач: дать понятие налога; определить его характерные признаки; установить элементы правовой конструкции налога; выявить функции налогов; проанализировать роль налогов в современном государстве.

Содержание

Введение. 3
Глава 1. Сущность налога в контексте теорий о налогах. 5
Глава 2. Признаки и элементы налога. 8
Глава 3. Функции налогов. 11
Глава 4. Роль налогов в жизни современного государства. 14
Заключение. 24
Список использованных источников 26

Вложенные файлы: 1 файл

Курсовая работа1.doc

Министерство образования Республики Беларусь

Белорусский государственный университет

Кафедра финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности

«Налоги: понятие и роль в жизни современного государства»

Введение.

В современном цивилизованном обществе налоги является основной формой доходов государства. В условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможности влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний, запретов и т.п. Такое влияние все больше приобретает косвенный характер и осуществляется посредством налогообложения.

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Понятие, правовая и экономическая сущность налогов на протяжении столетий рассматривались с позиции философии, экономики, политики, права, социологии и других наук. Представители этих областей знаний несомненно оставили великолепные труды для познания проблем налогов и налогообложения. Значительный вклад в изучение налогового метода, как основного в формировании доходов государства, в непростых условиях перехода к рыночной экономике внесли наши современники, такие как Гуреев В.И., Пепеляев С.Г., Химичева Н.И., Маньковский И.А. и другие.

На современный этапе развития нашего общества, полного сложностей и противоречий, сопровождающийся мировым кризисом экономики, ставит перед правоведами задачи не только научного анализа правовых институтов, законодательства и практики применения права, но и — что особенно важно — разработки теоретических положений, содействующих наиболее верному решению важных политических и правовых проблем. Именно поэтому выбранная мною тема курсовой работы является актуальной на данном этапе развития финансового права Республики Беларусь.

Цель работы заключается в изучении сущности налогов и всестороннем анализе роли налогов в современном государстве.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач: дать понятие налога; определить его характерные признаки; установить элементы правовой конструкции налога; выявить функции налогов; проанализировать роль налогов в современном государстве.

Методологической основой исследования стал всеобщий метод диалектики. Юридический характер работы позволил использовать общенаучные методы: анализ, синтез, классификация, аналогия, сравнение.

Представленная курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка использованных источников. Объем работы 27 страниц.

Во введении обосновывается актуальность темы, формулируются цель и задачи исследования, его теоретическая и методологическая основа.

Первая глава дает понятие налога в контексте теорий о налогах.

Вторая глава раскрывает признаки и элементы налога.

В третьей главе рассматриваются функции налога.

В четвертой проводится анализ влияния налогов на деятельность государства и общества в современном государстве.

В заключении подводятся итоги исследования, формулируются основные выводы и предложения.

Глава 1. Сущность налога в контексте теорий о налогах.

Налоги возникли вместе с зарождением государственности. Введению налогов предшествовали другие виды поступлений в казну: дань с побежденных, контрибуции, домены, регалии, пошлины. Все эти формы аккумуляции денежных средств бюджетом создали предпосылки для введения налогов, перехода на более высокий уровень развития экономики, систем контроля и правосознания.

По мере возникновения и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция толкования термина «налог». Ученые и общественные деятели постоянно предпринимали попытки дать определение налога как экономической и правовой категории финансовой науки.

1. Налог – цена, которую платят за возможность использовать общественные ресурсы для общих целей и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами. Это точка зрения мыслителей Нового времени, таких как Б.Спиноза, Т.Гоббс, Ж.Ж.Руссо, сформулировавших в своих трудах теорию «общественного» договора.

2. Налог – цена, уплачиваемая гражданином за полученные им от общества наслаждения (общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности). Так сформулировал понятие налога экономист Ж.С.Сисмонди в первой половине 19 века в своей работе, посвященной теории наслаждения и удобства.

3. Налог – страховой взнос, уплачиваемый налогоплательщиком государству на случай наступле ния какого-либо риска, но не с целью получить в этом случае компенсацию, а профинансировать затраты правительства. Это описание дается в «Трактате о налогах и сборах» английского историка и экономиста В.Петти, освещающего теорию страхования.

4. Налог – пожертвования подданных своему государству. Правильное отображение налога как принудительного платежа упоминается в теории о налоге как общественной жертве Б.Г.Мильгаузена.

5. Налог – финансовый источник государства, который способствует его деятельности по удовлетвор ению коллективных потребностей общества. Это мнение Л.Штейна и А.Вагнера согласно теории коллективных потребностей, имеющая своих сторонников и в настоящее время.

6. Налог – основной вид государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. Так сформулирован налог в теории экономической нейтральности налогов А.Смита и Д.Риккардо. Хотелось бы отметить, что в своей работе они выработали ставшие классическими четыре принципа построения налоговой политики:

принцип справедливости: каждый должен участвовать в поддержке государства соизмеримо своему доходу, который он получает под охраной государства;
принцип определенности: налог должен быть точно определен, а не произволен и время его уплаты, равно как способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны плательщику и всякому другому;
принцип удобства: налог должен взыматься в такое время и таким способом, которые представляются наибольшие удобства для плательщиков;
принцип экономичности: сбор налогов должен производиться при минимальных издержках.

7. Налог – средство воздействия на экономическое развитие страны. Это точка зрения представителей кейнсианской теории, основанной на исследованиях английского экономиста Дж.М.Кейнса.

Нельзя не отметить существование такой теории как теория отмирания налогов, которое должно произойти в процессе развития государства в рамках построения коммунистического общества, а также возникновении новых налоговых теорий таких как: соотношение прямого и косвенного налогообложения, переложение налогового бремени, социальной возвратности налога и другие.

Рассмотрев сущность налога в контексте теорий о налогах можно прийти к выводу, что налог – это обязательные отчисления в доход государства для обеспечения правительства и общества. Но такое определение не раскрывает правовых признаков налога и не дает критериев для разграничения налога от других обязательных платежей.

На сегодняшний день понимание налога, основанного на вышеперечисленных теориях, закреплено в п.1 ст.6 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь. А именно, налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Из вышеуказанного определения можно сформулировать признаки налога, которые подробнее рассмотрим в следующей главе.

Глава 2. Признаки и элементы налога.

Обязательность.

Обязанность граждан Республики Беларусь принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей закреплена в ст.56 Конституции Республики Беларусь. То, что данная норма отражена в разделе II «Личность, общество, государство» Конституции Республики Беларусь указывает на высокий уровень обязывания.

Обязанность означает, что в соответствии с законом налогоплательщик обязан при определенных условиях осуществлять полную и своевременную уплату налогов.

Обязательность налога проявляется в двух аспектах:

налог взымается не зависимо от воли налогоплательщика, если он обязан его уплачивать;
налогоплательщик при уплате налога не вправе изменять условия и порядок его взымания.

Хотелось бы отметить, что при этом налогоплательщик не лишен возможности в определенных пределах влиять на возникновение обязанности по уплате налогов, например, при налоговом планировании избегать появления отдельных объектов налогообложения.

Индивидуальная безвозмездность.

Означает, что при уплате налога происходит однонаправленное движение денежных средств от налогоплательщика к государству без эквивалентного возмещения за налоговое изъятие. Данная безвозвратность характеризуется не временным отвлечением денежных средств плательщика, а полным прекращением его прав в отношении уплаченных денежных средств. Но можно сказать, что налоги возвращаются к налогоплательщику в виде различного рода социальных выплат из бюджета, поддерживание обороноспособности и правопорядка.

Денежная форма уплаты налога.

Налоги не могут быть уплачены в натуральном выражении. Это определено самой сутью налога, который является платежом.

Хотя в Республике Беларусь имеется условный пример неденежной формы исполнения налогового обязательства. Так, организации, выполняющие работы по содержанию и ремонту платных автомобильных дорог и мостов и осуществляющие контроль за их выполнением освобождаются от платы за проезд по этим автомобильным дорогам и мостам (ст.13 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь»).

Внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

Налогообложение выражает собой процесс отчуждения собственности в пользу государства. Само налоговое отношение возникает между собственниками, одно из которых государство, по поводу изменения права собственности на предмет налога с частной на государственную.

Далее хотелось бы отметить, что п.1 ст.2 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь устанавливает что, каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. Для того чтобы установить налог необходимо определить все элементы его правовой конструкции.

В практике налогообложения используются следующие обязательные элементы налогов:

субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано платить налог;
объект налога – юридические факты (действия, события, состояния) обуславливающие в соответствии с нормами налогового законодательства наступление определенных правовых последствий – обязанности субъекта уплатить налог;
предмет налога – предметы материального мира, имеющие количественную, стоимостную или физическую характеристики, которые могут повлечь обязанность по уплате налога, если по отношении к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии (имущество, доходы, прибыль, выручка от реализации и т.п.);
налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (на практике часто совпадает с предметом налога);
налоговый период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога;
ставка налога - фиксированная величина изъятия налога, установленная законодательно в абсолютном или относительном измерении (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные);
порядок исчисления – процессуальное действие, согласно которому на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот исчисляется сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период;
порядок уплаты – установленные законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству (кадастровый, у плательщика, по декларации);
срок уплаты налога – период времени, в который уплачивается налог, устанавливается в соответствии с законодательством;
льготы по налогу - полное или частичное освобождение от уплаты налогов через снижение ставок или исключение отдельных оборотов, объектов из налогообложения (могут быть постоянными или временными).

Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2013 в 04:49, реферат

Краткое описание

1. Для государства налоги это вопрос существования. Они являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры.

Файлы: 1 файл

СРСП №1. Понятие и роль налогов в жизни современного государства..docx

Тема: Понятие и роль налогов в жизни современного государства.

Налоги существуют только в правовой форме. Установление налогов, организация налогообложения и налоговой деятельности производится государством посредством издания правовых норм, которые в своей совокупности формируют налоговое право.

2. Понятие «налог» применяется в литературе в широком и узком смыслах.

В широком смысле к налогам относят любые изъятия денежных средств в доход государства, которые основаны на отождествлении налога с обязательным платежом, не соответствует ни экономической, ни правовой сути налога как определенной разновидности обязательного платежа.

В узком значении (единственно правильном, как подчеркивает Худяков А.И.) под налогом понимается определенная разновидность обязательных платежей, которые установлены государством в одностороннем порядке, принудительно взимаются в его пользу и отвечают определенным требованиям.

3. Признаки налога. Налог представляет собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно материальной, экономической и юридической категорией.

В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.

Как экономическая категория налог - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение денег (материальных ценностей) от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В правовом смысле налог - это государственное установление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

Таким образом, Налог – это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам,

1) осуществляемое на основе правового акта, принятого надлежащим государственным органом и в надлежащей форме,

2) производимое в определенных размерах, в установленном порядке и в обусловленные сроки,

3) носящее обязательный, безвозвратны и безвозмездный характер.

4. Действительно, по мере развития науки представления о налоге изменялись и будут изменяться. Но как объективно существующая экономическая категория налог (как бы его не называли: налог, подать, мыт, салык, трибут [лат.], tax[англ.] и т. п.)всегда представлял собой обязательный платеж, установленный государством в одностороннем порядке в свою пользу посредством издания соответствующего правового акта. Этим свойством налог обладал с момента своего возникновения, оно не изменилось в настоящее время и не может измениться в будущем, хотя формы и виды налогов, способы их исчисления и уплаты изменялись, изменяются и будут изменяться. Это свойство объективно, оно выражает сущность налога как экономической и правовой категории. И данное свойство не меняется во времени.

5. Функция налога - это установленное государством направление действия налога, определяемое экономическими возможностями налогообложения.

По мнению большинства авторов, налогообложение выполняет следующие функции:

1) фискальную (бюджетную);

2) распределительную (социальную) ;

б) дестимулирующую (сдерживающую);

6. Деление налогов на прямые и косвенные обычно определяют категорией, именуемой «носитель налогового бремени» (или «носитель налога»):

прямые налоги - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

косвенные налоги - налоги (на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика.

Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные.

Реальные налоги [от англ. real - имущество] - это налоги на имущество, а точнее, на такую его разновидность, как вещи.

Личные налоги - это налоги на доходы (прибыль) налогоплательщика.

В зависимости от формы налога они подразделяются на натуральные и денежные.

В зависимости от своего субъекта налоги подразделяются на следующие виды:

- Налоги с юридических лиц (организаций) (по западной терминологии - корпоративные налоги). В Казахстане к ним в настоящее время, например, относятся корпоративный подоходный налог, налог на имущество юридических лиц.

- Налоги с физических лиц (граждан) (по западной терминологии - индивидуальные налоги). К числу таких налогов в Казахстане относится, например, индивидуальный подоходный налог, налог на имущество физических лиц.

- Смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица Последние при этом могут выступать в качестве индивидуальных предпринимателей. К числу смешанных налогов, применяемых в Казахстане, относятся, например, налог надобавленную стоимость, акцизы, земельный налог, социальный налог.

В зависимости от территориального уровня налоги обычно подразделяются на общегосударственные и местные. Следует сказать, что такое деление налогов свойственно большинству государств.

В зависимости от характера использовании налоги могут быть общего назначения и целевые.

Отметим, что целевые налоги обычно устанавливаются в качестве доходного источника специального внебюджетного фонда.

К данной классификации примыкает деление налогов на обычные и чрезвычайные.

Обычные налоги применяются в условиях нормального функционирования государства.

Чрезвычайные налоги выступают реакцией на некие форс-мажорные (чрезвычайные) обстоятельства, резко повышающие уровень потребности государства в денежных средствах для покрытия вновь открывшихся расходов, что соответственно требует дополнительных доходов.

По субъекту исчисления и способу уплаты налогов они подразделяются на окладные и неокладные.

В зависимости от оснований возникновения налоговой базы и источника выплаты налоги подразделяются на активные и пассивные.

Иногда в литературе выделяют такие разновидности налогов, как раскладочные ( репарационные, контингентированные) и количественные (долевые, конативные).

Существует также деление налогов на регулярные ( систематические, текущие) и разовые.

1.1. Роль налогов в современном государстве.

В большинстве современных государств источником получения большей доли бюджетных средств являются налоговые механизмы. При этом само исполнение обязанности по уплате налогов может быть выражено не только путем перечисления определенной денежной суммы (налогово-финансовый механизм формирования бюджета), но и путем передачи в адрес государства части товарно-материальных ценностей суммы (налогово-экономический механизм формирования бюджета).

Отнесение института налогообложения в целом либо его отдельных элементов исключительно к экономико-финансовой или к государственно-правовой системе принципиально неверно. Экономическая, финансовая и налоговая системы имеют разные цели и задачи деятельности, они реализуются в отношении разных объектов и не ограничены единым набором средств и методик. Элементы системы налогообложения не являются составными частями экономики и ее подсистем, а особым образом интегрированы (встроены) в экономическую и финансовую системы.

Сущность налогообложения находится на стыке финансово-экономических и государственно-правовых знаний. Налогообложение является частью межотраслевой деятельности. Институт налогообложения хотя и доступен для изучения, как с экономической, так и с государственно-правовой позиции, но в обоих случаях для исследования будет доступна только примерно половина факторов, существующих в реальности. По этой причине при изучении налоговой проблематики необходимо использовать междисциплинарный подход.

Прообраз современной системы налогов и налогообложения возник уже на ранних стадиях развития человечества.

Возникновение системы налогообложения связано скорее не с процессом появления прибавочного продукта и классовым расслоением общества, а с объективно назревшей необходимостью разделения труда и профессионализации трудовой деятельности. Благодаря системе общественного перераспределения получаемых материальных ценностей часть членов родоплеменной группы была освобождена от общеобязательного процесса добывания пищи и иных благ и получила возможность профессионально заняться выполнением иных общественных функций (управление, военная защита и т. д.). Как правило, на налоговые поступления в то время содержались вождь, совет старейшин, а в отдельных случаях – служители религиозного культа и та часть воинов, которая относилась к «регулярной» армии указанной общественной группы.

Первоначальное формирование налоговой системы происходило в каждой общине самостоятельно, и сама система отличалась локальным, «местным» уровнем фискального охвата. Возникновение «местных» систем налогообложения предшествовало образованию государства и стало одной из важнейших предпосылок для его создания.

На этом этапе наиболее важной (а иногда и единственной) задачей системы налогообложения являлось обеспечение благоприятных материально-экономических условий для разделения функциональных обязанностей в общественных группах. Налогообложение позволило создать систему материального обеспечения общественных групп, напрямую не задействованных в добывании или создании ценностей материального характера. В дальнейшем, с появлением государственных образований, характер задач, решаемых с помощью системы налогообложения, значительно расширился.

В современной России налоговая система нормативно определена в НК.

Налоговым (фискальным) платежом является денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемая в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности и поступающая в специальные бюджетные или внебюджетные фонды.

Налоговая система, установленная НК, предусматривает два вида налоговых платежей:

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаками налоговых платежей, являются:

– обязательность выделения из полученного единоличным или групповым трудом доли, идущей на содержание отдельных общественных групп, осуществляющих специализированную деятельность;

– безвозмездность передачи материальных ценностей;

– отсутствие четкой взаимосвязи между передачей материальных ценностей и совершением определенных действий общественными органами управления и общественной защиты.

Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в России в ст. 57 Конституции, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Признаками сборов являются:

– обязательность осуществления в случае денежных выплат или материального изъятия при наступлении объективно определенных условий;

– наличие субъективно предполагаемой взаимосвязи между проведением процедуры уплаты сбора и наступлением предполагаемых заранее определенных последствий.

Сборы носят индивидуально-возмездный, компенсационный характер.

Понятие сбора следует отличать от платы за услуги, оказываемые государственными органами.

Читайте также: