Налоги в черногории для бизнеса

Опубликовано: 15.05.2024

При переезде в другую страну вопросом, которым задается каждый человек, остается финансовая составляющая. Другими словами, какие средства позволят спокойно жить в стране. В 2021 году в Черногории проблематично найти работу, и мигранты с просторов бывшего союза живут на доходы с действующего бизнеса на родине или открывают собственное дело уже здесь.

При получении средств с «домашнего» бизнеса, дохода на фрилансе, сдачи в аренду жилья, вопрос заработка денег не главный. Но если вы решили открыть бизнес в Черногории и получать хороший доход, данная статья очень поможет.

Что нужно учитывать перед открытием бизнеса

Прежде чем приступить к выбору «ниши» в бизнесе и оформлению фирмы в Черногории, примите во внимание некоторые факторы:

Черногория – туристическая страна, и наиболее перспективные сферы предпринимательской деятельности здесь связаны с туризмом (рестораны, кафе, гостиницы, прокат авто и др.).
Черногория – быстро развивающееся европейское государство. Правительство страны старается навести в законодательстве порядок, чтобы оно соответствовало европейским стандартам. Однако страна крепко связана с прошлым, и результат этого – проблема работы с местной властью. Все построено на личностных отношениях и связях.
Местное население – это люди, которые воспринимают всё новое с осторожностью и недоверием. И поэтому для успешного ведения бизнеса необходимо завоевать доверие.
Постоянные изменения налогового законодательства делают хорошего бухгалтера одним из самых важных сотрудников компаний. Он постоянно должен быть в курсе всех изменений и новшеств, что позволит избежать штрафов во время очередного визита налоговых инспекторов с проверкой.

До принятия решения, какой вид бизнеса организовать в Черногории, важно изучить привычки и традиции местного населения. Необходимо познакомиться с принципами управления и законодательством, попытаться обзавестись знакомыми в органах правления.

Чтобы это сделать, недостаточно посетить эту страну на неделю, нужно здесь пожить несколько месяцев и максимально окунуться в местную жизнь. Только тогда возможно дать реальную оценку дел в сфере, которую вы выбрали для бизнеса, только тогда можно сказать, есть ли шанс стать успешным в этом направлении.

Выбор «ниши» для бизнеса

Выбор правильной «ниши» для ведения бизнеса в Черногории – один из ключевых условий будущего успеха. Приехав в Черногорию (оформление визы нужно только в случае длительного пребывания в стране), можно заметить, что здесь нет многих товаров популярных на родине, а уровень услуг с трудом дотягивает до оценки «удовлетворительно». Появляется мысль, что это «золотая жила» для заработка, но в большинстве случаев такие проекты заканчиваются неудачей.

Почему же так происходит? Все просто. Черногория – маленькая страна, с населением 620 тысяч человек. Большинство местного населения имеет довольно скромные доходы, поэтому покупка дорогой продукции (например, Iphone, Mac и др.), которая пользуется популярностью у россиян и украинцев, для них просто не позволительная роскошь.

Черногорский рынок весьма специфичен и черногорцы, как все балканцы, весьма консервативны. Они безумно любят свою черногорскую кухню, большая часть даже не думает о том, чтобы попробовать блюда других народов (к примеру, японскую кухню).

На основании всех вышеизложенных факторов можно сказать, что бизнес в Черногории для русских – это бизнес, который направлен не на местное население.

Необходимо ориентироваться на проживающих здесь иностранцев и на туристов.

Виды бизнеса в Черногории

Туризм (и все что с ним связано) – это доходный и рентабельный вид коммерческой деятельности в Черногории. К наиболее востребованным можно отнести следующие категории:

аренда яхт;
аренда автомобилей;
гостиничный бизнес;
ресторанный бизнес;
сельское хозяйство;
салон красоты.

Сдача в аренду яхты

Аренда яхт пользуется большим спросом у туристов и является одним из наиболее прибыльных видов бизнеса. Стоимость услуги стартует от 350 евро в сутки и доходит до 1000 – все зависит от класса арендуемой яхты. Срок окупаемости, в среднем, при максимальной загрузке составит 5-7 месяцев.

Каждый турист, который приехал в Черногорию, делает все возможное, чтобы однажды прокатиться на яхте и максимально окунуться в красоту Адриатики

Сдача в аренду автомобилей

Аренда автомобилей – популярный бизнес и, возможно, один из доступных в Черногории, которым с удовольствием занимаются наши соотечественники. Открывается множество фирм – от крупных, способных предложить клиентам выбор автомобилей разных марок и классов, до маленьких, автопарк у которых насчитывает 2-3 старенькие машины.

Конкуренция здесь весьма высокая, но у всех получается зарабатывать.

А правильный подход к организации бизнеса обеспечит довольно приличный доход, ведь число туристов постоянно возрастает, и многие хотят в свое распоряжение автомобиль. У данного бизнеса есть один большой минус – это сезонность: услуги востребованы только в летний период, в остальное время машины будут стоять в гараже.

Гостиничный и отельный бизнес

Немного об отельном бизнесе вы узнаете из видео.

Гостиничный бизнес тоже относится к разряду прибыльных видов в Черногории. При выборе этой категории бизнеса предпочтение лучше отдать маленьким отелям. Стоимость проживания будет ниже, чем в больших отельных комплексах. Это позволит обеспечить загруженность туристами, которые хотят сэкономить во время отдыха. И цены на коммерческую недвижимость ниже в Черногории, чем на курортах в более развитых странах.

Открытие кафе или ресторана

Открытие ресторана – еще один перспективный и довольно интересный вид предпринимательства. Многие туристы приезжают в Черногорию, чтобы вдоволь насладиться блюдами черногорской кухни, изысканными винами, приготовленными местными умельцами.

Данная ниша заполняется быстро, но до полного наполнения еще далеко. Кафе и рестораны в основном направлены на туристов и с окончанием сезона закрываются до следующего года.

Фермерское хозяйство

Сельское хозяйство. Стремительное развитие туризма в Черногории, а также рост числа ресторанов, открывает огромные перспективы для сельскохозяйственной деятельности. Это могут быть птицефабрики, фермерские хозяйства и др.

Несмотря на прекрасные экологические условия, данная отрасль плохо развита в Черногории. Срок окупаемости такого бизнеса немного дольше, чем у вышеперечисленных отраслей, но перспективы развития и прибыльность выделяют его из общего сегмента.

Салон красоты и парикмахерская

Салон красоты – популярный бизнес среди наших соотечественников. Это обусловлено тем, что профессиональных парикмахеров, массажистов или мастеров маникюра в Черногории найти сложно. Конечно, данные услуги предоставляют местные мастера, но качество и уровень этих услуг сильно уступает тем, к которым привыкли иностранцы.

Поэтому открытие салона красоты с командой настоящих профессионалов – дело прибыльное. Информация о салоне и хороших мастерах быстро разлетится по городу, обеспечив поток клиентов.

Открытие бизнеса, или с чего начать

Направленность будущего бизнеса определена. Возникает следующий вопрос: может ли представитель другого государства заниматься этим видом бизнеса или нет, и как правильно все оформить? В законодательстве Черногории нет никаких ограничений, которые бы запрещали вливание иностранного капитала в местную экономику (исключениями являются только направления, которые связаны с госбезопасностью).

Поэтому любой иностранец может открывать фирму в Черногории и вести бизнес.

Открытие бизнеса в Черногории – простая процедура. Оптимальным решением в 2021 году будет регистрация общества с ограниченной ответственностью (по-черногорски D.O.O.). Преимуществом такого общества, является возможность указать в уставе сразу несколько видов деятельности (1 основная и несколько дополнительных), которые в случае необходимости можно изменить.

По срокам, регистрация займет 5-10 дней, при этом для оформления понадобится только загранпаспорт.

Процедуру регистрации легко пройти самостоятельно:

Шаг 1. Подать в Центральную палату коммерческого суда акт об учреждении предприятия.
Шаг 2. Получить сертификацию.
Шаг 3. Ожидать 5 рабочих дней.

Вот собственно и весь процесс регистрации, после которого фирме присваивается идентификационный номер. Далее открывается счет в банке, и все – можно вести предпринимательскую деятельность.

На практике процедура может затянуться. Возможно, придётся представить дополнительные разрешения на определенные виды деятельности, да и местные представители органов власти не отличаются расторопностью.

Информация по видам бизнеса в Черногории – на видео.

Поэтому бояться не следует, нужно требовать в госорганах выполнения сроков.

Покупка готового бизнеса

Вы можете организовать свое дело с нуля или купить готовый бизнес в Черногории.

Стоит отметить, что продажа бизнеса в Черногории – вещь распространенная, и легче купить готовый бизнес со всей необходимой документацией, чем тратить на это время и деньги. Продается, в основном, бизнес, связанный с туризмом и цены на него приемлемые.

Основные данные

Частные лица должны отдавать государству сумму в 9-15%.
Юридические компании облагаются пошлиной по ставке 9%.
Перевод средств от суммы прироста капитала – 9-15% в зависимости от суммы..
Уровень НДС – 19%. Есть товары и услуги, которые облагаются по ставке 7%.
Гербовый сбор отсутствует. Государственных пошлин нет.

Физические лица

Налогоплательщиками являются все местные жители и резиденты, которые получают доход на территории юрисдикции. Допускается отчисление пошлин со следующих типов заработка:

Заработная плата или прибыль от ведения частной профессиональной деятельности.
Сдача в аренду автомобиля, жилого имущества или иных форм собственности.
Проценты и роялти, полученные от местных финансовых институтов или частных лиц.
Прирост капитала любыми способами, разрешёнными на законодательном уровне.

Правительство государства не планирует увеличение налоговых ставок в несколько ближайших лет. Методика расчета также останется прежней:

Все граждане и нерезиденты с ежемесячным доходом более 480 евро попадают под ставку обложения 15%.
Частные лица, не достигшие данной планки заработка, могут перечислять только 9% от прибыли.

При расчете итоговой суммы, вносимой в декларацию, учитываются все обязательные расходы, что фактически снижает размер налоговой базы и делает Черногорию страной с привлекательной системой обложения.

Помимо вычета расходов некоторым категориям частных лиц предоставляются дополнительные льготы. Пониженная квота предоставляется студентам на стипендии, пенсионерам, социально незащищенным гражданам, при выигрыше в лото, казино или лотерее, а также при передаче наследства или дарении объектов.

Юридические лица

Ставка действует для всех организационно-правовых форм бизнеса. Резидентность предпринимателей также значения не имеет. В 2017 году уровень сборов снижен до 9%. Это привело к одновременному увеличению пошлин на прибыль от дивидендов – до 15%. В налогооблагаемую базу включены:

Производство товаров при условии их последующей реализации.
Прибыль от предоставления или рекламирования услуг.
Средства, полученные от эксплуатации национальных ресурсов.
Передача дивидендов (облагается у источника).

Налоговый год аналогичен календарному. Отчетность о прибыли подается в государственную инспекцию до 28 февраля года, следующего за периодом учета средств. При растрате дохода в личных целях налогообложение не отменяется. Освобождаются от сборов только те предприниматели, которые собираются инвестировать все полученные финансы в развитие собственного бизнеса. Для компаний, расположенных в регионах страны с плохо развитой инфраструктурой, предусмотрены скидки, позволяющие тратить больше средств на расширение и укрепление организаций. Все льготы действуют не дольше 3 лет после регистрации фирмы в качестве налогоплательщика.

НДС в Черногории

Сбор распространяется на товары и услуги, произведенные или оказываемые в стране, а также на всю импортную продукцию. До 2013 года основная ставка составляла 17%, однако к 2017 была увеличена до 19%. Пониженные квоты применимы только к нескольким категориям товаров:

Продукты питания, составляющие основу (мясо, хлеб, крупы, овощи).
Медикаментозные препараты.
Учебные материалы для школ и высших заведений образования.

Правительство тщательно отслеживает фирмы, укрывающие свои продажи. Ввиду этого, каждый покупатель обязан взять на кассе чек. Это не дает ему возможности обратиться в суд. Для туристов наличие чека также предполагает возврат части НДС. По аналогии с другими странами ЕС Черногория возвращает 13 из 19% налога.

Другие пошлины юрисдикции

Налоги на оборот недвижимости в Черногории для иностранцев. Пошлина взимается с любого объекта и составляет всего 3%. Подобная лояльность проявляется как для нерезидентов, так и для граждан страны. Отчисление финансов производится покупателем.
Туристический. Обязателен к взысканию со всех приезжих в случае приобретения ими второго жилья (первое находится в собственной юрисдикции иностранца). Если покупка происходит в любом городе Адриатики, которая относится к курортной зоне, а также подлежит последующей сдаче в наем, ставка составит 9%.
Имущественный налог на недвижимость в Черногории для россиян. Оплачивается раз в год в размере не более 1% от ликвидной стоимости объекта. Пониженные квоты применяются для домов старого фонда, расположенных в отдалении от центральных городов. В отличие от местных жителей, чей сбор составляет около 20 центов за квадратный метр, иностранные владельцы оплачивают 50 центов.
Транспортный. Каждый водитель машины или иного ТС ежегодно выплачивает пошлину. За автомобиль нужно отдать от 15 до 150 евро в зависимости от марки и объема двигателя, за мотоцикл – 10-200 евро при учете технических характеристик. Владельцы водного транспорта обязуются перечислять 5-400 евро в год, самолетов – 1000-5000 евро.

За несвоевременную оплату или подачу декларации грозит штраф. Уклонение от налогов карается административной, а в особых случаях – уголовной ответственностью. Уточните больше информации на сайте или звоните для проведения консультации по номеру телефона.

Молодая и независимая Черногория во многом схожа с государствами Евросоюза, хотя не является его частью. Возможно поэтому налоги в Черногории ниже, чем в других европейских странах. Для россиян, планирующих поездку или переезд необходимо ознакомиться с системой налогообложения Черногории.

Система налогообложения в Черногории в 2021 году

Платить налог обязан каждый гражданин Черногории. А также зарегистрированное иностранное юридическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Черногории. Ежегодно за три месяца до окончания календарного года (налогового периода) налогоплательщик обязан предоставить в налоговую службу декларацию о доходах. В 2019 году в случае непредставления или задержки документов налогоплательщик наказывался штрафом в размере 0,03 % от суммы годового налога за каждый просроченный день.

Налогообложению подлежит следующая группа дохода:

дивиденды;
проценты по вкладам;
прирост капитала;
от сдачи помещения в аренду;
оказание консультативных услуг.

Отдельно стоит заметить, что в отличие от других стран платить налог на доход от стипендии, наследства и благотворительной деятельности не нужно.

Для ведения бизнеса в 2021 году в Черногории созданы отличные условия. Ставка пошлины на прибыль в Черногории для юридических лиц составляет 9 %. А с учетом открытия нового бизнеса в развивающихся частях страны бизнесмену полагаются льготы на оплату сборов в течение первых 3 лет деятельности фирмы. Конечно, учитывая направление бизнеса.

Туристический налог в Черногории

дети до 12 лет – пошлиной не облагаются;
от 12 до 18 лет – 50 центов;
от 18 и старше – 1 евро в сутки.

Для этого необходимо зарегистрироваться. Сделать это можно двумя способами:

на почте;
в специальных информационных окошках до 14 часов, расположенных вблизи автовокзалов и аэропортов.

Для туриста разрешено провести регистрацию в течение 72 часов с момента прибытия. Если по какой-то причине регистрация не пройдена, необходимо обратиться в местный отдел иммиграции и объяснять причину пропуска отведенного срока.

Туристов, проживающих в отелях, регистрирует администрация. Перед выездом из отеля необходимо запросить на ресепшен данные о регистрации, чтобы в случае чего избежать проблем на таможне. Чаще всего туристический налог включен в стоимость проживания. Жильцу выдается талон розового цвета, в котором указаны данные:

фамилия и имя;
день заезда;
дата отъезда;
оплаченная сумма.

Не стоит пренебрегать этим правилом. При выезде из Черногории полицейский на таможенном контроле может проверить оплату городского сбора.

Налог на недвижимость для иностранцев

Налоговым платежом на приобретение и сдачу собственности в аренду облагается как гражданин Черногории, так и иностранное лицо. Процентная налоговая ставка для нерезидентов Черногории одна из самых низких в мире. А для граждан государства налоги еще меньше. Налог на недвижимость делится на три категории:

на покупку;
годовой;
сдачу недвижимости в аренду.

Налог на приобретение недвижимости оплачивают все покупатели в размере 3 %. Но в некоторых случаях покупка не облагается налогом. Специфика разделения зависит от того, является ли застройщик физическим лицом. В Черногории физические лица имеют право строить и продавать дома и квартиры. При условии, что количество квартир в доме не будет превышать четырех.

Если иностранный покупатель приобретает недвижимость у физического лица, то в налоговую казну он платит 3 % от стоимости покупки. Если сделка купли-продажи проходит на первичное жилье у юридического лица, то налог платит продавец. Так как он является плательщиком НДС.

Годовой налог зависит от следующих факторов:

год постройки;
площади помещения;
локации (удаленность от моря).

В среднем налог составляет 3-4 % от рыночной стоимости недвижимости в год. Данная цифра предназначена:

для иммигрантов;
людей, имеющих собственность в Черногории в коммерческих целях;
для иностранцев, имеющих ВНЖ в стране.

Граждане Черногории или имеющие статус ПМЖ платят налог в размере 0,3-0,4% (практически в 10 раз меньше).

Также сумма налога зависит от статуса покупателя.

Налог на прибыль путем сдачи недвижимости в аренду составляет 9 % в год от половины выручки. Вторая половина идет на покрытие затрат на обустройство и ремонт сдаваемой недвижимости.

Что касается налога на добавленную стоимость в Черногории, то он невысок по сравнению с другими государствами. Составляет 21 %. Также имеется программа лояльности для некоторых категорий бизнеса, которые:

производят товар из списка продуктовой корзины;
медицинских препаратов;
учебная литература;
оргтехника;
товары гостиничного бизнеса;
проводят организацию перелета из Черногории и бронирование отелей в других странах;
занимаются реставрацией и продажей станинных предметов искусства.

Бизнес, связанный с такими отраслями облагается налоговым сбором от 7 %. Индивидуальные предприниматели, годовой доход которых не превышает 18 тысяч евро, налогом не облагаются. К таким отраслям бизнеса можно отнести:

фрилансеров;
трейдеры;
мелкие компании;
маленькие фирмы по обслуживанию клиентов в индустрии красоты и др.

Несмотря на низкий процент НДС в Черногории, много недобропорядочных глав компаний всеми способами пытаются обойти или уменьшить налог путем предоставления недействительных документов в налоговую службу. Правительство Черногории всячески ведет борьбу с нарушителями.

Налог на прибыль в Черногории

Прибыль организации это денежная разница между доходом от продажи товаров или оказания услуг и вложениями в покупку производственного материала, перевозку и т.д. Такой доход облагается налогом в размере 9 %. Деньги, с оплаты которого, идут в государственную казну. За ее счет финансируется благоустройство города.

При этом налог на полученные дивиденды составляет – 15 %, а доход по полученным от вклада процентам – 5 %.

Некоторые организации, оформляющие себя как юридическое лицо, налог не платят по причине отсутствия минимальной суммы дохода. В основном, это фейковые организации, которые регистрируются приезжими из других стран для получения ВНЖ в Черногории.

Также налог на прибыль платят трудоустроенные граждане. Процент зависит от количества отработанных за месяц часов и от полученного дохода. А также к налогу на прибыль для физических лиц относят:

дополнительную деятельность;
доход сдачи личной недвижимости в аренду;
полученные проценты по вкладу.

Налог на прибыль, как и во многих европейских странах, имеет прогрессивную шкалу. Таким образом, доход:

Процент вычета	Сумма заработка в евро	В переводе на американский доллар	В переводе на российский рубль
От 1 до 785	От 1 до 838	От 79 до 66 382
15	От 785 до 2615	От 838 до 2794	От 66 382 до 221 132
19	От 2615 до 4577	От 2794 до 4891	От 221 132 до 413 598
23	От 4577 и выше	От 4891	От 413 598 и выше

Обязательной оплате налога на прибыль подлежат все физические и юридические лица, имеющие доход. Помимо этого установлена некоторая категория граждан, которая не погашает данный налог. К ним относятся:

политические деятели;
послы Объединенной Организации Наций (ООН);
дипломаты;
организации, занимающиеся ликвидацией последствий стихийных бедствий;
благоустройством хозяйственной деятельности;
благотворительные организации;

доход от наследства и др.

Транспортный налог в Черногории

85 % жителей Черногории имеют личное средство передвижения. Поэтому в Черногории введен транспортный налог. Он оплачивается при покупке, а также ежегодно. Сумма налога зависит от вида транспортного средства, его стоимости и характеристик. К тому же чем старше автомобиль, тем меньше сумма ежегодного налога. Максимальный процент «скидки на налог» не превышает 50 % от первоначальной суммы налога.

Также сумма ежегодного платежа на средство передвижения колеблется от статуса гражданина. Если транспортом пользуется проживающий на территории Черногории приезжий человек, не имеющий ПМЖ, то процент налога будет гораздо выше, чем у постоянного жителя Черногории.

Транспортное средство	От чего зависит	Сумма налога в евро	В переводе на американский доллар	В переводе на российский рубль
Автомобиль	от количества лошадиных сил	25-1500	26-1600	2135-128 110
Мотоцикл	от размера и мощности	10-300	10-320	855-25600
Лодки	от размера и предназначения	5-3000	5-3200	427-256 225
Летательные аппараты	от объема двигателя, характеристик и размера	1000-3000	1066-3200	85 400-256 225

В случае приобретения в пользование транспортного средства бывшего в употреблении, покупатель оплачивает транспортный налог в размере 5 процентов от рыночной стоимости транспорта (при отсутствии на него НДС).

Штрафы за неуплату налогов в Черногории

Открывая фирму в Черногории, владелец обязан оформить расчетный счет организации. Иногда компании, которые открываются приезжими с целью получения ВНЖ и ПМЖ игнорируют это правило. Также по расчетному счету обязательно должны проводиться бухгалтерские операции:

поступление денежных средств;
выплата заработной платы сотрудникам;
оплата налогов и т.д.

В случае отсутствия движения денежных средств на счете организации компания будет оштрафована в размере 10 000-20 000 евро. Дополнительно штрафуется директор компании на сумму от 2000 до 3000 евро. Такое правонарушение может послужить препятствием для ведения бизнеса.

Игнорирование уплаты налогов физическими гражданами явление достаточно редкое. В основном, налог на прибыль физических лиц выплачивает работодатель перед выплатой заработной платы сотруднику. Нетрудоустроенные граждане, соответственно, налогом не облагаются.

Не только граждане Черногории могут быть наказаны за несоблюдение своевременной уплаты налогов. Также это актуально для русских, живущих на территории Черногории. Под штрафные санкции может попасть турист, если вовремя не зарегистрируется. Если приезжий проигнорирует обязательные действия для посещения страны, то при обнаружении правонарушения при пересечении границы ему грозит штраф до 200 евро с человека.

Быстрый переход:

БЫСТРЫЙ ПЕРЕХОД:

КРАТКАЯ СВОДКА

Срок регистрации компании

Минимальный размер уставного капитала

Требования к резидентности акционеров и директоров

Валютный контроль

Принцип налогообложения прибыли компании

Резидентные компании облагаются налогом на общемировую прибыль, нерезидентные компании — только на прибыль, полученную на территории Черногории и от источников в Черногории

Ставка налога на прибыль компании

Ставка НДС

Требования к подаче ежегодной отчетности

СРАВНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ ПО ЮРИСДИКЦИИ

Стоимость регистрации

Срок регистрации

Организационно-правовые формы компаний в Черногории

В Черногории существует несколько организационно-правовых форм компаний, которые подходят для разных видов бизнеса. Среди наиболее популярных форм компаний в Черногории можно выделить следующие:

Общество с ограниченной ответственностью (D.O.O.)
Это наиболее популярная и удобная форма компании в Черногории, отличительной чертой которой является ограниченная ответственность участников. Участники не отвечают по обязательствам общества всем своим имуществам, а несут ответственность только в пределах своего вклада. Минимальный уставный капитал составляет всего 1 евро.
Акционерное общество
Уставный капитал акционерного общества поделен на акции. Эта форма подойдет для крупного бизнеса и редко используется начинающими предпринимателями. Минимальный капитал должен быть не менее 25.000 евро.
Партнерство с ограниченной ответственностью
В структуре партнерства с ограниченной ответственностью должен быть минимум один генеральный партнер (general partner) и минимум один партнер с ограниченной ответственностью (limited partner). Генеральные партнеры непосредственно участвуют в управлении партнерством и несут личную ответственность по обязательствам партнерства, а партнеры с ограниченной ответственностью – не участвуют в непосредственном управлении и несут ответственность только в пределах своего вклада.
Генеральное партнерство
В генеральном партнерстве партнеры несут личную ответственность по обязательствам партнерства. Особое значение отводится Партнерскому соглашению, которое регулирует отношения внутри партнерства.

Процедура регистрации компании в Черногории

Процедура регистрации компании в Черногории начинается с подготовки необходимых идентификационных документов на всех участников компании (уточняйте у наших специалистов), а также следующая информация:

2-3 наименования будущей компании в порядке приоритета;
структура будущей компании (кто является директором, акционером, бенефициаром);
вид деятельности будущей компании.

После получения всех необходимых документов и информации регистрация компании в Черногории будет незамедлительно начата. Весь процесс от получения необходимых документов для регистрации до изготовления финального пакета корпоративных документов по готовой компании включает следующие этапы:

Проверка наименований компании и выбор допустимого;
Срок проверки наименования занимает несколько часов.
Подготовка форм и документов для подачи форм в Реестр;
На этом этапе идет подготовка и заверение доверенности, а также основное взаимодействие с регистрирующим органом.
Процедура регистрации компании;
Срок регистрации компании в Черногории в среднем занимает всего 5 дней с момента подачи в Реестр всех необходимых форм и документов.
Подготовка уставных документов по зарегистрированной компании и изготовление печати (при необходимости);
На этом этапе готовится пакет всех документов компании, которые необходимы для ее полноценной деятельности.
Заверение и апостилирование документов (при необходимости).
Процесс заверения документов в Черногории занимает порядка 2-3 дней, апостилирование 5-7 дней.

Важно:
Черногория входит в список стран-участниц Гаагской конвенции об апостиле, поэтому апостиль в ней признается и пользуется большой популярностью как способ легализации.

Налогообложение компаний в Черногории

Как и во многих странах, в вопросах налогообложения компаний в Черногории ключевую роль играет ее резидентность. Если компания признается резидентом Черногории, действует глобальный принцип налогообложения. Если компания является нерезидентной, действует территориальный принцип налогообложения.

Налог на прибыль

В отношении компаний в Черногории действует стандартная ставка налога на прибыль в размере 9%. Это считается одной из самых низких ставок в Европе. Компания уплачивает налог с прибыли (доход минус расход), полученные как в Черногории, так и за ее пределами.

Ставка корпоративного налога на прибыль 9% в Черногории применима как к местным, так и к иностранным компаниям.

Налог на дивиденды

Дивиденды, которые выплачиваются между резидентами Черногории, являются объектом налогообложения по налогу на источник дохода (9%) и уплачиваются как нерезидентами, так и нерезидентами (если налоговым соглашением не установлено иное).

Налог на прирост капитала

Не является самостоятельным налогом, прирост капитала облагается налогом по стандартной ставке корпоративного налога на прибыль 9%.

Стандартная ставка НДС в Черногории составляет 21% и распространяется на большинство товаров и услуг. Однако, есть и сниженные ставки. Так, по ставке 7% налогом облагаются такие товары, как медикаменты и некоторые продукты питания.

Существует также и нулевая ставка НДС, которая распространяется на товары для консульских и дипломатических нужд, услуги в морском и международном сообщении и др.

Важно:
НДС платят только компании, выручка которых достигает 18.000 евро.

Подготовка и подача отчетности в Черногории

Подготовка и подача отчетности является обязательным требованием ведения бизнеса в Черногории. Каждая компания, зарегистрированная в Черногории, обязана вести бухгалтерию, ежегодно готовить отчетность и уплачивать налоги.

Отчетный период по общему правилу совпадает с календарным годом, по истечении которого отводится 3 месяца на подготовку и подачу отчетности. За каждый день просрочки подачи отчетности установлен штраф.

Если компания стоит на VAT-учете (НДС), ей также необходимо готовить отдельную отчетность по НДС, которая подлежит подаче ежемесячно.

Заключение

Черногория предлагает крайне выгодные условия для ведения бизнеса и особенно подойдет предпринимателям, которые хотят получить ВНЖ на основании трудоустройства и создания бизнеса. Низкие налоговые ставки, простая и быстрая процедура регистрации, отсутствие требований к резидентности директоров и акционеров — все это в совокупности с красивой природой делает Черногорию идеальным местом для бизнеса и жизни. Если Вас давно интересует эта страна, напишите специалистам GFLO Consultancy для согласования времени бесплатной консультации, в ходе которой Вы получите ответы на все имеющиеся вопросы.

Республика Черногория славится своей доступной недвижимостью. Но эта страна предоставляет и весьма интересные возможности для международного налогового планирования. Основное преимущество – низкая ставка налога на прибыль. Она составляет всего 9 процентов, что ниже ставки, к примеру, Кипра.

При этом Черногория не входит в российский список офшоров (утв. приказом Минфина России от 13.11.07 № 108н). Следовательно, компаниям, имеющим дела с резидентом этой страны, не грозит излишнее внимание налоговиков

Черногорский налог на прибыль – один из самых низких в Европе

Базой по налогу на прибыль являются доходы, уменьшенные на величину признаваемых расходов (Закон Республики Черногория от 27.12.01 № 01-3872/2 «О налоге на прибыль юридических лиц»). У компании-резидента он рассчитывается с прибыли, полученной из любых источников как внутри страны, так и за ее пределами. У нерезидентных компаний – только от источников в Черногории.

Налоговым резидентом признается компания, учрежденная в Республике Черногория или управляемая и контролируемая из черногорского основного офиса, а также постоянное представительство иностранной организации. Интересно, что черногорское товарищество с ограниченной ответственностью также является плательщиком налога на прибыль, то есть непрозрачно для налогообложения.

Налоговый период – календарный год. Подают декларации и платят налог не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.

Все виды дохода резидентной черногорской компании облагаются налогом на прибыль по единой ставке 9 процентов. Это одна из самых низких ставок налога на прибыль в Европе. Из независимых неофшорных юрисдикций ниже ставка только у Молдовы – 0 процентов (см. справочник «Налоговые юрисдикции»). Убытки, понесенные в ходе ведения основных видов деятельности, могут быть перенесены на будущее в пределах пяти лет.

Для некоторых экономически не освоенных регионов Черногории (северные муниципалитеты на границе с Сербией) существует особая льгота. Прибыль вновь учрежденных юрлиц или только что созданных обособленных подразделений, полученная от производственной деятельности в этих регионах, в течение трех лет освобождена от налога на прибыль.

Доходы от продажи или иной возмездной передачи земли, недвижимости, имущественных прав, долей в капитале или ценных бумаг подлежат налогообложению в общем порядке. Убытки от таких операций не уменьшают прибыль от прочей деятельности, но могут быть перенесены на будущее.

В отношении ценных бумаг есть значительные льготы. Прибыль от их продажи не облагается налогом при выполнении одного из условий: бумаги находились в портфеле налогоплательщика более двух лет или прибыль от реализации была инвестирована в течение 12 месяцев со дня ее получения в покупку других ценных бумаг. При пропуске этого срока прибыль включается в облагаемую базу года, следующего за годом получения доходов.

Дивиденды, поступившие от черногорских «дочек», не облагаются налогом у получателя, так как с них уже был удержан налог у источника. Если прибыль распределяли иностранные юрлица, то такой доход включается в налоговую базу на общих основаниях.

Налог у источника удерживается по общей ставке 9 процентов. Это относится, прежде всего, к дивидендам независимо от статуса их получателя, а также к роялти, процентам, доходам от прироста капитала или рентным платежам за недвижимое имущество, выплачиваемым иностранной компании. Иные правила могут быть предусмотрены межгосударственным налоговым соглашением.

Резидент Черногории, получающий прибыль из источников за пределами страны и уплачивающий с нее налоги в другом государстве, вправе получить освобождение в размере иностранного налога на прибыль. Но не более чем сумма налога с этого дохода, которая бы подлежала уплате в Черногории. При этом положения соглашений об избежании имеют преимущество над положениями законодательства Черногории.

Правила, которые препятствуют манипуляции с налогами

Законодательством Черногории предусмотрен режим консолидированного налогоплательщика. Он распространяется на материнские организации, доля участия которых в дочерних компаниях составляет не менее 75 процентов, и при этом все «дочки» являются резидентами Черногории.

Каждый член консолидированной группы обязан отчитываться в налоговый орган по месту регистрации. А материнская компания сдает консолидированную декларацию за всю группу. В этой обобщенной отчетности убытки одних участников группы могут уменьшить прибыль других, что снизит сумму налога в целом по группе, которую уплатит материнская компания.

Кроме того, цены активов по сделкам между зависимыми юрлицами могут контролироваться налоговыми органами. Если будет выявлено их несоответствие рыночному уровню, налоги по сделке могут быть пересчитаны.

Аналогичный механизм применяется и для определения суммы процентов по займам и кредитам, которые налогоплательщик может признать в расходах – они также должны соответствовать рыночному уровню.

Плательщиками НДС являются все, у кого оборот превышает определенный лимит

НДС введен Законом Республики Черногория «Об НДС» на основе положений Шестой директивы ЕС «О налоге на добавленную стоимость». Поэтому объект налогообложения стандартен – реализация товаров, работ и услуг. Встать на налоговый учет в качестве плательщика НДС должны все лица, чей совокупный оборот за 12 месяцев превышает 18 тыс. евро (около 685 тыс. рублей). Фактически это требование относится ко всем средним и крупным компаниям.

Основная ставка НДС – 17 процентов. Пониженная ставка – 7 процентов – применяется при реализации ряда общественно важных товаров и услуг, например, продуктов питания первой необходимости и медикаментов. Не облагаются налогом финансовые и образовательные услуги, а также оборот земель. В отношении экспорта применяется нулевая ставка.

Низкий налог на доходы физлиц компенсируется высокими взносами на соцстрах

Обязанность физических лиц уплачивать налог на доходы установлена Законом Республики Черногория от 28.12.01 № 01-3873/2. Налоговым резидентом считается физлицо, пребывающее на территории Республики Черногория более 183 дней в календарном году. У таких лиц объектом налогообложения выступает доход от местных и зарубежных источников.

У нерезидентов облагается только доход, полученный от источников в Черногории. В частности, это относится к дивидендам, роялти, процентам и рентному доходу от недвижимого имущества, находящегося в Черногории.

Общая ставка налога на доходы физлиц – 9 процентов. Однако для платы по займам и кредитам в пользу нерезидентов применяется пониженная ставка – 5 процентов. При этом налог удерживается у источника выплаты. Но на местном уровне взимается еще и дополнительный налог на доходы физлиц по ставке, не превышающей 15 процентов.

Необлагаемый минимум – 840 евро в год (около 32 тыс. руб.) на одного человека. Полностью освобожден от налогообложения и доход от прироста капитала, хотя с 2011 года планируется отменить такое освобождение. Больше никаких налоговых вычетов для физлиц, не являющихся предпринимателями, не предусмотрено.

Взносы на обязательное социальное страхование подлежат уплате как работодателем (ставка 9,8% от фонда оплаты труда), так и работником (24% от зарплаты). Причем индивидуальные предприниматели уплачивают полные суммы взносов самостоятельно.

По налогу на недвижимость предусмотрены необлагаемые вычеты

Плательщиками налога на недвижимое имущество являются физические и юридические лица, владеющие недвижимостью. Облагаемая база – рыночная стоимость объектов по состоянию на 1 января отчетного года. Ставку налога устанавливает муниципалитет, и она варьируется в пределах от 0,08 до 0,8 процента в зависимости от местонахождения активов. Налоговая скидка предоставляется в отношении жилых помещений, которые служат основным местом проживания – 20 процентов для налогоплательщика и 10 процентов для каждого жильца. Однако размер вычета не может превышать половины подлежащего уплате налога.

В дополнение к НДС, которым облагается реализация вновь построенного недвижимого имущества, существует налог с оборота таких объектов, взимаемый с покупателя по ставке 3 процента от рыночной стоимости. Освобождение от налога предоставляется в случаях, когда недвижимость получена в результате слияния, поглощения или разделения юрлица или внесения в уставный капитал.

Кроме того, существует также минимум, который при покупке недвижимости не облагается налогом с оборота, – 5 тыс. евро (около 191 тыс. руб.). Также налог не уплачивается физлицами, если на одного жильца приобретаемого жилого помещения приходится не более 20 квадратных метров площади.

Российско-югославская конвенция предусматривает льготный режим обложения для дивидендов

Черногория подписала более 35 соглашений об избежании двойного налогообложения. В том числе с такими популярными в плане налогового планирования государствами, как Бельгия, Болгария, Великобритания, Дания, Кипр, Малайзия, Мальта, Нидерланды и Швейцария. В настоящий момент ведутся переговоры о заключении такого соглашения с Ирландией.

Письмом от 08.08.07 № ГИ-6-26/635 @ ФНС России сообщила, что Республика Черногория заявила о своем правопреемстве в отношении международных договоров, подписанных правительством Югославии. Поэтому российско-югославская конвенция об избежании двойного налогообложения от 12.10.95 (ратифицирована Федеральным законом от 26.02.97 № 33-ФЗ) действует и в отношении Черногории.

Согласно положениям этой конвенции, при соблюдении определенных условий налог у источника на дивиденды не должен превышать 5 процентов. В частности, доля участия учредителя в капитале «дочки» должна быть не менее 25 процентов и сумма вклада в уставный капитал (или инвестирования иным способом) – не менее 100 тыс. долларов (около 3,15 млн руб.). В остальных случаях ставка не превышает 15 процентов. В отношении процентов и роялти максимальная ставка налога у источника – не более 10 процентов.

Таким образом, при выплате дивидендов из Черногории в Россию налоговая нагрузка в совокупности может составить не более 9 процентов: налог у источника в Черногории 5 или 9 процентов будет зачтен в счет российского налога (9%).Однако с 2011 года минимальная налоговая нагрузка может снизиться до 5 процентов. Ведь полученные дивиденды могут быть освобождены от налога на прибыль в России, если срок владения долей «дочки» в размере более 50 процентов составляет не менее одного года (п. 3 ст. 284 НК РФ).

При выплате дивидендов из России в Черногорию максимальная совокупная ставка уплаченного налога составит 15 процентов (российский налог у источника, который полностью поглотит черногорский налог, – 9%). А при выполнении требований конвенции для применения пониженной ставки совокупная налоговая нагрузка составит 9 процентов (черногорский налог, который полностью перекроет российский налог у источника, – 5%).

Что же касается процентов и роялти, то при выплате этих видов дохода из России в Черногорию совокупная налоговая нагрузка составит 10 процентов – налог у источника в России, скорректированный конвенцией, с учетом зачета черногорского налога. А из Черногории в Россию – от 20 до 9 процентов в зависимости от налогового режима, применяемого российской компанией.

Черногорская компания может выступать центром перераспределения прибыли

Черногория удобна, прежде всего, для ведения бизнеса непосредственно в ней с последующим выводом дохода в Россию посредством дивидендов. Например, для владения и эксплуатации туристической недвижимости.

на цифрах Черногорская компания была учреждена российским юрлицом За счет вклада в уставный капитал на территории Черногории был приобретен гостиничный комплекс, доходы от эксплуатации которого в 2010 году составили 100 единиц.

Налог на прибыль в Черногории составит 9 ед. (100 ед. × 9%), после чего оставшаяся прибыль в размере 91 единицы распределяется российскому учредителю. При этом будет удержан налог у источника в размере 4,55 ед. (91 ед. × 5%). Российский же учредитель уплатит налог по ставке 0 процентов, так как выполняет условия пункта 3 статьи 284 НК РФ. Таким образом, совокупная налоговая нагрузка на прибыль 100 единиц составит 13,55 единицы.

Если такой отель располагается в России и им владеет российская дочерняя компания, то налоговая нагрузка составит: 27,2 ед. (100 ед. × 20% – налог на прибыль, а также 80 ед. × 9% – налог у источника при выплате дивидендов учредителю).

Кроме того, ввиду низкой ставки налога на прибыль и наличия соглашений об избежании двойного налогообложения черногорская компания может быть использована, например, для аккумуляции прибыли от экспортно-импортных торговых операций. Или в схемах зарубежного финансирования для создания расходов компаниям из высоконалоговых юрисдикций (см. схему внизу статьи). Далее прибыль может быть переведена в Россию либо реинвестирована в самой Черногории.

При этом конкретный размер налоговой экономии будет зависеть от особенностей налоговых соглашений Черногории и стран с высокой налоговой нагрузкой и внутреннего законодательства этих стран. В зависимости от ставок налога у источника в высоконалоговой юрисдикции черногорская компания может создавать затраты, например, оказанием посреднических услуг (агентская схема), передачей в пользование объекта авторского права (схема с роялти) или выдачей процентного займа (возмездное финансирование).

Черногорская компания дает возможность получить вид на жительство

Зарегистрировать компанию в Черногории может как иностранное физлицо, так и компания-нерезидент. Никаких национальных ограничений на учредителей и директоров не налагается.

Затраты на поддержание компании будут складываться из зарплаты бухгалтера (наличие бухгалтера обязательно), отчислений на соцстрах с этой зарплаты, аренды офиса и платы за ежегодную перерегистрацию. Примерная сумма, необходимая на содержание черногорской компании с бухгалтером, сдающим нулевую отчетность, и небольшим офисом, составляет порядка 2–3 тыс. евро в год (около 80–120 тыс. руб.). Содержание компании, ведущей реальную деятельность, естественно, будет обходиться дороже.

С помощью создания юрлица в Черногории нередко получают вид на жительство в этой стране. В частности, физлицо регистрирует черногорскую компанию и назначает себя ее директором. Такой руководитель имеет право получить разрешение на работу в Черногории и вид на жительство сроком на 12 месяцев с возможностью продления.

При этом, в отличие от других стран, директор такой организации, получивший вид на жительство, не обязан большую часть года проводить на территории Черногории. Такого ограничения нет.

В Черногории отсутствует собственная валюта

Республика Черногория с 3 июня 2006 года – независимое государство, ранее состоявшее в Государственном Союзе Сербии и Черногории. Не входит в еврозону, но использует евро в качестве официального средства платежа. Собственной валюты и, соответственно, валютного контроля нет. Важнейшая отрасль экономики – туризм. В настоящее время около 1 процента населения Черногории составляют русские.

Читайте также: